LA PLANIFICACIO DE L’EMPRESA FAMILIAR I EL PACTE...
-
Upload
trinhkhanh -
Category
Documents
-
view
215 -
download
0
Transcript of LA PLANIFICACIO DE L’EMPRESA FAMILIAR I EL PACTE...
1
LA PLANIFICACIO DE L’EMPRESA FAMILIAR I EL
PACTE SUCCESSORI
Aspectes fiscals
QUE ENTENEM PER EMPRESA FAMILIAR?
Inexistència d’una tipificació legal
Referència indirecta de la normativa
Capital en mans d’un grup familiar
Implicació en la gestió i govern de l’empresa
Vocació de continuïtat familiar
2
TIPUS D’EMPRESA FAMILIAR. Segons activitat
Activitat empresarial
Empreses agrícoles i
explotacions forestals
Empresa patrimonial o de tinença
de béns
Societats holdings
TIPUS D’EMPRESA FAMILIAR. Segons la forma jurídica
Empresa individual
SCP i CB amb activitat
empresarial
Societat mercantil (SA,
SL, ...)
Altres (Cooperatives,
societats laborals, SATs,)
3
ALTRES CLASSIFICACIONS D’EMPRESA FAMILIAR
Segons evolució
1ª generació1ª generació
Generacions successivesGeneracions successives
Segons tamany
PetitaPetita
MitjanaMitjana
GranGran
TITULARS, SOCIS, FAMILIARS COL·LABORADORS I ADMINISTRADORS
Retribució i enquadrament a la seguretat social
4
TITULARS. Empresa individual
Retribució/ Benefici /Base tributacióRetribució/ Benefici /Base tributació
Cotització del titular: autònomsCotització del titular: autònoms
Familiars col�laboradors del titular Autònoms / R.G.
Familiars col�laboradors del titular Autònoms / R.G.
Titular en atur. Incompatibilitat amb subsidi
Titular en atur. Incompatibilitat amb subsidi
Titular jubilatTitular jubilat
Jubilació parcial
Jubilats per l’edat legal amb 100% base reguladora
50% pensió compatible amb treball per compte propi o aliena, a temps parcial o complert
Cotització de “solidaritat” 8% (6% a càrrec empresa i 2% treballador)
5
SOCIS DE S.C.P.
Sous dels socis SCP: tractament fiscal (Rendiment activitat)
Socis que només aporten capital (rendiment capital mobiliari)
Imputació de beneficis/ base tributació
Cotització seguretat social socis actius i no actius
Cotització familiars col�laboradors
SOCIS DE SOCIETATS MERCANTILS. Tipus de retribució
Sous (Rendiments del treball)
Prestacions de serveis (Lloguers, Préstecs, Serveis professionals...)
Interessos de préstecs de socis IRPF
Dividends
6
SOCIS DE SOCIETATS MERCANTILS. Operacions vinculades
Parents (fins 3r grau) dels
socis o administradors
Administradors o consellers Socis
SOCIS DE SOCIETATS MERCANTILS
Cotització SS: %CS, control
efectiu. Aut./R.G.
≥50% familiars fins a 2n Grau que
conviuen
>33%
>25% amb funcions directives
Cotització familiars col�laboradors
Retribució familiars col�laboradors:
operació vinculada
7
ADMINISTRADORS SOCIETATS MERCANTILS
Sous: clàusules estatutàriesSous: clàusules estatutàries
Càrrec d’administrador gratuïtCàrrec d’administrador gratuït
Deduibilitat a l’impost de societatsDeduibilitat a l’impost de societats
Sous percebuts per conceptes diferents d’administradorSous percebuts per conceptes diferents d’administrador
Import i concepte de retribució: Implicacions fiscals a Patrimoni i SuccessionsImport i concepte de retribució: Implicacions fiscals a Patrimoni i Successions
Retenció IRPF sobre retribucions administrador /alta direcció / no directiuRetenció IRPF sobre retribucions administrador /alta direcció / no directiu
ADMINISTRADORS SOCIETATS MERCANTILS
Cotització a la seguretat
social: autònoms /
R.G.A.
Administrador jubilat
Administrador amb facultats
executives delegades. No
actiu
Familiars col�laboradors
8
FISCALITAT I PLANIFICACIO FISCAL DE L’EMPRESA
FAMILIAR
EMPRESES DE MERA TINENÇA DE BÉNS O PATRIMONIALS
� No realitzen cap activitat econòmica
IRPF-IS
•No aplicar règim empreses reduïda dimensió ni tipus reduïts IS
IP•No exempció
ISSD•No reduccions base imposable
9
IMPOST PATRIMONI. Patrimoni empresarial (inclou SCP i CB)
1. VALORACIÓ
Si
Comptabiltats/Codi Comerç ACTIU-PASSIU
No comptabilitat
Segons les regles de
l’impost (regla especial BB
immobles, resta valor mercat)
IMPOST PATRIMONI. Patrimoni empresarial (inclou SCP i CB)
2. EXEMPCIÓ
Requisits
Exercir l'activitat amb
habitualitat i de forma personal i
directa.
Rendiment activitat ≥ 50% base imposable
IRPF
10
IMPOST PATRIMONI. Participacions en entitats
1. Valoració
Valors negociats (Borsa)
Valor negociació mitjà 4T
Valors no negociats
Balanç auditat Valor teòric
Balanç no auditat
Valor nominal
Valor teòric
Valor capitalització 20% Bº 3 últims anys
IMPOST PATRIMONI. Participacions en entitats
2. EXEMPCIÓ
Requisits
Participació >5% o 20%
conjunt familiar
Funcions direcció i retribució >50% R.T.
i R.A.E.
Activitat principal diferent a
gestió patrimoni
11
IMPOST PATRIMONI. EXEMPLES
HAB. HABITUAL 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000
EMPRESA O
PARTICI-PACIONS
200.000 EXEMPT 500.000 EXEMPT 1.000.000 EXEMPT
ALTRES BÉNS 600.000 600.000 1.300.000 1.300.000 1.800.000 1.800.000
BL 300.000 100.000 1.300.000 800.000 2.300.000 1.300.000
QUOTA 776,16 210 8.631,46 3.881,46 22.142,64 8.631,46
REDUCCIONS IMPOST DONACIONS. EMPRESA INDIVIDUAL (inclou SCP i CB)
Reducció 95%
• Cònjuge• Ascendent i
descendent• Adoptat• Adoptant i col�lateral
(3r grau)
REQUISITS:
•Donant ≥ 65 anys o situaciód‘I.P. absoluta o graninvalidesa.
•Exercir de manera habitual,personal i directa l'activitat irendiments ≥50% de R.T.,R.C.M., R.C.I. i R.A.E.
•Cessar en l'activitat a la datade la donació.
12
REDUCCIONS IMPOST DONACIONS. PARTICIPACIONS EN ENTITATS
Reducció 95%
• Cònjuge• Ascendent i
descendent• Adoptat• Adoptant i col�lateral
(3r grau)
REQUISITS:
•Donant ≥ 65 anys o situaciód‘I.P. absoluta o graninvalidesa.•Activitat principal diferent agestió patrimoni.•Donant funcions de direcció iretribucions >50% de R.T. iR.A.E.•Participació donant >5% o>20% conjunt familiar.•Deixar d’exercir funcionsdirecció i retribucions a ladata de la donació.
MODIFICACIONS IMPOST SUCCESSIONS 01/02/2014
� Modificació de les reduccionspersonals i les bonificacions de laquota pels contribuents dels grups Ii II (excepte els cònjuges quemantenen el 99%)
www.plana.cat
13
IMPOST DE SUCCESSIONS. EXEMPLES
GRUP II VELL NOU VELL NOU VELL NOU
BI 500.000 500.000 1.000.000 1.000.000 2.000.000 2.000.000
REDUC. 400.000 100.000 400.000 100.000 400.000 100.000
BL 100.000 400.000 600.000 900.000 1.600.000 1.900.000
QUOTA 9.000 57.000 105.000 185.000 409.000 505.000
BONIFI-CACIÓ
99% 94,20% 99% 84,60% 99% 69,80%
APAGAR
90 3.306 1.050 28.490 4.090 152.510
REDUCCIONS IMPOST DE SUCCESSIONS. EMPRESA INDIVIDUAL (inclou SCP i CB)
Reducció 95%
• Cònjuge• Ascendent i
descendent• Adoptat• Adoptant i
col�lateral (3r grau)
14
REDUCCIONS IMPOST DE SUCCESSIONS. PARTICIPACIONS EN ENTITATS
Reducció 95%
• Cònjuge• Ascendent i
descendent• Adoptat• Adoptant i col�lateral
(3r grau)
REQUISITS:
•Participació >5% o 20%conjunt familiar
•Funcions direcció i retribució>50% R.T. i R.A.E.
•Activitat principal diferent agestió patrimoni
REDUCCIONS IMPOST DE SUCCESSIONS. EXEMPLES
BL 400.000 900.000 1.900.000 1.900.000
PARTICIPA-CIONS 300.000 500.000 500.000 1.000.000
BL (després reduc.) 115.000 425.000 1.425.000 950.000
QUOTA 10.650 63.000 353.000 201.000
BONIFICA-CIÓ 47,10% 42,30% 34,90% 34,90%
A PAGAR 5.633,85 36.351 229.803 130.851
A PAGAR(sense reduc.)
3.306 28.490 152.510 152.510
15
LA SUCCESSIO DE L’EMPRESA FAMILIAR
Anàlisi situació real. Punts forts i
punts febles
Anàlisi de la successió
Successió del capital
Successió en la direcció
Successió i continuïtat
de l’empresa
Planificació de la successió. Instruments
Protocol familiar
Consell de família
Comitè assessor
Comitè formació i selecció
Comitè arbitratge
Pacte successori
16
LA SUCCESSIÓ CONTRACTUAL
PACTES SUCCESSORIS
EL PACTE SUCCESSORI
Instrument Jurídic
Decidir destí del nostre patrimoni.
Es útil per a famílies empresàries amb acord
familiar.
Possibilitat d'acordar de forma conjunta la successió.
Conservació de la titularitat de l'empresa en mans de la família.
Vehicle de transmissió del patrimoni familiar.
17
EL PACTE SUCCESSORIPERQUÈ?
Perquè plantejar un
pacte successori?
successori?
Perquè deixar
l’herència a través d'un
pacte successori?
Mantenir i donar
continuïtat a l'empresa familiar.
Empresari i fill
Implicació gestió negoci
Confiança i motivació
Saber que tindrà la propietat del negoci
Diversos germansConvenen qui serà el
successor.
Eviten que es dispersi el negoci.
EL PACTE SUCCESSORIQUÈ ÉS?
Contracte entre les parts.
Es convé la successió:
En escriptura pública
• Institució d'hereu o heretament
•Atribucions a títol particular.
18
EL PACTE SUCCESSORIQUI I A QUI?
No poden atorgar-se amb socis no familiars,però si fer disposicions a favor seu.
Qui?
Un ciutadà major d’edat (inclòs
empresari)
A qui?
Cònjuge o convivent
Família pròpia o de la parella
Cert grau de parentiu
per consangui-
nitat o afinitat.
EL PACTE SUCCESSORICONTINGUT, FORMA I PUBLICITAT
Contingut
Objecte
Condicions
Càrregues
Finalitat
Institució d’hereu 4 tipus
Forma Escriptura pública
PublicitatRegistres públics
Llibre Registre Accions Nominatives o Socis
19
EL PACTE SUCCESSORIES POT MODIFICAR I REVOCAR?
• Acord dels atorgants• Escriptura pública.• S'extingeix després de la mort de
qualsevol dels atorgant.
MODIFICAR:
• Per indignitat.• Voluntat unilateral:
• Caduca als 4 anys.• Escriptura pública• Notificació als atorgants.• Possibilitat d'oposició.
REVOCAR:
Crisis matrimonials o de convivència:• La nul�litat del matrimoni• La separació matrimonial � No altera l’eficàcia del pacte• El divorci• L'extinció d´unió estable de parella � (EXCEPCIONS)
LA PLANIFICACIO DE L’EMPRESA FAMILIAR I EL
PACTE SUCCESSORI
“La qüestió no és si és possible fer-ho. Avui la pregunta clau és “Et decidiràs a fer-ho?”
Seth Godin, fundador de Yoyodyne Entertainment