INTRODUCCIONEl tema de La Moneda Extranjera, constituye una parte de la contabilidad muy amplia y que como tal debe ser estudiado en esa misma forma, o sea, en un análisis como dirían los economistas "Macro". Ahora bien, el punto de éste análisis lo constituyen las Obligaciones en Moneda Extranjera". El tema por sí solo hace pensar en todos los aspectos que se relacionan con los contratos tanto nacionales como internacionales que se pactan en moneda diferente a la nuestra; también pensamos en los efectos que éstas traen consigo para las partes contratantes y sus efectos también en el caso de que se produzca un incumplimiento por una de estas.En el presente trabajo es necesario hacer un estudio. La hipótesis es demostrar "Que en Las Obligaciones pactadas en moneda extranjera a cumplirse en el territorio nacional, el riesgo de las oscilaciones del cambio es a cargo del acreedor; pero una vez vencida la obligación y existiendo mora del deudor, corresponderá a éste último ese riesgo, ello en aplicación del principio nominalista y del criterio de que el día del vencimiento es el momento cronológico apropiado para la determinación del curso del cambio. Lo anterior con relación al derecho positivo, haciendo también mención de la Ley monetaria, el Código Civil, el Mercantil y las reformas que han sido producidas a la ley monetaria en relación a los Recursos de Inconstitucionalidad que la Sala Constitucional ha pronunciado sobre el pago en Moneda Extranjera.

MONEDA EXTRANJERA

En el nuevo Plan General de Contabilidad se considera moneda extranjera a aquella que es diferente a la moneda funcional. Moneda funcional es la del entorno principal en que opera la empresa. Evidentemente en el caso de Guatemala esta moneda es el Quetzal.La información sobre las operaciones en moneda extranjera se debe reseñar en la nota 11 de la memoria normal y en la nota 4 de la memoria abreviada y de la memoria del plan de pymes.

Transacciones en moneda extranjeraUna transacción en moneda extranjera es aquélla cuyo importe se denomina o exige su liquidación en una moneda distinta de la funcional.La moneda funcional es la moneda del entorno económico principal en el que opera la empresa. Se presumirá, salvo prueba en contrario, que la moneda funcional de las empresas domiciliadas en Guatemala se el Quetzal.Se ha de distinguir entre partidas monetarias y partidas no monetarias.

Valoración inicialToda transacción en moneda extranjera se convertirá a moneda funcional, mediante la aplicación al importe en moneda extranjera, del tipo de cambio de contado, es decir, del tipo de cambio utilizado en las transacciones con entrega inmediata, entre ambas monedas, en la fecha de la transacción, entendida como aquella en la que se cumplan los requisitos para su reconocimiento.Se podrá utilizar un tipo de cambio medio de un período (como máximo mensual) para todas las transacciones de ese periodo siempre que no haya variaciones significativas durante el mismo.

Valoración posteriorPara la valoración posterior se ha de distinguir entre partidas monetarias y no monetarias.Partidas monetariasAl cierre del ejercicio se valorarán aplicando el tipo de cambio de cierre, entendido como el tipo de cambio medio de contado, existente en esa fecha.Las diferencias de cambio, tanto positivas como negativas, que se originen en este proceso, así como las que se produzcan al liquidar dichos elementos patrimoniales, se reconocerán en la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio en el que surjan.Partidas no monetariasPara las partidas no monetarias se distinguen dos situaciones:Partidas no monetarias valoradas a coste históricoEstas se valorarán al tipo de cambio de la fecha de la transacción.

Si el activo se amortiza las dotaciones de amortización se calcularán sobre el importe en la moneda funcional aplicando el tipo de cambio de la fecha de registro inicial.Esta valoración no puede exceder del importe recuperable en ese momento.Estas normas solo varían en caso de empresas situadas en países con altas tasas de inflación. Se considera que existen altas tasas de inflación cuando la misma se aproxime o supere en tres años el 100%.Partidas no monetarias valoradas a valor razonable.Se valorarán aplicando el tipo de cambio de la fecha de determinación del valor razonable.

Conversión de las cuentas anuales a la moneda de presentaciónLa moneda de presentación es la moneda en que se formulan las cuentas anuales, es decir, el quetzal.Excepcionalmente, cuando la moneda o monedas funcionales de una empresa guatemalteca sean distintas del quetzal, la conversión de sus cuentas anuales a la moneda de presentación se realizará aplicando los criterios establecidos sobre "Conversión de estados financieros en moneda funcional distinta de la moneda de presentación" en las Normas para la Formulación de las Cuentas Anuales Consolidadas, que desarrollan el Código de Comercio.Las diferencias de conversión se registrarán directamente en el patrimonio neto.

FORMALIZACION Y CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONESPACTADAS EN MONEDA EXTRANJERA

Dentro de todo contrato que se realice en el cual se introduzca moneda extranjera, debe de establecerse por las partes dentro de ese contrato la "cláusula de pago en moneda extranjera", como medio de pago si en la obligación dineraria se dice que el monto adeudado es por ejemplo de $100 (cien dólares) y actúa en la misma obligación como cláusula valor moneda extranjera cuando el deudor debe entregar el equivalente de $100 en moneda de curso legal.

la cláusula moneda extranjera hará referencia a una moneda extranjera igual a la llamada valorizada (aunque sea papel), con el dólar norteamericano y sus similares.

La importancia de las cláusulas es que tienden a proteger al creedor contra la devaluación de la moneda local al resguardo de su poder adquisitivo o valor intrínseco, aunque el riesgo siempre persiste que se produzca una devaluación en la moneda elegida como patrón.

Pactar un contrato en moneda extranjera es lícito. Esta obligación debe de considerarse como de dar cantidades de cosas, pudiendo válidamente liquidarse en la moneda pactada o en la moneda de curso nacional, ni el deudor podría renunciar a efectuarlo en dicha moneda, por tratarse de un medio cancela torio de carácter obligatorio dentro del territorio nacional.

LEGISLACION INTERNACIONAL PRIVADA SOBRE EL TEMA SECCION PRIMERA

1. La moneda Extranjera y las divisas en el marco de la Ley sustantiva. Como se ha indicado a lo largo de este trabajo la esencia misma del dinero hace que las obligaciones que se deriven de estas se les atribuya un carácter Sui Generis, por las repercusiones que este tipo de obligaciones pueden traer al régimen de los efectos patrimoniales y jurídicos de cualquiera de las partes intervinientes en el contrato.El aspecto a tratar ahora es el punto de las obligaciones en Moneda extranjera y más concretamente su tratamiento jurídico que recibe en el Estado del Foro y la función económica que recibe dentro del mercado de las divisas.

2. Dimensión Económica y jurídica de la moneda extranjera y las divisas.De previo a iniciar el análisis de este punto es necesario establecer un criterio de lo que se entiende por moneda extranjera y el tratamiento que se le suele dar a nivel internacional.

En sentido restringido, la voz moneda extranjera apela a las distintas unidades básicas en torno a las cuales se articulan sistemas monetarios diversos de aquel tomado como punto de referencia. Por su parte el término divisa, en cambio, se equipara jurídicamente al de medios de pago en moneda extranjera; el cual incluye, además de la moneda metálica los billetes del banco extranjero y los depósitos bancarios cifrados en moneda distinta de la del país de residencia del titular, depósitos movilizables mediante cheques o talones. En tal sentido la moneda representa dentro de sus connotaciones características esencialmente materiales en cuanto se toma en consideración la aptitud de los instrumentos extranjeros para ser medios de pago en el tráfico jurídico.

PERSPECTIVA ESTÁTICA Y DINÁMICA DE LA OBLIGACIÓN EN MONEDA EXTRANJERA.

1. VERTIENTE ESTÁTICA: LA AUTONOMÍA DE LA VOLUNTAD A TRAVÉS DEL PACTO DE MONEDA EXTRANJERA.A. Validez y eficacia de los pactos en moneda extranjera. Obligaciones monetarias internacionales y obligaciones pecuniarios en moneda extranjera.El régimen jurídico de las obligaciones en moneda extranjera siempre ha de partir necesariamente de la previa delimitación de la extranjería monetaria en el seno de la realización obligatoria. la deuda en moneda extranjera tiene lugar cuando la unidad monetaria a través de la cual se expresa el importe debido no es la unidad monetaria nacional, sino una extranjera".

Las obligaciones monetarias internacionales se caracterizan, por tanto, porque suponen una internacionalización de la relación obligatoria, es decir se trata de una obligación que presenta puntos de conexión con diversos ordenamientos jurídicos. Su supuestos típicos de tales obligaciones son los pagos resultantes de operaciones derivadas del comercio exterior, o los préstamos internacionales sindicados en divisas.

PROBLEMATICA QUE PLANTEA LA RECLAMACION DE UN CREDITO EN MONEDA EXTRANJERA EN EL PROCESO DE DECLARACIONLa deuda en moneda extranjera como objeto del proceso declaratorio.

Por aplicación de las reglas generales, el proceso declarativo en reclamación de un crédito en moneda extranjera principiará por demanda en la forma y contenido demanda a la que el actor deberá acompañar los documentos a que se alude en la demanda además de que por tratarse de una demanda en moneda extranjera deberá de ir íntimamente ligada al petición, así como la necesidad de conjugar la validez de los pactos en moneda extranjera con la configuración a lo que el proceso jurisdiccional de cada país lo determine.

Dentro de este proceso está la etapa de ejecución en la cual se hace efectiva en cumplimiento de la misma; lo anterior se logra mediante los tipos usuales tales como embargo, ejecución forzosa, etc.

REALIZACION JUDICIAL DE LA OBLIGACION EN MONEDA EXTRANJERA TITULOS EJECUTIVOS Y PROCEDIMIENTOS.

Para poder emprender un proceso Ejecutivo de cobro de deudas en moneda extranjera es necesario como se indic¾ al inicio del esta segunda parte del trabajo un derecho real y concreto sobre la misma, pero según la doctrina española no siempre esta situación resulta favorable al portador de ese derecho legítimo pues muchas veces el deudor se rehusa a pagar voluntariamente, aludiendo con esta situación toda resolución judicial que se haya dictado al respecto. De ahí que la función judicial no se resuelve en un mero juzgar sino que se extiende también a la ejecución de lo juzgado, en tal sentido el derecho a la tutela judicial que se consagra en toda constitución.

TITULOS EJECUTIVOS COMO PRESUPUESTO DE LA EJECUCION PROCESALExisten varios tipos de títulos ejecutivos que la doctrina considera para efectos de poder recurrir con posterioridad al cobro de una obligación de pago de moneda extranjera.DENTRO DE ELLOS ENCONTRAMOS LOS SIGUIENTES:1. Títulos ejecutivos nacionales que incorporan deudas en moneda extranjera.Los anteriores según la doctrina española constituyen las más típicas manifestaciones de tutela jurídica de los créditos en divisas es la sentencia de condena del pago de una deuda en una moneda extranjera. 2. Sentencias judiciales y decisiones arbitrales extranjeras de condena al pago de una deuda en moneda extranjera.Para el sistema procesal del Estado del foro las sentencias dictadas por Tribunales extranjeros constituyen la mas típica manifestación de la ejecución de sentencia extranjeras. Pero tales sentencias no son títulos ejecutivos en España sino que primero deben de someterse a un proceso de Homologación o reconocimiento por los tribunales del Foro, (Exequátur), reconocimiento en virtud del cual tiene lugar su plena equiparación a las sentencias dictadas en el territorio nacional.

TITULOS EJECUTIVOS EXTRAJUDICIALES EN MONEDA EXTRANJERA.Esta situación tiene que ver con el hecho de que la ejecución forzosa por deudas en moneda extranjera se constata que no todo título ejecutivo puede ser utilizado para el cobro de una obligación en moneda extranjera.

Dentro de estos encontramos la escritura pública, cualquier otro documento privado, la confesión hecha ante el juez, las letras de cambio, pagarés y cheques y cualquier otro título al portador ya sean nominativos o innominados etc. Los procedimientos ejecutivos singulares para hacer efectiva las obligaciones en moneda extranjera.

1. La ejecución de sentencias de condena al pago de una deuda en moneda extranjera.La reforma a la Ley española del 6 de agosto de 1984 con relación a la ejecución forzosa basada en el título ejecutivo judicial por excelencia, se estableció la sentencia firme de condena, bajo estos aspectos se da la posibilidad de que los jueces y tribunales españoles dicten sentencia de condena en moneda diversa de la nacional y remitiéndose para su ejecución para tales efectos en el juicio ejecutivo.Lo anterior es lo que la doctrina española determina acerca de las obligaciones en moneda extranjera, que resulta ser concordante con la primera parte de este trabajo.

Moneda Extranjera • Descripción • Valuación • Cambios  Descripción En la orden para que una nación conduzca comercio con sí mismo y con otras regiones, necesita una unidad del intercambio que sirve como financiamiento universal reconocible para el uso en comercio: modernidad. Desde historia antigua, las civilizaciones han hecho sus propias modernidades a mano nacional-acreditadas que, hasta solamente recientemente, fueron basadas generalmente sobre materias del valor intrínseco. En el imperio romano, por ejemplo, los ejércitos recibió típicamente el pago para su servicio en la forma de sal que, como preservativo de alimento, tenía valor intrínseco más allá del que fue declarada sobre él. E iguale en nuestro pasado reciente, muchas naciones han utilizado los metales preciosos universal-mirados para mover hacia atrás la especie que ella produce --- hasta los años 70, el oro usado Estados Unidos de la modernidad del papel y de la moneda para proporcionar el significado fundamental al dólar.

CONCEPTO DE CONVERSIÓN El concepto de “conversión” implica transformar, re expresar o trasladar los estados contables elaborados originalmente en una moneda “A”, en otra moneda “B”.

Una conversión es una re expresión monetaria en la cual: · el objeto (lo que se expresa) es una medición en moneda de origen; · el producto es una medición (equivalente a la anterior) en una moneda de conversión; · la segunda medición se obtiene a partir de la primera y de algún tipo de cambio que indica la cantidad de unidades de la moneda de origen por las que se puede cambiar una unidad de la moneda de conversión, o viceversa. Cuando lo que se convierte es el conjunto de datos que integra un juego de estados contables, se habla de conversión de estados contables.

OBJETIVO DE LA CONVERSIÓNFowler Newton establece que las conversiones de datos aislados son imprescindibles cuando en una contabilidad llevada en una moneda deben reconocerse los efectos de compras, ventas, pagos y cobranzas en otras monedas; y los efectos de los cambios en los valores de activos y pasivos en esas monedas. También es necesaria la conversión cuando se desea llevar la contabilidad en más de una moneda.

Con respecto a estados contables, la conversión de los mismos a otra moneda puede obedecer los siguientes propósitos: a) obtener información para la toma de decisiones en una moneda distinta de la local; b) brindar información a accionistas del exterior que se sienten más cómodos usando datos expresados en la moneda de su propio país o en otra de uso universal; c) para que una sociedad que prepara estados contables en otra moneda y posee acciones del emisor de los estados contables pueda consolidar o combinar los estados contables de la emisora o aplicar el método del Valor Patrimonial Proporcional.

MÉTODOS DE CONVERSIÓN DE LOS ESTADOS CONTABLES A MONEDA EXTRANJERA

Los EEUU se han caracterizado por ser quienes históricamente han tenido más inversiones en el exterior, y ello se manifiesta en que han sido los primeros en tratar este tema. a) Evolución del método de conversión a través del tiempo: De los diferentes métodos de conversión que se desarrollan a continuación, los tres primeros sólo tienen valor como antecedente doctrinario. Ellos son: 1) Método del tipo de cambio de cierre: donde todas las cuentas se convertían a tipo de cambio de cierre, sin distinguir si eran corrientes o no corrientes.

2) Método de lo corriente y lo no corriente: se originó en el pronunciamiento americano ARB 43, por el cual todas las cuentas corrientes se convertían al tipo de cambio de cierre y las no corrientes se traducían a moneda extranjera en función del tipo de cambio de origen. La mayoría de los items del Estado de Resultados se traducen al tipo de cambio promedio del período, excepto la depreciación, que se traduce al tipo de cambio de origen, a efectos de mantener la coherencia con la partida no corriente que la origina. Este método se utilizó hasta 1975.

DIFERENCIAS POSITIVAS DE CAMBIO.Beneficios producidos por modificaciones del tipo de cambio en partidas monetarias denominadas en moneda distinta de la funcional.Se abonará:a1) En cada cierre, por la ganancia de valoración de las partidas monetarias vivas a dicha fecha, con cargo a las cuentas representativas de las mismas denominadas en moneda distinta de la funcional.a2) En el momento de la baja, enajenación o cancelación del elemento patrimonial asociado a una diferencia de conversión positiva con cargo a la cuenta 821.a3) Por la transferencia a la cuenta de Pérdidas y ganancias del importe positivo reconocido directamente en el patrimonio neto en las operaciones de cobertura en una inversión neta en un negocio en el extranjero con cargo a la cuenta 813.a4) Cuando venzan o se cancelen anticipadamente las partidas monetarias, mediante entrega del efectivo en moneda distinta de la funcional, con cargo, generalmente, a cuentas del subgrupo 57.

TIPOS DE CAMBIO A EMPLEAR Para las conversiones de datos en otra moneda Las principales operaciones expresadas en moneda extranjera que deben convertirse a moneda nacional son: Las que generen créditos y deudas (ventas y préstamos efectuados, compras y préstamos recibidos). El tipo de cambio a emplear debería ser el que corresponde al momento (o período) de devenga miento de la transacción. En general hay que determinar: · si la posterior cancelación del crédito (o la deuda) se hará en la propia moneda extranjera (recibiendo o entregando billetes) o en moneda nacional ( a través de una entidad financiera); · en caso de haber tipos de cambio diferenciales, cuál es el aplicable; · si de acuerdo con las características de la operación debe considerarse un tipo de cambio comprador o vendedor. ð Las que cancelan créditos y deudas. Los pagos en moneda extranjera por compras al contado o para cancelar deudas deberían convertirse al tipo de cambio al cual podrían haberse liquidado (a la fecha de la operación) las divisas entregadas. Los cobros en moneda extranjera por ventas al contado o por cobranzas de créditos en ella deberían convertirse al tipo de cambio al cual podrían liquidarse (a la fecha de la transacción) las divisas recibidas. Para las revaluaciones de saldos deberían considerarse los tipos de cambio correspondientes a la fecha de la nueva medición contable.

PARA LAS CONVERSIONES DE DATOS A OTRA MONEDA Hay acuerdo en que para estas conversiones se utilice el tipo de cambio correspondiente al mercado al que deba recurrirse para pagar dividendos. Esto considera el punto de vista de los inversores extranjeros, que son las personas en cuyo interés suelen efectuarse las conversiones de estados contables.

Por otra parte, el tipo de cambio a emplear debería ser el de la fecha en cuyo poder adquisitivo está expresada la medición en moneda de origen, pues la conversión solo debería apuntar al cambio de unidad de medida. Por lo tanto, antes de cualquier conversión deberían excluirse los efectos de los ajustes por inflación que hayan incidido sobre las mediciones en moneda de origen a convertir.

Como en el ajuste por inflación, debe tenerse un cuidado especial con las partidas en moneda de origen que resultan de comparar dos o más mediciones expresadas en distinto poder adquisitivo definido, como las correspondientes a los resultados de tenencia (financieros y otros). En estos casos, lo que debe hacerse es: a) convertir cada una de las mediciones comparadas; b) volver a efectuar la comparación utilizando las mediciones convertidas.

3) Método de lo monetario y no monetario: representa un avance respecto al método anterior, porque ya no desagrega en función de la clasificación de la cuenta, sino del carácter de la misma, en monetaria y no monetaria. Las cuentas monetarias que muestran poder adquisitivo de cierre, se convierten al tipo de cambio de cierre y las no monetarias al tipo de cambio de origen. El tratamiento para las cuentas del Estado de Resultados es idéntico al método anterior. El principal obstáculo para este método es la utilización de Valores Corrientes, ya que cuentas no monetarias también estarían a poder adquisitivo de cierre.

4) FAS 8: donde a partir de 1976 se adopta el Método Temporal, que desarrollaremos más adelante.

5) FAS 52: sustituye al FAS 8, a partir de 1981,y considerando dos Métodos de Conversión: el Método Temporal y el Método de Traslación. Las principales críticas que se le hacían al FAS 8 eran: que el Resultado por Conversión siempre se veía reflejado en el Estado de Resultados; los cambios al convertir las cuentas, podrían confundir respecto a la performance operativa, mostrando pérdidas operativas, incluso durante ejercicios rentables; produce varias oscilaciones en los resultados sobre los cuales no tienen control los gerentes.

TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERAUna transacción en moneda extranjera es aquella cuyo importe se determina o exige su liquidación en una moneda distinta de la funcional. A modo de ejemplo cabe citar las operaciones típicas de compras de existencias que se liquidarán en moneda distinta del euro, obtención o concesión de un crédito a pagar o cobrar en moneda distinta del euro, adquisición de un elemento de inmovilizado en una moneda distinta del euro...A efectos de tratamiento de estas transacciones la norma 11.ª divide los distintos elementos patrimoniales que las componen en:

1. Partidas monetarias: son el efectivo, así como los activos y pasivos que se vayan a recibir o pagar con una cantidad determinada o determinable de unidades monetarias. Se incluyen, entre otros, los préstamos y partidas a cobrar, los débitos y partidas a pagar, y las inversiones en valores representativos de deuda que cumplan los requisitos anteriores.

2. Partidas no monetarias: son los activos y pasivos que no se consideren partidas monetarias, es decir, que se vayan a recibir o pagar con una cantidad no determinada ni determinable de unidades monetarias. Se incluyen, entre otros, los inmovilizados materiales, inversiones inmobiliarias, el fondo de comercio y otros inmovilizados intangibles, las existencias, las inversiones en el patrimonio de otras empresas que cumplan los requisitos anteriores, los anticipos a cuenta de compras o ventas, así como los pasivos a liquidar mediante la entrega de un activo no monetario.

¿QUÉ ES MONEDA EXTRANJERA?

Moneda extranjera o divisa, se refiere a los billetes o monedas de países extranjeros, cualquiera sea su denominación o característica, a las letras de cambio, cheques, cartas de crédito, órdenes de pago, pagarés, giros y cualquier otro documento en que conste una obligación pagadera en dicha moneda. En Guatemala, la moneda extranjera se utiliza como medio de pago en las operaciones internacionales de comercio e inversión y como alternativa de ahorro para los inversionistas.

LA MONEDA EXTRANJERA Diferencias negativas de cambio.Pérdidas producidas por modificaciones del tipo de cambio en partidas monetarias denominadas en moneda distinta de la funcional.Se cargará: a1) En cada cierre, por la pérdida de valoración de las partidas monetarias vivas a dicha

fecha, con abono a las cuentas representativas de las mismas denominadas en moneda distinta de la funcional.a2) En el momento de baja, enajenación o cancelación del elemento patrimonial asociado

a una diferencia de conversión negativa con abono a la cuenta 921.a3) Por la transferencia a la cuenta de Pérdidas y ganancias del importe negativo

reconocido directamente en el patrimonio neto en las operaciones de cobertura en una inversión neta en un negocio en el extranjero con abono a la cuenta 913.a4) Cuando venzan o se cancelen anticipadamente las partidas monetarias, mediante

entrega del efectivo en moneda distinta de la funcional, con abono, generalmente, a cuentas del subgrupo 57.

CASOS EN QUE LOS MERCADOS NO SON LIBRES:

Es posible que las cotizaciones de las monedas extranjeras no surjan del libre juego de la oferta y la demanda sino de resoluciones del gobierno o cuando el Estado interviene comprando y vendiendo divisas en magnitud suficiente para afectar los tipos de cambio. Estas situaciones provocan dudas sobre la aptitud de las cotizaciones de mercado como base para las conversiones de saldos a largo plazo. Cabe estudiar estos posibles enfoques: - si hay un mercado oficial y otro paralelo, basar las valuaciones contables en las cotizaciones del segundo; - no utilizar ninguna cotización sino alguna paridad de equilibrio o alguna paridad teórica ; - aplicar el criterio contable tradicional de emplear los tipos de cambio del mercado (oficial o libre, según el caso). Cotizaciones paralelas: su empleo no ha tenido aceptación, en parte porque pueden no ser representativas ya que el mercado funciona en la clandestinidad y a su vez, por el volumen de divisas negociado (a veces muy bajo).

6) NIC 21 : elaborada por el IASC, que sigue en líneas generales al FAS 52, pero incorpora una variante en el caso de las economías hiperinflacionarias.

7) SSAP 20: elaborado por el ASB, parte integrante del FRC (Financial Reporting Council) de Inglaterra y Gales, que en líneas generales adopta las soluciones del FAS 52 y la NIC 21. b) El Método Temporal:1) Concepto de Conversión: Consiste en convertir los Estados Contables de moneda de un país a otro, como si todas las operaciones ocurridas en moneda original, hubieran ocurrido en la moneda de conversión, en el país de origen. Por lo que mantiene los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados con que fueron preparados los Estados Contables en moneda de origen.

Lo que propone este método es una re expresión de los Estados Contables, es una “remedición” en moneda extranjera (estamos cambiando la unidad de medida), y consiste en el replanteo de los Estados Contables en la moneda extranjera.

Lo que busca es medir la situación patrimonial y los resultados en moneda extranjera, en consecuencia, los Estados Contables deben ser aquellos que se obtendrían si la contabilidad se llevara en esa moneda extranjera a la que se quiere convertir.

¿QUÉ ES UNA TRANSFERENCIA DE DÓLARES? Corresponde al envío de dólares a una cuenta en moneda extranjera al exterior. Ofrece a sus clientes, transferencias en dólares hacia y desde el extranjero.

¿QUÉ ES LO MÁS SEGURO PARA VIAJAR Y LLEVAR UNA CANTIDAD IMPORTANTE DE DINERO EN DÓLARES? Un cheque bancario sobre Nueva York.

¿QUÉ ES UN CHEQUE BANCARIO EN DÓLARES? Es un cheque girado por un banco. Es igual que un vale vista en quetzales, pero en dólares.

¿CUÁLES SON LOS MEDIOS DE PAGOS EN DÓLARES UTILIZADOS PARA CANCELAR LAS OPERACIONES DE MONEDA EXTRANJERA?

Las operaciones en moneda extranjera que los clientes realicen a través de empresas, pueden ser pagadas, según los medios de pago definidos para cada producto, con cheques, bancarios, transferencias y efectivo.

¿QUÉ ES EL DÓLAR OBSERVADO? Corresponde al tipo de cambio establecido por el Banco Central en función del promedio de transacciones realizadas en el Mercado Cambiario Formal, durante el día hábil anterior. Su valor se informa en el Diario Oficial.

¿QUÉ ES COMPRA Y VENTA DE DÓLARES Y OTRAS MONEDAS?

En las operaciones de compra y venta de dólares y otras monedas, los clientes obtienen precios altamente competitivos, resultados rápidos, seguros y transparentes y disponibilidad de precio permanente. Además, cada cliente recibe ventajas especiales de servicio, como son depósito en cuenta corriente, cheques bancarios y transferencias al exterior en el día.

¿QUÉ ES COMPRA Y VENTA DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS EN DÓLARES? Ofrece a sus clientes la posibilidad de comprar y vender depósitos a plazo en dólares, bonos de empresas, Pagarés del Banco Central, etc.

¿QUÉ SON LOS FORWARDS?

El forward consiste en un contrato entre la empresa y el cliente, mediante el cual se establece una fecha de vencimiento y la responsabilidad de las partes. El comprador a futuro se compromete a entregar en esa fecha una cantidad determinada de dólares al vendedor, quien se compromete a su vez a entregarle a cambio, una cantidad también determinada de pesos o U.F. Es importante mencionar que no se requiere que se efectúen pagos ni al inicio ni durante la vigencia del contrato.

¿QUÉ ES INTERMEDIACIÓN FINANCIERA?

Consiste en vender a término al cliente, un instrumento financiero como Depósito a Plazo, PRD, PCD o bonos de empresas, etc., el cual puede quedar en la Custodia de la empresa o bien ser retirado por el cliente. Debido a que la empresa posee permanente y actualizada información del mercado, además de un mayor poder de negociación por los volúmenes transados, es posible ofrecer al cliente la intermediación de un depósito a plazo en dólares, a una tasa de interés muy atractiva para él.

¿CUÁL ES LA DIFERENCIA FUNDAMENTAL ENTRE EL MERCADO CAMBIARIO FORMAL Y EL MERCADO CAMBIARIO INFORMAL?

El Mercado Cambiario Formal está constituido sólo por las entidades bancarias y por las casas de cambio autorizadas. Por otro lado, el Mercado Cambiario Informal está conformado por cualquier persona natural o jurídica que se dedique en forma permanente, o no, a la compraventa de moneda extranjera, como por ejemplo: casas de cambio, corredores de bolsa, empresas particulares, etc. Por lo tanto, el negocio de Moneda Extranjera es realizado por Corredores de Bolsa a través del Mercado Cambiario Informal.

NIC 21Las actividades extranjeras son 2 tipos: transacciones en monedas extrajeras y operaciones extranjeras.Transacciones monedas extranjeras: deben ser liquidadas en moneda distinta a la informada en estado financiero (compra o venta de mercadería como prestamos y contratos) a la fecha de los estados financieros las partidas monetarias deben estar tipo de cambio de cierre, las partidas no monetaria registran costos históricos y deben estar al tipo de cambio de la fecha de transacción, registran el valor de mercado. Las diferencias deben ser reconocidas como gastos o ingresos en el periodo que las originan, para informar las transacciones con distintas tasas. Operaciones Extranjeras: son subsidiarias, asociadas, negocios conjuntos o sucursales establecidas en país distinto de la entidad reportadora, estas se dividen: operaciones extranjeras (integrales a las operaciones de la entidad que informa) y entidad extranjeras.