LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Antecedentes 2 Surge en México el 1 de enero de 1980 Sustituye...

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Antecedentes

2

Surge en México el 1 de enero de 1980

Sustituye al Impuesto sobre ingresos mercantiles y a una serie de leyes especificas entre otras: Compra-venta de primera mano de alfombras Sobre automóviles y camiones ensamblados Producción de cemento

Comportamiento de la tasa general 1980-1982 10% 1983-1991 15% 1992-1995 10% 1995-2009 15% 2010- ?? 16%

Características

3

• Se causa en todo el proceso económico– Producción, distribución y consumo

• No influye en el costo de los bienes• No es inflacionario• Se paga la diferencia entre el cobrado y el pagado

– Permite el acreditamiento del impuesto pagado en la etapa precedente

• Lo absorbe el consumidor final

Características

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• Se debe de trasladar expresamente y no se oculta en el precio– Conoce el impacto económico

• Fácil fiscalización y recaudación.• No forma parte del costo o utilidad.

Ejemplo ISIM

5

Concepto Distibuidor Distribuidor

Mayoreo Menudeo

Venta /importación 8,000.00 10,000.00 12,000.00 14,000.00 16,000.00

Tasa 4% 4% 4% 4% 4%

ISIM a pagar 0 400.00 480.00 560.00 640.00

Importador Fabricante Consumidor

Ejemplo IVA

6

Vendedor Importador Productor Mayorista Menudeo

Comprador Importador productor Mayorista Menudeo Consumidor

Venta/ Importación 8,000.00 10,000.00 12,000.00 14,000.00 16,000.00

IVA Causado 1,280.00 1,600.00 1,920.00 2,240.00 2,560.00

IVA Acreditable 1,280.00 1,600.00 1,920.00 2,240.00

IVA Neto a Pagar 1,280.00 320.00 320.00 320.00 320.00

Pagado

aduana

Capítulo I

DISPOSICIONES GENERALES

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Art. 1 LIVA Sujeto y objetoSujetos: Personas Físicas y MoralesObjeto: Que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes: I.- Enajenen bienes. II.- Presten servicios independientes. III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes. IV.- Importen bienes o servicios.

Art. 1 y 2-A LIVA Tasa

Ingresos GravadosTasa general 16%Tasa preferencial 0%

Ingresos exentos

Diferencia entre actividad gravada y exenta

Ingresos Gravados.- Tienen derecho a acreditamiento y a su vez devolución del impuesto

Ingresos exentos.- No tienen derecho a acreditamiento ni devolución, pero su monto puede ser deducible en términos de la LISR

Diferencia entre actividad gravada y exenta.

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IVA A Cargo GastoConcepto Base IVA x Pag IVA Acred. a Favor Deducible

GravadoTasa del 16% 10,000.00 1,600.00 1,200.00 400.00 0Tasa del 0% 10,000.00 0.00 1,200.00 -1,200.00 0

Exento 10,000.00 0.00 1,200.00 1,200.00

Base Art. 12,18,23 y 27 LIVA

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Base:El precio o la contraprestación así como otras cantidades

que se cobren adicionalmente como otros impuestos, derechos, intereses, penas en los casos de: Capítulo II Enajenación de bienes Capítulo III Prestación de servicios independientes Capítulo IV Otorguen el uso o goce temporal de

bienesLa que se utilice para el Impuesto general de importación,

mas el mismo IGI y otros gravámenes Capítulo V Importen bienes o servicios.

Momentos de causación

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• Aplica flujo de efectivo

• Se paga el IVA causado hasta el momento que se cobre a los clientes

• Se acredita el IVA que nos trasladan hasta que paguemos a nuestros proveedores

Traslación del impuestosArt. 1 LIVA tercer párrafo

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• Trasladar el impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran, arrienden o reciban servicios.– Traslado = cobro o cargo que el contribuyente

hace a las personas antes mencionadas.– Incluye retenciones de IVA

• El IVA no forma parte del valor ni viola precios o tarifas establecidas.

Pago del impuestoArt. 1 cuarto párrafo

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Impuestos a cargoMenos Impuesto retenidoMenos Impuesto acreditableMenos Impuesto pagado en la importación de bienesIgual Diferencia a pagar

Fecha de pagoArt. 5 D, 33, 28 LIVA

A mas tardar el 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.

Actos accidentales, dentro de los 15 días hábiles siguientes aquel en el que se obtenga la contraprestación, sin que contra dicho pago se acepte el acreditamiento

Importación de bienes tangibles, el pago tendrá el carácter de provisional y se hará conjuntamente con el IGI, no se acepta el acreditamiento.

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Retención del IVAArt. 1-A LIVA

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Sean personas morales que: Reciban servicios personales independientes, o renten un

bien, prestados u otorgados por personas físicas.2/3 partes del impuesto de acuerdo con art. 3 RIVA

Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad.

100% del IVA Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes

prestados por personas físicas o morales.4% Art. 3 RIVA

Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando estas sean personas físicas

2/3 partes Art. 3 RIVA


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Sean personas físicas o personas morales que: Adquieran bienes tangibles enajenados por residentes en

el extranjero sin EP en el país Usen o gocen temporalmente otorgados por residentes

en el extranjero sin EP en el país

Sean PM que cuenten con un programa autorizado de programas de importación temporal, cuando adquieran bienes autorizados en sus programas de proveedores nacionales. Si les resulta saldos a favor los pueden acreditar contra el

IVA que retuvieron

Devolución inmediata Regla I.5.1.1. y Art. 1-A LIVA

Ingresos 10,000.00 IVA causado 1,500.00 IVA retenido 1,500.00 IVA acreditable 1,000.00 Saldo a favor 1,000.00-

1,300.00 1,000.00

300.00

Retenciones efectuadas a tercerosRetenciones por desperdiciosSaldo a favor mismo periodoA enterar retenciones desp

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Importadores y PM que compra y vende desperdicios industrializables

Acreditable el sig mes

Retención del IVAArt. 1-A y 3 LIVA

20

• No efectuaran la retención:– PF y PM que estén obligadas al pago del IVA

exclusivamente por la importación de bienes– Estados, municipios y DF y organismos

descentralizados de estos.– La Federación no retendrá en los casos que los

montos sean menores a 2,000.00• No aplica para honorarios y autotransporte, en estos

casos la retención será independientemente del monto


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• Quien retiene sustituye (obligado sustituto) al enajenante, prestador de servicios u otorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligación de pago y entero del IVA.

Fecha de pago retención del IVAArt. 1-A LIVA

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• El retenedor efectuara la retención del impuesto en el momento que pague la contraprestación y sobre el monto de lo efectivamente pagado.

• Enterarlo, conjuntamente con el pago del IVA del mes o, a mas tardar el día 17 del mes siguiente.

• Contra el entero de la retención NO se puede realizar acreditamiento, compensación o disminución alguna.– Salvo empresas con programa de maquila.

Acreditamiento del IVA retenidoArt. 5 Fracc. IV LIVA

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El IVA retenido será acreditable hasta que se haya enterado ante la SHCP

Ejemplo:Honorarios pagados del mes de enero 10,000IVA acreditable 1,600IVA retenido 1,066 En el cálculo del mes de enero se acreditaran 534 pesos

contra el IVA causado. (declaración se presenta en febrero)

En la declaración de enero (se presenta en febrero) se debe de enterar los 1,066 pesos retenidos

En el cálculo de febrero se pueden acreditar los 1,066 pesos restantes. (declaración se presenta en marzo)

Obligaciones retenciones de IVAArt. 32 fracc. II LIVA

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• A quienes les retengan IVA– Expedir comprobantes que contengan la leyenda

“Impuesto retenido de conformidad con la Ley del Impuesto al Valor Agregado”

– Consignar por separado la retención

• Quienes retienen IVA– Expedir constancias de retención

Efectivamente cobradoArt. 1-B LIVA

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• Efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciben:– En efectivo, en bienes o servicios, aun cuando

correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto

– Cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinguir obligaciones

– Cheque cuando sea cobrado o cuando se transmitan los cheques a un tercero.

• Excepto procuración

– Tarjetas, vales cuando sean aceptados.

Tasa del 0%Art. 2-A LIVA

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I. Enajenación de:a. Animales y vegetales que no estén industrializados,

salvo el hule• Art. 6 RLIVA no industrializados: cortados, aplanados, en

trozos, frescos, salados, secos, refrigerados, congelados o empacados

• Vegetales sometidos a secado, limpiado, descascarado, despepitado o desgranado.

• La madera en trozo o descortezada no esta industrializada y la cortada en tablas, tablones o cualquier cosa que altere su forma, longitud y grosor natural si esta industrializada.


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I. Enajenación de:b.Medicinas de patente y productos destinados a la

alimentación. Incluye especialidades farmacéuticas, estupefacientes, substancias psicotrópicas y antígenos o vacunas Incluyendo las homeopáticas y veterinarias.


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I. Enajenación de:b.Medicinas de patente y productos destinados a la

alimentación a excepción de:1. Bebidas distintas de la leche inclusive cuando las mismas

tengan la naturaleza de alimentos como los jugos, los néctares y los concentrados de frutas o de verduras cualquiera que sea su presentación.

2. Jarabes o concentrados para preparar refrescos, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores que al diluirse permitan obtener refrescos.

3. Caviar, salmón ahumado y angulas4. Saborizantes, microencapsulados y aditivos alimenticios.


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I. Enajenación de:c. Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto

cuando sea en envase menores de diez litros.d. Ixtle, palma y lechuguilla.e. Tractores para implementos agrícolas y llantas para

dichos tractores, excepto los de oruga.• También (0%) motocultores, arados, rastras, cultivadoras,

cosechadoras, aspersores, equipo riego agrícola, sembradoras, aviones fumigadores, motosierras entre otros

f. Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas utilizados en la agricultura o ganadería.


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I. Enajenación de:g. Invernaderos hidropónicos y equipos integrados

para producir humedad y temperatura controlada, equipos de irrigación.

h.Oro, joyería orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes contenido 80% oro. Siempre que no se vendan al menudeo al publico en

general.

i. Libros, periódicos y revistas editados por los propios contribuyentes

Alimentos preparadosArt. 2-A último párrafo fracc. I

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• Alimentos preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen, inclusive cuando no cuenten con instalaciones para ser consumidos en los mismos, cuando sean para llevar o para entrega a domicilio.– Tasa del 16%

Alimentos preparadosRegla I.4.1.2 y Art. 2-A LIVA

No son alimentos preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en el que se enajenen:

Alimentos envasados al vacío o congeladosAlimentos que requieran ser sometidos a un proceso

de cocción o fritura para su consumoEmbutidos y cárnicos crudos sujetos a procesos de

curación ó maduraciónTortillas de maíz o de trigoProductos de panificación, resultado de un proceso

de horneado, cocción o fritura inclusive pasteles y galletas

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0%

Tasa del 0% Art. 2-A LIVA

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II. Prestación de los siguientes servicios independientes:a. Los prestados directamente a los agricultores y ganaderos,

destinados para actividades agropecuarias, por conceptos de perforación de pozos, alumbramiento y formación de retenes de agua, alumbrado, desmontes, preparación de terrenos, riego y fumigación, cosechas, vacunación, desinfección e inseminación de ganado.

b. Molienda de maíz o de trigoc. Pasteurización de leched. Prestados en invernaderos hidropónicose. Despepite de algodónf. Sacrificio de ganado y aves de corralg. Reaseguroh. Suministro de agua para uso domestico


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III.El uso o goce temporal de tractores e invernaderos hidropónicos.

IV.La exportación de bienes o servicios.

• Los actos o actividades a la tasa del 0% producen los mismos efectos legales por los que se paga el IVA.– Devolución de saldos a favor

AcreditamientoArt. 4 LIVA

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• Acreditamiento = restar el impuesto acreditable, de la cantidad que resulte de aplicar a los valores señalados en esta ley la tasa que corresponda.

• Impuesto acreditable = el IVA que haya sido trasladado al contribuyente( IVA gastos y compras) y el pagado en la importación de bienes o servicios, en el mes.

Requisitos para acreditarArt. 5 LIVA

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IVA acreditable corresponda a conceptos estrictamente indispensables para la realización de actividades por las que se deba de pagar el impuesto a las que se aplique tasa 0% Deducibles para ISR Parcialmente deducibles para ISR = Acreditable IVA Deducción inmediata es erogación deducible

Que haya sido trasladado expresamente y que conste por separado

Pagado en el mes que se trateRetenga y entere el impuesto

Requisitos para acreditarArt. 5 LIVA

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Si se realizan:Actividades gravadas o al 0%

Acreditable el 100% del IVAActividades exentas

No acreditable, gasto deducibleAmbas

Identificar el IVA con actos gravados o al 0%. Acreditable Identificar el IVA con actos exentos. No acreditable IVA no identificado. Prorratearlo en función de los actos

gravados del mesIVA de inversiones en función a su destino.

Proporción de IVA acreditableArt. 5 fracc. V LIVA

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IVA identificado actos gravados 120,000 IVA identificado actos exentos 30,000 IVA no identificado (prorrateable) 80,000 IVA inversiones destinadas actos gravados 115,000 IVA inversiones destinadas actos exentos 95,000 IVA inversiones no identificadas (maquinaria) 50,000

TOTAL de IVA Trasladado 490,000

Determinación del factorActos gravados del mes 6,850,000 0.9320 Total de Actos del mes 7,350,000

Proporción de IVA acreditableArt. 5 fracc. V LIVA

39

IVA no identificado (prorrateable) 80,000 IVA inversiones no identificadas 50,000 TOTAL de IVA no identificado 130,000

Factor 0.9320 IVA acreditable de los no identificados 121,160 IVA NO acreditable 8,840

Total de IVA acreditableIVA identificado actos gravados 120,000IVA inversiones destinadas actos gravados 115,000IVA acreditable de los no identificados 121,160

Total de IVA acreditable 356,160

Total de IVA NO acreditableIVA identificado actos exentos 30,000IVA inversiones destinadas actos exentos 95,000IVA no acreditable de los no identificados 8,840

TOTAL de IVA NO acreditable / IVA deducible 133,840

Ajuste de acreditamiento

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Mes Actos gravados Actos totales Proporción Variación

Enero 6,850,000.00 7,350,000.00 93.20%Febrero 5,650,000.00 6,150,000.00 91.87% 1.44%Marzo 3,350,000.00 3,850,000.00 87.01% 7.11%Abril 4,350,000.00 4,450,000.00 97.75% 4.66%

Reintegración IVA Acreditable

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Tipo de AF Maquinaria

IVA acreditable 50,000.00 Por % depreciación 10%Igual Resultado a) 5,000.00 Entre Doce 12Igual Resultado b) 416.67 por Proporción original 93.20%Igual Resultado c) 388.33

Resultado b) 416.67 por Proporción nueva 87.01%Igual Resultado d) 362.54

Resultado c) 388.33 menos Resultado d) 362.54 Igual Cantidad a reintegrar 25.79 Por Factor* 1.0123 mar-13 109.002Igual Cantidad a reintegrar 26.11 ene-13 107.678

Reintegración de IVA acreditable

Reintegración IVA Acreditable

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Incremento del IVA Acreditable

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Tipo de AF Maquinaria

IVA acreditable 50,000.00 Por % depreciación 10%Igual Resultado a) 5,000.00 Entre Doce 12Igual Resultado b) 416.67 por Proporción original 93.20%Igual Resultado c) 388.33

Resultado b) 416.67 por Proporción nueva 97.75%Igual Resultado d) 407.29

menos Resultado d) 407.29 Resultado c) 388.33

Igual Cantidad a acreditar 18.96 Por Factor* 1.0130 abr-13 109.074Igual Cantidad a acreditar 19.20 ene-13 107.678

Incremento de IVA acreditable

Incremento del IVA Acreditable

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Ajuste de IVA

• Aplica para todas las inversiones que se adquieran en un periodo de 60 meses.

• Inversiones que dejen de destinarse exclusivamente a actos gravados o exentos, se deberá aplicar ajuste.

• Aplica mientras sean deducibles para ISR vía depreciación.

• Concluye anticipadamente cuando los bienes se enajenen o dejen de ser útiles.

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Opción de prorrateoArt. 5-B LIVA

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• Para la determinación de la proporción opción de utilizar las actividades gravadas y el total de actividades del año anterior.

• Si inicia actividades la del periodo comprendido desde el mes que se inicien las actividades y hasta el mes por el que se calcula el impuesto

• Aplicarla por un periodo de 60 meses• No aplicable el procedimiento anterior

Conceptos no incluidos en la proporciónArt. 5-C LIVA

No incluir para calcular la proporción• Importación de bienes y servicios• Enajenación de AF y suelo• Dividendos percibidos• Enajenación de acciones• Enajenación de monedas• Intereses percibidos• Entre otros

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Impuesto definitivoArt. 5-D

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• El impuesto es mensual y definitivo

• No hay ajuste

• No hay declaración anual

• Actos esporadicos o accidental 15 días siguientes a la fecha del acto

Saldos a favorArt. 6 LIVA

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• Acreditarlo contra el IVA de meses siguientes

• Solicitar su devolución– Sobre el total del saldo

• Compensarlo contra otros impuestos.– Compensación universal de acuerdo con CFF– Si hay remanente se puede solicitar en devolución

sobre el total del remanente.

Capítulo II De la enajenaciónCapítulo III De la prestación de serviciosCapítulo IV Del Uso o goce temporal de bienesCapítulo V De la importación de bienes y serviciosCapítulo VI De la exportación de bienes y servicios

DISPOSICIONES ESPECIFICAS

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Estructura

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En cada uno de los capítulos, a excepción del VI, encontraremos: Concepto

Art. 8,14,19,24 Exenciones

Art. 9,15,20,25 Territorialidad

Art.10,16,21, Momento en que ocurre el acto o actividad

Art. 11,17,22,26 Valor gravable

Art.12,18,23,27

EnajenaciónCapítulo II art. 8 al 13

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Concepto• Se entiende por enajenación, además de lo

señalado en el CFF, el faltante de bienes en los inventarios de las empresas.

• No es enajenación– Herencias– Donación salvo que la realicen empresas y no sea

deducibles para ISR– Fusión o escisión de sociedades


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ExencionesI. El sueloII. Construcciones adheridas al suelo destinadas a casa habitación.

No aplica para hoteles

III.Libros, periódicos y revistasIV.Bienes muebles usados, excepto de los enajenados por empresasV. Billetes de loterías, rifas, sorteosVI.Moneda nacional o extranjera, piezas de oro o de plataVII.Partes sociales, documentos pendientes de cobro, títulos de créditoVIII.Lingotes de oro contenido mínimo 99%

Venta al público en general y al menudeo

IX.Ventas entre residentes en el extranjero y PITEX o maquila


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Territorialidad• La enajenación de efectúa en territorio

nacional, si en el se encuentra el bien al efectuarse la venta, o cuando en el país se realiza la entrega material del bien por el enajenante.

• Bienes intangibles cuando el adquirente y el enajenante residan en el mismo.


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Momento en que ocurre la enajenación• En el momento en que efectivamente se cobren

Valor gravable• Precio o la contraprestación, otros impuestos,

derechos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.

Prestación de serviciosCapítulo III del art. 14 al 18-A

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ConceptoPrestación de obligaciones de hacer de una persona a

favor de otraEl transporte de personas o bienesSeguros, afianzamientosMandato, comisión, mediación, agencia, representación,

correduría, consignación y distribuciónAsistencia técnica y transferencia de tecnologíaToda obligación de dar, de no hacer o de permitirLos sueldos ni asimilados se consideran prestación de

servicios.


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ExencionesI. Comisiones por créditos hipotecarios

Para adquisición, construcción, ampliación, remodelación de casas habitación.

II.Comisiones cobradas por aforesIII.Los prestados en forma gratuita, excepto a miembros o sociosIV.Los de enseñanza por el Estado, o por privadas con autorización

o reconocimiento de la SEPV. El transporte público terrestre de personas,

excepto ferrocarril

VI.Transporte marítimo internacional de bienes por personas no residentes

VII.Seguros contra riesgos agropecuarios


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ExencionesX.Intereses que:

a.Deriven de operaciones en las que el enajenante, prestador de servicios o arrendatario, proporcionen financiamiento relacionado con actos exentos o tasa 0%.

b.Reciba o paguen instituciones o uniones de crédito, SOFOLES, sociedades de ahorro y préstamo, factoraje financiero, SOFOMES.• No exención cuando el crédito sea otorgado a PF que NO desarrollen

actividades empresariales, presten servicios personales o arrendatarios. • No exención intereses de tarjetas de crédito

c.Reciban afianzadoras, aseguradoras • Excepto limitante anterior


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ExencionesX.Intereses que:

a.Deriven de créditos hipotecarios para adquisición, ampliación, construcción o reparación de casa habitación.

b.Provengan de cajas de ahorro de los trabajadores, y de fondos de ahorro deducibles ISR establecidas por empresas.

c.Deriven de obligaciones conforme LGTOCd.Reciban o paguen las instituciones publicas que emitan

bonos y administren planes de ahorroe.Deriven de títulos de crédito colocados entre el gran

publico inversionista


ExencionesXI.Los que deriven de operaciones financieras

derivadasXII.Servicios proporcionados por sus cuotas a

miembros de:– Partidos políticos– Sindicatos– Cámaras empresariales– Asociaciones patronales y colegios profesionales– AC o SC científicas, políticas, religiosos y culturales

• A excepción servicios con instalaciones deportivas > 25% del total de instalaciones 60


ExencionesXIII.Espectáculos públicos por el boleto de entrada

– Salvo teatro y circo si impuesto local mayor al 8%– No aplica para cines– No es espectáculo público

• Restaurantes, bares, cabarets, salones de fiesta o de baile y centros nocturnos

XIV.Servicios profesionales de medicina prestados por PF o SC– Incluye medico veterinario y dentistas

XV.Servicios médicos prestados por el EstadoXVI.Derechos de autor

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Territorialidad• Se entiende que se presta el servicio en territorio nacional,

cuando en el mismo se lleve a cabo, total o parcialmente, por un residente en el país.

• Transporte internacional– Cuando en el país se inicia el viaje

• Transporte aéreo internacional– 25% del servicio se presta en el país– Transportación aérea a poblaciones mexicanas ubicadas en la

frontera paralelas a líneas divisorias internacionales del norte y sur, gozarán del mismo tratamiento

• Tarjetas de crédito– Cuando se usen en el país

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Momento en que ocurre el acto• Al momento que efectivamente se cobren• Salvo intereses del art. 18-A

Valor gravable• Precio o la contraprestación, otros impuestos,

derechos, viáticos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.

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Uso o goce temporal de bienesCapítulo IV Art. 19 al 23

Concepto• El arrendamiento, • El usufrutco• Cualquier otro nombre que se le de por el que

una persona permita a otra usar temporalmente bienes tangibles, a cambio de una contraprestación

• El tiempo compartido

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ExencionesII. Inmuebles destinados exclusivamente a casa

habitación.– No aplica para inmuebles amueblados– Si tiene varios usos, la parte proporcional

III. Fincas dedicadas solo a fines agrícolas o ganaderos

IV. Bienes tangibles por extranjeros sin EPV. Libros, periódicos y revistas

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Territorialidad• Se entiende que se concede el uso o goce temporal de

un bien tangible en territorio nacional, cuando en este se encuentra el bien en el momento de su entrega material

Momento en que se considera efectuado el acto• Cuando este efectivamente cobradoValor gravable• Precio o la contraprestación, otros impuestos,

derechos, viáticos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.

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Importación de bienes y serviciosCapítulo V art 24 al 28

ConceptoI. La introducción al país de bienesII.La adquisición por personas residentes en el país, de bienes

intangibles enajenados por personas no residentes en el.III.El uso o goce temporal, en el territorio nacional, de bienes

intangibles proporcionados por personas no residentes en el país.

IV.El uso o goce, en territorio nacional, de bienes tangibles cuya entrega material se hubiera efectuado en el extranjero.

V. . El aprovechamiento en territorio nacional de los servicios a que se refiere el articulo (prestación de servicios), cuando se presten por no residentes en el país. – No aplica al transporte internacional. 67


ExencionesI. Las que, en los términos de la LA, no lleguen a

consumarse, sean temporales, tengan el carácter de retorno de bienes exportados temporalmente o sean objeto de transito o trasbordo. – Tampoco se pagara IVA por los bienes que se introduzcan

al país mediante el régimen aduanero de recinto fiscalizado estratégico.

II.Las de equipajes y menajes de casa a que se refiere la legislación aduanera.

III.Bienes exentos o tasa cero.68


Exenciones

IV.Bienes donados por residentes en el extranjero a:– Federación– Entidades federativas– Municipios– Otras autorizadas por la SHCP

V. Obras de arte destinadas a exhibición publica.VI.Obras de arte creadas en el extranjero por mexicanos e

importadas por el autor.VII.Oro contenido mínimo 80%VIII.Vehículos exentos para LA y que cumplan requisitos de la

SHCP. 69


Momento en que se considera efectuada la importación• En el momento en que el importador presente el

pedimento para su tramite.• Importaciones temporales cuando se conviertan en

definitivas.• Bienes intangibles (compras o rentas) y rentas de

bienes tangibles en el momento en que se paguen.• Aprovechamientos en el país de servicios prestados en

el extranjero al momento de su cobro.

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Valor gravable• Bienes tangibles

La base gravable que se utilice para efectos del IGI (bienes tangibles)

(+) I.G.I. (+) Otros gravámenes.

• Bienes intangibles o servicios– Determinado conforme a cada capítulo

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Pago del impuesto• Conjunto con el impuesto general de importación.

– Pedimento de importación

• Cuando no se este obligado al IGI– Se pagara en la aduana

• El IVA pagado por importación será acreditable

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Exportación de bienes o serviciosCapítulo VI del art. 29 al 31

• Tasa del 0%• Concepto

I. Exportaciones definitivasII. Enajenación de bienes intangibles, realizadas

por residentes en el país a quien resida en el extranjero.

III. Uso o goce temporal, en el extranjero, de bienes intangibles proporcionados por residentes en el país.

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IV. Aprovechamiento, en el extranjero, de servicios prestados por residentes en el país, por concepto de:

a. Asistencia técnica, servicios técnicos, experiencias industriales, comerciales o científicas.

b. Operaciones de maquila y submaquilac. Publicidadd. Comisiones y mediacionese. Seguros y reasegurosf. Operaciones de financiamientog. Filmación o grabaciónh. Servicios de centros telefónicos 74



V. Transportación internacional de bienes prestados por residentes en el país.

VI. Transportación aérea internacional de personas, prestadas por residentes en el país.

• 75% del servicio

VII. Servicios de hotelería• A turistas extranjeros que participen en congresos, convenciones,

exposiciones o ferias y acrediten dicha calidad con documento migratorio.

• Incluye alojamiento, transportación y alimentos y bebidas incluidos en paquete de hotelería.

• Hotel debe registrarse en el SAT• Pagos deben efectuarse con tarjeta crédito extranjera. 75

Obligaciones Art. 32 LIVA

• Llevar contabilidad y separar operaciones según tasas

• Expedir comprobantes con requisitos– IVA que se traslada en forma expresa y por separado– Si pago es en una sola exhibición

• Indicar importe total e IVA que se traslada

– Si es en parcialidades• Importe total e IVA total• Importe de la parcialidad e IVA de la parcialidad• Por las parcialidades siguientes expedir comprobante

simplificado impreso en taller autorizado (hasta 2009)76


• Expedir comprobantes con requisitos– Parcialidades Régimen Intermedio

• Pagos posteriores en el reverso del comprobante

– Servicios profesionales• Cada paga se considera como una sola exhibición

– Público en general• IVA incluido en el precio

– Expedir comprobante con IVA en forma expresa y por separado cuando el cliente lo pida

• Sin importar monto77


• Presentar declaraciones• IVA retenido

– Señalar leyenda – Consignar por separado el IVA retenido– Expedir constancias

• Presentar informativas– DIOT mensual (proveedores)– IVA retenido

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Actos accidentalesArt. 33 LIVA

• Enterar el impuesto 15 días hábiles siguientes a aquel en que se obtenga la contraprestación– Sin acreditamiento– No hay declaración mensual ni anual– Enajenación de inmuebles en escritura publica

• Notario retiene y entera el impuesto, salvo que quien vende este obligado a presentar anual.

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LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Antecedentes 2 Surge en México el 1 de enero de 1980 Sustituye...

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