LA RELACIÓN ENTRE LA TRANSPARENCIA FISCAL Y LOS ...

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CIEG, REVISTA ARBITRADA DEL CENTRO DE INVESTIGACIÓN Y ESTUDIOS GERENCIALES (BARQUISIMETO - VENEZUELA) ISSN: 2244-8330 DEPÓSITO LEGAL: ppi201002LA3492 / HERNÁNDEZ NÚÑEZ, CARLOS EDUARDO - DÍAZ FLORES, MANUEL / LA RELACIÓN ENTRE LA TRANSPARENCIA FISCAL Y LOS DESEQUILIBRIOS FISCALES, UN ANÁLISIS EN EL CONTEXTO MEXICANO / THE RELATION BETWEEN FISCAL TRANSPARENCY AND FISCAL IMBALANCES, AN ANALYSIS IN THE MEXICAN CONTEXT / Nº 43 mayo - junio 2020 [pág. 254-268] Recibido: 19may2020 - Aceptado: 01jun2020

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CÓDIGO: RVC028 www.grupocieg.org Email: [email protected]

LA RELACIÓN ENTRE LA TRANSPARENCIA FISCAL Y LOS DESEQUILIBRIOS FISCALES, UN ANÁLISIS EN EL CONTEXTO

MEXICANO

Hernández Núñez, Carlos Eduardo 1 Díaz Flores, Manuel 2

ABSTRACT

En la literatura sobre la transparencia fiscal destacan desde el punto de vista teórico, los desequilibrios fiscales entre otras variables de interés (Arapis y Reitano, 2017; Ortiz y Beltrán, 2019). A pesar de ello, no puede afirmarse que exista un consenso académico en torno a la existencia empírica de tal relación, ni mucho menos en lo relativo a su naturaleza (Monasterio, 2010; Mendoza, 2019). En este contexto, la presente investigación busca abonar al debate en cuestión, analizando el fenómeno hipotético de la relación entre transparencia y desequilibrios fiscales en las entidades federativas de México para el ejercicio fiscal 2018. Con el fin de lograr tal objetivo se emplea un enfoque cuantitativo, y de manera específica, la técnica de regresión lineal múltiple. Los resultados indican que la transparencia fiscal tiene una relación diferenciada con desequilibrios fiscales de diversa naturaleza, según si se trata de desequilibrios fiscales verticales o desequilibrios fiscales horizontales. La discusión sobre las implicaciones teóricas y prácticas de tales hallazgos conforman el cierre de esta investigación.

Palabras claves: Transparencia fiscal, Desequilibrios fiscales, Entidades federativas.

THE RELATION BETWEEN FISCAL TRANSPARENCY AND FISCAL IMBALANCES, AN ANALYSIS IN THE MEXICAN CONTEXT

RESUMEN

In the literature on fiscal transparency, from a theoretical point of view, fiscal imbalances stand out among other variables of interest (Arapis and Reitano, 2017; Ortiz and Beltrán, 2019). Despite this, it cannot be affirmed that there is an academic consensus around the empirical existence of such a relationship, much less regarding its nature (Monasterio, 2010; Mendoza, 2019). In this context, this research seeks to contribute to the debate in question, analyzing the hypothetical phenomenon of the relationship between transparency and fiscal imbalances in Mexico's federal entities for fiscal year 2018. In order to achieve this objective, a quantitative approach is used, and specifically, the multiple linear regression technique. The results indicate that fiscal transparency has a differentiated relationship with fiscal imbalances of various kinds, depending on whether they are vertical fiscal imbalances or horizontal fiscal imbalances. The discussion on the theoretical and practical implications of such findings make up the closure of this research.

Key words: Fiscal transparency, fiscal Imbalances, federal entities.

1 Universidad Autónoma de Aguascalientes - Doctorado en Ciencias Administrativas (México) E-mail: [email protected]

2 Universidad Autónoma de Aguascalientes - Doctorado en Ciencias Administrativas (México) E-mail: [email protected]

http://www.grupocieg.org/

mailto:[email protected]

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1. Introducción

El trabajo se estructura de la siguiente manera: primero, se comentan los objetivos, cuestionamientos e hipótesis que han de dar guía a la investigación; luego se describe el método empleado, enseguida se da paso a la fundamentación teórica que da sustento al trabajo. En tal sección se realiza un acercamiento conceptual a las variables de estudio, los indicadores a través de los cuales se realizó su medición, así como la evidencia tanto teórica como empírica que apunta hacia su posible relación. Se describen los resultados de aplicar la técnica de análisis seleccionada y finalmente se cierra el documento con la discusión y conclusiones correspondientes.

2. Objetivos, preguntas e hipótesis de la investigación

Objetivos:

En la presente investigación se plantean los siguientes objetivos: (a) determinar si las variables transparencia fiscal y desequilibrios fiscales están o no relacionadas; y (b) determinar cuál es la naturaleza de tal relación, en caso de existir.

Preguntas guía:

¿La transparencia fiscal está relacionada con los desequilibrios fiscales? Y por otro lado, ¿Cuál es la naturaleza de la relación entre transparencia fiscal y desequilibrios fiscales, en caso de existir?

Hipótesis:

Efectivamente, existe una relación entre las variables: transparencia fiscal y desequilibrios fiscales. Se considera que la transparencia fiscal tendrá una relación diferenciada entre los dos tipos de desequilibrios fiscales existentes: el vertical y el horizontal.

3. Descripción del método

Método y técnica:

Se emplea un enfoque cuantitativo, dada la pregunta que guía esta investigación, así como los objetivos de la misma. En cuanto a la técnica empleada, se recurrió a una regresión lineal múltiple. En cuanto al software utilizado, se recurrió a SPSS, dada su amigabilidad con el usuario.

Tipología de la investigación

Por su objeto de estudio, esta investigación se considera aplicada ya que se propone realizar propuestas de mejora dado cierto fenómeno. Por su forma de razonamiento, se cae en la categoría deductiva, ya que parte de generalidades hacia cuestiones más específicas. Por su alcance, se considera explicativa, ya que busca determinar las condiciones bajo las que se produce cierto fenómeno. Finalmente, y dado su corte temporal, esta investigación es transversal, ya que se basa en observaciones que ocurren en un corte específico en el tiempo.



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Variables e indicadores

Variables independientes: (a) Desequilibrios fiscales verticales (DFV), indicados por la proporción que los recursos provenientes del ramo 28 del PEF representan frente a los ingresos totales de las entidades federativas, y (b) desequilibrios fiscales horizontales (DFH) indicados por la proporción que los recursos provenientes del ramo 33 del PEF representan frente a los ingresos totales de las entidades federativas.

Variable dependiente: Transparencia fiscal (TF), señalada por el Índice de Transparencia y Disponibilidad de la Información Fiscal de las Entidades Federativas, (IDTF).

Ubicación temporal y espacial

La información recolectada para esta investigación se refiere a 31 entidades federativas que conforman México, con la sola excepción de la ciudad de México, dadas diversas consideraciones metodológicas. El año seleccionado para el análisis es el 2018 dada la información oficial existente.

Fuentes de información

Informes de A-regional, específicamente, el Índice de Transparencia y Disponibilidad de la Información Fiscal de las Entidades Federativas (IDTF) y bases de datos del Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI).

Requerimientos de la técnica

La regresión lineal múltiple presupone una distribución normal de los datos con que se alimenta, punto que se ve acatado en este caso específico según se muestra en la Gráfica 1:

Gráfica 1: Normalidad en la distribución de datos

Fuente: salida de SPSS



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4. Fundamentación teórica

Conceptualización de la transparencia fiscal

En un sentido general, la transparencia se refiere a la apertura de la información relativa a las actividades del sector gubernamental (Valdivieso, Bernas y Ganga, 2014) Así, la transparencia consiste básicamente en permitir a la población el acceso a la información pública, consistente, por ejemplo, en procesos legislativos, administrativos, presupuestales, entre otras cuestiones, con el objetivo de lograr un sistema democrático robusto, entre otras finalidades. Efectivamente, la transparencia consiste en el ejercicio de informar a la ciudadanía acerca de las bases sobre las cuales el gobierno diseña, implementa y evalúa las actividades que efectúan las propias organizaciones estatales; es decir, la transparencia se refiere a mantener a la sociedad informada sobre las políticas públicas ejecutadas (Plasencia, 2014).

En este contexto puede considerarse que la transparencia es de suma importancia ya que la posibilidad de que la ciudadanía acceda a la información de las diversas actividades gubernamentales, abona a que las acciones del sector público tiendan a ser de una mayor calidad. Así mismo, la transparencia coadyuva a una mejora sensible en los distintos indicadores a través de los cuales se mide la eficiencia y eficacia de la función pública, ya que permite delimitar de manera clara las facultades de las organizaciones, así como de los funcionarios específicos que resultan responsables de la operación de tales organizaciones, entre otras consideraciones (Martínez y Heras, 2012). Además, puede considerarse que la transparencia es intrínseca a la noción de un gobierno abierto y moderno; esta temática es uno de los fenómenos contemporáneos acerca de los cuales es indispensable debatir, investigar, intercambiar experiencias y analizar casos y reflexiones (Moreno, 2014).

La transparencia se refiere al nivel de disponibilidad que para la sociedad tiene la información de la actividad pública. Su utilidad radica, entre otras cuestiones, en que brinda a la población la posibilidad de entender los efectos del ejercicio de las erogaciones del sector gubernamental; por otra parte, la transparencia otorga al público una gran variedad de herramientas para la evaluación del propio desempeño gubernamental. Distintas organizaciones han postulado diversas características en torno a las cuales analizar la transparencia, tales como los reportes elaborados, la información que en dichos reportes se publica, y la calidad de la información contenida en los reportes mencionados. Algunas características adicionales son los medios a través de los cuales se publican los reportes, así como las técnicas empleadas a fin de que la información sea fácilmente interpretada por el público en general (Bautista y Sepúlveda, 2017).

Ahora bien, para poder hablar de la existencia de transparencia se requiere que la información hecha pública tenga un carácter fiable, relevante, integral y temporal, cuestiones que determinan la calidad de la información transparentada. En el ámbito de lo fiscal, la transparencia necesita, además de las cualidades ya mencionadas, de



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hacerse acompañar de auditorías a fin de inhibir fenómenos tales como la corrupción, la manipulación de la información y el desvío de recursos, entre otros fenómenos cuestionables. De manera adicional a los puntos comentados, se puede agregar que factores como la regularidad y la periodicidad de la publicación de la información, la comparabilidad de los datos presentados, e informes ciudadanos (simplificados) para la población no especializada, resultan determinantes para un efectivo ejercicio de apertura de la información pública (Harrison y Sayogo, 2013).

Un fenómeno frecuentemente observado en tópicos concernientes a la transparencia, es la inexistencia de indicadores adecuados para la evaluación del desempeño gubernamental, así como el nivel de detalle, desagregación y actualización de los propios indicadores. Bajo tal consideración, sería importante realizar un esfuerzo por homogenizar la información pública existente, lo que facilitaría a su vez el análisis, así como evaluaciones del desempeño gubernamental más perspicaces, enmarcadas en un largo y mediano plazo (Díaz, González y Oropeza, 2011).

Ahora bien, para esta investigación, debe realizarse una delimitación de esta noción general de la transparencia, hacia una conceptualización específicamente focalizada al ámbito de lo fiscal, mismo que hace referencia a cuestiones relativas al ingreso, gasto y deuda pública. La transparencia delimitada al ámbito de lo fiscal es una característica de la actividad gubernamental que, mediante distintas estrategias de difusión, expone información concerniente a las instituciones gubernamentales al análisis de la población, cuestión que permite un mayor control, comprensión, vigilancia y, en general, una mayor incidencia de la ciudadanía sobre las actividades gubernamentales. Además, la transparencia fiscal implica la existencia de información no sólo pasada y presente, sino también sobre las planeaciones de futuras actividades gubernamentales. Este carácter oportuno de la información facilita el análisis de las políticas públicas por parte de la población (Almeida, 2014).

Algunas de las cualidades que le corresponden a la transparencia fiscal son la claridad, la confiabilidad, la pertinencia, la puntualidad y la frecuencia de la publicación de los informes correspondientes. Por otra parte, no sólo debe publicarse la información relativa a los resultados fiscales de cierto ejercicio, sino también la información correspondiente a la formulación de la política fiscal del gobierno en turno (Aguilar, 2016).

Finalmente la transparencia no sólo es un fenómeno de participación ciudadana en los asuntos gubernamentales, sino que también ostenta el potencial para generar un impacto notorio en las condiciones de vida de la propia población. Así, la transparencia no sólo consiste en una herramienta para el control del poder público, sino que también es útil para evitar un distanciamiento entre la esfera gubernamental y la ciudadanía en general (Uvalle, 2008).



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Indicador de la transparencia fiscal

Para esta investigación en particular, se emplea el Índice de Transparencia y Disponibilidad de la Información Fiscal de las Entidades Federativas (IDTF, 2019) como indicador del grado de transparencia fiscal observable en las diversas entidades federativas así como en el corte de tiempo seleccionado. Se ha escogido este índice bajo las siguientes consideraciones:

EL IDTF está constituido con base en información oficial; se publica de manera anual, con información de la totalidad de las entidades federativas de México, y posee un carácter integral ya que se conforma de seis factores distintos:

1. Analiza el marco normativo aplicable a la transparencia fiscal en las distintas entidades

2. Observa la transparencia en los costos operativos, tales como pagos a proveedores, sueldos, etcétera.

3. Analiza los documentos que correspondan a la programación del ejercicio fiscal de cada año.

4. Estima los reportes básicos de la situación financiera de la entidad.

5. Contempla la evaluación de los resultados financieros de la entidad

6. Analiza la presentación de estadísticas fiscales básicas correspondientes a la entidad.

Habiendo establecido una definición breve para la transparencia fiscal, así como del indicador de que esta investigación se valió para su medición, se continúa con el siguiente sub-epígrafe.

Conceptualización de los desequilibrios fiscales

Para entender con claridad la cuestión de los desequilibrios fiscales es indispensable diferenciar entre dos categorías distintivas de los mismos: el desequilibrio fiscal vertical y el desequilibrio fiscal horizontal. El desequilibrio fiscal vertical consiste en la diferencia entre los ingresos propios generados por cierta entidad sub-nacional (de manera independiente a las transferencias intergubernamentales que reciba de la federación) y los gastos totales de que la misma entidad es responsable, mientras que el desequilibrio fiscal horizontal es el fenómeno que se produce cuando las distintas entidades de un mismo nivel de gobierno presentan una capacidad fiscal (capacidad de obtener ingresos fiscales) diferenciada entre sí (Ávila e Hinojosa, 2011).

Los desequilibrios fiscales verticales son básicamente el efecto de una falta de correspondencia entra la asignación de responsabilidades de gasto y las facultades (o capacidades) para la obtención de ingresos fiscales entre los distintos niveles de gobierno. Estos desequilibrios verticales suelen ser atendidos, precisamente, mediante



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la asignación de transferencias fiscales intergubernamentales; es decir, mediante la transferencia de recursos de la federación hacia las entidades federativas. Por su parte, los desequilibrios fiscales horizontales pueden ser ocasionados por tres fenómenos específicos, según el autor ya referido: (a) desequilibrios entre las unidades de un mismo nivel de gobierno en lo relativo a su capacidad fiscal o bien, en cuanto a sus bases imponibles; (b) desequilibrios entre las unidades de un mismo nivel de gobierno en lo relativo a los costos en el suministro de bienes y servicios públicos y (c) desequilibrios entre las unidades de un mismo nivel de gobierno en lo respectivo a las necesidades de asignación de bienes y servicios públicos (Bosch, 2009).

Ahora bien, la sumatoria de las transferencias intergubernamentales, y en el caso específico de México las participaciones y aportaciones federales, representa alrededor del 75% de los ingresos de las entidades federativas. Los ingresos generados por las propias entidades típicamente representan alrededor del 10% de sus ingresos totales. El restante 15% normalmente puede rastrearse hacia convenios de descentralización, deuda, entre otros conceptos (Bonet y Reyes, 2010). Dada tal información, puede asegurase fehacientemente que en México existen desequilibrios fiscales verticales elevados, toda vez que la mayor parte de las erogaciones de las entidades necesariamente se ven financiadas por transferencias de recursos fiscales federales.

A manera de síntesis sobre lo comentado, se presenta a continuación el Cuadro 1, en el que pueden observarse las distintas nociones de desequilibrio fiscal abordadas:

Cuadro 1: Desequilibrios fiscales verticales y horizontales

Desequilibrio fiscal:

Carencia de un resultado

fiscal balanceado

Desequilibrio fiscal vertical: Diferencia entre las responsabilidades de gasto de

cierta entidad y los ingresos propios de la misma

Desequilibrio fiscal horizontal:

Discrepancias fiscales entre

entidades de un mismo nivel de

gobierno

Capacidad fiscal diferenciada

Costos diferenciados en la provisión de

bienes y servicios

Necesidades diferenciadas en la provisión

de bienes y servicios

Fuente: Ávila e Hinojosa (2011), Bosch (2009)

Indicadores de los desequilibrios fiscales

Típicamente, los desequilibrios fiscales se han medido a través de sus manifestaciones, tales como las transferencias fiscales intergubernamentales, mismas que consisten básicamente en fondos fiscales que la federación asigna y distribuye bajo diversos criterios hacia las entidades que la conforman, con el fin de coadyuvar al desarrollo equilibrado de las mismas (Alor y Valenzuela, 2011).



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Ahora bien, llegado el momento de realizar transferencias intergubernamentales debe cuidarse que el diseño institucional a través del cual se realizan efectivamente favorezca el logro de los objetivos planteados, tales como atenuar los desequilibrios fiscales presentes en las distintas regiones (Díaz, 2002). Efectivamente, las transferencias intergubernamentales pueden estar diseñadas para el logro de diferentes objetivos, por lo cual se pueden clasificar en dos grupos, a saber,

Incondicionales: No existen las restricciones, por lo que el receptor (las entidades federativas) puede emplear los recursos transferidos según su propia plataforma programática.

Condicionales: El otorgante (la federación) establece los fines para los cuáles el destinatario (las entidades federativas) ha de emplear los recursos transferidos.

Estos subgrupos de transferencias están enmarcados, para el caso específico de México, en el Presupuesto de Egresos de la Federación (PEF), correspondiendo a las transferencias condicionales el Ramo 33 (aportaciones federales) y a las incondicionales el Ramo 28 (participaciones federales), respectivamente. A continuación, se revisan cada uno de estos subgrupos más a fondo, a fin de diferenciarlos entre sí.

Transferencias incondicionales. Como ya se comentó, estas transferencias están dadas por el Ramo 28 del presupuesto de egresos de la federación (participaciones federales), así como por el capítulo I de la ley de coordinación fiscal. Este tipo de transferencias son otorgadas a entidades y municipios bajo un principio compensatorio. En teoría, el gobierno federal intenta resarcir a las entidades por concepto de los rendimientos fiscales que ha obtenido, mismos a los que previamente las propias entidades han renunciado (previo convenio), en favor de la federación, sea, las transferencias efectuadas por concepto de participaciones federales; procuran disminuir los desequilibrios fiscales verticales existentes en el país (Hernández y Villa 2010).

Transferencias condicionales. Las transferencias condicionales basan su distribución en criterios redistributivos de carácter social; así, mientras mayor es el nivel de marginación social, mayor será la asignación que por concepto de transferencias condicionales recibirá por parte de la federación. Puede considerarse que estas transferencias buscan mitigar los desequilibrios fiscales horizontales existentes en el país. Efectivamente, los procedimientos correspondientes a los montos y criterios según los cuales se lleva a cabo la asignación de las transferencias condicionales (aportaciones federales) de la federación hacia estados y municipios, se encuentran enmarcados en la Ley de coordinación fiscal federal, misma que dedica su capítulo V a dictar las cuestiones referidas (Alor y Valenzuela, 2011).

Cabe aquí la aclaración de que si bien en el caso mexicano existen otras transferencias fiscales, con naturaleza diversa, esta investigación sólo se abocará a las transferencias correspondientes, precisamente, a los Ramos 28 y 33 del PEF dada su importancia



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relativa (la sumatoria de los recursos provenientes de los ramos 28 y 33 suele representar aproximadamente el 25% de la totalidad de los recursos del PEF) en las erogaciones del sector público en México.

Para concluir este sub-epígrafe y derivado de lo comentado hasta este momento sobre las transferencias intergubernamentales y su clasificación, en el cuadro 2 se pueden observar las principales características correspondientes a cada uno de los subgrupos en cuestión, con la finalidad de lograr una diferenciación clara entre los mismos:

Cuadro 2: Principales diferencias entre los subgrupos de las transferencias intergubernamentales:

Transferencias intergubernamentales Subgrupo 1 Subgrupo 2

Ramo correspondiente en el

Presupuesto de Egresos de la

Federación

Ramo 28 Ramo 33

Nomenclatura Participaciones federales

a entidades y municipios

Aportaciones federales

a entidades y municipios

Normativa aplicable Ley de coordinación fiscal

(Capítulo I)

Ley de coordinación fiscal

(Capítulo V)

Carácter de asignación Incondicional Condicional

Criterios de asignación Indicadores fiscales Indicadores socioeconómicos

Estrategia de la asignación Compensatoria Redistributiva

Objetivo de la asignación Mitigación de los desequilibrios

fiscales verticales

Mitigación de los desequilibrios

fiscales horizontales

Fuente: Hernández y Villa (2010); Alor y Valenzuela (2011).

Hasta ahora se ha esbozado la conceptualización del desequilibrio fiscal y se ha hecho referencia a su marco legal aplicable en el caso mexicano. Así mismo, se ha comentado que las principales estrategias en México para abatir los desequilibrios fiscales existentes son la compensatoria y la redistributiva, correspondientes a los desequilibrios fiscales verticales y horizontales, respectivamente.

Evidencia teórico – empírica de la posible relación entre la transparencia fiscal y los desequilibrios fiscales.

Las políticas tendientes hacia la disminución de los desequilibrios fiscales existentes deben tener en consideración las estrategias empleadas por las entidades federativas en torno a cuestiones de colaboración, así como el marco legal y la transparencia fiscal con que tales entidades operan, ya que dichas estrategias abonarán o afectarán el éxito en la disminución de los mencionados desequilibrios fiscales (Valenzuela, 2013).



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Estadísticamente, la transparencia fiscal está asociada con una condición fiscal favorable en las jurisdicciones. A caso, la relación mencionada podría explicarse por la credibilidad que los gobiernos adquieren frente a terceros al transparentar la información concerniente a sus actividades y condiciones generales. Bajo este supuesto, el desempeño de las entidades federativas podría verse mejorado cuando estas emplean estrategias para transparentar su información, especialmente, en temas fiscales. Por otra parte, los ciudadanos suelen mostrar interés en conocer el uso que se le da a los recursos públicos, enfáticamente, en lo concerniente a recursos destinados a programas y servicios públicos. En sentido opuesto, ante la opacidad en lo relativo a las actividades fiscales gubernamentales, la credibilidad del sector público quedaría vulnerada, por lo que les resultaría más complicado y costoso, por ejemplo, acceder a préstamos, o bien, hacer exigibles los impuestos a la ciudadanía (Rodríguez, Alcaide y López, 2013).

Las naciones más transparentes tienden a poseer mejores indicadores de crédito así como mayor disciplina fiscal y niveles menores de corrupción (Carlitz, 2013). También se ha descubierto una relación estadística diferenciada entre la transparencia fiscal y distintas fuentes de financiamiento de las actividades gubernamentales; entre ellas, las transferencias intergubernamentales (Wang, Irwin y Murara, 2015). Así mismo, es posible observar una liga robusta entre la transparencia fiscal y la eficiencia gubernamental en el suministro de bienes y servicios (Ortíz y Beltrán, 2019).

En el caso de los Estados Unidos, numerosas jurisdicciones han promovido estrategias para la transparentar sus actividades con el propósito de impactar la calidad de los resultados arrojados por la propia actividad gubernamental. En este contexto, se ha analizado el desempeño gubernamental, a través de cuatro áreas de gestión: finanzas y presupuesto, recursos humanos, información e infraestructura. Las observaciones arrojadas han mostrado una liga entre las variables así analizadas (Bearfield y Bowman, 2017). En ese mismo país es posible observar una relación estadística entre desequilibrios fiscales frente a la transparencia fiscal. De igual modo, es posible fijar una línea entre el incremento de las erogaciones del sector público con una mayor transparencia fiscal. Finalmente, elevados niveles de deuda afectan de manera negativa a los indicadores de transparencia fiscal (Arapis y Reitano, 2017).

Los gobiernos locales que cuentan con mayor autonomía en lo relativo al proceso de toma de decisiones, así como mayor información sobre las demandas de la población, suelen dar por resultado una más adecuada prestación de servicios públicos (Salazar, 2009). Así, cabe la observación de que la transparencia no sólo es útil para que la ciudadanía conozca las actividades gubernamentales, sino que las propias autoridades pueden conocer de cerca las inquietudes y problemáticas de la población; tal flujo de información facilita la atención a la problemáticas de la población por parte de la autoridad.



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Ya contextualizando en el caso mexicano, se requiere dotar de mayor autonomía financiera a los gobiernos sub-nacionales, así como estimar los desequilibrios fiscales horizontales; cuestión que actualmente no se estipula de manera explícita en la ley de coordinación fiscal; así mismo, se necesita realizar mediciones cada vez más adecuadas de la capacidad fiscal y de los requerimientos de erogaciones en los distintos ámbitos de gobierno y, finalmente, buscar estrategias más transparentes para asignar las transferencias intergubernamentales a las distintas entidades federativas (Castellanos, 2013). También en el caso mexicano se ha hallado que, en promedio, la deuda pública muestra la tendencia de ser 28% más elevada en los gobiernos locales donde no existe la obligación normativa de hacer transparente, precisamente, el nivel de la deuda pública; igualmente, se ha encontrado que la deuda fue menor en un 43% en los gobiernos estatales cuya normatividad considera límites explícitos para el endeudamiento (Astudillo, Blancas y Fonseca, 2017).

El sistema de coordinación fiscal mexicano ha generado cierto efecto de una reducción marginal de los desequilibrios horizontales existentes. El fenómeno mencionado es similar al analizarlo a través de indicadores relacionados con participaciones, o bien, desde las aportaciones de la federación hacia los estados. Esta observación puede explicarse dado que los ramos referidos cuentan con fórmulas de distribución transparentes, por lo que su seguimiento, evaluación y control es relativamente simple (Rodríguez, 2017). Finalmente, se ha evidenciado una relación entre las condiciones fiscales de la federación, el esfuerzo fiscal de las entidades federativas y la transparencia fiscal. Específicamente, a mayores transferencias intergubernamentales, menor esfuerzo fiscal y menor transparencia en el ejercicio de los recursos públicos (Monasterio, 2010; Mendoza, 2019).

Como puede observarse, existen trabajos que argumentan que a mayor transparencia fiscal se corresponderá una reducción en los desequilibrios fiscales existentes; sin embargo, también existen trabajos con la argumentación totalmente opuesta, sea, que a mayores desequilibrios se corresponderá una menor transparencia en los asuntos fiscales. Efectivamente, en la revisión de la literatura existente sobre tópicos relacionados con el tema de investigación aquí planteado, se encuentra que la cuestión de la coordinación fiscal entre distintos ámbitos de gobierno y sus efectos en los indicadores fiscales ha sido ampliamente estudiada a través de enfoques tanto cualitativos como cuantitativos, y bajo técnicas diversas, así como en contextos variados. Los resultados arrojados por investigaciones análogas a la aquí propuesta son heterogéneos, lo que abona a la pertinencia de la propia investigación.

5. Resultados

Habiendo corrido la regresión lineal múltiple, se obtuvo como resultado, en primera instancia, que la relación entre las variables es significativa, ya que el modelo arroja un valor cercano a 0 (0.004). Con este resultado se comprueba la Hipótesis “A”, y se confirma que existe una relación de algún tipo entre las variables estudiadas.



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Por otro lado, el valor de “R” que indica el grado de relación entre las variables fue de 0.364, por lo que se puede argumentar que existe una relación entre las variables analizadas, si bien, dicha relación es tenue. Finalmente, en cuanto a la fórmula de la regresión, Y=a+βx+ β¹x¹ + e, sea, TF = a+ β (DFV)+ β (DFH)+e, se realizó la sustitución de valores, utilizando para ello las medias de las variables analizadas, quedando de la siguiente manera: .7801=.906 + (.112).3281 + (-.303).5163 + e, .7801=.7863+ e.

Como puede observarse en la fórmula, los valores correspondientes a los DFV y DFH no sólo son diferentes, sino que inclusive tienen un signo diferenciado, cuestión que confirma la Hipótesis “B”. Así mismo, se considera que, confirmadas ambas hipótesis, los objetivos de esta investigación han sido alcanzados.

6. Discusión y conclusiones

Como ya se mencionó, existe una relación estadística entre transparencia fiscal y desequilibrios fiscales verticales, así como con los desequilibrios fiscales horizontales. Tal relación resultó tenue y diferenciada entre ambos tipos de desequilibrios.

A manera de interpretación, puede decirse que a mayor transparencia fiscal se corresponde un mayor desequilibrio fiscal vertical; no obstante, a una mayor transparencia fiscal se corresponde una disminución en los desequilibrios fiscales horizontales existentes. Tal resultado es consistente con lo referido en el desarrollo de esta investigación en el sentido de que la transparencia fiscal se relaciona de manera diferenciada con distintos indicadores fiscales dependiendo de las diversas fuentes de financiamiento de las entidades (Wang, Irwin y Murara, 2015).

Continuando con la consistencia entre los resultados de este trabajo y lo desarrollado en el cuerpo del mismo, puede argumentarse que una deuda pública elevada, producto usualmente de desequilibrios fiscales verticales, se ha visto relacionada con una afectación a la transparencia fiscal existente; así, y bajo el contexto aquí analizado, puede decirse que el ramo 28 del PEF no está atacando el problema de los desequilibrios fiscales verticales, sino que inclusive, lo incrementa (si bien tal fenómeno es marginal). Debe aquí recordarse que los recursos del ramo 28 del PEF se distribuyen precisamente bajo criterios fiscales, por lo que el resultado aquí obtenido, en realidad no es sorprendente: aquellas entidades con mayor capacidad fiscal reciben mayores recursos de la federación, dejando atrás a las entidades con menor dinamismo económico (Arapis y Reitano, 2017).

Por otro lado, el hallazgo de que a una mayor transparencia fiscal se le corresponde una disminución en los desequilibrios fiscales horizontales también es consistente con lo expuesto en el desarrollo de esta investigación (Ortíz y Beltrán, 2019). Como ha de recordarse, en su momento se mencionó que los recursos del ramo 33 del PEF se distribuyen bajo un criterio de marginación social, así como con la finalidad de que las entidades puedan dotar de una base mínima de bienes y servicios a la población, independientemente de su correspondiente capacidad fiscal. En este sentido, puede



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afirmarse que en la delimitación espacial y temporal seleccionada para esta investigación, el ramo 33 cumple con su objetivo de mitigación de los desequilibrios fiscales horizontales.

A manera de recomendación, tanto la federación, como las entidades federativas, pueden apelar a la transparencia fiscal en la búsqueda de mitigar los desequilibrios fiscales horizontales existentes en México, bajo la reflexión de que el efecto de disminución de la transparencia fiscal sobre los desequilibrios fiscales horizontales es notoriamente mayor que el efecto de incremento que la propia transparencia fiscal presentó para con los desequilibrios fiscales verticales.

Nuevas investigaciones pudieran atender algunas de las limitaciones del presente trabajo, realizando estudios longitudinales a fin de observar tendencias en la relación de las variables investigadas a lo largo de cierto lapso. Se sugiere así mismo, emplear enfoques cualitativos a fin de entender el fenómeno a través del cual las variables: transparencia fiscal y desequilibrios fiscales, tanto verticales como horizontales, se ven relacionadas.

Para concluir, se considera que esta investigación ha abonado a la discusión sobre la temática concerniente a la relación entre transparencia fiscal y desequilibrios fiscales, misma en la que como se comentó en la sección introductoria, no existe todavía un consenso pleno en la academia. Así se recomienda a los investigadores interesados en este tópico a continuar indagando en torno al fenómeno descrito en distintos contextos especiales y temporales, así como diversos enfoques metodológicos, a fin de esclarecer la naturaleza del propio fenómeno.

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