LEY 1819 DE 2016 Impuesto Sobre la Renta y...
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LEY 1819 DE 2016 Impuesto Sobre la Renta y Complementarios – Retención en La Fuente
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LEY 1819 DE 2016 Impuesto Sobre la Renta y
Complementarios – Retención en La Fuente
CLASIFICACIÓN DE LAS PERSONAS NATURALES RESIDENTES
(Art. 329 E.T.)
• OTROS
• TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA
• EMPLEADO
4. Sistemas de determinación del impuesto de renta
SISTEMA DE DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA GLOBAL
• RENTA ORDINARIA / RENTA PRESUNTA SOBRE PATRIMONIO (Libro Primero, Título I E.T. ART. 26)
• IMAN IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO NACIONAL (Art. 330 E.T.)
• IMAS IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO SIMPLE (SIMPLIFICADO) (Art. 334 y 336 E.T.)
DEPURACIÓN DE LA RENTA LIQUIDA GRAVABLE TOTAL INGRESOS
(-) Devoluciones, Rebajas y Descuentos (-) Ingresos no constitutivos de Renta o Ganancia Ocasional = INGRESOS NETOS (-) Costos = RENTA BRUTA (-) Deducciones = RENTA LIQUIDA (-) Rentas Exentas = RENTA LIQUIDA GRAVABLE
Sistema Ordinario de Depuración para Empleados Total Ingresos del período sin incluir la Ganancia Ocasional
(-) • Ingresos no Constitutivos de Renta: Dividendos, Componente Inflacionario.
= Renta Bruta (-) Deducciones (-) • Intereses de vivienda hasta 1.200 UVT/Año (-) • Por medicina prepagada o seguros de salud para el trabajador, su cónyuge, sus
hijos o dependientes* hasta 16 UVT/Mes (-) • 10% de los ingresos por concepto de dependientes* (Máximo 32 UVT/ Mes) (-) • Por aportes obligatorios de salud (-) • Por el GMF y Donaciones* = Renta Líquida
(-) Rentas exentas (-) • La Renta Exenta por Aportes Obligatorios a Pensiones. (-) • La Renta Exenta por Aportes Voluntarios a Fondos de Pensiones y/o Cuentas AFC, sin exceder el 30% del ingreso del año y
limitados a 3.800 UVT (-) • Otras Rentas Exentas (Art. 206 numerales 1 a 9) (-) • El 25% de la Renta Exenta para EMPLEADOS limitada mensualmente a 240 UVT/Mes = Renta Líquida Gravable
Tarifa según Tabla 0% al 33% * Aplican límites
• Deducciones en el Impuesto de Renta ( Art. 387 E.T.) ( Régimen Ordinario) [UVT 2016/ $29.753]
Pagos por salud: (trabajador, Cónyuge, Hijos y/o Dependientes): Medicina Prepagada -Entidades vigiladas Supersalud-
Seguros de salud -Cía. vigiladas Superfinanciera-
Intereses o Corrección Monetaria
Dependientes (hasta 10% de Ingresos Brutos y hasta 32 UVT
Mensuales)
Pagos en salud (hasta 16 UVT Mensuales)
= - -
• Hijos hasta 18 años • Hijos entre 18-23 con financiación
educación. • Hijos > 23 dependencia por factores
físicos/psicológicos • Cónyuge o c.p. en situación de
dependencia por ausencia ingresos o < de 260 UVT, o por factores físicos o psicológicos
• Padres / hermanos en situación dependencia por ausencia ingresos o < de 260 UVT al año o factores físicos o psicológicos.
Prestamos adquisición de vivienda. (Límite Anual 1200 UVT - Art. 119
- GMF - Donaciones
• El 50% del valor del GMF certificado por el Banco.
• Hasta el 30% de la R.L.., determinada antes de la Donación.
CONTRIBUCIONES A FONDOS DE PENSIONES DE JUBILACIÓN E INVALIDEZ ( Art. 126-1 E.T.)
• Es Renta Exenta • Límite por año: 3.800 UVT (Aportes Voluntarios + Obligatorios del Trabajador +
AFC = No exceda del 30% del ingreso laboral o tributario del año ) • Permanencia de los aportes en el fondo: mínimo 10 años • Retiros permitidos sin perder beneficio:
• Pensión (vejez, jubilación, por muerte, o incapacidad que da derecho a pensión.
• Adquisición de vivienda a través de créditos hipotecario o leasing habitacional
Los aportes voluntarios a 31 de diciembre de 2012 continúan con el régimen anterior.
• Es renta exenta. • Límite por año: 3.800 UVT ($107.460.000) (Aportes voluntarios + obligatorios del trabajador + AFC = No exceda del 30% del ingreso laboral tributario del año y hasta un monto de 3.800UVT)
• Permanencia Mínima del Ahorro: 10 años
• Retiro en debida forma No incrementa la RGA del IMAN.
INCENTIVO AL AHORRO DE LARGO PLAZO PARA EL FOMENTO DE LA CONSTRUCCIÓN ( Art. 126-4 E.T.)
Los ahorros en AFC hasta el 31 de diciembre de 2012, continúan con el régimen anterior.
Rentas Exentas en pagos laborales (Art. 206 y 206-1 E.T.)
25% del total de los pagos laborales, límite mensual 240 UVT ($7.140.720 para el 2016)
Base del Cálculo
Otras Rentas exentas (Art.206 E.T. /Nos. 1 a 9) Deducciones Ingresos no
Renta ni G.O. Total Pagos Laborales
= - - -
2. Prima especial y prima de costo de vida de los servidores públicos diplomáticos y Administrativos del Min Relaciones Exteriores.
• Tarifa del impuesto
Residentes No residentes
33% Tabla Art. 241 E.T.
TARIFA DE LAS PERSONAS NATURALES RESIDENTES
RANGOS EN UVT TARIFA MARGINAL IMPUESTO
DESDE HASTA
>0 1.090 $32.431.000
0% 0
>1.090 1.700 $50.580.000
19% (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos de 1.090 UVT)* 19%
>1.700 4.100 $121.987.000
28% (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos de 1.700 UVT)* 28% más 116 UVT
>4.100 $121.987.000
En adelante
33% (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos de 4.100 UVT)* 33% más 788 UVT
Tabla del impuesto (art. 241 E.T.):
Es voluntario.
Aplicable a empleados residentes cuyos Ingresos Brutos del año sean
inferiores a 2.800 UVT ($83.308.000 año 2016) y su P.L. del año no exceda de 12.000 UVT, ($357.036.000/ 2016).
No le aplican los factores de determinación por el sistema ordinario.
Base Gravable = Renta Gravable Alternativa o RGA determinada por el sistema IMAN.
No están obligados a determinar el impuesto sobre la renta por el sistema ordinario ni por el IMAN
IMAS PARA EMPLEADOS
LEY 1819 DE 2016
EL NUEVO ESCENARIO ES EL DE DETERMINACION DE LA RENTA POR
EL SISTEMA CEDULAR PARA LA PERSONAS NATURALES
RENTA PERSONAS NATURALES Re
ntas
de Trabajo
de Pensiones
de Capital
No Laborales
de Dividendos y Participaciones
• Eliminación de los sistemas alternativos.
• Sistema Cedular. • Mayor Progresividad del
Impuesto a Personas Naturales. • Racionalización de los Beneficios
Existentes.
RENTA PERSONAS NATURALES Re
ntas
DE TRABAJO
de pensiones
de capital
no laborales
de dividendos y participaciones
CONCEPTO + Ingresos Laborales* - INCRNGO (Aportes Obligatorios al SGP, Aportes
Obligatorios al SGSSS, Apoyos Económicos para Estudio).
= Renta Líquida Cedular - Beneficios Tributarios (Renta Exenta del 25%,
Deducciones - Dependientes, Intereses por adquisición de vivienda y Medicina Prepagada -, otras Rentas Exentas (FPV y AFC)). Σ BT = 40% RLC y, en todo caso, Máximo 5,040 UVT.
= RENTA LÍQUIDA GRAVABLE LABORAL
*Ingresos Laborales: Art. 103, E.T., Salarios, Honorarios, Emolumentos, etc.
RENTA PERSONAS NATURALES Re
ntas
de trabajo
DE PENSIONES
de capital
no laborales
de dividendos y participaciones
CONCEPTO + Ingresos Pensionales - INCRNGO (Aportes obligatorios al SGSSS). - Renta Exenta (Hasta 12.000 UVT/ Año) = RENTA LÍQUIDA GRAVABLE PENSIONAL
RENTA PERSONAS NATURALES Determinación del Impuesto Sobre las Rentas de Trabajo y de Pensiones
+ Renta Líquida Gravable Laboral
+ Renta Líquida Gravable Pensional
= Renta Líquida Gravable (Num.1 Art. 331, ET) en UVT
Rangos en UVT Tarifa Marginal Impuesto
Desde Hasta >0 1090 0% 0
>1090 1700 19% (BG en UVT - 1090 UVT) x 19%
>1700 4100 28% (BG en UVT - 1700 UVT) x 28% + 116 UVT
>4100 ∞ 33% (BG en UVT - 4100 UVT) x 33% + 788 UVT
Rent
as
DE TRABAJO
DE PENSIONES
de capital
no laborales
de dividendos y participaciones
RENTA PERSONAS NATURALES Re
ntas
de trabajo
de pensiones
DE CAPITAL
no laborales
de dividendos y participaciones
CONCEPTO + Ingresos del Capital (intereses, arrendamientos y
regalías)* - INCRNGO (Componente Inflacionario, Aportes
Obligatorios al SGSSS y al SGP). - Costos procedentes - Gastos procedentes = Renta Líquida Cedular - Beneficios Tributarios (FPV, AFC, Deducción por
Intereses de Vivienda, Dependientes y Medicina Prepagada). Σ BT = 10% RLC y, en todo caso, máximo 1.000 UVT).
= RENTA LÍQUIDA GRAVABLE DE CAPITAL
*Listado Taxativo: Intereses, Rendimientos Financieros, Arrendamientos, Regalías y Explotación de la Propiedad Intelectual.
RENTA PERSONAS NATURALES Re
ntas
de trabajo
de pensiones
de capital
NO LABORALES*
de dividendos y participaciones
CONCEPTO + Ingresos por Honorarios* - INCRNGO (Aportes Obligatorios al SGSSS y al SGP). - Costos procedentes - Gastos procedentes = Renta Líquida Cedular - Beneficios Tributarios (FPV, AFC, Deducción por
Intereses de Vivienda, Dependientes y Medicina Prepagada). Σ BT = 10% RLC y, en todo caso, máximo 1,000UVT).
= RENTA LÍQUIDA GRAVABLE DE OTRAS RENTAS
*Pertenecen a esta, todos los ingresos no clasificados en una cédula en particular, como los Honorarios percibidos por quienes han vinculado 2 o más trabajadores por al menos 90 días continuos o discontinuos en el año.
RENTA PERSONAS NATURALES Re
ntas
de trabajo
de pensiones
DE CAPITAL
NO LABORALES
de dividendos y participaciones
Determinación del Impuesto renta de trabajo y de pensiones
+ Renta Líquida Gravable de Capital + Renta Líquida Gravable de Otras Rentas = Renta líquida gravable (Num.2 Art. 331, ET) en UVT
Rangos en UVT Tarifa Marginal Impuesto Desde Hasta
>0 600 0% 0 >600 1000 10% (BG en UVT - 600 UVT) x 10%
>1000 2000 20% (BG en UVT - 1000 UVT) x 20% + 40 UVT
>2000 3000 30% (BG en UVT - 2000 UVT) x 30% + 240 UVT
>3000 4000 33% (BG en UVT - 3000 UVT) x 33% + 540 UVT
>4000 ∞ 35% (BG en UVT - 4000 UVT) x 35% + 870 UVT
RENTA PERSONAS NATURALES Re
ntas
de trabajo
de pensiones
de capital
no laborales
DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
Nota: No se aplica a los dividendos decretados con cargo a utilidades generadas antes de 2017. UM: Utilidad Máxima
ARTÍCULO 49 E.T. ( Sociedad) + Renta Líquida Gravable + Ganancias Ocasionales - Impuesto Básico de Renta - Impuesto de Ganancias Ocasionales - Descuentos por Impuestos Pagados en el Exterior
por Dividendos + Dividendos de la CAN (exonerados) + Beneficios Trasladables a los Socios = UM susceptible de ser distribuida como INCRNGO
RENTA PERSONAS NATURALES Re
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de trabajo
de pensiones
de capital
no laborales
DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
Nota: No se aplica a los dividendos decretados con cargo a utilidades generadas antes de 2017.
Si las utilidades a distribuir son iguales o inferiores a la UM, los Dividendos pertenecen a la Sub Cédula 1 y a la siguiente tarifa:
Si las utilidades a distribuir son mayores a la UM, los dividendos pertenecen a la Sub Cédula 2 y se gravan a la tarifa del 35%. Posteriormente, se aplica la tarifa de la Sub Cédula 1.
Rangos en UVT Tarifa
Marginal Impuesto Desde Hasta
>0 600 0% 0 >600 1000 5% (BG en UVT - 600 UVT) x 5%
>1000 ∞ 10% (BG en UVT - 1000 UVT) x 10% + 20 UVT
RENTA PERSONAS NATURALES Re
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de trabajo
de pensiones
de capital
no laborales
de dividendos y participaciones
Reglas generales: 1. La Renta se determina de manera CEDULAR. 2. Los beneficios sólo pueden ser empleados
en una sola cédula. 3. Los Beneficios tributarios, sólo pueden ser
empleados en cédulas en las cuales haya ingresos.
4. La Base Gravable del Impuesto es el mayor entre la Renta Presuntiva y el Sistema Cedular.
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de pensiones
de capital
no laborales
de dividendos y participaciones
Reglas que previenen el abuso: 1. Retención en la fuente del 7% sobre los recursos aportados a FPV y a AFC que se toman como renta exenta si los aportes no fueron tenidos en cuenta para disminuir la base de retención en la fuente, a partir de 01-01-2017, (Art. 126-1 Parágrafo 4, modificado Ley 1819/16 Art. 15. 2. Retención en la fuente del 15% sobre los recursos aportados a FPV, que sean retirados para fines diferentes a pensión se gravan en el año de retiro, si los aportes fueron tenidos en cuenta para disminuir la base de retención en la fuente. (Art. 55 E.T., Art. 13 Ley 1819/16.
NOTAS Régimen Ley 1607/2012
• Impuesto sobre Renta Global.
• Tratamiento Tributario Según: Clasificación de las Personas Naturales: Empleados, T. x C.P. y Otros.
• Sistema de Determinación del Impuesto: Ordinario; Renta Presunta; IMAN Empleado; IMAS Empleados y T. x C.P.
Régimen Ley 1819/2016
• Impuesto sobre Renta Cedular.
• Tratamiento Tributario Según : Origen de la Renta: De Trabajo; No Laborales –Residual -; De Pensiones; De Dividendos y Participaciones y De Capital.
• Sistema de Determinación del Impuesto: Ordinario y Renta Presunta
RETENCION EN LA FUENTE PARA PAGOS
LABORALES – PRESTACION DE
SERVICIOS PROFESIONALES
RETENCIÓN EN LA FUENTE
QUE ES? Es un Sistema de Recaudo Anticipado del Impuesto FINES DE LA RENTENCIÓN EN LA FUENTE:
• Acelerar el recaudo de los impuestos.
• Traslado de la Función Recaudadora a los Particulares
• Sirve para controlar la evasión fiscal
RETENCIÓN EN LA FUENTE
QUE ES? Es un Sistema de Recaudo Anticipado del Impuesto FINES DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE:
• Acelerar el recaudo de los impuestos.
• Traslado de la Función Recaudadora a los Particulares
• Sirve para controlar la evasión fiscal
ELEMENTOS DE LA RETENCION
SUJETO ACTIVO - PASIVO HECHO CAUSAL BASE SOMETIDA A RETENCION TARIFA
SUJETOS ACTIVO- PASIVO
SUJETO ACTIVO :
• La Nación Colombiana.
SUJETO PASIVO:
• Jurídico: Responsable - Agente Retenedor
• Económico: Sujeto Retenido - Persona que percibe el ingreso sometido a la Retención en la Fuente.
HECHO CAUSAL
Lo constituye el hecho generador del impuesto o tributo sometido a retención en la fuente.
Para el caso del impuesto sobre la renta y complementarios lo es la percepción de ingresos gravados con el Impuesto sobre la Renta y su Complementario de Ganancias Ocasionales.
BASE SOMETIDA A RETENCIÓN
Para el caso de los ingresos generadores de RENTAS LABORALES están sometidos a Retención en la Fuente la totalidad de los pagos mensuales o mensualizados recibidos por el Sujeto Pasivo, siempre que los mismos tengan la calidad de ingreso gravado para éste y no esté expresamente excluido de la Retención , ( No Exento, no INGRO, no excluido del Impuesto el Sujeto Pasivo). Los ingresos sometidos a Retención en la Fuente pueden recibirse de manera Ordinaria u Extraordinaria y/o a título Gratuito u Oneroso.
TARIFA
Factor que determina el valor ecónomico a retener,
expresado en porcentajes, para el caso de los ingresos por RENTAS DE TRABAJO, conforme a las tarifas marginales del 0, 19, 28 y 33% sobre la base sometida a retención en la Fuente, Art. 383 del E.T.
RETENCION EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES
A QUIEN APLICA?
Conforme al Art. 383 del E.T., la misma recae sobre las personas naturales que reciben pagos en virtud de la relación laboral y por pensiones – jubilación, invalidez, vejez, sobrevivientes y riesgos laborales-.
Tambien recae sobre quienes reciben ingresos por honorarios y compensaciones por prestación de servicios personales de quienes informen que no han contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores asociados a la actividad.
INGRESO O RENTA DE TRABAJO ARTICULOS 127 y 128 del C.S. del T.
Salario, (dinero, especie, [ Vivienda, alimentación, vestuario en exceso de lo previsto en la legislación laboral, etc]), sobresueldos, horas extras y viáticos permanentes, primas no salariales, cesantías e interés de cesantías, bonificaciones, estímulos por productividad, comisiones, auxilios, medios de transporte. Art. 103 del E.T. Salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación, honorarios, emolumentos eclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general, las compensaciones por servicios personales.
PAGOS INDIRECTOS SOMETIDOS A RETENCIÓN
Los realizados en favor de terceras personas, por la prestación de servicios o adquisición de bienes destinados al trabajador , su cónyuge y otros familiares (cuarto grado de consanguinidad, segundo de afinidad o único civil)*.
Estos no deben constituir ingreso propio para los beneficiarios vinculados al trabajador.
Estos no deben tratarse de cuotas que por ley deban aportarse a título de parafiscales.
* Art. 387-1 E.T., excluye los pagos por alimentación y el Dto. 3750 de 1986 Art. 5, excluye de Retención a los que corresponda a salud y educación.
MOMENTO DE PRACTICAR O EFECTUAR LA RETENCIÓN EN LA FUENTE
La Retención en la Fuente deberá practicarse o efectuarse en el momento del respectivo pago así el agente retenedor lleve contabilidad por el sistema de causación.
Tarifas de Retención en la Fuente por Salarios Artículo 383 del E.T.
RANGOS EN UVT TARIFA MARGINAL
IMPUESTO DESDE HASTA
>0 95 0% 0
>95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19%
>150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% mas 10 UVT
>360 En adelante 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% mas 69 UVT
PAGOS NO SOMETIDOS A RETENCIÓN EN LA FUENTE
1. Ingresos no Constitutivos de Renta • Aporte Obligatorio del Trabajador y del empleador al SGSS en Pensiones, y no
hace parte de la base para retención por renta de trabajo.( Art. 135 Ley 100/93 Parágrafo 1) modificado por el Art. 12 de la ley 1819/16 y Art. 55 E.T., Modificado por la Ley 1819/16 Art. 13).
• Aporte Obligatorio del Trabajador y del empleador al SGSS en Salud, y no hace parte de la base para retención por renta de trabajo.( Art. 56 E.T., Modificado por la Ley 1819/16 Art. 14).
• El aporte del empleador a título de cesantía mensual o anual, a los beneficiarios o participes de los Fondos de Cesantías, Art. 56-2 del E. T.
• La Remuneración recibida por la ejecución directa de labores de carácter científico, tecnológico o de innovación, cuando la misma provenga de los recursos destinados al proyecto científico, de tecnología o innovación, Art. 57-2 E. T.
• Gastos de alimentación en los términos del art. 387-1 del E. T.
PAGOS NO SOMETIDOS A RETENCIÓN EN LA FUENTE
1. Ingresos no Sometidos a Retención por Diposición Legal • Cesantía, a título de cesantías mensuales o anuales, ( Ley 100/93 Art. 135,
Parágrafo 3.
• Pagos de Salud y Educación realizados a terceros a favor del empleado que no excedan el promedio, Decreto 3750 de 1986 Art. 5.
• Adjudicación de bienes a pensionados y trabajadores en procesos de
liquidación judicial, Ley 1116 de 2006, Art. 62.
PAGOS NO SOMETIDOS A RETENCIÓN EN LA FUENTE
• Reembolso de gastos de alojamiento, manutención, alojamiento y transporte del trabajador.
• Viáticos ocasionales de funcionarios del sector público.
• Gastos de transporte recibidos por el trabajador, distintos del auxilio de transporte.
“PAGOS NO SOMETIDOS A RETENCIÓN EN LA FUENTE”
Rentas Exentas: Aportes Voluntarios a Fondos de Pensiones y Seguros Privados de Pensiones, Art. 126-1 E.T. Ahorro voluntario en cuentas AFC. La sumatoria de : AFC + Aportes Voluntarios Pensionales, tienen un límite de 30% del ingreso Tributario y de hasta 3.800 UVT año ( UVT 2016 $29.753 / $113.061.400); Arts. 126-1 Inc. 2 y 126-4 Inc. 1).
Otras Rentas Exentas, Art. 206 del E.T. 1.- Las indemnizaciones por accidentes de trabajo o enfermedad 2.- Las indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad. 3.- Lo recibido por gastos de entierro del trabajador. 4.- El auxilio de cesantías y los intereses sobre cesantías siempre que el salario promedio de los últimos seis meses del trabajador no sobrepase la suma de 350 UVT, cuando exceda este monto la renta exenta disminuye gradualmente, así:
Salario promedio en UVT 2016 Parte no gravada
>350 y Hasta 410 ($10.414.000/$12.199.000) 90%
>410 y Hasta 470 ($12.199.000/$13.984.000) 80%
>470 y Hasta 530 ($13.984.000/$15.769.000) 60%
>530 y Hasta 590 ($15.769.000/$17.554.000) 40%
>590 y Hasta 650 ($17.554.000/$19.339.000) 20%
>650 ($19.339.000) 0%
“PAGOS NO SOMETIDOS A RETENCIÓN EN LA FUENTE”
4. Otras Rentas Exentas, Art. 206 del E.T. 5.- Las pensiones de jubilación, invalidez vejez, sobrevivientes y sobre riesgos profesionales, hasta un valor que no exceda 50 S.M.L.M.V., (1.000 UVT/ mes) y las indemnizaciones sustitutivas. 6.- El seguro por muerte y las compensaciones por muerte de los miembros de la FF.MM. y de la Policia Nacional. 7.- Los gastos de representación de Magistrados de altas cortes y Magistrados de Tribunales, y fiscales delegados del Ministerio Público, el 50% del Salario Básico; para los jueces de la república el 25 % del salario. 8.- El exceso de salario básico de los oficiales y suboficiales de las FF. MM. y de la Policía Nacional y de los agentes de la Policia Nacional. 9.- Derogado Ley 1819/16, Art. 376 -Para los oficiales de primera y segunda clase de la reserva de la FF. AA., mientras ejerzan actividades de piloto, ingeniero de vuelo o navegante, en empresas aéreas nacionales de transporte público y de trabajos aéreos especiales, sólo será gravable el sueldo, con exclusión de primas, bonificaciones, horas extras y demás complementos salariales. 10.- El 25%, del total de pagos laborales recibidos, limitado mensualmente a 240 UVT.
PAGOS NO SOMETIDOS A RETENCIÓN EN LA FUENTE
PROCEDIMIENTOS PARA LA DETERMINACION DE LA
RETENCIÓN EN LA FUENTE Procedimiento 1, art. 385 del E.T. Con relación a los pagos gravables diferentes de la cesantía, los intereses sobre cesantía, y la prima mínima legal de servicios del sector privado o de navidad del sector público, el "valor a retener" mensualmente es el indicado frente al intervalo de la tabla al cual correspondan la totalidad de dichos pagos que se hagan al trabajador, directa o indirectamente, durante el respectivo mes. Si tales pagos se realizan por periodos inferiores a treinta (30) días, su retención podrá calcularse así: a.- El valor total de los pagos gravables, recibidos directa o indirectamente por el trabajador en el respectivo periodo, se divide por el número de días a que correspondan tales pagos o abonos y su resultado se multiplica por 30, y b.- Se determina el porcentaje de retención que figure en la tabla frente al valor obtenido de acuerdo con lo previsto en el literal anterior y dicho porcentaje se aplica a la totalidad de los pagos gravables recibidos directa o indirectamente por el trabajador en el respectivo periodo. La cifra resultante será el "valor a retener". Cuando se trate de la prima mínima legal de servicios del sector privado, o de navidad del sector público, el "valor a retener" es el que figure frente al intervalo al cual corresponda la respectiva prima.
(+) Pagos laborales recibidos en el mes (Directos e indirectos, en dinero o en especie) (-) Cesantías, intereses sobre cesantías, prima mínima legal de servicios, del sector privado o de navidad del sector público. (-) Ingresos no constitutivos de Renta ni de Ganancia Ocasional (-) Deducciones* (-) Rentas exentas* (=) Base sometida a Retención en la Fuente El valor base de retención se convierte en UVT y se ubica en la tabla de retención del art. 383 del E.T., para hallar el porcentaje de retención (=) Valor a Retener * Estos conceptos quedan limitados al 40% de la suma resultante de restar a los pagos recibidos los INGROS.
Procedimiento 2, art. 386 del E.T. Cuando se trate de los pagos gravables distintos de la cesantía y de los intereses sobre las cesantías, el "valor a retener" mensualmente es el que resulte de aplicar a la totalidad de tales pagos gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente, en el respectivo mes, el porcentaje fijo de retención semestral que le corresponda al trabajador, calculado de conformidad con las siguientes reglas: Los retenedores calcularan en los meses de junio y diciembre de cada año el porcentaje fijo de retención que deberá aplicarse a los ingresos de cada trabajador durante los seis meses siguientes a aquel en el cual se haya efectuado el cálculo. El porcentaje fijo de retención de que trata el inciso anterior será el que figure en la tabla de retención frente al intervalo al cual corresponda el resultado de dividir por 13 la sumatoria de todos los pagos gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente, durante los 12 meses anteriores a aquel en el cual se efectúa el cálculo, sin incluir los que correspondan a la cesantía y a los intereses sobre cesantías. Cuando el trabajador lleve laborando menos de 12 meses al servicio del patrono, el porcentaje fijo de retención será el que figure en la tabla de retención frente al intervalo al cual corresponda el resultado de dividir por el número de meses de vinculación laboral, la sumatoria de todos los pagos gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente, durante dicho lapso, sin incluir los que correspondan a la cesantía y a los intereses sobre cesantías.
Procedimiento 2, art. 386 del E.T. Cuando se trate de nuevos trabajadores y hasta tanto se efectué el primer cálculo, el porcentaje de retención será el que figure en la tabla frente al intervalo al cual corresponda la totalidad de los pagos gravables que se hagan al trabajador, directa o indirectamente, durante el respectivo mes. Cuando al aplicar la tabla de retención en la fuente de acuerdo con lo previsto en este artículo la base de retención corresponda al último intervalo de la tabla, el "valor a retener" es el que resulte de aplicar el porcentaje de retención correspondiente a dicho intervalo, a los pagos o abonos gravables recibidos por el trabajador.
(+) Pagos laborales recibidos en el los últimos 12 meses (Directos e indirectos, en dinero o en especie) (-) Cesantías e intereses sobre la cesantía (-) Ingresos no constitutivos de Renta Ni de Ganancia Ocasional (-) Deducciones* (-) Rentas de trabajo exentas* (=) Ingreso Recibido en los últimos 12 meses/13 (=) Ingreso Mensual Promedio El ingreso mensual promedio se convierte en UVT. (=) Valor de la retención en UVT
Valor de la Retención en UVT se divide por el ingreso mensual promedio expresado en UVT
(=) Porcentaje fijo de retención mensual para los próximos seis meses. * Estos conceptos quedan limitados al 40% de la suma resultante de restar a los pagos recibidos los INGROS.
INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
• Aportes Obligatorios a los Sistemas de Seguridad Social en Pensiones y Salud.
DEDUCCIONES
• Intereses por Crédito de Vivienda 100 UVT mensuales; $2.975.300/2016 y
$3.185.900/2017. • Medicina Pre pagada, Seguros de Salud y Planes complementarios de
salud, hasta 16 UVT mensuales; $476.048 /2016 y $509.744/2017
• Hasta 10% del total de los ingresos brutos provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria del respectivo mes por dependientes hasta 32 UVT mensuales; $952.096/ 2016 y $1.019.488/ 2017
APLICACIÓN PORCENTAJE FIJO DE RETENCIÓN A UN MES
(+) Pagos laborales recibidos en el mes (-) Ingresos no constitutivos de Renta ni de Ganancia Ocasional (-) Deducciones (-) Rentas de trabajo exentas* (=) Base de retención por salarios* Retención = Base de Retención * Porcentaje fijo de Retención mensual (=) Valor a retener *Limitados al 40% de la diferencia resultante de restar al ingreso laboral los INGROS; No tienen el limite de 5.040 UVT de que trata el Art. 336 inc.2 del E.T.
GRACIAS
