Lic. SERGIO PREZ

Abogado y Notario (URL-2005)Contador Publico y Auditor (USAC-1993)Mster en Finanzas Corporativas (URL-2008)Estudios Doctorado en Derecho Constitucional (UMG-2012)Miembro de la Junta Directiva 2009-2011 del Colegio de Contadores Pblicos y Auditores Guatemala Coordinador de la Comisin Fiscal del IGCPA (2010)Presidente Comisin Organizadora XI Convencin Tributaria IGCPA, (2009)Expositor en el Diplomado de Actualizacin Fiscal del IGCPA (2006 al 2010)Capacitador Asociacin de Gerentes de Guatemala (2009 al 2011)Expositor Invitado en Temas Fiscales y Legales UMG y USAC (2008-2009)Gerente Financiero y Administrativo empresas Sector Privado (1991 a 2006)Abogado Litigante (2005 a la fecha)Consultor y Asesor en Materia Legal, Financiera y Tributaria (2005 a la fecha)

Email: perezalvaradoasociados@gmail.com

Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudacin y al Contrabando

LEY ANTIEVASION IIDecreto 4-2012

Febrero 2012

LEYES QUE AFECTA EL DECRETO 4-2012Ley del Impuesto sobre la RentaLey del IVADecreto 20-2006Ley Impuesto Circulacin de VehculosCdigo TributarioLey Timbres de Fiscales y Papel para ProtocoloLey de TabacosCdigo Penal

LEY DEL ISR

Art.MateriaObservaciones31Tarifa ISR en facturas especialesIncremento del 3.1% al 5% en bienesDecremento del 6.2% al 6% en servicios37Deduccin a renta imponible Personas Indiv. Rel DependenciaPlanes de Previsin Social de capitalizacin individual deben ser para jubilacin 39Costos y Gastos no DeduciblesNo deduccin de intereses por inversiones de fomento de vivienda x medio cedulas HipotecariasSe permite la deduccin de gastos por los cuales se pague la retencin no realizadaSalarios que no paguen IGSSFacturas compras al exterior de bienes deben ser nacionalizadas mediante pago del DAI, los servicios debe constar el pago al exterior.Limite intereses financieros hasta 3 veces el activo neto multiplicado por tasa inters pactada Reduccin del 70% al 50% de depreciaciones para profesionalesDonaciones a iglesias, ONG, fundaciones, etc, se requerir exigirle la solvencia fiscalSe elimina redaccin que permita inconstitucionalidades en relacin al limite del 97% de gastos y costos totales deducibles

LEY DEL ISR

Art.MateriaObservaciones44Personas Individuales o Jurdicas Mercantiles en Rgimen General del 5% de ISR sobre IngresosSe les permitir hacer totalmente sus pagos directamente ante SAT, previa solicitud acompaada de la Solvencia Fiscal44 APersonas Individuales o Jurdicas NO Mercantiles en Rgimen General del 5% de ISR sobre ingresosSe elimina la discrecionalidad para que hagan pagos directamente ante SAT, solamente lo pueden hacer cuando no se les haga la retencin

LEY DEL IVA

Art.MateriaObservaciones9Rgimen de ExencionesObliga a los entes exentos a utilizar una identificacin de exencin para sus compras14 ABase del Debito FiscalCuando se reporte en un plazo de 3 meses menos ventas que compras SAT podr determinar la base de calculo del debito, pero se permite al contribuyente probar lo contrario a lo que establezca SAT18Documentacin del Crdito FiscalSe reconoce como documento de soporte de crdito fiscal a aquellos originados por medios electrnicos, a travs de un GFACE autorizado29Documentos ObligatoriosSe regula la Factura de Pequeo Contribuyente32Impuesto en los DocumentosEn ventas EXENTAS no se debe incluir el impuesto pues ya no se usarn constancias de exencin45,46, 47,48,49,50Rgimen del Pequeo ContribuyenteSe eleva la suma en este rgimen a Q.150,000 anualesEstas facturas no generan crdito fiscalDebe emitir facturas por cada venta mayor a Q.50.00 y en ventas menores acumularlas y hacer una al final del da

LEY DEL IVA

Art.MateriaObservaciones52 AFactura Especial por cuenta del Productor de productos agropecuariosCuando el vendedor no tenga facturas el exportador de productos agropecuarios, artesanales o reciclados deber hacer factura especial retenindole el ISR e IVAAl proveedor de estos productos SAT le exigir inscribirse, actualizarse y obtener su solvencia fiscal anualmente en julio. Cuando se trate de un intermediario este soportara la factura especial pero el a los vendedores primarios les har nota de abono sin que supere lo vendido al exportadorLos exportadores de productos agropecuarios debe usar obligadamente BANCASAT57AObligacin de los Registros PblicosDeben exigir las constancias fiscales que procedan para hacer inscripciones, anotaciones, modificaciones, en especial deben pedir el pago del IUSI57 BDeclaracin Jurada del Vendedor de VehculoSe permite al vendedor de un vehculo bajo declaracin jurada avisar del traslado de dominio 57 CObligacin de Pago del Impuesto sobre Circulacin por el CompradorAnotado el aviso hecho bajo declaracin jurada por parte del vendedor, SAT podr inclusive judicialmente requerir el pago de impuesto al comprador.57 DObligacin de Presentacin de Informes por Va ElectrnicaLos contribuyentes calificados por SAT como especiales estn obligados a enviar cada 6 meses informes detallados de compras y ventas realizadas

DECRETO 20-2006

Art.MateriaObservaciones2Sector PublicoLa retencin del IVA el sector publico la har al momento de elaborar el comprobante nico de registro de egresos CUR12ProhibicionesSe faculta a SAT a verificar las prohibiciones que limitan a un contribuyente a ser Agente Retenedor y cuando este ya lo sea al cumplimiento de sus obligaciones para mantener dicho status.20, 21BancarizacinSe reduce la exigencia de bancarizacin de Q.50,000 a Q.30,000

Ley Impuesto de Circulacin de Vehculos

Art.MateriaObservaciones25Tipos de Placas y ActualizacinSe establecen los tipos de placas que puede autorizar SAT. Se establece la obligacin de actualizarse en los dems impuestos a los contribuyentes que vayan a pagar el impuesto de circulacin de vehculos31SancionesSe fija la multa del 100% en caso de no pagar en el plazo establecido el impuesto. Si se hace sin requerimiento de SAT se tendr una rebaja de oficio del 75% de la multa.Para realizar gestiones ante el Registro de Vehculos se deber estar solvente en el pago de este impuesto.

CODIGO TRIBUTARIO

Art.MateriaObservaciones16 ASimulacin Fiscalencubrir el carcter jurdico, dando una apariencia diferente a la realDeclarar o confesar falsamente lo que no ha pasadoConstituir o transmitir derechos a personas interpuestas30Obligacin de Proporcionar Informacin de tercerosSe restituye este articulo, que anteriormente estaba declarado inconstitucional30 BInformacin sobre transporte, produccin y distribucinSe faculta a SAT a instalar bajo su costa dispositivos de control en estas reas, tanto para bienes, servicios y telecomunicaciones36Efectos del pagoSe define el procedimiento que debe usar SAT para cobrar las fianzas a su favor 40Facilidades de PagoSe eleva a 18 meses el plazo para convenios de pago, los cuales se podrn hacer inclusive en la va econmica coactiva sin previa autorizacin del juez, caso contrario en la va penalSolo en la va administrativa en caso de convenio aplica rebaja del 50% de intereses y 85% de mora47PrescripcinSe deja claro que la prescripcin en el mbito del IVA es de 4 aos para reclamar el crdito fiscal55IncobrabilidadSe eleva de Q.2,000 a Q.5,000 el mnimo de cobro incobrable por parte de SAT

CODIGO TRIBUTARIO

Art.MateriaObservaciones57 ASolvencia FiscalSe establece su existencia jurdicaLa constancia no exime al contribuyente de ser auditadoLas personas exentas y los productores y vendedores locales de productos agropecuarios, artesanales y reciclados deben obtenerla anualmenteLas entidades de gobierno deben solicitarla cuando procedaEs de uso obligatorio para agentes aduaneros61Intereses a favor del ContribuyenteSu computo es a partir de la solicitud de devolucinSe faculta a SAT a cobrarlos cuando hubiere hecho devoluciones indebidas de impuestos69Concepto Infraccin TributariaInfracciones con cierre temporal aplica procedimiento de cierre con autorizacin de juez de paz art. 8685Infracciones sancionadas con cierre temporalYa no procede por realizar actividades sin estar inscrito en SAT, ahora tambin procede por no tener libros contables, fiscales o mercantiles autorizados86Cierre temporal de empresas y establecimientos Ahora se puede evitar el cierre pagando una multa de Q10,000 mnima para contribuyente normal y de Q.5,000 para pequeo contribuyente90Prohibicin doble penaSAT no puede sancionar 2 veces la misma infraccin y si hay indicio s de delito debe denunciarlo

CODIGO TRIBUTARIO

Art.MateriaObservaciones94Infracciones a los deberes formalesSe elevan 5 sanciones por infraccionesSe elimina la sancin de Q.5,000 por no tener libros contablesSe establece multa de Q.10,000 por realizar actividades sin estar inscrito ante SATSe establece multa de Q.5,000 por emitir documentos obligatorios en forma borrosa, ilegible o incompletaSe establece multa de Q.1,000 por no emitir retenciones o hacerlo en forma extemporneaSe establece multa de Q.5,000 al notario que no exhiba el protocolo ante SAT excepto testamentos.94AReduccin de Sanciones por Deberes FormalesAntes que lo requiera SAT el contribuyente puede pedir rebaja del 85% por las infracciones que acepte voluntariamente98 AOtras atribuciones de SATSe faculta a SAT a corregir declaraciones del contribuyente que no afecten montos de impuestos, debiendo dar aviso al contribuyente99 ACobro de saldos lquidos de cuenta corriente tributariaSe faculta a SAT a cobrarlos previa requerimiento, que deber hacer el contribuyente dentro del plazo de 5 das106Omisin o rectificacin de declaracionesEl contribuyente podr rectificar antes de ser notificada la audiencia del pliego de ajustes, actualmente se le prohbe desde que es fiscalizado

CODIGO TRIBUTARIO

Art.MateriaObservaciones120Inscripcin de contribuyentes y responsablesEl registro mercantil no podr inscribir a persona individual o jurdica sin que cuente con NIT se deber hacer simultneamenteSe prohbe al registro mercantil registrar la disolucin de una empresa o entidad mercantil sino se presenta solvencia fiscal.Se permite a las personas que dejaron de ser representantes legales dar aviso de ello a SAT pero se exigir constancia del Registro Mercantil.Se permite a SAT bloquear el NIT por omisosPor ley la actividad principal del contribuyente lo constituye la actividad que le genere mas de 50% de los ingresos120 AMedidas PreventivasSe faculta a SAT para cerrar negocios, empresas o establecimientos que no estn autorizados o bien que no tengan facturas autorizadas. La medida se mantendr hasta que cesen los actos. Solo en caso de servicio publico esencial o casa de habitacin, se podr sustituir el cierre por el pago de multa de Q.10,000.00125 AConservacin y Certificacin de Documentos recibidos por SATSAT podr digitalizar todos los documentos que reciba de contribuyentes y su certificacin harn prueba en juicio

CODIGO TRIBUTARIO

Art.MateriaObservaciones125 BMedios Equivalentes a la firma autgrafaLa informacin recibida por medio de comunicaciones y firmas electrnicas sern reconocidas conforme la ley y disposiciones de SAT133Forma de hacer las notificacionesSe elimina la obligacin de SAT de confirmar la ausencia del pas de un contribuyente para notificarle145 AMecanismo previo para solucionar conflicto tributarioSe faculta a SAT a que previo a notificarle la audiencia, el contribuyente en acta acepte pagar los ajustes con rebaja del 40% de intereses y 80% la multa por mora, dentro de 5 das de firmada el acta146Verificacin y audienciasSe fija en 10 das el plazo para pagar intereses reclamados por SAT154 al 157Tramite del Recurso de Revocatoria y OcursoLa ley aclara que la Revocatoria se presentar ante SAT, El ocurso ante el Directorio de SATSe deja claro que un expediente estar en estado de resolver luego que retorne de la audiencia conferida a la Asesora Tcnica del Directorio de SAT

CODIGO TRIBUTARIO

Art.MateriaObservaciones158 159Tramite del Recurso de ReposicinLa ley aclara que se presentar ante el Directorio de SAT cuando sea resolucin originaria de este.Se fija el tramite a lo interno de SAT y participar Secretara y Asesora Tcnica del Directorio170 AApercibimiento en medida cautelar por Resistencia a la Accin Fiscalizadora de SATEl juez est obligado a certificar lo conducente en la va penal cuando el contribuyente no cumpla con el requerimiento de SAT dentro de 10 das fijados para hacerlo172Procedencia del Juicio Econmico CoactivoSe le da carcter de titulo ejecutivo a la certificacin del saldo de cuenta corriente del contribuyente182CostasLas costas procesales impuestas por el juez al contribuyente sern fondos privativos de SAT183Recursos en el Juicio Econmico CoactivoSe permite utilizar en donde proceda, aparte de la Apelacin, Aclaracin y Ampliacin; todos aquellos recursos regulados en la ley del Organismo Judicial y Cdigo Procesal Civil y Mercantil

LEY DE TIMBRES FISCALES Y PAPEL PARA PROTOCOLO

Art.MateriaObservaciones6De la Tarifa Especifica Papel para ProtocoloSe eleva el valor de cada hoja de Q.1.00 a Q.10.0016Momento del Pago del Impuesto del Timbre Se fija el pago de la tarifa del 3% sobre los dividendos pagados en cualquier forma incluyendo mediante cupones, 23De la Fabricacin, control, distribucin y ventaSe faculta a SAT para fabricar y distribuir los timbre y papel para protocolosSAT podr suscribir convenios con el Colegio de Abogados y Notarios para que este pueda vender por cuenta de SAT papel para protocolos

LEY DE TABACOS

Art.MateriaObservaciones27De la base imponibleSe restituye la redaccin del segundo prrafo de este articulo que el 13 de septiembre de 2010 fue declarado inconstitucional por doble tributacin.

En el mismo prrafo que se restituye se eleva la renta imponible para calcular el impuesto del 46% al 75% sobre el precio de venta al consumidor pero excluyendo el IVA

CODIGO PENAL

Art.MateriaObservaciones358 BCasos Especiales de Defraudacin TributariaSe adicionan los numerales siguientes:

11. Quien, para simular la adquisicin de bienes o mercancas de cualquier naturaleza o acreditar la propiedad de los mismos cuya procedencia sea de carcter ilcito o de contrabando, falsifique facturas, utilice facturas falsificadas, obtenga facturas de un tercero, o simule la existencia de un contribuyente.

12. Quien emita, facilite o proporcione facturas a un tercero para simular la adquisicin de bienes o mercancas de cualquier naturaleza, o acreditar la propiedad de los mismos, cuya procedencia sea de carcter ilcito o de contrabando.

DISPOSICIONES FINALES DE LA LEY

Art.MateriaObservaciones71Sistema Informtico para control de entes exentosSAT informar en su pagina WEB y a travs del diario cuando dejaran de tener validez las constancias de exencin72, 73Pequeos ContribuyentesSe unificaran de oficio los 2 regmenes de pequeo contribuyenteLas existencias de facturas tendrn vigencia de 3 meses condicionado a que coloquen la leyenda: Factura de pequeo contribuyente, no genera derecho a crdito fiscal75DerogatoriasEl articulo 51 de la ley del IVA eliminando la facultad de cambiarse de rgimen al pequeo contribuyente para el rgimen normal sin previo aviso a SATSe deroga el segundo prrafo del articulo 89 del Cdigo Tributario que permita una rebaja del 75% de la sancin por omisin de pago de tributos cuando el contribuyente rectificaba la declaracin de impuestos antes de ser requerido o fiscalizado por SATSe deroga el articulo 498 del Cdigo Penal que regulaba como falta tributaria no entregar constancias Se deroga el articulo 24 de la Ley de Timbres que indicaba que Rentas Internas era la dependencia a cargo de la fabricacin y venta de timbres y papel para protocolo

DISPOSICIONES FINALES DE LA LEY

Art.MateriaObservaciones76Aplicacin de las ReformasDeber considerarse lo que establezca elarticulo 7 del Cdigo Tributario77VigenciaEn forma general 8 das despus de supublicacin en el Diario Oficial

Publicado 17 de febrero 2012Vigencia efectiva (1-3-2012)

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