Ley cambiaria y del cheque

GESTION DE TESORERIA

La ley cambiaria y del cheque

Características y finalidad de los instrumentos al servicio de la empresa


El banco de España, en su portal oficial, define el cheque de la siguiente manera: “Documento por el cual una persona (la que lo expide o emite y lo firma), es decir, el librador, ordena una entidad bancaria (el librado) en la que tiene dinero que pague una determinada suma a otra persona o empresa (el beneficiario o tenedor).”



En España, estos instrumentos financieros están regulados por la ley 19/1995 de 16 de julio, cambiaria y del cheque. La aparición de esta ley consiguió en España adaptar el ordenamiento sobre determinadas figuras como la letra de cambio, el cheque o el pagaré con el objetivo perseguido, que era renovar el derecho mercantil, tan necesitado de tal reforma.



Esta ley incorporo numerosas novedades, encaminadas a facilitar la circulación de este etipo de documentos sin imponer al adquiriente la carga de examinar, además de la regularidad formal de los endosos, la validez intrínseca de todas las declaraciones procedentes.



Este documento financiero es utilizado tanto por empresas como por particulares, para efectuar el pago sin la necesidad de utilizar para ello dinero físico. Hoy en día, a pesar de la popularidad de estos instrumentos de pago, como las trasferencias bancarias, y como sobre todo, las tarjetas de crédito y debito, es un mecanismo comercial muy utilizado.



En la parte superior izquierda del cheque se encuentra la identificación d la entidad y sucursal librada, mientras que en la parte superior d e r e c h a s e e n c u e n t r a l a identificación de la cuenta librada. La cantidad bien expresada en dos lugares diferentes, una de ellas en número y otra en letra (la cantidad que prevalece en caso de diferencia es la letra).



Por último, en la parte inferior izquierda parece la identificación del cheque como documento único que es.

Se pueden establecer como principales características del cheque las siguientes:

v  R e p re s e n t a u n d o c u m e n t o pagadero, siempre que hay dinero en la cuenta asociada en el momento de su entrega, y debe hacerse efectivo sin restricciones de ningún tipo.



En el caso de que, cuando se presenta el cheque para realizar un pago, los fondos de la cuenta asociada a dicho numero no osn suficientes para cubrir la totalidad del importe, la entidad deberá h a c e r e f e c t i v o e l p a g o parcialmente.



Con respecto a su prestación para el cobro, par los cheques emitidos o pagaderos en España, ha de realizarse en 15 días desde su fecha de emisión, para los emitidos al resto de Europa será de 20 días y, por último, 60 días para los emitidos en el resto de mundo, siempre que hayan de pagarse en España.



Cuando el propietario de cheque desee cobrarlo una vez firmado y rellenadas las condiciones básicas, podrá elegir entre cobrarlo en efectivo en una sucursal del banco del que firma el cheque (hay entidades bancarias que cobran una comisión si el cheque no es cobrado exactamente en la sucursal en donde se emitió el cheque),



O ingresarlo en la entidad bancaria de la cual el titular del cheque es cliente.

De esta forma, esta ultima cobra el cheque a la entidad emisora del mismo, donde están depositados los fondos.

Otro instrumento de pago muy similar al cheque, es el cheque bancario.



Este se caracteriza por expedirse por una emitida bancaria a solicitud de sus clientes. Se diferencia del cheuque en que el banco una ve emitido el documento retira automáticamente la cantidad solicitada de la cuenta de su cliente, por lo que un cheque bancario tendrá la garantía de que siempre será pagado.



Por esta operación la entidad bancaria cobra una comisión al cliente superior que la que cobra por un cheque normal (hay ent idades que no cobran comisiones por la emisión de cheques no bancarios).



Requisitos formales

En primer lugar, a través del siguiente cuadro, se establecerán las personas que pueden intervenir en el cheque:



INTERVINIENTES EN EL CHEQUE Librador Persona legitimada para firmar el cheque y

domiciliar el pago del mismo en la cuenta librada

Librado Entidad bancaria donde esta contratada la cuenta librada y obligada al pago del cheque en el momento de su correcta presentación al cobro

Tomador Persona que tiene el derecho a cobrar, ya que es designada por el firmante para ello

Tenedor Persona legitimada para exigir el cobro del cheque contra la cuenta del librador en la entidad librada



: INTERVINIENTES EN EL CHEQUE Endosante Es el tenedor o tomador del cheque, que

mediante declaración expresa incorporada en el documento, se establece que el pago deberá hacerse a favor del endosatario

Endosatario Es quien recibe el cheque mediante endoso del endosante

Avalista Si el cheque posee un avalista, este garantizará el pago del mismo si no lo hace el principal obligado

Abalado Se refiere al librado, cuyo pago estará garantizado por la figura del avalista, que hará frente al pago si el primero no lo hace.

NOTA: Los cheques se pueden transmitir mediante la entrega del mismo (cheque al portador) o mediante el endoso (cheque nominativo). Endosar un cheque consiste en ceder el valor del mismo al banco. La firma del portador del cheque es lo que se denomina endoso, siendo el endosante el que estampa.

CARACTERÍSTICAS Y FINALIDAD DE LOS INSTRUMENTOS AL SERVICIO DE LA EMPRESA



La ley cambiaria y del cheque establece, en su artículo 106, una serie de requisitos que dan validez a cheque.

Estos son los siguientes:

§  En el texto del título debe aparecer claramente la denominación de “cheque”, expresada en el idioma que se ha utilizado para redactar el mismo.



§  Deberá contener el mandato de pagar una cantidad determinada de dinero expresada en moneda admitida a cotización oficial.

§  Debe indicarse el nombre del librado, es decir, el que debe pagar el cheque que será necesariamente una entidad bancaria.



§  El documento contendrá el lugar de pago, asi como la fecha y lugar de la emisión del título. Esta fecha de emisión es necesaria para computar el plazo de prestación al cobro.

§  Será imprescindible que este firmado por el librador, es decir, el que expide el cheque.



Cheques nominativos “al orden”, cheques nominativos “no a la orden” y cheques al portador Como establece la ley que regula al cheque, este podrá ser librado para que se pague a la persona determinada, con o sin clausula “a la orden”, a persona determinada con la clausula “no a la orden” u otra equivalente, o al portador.



Las dos primeras modalidades se denominan cheques nominativos.

Además establece que aquellos cheques que deban pagarse a una persona, pero que presenten la coletilla “o al portador” o t é r m i n o e q u i v a l e n t e , s e considerará como cheque al potador.



También se considerarán como cheques al portador aquellos que, en el momento de su presentación para hacer efectivo su cobro carezcan de indicación de tenedor.

Los cheque nominativos, son aquellos en los que se designa a una persona determinada como titular.



El importe indicado en le documento se pagará a la persona que en el mismo se designe o a otra a su orden.

Esta forma de circulación se denomina endoso, y consiste en que el beneficiario original escribe en el texto del documento el nombre del nuevo beneficiario, junto a su firma.



En este tipo de cheques debe aparecer el nombre de una determinada persona y las palabras “a la orden”.

En estos documentos, e nombre del legitimo tenedor deberá figurar en el anverso del mismo.



Esta persona es quien debe cobrarlo, salvo que haya transmitido el derecho de cobro a un tercero, quien lo hará por el.

Solo este tipo de cheques permitirá su endoso o traspaso a otra persona. Así, un cheque nominativo que vaya acompañado de las palabras “no a la orden”, a diferencia del anterior, no podrá transmitirse mediante endoso.



Los cheques al portador son los mas simples de los mencionados.

Cuando en el texto de un cheque aparecen las palabras “al portador”, significa que este título podrá ser cobrado por la persona que tenga el documento.

Es decir, podrá ser cobrado por cualquier persona, con el único requisito de poseerlo.



Fecha de emisión y vencimiento Uno de los requisitos necesarios para que el cheque sea considerado como tal y no pierda su validez es que el texto contenga el lugar de pago, así como la fecha y lugar de emisión. Esta fecha de emisión es requisito indispensable ya que, a partir de ella se podrá computar el plazo de presentación al cobro.



Con respecto al vencimiento, este documento se creó careciendo de vencimiento.

Para ello, el cheque será pagadero a la vista, es decir, será pagadero en el momento de presentación para su cobro.

Además, esta podrá ser en su fecha de emisión o con fecha anterior.



A partir de esto, siendo por ello por lo que no aparee el vencimiento como uno de los requisitos formales necesarios para su validez, es un dato que suele aparecer en este tipo de títulos, e indicará la fecha en la que el tenedor o tomador podrá cobrarlo. Con respecto a las modalidades de vencimientos, se hará referencia a las mismas que la ley señale para otros documento cambiarios, como la letra de cambio o el pagaré.



Así, estas modalidades son las que se muestran a continuación, las cuales de desarrollarán cuando se aborde el vencimientos de la letra de cambio: §  Cheque a fecha fija §  Cheque a la vista §  Cheque con vencimiento contado

desde la fecha §  Cheque con vencimiento contado

desde la vista



Otro de los aspectos importantes a tener en cuenta con respecto a los cheques es la presentación y el pago de los mismos.

La presentación del cheque deberá hacerse, como bien marca la ley, en el lugar indicado como lugar de pago en el propio documento.



El cheque será siempre pagadero a la vista si es presentado en un plazo de 15 días desde la fecha de emisión (emitido y pagadero en España), en un plazo de 20 días (emitido en Europa) o en un plazo de 60 días (emitido fuera de Europa).



Durante dichos plazos, que se podrán llamar de validez, aunque el librador del cheque ordenara a su banco la denegación del pago del título, esto no surtiría efecto y el cheque será pagado, es decir, el cheque no podrá ser revocado. En cambio, si en el momento de presentación del título para efectuar el cobro no hubiera fondos en la cuenta asociada al mismo, la entidad bancaria no ejecutaría el pago. Si hubiera disponible en la cuenta una parte de la cantidad indicada en el cheque, esta se abonaría.



Conformación, cruzado y transmisión Con respecto a la transmisión del cheque, si este se ha emitido al portados, su transmisión se efectuará con la mera entrega del documento, sin necesidad de mas requisitos. Por el contrario, si el cheque ha sido emitido nominativo, es decir, a favor de una persona determinada, el título podrá transmitirse por medio de endoso.



Ello se realizará si existe o no la indicación de “a la orden”.

En cambio, si el cheque contiene las palabras “no a la orden”, también a favor de una persona determinada, este también podrá transmitirse por endoso;

Sin embargo, carecerá de efectos cambiarios.



Es decir el endosatario podrá presentarlo al cobro, con la única excepción de que si el título resulta i m p a g a d o , y a s e a t o t a l o parcialmente, esta persona a la que se le ha endosado el cheque no podrá iniciar acciones judiciales con él. La entrega del cheque, si esta es al portador, y el endoso supone el traspaso de todos los derechos resultantes del cheque.



Esto, por poner un ejemplo, permite que el tenedor de un cheque pueda, si este es al portador, entregarlo a otra persona, o si el cheque es nominativo, endosarlo a otra. Además de los cheques nominativos a la orden y no a la orden, y los cheques al portador, existen otras modalidades que son consideradas como especiales, ya q u e i n c l u y e n u n a s e r i e d e consideraciones para su cobro, convirtiéndolos en documentos más seguros.



Los cheques conformados son aquellos documentos que ofrecen una garantía de cobro al que lo debe cobrar; similar al cheque bancario.

En estos cheques, la entidad bancaria que va a pagar el título asegura a su beneficiario que el librador tiene fondos y, en consecuencia, se llevará a cabo con total seguridad el cobro.



La entidad bancaria anota en el documento la expresión “conforme” u otro término similar, junto a la firma de la misma.

En este tipo de operación en el momento de la emisión del cheque, la entidad retiene al librador la cantidad necesario para poder hacer frente al pago, además de una comisión, que fijará el banco y que le cobrará por prestarle tal servicio.



La acción de cruzar un cheque es un mecanismo para dificultar su cobro en caso de que este sea perdido o robado.

Para ello, se dibujan dos rayas paralelas en todo anverso del cheque, las cuales podrán ser realizadas tanto por el librador como por el que t iene el documento en su poder.



Los cheques cruzados, que son aquellos que contienen dibujadas dos barras en el anverso del documento, cuyo objetivo es otorgar mayor seguridad al documento, solo pueden cobrarlo a través de una entidad bancaria.

Existen dos modalidades de cheques cruzados: el general y el especial.



o  El cheque cruzado general: normalmente no contiene ningún término entre las barras (ci contiene alguno será es de “banco” o similar);

o  El cheque cruzado especial: incluye el nombre de alguna entidad determinada entre sus barras.



Conocimientos de su por ejecutivo y su fiscalidad

Puede darse el caso, de hecho es bastante habitual, que se produzca el impago de un cheque.

Lo normal es que, si se produce este hecho, sea porque el librador no cuente con fondos en la cuenta asociada al cheque.

NOTA: una vez se ha producido la emisión de un cheque, y dentro del plazo de cobro legalmente establecido, el cobro del mismo no podrá ser anulado por el legítimo tenedor. Sin embargo, habrá algunas situaciones donde si se podrá oponer a su pago, es decir, la revocación del cheque. Esta podrá realizarla el librador, cualquiera que sea su razón, mediante escrito, la cual surtirá efecto una vez transcurrido el plazo de presentación al cobro.



Sin embargo, también puede ocurrir que el cheuque, presentado en tiempo y forma en la entidad librada, no sea pagado por este al portador legítimo. Ante este caso, este último puede optar por la acción de regreso, es decir, exigir judicialmente su pago, contra la persona que expide el cheque, así como los endosantes y avalistas si los tuviera.



Esta falta de pago deberá acreditarse mediante un protesto notarial, a través de una declaración de la entidad bancaria, la cual se encuentre anotada en el mismo cheque, o por una declaración de alguna institución de compensación, en la que se acredite que el cheque ha sifo presentado por el portador legitimo y no ha sido pagado.



Para realizar estas acciones, el interesado tendrá un plazo máximo de 6 meses, a contar desde que termina el periodo de presentación del cheque, ya que, pasada esta fecha, el ejercicio de las mismas prescribirá. Cuando se produce este tipo de reclamaciones ya sea por la totalidad del importe del cheque o por parte de aquellas que no ha sido satisfecha, esta se extenderá, además de dichos importe, a los intereses devengados desde la presentación del documento para su cobro.



Por otro lado, en cuando a su fiscalidad, la emisión de cheques, ya sea a la orden o endosados, esta sujeta al Impuesto Sobre Actos Jurídicos Documentados (AJD), el cual se regula a través del Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del ITP y AJD.



Este real Decreto establece, en su artículo 27.2, en tu título tercero, relativo a los Actos Jurídicos Documentados, “que el tributo se satisfará mediante cuotas variables o fijas, atendiendo a que el documento que se formalice, otorgue o expida, tenga o no por objeto cantidad o cosa valuable en algún momento de su vigencia”.



Dispone en el artículo 29 también que “será sujeto pasivo el adquiriente dl bien o derecho y, en su defecto, las personas que insten o soliciten los documentos notariales, o aquellos en cuyo interés se expidan”. Así, el contribuyente será el propio librador del cheque, ya que es la persona que expide el título. En el caso de que los cheques sean objeto de endoso, se considerarán emitidos por el endosante.


La letra de cambio

Es un documento de pago negociable emitido por una persona (librador) que manda a otra persona o entidad (librado) que, en una fecha determinada, al vencimiento, pague una cantidad de dinero a la persona o entidad indicada en la letra de cambio (tenedor).


La letra de cambio

La presencia de este medio de pago y su aceptación por parte del comprador otorga mayores garantías de cobro de la cantidad adeudada que una simple factura.

Las personas que intervienen en este documento mercantil aceptado como medio de pago son:


La letra de cambio o  El librador, es la persona que

ordena que se haga efectivo el pago, es decir, la que emite la letra de cambio.

o  El librador es la persona obligada a pagar la letra de cambio, ya que es el aceptante del documento.


La letra de cambio

q  Por último, se encuentra el tenedor o tomador de la letra de cambio, que es la persona que tiene el derecho a cobrar, es decir, es el beneficiario de la operación. La letra no podrá ser considerada como tal sin la figura del tomador.

q  Otra de las figuras que puede aparecer es el avalista, el cual garantizará el pago de la letra de cambio en caso de que no se haga efectivo por el principal obligado.

Nota, cuando el librado acepta la letra de cambio y se obliga con ello a efectuar el pago, se le llama aceptante. La aceptación en este tipo de documentos consiste en que el librado asume incondicionalmente la obligación de pagar la letra a su fecha de vencimiento. Por ello si no existe aceptación es decir, el librado no reconoce su obligación de realizar el pago este no lo hará efectivo y por tanto se invalida la existencia de la letra de cambio.


La letra de cambio

Para hacer efectivo el cobro d una letra de cambio, el tenedor deberá un día después de su vencimiento (día hábil), presentar en la entidad de crédito el documento. En el caso de que se trate de letra domiciliadas en cuenta abierta de una determinada entidad bancaria, su presentación al cobro se realizará a través de la presentación a una cámara o sistema de compensación.


La letra de cambio Antes de comenzar con el

desarrollo de las características que definen a este documento cambiario, se va a comprobar, mediante un ejemplo, el modelo que presentan estos documentos y que información deben contener.

Desde 1999 existe un modelo oficial de este título.


La letra de cambio Las letras de cambio son

documentos que pueden obtenerse en cualquier estanco como un efecto timbrado.

El importe a pagar por él dependerá del importe por el que s e p re t e n d a l i b r a r d i c h o documento.

1. Lugar de emisión. 2. Denominación de la moneda en la que se ha emitido. 3. Cuantía de la Letra. 4. Fecha de libramiento, esto es, el momento en que se ha emitido la letra de cambio. 5. Fecha de vencimiento, fecha en la que el librado, quién tiene que pagar ha de hacer efectivo el pago. 6. Librador, datos del emisor de la letra de cambio. 7. Cuantía de la letra de cambio expresada en cifra.

8. Domicilio de pago, si bien no es un requisito indispensable cuando se especifica se dice que la letra de cambio se encuentra domiciliada, suele corresponderse con la dirección de la entidad bancaria donde habrá de hacerse efectivo el pago. 9. Datos del librado, identificación y dirección de la persona, física o jurídica, que ha de realizar el pago. 10. Aceptación por parte del librado del pago, en ocasiones la letra se presenta al librado para que con su firma acepte de el visto bueno al pago. 11. Firma autógrafa del librador, esto es, del emisor de la letra de cambio. 12. Tasa de timbres - Actos Jurídicos Documentados- que se tendrán que liquidar para poner en circulación la letra. En este sentido cabe destacar que la cuantía de dicha tasa depende de la cuantía del documento. 13. Identificación del documento utilizado para su cumplimentación


La letra de cambio Nota:

La letra de cambio cada vez es menos usada en la actualidad y esta siendo sustituida en muchos casos por el pagaré


La letra de cambio Requisitos formales; defectos de forma

Para que la letra de cambio pueda ser considerada como tal, es decir, el documento mercantil aceptado como medio de pago, este deberá contener una serie d requisitos formales.

Según la Ley Cambiaria y del Cheque, estos requisitos son:


La letra de cambio

ü  El documento debe contener en su texto la denominación de “letra de cambio”.

ü  Deberá contener el mandato de pagar una cantidad determinada de dinero expresada en moneda admitida a cotización oficial. Dicha cantidad de dinero estará expresada en letra y números, prevaleciendo la primera en cado de contradicción entre el importe indicado en número y el indicado en letra.


La letra de cambio ü  Aparecerá escrito el nombre del

librado, es decir, el nombre de la persona que ha de pagar el cheque.

ü  El documento debe indicar la f e c h a d e v e n c i m i e n t o , c o n s i d e r á n d o s e “ c h e q u e pagadero a la vista”, siempre y cuando no se indique en vencimiento.


La letra de cambio ü  Deberá contener el lugar en que

se ha de efectuar el pago.

ü  El nombre del beneficiario o tomador (es decir, a quien se ha de efectuar el pago).

ü  Se indicará la fecha y lugar en que el documento se libra.

ü  Deberá estar firmada por la persona que emite la letra (el librador).


La letra de cambio En el supuesto de que alguno de estos

requis i tos no se incluyan, el documento no se considerará letra de cambio, y se establecerá como un defecto de forma. Ante este defecto de forma, la letra perderá su fuerza ejecutiva, la cual consistirá en que, ante un impago, exista la posibilidad de que el titular legitimo del documento pueda exigir el cobro vía judicial.


La letra de cambio Exigir el cobro vía judicial es lo que

se denomina juicio cambiario.


Libramiento El libramiento hace referencia a la emisión de la letra de cambio. Esta se considera emitida o librada siempre que nazca con ella un contrato formalizado, denominado subyacente, ya que, como resulta evidente a, al considerarse como un instrumentos de pago, su existencia estará supeditada a la existencia de la obligación de pagar, y dicho mandato, en el derecho mercantil, no podrá existir sin un contrato previo.


Libramiento

Sin embargo, esta afirmación no es del todo correcta, ya que existen deter minadas let ras cuya formalización no se debe a la existencia previa del contrato mencionado.

A pesar de ello, la mayoría de letras si se emiten a consecuencia de un contrato formalizado.


Libramiento

Para hacer efectivo el libramiento de una letra de cambio, es necesario que dos personas se pongan de acuerdo.

Así una de ellas libra la letra a cargo de la otra persona, y esta última se compromete a su pago, produciéndose por tanto la ya mencionada aceptación.


Libramiento

El librador se compromete con el aceptante a entregarle los fondos necesarios para pagar la letra en el momento acordado.

Una vez que el acuerdo de pago se ha hecho efectivo mediante el contrato formalizado, el librador de la letra deberá tomar una serie de precauciones.


Libramiento

o  Deberá comprobar que en el contrato de la letra librada se indiquen, con claridad, la cuantía de la operación y la fecha de vencimiento, así como el número de serie del efecto y su clase.

o  Que en el contrato se expresen correctamente y cumpliendo todas sus menciones especiales, tal y como indica la ley, los requis i tos imprescindibles para la conservación de su carácter legal, sin que aparezcan errores o tachaduras.


Libramiento

o  Aunque la ley permite que la letra de cambio se libre sin su aceptación, para posteriormente llevarse a cabo tal aceptación, lo aconsejable es que la letra sea aceptada por el librado en el momento de formalizar el contrato.

o  Deberá indicarse en el lugar correspondiente, siempre que así lo desee el librado, que a presentación al cobro de la letra sea en una entidad bancaria en la que este posea cuenta.


Aunque se indique la presentación al cobro en dicha entidad bancaria, también se indicará el domicilio del librado, para que exista un domicilio legal en caso de que la letra no fuese pagada a su presentación en la entidad.


En relación al vencimiento, como uno d los requisitos formales de a letra de cambio, la ley establece que debe indicarse en el documento. Hay cuatro modalidades de vencimiento diferentes:

1.- Letra de cambio a fecha fija 2.- Letra de cambio a la vista 3.- Letra de cambio con vencimiento contado desde la fecha 4.- Letra de cambio con vencimiento contado desde la vista


1.- El vencimiento a fecha fija:

Es el habitual, el que indica la fecha exacta que debe realizarse e l p a g o , l a c u a l e s t a r á debidamente expresada en la letra.


2.- El vencimiento a la vista:

Es aquel documento que deberá presentarse para efectuar el cobro justo dentro del año siguiente al que fue librado.

Se considerara pagadera al tiempo de su presentación.


3.- El plazo contado desde la fecha:

Se refiere a aquellas letras cuyo vencimiento se indicará en un plazo determinado, normalmente referido a meses, a contar justo después de su emisión.

Por ejemplo, un mes, dos meses…


4.- La letra con vencimiento contado desde la vista

Deberá hacerse efectiva en el m o m e n t o e n e l q u e h a y a transcurrido el plazo establecido desde su aceptación, o desde la ejecución de acciones para su cobro.


Clausulas

Los documentos cambiarios, tales como las letras de cambio o el pagaré, suelen contener una serie de cláusulas reguladoras para el ejercicio de sus operaciones.

Entre las cláusulas existentes para dichos documentos, y que son aplicables a la letra de cambio caben señalar:


Cláusula de interés. Podrá se dispuesta por el librador, son en el caso de que la letra de cambio sea pagadera a la vista o a un plazo desde la vista. Ante cualquier otra letra, dicha disposición no será válida. El tipo de interés se indicará expresamente y de forma clara en el documento. La obligatoriedad de esta cláusula será impuesta para todos los firmantes del documento, a excepción del aceptante que limite su aceptación al capital de la letra.


Cláusula prohibitiva:

La letra de cambio considera prohibitivas por se incompatibles con las características que le son propias, aquellas disposiciones que exoneren de responsabilidad al librador o al avalista, si existiera tal figura en el título.


Cláusula facultativa: Esta clausula establece cualquier disposición expuesta en la letra de cambio, que sea distinta o que no se recoja entre las anteriormente mencionadas en los requisitos formales, se considerara facultativa, obligando a las parte firmantes del documento. Un ejemplo podría ser la indicación expresa de “con protesto notarial”, acto que sirve para acreditar que se ha producido la falta de pago de la letra de cambio.


Aceptación, aval, transmisión (endoso y cesión)

Cuando se alude al término aceptación, en este caso, aceptación de una letra de cambio, se refiere a la declaración cambiaria del librado del título, la cual manifestada al plasmar esta su firma en el documento.


Al firmar el título, el librado se compromete automáticamente, quedando obligado por ello, a pagar la letra de cambio en la fecha estipulada, es decir, a pagarla a su vencimiento.

La aceptación se escribe en el texto del documento , exp resándose ta l aceptación a través del término “acepto” u otra equivalente, junto a la firma del librado.


Ambos irán en el anverso de la letra. Aunque lo normal es que aceptación sea para todo el importe del título, puede existir el caso de que se limite a una parte de dicho importe.

Por último, con respecto a la aceptación, para que esta se produzca es indispensable que el tenedor del título presente el documento a tal efecto ante el librado.


Si se produce el caso de que la letra no se presentara en tiempo para su aceptación, el tenedor perderá su derecho a exigir la devolución a los endosantes y al librador, salvo que el retraso se haya debido a causa de fuerza mayor.


Otro de los aspectos asociados a las letras de cambios y al resto de documentos cambiarios es la transmisión, aunque en este tipo de documentos, mas bien se denominarán endoso.

Esto es debido a que este tipo de títulos están concebidos esencialmente para la circulación, por lo que su modo normal de transmisión será el endoso.

NOTA: la transmisión o endoso de la letra de cambio produce tres efectos: 1.- transmite al endosatario los derechos resultantes del título. 2.- Debido a la incorporación de su firma, el endosante garantizara la aceptación el pago frente a los posteriores tenedores. Esto será asi siempre que no existiera una cláusula que lo contradiga. 3.- El tenedor de la letra estará legitimado para exigir cuando llegue la fecha estipulada para ello, el pago de la letra. Los exigirá al vencimiento siempre que no haya existido ninguna irregularidad en la cadena de endosos.


El endoso es aquella declaración cambiaria llevada a cabo por el tenedor de la letra, en el propio título, por la cual transmite a otra persona el derecho incorporado al título, que no es más que el derecho a recibir el cobro.

El endoso deberá ser total, puro y simple, considerándose nulo el endoso parcial.


El endosante deberá firmar la letra. Existe, sin embargo, una excepción en la que las letras no podrán endosarse.

Se dará dicha excepción en los casos en que en el documento haya sido incorporada la cláusula “no a la orden” o expresión similar, o que se trate de letras protestadas.


Por último, otra de las figuras que pueden recogerse en las letras de cambio, que puede también estar presente en los cheques, es el aval o el avalista.

E l aval es una declaración incorporada al título que garantiza el cumplimiento total o parcial del pago.


Si el documento posee un avalista, este garantizará que el pago se lleve a cabo.

El avalista es la persona obligada a realizar el pago del título, siempre y cuando la persona que emite dicho título no haga frente al mismo.


Fiscalidad de la letra de cambio

El libramiento de una letra de cambio, al igual que el cheque, y de la misma forma para el pagaré, está sujeto al Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados, el cual se encuentra regulado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, en el que además también queda regulado el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.


El sujeto obligado será la persona que expide el título, es decir, el propio librador, a excepción d que la letra haya sido librada en el extranjero, en cuyo caso el contribuyente será el primer tenedor en España. Los efectos timbrados extendidos en la letra tributarán dependiendo de la cuantía fijada en la letra (si dicha letra vence en un período superior a los 6 meses, el timbre corresponderá al doble de la cantidad girada).


Respecto a la satisfacción del tributo, de la misma forma para que los cheques, la ley establece que “el tributo se satisfará mediante cuotas variables o fijas, atendiendo a que el documento que se formalice, otorgue o expida, tenga o no por objeto cantidad o cosa valuable en algún momento de su vigencia”.


Aplicación práctica

Una deter minada compañía dedicada a la comercialización de ultramarinos (A) adquiere mercancías de su proveedor (B) por valor de 9.000 euros, dando una señal de 2.000 euros en efectivo y el resto dejándolo a deber, firmando para ello 2 letras mensuales de 3.500 euros cada una.


Considerando las siguientes premisas, elabore un esquema que explique el funcionamiento de las letras, así como las acciones de cada uno de los integrantes de la operación.

o  La venta se produce el 14 de junio de 20x0

o  Las letras son aceptadas al día siguiente, cuyo vencimiento será el 15 del mes siguiente.


La compañía deudora transmite a su entidad financiera la gestión de las letras, cuy operación queda avalada por una tercera empresa (C), propiedad de la primera.

En esta operación típica de compraventa con la presencia de letras de cambio, la compañía B es el librador de las letras y quien las elabora. Este las presenta a la aceptación del librado, la empresa A, y las transmite. El librado acepta las letras y, si no hay ningún problema, las paga a su vencimiento. La entidad financiera representa al tenedor de la operación, quien recibe la transmisión del librador, y las presenta a cobro en la fecha de vencimiento, En la operación de transmisión de las letras a la entidad fnanciera, se adjunta a la misma un avalista, quien garantizará dicha operación.

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