Ley de Impuesto Sobre La Renta Venezuela 2014

7/25/2019 Ley de Impuesto Sobre La Renta Venezuela 2014

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Ley de Impuesto Sobre la Renta

NICOLS MADURO MOROSPresidente de la Repblica

Con el supremo compromiso y voluntad de lograr la mayor eficacia poltica y calidad revolucionariaen la construccin del Socialismo, en el engrandecimiento del pas, basado en los principioshumanistas y en las condiciones morales y ticas bolivarianas, por mandato del pueblo y enejercicio de las atribucin que me confiere el numeral 8 del artculo 2! de la Constitucin de la"ep#blica $olivariana de %ene&uela y de conformidad con lo dispuesto en los literal 'b', (h' delnumeral ) y literal *c' del numeral 2 del artculo lo de la +ey que utori&a al -residente de la"ep#blica para dictar .ecretos con "ango, %alor y /uer&a de +ey en las 0aterias que se ledelegan, en Consejo de 0inistros1

DICTO

l siguiente,

DECRETO CON RANGO, ALOR ! "UER#A DELE! DE IMPUESTO SO$RE LA RENTA

T%TULO IDISPOSICIONES "UNDAMENTALES

CAP%TULO IDel I&p'est( ) s' Ob*et(

Art+c'l( -.+os enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie,causar3n impuestos seg#n las normas establecidas en el presente .ecreto con "ango, %alor y/uer&a de +ey1

Salvo disposicin en contrario del presente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey, todapersona natural o jurdica, residente o domiciliada en la "ep#blica $olivariana de %ene&uela,pagar3 impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresosest situada dentro del pas o fuera de l1 +as personas naturales o jurdicas no residentes o nodomiciliadas en la "ep#blica $olivariana de %ene&uela estar3n sujetas al impuesto establecido enel presente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey, siempre que la fuente o la causa de susenriquecimientos est u ocurra dentro del pas, aun cuando no tengan establecimiento permanenteo base fija en la "ep#blica $olivariana de %ene&uela1 +as personas naturales o jurdicasdomiciliadas o residenciadas en el e4tranjero que tengan un establecimiento permanente o unabase fija en el pas, tributar3n e4clusivamente por los ingresos de fuente nacional o e4tranjeraatribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija1

Art+c'l( /-.5oda persona natural o jurdica, residente o domiciliada en +a "ep#blica $olivarianade %ene&uela, as como las personas naturales o jurdicas domiciliadas o residenciadas en ele4tranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en el pas, podr3n acreditarcontra el impuesto que conforme a el presente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey, lescorresponda pagar, el impuesto sobre la renta que hayan pagado en el e4tranjero por losenriquecimientos de fuente e4traterritorial por los cuales estn obligados al pago de impuesto enlos trminos del presente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey1


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los efectos de la acreditacin prevista en este artculo, se considera impuesto sobre la renta alque grava la totalidad de la renta o los elementos de renta, incluidos los impuestos sobre lasganancias derivadas de la enajenacin de bienes muebles o inmuebles, y los impuestos sobre lossueldos y salarios, as como los impuestos sobre las plusvalas1 n caso de duda, la dministracin5ributaria deber3 determinar la naturale&a del impuesto acreditable1

l monto del impuesto acreditable, proveniente de fuentes e4tranjeras a que se refiere esteartculo, no podr3 e4ceder a la cantidad que resulte de aplicar las tarifas establecidas en el 5tulo 666del presente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey, al total del enriquecimiento neto global delejercicio de que se trate, en la proporcin que el enriquecimiento neto de fuente e4tranjerarepresente del total de dicho enriquecimiento neto global1

n el caso de los enriquecimientos gravados con impuestos proporcionales en los trminosestablecidos en el presente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey, el monto del impuestoacreditable, no podr3 e4ceder del impuesto sobre la renta que hubiese correspondido pagar en la"ep#blica $olivariana de %ene&uela por estos enriquecimientos1

los fines de la determinacin del monto de impuesto efectivamente pagado en el e4tranjeroacreditable en los trminos establecidos en este artculo, deber3 aplicarse el tipo de cambio vigente

para el momento en que se produ&ca el pago del impuesto en el e4tranjero, calculado conforme alo previsto en la +ey del $anco Central de %ene&uela1

Art+c'l( 0-.+os beneficios de los 5ratados para evitar la .oble 5ributacin suscritos por la"ep#blica $olivariana de %ene&uela con otros pases y que hayan entrado en vigor, slo ser3naplicables cuando el contribuyente demuestre, en cualquier momento, que es residente en el pasdel cual se trate y se cumplan con las disposiciones del 5ratado respectivo1 los efectos de probarla residencia, las constancias e4pedidas por autoridades e4tranjeras, har3n fe, previa traduccinoficial y legali&acin1

Art+c'l( 1-.Son enriquecimientos netos los incrementos de patrimonio que resulten despus derestar de los ingresos brutos, los costos y deducciones permitidos en el presente .ecreto con"ango, %alor y /uer&a de +ey, sin perjuicio respecto del enriquecimiento neto de fuente territorial,

del ajuste por inflacin previsto en el presente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey1

los fines de la determinacin del enriquecimiento neto de fuente e4tranjera se aplicar3n lasnormas del presente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey, determinantes de los ingresos,costos y deducciones de los enriquecimientos de fuente territorial1

+a determinacin de la base imponible para el c3lculo del impuesto ser3 el resultado de sumar elenriquecimiento neto de fuente territorial al enriquecimiento neto de fuente e4traterritorial1 7o seadmitir3 la imputacin de prdidas de fuente e4traterritorial al enriquecimiento o prdida de fuenteterritorial1

Art+c'l( 2-.+os enriquecimientos provenientes de la cesin del uso o goce de bienes, muebles oinmuebles, incluidos los derivados de regalas y dem3s participaciones an3logas y los dividendos,

los producidos por el trabajo bajo relacin de dependencia o por el libre ejercicio de profesiones nomercantiles, la enajenacin de bienes inmuebles y las ganancias fortuitas, se considerar3ndisponibles en el momento en que son pagados1 +os enriquecimientos que no estn comprendidosen la enumeracin anterior, se considerar3n disponibles desde que se realicen las operaciones quelos producen, salvo en las cesiones de crdito y operaciones de descuento, cuyo producto searecuperable en varias anualidades, casos en los cuales se considerar3 disponible para elcesionario el beneficio que proporcionalmente corresponda1


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n todos los casos a los que se refiere este artculo, los abonos en cuenta se considerar3n comopagos, salvo prueba en contrario1

Par34ra5( 6nic(7+os enriquecimientos provenientes de crditos concedidos por bancos,empresas de seguros u otras instituciones de crdito y por los contribuyentes indicados en losliterales b, c, d y e del artculo del presente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey y los

derivados del arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles, se considerar3n disponiblessobre la base de los ingresos devengados en el ejercicio gravable1

Art+c'l( 8-.9n enriquecimiento proviene de actividades econmicas reali&adas en la "ep#blica$olivariana de %ene&uela, cuando alguna de las causas que lo origina ocurra dentro del territorionacional, ya se refieran esas causas a la e4plotacin del suelo o del subsuelo, a la formacin,traslado, cambio o cesin del uso o goce de bienes muebles o inmuebles corporales o incorporaleso a los servicios prestados por personas domiciliadas, residentes o transe#ntes en la "ep#blica$olivariana de %ene&uela y los que se obtengan por asistencia tcnica o servicios tecnolgicosutili&ados en el pas1

Son rentas causadas en la "ep#blica $olivariana de %ene&uela, entre otras, las siguientes:

)1 +as regalas, los derechos por el uso de marcas y otras prestaciones an3logas derivadasde la e4plotacin en la "ep#blica $olivariana de %ene&uela de la propiedad industrial ointelectual1

21 +os enriquecimientos obtenidos por medio de establecimiento permanente o base fijasituados en territorio vene&olano1

1 +as contraprestaciones por toda clase de servicios, crditos o cualquiera otra prestacin detrabajo o capital reali&ada, aprovechada o utili&ada en la "ep#blica $olivariana de%ene&uela1

;1 +os enriquecimientos derivados de la produccin y distribucin de pelculas y similarespara el cine y la televisin1

1 +os rendimientos de toda clase de elementos patrimoniales ubicados en la "ep#blica$olivariana de %ene&uela1


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6gualmente se consideran reali&adas en el pas, las actividades oficiales llevadas a cabo en ele4terior por los funcionarios de los -oderes -#blicos nacionales, estadales o municipales, as comola actividad de los representantes de los 6nstitutos utnomos o mpresas del stado, a quienesse les encomienden funciones o estudios fuera del pas1

CAP%TULO II

De l(s C(ntrib')entes ) de las Pers(nas S(&etidas a este Decret( Le)

Art+c'l( 9-.st3n sometidos al rgimen impositivo previsto en este .ecreto con "ango, %alor y/uer&a de +ey:

a? +as personas naturales1

b? +as compa@as annimas y las sociedades de responsabilidad limitada1

c? +as sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, as comocualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o de hecho1

d? +os titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y cone4as,tales como la refinacin y el transporte, sus regalistas y quienes obtengan enriquecimientosderivados de la e4portacin de minerales, de hidrocarburos o de sus derivados1

e? +as asociaciones, fundaciones, corporaciones y dem3s entidades jurdicas o econmicas nocitadas en los literales anteriores1

f? +os establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio nacional1

Par34ra5( Pri&er(7 los fines del presente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey, lasherencias yacentes se considerar3n contribuyentes asimilados a las personas naturalesA y lassociedades de responsabilidad limitada, en comandita por acciones y las civiles e irregulares o dehecho que revistan la forma de compa@a annima, de sociedad de responsabilidad limitada o de

sociedad en comandita por acciones, se considerar3n contribuyentes asimilados a las compa@asannimas1

Par34ra5( Se4'nd(7n los casos de contrato de cuentas en participacin, el asociante y losasociados estar3n sometidos al rgimen establecido en el presente artculoA en consecuencia, a losefectos del gravamen, tales contribuyentes deber3n computar dentro de sus respectivos ejerciciosanuales la parte que les corresponda en los resultados peridicos de las operaciones de la cuenta1

Par34ra5( Tercer(7 los fines del presente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey seentender3 que un sujeto pasivo reali&a operaciones en la "ep#blica $olivariana de %ene&uela pormedio de establecimiento permanente, cuando directamente o por medio de apoderado, empleadoo representante, posea en el territorio vene&olano cualquier local o lugar fijo de negocios, ocualquier centro de actividad en donde se desarrolle, total o parcialmente, su actividad o cuando

posea en la "ep#blica $olivariana de %ene&uela una sede de direccin, sucursal, oficinas, f3bricas,talleres, instalaciones, almacenes, tiendas u otros establecimientosA obras de construccin,instalacin o montaje, cuando su duracin sea superior a seis meses, agencias o representacionesautori&adas para contratar en nombre o por cuenta del sujeto pasivo, o cuando realicen en el pasactividades referentes a minas o hidrocarburos, e4plotaciones agrarias, agrcolas, forestales,pecuarias o cualquier otro lugar de e4traccin de recursos naturales o realice actividadesprofesionales, artsticas o posea otros lugares de trabajo donde realice toda o parte de suactividad, bien sea por s o por medio de sus empleados, apoderados, representantes o de otropersonal contratado para ese fin1 Bueda e4cluido de esta definicin aquel mandatario que act#e demanera independiente, salvo que tenga el poder de concluir contratos en nombre del mandante1


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5ambin se considera establecimiento permanente a las instalaciones e4plotadas con car3cter depermanencia por un empresario o profesional, a los centros de compras de bienes o de adquisicinde servicios y a los bienes inmuebles e4plotados en arrendamiento o por cualquier ttulo1

5endr3n el tratamiento de establecimiento permanente las bases fijas en el pas de personasnaturales residentes en el e4tranjero a travs de las cuales se presten servicios personales

independientes1 Constituye base fija cualquier lugar en el que se presten servicios personalesindependientes de car3cter cientfico, literario, artstico, educativo o pedaggico, entre otros, y lasprofesiones independientes1

Art+c'l( :-.+as personas naturales y los contribuyentes asimilados a stas pagar3n impuesto porsus enriquecimientos netos, con base en la tarifa y dem3s tipos de grav3menes previstos en elartculo


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realice la actividad del consorcio o de la comunidad y a la del domicilio fiscal del representantedesignado1

+as porciones del enriquecimiento global neto obtenidas por las sociedades y comunidades a lasque se refiere el presente artculo, derivadas de regalas mineras o de participaciones an3logas,as como las provenientes de la cesin de tales regalas y participaciones, estar3n sujetas al

impuesto previsto en el literal a del artculo


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21 +as instituciones benficas y de asistencia social, siempre que sus enriquecimientos sehayan obtenido como medio para lograr los fines antes se@aladosA que en ning#n caso,distribuyan ganancias, beneficios de cualquier naturale&a o parte alguna de su patrimonio asus fundadores, asociados o miembros y que no realicen pagos a ttulo de reparto deutilidades o de su patrimonioA

1 +os trabajadores o sus beneficiarios, por las indemni&aciones que reciban con ocasin deltrabajo, cuando les sean pagadas conforme a la +ey o a contratos de trabajo, por losintereses y el producto de los fideicomisos constituidos conforme a el .ecreto con "ango,%alor y /uer&a de +ey Frg3nica del 5rabajo, los 5rabajadores y las 5rabajadoras, y por losproductos de los fondos de retiro y de pensionesA

;1 +os asegurados y sus beneficiarios, por las indemni&aciones que reciban en ra&n decontratos de segurosA pero deber3n incluirse en los ingresos brutos aqullas quecompensen prdidas que hubieren sido incluidas en el costo o en las deduccionesA

1 +as instituciones de ahorro y previsin social, los fondos de ahorros, de pensiones y deretiro por los enriquecimientos que obtengan en el desempe@o de las actividades que lesson propiasA

)1 +as empresas estatales nacionales que se dediquen a la e4plotacin de hidrocarburos yactividades cone4as, por los enriquecimientos e4traordinarios provenientes del valorcomercial que les sea reconocido por sus asociados a los activos representados porestudios previos, informaciones, conocimientos e instructivos tcnicos, frmulas, datos,grabaciones, pelculas, especificaciones y otros bienes de similar naturale&a relacionados

con los proyectos objeto de asociacin destinados al desarrollo de los mismos, en virtud delos Convenios de sociacin que dichas empresas celebren de conformidad con la +eyFrg3nica que "eserva al stado la 6ndustria y el Comercio de los Gidrocarburos omediante contratos de inters nacional previstos en la ConstitucinA

))1 +os enriquecimientos provenientes de los bonos de deuda p#blica nacional y cualquier otramodalidad de ttulo valor emitido por la "ep#blicaA


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)21 +os estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus gastos demanutencin, de estudios o de formacin1

Par34ra5( 6nic(7+os beneficiarios de la e4encin prevista en el numeral de este artculo,deber3n justificar ante la dministracin 5ributaria que re#nen las condiciones para el disfrute de lae4encin, en la forma que estable&ca el "eglamento1 n cada caso, la dministracin 5ributaria

otorgar3 la calificacin y registro de la e4encin correspondiente1

T%TULO IIDE LA DETERMINACI>N DEL ENRI?UECIMIENTO NETO

CAP%TULO IDE LOS INGRESOS $RUTOS

Art+c'l( 2. los fines de la determinacin de los enriquecimientos e4entos del impuesto sobre larenta, se aplicar3n las normas del presente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey,determinantes de los ingresos, costos y deducciones de los enriquecimientos gravables1

+os costos y deducciones comunes aplicables a los ingresos cuyas rentas resulten gravables o

e4entas, se distribuir3n en forma proporcional1

Art+c'l( 8.l ingreso bruto global de los contribuyentes, a que se refiere el artculo D delpresente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey, estar3 constituido por el monto de las ventasde bienes y servicios en general, de los arrendamientos y de cualesquiera otros proventos,regulares o accidentales, tales como los producidos por el trabajo bajo relacin de dependencia opor el libre ejercicio de profesiones no mercantiles y los provenientes de regalas o participacionesan3logas, salvo lo que en contrario estable&ca la +ey1

los fines de la determinacin del monto del ingreso bruto de fuente e4tranjera, deber3 aplicarse eltipo de cambio promedio del ejercicio fiscal en el pas, conforme a la metodologa empleada por el$anco Central de %ene&uela1

Par34ra5( Pri&er(7Se consideran tambin ventas las e4portaciones de bienes de cualquier dase,sean cultivados, e4trados, producidos o adquiridos para ser vendidos, salvo prueba en contrario yconforme a las normas que estable&ca el "eglamento1

Par34ra5( Se4'nd(7+os ingresos obtenidos a ttulo de gastos de representacin por =erentes,.irectores, dministradores o cualquier otro empleado que por la naturale&a de sus funciones debareali&ar gastos en representacin de la empresa, se e4cluir3n a los fines de la determinacin delingreso bruto global de aqullos, siempre y cuando dichos gastos estn individualmente soportadospor los comprobantes respectivos y sean calificables como normales y necesarios para lasactividades de la empresa pagadora1

Par34ra5( Tercer(7n los casos de ventas de inmuebles a crdito, los ingresos brutos estar3n

constituidos por el monto de la cantidad percibida en el ejercicio gravable por tales conceptos1

Par34ra5( C'art(7+os vi3ticos obtenidos como consecuencia de la prestacin de serviciospersonales bajo relacin de dependencia, se e4cluir3n a los fines de la determinacin del ingresobruto global a que se refiere el encabe&amiento de este artculo siempre y cuando el gasto estindividualmente soportado con el comprobante respectivo y sea normal y necesario1

5ambin se e4cluir3n del ingreso bruto global los enriquecimientos sujetos a impuestosproporcionales1


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Par34ra5( ?'int(7-ara efectos tributarios, se considerar3 que, adem3s de los derechos yobligaciones de las sociedades fusionadas, subsistir3n en cabe&a de la sociedad resultante de lafusin, cualquier beneficio o responsabilidad de tipo tributario que corresponda a las sociedadesfusionadas1

Art+c'l( 9.7o se incluir3n dentro de los ingresos brutos de las personas naturales, los

provenientes de la enajenacin del inmueble que le haya servicio de vivienda principal, siempreque concurran las circunstancias siguientes:

)1 Bue el contribuyente haya inscrito el respectivo inmueble como su vivienda principal en ladministracin de Gacienda de su jurisdiccin dentro del pla&o y dem3s requisitos deregistro que se@ale el "eglamento1

21 Bue el contribuyente haya invertido, dentro de un pla&o no mayor de dos E2? a@os,contados a partir de la enajenacin o dentro del a@o precedente a sta, la totalidad o partedel producto de la venta en otro inmueble que sustituya el bien vendido como viviendaprincipal y haya efectuado la inscripcin de este nuevo inmueble conforme lo establece elliteral a? de este artculo1

Par34ra5( Pri&er(7n caso que el monto de la nueva inversin sea inferior al producto de laventa de la vivienda principal, slo dejar3 de incluirse dentro de los ingresos brutos una cantidadigual al monto de la inversin en la nueva vivienda principal1

Par34ra5( Se4'nd(7-ara go&ar de este beneficio el contribuyente deber3 notificar a ladministracin de Gacienda de su jurisdiccin, que reali& la enajenacin con la intencin desustituirla por una nueva vivienda principal1

Par34ra5( Tercer(7 +os contribuyentes que, por alguna circunstancia, para el momento de laenajenacin no hayan registrado el inmueble, conforme a lo previsto en el literal a del presenteartculo, deber3n probar, a juicio de la dministracin, que durante los cuatro E;? a@os anteriores, elinmueble enajenado fue utili&ado como su vivienda principal1

Par34ra5( C'art(7Buedan e4entos de la obligacin de adquirir nueva vivienda para go&ar delbeneficio de este artculo los contribuyentes mayores de sesenta E!? a@os que enajenen lavivienda principal1

+os cnyuges no separados de bienes se considerar3n a los efectos de esta disposicin como unsolo contribuyente, y por tanto bastar3 que uno de ellos tenga la edad requerida en este par3grafopara que la comunidad conyugal goce del beneficio acordado1

Art+c'l( :.+os ingresos brutos de las empresas de seguros estar3n constituidos por el monto delas primas, por las indemni&aciones y comisiones recibidas de los reaseguradores y por losc3nones de arrendamiento, intereses y dem3s proventos producidos por los bienes en que sehayan invertido el capital y las reservas1

Art+c'l( ;.n los casos de construccin de obras que hayan de reali&arse en un perodo mayorde un E)? a@o, los ingresos brutos se determinar3n en proporcin a lo construido en cada ejercicio1+a relacin e4istente entre el costo aplicable al ejercicio gravable y el costo total de tales obrasdeterminar3 la proporcin de lo construido en el ejercicio gravable1 +os ajustes por ra&n devariaciones en los ingresos se aplicar3n en su totalidad a los saldos de ingreso de los ejerciciosfuturos, a partir de aqul en que se determinen dichos ajustes1

Si las obras de construccin fueren iniciadas y terminadas dentro de un perodo no mayor de un E)?a@o, que comprenda parte de dos E2? ejercicios gravables, el contribuyente podr3 optar por declarar


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la totalidad de los ingresos en el ejercicio en que terminen las construcciones o proceder conformea lo dispuesto en el encabe&amiento de este artculo1

Art+c'l( /


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Par34ra5( Tercer(7l costo de los terrenos urbani&ados ser3 igual a la suma del costo de losinmuebles adquiridos para tal fin, m3s los costos totales de urbani&acin1 -ara determinar el costode las parcelas vendidas durante el ejercicio, se dividir3 el costo as determinado por el n#mero demetros cuadrados correspondiente a la superficie total de las parcelas destinadas a la venta y elcociente se multiplicar3 por el n#mero de metros vendidos1 +os ajustes por ra&n de variaciones enlos costos de urbani&acin, se aplicar3n en su totalidad a los ejercicios futuros, a partir de aquel enque se determinen dichos ajustes1

Par34ra5( C'art(7Cuando se enajenen acciones adquiridas a ttulo de dividendos en acciones,emitidas por las propias empresas pagadoras provenientes de utilidades lquidas y recaudadas, ascomo las provenientes de revalori&aciones de bienes, no se les atribuir3 costo alguno a talesacciones1

Par34ra5( ?'int(7n los casos de construccin de obras que hayan de reali&arse en un perodomayor de un E)? a@o, el costo aplicable ser3 el correspondiente a la porcin de la obra construidapor el contratista en cada ejercicio1

Si la duracin de la construccin de la obra fuere menor de un a@o, y se ejecutare en un perodocomprendido entre dos ejercicios, los costos, al igual que los ingresos, podr3n ser declarados en su

totalidad en el ejercicio en el cual se termine la construccin1

Par34ra5( Se=t(7+a renta bruta de las empresas de seguros se determinar3 restando de losingresos brutos:

)1 l monto de las indemni&aciones pagadas1

21 +as cantidades pagadas por concepto de pli&as vencidas, rentas vitalicias y rescate1

1 l importe de las primas devueltas de acuerdo con los contratos, sin incluir los dividendosasignados a los asegurados1

;1 l monto de las primas pagadas a los reaseguradores1


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Art+c'l( /8.Se consideran inversiones capitali&ables las siguientes:

)1 l costo de las concesiones, integrado por el precio de adquisicin y los gastos cone4os17o son capitali&adles los sueldos y otros gastos indirectos que no hayan sido hechos conel fin de obtener la concesinA

21 +os gastos directos de e4ploracin, levantamientos topogr3ficos y otros similaresA

1 9na cuota ra&onable de los gastos indirectos hechos en las operaciones de los camposaplicables a los trabajos de desarrollo en las diversas fases de la industriaA y

;1 Cualquier otra erogacin que constituya inversin de car3cter permanente1

CAP%TULO IIIDE LAS DEDUCCIONES ! DEL ENRI?UECIMIENTO NETO

Art+c'l( /9.-ara obtener el enriquecimiento neto global se har3n de la renta bruta lasdeducciones que se e4presan a continuacin, las cuales, salvo disposicin en contrario, deber3ncorresponder a egresos causados no imputables al costo, normales y necesarios, hechos en elpas con el objeto de producir el enriquecimiento:

)1 +os sueldos, salarios, emolumentos, dietas, pensiones, obvenciones, comisiones y dem3sremuneraciones similares, por servicios prestados al contribuyente, as como los egresospor concepto de servicios profesionales no mercantiles recibidos en el ejercicioA siempre ycuando el contribuyente haya cumplido con todas las obligaciones inherentes a sucondicin de patrono establecidas en la +ey1

21 +os intereses de los capitales tomados en prstamo e invertidos en la produccin de larenta1

1 +os tributos pagados por ra&n de actividades econmicas o de bienes productores de

renta, con e4cepcin de los tributos autori&ados por el presente .ecreto con "ango, %alory /uer&a de +ey1 n los casos de los impuestos al consumo y cuando conforme a las leyesrespectivas el contribuyente no lo pueda trasladar como impuesto ni tampoco le seareembolsable, ser3 imputable por el contribuyente como elemento del costo del bien o delservicio1

;1 +as indemni&aciones correspondientes a los trabajadores con ocasin del trabajo,determinadas conforme a la +ey o a contratos de trabajo1


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1 +os gastos de traslado de nuevos empleados, incluidos los del cnyuge e hijos menores,desde el #ltimo puerto de embarque hasta la "ep#blica $olivariana de %ene&uela, y los deregreso, salvo cuando sean transferidos a una empresa matri&, filial o cone4a1

81 +as prdidas por deudas incobrables cuando re#nan las condiciones siguientes:

a? Bue las deudas provengan de operaciones propias del negocio1

b? Bue su monto se haya tomado en cuenta para computar la renta bruta declarada, salvo en loscasos de prdidas de capitales dados en prstamo por 6nstituciones de crdito, o de prdidasprovenientes de prstamos concedidos por las empresas a sus trabajadores1

c? Bue se hayan descargado en el a@o gravable, en ra&n de insolvencia del deudor y de susfiadores o porque su monto no justifique los gastos de cobran&a1

>1 +as reservas que la ley impone hacer a las empresas de seguros y de capitali&acin1

)1 l costo de las construcciones que deban hacer los contribuyentes en acatamiento del.ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey Frg3nica del 5rabajo, los 5rabajadores y las5rabajadoras, o de disposiciones sanitarias1

))1 +os gastos de administracin y conservacin realmente pagados de los inmuebles dadosen arrendamiento, siempre que el contribuyente suministre en su declaracin de rentas losdatos requeridos para fines de control fiscal1

)21 +os c3nones o cuotas correspondientes al arrendamiento de bienes destinados a laproduccin de la renta1

)1 +os gastos de transporte, causados o pagados dentro del ejercicio gravable, reali&ados enbeneficio del contribuyente pagador, con el objeto de producir la renta1

);1 +as comisiones a intermediarios en la enajenacin de bienes inmuebles1

)1 +os gastos de publicidad y propaganda causados o pagados dentro del ejercicio gravable,reali&ados en beneficio del propio contribuyente pagador1

21 +os gastos de investigacin y desarrollo efectivamente pagados dentro del ejerciciogravable, reali&ados en beneficio del propio contribuyente pagador1


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2)1 +os pagos hechos por las empresas a sus directores, gerentes, administradores u otrosempleados como reembolso de gastos de representacin, siempre que dichos gastosestn individualmente soportados por los comprobantes respectivos y sean reali&ados enbeneficio de la empresa pagadora1

221 5odos los dem3s gastos causados o pagados, seg#n el caso, normales y necesarios,

hechos en el pas con el objeto de producir la renta1

Par34ra5( Pri&er(.7o se admite la deduccin de remuneraciones por servicios personalesprestados por el contribuyente, su cnyuge o sus descendientes menores1 este efecto tambin seconsideran como contribuyentes los comuneros, los socios de las sociedades en nombre colectivo,los comanditantes de las sociedades en comandita simple y a los socios de sociedades civiles eirregulares o de hecho1 5ampoco se admite la deduccin de remuneraciones asignadas a losgerentes o administradores de las mencionadas sociedades o comunidades, cuando ellos tenganparticipacin en las utilidades o prdidas lquidas de la empresa1

Par34ra5( Se4'nd(.l total admisible como deduccin por sueldos y dem3s remuneracionessimilares pagados a los comanditarios, a los administradores de compa@as annimas y a loscontribuyentes asimilados a stas, as como a sus cnyuges y descendientes menores, en ning#n

caso podr3 e4ceder del quince por ciento E)


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Par34ra5( Octa(.+as deducciones autori&adas en los numerales ) y ); de este artculo,pagadas a cualquier beneficiario, as como las autori&adas en los numerales 2, ), )


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Par34ra5( Deci&(B'int(.7o se admitir3n las deducciones previstas en los par3grafos duodcimoy decimotercero de este artculo, en aquellos casos en que el contribuyente haya sufrido prdidasen el ejercicio inmediatamente anterior a aquel en que efectu la liberalidad o donacin1

Par34ra5( Deci&(se=t(.-ara obtener el enriquecimiento neto de fuente e4tranjera, slo seadmitir3n los gastos incurridos en el e4tranjero cuando sean normales y necesarios para la

operacin del contribuyente que tribute por sus rentas mundiales, atendiendo a factores tales comola relacin que e4ista entre las ventas, servicios, gastos o los ingresos brutos y el desembolso deque se trate de igual o similar naturale&a, de contribuyentes que desarrollen en la "ep#blica$olivariana de %ene&uela la misma actividad o una semejante1 stos gastos se comprobar3n conlos correspondientes documentos emitidos en el e4terior de conformidad con las disposicioneslegales del pas respectivo, siempre que conste en ellos, al menos, la individuali&acin y domiciliodel prestador del servicio o del vendedor de los bienes adquiridos seg#n corresponda, la naturale&au objeto de la operacin y la fecha y monto de la misma1 l contribuyente deber3 presentar unatraduccin al castellano de tales documentos1

Par34ra5( Deci&(s@pti&(.-ara determinar el enriquecimiento neto del establecimientopermanente o base fija, se permitir3 la deduccin de los gastos reali&ados para los fines de lastransacciones del establecimiento permanente o base fija, debidamente demostrados,

comprendidos los gastos de direccin y generales de administracin para los mismos fines,igualmente demostrados, ya sea que se efectuasen en el pas o en el e4tranjero1 Sin embargo, noser3n deducibles los pagos que efect#e, en su caso, el establecimiento permanente a la oficinacentral de la empresa o alguna de sus otras sucursales, filiales, subsidiarias, casa matri& oempresas vinculadas en general, a ttulo de regalas, honorarios, asistencia tcnica o pagosan3logos a cambio del derecho de utili&ar patentes u otros derechos o a ttulo de comisin, porservicios prestados o por gestiones hechas, con e4cepcin de los pagos hechos por concepto dereembolso de gastos efectivos1 n materia de intereses se aplicar3 lo dispuesto en el Captulo 666del 5tulo %66 del presente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey1

Par34ra5( Deci&(cta(1 l "eglamento del presente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +eyestablecer3 los controles necesarios para asegurar que las deducciones autori&adas en esteartculo, sean efectivamente justificadas y respondan a gastos reali&ados1

Par34ra5( Deci&(n(en(1 7o se admitir3 la deduccin de prdidas por destruccin de bienes deinventario o de bienes destinados a la ventaA ni tampoco la de activos fijos destinados a laproduccin de la renta, que no cumplan con las condiciones se@aladas en el numeral se4to delpresente artculo1

Art+c'l( /:.7o podr3n deducirse ni imputarse al costo, cuotas de depreciacin o amorti&acincorrespondientes a bienes revalori&ados por el contribuyente, salvo cuando las depreciaciones oamorti&aciones se refieran a activos fijos revalori&ados conforme a lo que se establece en elpresente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey, en los casos que as proceda1

Art+c'l( /;1 +os contribuyentes domiciliados en el pas que tengan naves o aeronaves de supropiedad o tomadas en arrendamiento y las destinen al cabotaje o al transporte internacional de

las mercancas objeto del tr3fico de sus negocios, por cuenta propia o de terceros, deber3ncomputar como causados en el pas la totalidad de los gastos normales y necesarios derivados decada viaje1

Par34ra5( 6nic(77o proceder3 rebajar de los ingresos, lo pagado por concepto de reparacionesordinarias reali&adas en el e4terior, ni de los gastos hechos durante el tiempo de la reparacincuando e4istan en el pas instalaciones que, a juicio de la dministracin 5ributaria, fueren aptaspara reali&arlas1


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Art+c'l( 0 del presente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey1

Art+c'l( 0.Se considera como enriquecimiento neto toda contraprestacin o utilidad, regular oaccidental, derivada de la prestacin de servicios personales bajo relacin de dependencia,independientemente de su car3cter salarial, distintas de vi3ticos y bono de alimentacin1

5ambin se consideran como enriquecimientos netos los intereses provenientes de prstamos yotros crditos concedidos por las instituciones financieras constituidas en el e4terior y nodomiciliadas en el pas, as como las participaciones gravables con impuestos proporcionalesconforme a los trminos del presente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey1

Art+c'l( 0/.Sin perjuicio de lo dispuesto en los numerales , )) y 2 y en los par3grafosduodcimo y decimotercero del artculo 2, las deducciones autori&adas en este Captulo deber3n

corresponder a egresos causados durante el a@o gravable, cuando correspondan a ingresosdisponibles para la oportunidad en que la operacin se realice1

Cuando se trate de ingresos que se consideren disponibles en la oportunidad de su pago,conforme a lo dispuesto en el artculo


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CAP%TULO IDE LAS RENTAS PRESUNTAS

Art+c'l( 01. +os enriquecimientos netos de los contribuyentes productores de pelculas en ele4terior y similares para el cine o la televisin, estar3n constituidos por el veinticinco por cientoE2


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de los ingresos brutos que obtengan por el suministro de asistencia tcnica, y del cincuenta porciento E


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Art+c'l( 19.+os ingresos provenientes de la concesin del uso y la e4plotacin de nombres def3bricas, comercios, servicios, denominaciones comerciales, emblemas, membretes, smbolos,lemas y dem3s distintivos que se utilicen para identificar productos, servicios o actividadeseconmicas o destinados a destacar propiedades o caractersticas de los mismos, son susceptiblesde admitir los costos y las deducciones permitidos por la ley, salvo que se paguen en forma deregala a beneficiarios no domiciliados en el pas1

Art+c'l( 1:.+os enriquecimientos netos provenientes de regalas y dem3s participacionesan3logas, obtenidas por beneficiarios no domiciliados en el pas, estar3n constituidos por elnoventa por ciento E>H? del monto obtenido por tales conceptos1

Par34ra5( 6nic(7Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo ;), se entiende por regala oparticipacin an3loga, la cantidad que se paga en ra&n del uso o goce de patentes, marcas,derechos de autor, procedimientos o derechos de e4ploracin o e4plotacin de recursos naturales,fijadas en relacin a una unidad de produccin, de venta, e4ploracin o e4plotacin, cualquiera seasu denominacin en el contrato1

Art+c'l( 1;.+os enriquecimientos provenientes de bienes dados en fideicomiso se gravar3n encabe&a de los beneficiarios del respectivo fideicomiso, pero en caso que la masa de bienes

fideicometidos fuese constituida en entidad beneficiarla de tales enriquecimientos, se estimar3, alos fines del presente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey, al fideicomitente como titular delos mismos, sin perjuicio de que responda del pago del impuesto la masa de los bienesfideicometidos1

T%TULO IIIDE LAS TARI"AS ! SU APLICACI>N ! DEL GRAAMEN PROPORCIONAL A OTROS

ENRI?UECIMIENTOS

Art+c'l( 2


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Art+c'l( 2. todos los fines del presente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey, se entiendepor persona no residente, aquella cuya estada en el pas no se prolongue por m3s de cientoochenta y tres E)8? das dentro de un a@o calendario y que no califique como domiciliada en la"ep#blica $olivariana de %ene&uela, conforme a lo establecido en el Cdigo Frg3nico 5ributario1

Par34ra5( 6nic(7+as personas a que se refiere el encabe&amiento de este artculo se consideran

como residentes a los efectos del mismo, cuando hayan permanecido en el pas por un perodocontinuo de m3s de ciento ochenta y tres E)8? das en el a@o calendario inmediatamente anterioral del ejercicio al cual corresponda determinar el tributo1

Art+c'l( 2/.l enriquecimiento global neto anual obtenido por los contribuyentes a que se refiereel artculo >D del presente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey, se gravar3 salvo disposicinen contrario, con base en la siguiente 5arifa e4presada en unidades tributarias E9151?:

Tari5a N- /

-or la fraccin comprendida hasta 21, )


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)1 Sueldos, salarios, emolumentos, dietas, gastos de representacin, pensiones, obvencionesy dem3s remuneraciones similares distintas de los vi3ticos, obtenidos por la prestacin deservicios personales bajo relacin de dependenciaA y

21 +os honorarios y estipendios que provengan del libre ejercicio de profesiones nocomerciales1

Art+c'l( 22.+as prdidas netas de e4plotacin de fuente vene&olana podr3n imputarse alenriquecimiento de igual fuente siempre que dichos enriquecimientos se obtuvieren dentro de lostres E? perodos de imposicin siguientes a aquel en que ocurri la prdida y dicha imputacin noe4ceda en cada perodo del veinticinco por ciento E2


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Par34ra5( Pri&er(7+as rebajas a que se contrae este artculo no se conceder3n a loscontribuyentes que se dediquen a las actividades se@aladas en el artculo )) del presente .ecretocon "ango, %alor y /uer&a de +ey1

Par34ra5( Se4'nd(7n el caso que la inversin se tradu&ca en la adquisicin, construccin oinstalacin de un activo fijo, las rebajas establecidas en este artculo slo se conceder3n en

aquellos ejercicios en los cuales los activos fijos adquiridos, construidos o instalados para los finesse@alados en este artculo, estn efectiva y directamente incorporados a la produccin de la renta1

n los dem3s casos establecidos en este rtculo, la rebaja se conceder3 en el ejercicio en el cualse realice efectivamente la inversin1

Par34ra5( Tercer(7-ara determinar el monto de las inversiones a que se contrae este artculo, sededucir3n del costo de los nuevos activos fijos incorporados a la produccin de la renta, los retiros,las amorti&aciones y las depreciaciones hechas en el ejercicio anual sobre tales activos1 +os retirosde activos fijos por causas no fortuitas ni de fuer&a mayor que se efect#en por el contribuyentedentro de los cuatro a@os siguientes al ejercicio en que se incorporen, dar3n lugar a reparos opagos de impuestos para el a@o en que se retiren, calculados sobre la base de los costos netos delos activos retirados para el ejercicio en que se incorporaron a la produccin de la renta1

Par34ra5( C'art(7 los fines de este artculo, no podr3n tomarse en cuenta las inversionesdeducibles, de conformidad con lo establecido en el numeral ) del artculo 2 del presente.ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey1

Art+c'l( 29.+as rebajas a que se refiere el artculo anterior podr3n traspasarse hasta los tres E?ejercicios anuales siguientes1

Art+c'l( 2:.Cuando en ra&n de los anticipos o pagos a cuenta, derivados de la retencin en lafuente, resultare que el contribuyente tomando en cuenta la liquidacin proveniente de ladeclaracin de rentas, ha pagado m3s del impuesto causado en el respectivo ejercicio, tendr3derecho a solicitar en sus declaraciones futuras que dicho e4ceso le sea rebajado en lasliquidaciones de impuesto correspondientes a los subsiguientes ejercicios, hasta la concurrencia

del monto de tal e4ceso, todo sin perjuicio del derecho a reintegro1

.entro del formulario para la declaracin de rentas a que se refiere del presente .ecreto con"ango, %alor y /uer&a de +ey y a los fines antes se@alados, se establecer3n las previsionesrequeridas para que el contribuyente pueda reali&ar la solicitud correspondiente en el mismo actode su declaracin anual1

CAP%TULO IIDe l(s Des4ra3&enes ) de las Reba*as de I&p'est( a las Pers(nas Nat'rales

Art+c'l( 2;.+as personas naturales residentes en el pas, go&ar3n de los desgrav3menessiguientes:

)1 +o pagado a los institutos docentes del pas, por la educacin del contribuyente y de susdescendientes no mayores de veinticinco E2


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1 +o pagado por servicios mdicos, odontolgicos y de hospitali&acin, prestados en el pasal contribuyente y a las personas a su cargo, a que se contrae el artculo !) del presente.ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey1

;1 +o pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de prstamos obtenidos porel contribuyente para la adquisicin de su vivienda principal o de lo pagado por concepto

de alquiler de la vivienda que le sirve de asiento permanente del hogar1 l desgravamenautori&ado no podr3 ser superior a mil unidades tributarias E)1 915? por ejercicio en elcaso de cuotas de intereses de prstamos obtenidos por el contribuyente para laadquisicin de su vivienda principal o de ochocientas unidades tributarias E8 9151? porejercicio en el caso de lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda que le sirve deasiento permanente del hogar1

Par34ra5( Pri&er(7 +os desgrav3menes previstos en este artculo, no proceder3n cuando sehayan podido deducir como gastos o costos, a los efectos de determinar el enriquecimiento netodel contribuyente1

Par34ra5( Se4'nd(7+os desgrav3menes autori&ados en el presente artculo, deber3ncorresponder a pagos efectuados por el contribuyente dentro del a@o gravable y los comprobantes

respectivos de dichos pagos, deber3n ser ane4ados a la declaracin anual de rentas1 7oproceder3n los desgrav3menes de las cantidades reembolsables al contribuyente por el patrono,contratista, empresa de seguros o entidades sustitutivas1 dem3s, cuando varios contribuyentesconcurran al pago de los servicios a que se refieren los numerales ) y 2 del presente artculo, losdesgrav3menes por tales conceptos se dividir3n entre ellos1 n todo caso para ser aceptados losdesgrav3menes deber3 aparecer en el recibo correspondiente el n#mero de "egistro de6nformacin /iscal del beneficiario del pago1

Par34ra5( Tercer(7 los fines del goce de los desgrav3menes, se considerar3n reali&ados en la"ep#blica $olivariana de %ene&uela, todos los gastos a que se refieren los numerales de esteartculo, hechos fuera del pas, por funcionarios diplom3ticos o consulares de la "ep#blica$olivariana de %ene&uela acreditados en el e4teriorA los efectuados por otros funcionarios de lospoderes p#blicos nacionales, estadales o municipales y los hechos por los representantes de los

institutos oficiales autnomos y de empresas del stado, mientras estn en el e4terior en funcionesinherentes a sus respectivos cargos1

Art+c'l( 8


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Par34ra5( Se4'nd(7Cuando varios contribuyentes concurran al sostenimiento de algunas de laspersonas a que se contrae el numeral 2 de este artculo, las rebajas de impuesto se dividir3n entreellos1

Par34ra5( Tercer(7+os funcionarios se@alados en el -ar3grafo 5ercero del artculo , go&ar3n delas rebajas de impuesto establecidas en el numeral 2 de este artculo, a#n cuando los ascendientes

o descendientes a su cargo, no residan en la "ep#blica $olivariana de %ene&uela1

Art+c'l( 8/.Salvo disposicin en contrario las rebajas de impuesto concedidas en el presente5tulo, slo proceder3n en los casos de contribuyentes domiciliados o residentes en el pas1

T%TULO DEL IMPUESTO SO$RE LAS GANANCIAS "ORTUITAS ! GANANCIAS DE CAPITAL

CAP%TULO IDel I&p'est( s(bre las Ganancias "(rt'itas

Art+c'l( 80.+as ganancias obtenidas por juegos o apuestas, estar3n gravadas con el treinta ycuatro por ciento E;H?1

Art+c'l( 81.+os premios de loteras y de hipdromos, se gravar3n con un impuesto del diecisispor ciento E)!H?1

Art+c'l( 82.+os pagadores de las ganancias a que se refiere este Captulo deber3n entregar alcontribuyente, junto con el pago de las mismas, un recibo en que conste el monto total de laganancia y el impuesto retenido1 n el mismo acto, entregar3n al contribuyente el comprobante dela retencin respectiva1 +os responsables pagadores de dichas ganancias deber3n enterar en una"eceptora de /ondos 7acionales el monto de la retencin al siguiente da h3bil a aquel en que sepercibi el tributo1

CAP%TULO II

Del I&p'est( s(bre las Ganancias de Capital

Art+c'l( 88.Se crea, en los trminos establecidos en este Captulo, un gravamen proporcional alos dividendos originados en la renta neta del pagador que e4ceda de su renta neta fiscal gravada1

todos los efectos de este captulo, se considerar3 renta neta aquella aprobada por la sambleade ccionistas y con fundamento en los estados financieros elaborados de acuerdo a lo establecidoen el artculo > del presente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey1 +os bancos oinstituciones financieras o de seguros regulados por +eyes especiales en el 3rea financiera y deseguro deber3n igualmente considerar como renta neta, la anteriormente se@alada1 s mismo, seconsiderar3 como renta neta fiscal gravada, la sometida a las tarifas y tipos proporcionalesestablecidos en el presente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey diferente a los aplicables alos dividendos conforme a lo previsto en este Captulo1

Par34ra5( 6nic(7+a dministracin 5ributaria aplicar3 las reglas de imputacin establecidas eneste Captulo y determinar3 la parte gravable de los dividendos repartidos, en los casos en que lasociedad no haya celebrado samblea para aprobar el balance y el estado de resultados1

Art+c'l( 89.Se considera como enriquecimiento neto por dividendos, el 6ngreso percibido a talttulo, pagado o abonado en cuenta, en dinero o en especie, originado en la renta neta no e4enta nie4onerada que e4ceda de la fiscal, que no haya sido gravada con el impuesto establecido en elpresente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey1


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6gual tratamiento se dar3 a las acciones emitidas por la propia empresa pagadora comoconsecuencia de aumentos de capital1

Par34ra5( 6nic(7Se considera como dividendo la cuota parte que corresponda a cada accin enlas utilidades de las compa@as annimas y dem3s contribuyentes asimilados, incluidas las queresulten de cuotas de participacin en sociedades de responsabilidad limitada1

Art+c'l( 8:.l e4cedente de renta neta a considerar a los fines de la determinacin del dividendogravable, ser3 aquel que resulte de restarle a sta, la renta neta fiscal gravada y la renta derivadade los dividendos recibidos de otras empresas1

Par34ra5( Pri&er(7+os dividendos recibidos de empresas constituidas y domiciliadas en ele4terior o constituidas en el e4terior y domiciliadas en la "ep#blica $olivariana de %ene&uela,estar3n e4cluidos de la renta neta prevista en este artculo1 n tal sentido, dichos dividendosestar3n sujetos a un impuesto proporcional del treinta y cuatro por ciento E;H?, pudiendo imputara dicho resultado, el impuesto pagado por este concepto fuera del territorio vene&olano, de acuerdocon lo previsto en el artculo 2D del presente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey1

Par34ra5( Se4'nd(7+a renta de fuente e4tranjera distinta a los dividendos e4presados en el

par3grafo anterior, que fue tomada en cuenta conforme al artculo lo se considerar3 que formaparte de la renta neta fiscal gravada1

Art+c'l( 8;. los efectos del rgimen aqu previsto, los dividendos pagados o abonados encuenta, se imputar3n en el siguiente orden:

)1 n primer lugar, a la renta neta fiscal gravada en el ejercicio inmediatamente anterior aaqul en que ocurre el pago, los cuales no ser3n gravados1

21 n segundo lugar, a los dividendos recibidos de terceros por el pagador en el ejercicioinmediatamente anterior a aqul en que ocurre el pago, los cuales ya fueron gravadoscomo tales o se originaron de la renta neta fiscal gravada en cabe&a de la sociedad queorigina el dividendo1

1 n tercer lugar, a la renta neta que e4ceda de la renta neta fiscal del ejercicioinmediatamente anterior a aqul en que ocurre el pago, los cuales ser3n gravadosconforme a lo previsto en este Captulo1

Art+c'l( 9


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renta neta fiscal gravada y la renta neta1 sta reinversin deber3 mantenerse en el pas por elpla&o mnimo de cinco E


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Art+c'l( 98.+os ingresos obtenidos por las personas naturales, jurdicas o comunidades, por laenajenacin de acciones, cuya oferta p#blica haya sido autori&ada por la Comisin 7acional de%alores, en los trminos previstos en la +ey de 0ercado de Capitales, siempre y cuando dichaenajenacin se haya efectuado a travs de una $olsa de %alores domiciliada en el pas, estar3ngravadas con un impuesto proporcional del uno por ciento E)H?, aplicable al monto del ingresobruto de la operacin1

Par34ra5( 6nic(7n el supuesto de prdidas que puedan producirse en la enajenacin de dichasacciones, las prdidas causadas no podr3n ser deducidas de otros enriquecimientos delenajenante1

Art+c'l( 99.l impuesto previsto en el artculo anterior, ser3 retenido por la $olsa de %alores en lacual se realice la operacin, y lo enterar3 en una "eceptora de /ondos 7acionales dentro de lostres E? das h3biles siguientes de haberse liquidado y retenido el impuesto correspondiente1

Art+c'l( 9:.+os ingresos brutos percibidos por los conceptos a que se contrae este 5tulo, seconsiderar3n como enriquecimientos netos y se e4cluir3n a los fines de la determinacin de larenta global neta gravable conforme a otros 5tulos del presente .ecreto con "ango, %alor y/uer&a de +ey1

T%TULO IDE LA DECLARACI>N, LI?UIDACI>N ! RECAUDACI>N DEL IMPUESTO

CAP%TULO IDe la Declaracin De5initia

Art+c'l( 9;.+as personas naturales residentes en el pas y las herencias yacentes que obtenganun enriquecimiento global neto anual superior a mil unidades tributarias E)1 9151? o ingresosbrutos mayores de mil quinientas unidades tributarias E)1


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Art+c'l( :.+as personas naturales no residentes en el pas deber3n presentar declaracin derentas cualquiera sea el monto de sus enriquecimientos o prdidas obtenidos en la "ep#blica$olivariana de %ene&uela, de acuerdo con lo que estable&ca el "eglamento1

CAP%TULO IIDe la Declaracin Esti&ada

Art+c'l( :/.l jecutivo 7acional podr3 ordenar que ciertas categoras de contribuyentes, quedentro del a@o inmediatamente anterior al ejercicio en curso, hayan obtenido enriquecimientosnetos superiores a mil quinientas unidades tributarias E)1


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impuesto establecido en el presente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey o efect#en pagosdirectos o indirectos, as como a los deudores de enriquecimientos netos, ingresos brutos o rentabruta a que se contrae el presente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey1

Art+c'l( :9. +os contribuyentes deber3n determinar sus enriquecimientos, calcular los impuestoscorrespondientes y proceder a su pago de una sola ve& ante las Fficinas "eceptoras de /ondos

7acionales, en la forma y oportunidad que estable&ca el "eglamento1

Par34ra5( Pri&er(7Cuando se trate de anticipos de impuestos determinados sobre la base de lasdeclaraciones estimadas a que se refiere el Captulo 66, el jecutivo 7acional podr3 acordar para sucancelacin trminos improrrogables no mayores de un E)? a@o dividido hasta en doce E)2?porciones, aplicables de acuerdo con las normas que dicte al efecto1

Par34ra5( Se4'nd(7l jecutivo 7acional podr3 determinar que en los casos de anticipos deimpuestos, slo se cancele el setenta y cinco por ciento E


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Par34ra5( S@pti&(7+os ingresos brutos percibidos por los conceptos a que se contrae esteartculo, se incluir3n para fines de la determinacin de la renta global neta gravable conforme aotros ttulos del presente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey1

Par34ra5( Octa(7+os Iueces, 7otarios y "egistradores que no cumplan con las obligaciones queles impone este artculo, ser3n solidariamente responsables del pago del impuesto que por su

incumplimiento, deje de percibir el /isco 7acional1

T%TULO IIDEL CONTROL "ISCAL

CAP%TULO IDe la "iscaliacin ) las Re4las de C(ntr(l "iscal

Art+c'l( :;.-ara fines de control fiscal, la dministracin 5ributaria podr3 e4igir mediante-rovidencia dministrativa, que los beneficiarios de alguna de las e4enciones previstas en elartculo ); del presente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey, presenten declaracin juradaanual de los enriquecimientos e4entos, por ante el funcionario u oficina y en los pla&os y formasque determine la misma1

n todo caso la dministracin 5ributaria deber3 verificar peridicamente el cumplimiento de lascondiciones que dan derecho a las e4enciones establecidas en el mencionado artculo ); delpresente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey1

Art+c'l( ;


32/56

atraso o remate, al igual que en los casos de ventas de acciones que se realicen fuera de las$olsas de %alores1

Art+c'l( ;0.Cuando conforme al Cdigo Frg3nico 5ributario, la dministracin 5ributaria debaproceder a determinar de oficio el impuesto sobre base presunta utili&ando 6ndicios y presunciones,se tomar3n en cuenta, entre otros elementos, los siguientes:

)1 %olumen de las transacciones efectuadas en el ejercicio o ejercicios gravables1

21 Capital invertido1

1 -rstamos, consumos y otras cargas financieras1

;1 6ncrementos patrimoniales fiscalmente injustificados1


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ejercicio en curso1 6gual requisito deber3n cumplir las empresas agrcolas y pecuarias cuandooperen bajo forma de sociedades1

Par34ra5( 6nic(7+os contribuyentes que contraten con el =obierno 7acional, los estados,municipios, 6nstitutos utnomos y dem3s entes de car3cter p#blico o mpresas del stado,deber3n presentar las declaraciones correspondientes a los #ltimos cuatro E;? ejercicios, para

hacer efectivos los pagos provenientes de dichos contratos1

Art+c'l( ;:.+a dministracin 5ributaria llevar3 un "egistro de 6nformacin /iscal E"6/? numerado,en el cual deber3n inscribirse las personas naturales o jurdicas, las comunidades y las entidades oagrupaciones sin personalidad jurdica, susceptibles, en ra&n de sus bienes o actividades de sersujetos o responsables del impuesto sobre la renta, as como los agentes de retencin1

l "eglamento determinar3 las normas que regular3n todo lo relativo a la apertura del mencionadoregistro, sobre quines deben inscribirse en l, las modalidades de e4pedicin o caducidad de lacdula o certificado de inscripcin, las personas, entidades y funcionarios que estar3n obligados ae4igir su e4hibicin, y en qu casos y circunstancias, as como las dem3s disposiciones referentesa dicho registro necesarias para su correcto funcionamiento, eficacia y operatividad, como mediode control del cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, de los responsables

tributarios y de los agentes de retencin1

Par34ra5( 6nic(70ediante "esolucin del 0inisterio de /inan&as, podr3 ordenarse que el n#meroasignado a los inscritos en el registro a que se refiere este artculo, sea utili&ado para fines decontrol tributario en otras contribuciones nacionales1

Art+c'l( ;;.+os contribuyentes personas naturales que cambien de residencia o domicilio, ascomo las personas jurdicas que cambien de sede social, establecimiento principal o domicilio,est3n obligados a notificar a la dministracin de /inan&as a la cual pertene&can, su nuevasituacin, dentro de los veinte E2? das siguientes al cambio1

CAP%TULO IIDel R@4i&en de Transparencia "iscal Internaci(nal

Art+c'l(


34/56

Art+c'l(


35/56

Art+c'l(


36/56

estando sujetos a las mismas limitaciones cuantitativas y cualitativas y al cumplimiento de losdem3s requisitos establecidos en el presente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey1

CAP%TULO IIIDe l(s Preci(s de Trans5erencia

SECCI>N PRIMERADisp(sici(nes Generales

Art+c'l( .+os contribuyentes que celebren operaciones con partes vinculadas est3n obligados,a efectos tributarios, a determinar sus ingresos, costos y deducciones considerando para esasoperaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utili&ado con o entre partesindependientes en operaciones comparables1

Art+c'l( /.+a determinacin del costo o la deducibilidad de los bienes, servicios o derechosimportados y la gravabilidad de los ingresos derivados de la e4portacin, en las operacionesreali&adas entre partes vinculadas, se efectuar3 aplicando la metodologa prevista en esteCaptulo1

Art+c'l( 0.Cuando las condiciones que se aceptan o impongan entre partes vinculadas en susrelaciones comerciales o financieras difieran de las que seran acordadas por partesindependientes, los beneficios que habran sido obtenidos por una de las partes de no e4istir estascondiciones, y que de hecho no se han producido a causa de las mismas, ser3n incluidos en losbeneficios de esta empresa y sometidos a imposicin en consecuencia1

+a diferencia, en el valor, entre el beneficio obtenido por partes vinculadas y el beneficio quehabran obtenido partes independientes en las operaciones a que hace referencia este artculo, seimputar3 al ejercicio fiscal en el que se reali&aron las operaciones con partes vinculadas1

Art+c'l( 1.Cuando de conformidad con lo establecido en un tratado internacional en materiafiscal celebrado por la "ep#blica $olivariana de %ene&uela, las autoridades competentes del pascon el que se hubiese celebrado el tratado, realicen un ajuste a los precios o montos decontraprestaciones de un contribuyente residente de ese pas y siempre que dicho ajuste estpermitido seg#n las normas del propio convenio y el mismo sea aceptado por la dministracin5ributaria vene&olana, la parte relacionada residente en la "ep#blica $olivariana de %ene&uelapodr3 presentar una declaracin sustitutiva en la que se refleje el ajuste correspondiente1

Art+c'l( 2.-ara todo lo no previsto en el presente .ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey,ser3n aplicables las guas sobre precios de transferencia para las empresas multinacionales y lasadministraciones fiscales, aprobadas por el Consejo de la Frgani&acin para la Cooperacin y el.esarrollo conmico en el a@o )>>


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Art+c'l( 9.+a normativa prevista en este Captulo se aplicar3 a las operaciones efectuadas pormedio de persona impuesta, que no califique como vinculada a una parte residente en la "ep#blica$olivariana de %ene&uela, por medio de la cual sta opere con otra en el e4terior que califiquecomo vinculada1

Art+c'l( :.+os intereses pagados directa o indirectamente a personas que se consideren partes

vinculadas en los trminos de la Seccin Segunda del Captulo 666 del 5tulo %66 del presente.ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey, ser3n deducibles slo en la medida en que el monto delas deudas contradas directa o indirectamente con partes vinculadas, adicionadas con el monto delas deudas contradas con partes independientes, no e4ceda del patrimonio neto del contribuyente1

-ara los efectos de determinar si el monto de las deudas e4cede del patrimonio neto delcontribuyente, se restar3 del saldo promedio anual de las deudas que tenga el contribuyente conpartes independientes, el saldo promedio anual del patrimonio neto del contribuyente1 .icho saldopromedio anual del patrimonio neto se calcular3 dividiendo entre dos la suma del patrimonio neto alinicio del ejercicio y al final del mismo Eantes de hacer el ajuste por inflacin del ejercicio y sinconsiderar la utilidad o prdida neta del ejercicio?, y el saldo promedio anual de las deudas secalcular3 dividiendo la suma de las saldos al #ltimo da de cada uno de los meses del ejercicioentre el n#mero de meses del ejercicio1 7o se incluir3n en el saldo del #ltimo da de cada mes los

intereses que se devenguen en dicho mes1

l monto de los intereses deducibles a que se refiere el primer p3rrafo de este artculo sedeterminar3 restando el saldo promedio anual de las deudas del contribuyente con partesindependientes del saldo promedio anual del patrimonio neto y el resultado, de ser positivo, sedividir3 entre el saldo anual de las deudas del contribuyente contradas directa o indirectamentecon personas que se consideren partes vinculadas1 Si el cociente es igual o mayor a uno, elcontribuyente podr3 deducir el monto total de los intereses pagados directa o indirectamente apartes vinculadas1 Si el cociente es menor que uno, el contribuyente #nicamente podr3 deducir elmonto que resulta de multiplicar dicho cociente por el monto total de los intereses pagados directao indirectamente a personas que se consideren partes vinculadas1

+a porcin del monto de las deudas contradas por el contribuyente, directa o indirectamente con

partes vinculadas que e4ceda del saldo promedio anual del patrimonio neto del contribuyentetendr3 el tratamiento de patrimonio neto para todos los efectos del presente .ecreto con "ango,%alor y /uer&a de +ey1

unque el monto total de las deudas del contribuyente no supere el monto del patrimonio neto dedicho contribuyente, una deuda contrada por el contribuyente directa o indirectamente conpersonas vinculadas tendr3 el tratamiento de patrimonio neto para todos los efectos del presente.ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey si la misma no se contrata en condiciones de mercado1-ara determinar si una deuda se contrajo en condiciones de mercado se considerar3: E6? el nivel deendeudamiento del contribuyente, E66? la posibilidad de que dicho contribuyente hubiera podidoobtener ese prstamo de una parte independiente sin la intervencin de una parte vinculada, E666? elmonto de la deuda que dicho contribuyente hubiera podido obtener de una parte independiente sinla intervencin de una parte vinculada, E6%? la tasa de inters que dicho contribuyente hubiera

obtenido de una parte independiente sin la intervencin de su parte vinculada, y E%? los trminos ycondiciones de la deuda que dicho contribuyente hubiera obtenido de una parte independiente sinla intervencin de una parte vinculada1

Art+c'l( ;.Salvo prueba en contrario, se presume que ser3n entre partes vinculadas, lasoperaciones entre personas naturales o jurdicas residentes o domiciliadas en la "ep#blica$olivariana de %ene&uela y las personas naturales, jurdicas o entidades ubicadas o domiciliadasen jurisdicciones de baja imposicin fiscal1


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Seccin terceraN(r&as C(&'nes a l(s &@t(d(s

Art+c'l( /


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econmicamente significativas y las responsabilidades asumidas por las partes independientes ypor las partes vinculadas, prestando atencin a la estructura y organi&acin de las partes1

.eber3n considerarse funciones tales como: dise@o, fabricacin, ensamblaje, investigacin ydesarrollo, servicios, compra, distribucin, mercadeo, publicidad, transporte, funcionamiento ydireccin1 s mismo, se precisar3 la relevancia econmica de esas funciones en trminos de su

frecuencia, naturale&a y valor para las respectivas partes de la transaccin1

.eber3n identificarse las principales funciones llevadas a cabo por la parte objeto de an3lisis, conla finalidad de efectuar los ajustes para eliminar cualquier diferencia material en relacin con lasfunciones asumidas por cualquier parte independiente considerada comparable1

Art+c'l( /8.-ara identificar, comparar las funciones reali&adas se debe anali&ar los activos quese emplean, considerando ente otros la clase de activos utili&ados y su naturale&a, antigJedad,valor de mercado, situacin, grado de proteccin de los derechos de propiedad disponibles, enteotros1

Art+c'l( /9.Se tomar3n a consideracin los riesgos asimilados por las partes a objeto decomparar las funciones llevadas a cabo por las mismas1 +os tipos de riesgos a considerar incluyen

los del mercado, tales como las fluctuaciones a el precio de los mismos y de los productos finaleslos riesgos de prdida asociados con la inversin y el uso de los derechos de propiedad, losedificios y los equiposA riesgos en el 4ito o fracaso de la investigacin o desarrolloA riesgosfinancieros como los acusados por la variabilidad del tipo de divisasA riesgos de los crditos y otros1

Art+c'l( /:.+a divisin de responsabilidades, riesgos y beneficios entre las partes se efectuar3considerando, adem3s, las cl3usulas contractuales definidas e4plcita e implcitamente, la conductade las partes en la transaccin y los principios econmicos que generalmente rigen las relacionesentre partes independientes1

Art+c'l( /;.Se considerar3n como circunstancias econmicas a fin de determinar el grado decomparacin de los mercados en los que operan las partes independientes y las partes vinculadas,entre otros: la locali&acin geogr3fica, el tama@o de los mercados, el nivel de competencia en los

mercados, las posiciones competitivas relativas a los compradores y vendedores, posicin de lasempresas en el ciclo de produccin o distribucin, la disponibilidad de bienes y serviciossustitutivos, los niveles de insumos y de demanda en el mercado, el poder de compra de losconsumidores, la naturale&a y la e4tensin de las regulaciones gubernamentales del mercado, loscostos de produccin, los costos de transporte, el nivel de mercado Edetallista o mayorista?, lafecha y hora de las transacciones y otros1

Art+c'l( 0


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Art+c'l( 0/.-ara la determinacin del precio que habra sido utili&ado entre partesindependientes, en transacciones comparables, ser3n utili&ados precios o m3rgenes #nicos1 Sinembargo podr3n ser utili&ados rangos o intervalos que resulten de la aplicacin del mtodo o losmtodos, cuando la determinacin del precio que hubiesen utili&ado partes independientes noresulte en un precio o margen e4acto y slo produ&ca una apro4imacin a esas operaciones ycircunstancias comparables1

Art+c'l( 00.l rango o intervalo de libre concurrencia, comprende precios o m3rgenes aceptablespara considerar que el precio o margen de una transaccin vinculada se adec#a al principio de libreconcurrencia y son resultado de la aplicacin del mismo mtodo de determinacin de precios detransferencia a diferentes transacciones comparables, o bien de la aplicacin de diferentesmtodos de determinacin de precios de transferencia1

Art+c'l( 01.-odr3n ser utili&ados datos de a@os anteriores en la determinacin del precio detransferencia, a objeto de determinar, entre otras circunstancias, el origen de las prdidasdeclaradas Esi las mismas son parte de otras prdidas generadas en transacciones similares o sonel resultado de condiciones econmicas concretas de a@os anteriores?, el ciclo de vida delproducto, los negocios relevantes, los ciclos de vida de productos comparables, las condicioneseconmicas comparables, las cl3usulas contractuales y condiciones reales que operan entre las

partes1

Art+c'l( 02.Se anali&ar3n las diferencias e4istentes entre las condiciones en que se efectuaronlas transacciones entre partes vinculadas y las efectuadas entre partes independientes relativas ala intervencin del stado, que afecten los precios o m3rgenes comparados, tales como: control deprecios, control de tasas de inters, controles de cambio, controles sobre los pagos de servicios ygastos generales de direccin y administracin, controles sobre los pagos por regalas,subvenciones a sectores particulares, obligaciones antidumping o polticas de tipos de cambio1

Seccin c'arta

De l(s &@t(d(s

Art+c'l( 08.+a determinacin del precio que hubieran pactado partes independientes enoperaciones comparables, podr3 ser reali&ada por cualquiera de los siguientes mtodosinternacionalmente aceptados: el mtodo del precio comparable no controlado, el mtodo delprecio de reventa, el mtodo del costo adicionado, el mtodo de divisin de beneficios y el mtododel margen neto transnacional1

Art+c'l( 09.l mtodo del precio comparable no controlado (comparable uncontroled pricemethod), consiste en comparar el precio cobrado por transferencia de propiedad o servicios en unatransaccin vinculada, con el precio cobrado por transferencia de propiedad o servicios en unatransaccin no vinculada comparable, en circunstancias comparables1

Art+c'l( 0:.l mtodo del precio de reventa(resale price method) se basa en el precio al cual unproducto que ha sido comprado a una parte vinculada es revendido a una parte independiente1

ste precio de reventa es disminuido con el margen de utilidad calculado sobre el precio dereventa, que representa la cantidad a partir de la cual el revendedor busca cubrir sus gastosoperativos y, obtener un beneficio adecuado tomando en cuenta las funciones reali&adas, losactivos empleados y los riesgos asumidos1

Art+c'l( 0;. l mtodo del costo adicionado (cos plus method) se basa en los costos en los queincurre el proveedor de estos bienes, servicios o derechos, en una transaccin vinculada por lapropiedad transferida o los servicios prestados a una parte vinculada, a@adindose a ste un


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margen de utilidad, calculado sobre el costo determinado, de acuerdo a las funciones efectuadas ya las condiciones de mercado1

Art+c'l( 1


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+a propuesta de valoracin deber3 ser suscrita por la totalidad de las partes vinculadas que vayana reali&ar las operaciones objeto de la misma1

Art+c'l( 11.l desistimiento de cualquiera de las partes vinculadas, sobre la propuesta devaloracin, determinar3 la culminacin del procedimiento1

Art+c'l( 12.+os sujetos pasivos que pretendan formular una propuesta de valoracin de lasoperaciones efectuadas con partes vinculadas, deber3n presentar ante la dministracin 5ributaria,con car3cter previo, la siguiente documentacin:

)1 6dentificacin de las personas o entidades que vayan a reali&ar las operaciones, a los quese refiere la propuesta, con indicacin del nombre, denominacin o ra&n social, domiciliofiscal, n#mero de "egistro de 6nformacin /iscal E"6/? y pas de residencia1

21 .escripcin sucinta de las operaciones a las que se refiere la propuesta1

1 .escripcin sucinta del contenido de la propuesta que se pretende formular1

+a dministracin 5ributaria dispondr3 de un pla&o de treinta E? das h3biles para e4aminar ladocumentacin mencionada en este artculo e informar a los sujetos pasivos de los elementosesenciales del procedimiento, tomando en consideracin las circunstancias especficas de lapropuesta que pretendan formular1

9na ve& transcurridos los treinta E? das h3biles, si la dministracin 5ributaria no ha informadoa#n sobre el procedimiento, los sujetos pasivos podr3n presentar la propuesta1

Art+c'l( 18.+os sujetos pasivos, en la propuesta relativa a la valoracin de operacionesefectuadas entre partes vinculadas, deber3n aportar la siguiente documentacin:

.escripcin, desde un punto de vista tcnico, jurdico, econmico y financiero, de las operaciones alas que se refiere la propuesta, as como descripcin de riesgos y funciones asumidos por cada

una de ellas1

)1 .escripcin del mtodo de valoracin que se proponga, destacando las circunstanciaseconmicas que deban entenderse b3sicas en orden a su aplicacin1 Se considerar3ncomprendidas entre dichas circunstancias econmicas las hiptesis fundamentales delmtodo de valoracin1

21 6ndicacin de la moneda en la que ser3n pactadas las operaciones a las que se refiere lapropuesta1

1 Iustificacin del mtodo de valoracin que se proponga1

;1 %alor o intervalo de valores que se derivan de la aplicacin del mtodo de valoracin1


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1 6dentificacin de otras operaciones reali&adas entre las entidades vinculadas a las que noafectar3 la propuesta de valoracin1

81 Cualquier otra informacin que pudiere ser requerida por la dministracin 5ributaria1

Art+c'l( 19.+os sujetos pasivos podr3n, en cualquier momento del procedimiento anterior a la

decisin, presentar los alegatos y aportar los documentos que estimen pertinentes, as comoproponer la pr3ctica de las pruebas1

Art+c'l( 1:.+a dministracin 5ributaria podr3 efectuar las revisiones y practicar las pruebas queestime necesarias, debiendo informar a los sujetos pasivos sobre el resultado de las mismas1

Art+c'l( 1;.9na ve& anali&ada la propuesta presentada por los sujetos pasivos, para lavaloracin de operaciones efectuadas entre partes vinculadas, la dministracin 5ributaria podr3:

)1 probar la propuesta formulada por los sujetos pasivos1

21 probar otra propuesta alternativa formulada por los sujetos pasivos en el curso delprocedimiento1

1 .esestimar la propuesta formulada por los sujetos pasivos1

Art+c'l( 2


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1 "a&ones o motivos por los que la dministracin 5ributaria entiende que se debedesestimar la propuesta1

Art+c'l( 20.+a dministracin 5ributaria dispondr3 de un lapso de doce E)2? meses, contadosdesde la fecha en que la solicitud se haya consignado, para decidir sobre la propuesta relativa a lavaloracin de operaciones efectuadas entre partes vinculadas, transcurrido dicho pla&o, si la

dministracin 5ributaria no ha dado respuesta sobre la propuesta, la misma se entender3desestimada1

Art+c'l( 21.+a dministracin 5ributaria y los sujetos pasivos deber3n aplicar lo que resulte de lapropuesta aprobada1 n este sentido, valorar3n las operaciones objeto de la propuesta por losvalores a los que se hayan efectuado entre partes vinculadas, slo cuando dichos valores seanconsecuencia de la correcta aplicacin de la propuesta1

Art+c'l( 22.+a dministracin 5ributaria unilateralmente dejar3 sin efecto los acuerdos suscritos,desde la fecha de su suscripcin, en caso de fraude o falsedad de las informaciones aportadasdurante su negociacin1

n caso de incumplimiento de los trminos y condiciones previstos en el acuerdo, la dministracin

5ributaria, unilateralmente, dejar3 sin efecto el mismo a partir de la fecha en que tal incumplimientose hubiere verificado1

Art+c'l( 28.+os acuerdos anticipados sobre precios de transferencia podr3n derivar de unacuerdo con las autoridades competentes de un pas con el cual la "ep#blica $olivariana de%ene&uela haya suscrito un tratado para la doble tributacin1

Art+c'l( 29.+os sujetos pasivos deber3n presentar, conjuntamente con la declaracin definitivade 6mpuesto Sobre la "enta, un informe relativo a la aplicacin de la propuesta aprobada, con elsiguiente contenido:

)1 Fperaciones reali&adas en el perodo impositivo al que a refiere la declaracin, a las queha sido de aplicacin la propuesta aprobada1

21 stado de resultados, indicando la forma como se llev a cabo la metodologa1

1 .escripcin, si las hubiere, de las variaciones significativas de las circunstanciaseconmicas que deban entenderse b3sicas para la aplicacin del mtodo de valoracin aque se refiere la propuesta aprobada1

Art+c'l( 2:.+a propuesta de valoracin podr3 ser modificada para adecuarla a las nuevascircunstancias econmicas, en el supuesto de variacin significativa de las mismas1 n este caso,los sujetos pasivos deber3n presentar la solicitud de modificacin donde se propongan los nuevostrminos del acuerdo, ane4ando a la misma toda documentacin que respalde la propuesta1

+a solicitud de modificacin deber3 ser suscrita por la totalidad de personas o entidades afectadaspor la propuesta1

Art+c'l( 2;.l desistimiento de cualquiera de las personas o entidades afectadas por lapropuesta, determinar3 la culminacin del procedimiento de modificacin1

Art+c'l( 8


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)1 probar la modificacin formulada por los sujetos pasivos1

21 probar otra modificacin alternativa formulada por los sujetos pasivos, en el curso delprocedimiento1

1 .esestimar la modificacin formulada por los sujetos pasivos, confirmando o revocando la

propuesta de valoracin aprobada1

;1 /ormular una modificacin alternativa, debidamente justificada1

Art+c'l( 8.+a dministracin 5ributaria dispondr3 de un pla&o de doce E)2? meses, contadosdespus del vencimiento del pla&o de audiencia del sujeto pasivo a que se contrae el artculoanterior, para decidir la modificacin de la propuesta de valoracin de operaciones entre partesvinculadas, vencido el cual se entender3 desestimada1 n caso de aprobacin de las propuestasde modificaciones e4puestas en los literales a y b del artculo anterior, la dministracin 5ributaria ylos sujetos pasivos deber3n aplicar lo que resulte de la propuesta aprobada1 n este sentido, la

dministracin 5ributaria valorar3 las operaciones objeto de la propuesta por los valores a los quese hayan efectuado entre partes vinculadas cuando dichos valores sean consecuencia de lacorrecta aplicacin de la propuesta de modificacin aprobada1

Art+c'l( 8/.+a revocacin de la decisin de aprobacin de la propuesta de valoracin,determinar3 la culminacin del acuerdo1 n este caso las operaciones reali&adas entre las partesvinculadas podr3n valorarse de acuerdo con lo previsto en los artculos ))), ))2 y )) del presente.ecreto con "ango, %alor y /uer&a de +ey1

Art+c'l( 80.+a desestimacin de la modificacin formulada por los sujetos pasivos determinar3 laculminacin del acuerdo previamente establecido1 n caso de mediar un acuerdo con laadministracin de otro estado, la modificacin de la propuesta de valoracin requerir3 la previamodificacin del acuerdo o un nuevo acuerdo entre las partes1

Art+c'l( 81.+os acuerdos anticipados sobre precios de transferencia se aplicar3n al ejerciciofiscal en curso a la fecha de su suscripcin y durante los tres E? ejercicios fiscales posteriores1 +avigencia podr3 ser mayor cuando deriven de un procedimiento amistoso, en los trminos de untratado internacional en el que la "ep#blica $olivariana de %ene&uela sea parte1

Art+c'l( 82.+os gastos que se ocasionen con motivo del an3lisis de las propuestas presentadaso de la suscripcin de los acuerdos anticipados sobre precios de transferencia, ser3n por cuentadel contribuyente, sin perjuicio de los tributos previstos en +eyes especiales1

Art+c'l( 88.+a suscripcin de los acuerdos a que se contrae esta Seccin, no limita en formaalguna la potestad fiscali&adora de la dministracin 5ributaria1 7o obstante, la administracin nopodr3 objetar la valoracin de las transacciones contenidas en los acuerdos, siempre y cuando lasoperaciones se hayan efectuado seg#n los trminos del mismo, sin perjuicio de lo dispuesto en elartculo )


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Seccin se=ta

Deberes "(r&ales

Art+c'l( 8:.+as operaciones entre partes vinculadas efectuadas en el ejercicio fiscal, deber3nser informadas a la dministracin 5ributaria mediante una declaracin informativa, que deber3

presentarse en el mes de junio siguiente a la fecha de cierre del ejercicio fiscal, en los trminos quefije la dministracin 5ributaria a travs de la -rovidencia respectiva1

Art+c'l( 8;.+a documentacin e informacin relacionada al c3lculo de los precios detransferencia indicados en los formularios de declaracin autori&ados por la dministracin5ributaria, deber3n ser conservados por el contribuyente durante el lapso previsto en la ley,debidamente traducidos al idioma castellano, si fuere el caso1 tal efecto, la documentacin einformacin a conservar ser3, entre otras, la siguiente:

)1 +ista de activos fijos usados en la produccin de la renta agrupados por concepto,incluyendo los mtodos utili&ados en su depreciacin, costos histricos y la implicacinfinanciera y contable de la desincorporacin de los mismos, as como tambin, losdocumentos que soporten la adquisicin de dichos activos y los documentos que respalden

la transaccin u operacin1

21 "iesgos inherentes a la actividad tales como: riesgos comerciales, riesgos financieros,asumidos en: la produccin, transformacin, comerciali&acin, venta de los bienes yKoservicios reali&ados por el sujeto pasivo, que sean o no susceptibles de valoracin yKocuantificacin contable1

1 squema organi&acional de la empresa yKo grupos, informacin funcional de losdepartamentos yKo divisiones, asociaciones estratgicas y canales de distribucin1

;1 pellidos y nombres, denominacin yKo ra&n social, n#mero de registro de informacinfiscal, domicilio fiscal y pas de residencia del contribuyente domiciliado en la "ep#blica$olivariana de %ene&uela, as como tambin, informacin de las partes vinculadas directa oindirectamente, la documentacin de la que surja el car3cter de la vinculacin aludidaA tipode negocio, principales clientes y acciones en otras empresas1


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entre otros?A as como tambin, la documentacin relativa a la naturale&a de los activosinmateriales o intangibles, valor de mercado, situacin, grado de proteccin de losderechos de propiedad disponibles, derechos de uso de la propiedad inmaterial ointangible, clase de derecho de propiedad, industrial o intelectual, beneficios previsibles,cesin de uso de utili&acin en contrapartida de cualquier otro bien o servicio, forma detransaccin, arrendamiento de instalaciones y equipos1

>1 6nformacin relacionada a las estrategias comercialesA volumen de operaciones, polticasde crditos, formas de pago, procesos de calidad, certificaciones nacionales einternacionales de productos o servicios, contratos de e4clusividad, de garantas, entreotros1

)1 stados de costos de produccin y costo de las mercancas yKo servicios vendidos, encaso de que proceda1

))1 0todo o mtodos utili&ados para la determinacin de los precios de transferencias, conindicacin del criterio y elementos objetivos considerados para determinar que el mtodoutili&ado es el m3s apropiado para la operacin o empresa1

)21 6nformacin sobre operaciones de las empresas comparables, con 6ndicacin de losconceptos e importes comparados, con la finalidad de eliminar la sobreestimacin osubestimacin de las partidas y cuentas que stas puedan afectar1

)1 6nformacin especfica acerca de si las partes vinculadas en el e4tranjero se encuentran ofueron objeto de una fiscali&acin en materia de precios de transferencia, o si seencuentran dirimiendo alguna controversia de ndole fiscal en materia de precios detransferencia ante las autoridades o tribunales competentes1 s mismo, la 6nformacin delestado del tr3mite de la controversia1 n el caso de e4istir resoluciones emitidas por lasautoridades competentes o que e4ista una sentencia firme dictada por los tribunalescorrespondientes, se deber3 conservar copia de las pertinentes decisiones1

);1 6nformacin relacionada al control mensual de las entradas, salidas y e4istencias de bienes

dejando constancia del mtodo utili&ado para el control de inventarios y valuacin de losmismos1

)


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21 6dentificacin del monto de la operacin, valor unitario del 5tuloN%alor, unidadesnegociadas, tasa de inters, moneda pactada y su tipo de cambio vigente para la comprade dicha divisa al momento de reali&arse la operacin, fecha intermediarios inmersos en laoperacin, lugar de negociacin y custodios1

T%TULO III

DE LAS CONTRAENCIONES ! DE LA AUTORI#ACI>N PARA LI?UIDAR PLANILLAS

Art+c'l( 9.Si de la verificacin de los datos e4presados en las declaraciones de rentaspresentadas con anterioridad a la fecha de iniciacin de la intervencin fiscal resultare alg#nreparo, se impondr

Ley de Impuesto Sobre La Renta Venezuela 2014

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