Ley de Impuesto a Las Ganancias

20/8/2014 Biblioteca AFIP

http://biblioteca.afip.gob.ar/dcp/TOR_C_020628_1997_07_11 1/228

Ley N 20628 (T.O. 1997)

11 de Julio de 1997

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Estado de la Norma: Vigente

DATOS DE PUBLICACIN

Boletn Oficial: 06 de Agosto de 1997

ASUNTO

LEY N 20628 - Impuesto a las ganancias, texto ordenado por decreto 649/1997

GENERALIDADES

Cantidad de Artculos: 118

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Visualizar Texto Comparado segn Ley N 25784

Resumen de modificacionesVisualizar Texto Actualizado - Cuadernillo

Textos Relacionados:

Decreto N 262/1999 Articulo N 2 (Tratamiento impositivo especial para lasinversiones en pozos.)Ley N 24467 Articulo N 79Ley N 24977 Articulo N 6 (Las actividades derivadas de los contribuyentesinscriptos en el rgimen Simplificado estn exentos del IVA y del Impuesto a lasGanancias)Ley N 25063 Articulo N 4 (Incorpora Titulo IX.)Ley N 25239 Articulo N 14 (Se prorroga la vigencia del impuesto a las gananciashasta el 31 de diciembre de 2000.)Ley N 25400 Articulo N 3 (Prorrgase hasta el 31 de diciembre de 2005 o hasta lasancin de la Ley de Coparticipacin Federal que establece el artculo 75 inciso 2 dela CONSTITUCION NACIONAL, la distribucin del producido de los impuestos



prevista en la Ley.)Ley N 25558 Articulo N 1 (Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2005 la vigenciade la Ley.)Ley N 26072 Articulo N 1 (Prorrgase hasta el 31 de diciembre de 2009 la vigenciade la Ley de Impuesto a las Ganancias)Ley N 26545 Articulo N 3 (Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2019, inclusive,la vigencia de la Ley de Impuesto a las Ganancias)

Reglamentado por:

Decreto N 1344/1998 Articulo N 1

TEMA

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

TITULO I - DISPOSICIONES GENERALES

Sujeto y objeto del impuesto

Artculo 1:

ARTICULO 1 - Todas las ganancias obtenidas por personas de existencia visible o idealquedan sujetas al gravamen de emergencia que establece esta ley.

Los sujetos a que se refiere el prrafo anterior residentes en el pas, tributan sobre latotalidad de sus ganancias obtenidas en el pas o en el exterior, pudiendo computar comopago a cuenta del impuesto de esta ley las sumas efectivamente abonadas porgravmenes anlogos, sobre sus actividades en el extranjero, hasta el lmite del incrementode la obligacin fiscal originado por la incorporacin de la ganancia obtenida en el exterior.

Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente argentina,conforme lo previsto en el Ttulo V.

Las sucesiones indivisas son contribuyentes conforme lo establecido en el artculo 33.

Artculo 2 Texto vigente segn Ley N 26893/2013:

ARTICULO 2 - A los efectos de esta ley son ganancias, sin perjuicio de lo dispuestoespecialmente en cada categora y aun cuando no se indiquen en ellas:



1- Los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad queimplique la permanencia de la fuente que los produce y su habilitacin.

2- Los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que cumplan o no lascondiciones del apartado anterior, obtenidos por los responsables incluidos en el artculo69 y todos los que deriven de las dems sociedades o de empresas o explotacionesunipersonales, salvo que, no tratndose de los contribuyentes comprendidos en el artculo69, se desarrollaran actividades indicadas en los incisos f) y g) del artculo 79 y las mismasno se complementaran con una explotacin comercial, en cuyo caso ser de aplicacin lodispuesto en el apartado anterior.

3. Los resultados provenientes de la enajenacin de bienes muebles amortizables,acciones, cuotas y participaciones sociales, ttulos, bonos y dems valores, cualquierafuera el sujeto que las obtenga.

Modificado por:

Ley N 26893 Articulo N 1 (Punto 3 sustituido)

Artculo 2 Texto segn Ley N 25414/2001:




3- Los resultados obtenidos por la enajenacin de bienes muebles amortizables, acciones,ttulos, bonos y dems ttulos valores, cualquiera fuera el sujeto que las obtenga

Modificado por:

Ley N 25414 Articulo N 7 (Inciso 3, sustituido)

Artculo 2 Texto del artculo original.:






3- Los beneficios obtenidos por la enajenacin de bienes muebles amortizables, cualquierafuere el sujeto que los obtenga.

Artculo 3:

ARTICULO 3 - A los fines indicados en esta ley se entender por enajenacin la venta,permuta, cambio, expropiacin, aporte a sociedades y, en general, todo acto dedisposicin por el que se transmita el dominio a ttulo oneroso.

Tratndose de inmuebles, se considerar configurada la enajenacin de los mismoscuando mediare boleto de compraventa u otro compromiso similar, siempre que se diere laposesin o en su defecto en el momento en que este acto tenga lugar, aun cuando no sehubiere celebrado la escritura traslativa de dominio.

Artculo 4:

ARTICULO 4 - A todos los efectos de esta ley, en el caso de contribuyentes que recibieranbienes por herencia, legado o donacin, se considerar como valor de adquisicin el valorimpositivo que tales bienes tuvieran para su antecesor a la fecha de ingreso al patrimoniode aqullos y como fecha de adquisicin esta ltima.

En caso de no poderse determinar el referido valor, se considerar, como valor deadquisicin, el fijado para el pago de los impuestos que graven la transmisin gratuita debienes o en su defecto el atribuible al bien a la fecha de esta ltima transmisin en la formaque determine la reglamentacin.

Fuente

Artculo 5:

ARTICULO 5 - En general, y sin perjuicio de las disposiciones especiales de los artculossiguientes, son ganancias de fuente argentina aquellas que provienen de bienes situados,colocados o utilizados econmicamente en la Repblica, de la realizacin en el territorio de



la Nacin de cualquier acto o actividad susceptible de producir beneficios, o de hechosocurridos dentro del lmite de la misma, sin tener en cuenta nacionalidad, domicilio oresidencia del titular o de las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar decelebracin de los contratos.

Artculo 6:

ARTICULO 6 - Las ganancias provenientes de crditos garantizados con derechos realesconstituidos sobre bienes ubicados en el territorio nacional, se considerarn ganancias defuente argentina. Cuando la garanta se hubiera constituido con bienes ubicados en elexterior, ser de aplicacin lo dispuesto en el artculo anterior.

Artculo 7:

ARTICULO 7 - Los intereses de debentures se consideran ntegramente de fuenteargentina cuando la entidad emisora est constituida o radicada en la Repblica, conprescindencia del lugar en que estn ubicados los bienes que garanticen el prstamo, o elpas en que se ha efectuado la emisin.

Artculo incorporado por la Ley N 25063/1998:

ARTICULO...- Se considerarn ganancias de fuente argentina los resultados originados porderechos y obligaciones emergentes de instrumentos y/o contratos derivados, cuando elriesgo asumido se encuentre localizado en el territorio de la Repblica Argentina,localizacin que debe considerarse configurada si la parte que obtiene dichos resultadoses un residente en el pas o un establecimiento estable comprendido en el inciso b) delartculo 69.

Sin embargo, cuando los diferentes componentes de uno de los mencionados instrumentoso un conjunto de ellos que se encuentren vinculados, indiquen que el instrumento o elconjunto de instrumentos no expresan la real intencin econmica de las partes, ladeterminacin de la ubicacin de la fuente se efectuar de acuerdo con los principiosaplicables a la naturaleza de la fuente productora que corresponda considerar de acuerdocon el principio de la realidad econmica, en cuyo caso se aplicarn los tratamientosprevistos por esta ley para los resultados originados por la misma.

Incorporado por:

Ley N 25063 Articulo N 4


Artculo 8.- Las ganancias provenientes de la exportacin de bienes producidos,manufacturados, tratados o comprados en el pas, son totalmente de fuente argentina



quedando comprendida la remisin de los mismos realizada por medio de filiales,sucursales, representantes, agentes de compras u otros intermediarios de personas oentidades del extranjero.

La ganancia neta se establecer deduciendo del precio de venta el costo de tales bienes,los gastos de transporte y seguros hasta el lugar de destino, la comisin y gastos de ventay los gastos incurridos en la Repblica Argentina, en cuanto sean necesarios para obtenerla ganancia gravada.

Por su parte, las ganancias que obtienen los exportadores del extranjero por la simpleintroduccin de sus productos en la Repblica Argentina son de fuente extranjera.

Cuando las operaciones a que se refiere el presente artculo fueran realizadas conpersonas o entidades vinculadas y sus precios y condiciones no se ajusten a las prcticasdel mercado entre partes independientes, las mismas debern ajustarse de conformidad alo previsto por el artculo 15 de la presente ley.

Asimismo, no se considerarn ajustadas a las prcticas o a los precios normales demercado entre partes independientes, las operaciones comprendidas en el presenteartculo que se realicen con personas fsicas o jurdicas domiciliadas, constituidas oubicadas en pases de baja o nula tributacin, supuesto en el que debern aplicarse lasnormas del citado artculo 15.

En los casos en que, de acuerdo con las disposiciones anteriores, se trate de operacionesde importacin o exportacin de bienes a cuyo respecto pueda establecerse el preciointernacional -de pblico y notorio conocimiento- a travs de mercados transparentes,bolsas de comercio o similares, corresponder, salvo prueba en contrario, utilizar dichosprecios a los fines de la determinacin de la ganancia neta de fuente argentina.

Cuando se trate de operaciones distintas a las indicadas en el prrafo anterior, celebradasentre partes independientes, el contribuyente -exportador o importador- deber suministrara la Administracin Federal de Ingresos Pblicos la informacin que la misma disponga aefectos de establecer que los precios declarados se ajustan razonablemente a los demercado, incluidas la asignacin de costos, mrgenes de utilidad y dems datos que dichoorganismo considere necesarios para la fiscalizacin de dichas operaciones, siempre queel monto anual de las exportaciones y/o importaciones realizadas por cada responsablesupere la suma que con carcter general fijar el Poder Ejecutivo nacional.

Modificado por:

Ley N 25784 Articulo N 1 (Artculo sustituido)


ARTICULO 8 - La determinacin de las ganancias que derivan de la exportacin eimportacin de bienes entre empresas independientes se regir por los siguientes



principios:

a) Las ganancias provenientes de la exportacin de bienes producidos, manufacturados,tratados o comprados en el pas, son totalmente de fuente argentina.

La ganancia neta se establecer deduciendo del precio de venta el costo de tales bienes,los gastos de transporte y seguros hasta el lugar de destino, la comisin y gastos de ventay los gastos incurridos en la REPUBLICA ARGENTINA, en cuanto sean necesarios paraobtener la ganancia gravada.

Cuando no se fije el precio o el pactado sea inferior al precio de venta mayorista vigente enel lugar de destino, corresponder, salvo prueba en contrario, tomar este ltimo, a losefectos de determinar el valor de los productos exportados.

Asimismo, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidadautrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOSPUBLICOS, podr tambin establecer el valor atribuible a los productos objeto de latransaccin, tomando el precio mayorista vigente en el lugar de origen. No obstante,cuando el precio real de la exportacin fuere mayor se considerar, en todos los casos,este ltimo.

Se entiende tambin por exportacin la remisin al exterior de bienes producidos,manufacturados, tratados o comprados en el pas, realizada por medio de representantes,agentes de compras u otros intermediarios independientes de personas o entidades delextranjero, que acten en el curso ordinario de sus negocios.

b) Las ganancias que obtienen los exportadores del extranjero por la simple introduccinde sus productos en la REPUBLICA ARGENTINA son de fuente extranjera.

Sin embargo, cuando el precio de venta al comprador del pas sea superior al preciomayorista vigente en el lugar de origen ms, en su caso, los gastos de transporte y segurohasta la REPUBLICA ARGENTINA se considerar, salvo prueba en contrario, que ladiferencia constituye ganancia neta de fuente argentina para el exportador del exterior.

Asimismo, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidadautrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOSPUBLICOS, podr tambin establecer el valor atribuible a los productos objeto de latransaccin, tomando el precio mayorista vigente en el lugar de destino. No obstante,cuando el precio real de la importacin fuere menor se tomar, en todos los casos, esteltimo.

En los casos en que, de acuerdo con las disposiciones anteriores, corresponda aplicar elprecio mayorista vigente en el lugar de origen o destino, segn el caso, y ste no fuera depblico y notorio conocimiento o que existan dudas sobre si corresponde a igual o anlogamercadera que la importada o exportada, u otra razn que dificulte la comparacin, setomar como base para el clculo de los precios y de las ganancias de fuente argentina,las disposiciones previstas en el artculo 15 de esta Ley.

Lo dispuesto en este artculo ser de aplicacin an en aquellos casos en los que no se



verifiquen los supuestos de vinculacin establecidos en el artculo agregado a continuacindel artculo 15 antes citado.

Modificado por:



ARTICULO 8 - La determinacin de las ganancias que derivan de la exportacin eimportacin de bienes se regir por los siguientes principios:


La ganancia neta se establecer deduciendo del precio de venta el costo de tales bienes,los gastos de transporte y seguros hasta el lugar de destino, la comisin y gastos de ventay los gastos incurridos en la Repblica Argentina, en cuanto sean necesarios para obtenerla ganancia gravada.

Cuando no se fije el precio o el pactado sea inferior al precio de venta mayorista vigente enel lugar de destino, corresponder, salvo prueba en contrario, tomar este ltimo, a losefectos de determinar el valor de los productos exportados.

Asimismo, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbitodel Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, podr tambin establecer el valoratribuible a los productos objeto de la transaccin, tomando el precio mayorista vigente enel lugar de origen. No obstante, cuando el precio real de la exportacin fuere mayor seconsiderar, en todos los casos, este ltimo.

Se entiende tambin por exportacin la remisin al exterior de bienes producidos,manufacturados, tratados o comprados en el pas, realizada por medio de filiales,sucursales, representantes, agentes de compras u otros intermediarios de personas oentidades del extranjero;

b) Las ganancias que obtienen los exportadores del extranjero por la simple introduccinde sus productos en la Repblica Argentina son de fuente extranjera. Sin embargo, cuandoel precio de venta al comprador del pas sea superior al precio mayorista vigente en el lugarde origen ms, en su caso, los gastos de transporte y seguro hasta la Repblica Argentinase considerar, salvo prueba en contrario, que la diferencia constituye ganancia neta defuente argentina para el exportador del exterior.

Asimismo, la Administracin Federal de ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbitodel Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, podr tambin establecer el valoratribuible a los productos objeto de la transaccin, tomando el precio mayorista vigente enel lugar de destino. No obstante, cuando el precio real de la importacin fuere menor setomar, en todos los casos, este ltimo.



En los casos en que, de acuerdo con las disposiciones anteriores, corresponda aplicar elprecio mayorista vigente en el lugar de origen o destino, segn el caso, y ste no fuera depblico y notorio conocimiento o que existan dudas sobre si corresponde a igual o anlogamercadera que la importada o exportada, u otra razn que dificulte la comparacin, setomar como base para el clculo de los precios y de las ganancias de fuente argentina,las disposiciones previstas en el artculo 15 de esta ley.

Lo dispuesto en este artculo ser de aplicacin an en aquellos casos en los que no severifique vinculacin econmica.

Modificado por:

Ley N 25063 Articulo N 4 (Artculo sustituido.)


ARTICULO 8 - La determinacin de las ganancias que derivan de la exportacin eimportacin de bienes se regir por los siguientes principios:


La ganancia neta se establecer deduciendo del precio de venta el costo de tales bienes,los gastos de transporte y seguros hasta el lugar de destino, la comisin y gastos de ventay los gastos incurridos en la Repblica, en cuanto sean necesarios para obtener laganancia gravada.

Cuando no se fije el precio o el pactado sea inferior al precio de venta mayorista vigente enel lugar de destino, se considerar, salvo prueba en contrario, que existe vinculacineconmica entre el exportador del pas y el importador del exterior, correspondiendo tomardicho precio mayorista en el lugar de destino a los efectos de determinar el valor de losproductos exportados.

Se entiende tambin por exportacin la remisin al exterior de bienes producidos,manufacturados, tratados o comprados en el pas, realizada por medio de filiales,sucursales, representantes, agentes de compras u otros intermediarios de personas oentidades del extranjero.

b) Las ganancias que obtienen los exportadores del extranjero por la simple introduccinde sus productos en la Repblica son de fuente extranjera. Sin embargo, cuando el preciode venta al comprador del pas sea superior al precio mayorista vigente en el lugar deorigen ms, en su caso, los gastos de transporte y seguro hasta la Repblica, seconsiderar, salvo prueba en contrario, que existe vinculacin econmica entre elimportador del pas y el exportador del exterior, constituyendo la diferencia ganancia netade fuente argentina para este ltimo.

En los casos en que, de acuerdo con las disposiciones anteriores, corresponda aplicar el



precio mayorista vigente en el lugar de origen o destino, segn el caso, y ste no fuera depblico y notorio conocimiento o que existan dudas sobre si corresponde a igual o anlogamercadera que la importada o exportada, u otra razn que dificulte la comparacin, setomar como base para el clculo de las utilidades de fuente argentina los coeficientes deresultados obtenidos por empresas independientes que se dedican a idntica o similaractividad. A falta de idntica o similar actividad, se faculta a la DIRECCION GENERALIMPOSITIVA a aplicar el por ciento neto que establezca la misma, a base de ramos quepresenten ciertas analogas con el que se considera.

Artculo 9:

ARTICULO 9 - Se presume, sin admitir prueba en contrario, que las compaas noconstituidas en el pas que se ocupan en el negocio de transporte entre la Repblica ypases extranjeros, obtienen por esa actividad ganancias netas de fuente argentina, igualesal DIEZ POR CIENTO (10%) del importe bruto de los fletes por pasajes y cargascorrespondientes a esos transportes.

Asimismo, se presume, sin admitir prueba en contrario, que el DIEZ POR CIENTO (10%)de las sumas pagadas por empresas radicadas o constituidas en el pas a armadoresextranjeros por fletamentos a tiempo o por viaje, constituyen ganancias netas de fuenteargentina.

Las presunciones mencionadas en los prrafos precedentes no se aplicarn cuando setrate de empresas constituidas en pases con los cuales, en virtud de convenios o tratadosinternacionales, se hubiese establecido o se establezca la exencin impositiva.

En el caso de compaas no constituidas en el pas que se ocupan en el negocio decontenedores para el transporte en la Repblica o desde ella a pases extranjeros, sepresume, sin admitir prueba en contrario, que obtienen por esa actividad ganancias netasde fuente argentina iguales al VEINTE POR CIENTO (20%) de los ingresos brutosoriginados por tal concepto.

Los agentes o representantes en la Repblica, de las compaas mencionadas en esteartculo, sern solidariamente responsables con ellas del pago del impuesto.

Las ganancias obtenidas por compaas constituidas o radicadas en el pas que se ocupande los negocios a que se refieren los prrafos precedentes, se consideran ntegramente defuente argentina, con prescindencia de los lugares entre los cuales desarrollan su actividad.

Artculo 10:

ARTICULO 10 - Se presume que las agencias de noticias internacionales que, medianteuna retribucin, las proporcionan a personas o entidades residentes en el pas, obtienenpor esa actividad ganancias netas de fuente argentina iguales al DIEZ POR CIENTO (10%)de la retribucin bruta, tengan o no agencia o sucursal en la Repblica.

Facltase al PODER EJECUTIVO a fijar con carcter general porcentajes inferiores al



establecido en el prrafo anterior cuando la aplicacin de aqul pudiere dar lugar aresultados no acordes con la realidad.

Artculo 11:

ARTICULO 11 - Son de fuente argentina los ingresos provenientes de operaciones deseguros o reaseguros que cubran riesgos en la Repblica o que se refieran a personas queal tiempo de la celebracin del contrato hubiesen residido en el pas.

En el caso de cesiones a compaas del extranjero - reaseguros y/o retrocesiones - sepresume, sin admitir prueba en contrario, que el DIEZ POR CIENTO (10%) del importe delas primas cedidas, neto de anulaciones, constituye ganancia neta de fuente argentina.

Artculo 12:

ARTICULO 12 - Sern consideradas ganancias de fuente argentina las remuneraciones osueldos de miembros de directorios, consejos u otros organismos - de empresas oentidades constituidas o domiciliadas en el pas - que acten en el extranjero.

Asimismo, sern considerados de fuente argentina los honorarios u otras remuneracionesoriginados por asesoramiento tcnico, financiero o de otra ndole prestado desde elexterior.

Artculo 13:

ARTICULO 13 - Se presume, sin admitir prueba en contrario, que constituye ganancia netade fuente argentina el CINCUENTA POR CIENTO (50%) del precio pagado a losproductores, distribuidores o intermediarios por la explotacin en el pas de:

a) Pelculas cinematogrficas extranjeras.

b) Cintas magnticas de video y audio, grabadas en el extranjero.

c) Transmisiones de radio y televisin emitidas desde el exterior.

d) Servicio de telex, telefacsmil o similares, transmitidos desde el exterior.

e) Todo otro medio extranjero de proyeccin, reproduccin, transmisin o difusin deimgenes o sonidos.

Lo dispuesto en este artculo tambin rige cuando el precio se abone en forma de regala oconcepto anlogo.


ARTICULO 14 - Las sucursales y dems establecimientos estables de empresas,personas o entidades del extranjero, debern efectuar sus registraciones contables en



forma separada de sus casas matrices y restantes sucursales y dems establecimientosestables o filiales (subsidiarias) de stas, efectuando en su caso las rectificacionesnecesarias para determinar su resultado impositivo de fuente argentina.

A falta de contabilidad suficiente o cuando la misma no refleje exactamente la ganancianeta de fuente argentina, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS,entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOSPUBLICOS, podr considerar que los entes del pas y del exterior a que se refiere elprrafo anterior forman una unidad econmica y determinar la respectiva ganancia netasujeta al gravamen.

Las transacciones entre un establecimiento estable, a que alude el inciso b) del artculo 69,o una sociedad o fideicomiso comprendidos en los incisos a) y b) y en el inciso agregado acontinuacin del inciso d) del artculo 49, respectivamente, con personas o entidadesvinculadas constituidas, domiciliadas o ubicadas en el exterior sern considerados, a todoslos efectos, como celebrados entre partes independientes cuando sus prestaciones ycondiciones se ajusten a las prcticas normales del mercado entre entes independientes,excepto en los casos previstos en el inciso m) del artculo 88. Cuando tales prestaciones ycondiciones no se ajusten a las prcticas del mercado entre entes independientes, lasmismas sern ajustadas conforme a las previsiones del artculo 15.

En el caso de entidades financieras que operen en el pas sern de aplicacin lasdisposiciones previstas en el artculo 15 por las cantidades pagadas o acreditadas a sucasa matriz, cofilial o cosucursal u otras entidades o sociedades vinculadas constituidas,domiciliadas o ubicadas en el exterior, en concepto de intereses, comisiones y cualquierotro pago o acreditacin originado en transacciones realizadas con las mismas, cuando losmontos no se ajusten a los que hubieran convenido entidades independientes de acuerdocon las prcticas normales del mercado. La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOSPUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras yServicios Pblicos podr, en su caso, requerir la informacin del Banco Central de laRepblica Argentina que considere necesaria a estos fines.

Modificado por:



ARTICULO 14 - Las sucursales y dems establecimientos estables de empresas,personas o entidades del extranjero, debern efectuar sus registraciones contables enforma separada de sus casas matrices y restantes sucursales y dems establecimientosestables o filiales (subsidiarias) de stas, efectuando en su caso las rectificacionesnecesarias para determinar su resultado impositivo de fuente argentina.

A falta de contabilidad suficiente o cuando la misma no refleje exactamente la ganancianeta de fuente argentina, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad



autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, podrconsiderar que los entes del pas y del exterior a que se refiere el prrafo anterior formanuna unidad econmica, y determinar la ganancia neta sujeta al gravamen.

Los actos jurdicos celebrados entre una empresa local de capital extranjero y la personafsica o jurdica domiciliada en el exterior que directa o indirectamente la controle sernconsiderados, a todos los efectos, como celebrados entre partes independientes cuandosus prestaciones y condiciones se ajusten a las prcticas normales del mercado entreentes independientes.

Cuando no se cumplimente lo establecido en el prrafo anterior para considerar a lasrespectivas operaciones como celebradas entre partes independientes, las prestacionesse tratarn con arreglo a los principios que regulan el aporte y la utilidad.

A los efectos de este artculo se entender por empresa local de capital extranjero aaquella que revista tal carcter de acuerdo con lo dispuesto en el inciso 3 del artculo 2 dela Ley de Inversiones Extranjeras (texto ordenado en 1993).

Modificado por:



ARTICULO 14 - Las sucursales y dems establecimientos estables de empresas,personas o entidades del extranjero, debern efectuar sus registraciones contables enforma separada de sus casas matrices y restantes sucursales y dems establecimientosestables o filiales (subsidiarias) de stas, efectuando en su caso las rectificacionesnecesarias para determinar su resultado impositivo de fuente argentina.

A falta de contabilidad suficiente o cuando la misma no refleje exactamente la ganancianeta de fuente argentina, la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podr considerar que losentes del pas y del exterior a que se refiere el prrafo anterior forman una unidadeconmica, y determinar la ganancia neta sujeta al gravamen.

Los actos jurdicos celebrados entre una empresa local de capital extranjero y la personafsica o jurdica domiciliada en el exterior que directa o indirectamente la controle sernconsiderados, a todos los efectos, como celebrados entre partes independientes cuandosus prestaciones y condiciones se ajusten a las prcticas normales del mercado entreentes independientes, con las limitaciones siguientes:

1. Prstamos: debern ajustarse a las disposiciones establecidas en el inciso 1, delartculo 20 de la Ley de Inversiones Extranjeras (texto ordenado en 1980 y susmodificaciones).

2. Contratos regidos por la Ley de Transferencia de Tecnologa: de acuerdo con lo que alefecto establezca dicha ley.



Cuando no se cumplimenten los requisitos previstos en el prrafo anterior para considerara las respectivas operaciones como celebradas entre partes independientes, lasprestaciones se tratarn con arreglo a los principios que regulan el aporte y la utilidad.

A los efectos de este artculo se entender por empresa local de capital extranjero aaquella que revista tal carcter de acuerdo con lo dispuesto en el inciso 3 del artculo 2 dela Ley de Inversiones Extranjeras (texto ordenado en 1980 y sus modificaciones).


ARTICULO 15 - Cuando por la clase de operaciones o por las modalidades deorganizacin de las empresas, no puedan establecerse con exactitud las ganancias defuente argentina, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidadautrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOSPUBLICOS, podr determinar la ganancia neta sujeta al gravamen a travs de promedios,ndices o coeficientes que a tal fin establezca con base en resultados obtenidos porempresas independientes dedicadas a actividades de iguales o similares caractersticas.

Las transacciones que establecimientos estables domiciliados o ubicados en el pas osociedades comprendidas en los incisos a) y b) y los fideicomisos previstos en el incisoagregado a continuacin del inciso d) del primer prrafo artculo 49, respectivamente,realicen con personas fsicas o jurdicas domiciliadas, constituidas o ubicadas en lospases de baja o nula tributacin que, de manera taxativa, indique la reglamentacin, nosern consideradas ajustadas a las prcticas o a los precios normales de mercado entrepartes independientes.

A los fines de la determinacin de los precios de las transacciones a que alude el artculoanterior sern utilizados los mtodos que resulten ms apropiados de acuerdo con el tipode transaccin realizada. La restriccin establecida en el artculo 101 de la LEY N 11.683,texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, no ser aplicable respecto de la informacinreferida a terceros que resulte necesaria para la determinacin de dichos precios, cuandola misma deba oponerse como prueba en causas que tramiten en sede administrativa ojudicial.

Las sociedades de capital comprendidas en el inciso a) del primer prrafo del artculo 69 ylas dems sociedades o empresas previstas en el inciso b) del primer prrafo del artculo49, distintas a las mencionadas en el tercer prrafo del artculo anterior, quedan sujetas alas mismas condiciones respecto de las transacciones que realicen con sus filialesextranjeras, sucursales, establecimientos estables u otro tipo de entidades del exteriorvinculadas a ellas.

A los efectos previstos en el tercer prrafo, sern de aplicacin los mtodos de precioscomparables entre partes independientes, de precios de reventa fijados entre partesindependientes, de costo ms beneficios, de divisin de ganancias y de margen neto de latransaccin, en la forma y entre otros mtodos que, con idnticos fines, establezca lareglamentacin.

Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo precedente, cuando se trate de exportaciones



realizadas a sujetos vinculados, que tengan por objeto cereales, oleaginosas, demsproductos de la tierra, hidrocarburos y sus derivados, y, en general, bienes con cotizacinconocida en mercados transparentes, en las que intervenga un intermediario internacionalque no sea el destinatario efectivo de la mercadera, se considerar como mejor mtodo afin de determinar la renta de fuente argentina de la exportacin, el valor de cotizacin delbien en el mercado transparente del da de la carga de la mercadera -cualquiera sea elmedio de transporte-, sin considerar el precio al que hubiera sido pactado con elintermediario internacional.

No obstante lo indicado en el prrafo anterior, si el precio convenido con el intermediariointernacional, fuera mayor al precio de cotizacin vigente a la fecha mencionada, se tomarel primero de ellos para valuar la operacin.

El mtodo dispuesto en el sexto prrafo del presente artculo no ser de aplicacin cuandoel contribuyente demuestre fehacientemente que el sujeto intermediario del exterior rene,conjuntamente, los siguientes requisitos:

a) Tener real presencia en el territorio de residencia, contar all con un establecimientocomercial donde sus negocios sean administrados y cumplir con los requisitos legales deconstitucin e inscripcin y de presentacin de estados contables.

Los activos, riesgos y funciones asumidos por el intermediario internacional deben resultaracordes a los volmenes de operaciones negociados;

b) Su actividad principal no debe consistir en la obtencin de rentas pasivas, ni laintermediacin en la comercializacin de bienes desde o hacia la Repblica Argentina ocon otros miembros del grupo econmicamente vinculado, y

c) Sus operaciones de comercio internacional con otros integrantes del mismo grupoeconmico no podrn superar el treinta por ciento (30%) del total anual de las operacionesconcertadas por la intermediaria extranjera.

La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, podr delimitar la aplicacin del mtodoque se instrumenta en los prrafos anteriores, cuando considere que hubieren cesado lascausas que originaron su introduccin.

Tambin podr aplicarse dicho mtodo a otras exportaciones de bienes cuando lanaturaleza y caractersticas de las operaciones internacionales as lo justifiquen.

No obstante la extensin del citado mtodo a otras operaciones internacionales sloresultar procedente cuando la Administracin Federal de Ingresos Pblicos hubierecomprobado en forma fehaciente que las operaciones entre sujetos vinculados serealizaron a travs de un intermediario internacional que, no siendo el destinatario de lasmercaderas, no rene conjuntamente los requisitos detallados en el octavo prrafo delpresente.

La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en elmbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS con el objetode realizar un control peridico de las transacciones entre sociedades locales,



fideicomisos o establecimientos estables ubicados en el pas vinculados con personasfsicas, jurdicas o cualquier otro tipo de entidad domiciliada, constituida o ubicada en elexterior, deber requerir la presentacin de declaraciones juradas semestrales especialesque contengan los datos que considere necesarios para analizar, seleccionar y proceder ala verificacin de los precios convenidos, sin perjuicio de la realizacin, en su caso, deinspecciones simultneas con las autoridades tributarias designadas por los estados conlos que se haya suscrito un acuerdo bilateral que prevea el intercambio de informacinentre fiscos.

Modificado por:

Ley N 25784 Articulo N 2 (Sexto prrafo y siguientes incorporados)


ARTICULO 15 - Cuando por la clase de operaciones o por las modalidades deorganizacin de las empresas, no puedan establecerse con exactitud las ganancias defuente argentina, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidadautrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOSPUBLICOS, podr determinar la ganancia neta sujeta al gravamen a travs de promedios,ndices o coeficientes que a tal fin establezca con base en resultados obtenidos porempresas independientes dedicadas a actividades de iguales o similares caractersticas.

Las transacciones que establecimientos estables domiciliados o ubicados en el pas osociedades comprendidas en los incisos a) y b) y los fideicomisos previstos en el incisoagregado a continuacin del inciso d) del primer prrafo artculo 49, respectivamente,realicen con personas fsicas o jurdicas domiciliadas, constituidas o ubicadas en lospases de baja o nula tributacin que, de manera taxativa, indique la reglamentacin, nosern consideradas ajustadas a las prcticas o a los precios normales de mercado entrepartes independientes.

A los fines de la determinacin de los precios de las transacciones a que alude el artculoanterior sern utilizados los mtodos que resulten ms apropiados de acuerdo con el tipode transaccin realizada. La restriccin establecida en el artculo 101 de la LEY N 11.683,texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, no ser aplicable respecto de la informacinreferida a terceros que resulte necesaria para la determinacin de dichos precios, cuandola misma deba oponerse como prueba en causas que tramiten en sede administrativa ojudicial.

Las sociedades de capital comprendidas en el inciso a) del primer prrafo del artculo 69 ylas dems sociedades o empresas previstas en el inciso b) del primer prrafo del artculo49, distintas a las mencionadas en el tercer prrafo del artculo anterior, quedan sujetas alas mismas condiciones respecto de las transacciones que realicen con sus filialesextranjeras, sucursales, establecimientos estables u otro tipo de entidades del exteriorvinculadas a ellas.



A los efectos previstos en el tercer prrafo, sern de aplicacin los mtodos de precioscomparables entre partes independientes, de precios de reventa fijados entre partesindependientes, de costo ms beneficios, de divisin de ganancias y de margen neto de latransaccin, en la forma y entre otros mtodos que, con idnticos fines, establezca lareglamentacin.

La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en elmbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS con el objetode realizar un control peridico de las transacciones entre sociedades locales,fideicomisos o establecimientos estables ubicados en el pas vinculados con personasfsicas, jurdicas o cualquier otro tipo de entidad domiciliada, constituida o ubicada en elexterior, deber requerir la presentacin de declaraciones juradas semestrales especialesque contengan los datos que considere necesarios para analizar, seleccionar y proceder ala verificacin de los precios convenidos, sin perjuicio de la realizacin, en su caso, deinspecciones simultneas con las autoridades tributarias designadas por los estados conlos que se haya suscrito un acuerdo bilateral que prevea el intercambio de informacinentre fiscos.

Modificado por:



ARTICULO 15 - Cuando por la clase de operaciones o por las modalidades deorganizacin de las empresas, no puedan establecerse con exactitud las ganancias defuente argentina, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidadautrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOSPUBLICOS, podr determinar la ganancia neta sujeta al gravamen a travs de promedios,ndices o coeficientes que a tal fin establezca a base de resultados obtenidos porempresas independientes dedicadas a actividades de iguales o similares caractersticas.

Las empresas locales de capital extranjero que realicen operaciones con las sociedades,personas o grupos de personas del exterior que participen, directa o indirectamente, en sucapital, control o direccin, o con otras empresas o establecimientos del extranjero, en cuyocapital participen, directa o indirectamente, aquellas sociedades, personas o grupos depersonas, o la propia empresa local, estarn obligadas, a los efectos de esta ley, adeterminar sus ingresos acumulables y deducciones autorizadas, considerando para esasoperaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado entrepartes independientes en operaciones comparables.

Salvo prueba en contrario, se presume que cuando en las operaciones a que se refiere elprrafo anterior intervienen entidades o personas constituidas, radicadas o domiciliadas enjurisdicciones de baja imposicin fiscal, los precios y montos de las mismas no han sidopactados conforme a los que hubieran utilizado partes independientes en operacionescomparables.



A los efectos de constatar si los precios de transferencia de aquellos actos jurdicoscelebrados entre una empresa local de capital extranjero y la persona fsica o jurdicadomiciliada en el exterior que directa o indirectamente la controle, responden a lasprcticas normales del mercado entre partes independientes, la citada AdministracinFederal deber exigir la presentacin de declaraciones juradas especiales que contenganinformacin detallada suministrando los datos y los respaldos probatorios que considerepertinentes.

Para la determinacin de si los precios de transferencia responden a las prcticasnormales de mercado, entre partes independientes se aplicar el que resulte msapropiado para el tipo de operaciones que se trate de los mtodos que se indican acontinuacin, o los que con igual finalidad establezca al respecto la reglamentacin, nosiendo de aplicacin para estos casos la restriccin establecida en el artculo 101 de laLEY 11.683, texto ordenado en 1998, respecto de informacin referida a terceros que hayaresultado necesaria para merituar los factores de comparabilidad de las operaciones quefije el reglamento, cuando la misma deba oponerse como prueba en causas que setramitan en sede judicial o administrativa:

a) Precio comparable no controlado: Se considerar el precio o el monto de lascontraprestaciones que se hubieran pactado con o entre partes independientes enoperaciones comparables;

b) Precio de reventa: Se determinar el precio de adquisicin de un bien, de la prestacinde un servicio o de la contraprestacin de cualquier otra operacin entre partesrelacionadas, multiplicando el precio de reventa, o de la prestacin del servicio o de laoperacin de que se trate, fijado con o entre partes independientes en operacionescomparables por el resultado de disminuir de la unidad, el porcentaje de utilidad bruta quehubiera sido pactado con o entre partes independientes en operaciones comparables.

A tal efecto, el porcentaje de utilidad bruta resultar de relacionar la utilidad bruta con lasventas netas;

c) Costo adicionado: Deber multiplicarse el costo de los bienes o servicios o cualquierotra operacin por el resultado de sumar a la unidad el porcentaje de utilidad bruta quehubiera sido pactada con o entre partes independientes en operaciones comparables. A talefecto, el porcentaje de utilidad bruta resultar de relacionar la utilidad bruta con el costo deventas;

d) Particin de utilidades: La utilidad de operacin obtenida por partes relacionadas, seatribuir en la proporcin que hubiera sido asignada con o entre partes independientes,conforme a lo siguiente:

1. La utilidad de operacin global se determinar mediante la suma de la utilidad deoperacin obtenido por cada una de las personas relacionadas involucradas en laoperacin.

2. La utilidad de operacin global se asignar a cada una de las personas relacionadasconsiderando elementos tales como activos, costos y gastos de cada una de las personasrelacionadas, con respecto a las operaciones entre dichas partes relacionadas.



e) Residual de participacin de utilidades: La utilidad de operacin obtenido por partesrelacionadas, se atribuir en la proporcin que hubiera sido asignada con o entre partesindependientes conforme a lo siguiente:

1. La utilidad de operacin global se determinar mediante la suma de la utilidad deoperacin obtenida por cada una de las personas relacionadas involucradas en laoperacin.

2. La utilidad de operacin global se asignar de la siguiente manera:

i) La utilidad mnima que corresponda en su caso, a cada una de las partes relacionadasmediante la aplicacin de cualquiera de los mtodos a que se refieren los incisos a), b), c),d) y f) de este artculo, se determinar sin tomar en cuenta la utilizacin de bienesintangibles;

ii) La utilidad residual, que se obtendr disminuyendo la utilidad mnima a que se refiere elapartado 1, de la utilidad de operacin global, se distribuir entre las partes relacionadasinvolucradas en la operacin tomando en cuenta, entre otros elementos, los bienesintangibles utilizados por cada una de ellas, en la proporcin en que hubiera sidodistribuida con o entre partes independientes en operaciones comparables.

f) Margen neto de la transaccin: En aquellas transacciones entre partes relacionadas, sedeterminar la utilidad de operacin que hubieran obtenido empresas comparables opartes independientes en operaciones comparables, con base en factores de rentabilidadque toman en cuenta variables tales como activos, ventas, costos, gastos o flujos deefectivo.

Se entender que las operaciones o las empresas son comparables, cuando no existandiferencias entre stas que afecten significativamente el precio o monto de lacontraprestacin o el margen de utilidad a que hacen referencia los mtodos establecidosanteriormente y, cuando existan dichas diferencias, stas se eliminen mediante ajustesrazonables.

Los procedimientos a que se refiere el presente artculo en relacin a los precios detransferencia, sern igualmente de aplicacin respecto de las operaciones que realicenempresas nacionales en el exterior.

Modificado por:



ARTICULO 15 - Cuando por la clase de operaciones o por las modalidades deorganizacin de las empresas no puedan establecerse con exactitud las ganancias defuente argentina, la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podr determinar la ganancianeta sujeta al gravamen a travs de promedios, ndices o coeficientes que a tal fin



establezca a base de resultados obtenidos por empresas independientes dedicadas aactividades de iguales o similares caractersticas.

Artculo Texto vigente segn Ley N 25239/1999:

Articulo...- A los fines previstos en esta ley, la vinculacin quedar configurada cuando unasociedad comprendida en los incisos a) y b) del primer prrafo del artculo 49, unfideicomiso previsto en el inciso agregado a continuacin del inciso d) de dicho prrafo delcitado artculo o un establecimiento contemplado en el inciso b) del primer prrafo delartculo 69 y personas u otro tipo de entidades o establecimientos, domiciliados,constituidos o ubicados en el exterior, con quienes aquellos realicen transacciones, estnsujetos de manera directa o indirecta a la direccin o control de las mismas personasfsicas o jurdicas o stas, sea por su participacin en el capital, su grado de acreencias,sus influencias funcionales o de cualquier otra ndole, contractuales o no, tengan poder dedecisin para orientar o definir la o las actividades de las mencionadas sociedades,establecimientos u otro tipo de entidades.

Modificado por:

Ley N 25239 Articulo N 1 (Artculo a continuacin del 15 sustiuido)

Artculo... Texto incorporado por la Ley N 25063/1998:

ARTICULO...- A los fines dispuestos en los artculos 8, 14 y 15, la vinculacin econmicaentre una empresa domiciliada en el pas y otra en el exterior se determinar, entre otraspautas, en funcin del origen y participacin de sus capitales; en la direccin efectiva delnegocio; del reparto de utilidades; del control; de la existencia de influencias en el ordencomercial, financiero o de toma de decisiones; patrimonio inadecuado para el giroeconmico; actividad de importancia slo en relacin a otra empresa; dependenciaadministrativa y funcional.

El Poder Ejecutivo establecer cada uno de los supuestos en que corresponda considerarconfigurada la vinculacin econmica mencionada en el prrafo anterior y dictar lareglamentacin pertinente a los fines de la aplicacin de los artculos mencionados en elprrafo anterior.

Incorporado por:

Ley N 25063 Articulo N 4

Artculo 16:

ARTICULO 16 - Adems de lo dispuesto por el artculo 5, las ganancias provenientes del



trabajo personal se consideran tambin de fuente argentina cuando consistan en sueldos uotras remuneraciones que el Estado abona a sus representantes oficiales en el extranjero oa otras personas a quienes encomienda la realizacin de funciones fuera del pas.

Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto

Artculo 17:

ARTICULO 17 - Para establecer la ganancia neta se restarn de la ganancia bruta losgastos necesarios para obtenerla o, en su caso, mantener y conservar la fuente, cuyadeduccin admita esta ley, en la forma que la misma disponga.

Para establecer la ganancia neta sujeta a impuesto se restarn del conjunto de lasganancias netas de la primera, segunda, tercera y cuarta categoras las deducciones queautoriza el artculo 23.

En ningn caso sern deducibles los gastos vinculados con ganancias exentas o nocomprendidas en este impuesto.

Cuando el resultado neto de las inversiones de lujo, recreo personal y similares,establecido conforme con las disposiciones de esta ley, acuse prdida, no se computar alos efectos del impuesto.

Ao fiscal e imputacin de las ganancias y gastos


ARTICULO 18 - El ao fiscal comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre.

Los contribuyentes imputarn sus ganancias al ao fiscal, de acuerdo con las siguientesnormas:

a) Las ganancias obtenidas como dueo de empresas civiles, comerciales, industriales,agropecuarias o mineras o como socios de las mismas, se imputarn al ao fiscal en quetermine el ejercicio anual correspondiente.

Las ganancias indicadas en el artculo 49 se consideran del ao fiscal en que termine elejercicio anual en el cual se han devengado.

Cuando no se contabilicen las operaciones el ejercicio coincidir con el ao fiscal, salvootras disposiciones de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, la que queda facultadapara fijar fechas de cierre del ejercicio en atencin a la naturaleza de la explotacin u otrassituaciones especiales.

Se consideran ganancias del ejercicio las devengadas en el mismo. No obstante, podroptarse por imputar las ganancias en el momento de producirse la respectiva exigibilidad,cuando las ganancias se originen en la venta de mercaderas realizadas con plazos definanciacin superiores a DIEZ (10) meses, en cuyo caso la opcin deber mantenerse por



el trmino de CINCO (5) aos y su ejercicio se exteriorizar mediante el procedimiento quedetermine la reglamentacin. El criterio de imputacin autorizado precedentemente, podrtambin aplicarse en otros casos expresamente previstos por la ley o su decretoreglamentario. Los dividendos de acciones y los intereses de ttulos, bonos y dems ttulosvalores se imputarn en el ejercicio en que hayan sido puestos a disposicin.

b) Las dems ganancias se imputarn al ao fiscal en que hubiesen sido percibidas,excepto las correspondientes a la primera categora que se imputarn por el mtodo de lodevengado.

Los honorarios de directores, sndicos o miembros de consejos de vigilancia y lasretribuciones a los socios administradores sern imputados por dichos sujetos al ao fiscalen que la asamblea o reunin de socios, segn corresponda, apruebe su asignacin.

Las ganancias originadas en jubilaciones o pensiones liquidadas por las cajas dejubilaciones y las derivadas del desempeo de cargos pblicos o del trabajo personalejecutado en relacin de dependencia que como consecuencia de modificacionesretroactivas de convenios colectivos de trabajo o estatutos o escalafones, sentenciajudicial, allanamiento a la demanda o resolucin de recurso administrativo por autoridadcompetente, se percibieran en un ejercicio fiscal y hubieran sido devengadas en ejerciciosanteriores, podrn ser imputadas por sus beneficiarios a los ejercicios fiscales a quecorrespondan. El ejercicio de esta opcin implicar la renuncia a la prescripcin ganadapor parte del contribuyente.

Cuando corresponda la imputacin de acuerdo con su devengamiento, la misma deberefectuarse en funcin del tiempo, siempre que se trate de intereses estipulados opresuntos - excepto los producidos por los valores mobiliarios -, alquileres y otros decaractersticas similares.

Las disposiciones precedentes sobre imputacin de la ganancia se aplicarncorrelativamente para la imputacin de los gastos salvo disposicin en contrario. Losgastos no imputables a una determinada fuente de ganancia se deducirn en el ejercicio enque se paguen.

Las diferencias de impuestos provenientes de ajustes se computarn en el balanceimpositivo correspondiente al ejercicio en que se determinen o paguen, segn fuese elmtodo utilizado para la imputacin de los gastos.

Cuando corresponda imputar las ganancias de acuerdo con su percepcin, seconsiderarn percibidas y los gastos se considerarn pagados, cuando se cobren oabonen en efectivo o en especie y, adems, en los casos en que, estando disponibles, sehan acreditado en la cuenta del titular o, con la autorizacin o conformidad expresa o tcitadel mismo, se han reinvertido, acumulado, capitalizado, puesto en reserva o en un fondo deamortizacin o de seguro, cualquiera sea su denominacin, o dispuesto de ellos en otraforma.

Con relacin a planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas alcontrol de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, se reputarn percibidos nicamentecuando se cobren: a) los beneficios derivados del cumplimiento de los requisitos del plan,



y, b) los rescates por el retiro del asegurado del plan por cualquier causa.

Tratndose de erogaciones efectuadas por empresas locales que resulten ganancias defuente argentina para personas o entes del extranjero con los que dichas empresas seencuentren vinculadas o para personas o entes ubicados, constituidos, radicados odomiciliados en jurisdicciones de baja o nula tributacin, la imputacin al balanceimpositivo slo podr efectuarse cuando se paguen o configure alguno de los casosprevistos en el sexto prrafo de este artculo o, en su defecto, si alguna de lascircunstancias mencionadas se configura dentro del plazo previsto para la presentacin dela declaracin jurada en la que se haya devengado la respectiva erogacin.

Modificado por:

Ley N 25784 Articulo N 3 (Ultimo prrafo, sustituido)


ARTICULO 18 - El ao fiscal comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre.

Los contribuyentes imputarn sus ganancias al ao fiscal, de acuerdo con las siguientesnormas:

a) Las ganancias obtenidas como dueo de empresas civiles, comerciales, industriales,agropecuarias o mineras o como socios de las mismas, se imputarn al ao fiscal en quetermine el ejercicio anual correspondiente.

Las ganancias indicadas en el artculo 49 se consideran del ao fiscal en que termine elejercicio anual en el cual se han devengado.

Cuando no se contabilicen las operaciones el ejercicio coincidir con el ao fiscal, salvootras disposiciones de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, la que queda facultadapara fijar fechas de cierre del ejercicio en atencin a la naturaleza de la explotacin u otrassituaciones especiales.

Se consideran ganancias del ejercicio las devengadas en el mismo. No obstante, podroptarse por imputar las ganancias en el momento de producirse la respectiva exigibilidad,cuando las ganancias se originen en la venta de mercaderas realizadas con plazos definanciacin superiores a DIEZ (10) meses, en cuyo caso la opcin deber mantenerse porel trmino de CINCO (5) aos y su ejercicio se exteriorizar mediante el procedimiento quedetermine la reglamentacin. El criterio de imputacin autorizado precedentemente, podrtambin aplicarse en otros casos expresamente previstos por la ley o su decretoreglamentario. Los dividendos de acciones y los intereses de ttulos, bonos y dems ttulosvalores se imputarn en el ejercicio en que hayan sido puestos a disposicin.

b) Las dems ganancias se imputarn al ao fiscal en que hubiesen sido percibidas,excepto las correspondientes a la primera categora que se imputarn por el mtodo de lodevengado.



Los honorarios de directores, sndicos o miembros de consejos de vigilancia y lasretribuciones a los socios administradores sern imputados por dichos sujetos al ao fiscalen que la asamblea o reunin de socios, segn corresponda, apruebe su asignacin.

Las ganancias originadas en jubilaciones o pensiones liquidadas por las cajas dejubilaciones y las derivadas del desempeo de cargos pblicos o del trabajo personalejecutado en relacin de dependencia que como consecuencia de modificacionesretroactivas de convenios colectivos de trabajo o estatutos o escalafones, sentenciajudicial, allanamiento a la demanda o resolucin de recurso administrativo por autoridadcompetente, se percibieran en un ejercicio fiscal y hubieran sido devengadas en ejerciciosanteriores, podrn ser imputadas por sus beneficiarios a los ejercicios fiscales a quecorrespondan. El ejercicio de esta opcin implicar la renuncia a la prescripcin ganadapor parte del contribuyente.

Cuando corresponda la imputacin de acuerdo con su devengamiento, la misma deberefectuarse en funcin del tiempo, siempre que se trate de intereses estipulados opresuntos - excepto los producidos por los valores mobiliarios -, alquileres y otros decaractersticas similares.

Las disposiciones precedentes sobre imputacin de la ganancia se aplicarncorrelativamente para la imputacin de los gastos salvo disposicin en contrario. Losgastos no imputables a una determinada fuente de ganancia se deducirn en el ejercicio enque se paguen.

Las diferencias de impuestos provenientes de ajustes se computarn en el balanceimpositivo correspondiente al ejercicio en que se determinen o paguen, segn fuese elmtodo utilizado para la imputacin de los gastos.

Cuando corresponda imputar las ganancias de acuerdo con su percepcin, seconsiderarn percibidas y los gastos se considerarn pagados, cuando se cobren oabonen en efectivo o en especie y, adems, en los casos en que, estando disponibles, sehan acreditado en la cuenta del titular o, con la autorizacin o conformidad expresa o tcitadel mismo, se han reinvertido, acumulado, capitalizado, puesto en reserva o en un fondo deamortizacin o de seguro, cualquiera sea su denominacin, o dispuesto de ellos en otraforma.

Con relacin a planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas alcontrol de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, se reputarn percibidos nicamentecuando se cobren: a) los beneficios derivados del cumplimiento de los requisitos del plan,y, b) los rescates por el retiro del asegurado del plan por cualquier causa.

Tratndose de erogaciones efectuadas por empresas locales de capital extranjero queresulten ganancias gravadas de fuente argentina para una sociedad, persona o grupo depersonas del extranjero que participe, directa o indirectamente, en su capital, control odireccin, o para otra empresa o establecimiento del exterior en cuyo capital participe,directa o indirectamente, aquella sociedad, persona o grupo de personas, o la propiaempresa local que efecta las erogaciones, la imputacin al balance impositivo slo podrefectuarse cuando se paguen o configure alguno de los casos previstos en el sexto prrafode este artculo o, en su defecto, si alguna de las circunstancias mencionadas se



configurara dentro del plazo previsto para la presentacin de la declaracin jurada del aofiscal en que se haya devengado la respectiva erogacin.

Textos Relacionados:

Decreto N 194/1998 Articulo N 3

Compensacion de quebrantos con ganancias

Artculo 19 Texto vigente segn Decreto N 493/2001:

ARTICULO 19 - Para establecer el conjunto de las ganancias netas, se compensarn losresultados netos obtenidos en el ao fiscal, dentro de cada una y entre las distintascategoras.

Cuando en un ao se sufriera una prdida, sta podr deducirse de las gananciasgravadas que se obtengan en los aos inmediatos siguientes. Transcurridos CINCO (5)aos despus de aqul en que se produjo la prdida, no podr hacerse deduccin algunadel quebranto que an reste, en ejercicios sucesivos.

A los efectos de este artculo no se considerarn prdidas los importes que la ley autoriza adeducir por los conceptos indicados en el artculo 23.

Los quebrantos se actualizarn teniendo en cuenta la variacin del ndice de precios al pormayor, nivel general, publicado por el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA YCENSOS, operada entre el mes de cierre del ejercicio fiscal en que se originaron y el mesde cierre del ejercicio fiscal que se liquida.

No obstante lo dispuesto en los prrafos precedentes, los quebrantos provenientes de laenajenacin de acciones, cuotas o participaciones sociales -incluidas las cuotas partes delos fondos comunes de inversin- de los sujetos, sociedades y empresas a que se refiereel artculo 49 en sus incisos a), b) y c) y en su ltimo prrafo, slo podrn imputarse contralas utilidades netas resultantes de la enajenacin de dichos bienes. Idntica limitacin serde aplicacin para las personas fsicas y sucesiones indivisas, respecto de los quebrantosprovenientes de la enajenacin de acciones.

Por su parte los quebrantos provenientes de actividades cuyos resultados no debanconsiderarse de fuente argentina, slo podrn compensarse con ganancias de esa mismacondicin.

Cuando la imputacin prevista en los prrafos anteriores no pueda efectuarse en elejercicio en que se experiment el quebranto, o ste no pudiera compensarse totalmente,el importe no compensado, actualizado en la forma prevista en este artculo, podrdeducirse de las ganancias netas que a raz del mismo tipo de operaciones y actividadesse obtengan en los CINCO (5) aos inmediatos siguientes.

Asimismo, las prdidas generadas por derechos y obligaciones emergentes de



instrumentos y/o contratos derivados, a excepcin de las operaciones de cobertura, slopodrn compensarse con ganancias netas originadas por este tipo de derechos, en el aofiscal en el que se experimentaron las prdidas o en los cinco (5) aos fiscales inmediatossiguientes.

A los fines de lo dispuesto en el prrafo anterior, una transaccin o contrato de productosderivados se considerar como "operacin de cobertura" si tiene por objeto reducir elefecto de las futuras fluctuaciones en precios o tasas de mercado, sobre los resultados dela o las actividades econmicas principales.

Modificado por:

Decreto N 493/2001 Articulo N 3 (Quinto prrafo sustitudo.)






No obstante lo dispuesto en los prrafos precedentes, los quebrantos provenientes de laenajenacin de acciones, cuotas o participaciones sociales -incluidas las cuotas partes delos fondos comunes de inversin - de los sujetos, sociedades y empresas a que se refiereel artculo 49 en sus incisos a), b) y c) y en su ltimo prrafo, slo podrn imputarse contralas utilidades netas resultantes de la enajenacin de dichos bienes.


Cuando la imputacin prevista en los prrafos anteriores no pueda efectuarse en elejercicio en que se experiment el quebranto, o ste no pudiera compensarse totalmente,el importe no compensado, actualizado en la forma prevista en este artculo, podrdeducirse de las ganancias netas que a raz del mismo tipo de operaciones y actividades



se obtengan en los CINCO (5) aos inmediatos siguientes.

Asimismo, las prdidas generadas por derechos y obligaciones emergentes deinstrumentos y/o contratos derivados, a excepcin de las operaciones de cobertura, slopodrn compensarse con ganancias netas originadas por este tipo de derechos, en el aofiscal en el que se experimentaron las prdidas o en los cinco (5) aos fiscales inmediatossiguientes.

A los fines de lo dispuesto en el prrafo anterior, una transaccin o contrato de productosderivados se considerar como "operacin de cobertura" si tiene por objeto reducir elefecto de las futuras fluctuaciones en precios o tasas de mercado, sobre los resultados dela o las actividades econmicas principales.

Modificado por:

Ley N 25063 Articulo N 4 (Prrafos a continuacin del ltimo prrafo incorporados.)






No obstante lo dispuesto en los prrafos precedentes, los quebrantos provenientes de laenajenacin de acciones, cuotas o participaciones sociales -incluidas las cuotas partes delos fondos comunes de inversin - de los sujetos, sociedades y empresas a que se refiereel artculo 49 en sus incisos a), b) y c) y en su ltimo prrafo, slo podrn imputarse contralas utilidades netas resultantes de la enajenacin de dichos bienes.


Cuando la imputacin prevista en los prrafos anteriores no pueda efectuarse en el



ejercicio en que se experiment el quebranto, o ste no pudiera compensarse totalmente,el importe no compensado, actualizado en la forma prevista en este artculo, podrdeducirse de las ganancias netas que a raz del mismo tipo de operaciones y actividadesse obtengan en los CINCO (5) aos inmediatos siguientes.

Exenciones


ARTICULO 20 - Estn exentos del gravamen:

a) Las ganancias de los fiscos Nacional, provinciales y municipales y las de lasinstituciones pertenecientes a los mismos, excluidas las entidades y organismoscomprendidos en el artculo 1 de la Ley N 22.016.

b) Las ganancias de entidades exentas de impuestos por leyes nacionales, en cuanto laexencin que stas acuerdan comprenda el gravamen de esta ley y siempre que lasganancias deriven directamente de la explotacin o actividad principal que motiv laexencin a dichas entidades.

c) Las remuneraciones percibidas en el desempeo de sus funciones por los diplomticos,agentes consulares y dems representantes oficiales de pases extranjeros en laRepblica; las ganancias derivadas de edificios de propiedad de pases extranjerosdestinados para oficina o casa habitacin de su representante y los intereses provenientesde depsitos fiscales de los mismos, todo a condicin de reciprocidad.

d) Las utilidades de las sociedades cooperativas de cualquier naturaleza y las que bajocualquier denominacin (retorno, inters accionario, etc.), distribuyen las cooperativas deconsumo entre sus socios.

e) Las ganancias de las instituciones religiosas.

f) Las ganancias que obtengan las asociaciones, fundaciones y entidades civiles deasistencia social, salud pblica, caridad, beneficencia, educacin e instruccin, cientficas,literarias, artsticas, gremiales y las de cultura fsica o intelectual, siempre que talesganancias y el patrimonio social se destinen a los fines de su creacin y en ningn caso sedistribuyan, directa o indirectamente, entre los socios. Se excluyen de esta exencinaquellas entidades que obtienen sus recursos, en todo o en parte, de la explotacin deespectculos pblicos, juegos de azar, carreras de caballos y actividades similares.

La exencin a que se refiere el primer prrafo no ser de aplicacin en el caso defundaciones y asociaciones o entidades civiles de carcter gremial que desarrollenactividades industriales y/o comerciales.

g) Las ganancias de las entidades mutualistas que cumplan las exigencias de las normaslegales y reglamentarias pertinentes y los beneficios que stas proporcionen a susasociados.

h) Los intereses originados por los siguientes depsitos efectuados en instituciones sujetas



al rgimen legal de entidades financieras:

1) Caja de ahorro.

2) Cuentas especiales de ahorro.

3) A plazo fijo.

4) Los depsitos de terceros u otras formas de captacin de fondos del pblico conformelo determine el BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA en virtud de lo queestablece la legislacin respectiva.

Exclyense del prrafo anterior los intereses provenientes de depsitos con clusula deajuste.

Lo dispuesto precedentemente no obsta la plena vigencia de las leyes especiales queestablecen exenciones de igual o mayor alcance.

i) Los intereses reconocidos en sede judicial o administrativa como accesorios de crditoslaborales.

Las indemnizaciones por antigedad en los casos de despidos y las que se reciban enforma de capital o renta por causas de muerte o incapacidad producida por accidente oenfermedad, ya sea que los pagos se efecten en virtud de lo que determinan las leyesciviles y especiales de previsin social o como consecuencia de un contrato de seguro.

No estn exentas las jubilaciones, pensiones, retiros, subsidios, ni las remuneraciones quese continen percibiendo durante las licencias o ausencias por enfermedad, lasindemnizaciones por falta de preaviso en el despido y los beneficios o rescates, netos deaportes no deducibles, derivados de planes de seguro de retiro privados administrados porentidades sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, excepto losoriginados en la muerte o incapacidad del asegurado.

j) Hasta la suma de DIEZ MIL PESOS ($ 10.000) por perodo fiscal, las gananciasprovenientes de la explotacin de derechos de autor y las restantes ganancias derivadasde derechos amparados por la Ley N 11.723, siempre que el impuesto recaigadirectamente sobre los autores o sus derechohabientes, que las respectivas obras seandebidamente inscriptas en la DIRECCION NACIONAL DEL DERECHO DE AUTOR, que elbeneficio proceda de la publicacin, ejecucin, representacin, exposicin, enajenacin,traduccin u otra forma de reproduccin y no derive de obras realizadas por encargo o quereconozcan su origen en una locacin de obra o de servicios formalizada o nocontractualmente. Esta exencin no ser de aplicacin para beneficiarios del exterior.

k) Las ganancias derivadas de ttulos, acciones, cdulas, letras, obligaciones y demsvalores emitidos o que se emitan en el futuro por entidades oficiales cuando exista una leygeneral o especial que as lo disponga o cuando lo resuelva el PODER EJECUTIVO.

l) N. de Redaccin: Eliminado por Ley N 26545 (B.O. 2/12/2009)

m) Las ganancias de las asociaciones deportivas y de cultura fsica, siempre que las



mismas no persigan fines de lucro, exploten o autoricen juegos de azar y/o cuyasactividades de mero carcter social priven sobre las deportivas, conforme a lareglamentacin que dicte el PODER EJECUTIVO.

La exencin establecida precedentemente se extender a las asociaciones del exterior,mediante reciprocidad.

n) La diferencia entre las primas o cuotas pagadas y el capital recibido al vencimiento, enlos ttulos o bonos de capitalizacin y en los seguros de vida y mixtos, excepto en los planesde seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de laSUPERINTENDENCIA DE SEGUROS.

o) El valor locativo de la casa habitacin, cuando sea ocupada por sus propietarios.

p) Las primas de emisin de acciones y las sumas obtenidas por las sociedades deresponsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por acciones, en la partecorrespondiente al capital comanditado, con motivo de la suscripcin y/o integracin decuotas y/o participaciones sociales por importes superiores al valor nominal de las mismas.

q) * (NOTA DE REDACCION: Eliminado por Ley N 25.239/1999)

r) Las ganancias de las instituciones internacionales sin fines de lucro, con personerajurdica, con sede central establecida en la Repblica Argentina.

Asimismo se consideran comprendidas en este inciso las ganancias de las institucionessin fines de lucro a que se refiere el prrafo anterior, que hayan sido declaradas de intersnacional, aun cuando no acrediten personera jurdica otorgada en el pas ni sede central enla Repblica Argentina.

s) Los intereses de los prstamos de fomento otorgados por organismos internacionales oinstituciones oficiales extranjeras, con las limitaciones que determine la reglamentacin.

t) Los intereses originados por crditos obtenidos en el exterior por los fiscos nacional,provinciales, municipales o la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y por el Banco Central dela Repblica Argentina.

u) Las donaciones, herencias, legados y los beneficios alcanzados por la Ley de Impuestoa los Premios de Determinados Juegos y Concursos Deportivos.

v) Los montos provenientes de actualizaciones de crditos de cualquier origen onaturaleza. En el caso de actualizaciones correspondientes a crditos configurados porganancias que deban ser imputadas por el sistema de lo percibido, slo proceder laexencin por las actualizaciones posteriores a la fecha en que corresponda su imputacin.A los fines precedentes, las diferencias de cambio se considerarn incluidas en esteinciso.

Las actualizaciones a que se refiere este inciso - con exclusin de las diferencias decambio y las actualizaciones fijadas por ley o judicialmente - debern provenir de unacuerdo expreso entre las partes.



Las disposiciones de este inciso no sern de aplicacin por los pagos que se efecten enel supuesto previsto en el cuarto prrafo del artculo 14, ni alcanzarn a las actualizacionescuya exencin de este impuesto se hubiera dispuesto por leyes especiales o queconstituyen ganancias de fuente extranjera.

w) Los resultados provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta, odisposicin de acciones, cuotas y participaciones sociales, ttulos, bonos y dems valores,obtenidos por personas fsicas residentes y sucesiones indivisas radicadas en el pas, entanto no resulten comprendidas en las previsiones del inciso c) del artculo 49, excluidos losoriginados en las citadas operaciones, que tengan por objeto acciones, cuotas yparticipaciones sociales, ttulos, bonos y dems valores, que no coticen en bolsas omercados de valores y/o que no tengan autorizacin de oferta pblica.

La exencin a la que se refiere este inciso proceder tambin para las sociedades deinversin, fiduciarios y otros entes que posean el carcter de sujetos del gravamen y/o de laobligacin tributaria, constituidos como producto de procesos de privatizacin, deconformidad con las previsiones del Captulo II de la ley 23.696 y normas concordantes, entanto se trate de operaciones con acciones originadas en programas de propiedadparticipada, implementadas en el marco del Captulo III de la misma ley.

x) Las ganancias provenientes de la aplicacin del Factor de Convergencia contempladopor el Decreto N 803 del 18 de junio de 2001 y sus modificaciones. La proporcin degastos a que se refiere el primer prrafo del artculo 80 de esta ley, no ser de aplicacinrespecto de las sumas alcanzadas por la exencin prevista en este inciso.

y) Las ganancias derivadas de la disposicin de residuos, y en general todo tipo deactividades vinculadas al saneamiento y preservacin del medio ambiente - incluido elasesoramiento- obtenidas por las entidades y organismos comprendidos en el artculo 1de la ley 22.016 a condicin de su reinversin en dichas finalidades.

Cuando coexistan intereses activos contemplados en el inciso h) o actualizaciones activasa que se refiere el inciso v), con los intereses o actualizaciones mencionados en el artculo81, inciso a), la exencin estar limitada al saldo positivo que surja de la compensacin delos mismos.

La exencin prevista en los incisos f), g) y m) no ser de aplicacin para aqullasinstituciones comprendidas en los mismos que durante el perodo fiscal abonen acualquiera de las personas que formen parte de los elencos directivos, ejecutivos y decontralor de las mismas (directores, consejeros, sndicos, revisores de cuentas, etc.),cualquiera fuere su denominacin, un importe por todo concepto, incluido los gastos derepresentacin y similares, superior en un CINCUENTA POR CIENTO (50%) al promedioanual de las TRES (3) mejores remuneraciones del personal administrativo. Tampocosern de aplicacin las citadas exenciones, cualquiera sea el monto de la retribucin, paraaquellas entidades que tengan vedado el pago de las mismas por las normas que rijan suconstitucin y funcionamiento.

Modificado por:

Ley N 26893 Articulo N 2 (Inciso w) sustituido)




ARTICULO 20 - Estn exentos del gravamen:

a) Las ganancias de los fiscos Nacional, provinciales y municipales y las de lasinstituciones pertenecientes a los mismos, excluidas las entidades y organismoscomprendidos en el artculo 1 de la Ley N 22.016.

b) Las ganancias de entidades exentas de impuestos por leyes nacionales, en cuanto laexencin que stas acuerdan comprenda el gravamen de esta ley y siempre que lasganancias deriven directamente de la explotacin o actividad principal que motiv laexencin a dichas entidades.

c) Las remuneraciones percibidas en el desempeo de sus funciones por los diplomticos,agentes consulares y dems representantes oficiales de pases extranjeros en laRepblica; las ganancias derivadas de edificios de propiedad de pases extranjerosdestinados para oficina o casa habitacin de su representante y los intereses provenientesde depsitos fiscales de los mismos, todo a condicin de reciprocidad.

d) Las utilidades de las sociedades cooperativas de cualquier naturaleza y las que bajocualquier denominacin (retorno, inters accionario, etc.), distribuyen las cooperativas deconsumo entre sus socios.

e) Las ganancias de las instituciones religiosas.

f) Las ganancias que obtengan las asociaciones, fundaciones y entidades civiles deasistencia social, salud pblica, caridad, beneficencia, educacin e instruccin, cientficas,literarias, artsticas, gremiales y las de cultura fsica o intelectual, siempre que talesganancias y el patrimonio social se destinen a los fines de su creacin y en ningn caso sedistribuyan, directa o indirectamente, entre los socios. Se excluyen de esta exencinaquellas entidades que obtienen sus recursos, en todo o en parte, de la explotacin deespectculos pblicos, juegos de azar, carreras de caballos y actividades similares.

La exencin a que se refiere el primer prrafo no ser de aplicacin en el caso defundaciones y asociaciones o entidades civiles de carcter gremial que desarrollenactividades industriales y/o comerciales.

g) Las ganancias de las entidades mutualistas que cumplan las exigencias de las normaslegales y reglamentarias pertinentes y los beneficios que stas proporcionen a susasociados.

h) Los intereses originados por los siguientes depsitos efectuados en instituciones sujetasal rgimen legal de entidades financieras:

1) Caja de ahorro.



2) Cuentas especiales de ahorro.

3) A plazo fijo.

4) Los depsitos de terceros u otras formas de captacin de fondos del pblico conformelo determine el BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA en virtud de lo queestablece la legislacin respectiva.

Exclyense del prrafo anterior los intereses provenientes de depsitos con clusula deajuste.

Lo dispuesto precedentemente no obsta la plena vigencia de las leyes especiales queestablecen exenciones de igual o mayor alcance.

i) Los intereses reconocidos en sede judicial o administrativa como accesorios de crditoslaborales.

Las indemnizaciones por antigedad en los casos de despidos y las que se reciban enforma de capital o renta por causas de muerte o incapacidad producida por accidente oenfermedad, ya sea que los pagos se efecten en virtud de lo que determinan las leyesciviles y especiales de previsin social o como consecuencia de un contrato de seguro.

No estn exentas las jubilaciones, pensiones, retiros, subsidios, ni las remuneraciones quese continen percibiendo durante las licencias o ausencias por enfermedad, lasindemnizaciones por falta de preaviso en el despido y los beneficios o rescates, netos deaportes no deducibles, derivados de planes de seguro de retiro privados administrados porentidades sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, excepto losoriginados en la muerte o incapacidad del asegurado.

j) Hasta la suma de DIEZ MIL PESOS ($ 10.000) por perodo fiscal, las gananciasprovenientes de la explotacin de derechos de autor y las restantes ganancias derivadasde derechos amparados por la Ley N 11.723, siempre que el impuesto recaigadirectamente sobre los autores o sus derechohabientes, que las respectivas obras seandebidamente inscriptas en la DIRECCION NACIONAL DEL DERECHO DE AUTOR, que elbeneficio proceda de la publicacin, ejecucin, representacin, exposicin, enajenacin,traduccin u otra forma de reproduccin y no derive de obras realizadas por encargo o quereconozcan su origen en una locacin de obra o de servicios formalizada o nocontractualmente. Esta exencin no ser de aplicacin para beneficiarios del exterior.

k) Las ganancias derivadas de ttulos, acciones, cdulas, letras, obligaciones y demsvalores emitidos o que se emitan en el futuro por entidades oficiales cuando exista una leygeneral o especial que as lo disponga o cuando lo resuelva el PODER EJECUTIVO.

l) N. de Redaccin: Eliminado por Ley N 26545 (B.O. 2/12/2009)

m) Las ganancias de las asociaciones deportivas y de cultura fsica, siempre que lasmismas no persigan fines de lucro, exploten o autoricen juegos de azar y/o cuyasactividades de mero carcter social priven sobre las deportivas, conforme a lareglamentacin que dicte el PODER EJECUTIVO.


http://biblioteca.afip.gob.ar/dcp/TOR_C

Ley de Impuesto a Las Ganancias

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