LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA INTEGRAL PARA LAS …
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1 LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA INTEGRAL PARA LAS EMPRESAS DE SANTA MARTA CAMILO MIRANDA ALBUS CAROLINA PIANETA TUTOR: GREGORIA POLO UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRTIVAS, CONTABLES Y COMERCIO INTERNACIONAL SANTA MARTA
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LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA INTEGRAL PARA LAS EMPRESAS DE
SANTA MARTA
CAMILO MIRANDA ALBUS
CAROLINA PIANETA
TUTOR:
GREGORIA POLO
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRTIVAS, CONTABLES Y COMERCIO
INTERNACIONAL
SANTA MARTA
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Nota de aceptación
_________________________________
_________________________________
_________________________________
_________________________________
Asesor
________________________________
Evaluador
_________________________________
Evaluador
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Santa Marta, día mes de 2019
DEDICATORIA
CAROLINA PIANETA
DEDICATORIA
El presente trabajo lo dedico principalmente a Dios, por ser el inspirador y darme la
fuerza para continuar en este proceso de obtener uno de mis anhelos más
deseados.
A mi madre, por su amor, trabajo y sacrificio en todos estos años, gracias a ella he
logrado llegar hasta aquí ́ y convertirme en lo que soy. Ha sido un orgullo y el
privilegio más grande ser su hija, es la mejor madre.
Una especial dedicatoria a la Universidad, a los profesores y compañeros de estudio
por haber compartido sus conocimientos a lo largo de la preparación de la profesión.
CAMILO MIRANDA ALBUS
Con gran alegría y satisfacción quiero dedicar este trabajo inicialmente a Dios, el
ser que me guía en cada uno de mis proyectos y me mantiene luchando cada día
por mis sueños.
A mis padres, Solmery Albus y Alvaro Miranda, quienes con su esfuerzo, dedicación
y ejemplo han logrado forjar en mí una persona perseverante, responsable y capaz;
cualidades que me han permitido lograr todos los objetivos propuestos hasta ahora
en este largo camino que se llama vida.
A mis hermanos quien junto a mis padres han sido el motor que me impulsa a
levantarme y ser mejor cada día; y a todas esas personas que de corazón me han
apoyado, han colocado su granito de arena y se han alegrado por cada triunfo
obtenido.
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AGRADECIMIENTOS
CAROLINA PIANETA
Agradezco a Dios que me dio luz y sapiencia para culminar con éxito esta etapa de
mi vida, a mi madre Josefina Caballero por el valor, la fe, la constancia, su amor, su
abnegada dedicación y apoyo incondicional para obtener este logro; a Juan Andrés,
mi padre, gracias por ser mi sustento durante todos estos años; a mi hermano
Gianluca viviré siempre agradecida por tu apoyo, asimismo a mi familia, docentes y
compañeros dentro de la carrera. Este logro en especial quiero dedicárselo a Raquel
Torres (q.e.p.d), hoy fuera un orgullo para ella verme culminar con éxito esta etapa
de mi vida.
El camino ha sido largo y duro, pero he logrado hacer realidad una parte de mis
sueños; la pasión, el amor y la felicidad que me has dado madre se refleja con este
logro, y hoy me siento victoriosa, después de tantos esfuerzos, es grato saber que
la recompensa es continuar mi camino al éxito.
CAMILO MIRANDA ALBUS
Agradezco inmensamente a esta institución, Universidad Cooperativa de Colombia
y sus docentes, quienes aportando su conocimiento y experiencia me han guiado
en este proceso que me llevará a convertirme en un profesional útil para la sociedad.
Quiero agradecer también a esos compañeros de estudio que estuvieron a mi lado
durante este recorrido, y en conjunto, con gran apoyo y colaboración pudimos salir
adelante y culminar una de las etapas más importantes de nuestras vidas.
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Contenido
RESUMEN ............................................................................................................................................ 7
ABSTRAC .............................................................................................................................................. 9
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................. 11
1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ................................................................................................ 14
1.1 Planteamiento del problema ............................................................................................ 14
1.1.1 Pregunta problema ................................................................................................... 16
1.2 Justificación ....................................................................................................................... 17
1.3 Delimitación ...................................................................................................................... 19
1.4 Objetivo ............................................................................................................................. 21
1.4.1 Objetivo General ....................................................................................................... 21
1.4.2 Objetivos específicos ................................................................................................. 21
2 MARCO REFRENCIAL ................................................................................................................. 22
2.1 Antecedentes de la investigación...................................................................................... 22
2.2 Marco Conceptual ................................................................................................................... 26
Conceptos de Auditoria ..................................................................................................... 27
Fraude .................................................................................................................................. 29
Cuadro de categorización para el desarrollo de la investigación .................................................. 40
2.1 Enfoque ............................................................................................................................. 42
3.3 Técnicas de investigación ........................................................................................................ 44
3.4 Analisis de la información ....................................................................................................... 45
3 RESULTADOS ............................................................................................................................. 46
3.1 ¿Cuál es la importancia de la Auditoria integral para el sector empresarial en la ciudad
de Santa Marta? ............................................................................................................................ 46
1.3 ¿Cuál es el alcance de la Auditoria integral dentro de las empresas en Santa Marta? .... 47
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4 CONCLUSIONES ............................................................................................................................. 49
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RESUMEN
En Colombia, los Establecimientos Bancarios se encuentra en crecimiento
constante; son esenciales para un país en vía de desarrollo, jugando un papel muy
importante en la sociedad, ya que, por medio de la bancarización se puede reducir
los índices de pobreza e incentivar el crecimiento económico de las regiones.
En este orden de ideas y resaltando la importancia que posee el sector
financiero en Colombia el presente texto a continuación posee como objetivo
principal realizar un análisis sobre la importancia de la auditoria integral para las
empresas del sector financiero en Colombia, para esto se utilizó un estudio de los
diferentes conceptos, además de la lectura de diferentes teorías y entrevistas
realizadas.
En el documento se realiza un análisis sobre el concepto de fraude, auditoria,
legislación relacionada local y no local, además un análisis sistémico de la relación
que tienen estos con los delitos financieros y la función preventiva que la auditoria
general les brinda, además se expone el concepto de auditoria integral como
instrumento necesario en este caso para el sector financiero en Colombia, las
diferentes funciones que cumple y diversas utilidades en las necesidades que tiene
este sector y que la auditoría integral puede suplir.
Para poder realizar lo mencionado anteriormente se llevó a cabo una
investigación de tipo cualitativa y documental, la cual se realizó por medio del uso
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de técnicas relacionadas con la recolección de datos como: el análisis de revisión
bibliográfica, la entrevista o cuestionario, se utilizó la entrevista como una técnica
de recolección de datos primaria, esta misma fue realizada a 2 auditores y 3
contadores, con el objetivo de establecer el conocimiento que tienen los auditores
sobre las funciones de auditoria integral y su importancia en el sector financiero en
Colombia.
Palabras claves: Auditoria, Fraudes, Delitos, Integral, Auditoria Integral.
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ABSTRAC
In Colombia, the Banking Establishments are in constant growth; they are
essential for a developing country, playing a very important role in society, since,
through bankization, poverty rates can be reduced and economic growth in the
regions encouraged.
In this order of ideas and highlighting the importance of the financial sector in
Colombia, the following text has as its main objective to conduct an analysis on the
importance of comprehensive auditing for companies in the financial sector in
Colombia, for this study was used of the different concepts, in addition to reading
different theories and interviews.
The document analyzes the concept of fraud, auditing, local and non-local
related legislation, as well as a systemic analysis of the relationship they have with
financial crimes and the preventive function that the general audit gives them. the
concept of comprehensive audit as a necessary instrument in this case for the
financial sector in Colombia, the different functions it fulfills and various utilities in the
needs of this sector and that the comprehensive audit can supply.
In order to carry out the aforementioned, a qualitative and documentary
research was carried out, which was carried out through the use of techniques
related to the collection of data such as: the analysis of bibliographic review, the
interview or questionnaire, the Interview as a primary data collection technique, this
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was done to 2 auditors and 3 accountants, in order to establish the knowledge that
auditors have about the functions of comprehensive audit and its importance in the
financial sector in Colombia.
Keywords: Audit, Frauds, Crimes, Integral, Integral Audit.
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INTRODUCCIÓN
El presente trabajo responde posee como obejtivo principal mostrar y
plasmar la importancia que tiene la Auditoria integral en el sector de financiero en
Colombia, con el surgimiento de diversos hallazgos como son los delitos
económicos el ámbito empresarial, problemáticas de corrupción en el país
reflejadas en la falta de transparencia de la trazabilidad en las empresa, además el
perfeccionamiento constante de las técnicas de fraude realizado en las
organizaciones por la falta de herramientas que le permitan combatirlos, esto
conlleva a que no solo las empresas se vean afectadas por los delitos económicos,
sino también terceros como los usuarios de la información, los socios y el estado
mismo, debido a que las pérdidas que generan las empresas por fraudes son altas
llegando a convertirse no solo en una carga para los empresarios, sino también para
el estado, el cual se ve afectado por la falta de pagos al fisco.
Las empresas han tenido que buscar nuevas herramientas y estrategias de
control, supervisión y vigilancia, con las cuales se pueda asegurar una disminución
del riesgo al fraude y de todo el entorno en conjunto de malas prácticas dentro de
las empresas con con el fin de evitar el decrecimiento o perdidas económicas, por
consiguiente y teniendo en cuenta la necesidad e importancia de las empresas de
buscar estas herramientas que permitan entablar una lucha contra los delitos, se
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presenta en este caso la auditoría integral como una herramienta para la lucha
contra el fraude y la corrupción, esta como lo menciona (Diaz & Perez, 2015) se ha
convertido en una opción para combatir el fraude, facilitando las evidencias
necesarias para enfrentar los delitos en el sector público y privado por medio de
investigaciones donde se emiten opiniones de valor técnico que le permiten a la
justicia actuar con mayor certeza.
Teniendo en cuenta la importancia de la auditoria integral, se desarrolló el
presente trabajo que tiene como finalidad Identificar la Importancia de la Auditoria
integral en el sector financiero de Colombia, la investigación se encuentra dividida
en cinco secciones que permitirán hacer un análisis sobre el tema objeto de estudio,
la primera sección tratara sobre el planteamiento del problema, Como señala Ackoff
(1953): “Un problema correctamente planteado está parcialmente resuelto, a mayor
exactitud corresponden más posibilidades de obtener una solución satisfactoria”.
En este espacio se tratarán temas como la formulación del problema, la justificación,
delimitación y objetivos de la investigación, los cuales servirán para establecer la
importancia de la investigación, la necesidad de llevarla a cabo y los objetivos que
se quieren obtener.
La segunda sección estará conformada por el marco referencial, donde se
expondrá todo lo relacionado con la teoría, conceptos, e investigaciones que hacen
referencia al tema propuesto.
En la tercera sección tocara la parte de la metodología de la investigación,
donde se tratarán el tipo de investigación, la población, muestra que serán objeto
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de estudio, las técnicas utilizadas para la recolección de los datos, el análisis de la
información en base a los datos recolectados con las técnicas e instrumentos para
la recolección de la información, y la categorización de la información, la cual sirve
como guía para el desarrollo de los resultados.
Las últimas secciones estarán conformadas por los resultados y la
conclusión, en los resultados se expondrá los análisis obtenidos a través de la
entrevista, y la revisión bibliográfica.
.
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1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
1.1 Planteamiento del problema
En los últimos años el estudio de la Auditoría Integral se ha convertido en
un tema de investigación e interés para los interesados y conocedores de las áreas
contables, además se ha conocido grandes autores que decidieron emprender sus
investigaciones en profundidad de éste tema como es el caso del Autor Yanel
Blanco Luna, y los resultados de sus estudios indican que la Auditoría Integral crece
en popularidad como materia de estudio, en universidades, en corporaciones
educativas, escuelas contables entre otros, sin embargo, y a pesar de su
crecimiento significativo como área de investigación y enseñanza de las ciencias
contables , el estudio de la Auditoria Integral en todas las organizaciones,
instituciones y Entidades de nuestro país, es un problema de fondo, pues dentro de
ellas se evidencia el escepticismo a los cambios y acciones a tomar por parte de
las empresas y sus administrativos por los resultados que arroja la aplicación de un
trabajo de auditoría integral que incluye entre otros la ejecución de un trabajo en
temas de auditoría financiera, de cumplimiento y de gestión, y que son de gran
cobertura para fines metodológicas y prácticas para las empresas de hoy en día.
Además en la actualidad el sector empresarial financiero pasa por exigencias no
solo de resultados rentables para un bienestar económico individual, sino que
además temas como impacto ambiental, eficiencia, eficacia en los procesos,
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control interno y cumplimiento de cada una de las normas también forman parte
fundamental de un conjunto de factores que es necesario controlar, atender y
detectar para que una organización presente los resultados esperados y que
mantengan a la misma organización en un nivel superior, que sea competitiva,
sostenible y que además otorgue información clara para todos los grupos de
interés.
Otra de las problemáticas que atraviesa las organizaciones son fraudes por
medio de delitos, las compañías se han visto a la necesidad de buscar la mayor
cantidad de herramientas posibles que les permitan realizar un examen de los
riesgos que se pueden presentar y buscar maneras de mitigarlos, como lo menciona
(Chambers, 2018), presidente del instituto de Auditores Internos Global, “Luchar
contra la deshonestidad en los negocios y el gobierno es una lucha constante, pero
en la actual atmósfera hipercompetitiva, tener programas anticorrupción, fraudes y
antisoborno ya no es opcional. Cuando están bien diseñados y funcionan bien,
dichos programas benefician a las organizaciones sin importar el tamaño, sector,
industria o ubicación de la organización. La auditoría interna puede desempeñar un
papel vital al proporcionar seguridad, no solo en la efectividad de dichos programas,
sino también en ayudar a las organizaciones a comprender el potencial de daños
financieros y reputacionales graves por no abordar la corrupción”
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1.1.1 Pregunta problema
Con el fin de realizar un análisis del planteamiento del problema expuesto
anteriormente surge pregunta: ¿Cuál es importancia de la auditoría integral para
sector empresarial en Colombia?
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1.2 Justificación
La justificación de un proyecto de investigación es la parte donde se
establece la importancia del trabajo, en este se debe describir los criterios por los
cuales se realiza el proyecto, y los aportes que se pueden generar desde un punto
de vista, teórico, social, sustantivo y practico, la justificación le sirve al autor para
establecer una guía de las razones por la cual se lleva a cabo la investigación,
(Sampieri, Collado, & Lucio, 2010) establecen que para poder realizar una redacción
correcta del trabajo el autor debe establecer una serie de interrogantes que servirán
como base para su desarrollo, las cuales son; ¿Por qué se hace la investigación?
¿Cuáles serán sus aportes? ¿A quiénes pudiera beneficiar?, estas permitirán medir
la importancia del proyecto y porque debe ser realizada.
Colombia país con características múltiples de malas prácticas para el fraude
como las expuestas en el presente trabajo y de las cuales el sector financiero no
queda por fuera de la intoxicación de corrupción y malos procesos cómo se
menciona en (Perry, y otros, 2018) La corrupción uno de los más importantes si no
el más incidente, hace inminente la implementación de la contabilidad o auditoría;
es una herramienta necesaria para combatir y/o prevenir el crimen financiero.
Permitiendo a la justicia actuar con mayor acierto, especialmente en lo relativo a la
vigilancia de la gestión fiscal. En la búsqueda de reacciones aplicables inmediatas
que prevengan o minoricen el riesgo a padecerlas dentro de las organizaciones
surge como respuesta la auditoría integral, además suple la necesidad de las
organizaciones de estudiar diversas variables en el negocio, como el mecanismo
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más objetivo y secuencial de procesos para determinar factores de la empresa
como su rendimiento económico, impacto dentro del entorno, cumplimiento dentro
de la normatividad vigente entre otras. La aplicación de la auditoría integral se
presenta como la herramienta de mayor importancia en cuando a su
multifuncionalidad y que estudia de manera integral el estado de la empresa. La
aplicación de la auditoría integral es una saludable herramienta para reforzar la
solidez de una empresa promoviendo de esta manera un crecimiento de la
economía colombiana en conjunto. Una economía en crecimiento a su vez
representa mejores condiciones de vida para sus habitantes convirtiéndose en una
economía que responde por necesidades colectivas.
Además como estudiantes de contaduría pública surge una justificación
académica, que se basa en una formación profesional , donde se pretende aportar
los conocimientos adquiridos para el desarrollo de conceptos claros sobre la
auditoría integral.
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1.3 Delimitación
La delimitación de una investigación según (Arriaga , 2009) está conformada
por una delimitación teórica, temporal, espacial o geográfica y sustantiva, en este
sentido en el presente trabajo se llevara a cabo con una análisis a la importancia
de la Auditoria Integral en el sector financiero Colombiano; teniendo como objeto la
búsqueda de información aportada por empresas, leyes, y prácticas de Auditoria
Integral dentro del país.
Esta delimitación se realiza para poder establecer el alcance que tendrá
este, el tiempo que durara, y las bases o fuentes que serán necesarios para la
elaboración del trabajo, delimitar significa enfocar el área de interés de la
investigación, es decir llevar el tema del problema a una situación o realidad
concreta en el cual se pueda desarrollar, por otra parte, Sabino (1986) citado por
(Moreno, 2013) establece que la delimitación habrá de efectuase en cuanto al
tiempo y el espacio, para situar nuestro problema en un contexto definido y
homogéneo, donde se permita el desarrollo de la investigación sin salirse del
contexto que le da sentido a la misma.
Desde un punto de vista espacial y temporal la investigación se desarrollará
en la ciudad de Santa Marta, ubicada en el departamento del Magdalena, en la
Universidad Cooperativa de Colombia, este se desarrollará durante el semestre
académico el cual consta de cuatro meses.
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El trabajo se delimitará bajo la línea de investigación de control y
aseguramiento, contabilidad, sociedad y ambiente, la cual servirá de guía para la
elaboración del marco conceptual y teórico de la investigación.
La delimitación teórica y sustantiva del trabajo se centra en la línea de
investigación sobre control, aseguramiento y calidad de la información, servirá como
base para el análisis de la literatura que permitirá centrar el tema de investigación y
resolver las inquietudes planteadas.
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1.4 Objetivo
1.4.1 Objetivo General
Determinar la importancia de la aplicación de una auditoría integral en las
empresas del sector financiero en Colombia.
1.4.2 Objetivos específicos
• Identificar conceptos y características de la auditoría integral.
• Identificar las normativas vigentes relacionadas.
• Determinar alcance de la Auditoria integral en el sector empresarial
colombiano.
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2 MARCO REFRENCIAL
2.1 Antecedentes de la investigación
En la ejecución o realización de un trabajo de investigación como es el caso
se tienen que tener en cuenta los aportes teóricos y de conceptos realizados por
otros autores, y especialistas en el tema tratado, con el fin de tener un guía que
permita tener una visión amplia sobre la investigación realizada, el antecedente
según (Arias, 2006), hace referencia a los estudios previos y tesis de grado
relacionadas con el problema planteado, es decir, investigaciones realizadas
anteriormente y que guardan alguna vinculación con el problema en estudio.
La finalidad de elaborar un marco teórico es que usted se informe de todo lo
que se ha dicho sobre su(s) pregunta(s) de investigación. Así, esta herramienta le
permite volverse un experto en el tema que eligió; dominar los conceptos, teorías y
antecedentes que existen sobre su investigación. (Sanchez, 2014, p.91-92)
Para poder adentrarse en el tema se tiene que conocer estudios,
investigaciones y trabajos que permitan crear los elementos necesarios para el
desarrollo del trabajo, para el presente proyecto se tomaran como bases teóricas
libros, artículos, trabajos e investigaciones en los cuales el punto centrar de
investigación fueron la Auditoria, auditoria integral, los fraudes empresariales.
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Para comenzar con la recolección de los antecedentes se tuvo en cuenta los
conceptos establecidos en el libro escrito por la (Universidad Militar Nueva Granada,
2000), “Auditoria”, el objetivo del libro es Comprender la importancia de la
identificación y utilización de la Auditoria, en el trabajo que desarrolla un auditor. En
este se establecen conceptos, principios y herramientas que ayudan a comprender
la teoría de la Auditoria, brindándole al lector una manera de comprender de una
manera rápida y fácil, el origen de la contabilidad y auditoría, sus antecedentes,
conceptos, así como su campo de acción.
“La auditoría se originó en la práctica de la contabilidad; la cual desde los
inicios de la sociedad se encarga de desarrollar un sistema de información en el que
se realiza una acumulación y registro ordenado de datos acerca de factores
productivos en los que existe interés, con la intención de clasificarlos en cuentas
que los representen así: derechos (activos), obligaciones (pasivo y patrimonio),
entradas (ingresos) y salidas (egresos), para tener conocimiento acerca del valor de
éstos y con base en dicho conocimiento poder tomar decisiones.” (Arguello, 1976).El
papel de Arguello en esta conceptualización nos expone el origen de la Auditoria
y su directa relación con la contabilidad en el campo del contador público,
relaciona la auditoria primogénita idónea de la practica contable y refuerza su
explicación basándose en los diferentes principios de la contabilidad y auditoría que
superponen una finalidad colectiva y es la de entregar información que cumpla con
la función de servir como fuente principal para la toma de decisiones adecuadas
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para la mejoría de la situación económica, reputacional, presupuestal de la entidad
en que se ejerza.
Por otro lado se hace necesario comprende la importancia que tiene la
auditoría integral en las empresas de Colombia para el sector privado para este
caso, por lo cual se toma como base el trabajo desarrollado por (Trejos, 2015),
“importancia de la auditoría en las organizaciones del sector público y privado en
Colombia”, Este trabajo de investigación pretende realizar un análisis de la auditoría
integral como herramienta para el contador público, para que este mejore la calidad
de la información estudiada y entregada de tal manera que cumpla también con la
responsabilidad social en beneficio de la custodia de los recursos de las empresas
para el progreso del país y optimizar la calidad de vida de la comunidad en general.
El desarrollo del tema se realizará tocando aspectos puntuales de la auditoría y
analizando las circunstancias que determinan una investigación de fraude a
cualquier departamento o individuo dentro de una organización.
Adicionalmente, realizar un análisis a nivel mundial permite medir el nivel de
desarrollo que tiene la Auditoria integral en el país, este trabajo se pretende
contribuir a la difusión de un tema particularmente olvidado en el país y de cuya
aplicación se pueden obtener múltiples beneficios en la prevención de fraudes en el
sector privado de Colombia. El trabajo está orientado a plasmar la importancia de la
auditoría integral para los contadores públicos como una herramienta eficaz para
combatir el fraude y los delitos económicos en las empresas privadas de Colombia.
Siguiendo con los antecedentes es necesario traer a alusión trabajos en los
cuales se analiza las herramientas utilizadas por la Auditoria integral en el
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desarrollo de su trabajo, en este sentido se toman como base el trabajo realizado
por Yanel Blanco Luna “Libro de Normas y procedimientos de la auditoria integral ”,
En este se logra apreciar una cobertura más extensa sobre el tema de una
auditoría integral, conceptualización, principios y la metodología a utilizar para la
aplicación de una auditoría integral.
Viloria (2004) Venezuela, Artículo titulado: “una aproximación a un enfoque
holístico en auditoría” donde manifiesta que en la actualidad la concepción de la
auditoría debe ir más allá de la revisión de la contabilidad, de la revisión de los
saldos. Afirmando que las organizaciones requieren de una visión más amplia, en
la que esté en constante interrelación con su entorno. Este concepto permite
observar y ampliar la conceptualización de la auditoria enseñando al lector observar
la Auditoria como un “Todo” que direcciona a las organizaciones a incentivar en
la revisión de todos los procesos.
Por último, para poder tener un acercamiento al concepto de delito
económico se puede citar a (Barroso, 2015), “Los delitos económicos desde una
perspectiva criminológica”, donde este define al delito económico a aquellas
infracciones contra la ley, y lo relaciona con los factores que inciden en la
delincuencia económica y afirma que son de interés para la criminología y la agenda
penal moderna, así mismo explica la importancia que ofrece las técnicas
criminológicas y las posibles soluciones al respecto, y tiene como objeto de estudio
los elementos que enfatizan las medidas profilácticas que se deben implementar al
momento de evaluar y examinar las posibles anomalías de los movimientos
26
financieros. Su línea de investigación se centra en la figura del delincuente de cuello
blanco, y las investigaciones criminológicas orientadas al delito cometido, en donde
se resalta los efectos de este tipo de defraudación.
2.2 Marco Conceptual
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El marco conceptual en términos generales, es un sistema de conceptos que
constituyen los fundamentos teóricos que buscan dar respuesta al problema de
investigación, el cual se desarrollar en base a los procesos planteados en la
metodología, según (Reidl, 2012), el marco conceptual es un análisis de la literatura
existente sobre el tema que se investigará, tomando en cuenta diversas
perspectivas: lo señalado por la(s) teoría(s) que pretenden explicar el problema,
referidas a la educación, la enseñanza y el aprendizaje del tema, habilidad o
competencia en cuestión; el diseño más adecuado para poner a prueba el modelo
de enseñanza que se propone; la estrategia de evaluación del aprendizaje más
adecuada al contenido y objetivos; y el análisis de los datos recabados que permitan
aceptar o rechazar la(s) hipótesis establecidas en el estudio, que se pretende llevar
a cabo.
El marco conceptual de la presente investigación tratara de establecer los
conceptos claves que permitirán el desarrollo del trabajo con claridad, y abordando
el planteamiento del problema indicado.
Conceptos de Auditoria
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Para tener una visión clara sobre cómo será desarrollado el trabajo se hace
necesario realizar un acercamiento a las palabras claves que servirán como guía
para darle solución al planteamiento del problema expuesto, en este sentido se
comienza definiendo el concepto de auditoria, que según Arthur W. Holmes, 1984
citado por (Florian, 2016) es "el examen crítico y sistemático de la actuación y los
documentos financieros y jurídicos en que se refleja, con la finalidad de averiguar la
exactitud, integridad y autenticidad de los mismos.
Desde otro punto de vista, (Garcia R. , 1991) define a la auditoria como, el
Examen de las operaciones financieras, administrativas y de otro tipo de una entidad
pública o de una empresa por especialistas ajenos a ellas con el objeto de evaluar
la situación de las mismas”. A partir de allí, se puede definir Auditoria como “aquélla
que provee de un análisis contable que es conveniente para los diferentes grupos
de interés, el cual formará parte de las bases de la discusión, el debate y finalmente
la toma de decisiones o como es el caso para tomar las medidas necesarias para
la prevención de fraudes en las empresas dentro del sector financiero.
Visto de otra manera a través de la auditoria se hacen las revisiones,
evaluaciones y controles en las empresas que permiten realizar diagnósticos en
base a la información suministrada por el ente, en este sentido se puede definir
según (Alcivar, Brito, & Guerrero, 2016), como un proceso sistemático de obtener y
evaluar los registros patrimoniales de un individuo o empresa a fin de verificar su
estado financiero. Tiene como objeto determinar la razonabilidad, integridad y
autenticidad de los estados financieros, expedientes y demás documentos
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administrativos contables presentados por la dirección así como expresar las
mejoras o sugerencias de la organización.
En este sentido uno de los objetivos de la auditoria es evitar la generación de
delitos económicos, o el fraude empresarial a través de las evaluaciones que se
puedan realizar y los informes utilizados, sin embargo el objetivo principal de esta
es como un proceso sistemático de obtener y evaluar los registros patrimoniales de
un individuo o empresa a fin de verificar su estado financiero. Tiene como objeto
determinar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados financieros,
expedientes y demás documentos administrativos contables presentados por la
dirección así como expresar las mejoras o sugerencias de la organización (Cuellar,
2009), según el autor los objetivos de la auditoria desde un punto de vista tradicional
se puede dividir en tres;
1. Descubrir Fraudes;
2. Descubrir errores de Principios;
3. Descubrir errores técnicos.
Fraude
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Es necesario traer al margen de este proyecto la conceptualización del
fraude ya que este término está relacionado con los beneficios de la aplicación de
la auditoría integral en el sector financiero en Colombia como es la prevención y
detección del mismo. El fraude es considerado como aquel acto ilícito donde se
obtiene beneficios económicos provenientes de vías legales que suelen perjudicar
a terceros, el fraude según la Asociación de Examinadores de Fraude Certificados,
(ACFE, 2004), abarca cualquier delito para ganancia que utiliza el engaño como su
principal modus operandi. Más específicamente, el fraude se define por (Garner,
2004) como: “Una declaración falsa a sabiendas de la verdad o la ocultación de un
hecho material para inducir a otro a actuar a en su detrimento”. En consecuencia, el
fraude incluye cualquier acto intencional o deliberado de privar a otro de una
propiedad o dinero por la astucia, el engaño, u otros actos desleales.
El fraude desde un punto de vista económico – social, puede llevar al
desmejoramiento de la calidad de vida de una sociedad, al cese de actividades
permanentes de las empresas, lo cual puede repercutir en el desarrollo de un país,
de esta manera el fraude como un fenómeno económico, social y organizacional se
refiere a la alteración, modificación o manipulación de información contable o
financiera de una empresa con el propósito de reflejar una situación económica
equivocada o engañosa. (Diaz & Perez, 2015)
Por otra parte el Dr. Donald Cressey el cual es citado por (Rodriguez, 2016),
establece tres condiciones para cometer fraude, las cuales las refleja en el triángulo
de fraude, estas se encuentran establecidas por la motivación, la oportunidad, la
racionalización, definiendo estas como; La motivación; es la causa, situación o
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elemento que origina o provoca su ejecución, cualquiera que sea esta causa: La
motivación es la base o condición fundamental de un fraude de cualquier tipo. La
oportunidad; Se denomina oportunidad para cometer fraude en una entidad
cualquiera, a la presencia o existencia en las operaciones o actividades de la
entidad de circunstancias, condiciones o situaciones que ofrecen la posibilidad de
cometer un fraude con pocas o ninguna probabilidad de detección. La racionalidad;
el nivel de conciencia que posea una persona de una empresa es factor fundamental
en la existencia o no de cualquier tipo de fraude en esa entidad.
Figura 1: Triangulo de Fraude
Fuente: en base al Dr. Donald Cressey
Por otro lado el fraude se puede encontrar dividido como lo muestra el mapa
conceptual continuación;
Motivación
Oportunidad
Fraude
Racionalización
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Figura 2: Tipos de Fraudes
Fuente: los autores en base a (Gomez, 2015)
Auditoría integral
Fraude
Alteración de registros
Defraudación tributaria
Ocultamiento de activos, pasivos, ingresos, gastos.
Sobre valoración de acciones en el mercado.
Sobre o sub valoración de cuentas.
Pérdidas o ganancias ficticias.
Lavado de dinero
Inclusión y/o exclusión de transacciones inexistentes y/o existentes de transacciones.
Modalidades del Fraude
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Ante esta necesidad de las empresas u organizaciones de percibir a gran
y completa escala una información detallada del estado real y completo de la
situación financiera nace lo que se denomina Auditoría Integral, como un proceso
donde se obtienen luego evalúan de manera objetiva, y bajo un tiempo
predeterminado, datos de carácter fiduciario, financiero, regímenes internos de la
empresa, el cumplimiento de sus normas y leyes, la dirección pertinaz y organizada
para la obtención de logros y la realización de objetivos propuestos, todo con el fin
de comunicar acerca del grado de reciprocidad entre los tópicos y los parámetros
necesarios para su diagnóstico. Como todo proceso, es sistemática, que va desde
un enlace lógico de fases y una planeación, hasta la presentación de un informe
(Subía, 2013).
Trejos (2015) Manizales, Colombia. Ensayo titulado “Auditoría integral
herramienta para el desempeño eficiente en las empresas o instituciones públicas
o privadas de Colombia” donde manifiesta la importancia de la Auditoría Integral
como mecanismo de planeación y desarrollo de las funciones propias de control,
para que tenga una excelente incidencia en el buen desempeño de las
organizaciones. El autor resalta la importancia de la auditoria integral y la cobertura
que abarca la aplicación de esta, define todos los pasos para su aplicación.
Objetivos de la auditoría integral
Según Subía (2013), “lo que no se puede medir no se puede evaluar. Siempre
se requiere una orientación definida para cada actividad” (p. 18). Se aclara que la
34
afirmación es correcta en teoría, no obstante es necesario reafirmar que para el
éxito de la empresa hay que definir unos parámetros de medición, esclarecidos en
lo factible de comparar y establecidos dentro de los componentes organizacionales
donde se plasma las formas de medición. Allí se miden gestiones, procesos,
estructuras de la producción, organización de informes financieros, directrices y
demás estatutos susceptibles de auditoría. Este proceso comprende una serie de
objetivos aplicados por un contador público, los cuales harán que el seguimiento
relatado en la introducción del presente escrito, sea evidente y funcione:
1. Manifestar un punto de vista acerca de los estados financieros tras un
análisis detallado acerca de si se encuentran preparados para asumirse dentro la
serie de normativas contables que le son aplicadas. “Este objetivo tiene el propósito
de proporcionar una certeza razonable de que los estados financieros, finales o
intermedios, tomados de forma integral están libres de manifestaciones erróneas
importantes” (Blanco: 2004). Se requiere de un análisis integral de los estados
financieros para no obtener una estadística errónea de la auditoría.
2. Constituir un seguimiento donde las operaciones financieras,
administrativas y económicas se han ejecutado de acuerdo a las reglas legales.
Esto con el fin que el auditor se cerciore de que todos estos seguimientos se llevan
a cabo de acuerdo a los reglamentos establecidos por la ley.
3. Analizar y evaluar el control interno para determinar si se están
consiguiendo los objetivos, tales como la efectividad en los procedimientos de
producción y demás directrices de la empresa, o la confiabilidad de los datos
financieros de la empresa.
35
4. Evaluar cómo la empresa ha afectado el medio ambiente, y determinar si
esta se ha regido de acuerdo al marco legal establecido.
Categorías de la Auditoría Integral
Es necesaria una categorización que debe tener muy clara el contador u otro
funcionario que ejecute como tal una Auditoría Integral, es decir, por ejemplo, si se
tratara de un contrato, es necesario que se pueda identificar claramente y que sea
susceptible a procesos de recolección de evidencias (Blanco, 2004). La materia de
la auditoría integral efectúa estos requisitos debido a que vislumbra la realización
de un compromiso con el siguiente alcance:
1. Auditoría financiera: es necesario un punto de vista acerca de los estados
financieros, elementos de evaluación, deben estar listos según el estándar de
contabilidad y de revelaciones que le sean pertinentes aplicar. “Este objetivo tiene
el propósito de proporcionar una certeza razonable1 de que los estados financieros,
finales o intermedios, tomados de forma integral están libres de manifestaciones
erróneas importantes” (Blanco: 2004).
2. Auditoría de cumplimiento: Esta auditoría, determina la serie de
procedimientos, política, directriz, regidos a la normativa legal aplicable y adecuada
a cualquier ministerio. Los criterios no pueden ser preestablecidos, ya que estos
varían de acuerdo a la razón social de cada empresa. Son elementos importantes
36
dentro de todo proceso de organización, la actualización y mantenimiento de una
archivística o epítome de códigos alusivos a su industria en específico.
3. Auditoría de gestión: este tipo de auditoría se enfoca en analizar la
eficiencia, efectividad y eficacia en la calidad de los productos y servicios que ofrece
una empresa: la eficiencia, relacionada con la optimización de recursos; la
efectividad y la eficacia mide el logro de las metas y objetivos establecidos por la
empresa. Finalmente, este embudo filtra todo hacia la calidad: el nivel de
satisfacción del cliente.
4. Auditoría de control interno: se enfoca en la obtención de los siguientes
objetivos: “Efectividad y eficiencia de las operaciones, confiabilidad en la
información financiera, cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables”
(Blanco: 2004). Todo en pro del funcionamiento de los estatutos empresariales.
Normas internacionales de auditoria
No es posible obviar el importante valor que tienen las NIAS para la ejecución
de una auditoria, para llevar a cabo las auditorías, existen una serie de normas o
principios que las regulan presentadas por los órganos especializados en cada país
y que están acordes a los principios enunciados internacionalmente. En ese caso
se presenta el NIAS, como su sigla lo indica: Normas internacionales de Auditoría.
En Colombia las Normas de Auditoría de General Aceptación (NAGA) fueron
elevadas a categoría de Normas Legales por el artículo séptimo de la ley 43 de 1990
el cual indica “De las normas de auditoría generalmente aceptadas: se relacionan
37
con las cualidades profesionales del Contador Público, con el empleo de su buen
juicio en la ejecución de su examen y en su informe referente al mismo”. [Ley 43,
7°] En decir que las Normas de Auditoría de General Aceptación (NAGA) se
consideran como el conjunto de cualidades personales y requisitos profesionales
que debe poseer el Contador Público y los procedimientos técnicos que debe tener
en cuenta para ejecutar su trabajo de Auditoría y cuando presente el informe. En
ese mismo sentido, las Normas Internacionales de Auditoría deben ser aplicadas
cabalmente en la auditoría financiera y deben aplicarse también, con la adaptación
necesaria, a las demás auditorías. Sólo en circunstancias particulares, un auditor
puede juzgar necesario apartarse de una NIA para lograr en forma más efectiva el
objetivo de una auditoría, pero por supuesto debe ser justificada. Para Restrepo
(2014): Las normas son emitidas en dos series separadas: La de Servicios de
Auditoria (NIAs) y la de Servicios Afines (NIAs/SAs), comprendidos en esta ultima
los comportamientos de revisión de procedimientos bajo acuerdo de compilación.
El marco describe los servicios que el auditor puede comprometerse a realizar en
relación con el nivel de certidumbre resultante. La auditoría y la revisión están
diseñadas para permitir que el auditor exprese niveles de certidumbre, alto e
información. Estas son algunas de las normas internacionales de auditoría:
Marco general de las NIAS Esta norma describe el marco en el cual se
emiten las Normas Internacionales de Auditoría con relación a los servicios que los
auditores pueden brindar, comprende los informes y revisión del trabajo de auditoría
y que proporciona evidencia del trabajo efectuado para respaldar el dictamen
38
emitido. Se refiere también al uso de papeles de trabajo y legajos estandarizados,
su propiedad y custodia.
Fraude y error (NIA 11) Esta norma trata la responsabilidad del auditor para
la detección de información significativamente errónea que resulte de fraude o error,
al efectuar la auditoría de información financiera. Proporciona una guía con respecto
a los procedimientos que debe aplicar el auditor cuando encuentra situaciones que
son motivo de sospecha o cuando determina que ha ocurrido un fraude o error.
(NIA 31) Esta norma tiene como objetivo establecer normas y pautas sobre
la responsabilidad del auditor en la consideración de las leyes y reglamentaciones
en una auditoría de estados financieros. Esta norma es aplicable a las auditorías de
estados financieros pero no a otros trabajos en los que se contrata al auditor para
emitir un informe especial sobre el cumplimiento de reglamentaciones específicas.
Planificación (NIA 4) Esta norma establece que el auditor debe documentar
por escrito su plan general y un programa de auditoría que defina los procedimientos
necesarios para implantar dicho plan.
El riesgo
Como toda actividad y su respectivo emprendimiento, no es un garante de
camino seguro y totalmente exacto; existe una variante de probabilidades dirigidas
a lo que se denominaría riesgo. Sin embargo, una de las funciones de la auditoría
integral está centrada en analizar, incluso, esta variante que es necesaria incluir
dentro del engranaje empresarial, pues no se trata solamente de que la máquina
39
funcione sincrónicamente, sino que su razón de ser esté enfocada en la
funcionalidad pertinaz de su empresa: un análisis detallado del entorno. Del
conocimiento de la entidad y su entorno se generan potenciales áreas de interés
para la auditoría. Este análisis se complementa con la evaluación de los riesgos de
auditoría, para definir áreas críticas. Las áreas de interés están identificadas con
actividades relevantes dentro de la organización y es importante para definir una
estrategia de auditoría adecuada a las circunstancias particulares se evalúen los
riesgos. (Blanco, 2013). El riesgo, en síntesis, es en sí mismo es un margen de erro
que analiza las áreas y actividades de la empresa donde puede surgir dicho margen,
cómo y por qué; ocupar sistemáticamente toda la concentración de la auditoría para
que esta, en calidad de entidad medidora, también logre regular la sincronía
necesaria, el médium requerido donde no se peque de exceso ni de defecto. La idea
de toda empresa es la ganancia inevitables las pérdidas, pero como toda
probabilidad, es factible contrarrestarlas.
40
Cuadro de categorización para el desarrollo de la investigación
El cuadro de categorización es una herramienta que permite establecer los
lineamientos e interrogantes que sirven como guía para el desarrollo de los
resultados del problema planteado, en base a la categorización se establecen las
técnicas, herramientas y fuentes que se utilizaran para darle respuesta a la
problemática planteada en el trabajo, (Torres, 2002),define la categorización como
un proceso que consiste en la identificación de regularidades, de temas
sobresalientes, de eventos recurrentes y de patrones de ideas en los datos
provenientes de los lugares, los eventos o las personas seleccionadas para un
estudio, el cual permite obtener una visión amplia del tema estudiado, ayudando a
centrarlo, y a establecer las pautas que serán base la el desarrollo de la
investigación
41
MATRIZ DE CATEGORIZACIÓN
Ítems OBJETIVOS CATEGORIA SUB CATEGORIA
PREGUNTA ORIENTADORA
FUENTES TECNICAS
Objetivo General
Determinar la importancia de la aplicación de la auditoria integral en las empresas.
AUDITORIA INTEGRAL
IMPORTANCIA EN LA APLICACIÓN DE
LA AUDITORIA
¿Cuál es la importancia de la
Auditoria integral para las empresas en Santa
Marta?
Primarias: Revistas, Libros,
Documentos, encuestas, entrevistas.
Entrevistas
1 Identificar las normativas vigentes relacionadas.
AUDITORIA INTEGRAL
NORMATIVAS VIGENTES
¿Cuáles son las normas vigentes de
auditoria?
Normas de Auditoria, Revistas, Artículos
Entrevista, revisión
literaria y encuestas
2 Determinar alcance de la Auditoria integral en el sector financiero de las empresas en Colombia.
AUDITORIA INTEGRAL
ALCANCE EN EL SECTOR FINANCIERO
¿Cuál es el alcance de la Auditoria integral
dentro de las empresas en Santa
Marta?
Auditores, Empresas, Fraudes,
Normas de Auditoria, Revistas, Artículos
entrevista, revisión
literaria y encuestas
3
Identificar conceptos y características de la auditoría integral.
AUDITORIA INTEGRAL
CONCEPTOS Y CARACTERISTICAS
¿Cuál es el concepto de auditoría integral?
Auditores, Empresas, Fraudes,
Normas de Auditoria, Revistas, Artículos
entrevista, revisión
literaria y encuestas
42
2 METODOLOGIA
Científicamente la metodología es un procedimiento general para lograr de
manera precisa el objetivo de la investigación, por lo cual nos presenta los métodos
y técnicas para la realización de la investigación.
2.1 Enfoque
El presente trabajo se desarrollará bajo los términos de un enfoque
cualitativo, el cual se establece teniendo en cuenta que la investigación es un
conjunto de procesos sistemáticos, críticos y empíricos que se aplican al estudio de
un fenómeno o problema.
El enfoque cualitativo como lo menciona (Sampieri, Fernandez, & Baptista ,
2014), Utiliza la recolección y análisis de los datos para afinar las preguntas de
investigación o revelar nuevas interrogantes en el proceso de interpretación. De esta
43
forma el proceso investigativo del trabajo se basa en métodos de recolección de
datos no estandarizados ni predeterminados completamente.
2.2 Diseño
Una vez que se ha definido cuál será la unidad de muestreo/análisis, se
procede a delimitar la población que va a ser estudiada y sobre la cual se pretende
generalizar los resultados. Así, una población es el conjunto de todos los casos que
concuerdan con una serie de especificaciones (Lepkowski, 2008b).
Población: "totalidad de un fenómeno de estudio, incluye la totalidad de
unidades de análisis o entidades de población que integran dicho fenómeno y que
debe cuantificarse para un determinado estudio integrando conjunto N de entidades
que participan de una determinada característica n. Se le denomina población por
constituir la totalidad del fenómeno adscrito a un estudio o investigación.” (Tamayo
& Tamayo, 2013)
Muestreo: En esencia, un subgrupo de la población. Digamos que es un
subconjunto de elementos que pertenecen a ese conjunto definido en sus
características al que llamamos población. Por otro lado (Sampieri, Collado, & Lucio,
Metodologia de la Investigación, 2010) establece que pocas veces es posible medir
a toda la población, por lo que obtenemos o seleccionamos una muestra y, desde
luego, se pretende que este subconjunto sea un reflejo fiel del conjunto de la
población. Todas las muestras (en el enfoque cualitativo) deben ser representativas;
por tanto, el uso de los términos al azar y aleatorio sólo denota un tipo de
procedimiento mecánico relacionado con la probabilidad y con la selección de
44
elementos o unidades, pero no aclara el tipo de muestra ni el procedimiento de
muestreo.
Para el presente trabajo el universo estará conformado por lun concepto de
un contador y auditores de una empresa de Santa Marta.
3.3 Técnicas de investigación
En el documento presente se utilizaran técnicas de recolección de datos que
permitan obtener información primaria y secundaria, entre las técnicas a utilizar se
encuentra la entrevista y la revisión literaria, en esta última se desarrollara una
revisión bibliográfica sobre artículos, revistas o documentos donde el objeto de
estudio hayan sido temas relacionados con la auditoría integral, mediante la
entrevista se buscara evaluar y recolectar información de profesionales que se
dediquen a los procesos de auditoria.
La Revisión Literaria: La revisión de la literatura implica detectar, consultar y
obtener la bibliografía (referencias) y otros materiales que sean útiles para los
propósitos del estudio, de donde se tiene que extraer y recopilar la información
relevante y necesaria para enmarcar nuestro problema de investigación. Esta
revisión debe ser selectiva, puesto que cada año se publican en el mundo miles de
artículos en revistas académicas y periódicos, libros y otras clases de materiales
sobre las diferentes áreas del conocimiento. (Sampieri, Collado, & Lucio, 2010)
45
La Entrevista: Las entrevistas, como herramientas para recolectar datos
cualitativos, se emplean cuando el problema de estudio no se puede observar o es
muy difícil hacerlo por ética o complejidad (por ejemplo, la investigación de formas
de depresión o la violencia en el hogar. (Sampieri, Fernandez, & Baptista , 2014)
Las entrevistas se dividen en estructuradas, semiestructuradas y no
estructuradas o abiertas (Ryen, 2013; y Grinnell y Unrau, 2011).Para el caso las
entrevistas abiertas se fundamentan en una guía general de contenido y el
entrevistador posee toda la flexibilidad para manejarla. Regularmente en la
investigación cualitativa, las primeras entrevistas son abiertas y de tipo “piloto”, y
van estructurándose conforme avanza el trabajo de campo. Regularmente el propio
investigador conduce las entrevistas.
3.4 Analisis de la información
En el análisis de la información se realiza la interpretación de la información
recolectada según las técnicas o instrumentos para la recolección datos para el
desarrollo del trabajo, en base al análisis realizado se estructuran los resultados,
conclusiones y recomendaciones de la investigación, (Vera, 2006) establece que “el
análisis de la información, es un proceso cíclico de selección, categorización,
comparación, validación e interpretación inserto en todas las fases de la
investigación que nos permite mejorar la comprensión de un fenómeno de singular
interés”
46
Como parte del proceso de investigación del trabajo, para el análisis de la
información se utilizaron cuadros comparativos de las diferentes respuestas que
dieron los entrevistados, a través de la aplicación de interpretaciones según un
enfoque descriptivo e interpretativo se pudo llegar a los resultados esperados en el
trabajo.
3 RESULTADOS
3.1 ¿Cuál es la importancia de la Auditoria integral para el sector
empresarial en la ciudad de Santa Marta?
En medio de la realización de este trabajo se ha ido desarrollando el tema el
tema sobre la auditoria integral y la importancia que tiene esta en el sector
empresarial en Santa Marta, la auditoría integral actúa como herramienta y
mecanismo de inspección, vigilancia y prevención del fraude o malos procesos
desarrollados en las empresas.
En el desarrollo del trabajo se realizaron entrevistas de las cuales fueron
objeto de estas 3 contadores públicos, que han aplicado procesos de auditoria,
estos respondieron sobre la importancia de la auditoria contestando que; “La
importancia está en que fortalecen los procedimientos de control, es una
herramienta para verificar además que se cumplas todos los procesos y
normatividad vigente en las empresas.”, la mayoría de los entrevistados coincidieron
47
que la importancia de la auditoría integral consiste en fortalecer los controles que
ayudan en los procesos de control dentro de las organizaciones.
1.2 ¿Cuáles son las normas vigentes de auditoria?
Durante el desarrollo del trabajo se encontraron diversidad de directrices en
cuanto la normatividad que abarca la Auditoria Integral a nivel global, los tres
entrevistados respondieron en común Nia 200,210,220,230,240,250,260 entre
otras y plantearon la normatividad como los requisitos que debe cumplir un auditor
para desempeñar a cabalidad su trabajo.
1.3 ¿Cuál es el alcance de la Auditoria integral dentro de las empresas en
Santa Marta?
Como se ha visto en lo recorrido del trabajo la auditoria integral es una base
idónea para la detección del fraude en las empresas, la cual permite a través de la
evidencia, determinar los procesos que se deben aplicar en una empresa y
desarrollarlos dentro del margen que dictan o regula la normatividad aplicada,
permite además observar en un plano general la situación de la empresa, según
los encuestados y aunando conceptos mencionan : “Que logra reunir de manera
eficiente la documentación necesaria para soportar el correcto funcionamiento de
los procesos dentro de una empresa y además la veracidad d la información
contenida en los documentos”.
1.4 ¿Cuál es el concepto de auditoría integral?
De esta manera dentro del desarrollo del trabajo pudimos evidenciar
conceptos de auditoria integral como Trejos (2015) Manizales, Colombia. Ensayo
48
titulado “Auditoría integral herramienta para el desempeño eficiente en las empresas
o instituciones públicas o privadas de Colombia” donde manifiesta la importancia de
la Auditoría Integral como mecanismo de planeación y desarrollo de las funciones
propias de control, para que tenga una excelente incidencia en el buen desempeño
de las organizaciones. El autor resalta la importancia de la auditoria integral y la
cobertura que abarca la aplicación de esta, define todos los pasos para su
aplicación.
Las respuestas de los encuestados en común exponen como concepto que se
basa en definir la auditoria integral como mecanismos evaluativos que tiene
como alcance todos los procesos de la empresa.
49
4 CONCLUSIONES
A manera de conclusión se puede decir que la auditoria integral es una
herramienta completa que permite no solo detectar la revisión y detección de los
procesos en las empresas, sino también aplicar estrategias y controles que ayuden
a mitigar errores, el objetivo fundamental de esta dentro de las empresas y el estado
no se mantiene solo en recolectar evidencias o redactar informes, además cumple
funciones veedoras y de control para el buen funcionamiento de las empresas y
en conjunto de una economía en total.
Por otro lado la auditoria integral a través de sus informes permite ver los
resultados y hallazgos encontrados en base a las técnicas y herramientas utilizadas,
las cuales sirven para ejercer la toma de decisiones gerenciales para establecer
estrategias de control y financieras que ayuden al desarrollo de la actividad
económica.
La auditoria integral se muestra como un mecanismo completo y de necesaria
aplicación en las empresas en Santa marta.
50
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Anexos
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Entrevistador Fecha de la entrevista
Lugar Hora
cod. Preguntas
1 ¿Cuál es la importancia de la Auditoria integral para las empresas en Santa Marta?
2 ¿Cuáles son las normas vigentes de auditoria integral?
3 Cuál es el alcance de la Auditoria integral dentro de las empresas en Santa Marta?
4 ¿Cuál es el concepto de auditoría integral?
Las presentes entrevistas se realizan con el fin de analizar cuál es la importancia de la auditoria integral en el sector empresarial
en Colombia, con la entrevista se busca tener una perspectiva del conocimiento que tienen los contadores y auditores sobre la
Auditoria Integral.
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA - UCC
LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA IINTEGRAL EN EL SECTOR FINANCIERO COLOMBIANO
Entrevistas para el trabajo de Opción de Grado
PROPOSITO DE LA ENTREVISTA
58
items Entrevista 1 Entrevista 2 Entrevista 3
¿Cuál es la importancia de
la Auditoria integral para
las empresas en Santa
Marta?
¿Cuál es la importancia de
la Auditoria integral para
las empresas en Santa
Marta?
¿Cuál es la importancia de
la Auditoria integral para
las empresas en Santa
Marta?
Respuesta Respuesta Respuesta
Determinar si la
organización cumple con los
efectos de información
transparente en sus estados
financieros.
Es importante la auditoria
Integral en una
empresa,porque a travez de
ella se puede evaluar
objetivamente la inforamcion
de la Empresa y verificar si
se estan cumpliendo las leyes
y normas establecidas y a la
vez evaluar el grado de
eficiencia a la hora de
conseguir los objetivos de la
empresa.
La auditoria integral es
importante para las
empresas porque por medio
de esta se va tener control de
las operaciones que se
realizan.
¿Cuáles son las normas
vigentes de auditoria
integral?
¿Cuáles son las normas
vigentes de auditoria?
¿Cuáles son las normas
vigentes de auditoria?
Respuesta Respuesta Respuesta
Las (NIA ) normas
internacional de Auditoria:
1.Principios y
responsabilidades
generales. 2.Planeación de
auditoria y evaluación de
riesgos. 3. Evidencia de
auditoria.
Son los principios y requisitos
que debe cumplrir un auditor
en el desempeño de sus
funciones, expresando una
opinion tecnica reponsable.
Actualmente las normas
vigentes de auditoria son: Nia
200,210,220,230,240,250,26
0,265,300,315,320,330. entre
otras
Cuál es el alcance de la
Auditoria integral dentro
de las empresas en Santa
Marta?
Cuál es el alcance de la
Auditoria integral dentro de
las empresas en Santa
Marta?
Cuál es el alcance de la
Auditoria integral dentro de
las empresas en Santa
Marta?
Respuesta Respuesta Respuesta
Obtener pruebas selectivas
para tener verasidad en
cuanto a la información que
contienen los registros
contable de la empresa.
El alcnace es que a travez de
ella se puda desarrollar un
ambiente controlado como
esta establecido en la norma
ISO 19011.
Me parece que tiene un
alcance global sobre los
diversos campos en la
empresa.
¿Cuál es el concepto de
auditoría integral?
¿Cuál es el concepto de
auditoría integral?
¿Cuál es el concepto de
auditoría integral?
Respuesta Respuesta Respuesta
Evaluar y evidenciar
objetivamente en un periodo
determinado la información
financiera de una empresa.
La Auditoria Integral tiene
como importancia examinar y
evaluar la adecuada y eficaz
aplicación de los sistemas de
control interno velando su
gestión economica.
es el proceso de obtener y
evaluar objetivamente
información financiera de una
empresa, su estructura
interna, si cumple o no con la
normativa y leyes aplicables y
si logra sus objetivos por los
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