La liquidación de compra es un comprobante de pago que te permite sustentar costo y.docx
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La liquidación de compra es un comprobante de pago
que te permite sustentar costo y/o gasto en operaciones
donde el proveedor carece de numero de ruc, esto en
base al numeral 1.3 del articulo 6 del reglamento de
comprobante de pago:
Las personas naturales o jurídicas, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u
otros entes colectivos se encuentran obligados a emitir
liquidación de compra por las adquisiciones que efectúen
a personas naturales productoras y/o acopiadoras de
productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera,
de productos silvestres, minería aurífera artesanal,
artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no
metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho,
siempre que estas personas no otorguen comprobantes
de pago por carecer de número de RUC.
Un punto importante en el caso de liquidación de compra
es tener muy claro la incidencia respecto al IGV y renta.
1. Incidencia IGV
La liquidación de compra nos permite usar el crédito fiscal
de la operación realizada siempre y cuando se realice la
retención y pago respectivo. En el numeral 8 del articulo 6
del Reglamento de IGV menciona:
Los sujetos obligados a emitir liquidaciones de compra
podrán ejercer el derecho al crédito fiscal siempre que
hubieren efectuado la retención y el pago del Impuesto.
No olvidar 2 detalles muy importantes (no te olvides
nunca):
a. El IGV que vas a retener (18%), lo tienes que declarar
y pagar mediante el PDT 617 – Otras Retenciones.
b. Podrás usar el crédito fiscal de la liquidación de
compra, en el periodo que realizaste el pago de dicho
tributo.
2. Incidencia Renta
El adquiriente deberá realizar la retención del impuesto
siempre y cuando el importe de la operación es superior a
los S/. 700.00 soles. La tasa de retención es de 1.5%
sobre el importe de retención.
No olvidar 1 detalle muy importante (no te olvides nunca):
a. El importe de la operación no es el total del monto, ten
en cuenta lo que menciona el inciso d) del artículo 1 de la
Resolución Sunat 234-2005:
Importe de la operación: A la suma total que queda
obligado a pagar el adquirente, sin incluir los tributos que
graven la operación, consignada o que se consignará en
la liquidación de compra o en el documento emitido como
liquidación de compra.
Caso Práctico: Liquidación de Compra
La empresa PEPE SAC decide realizar la compra de 2
huacos retratos (cerámicas) del artesano Miguel Torres
quien vive en la ciudad de chulucanas (el artesano no
cuenta con numero de RUC). El monto pactado es de S/.
2,500 soles incluido IGV.
Utilizo la cuenta “40119 – IGV por aplicar” ya que para el
uso del crédito fiscal en el caso de liquidación se necesita
cumplir con el pago de la retención.
Registramos la retención del IGV y Renta de la
operación, para luego realizar el pago. (No olvidarse
bancarizar la operación.)
Realizamos el pago de los tributos retenidos, para poder
hacer uso del crédito fiscal.
Una vez realizado el pago de tributos ya hemos cumplido
los requisitos para el uso del crédito fiscal, por ende
pasamos de la cuenta 40119 – IGV por aplicar a una
cuenta 40118 IGV – Liquidación de Compra (cuentas
creadas para un mejor control).