Contralora General de Cuentas

Contralora General de CuentasGrupo No. 4

Ley Orgnica del PresupuestoModificacionesPresupuestarias

Lo contemplado en:

La Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, en su Captulo IV, Rgimen Financiero

Artculo 237 Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado

Artculo 238 Ley Orgnica del Presupuesto

Artculo 240 Fuente de Inversin y Gastos del Estado

ASPECTOS LEGALES DELPRESUPUESTO PBLICOArtculo 241 Rendicin de Cuentas del Estado

Acuerdo Gubernativo 240-98 Reglamento de la Ley Orgnica del Presupuesto, Reformado por el Acuerdo Gubernativo 433-2004

Decreto del Congreso de la Repblica, que aprueba la Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal en estudio.

Acuerdo Gubernativo que aprueba la Distribucin Analtica del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado.ASPECTOS LEGALES DELPRESUPUESTO PBLICOAcuerdos de las Autoridades Superiores de las Entidades Autnomas y Descentralizadas, que aprueban el Presupuesto de Ingresos y Egresos para el Ejercicio fiscal en estudio.

Manual de la Programacin de la Ejecucin Presupuestaria para las entidades de la Administracin Central, Acuerdo Ministerial 214-2004

Acuerdo Ministerial 216-2004 Manual de Modificaciones Presupuestarias

ASPECTOS LEGALES DELPRESUPUESTO PBLICOAcuerdo Ministerial 6-98 Manual de Procedimientos, Formularios e Instructivos para la Administracin de Fondos Rotativos

Acuerdo Ministerial 13-98 Rgimen de Fondos Rotativos Especiales

Acuerdo Ministerial 39-2005 Manual para la Administracin de Fideicomisos de la Administracin Central

ASPECTOS LEGALES DELPRESUPUESTO PBLICOLo contemplado en:

Decreto 114-97 Ley del Organismo Ejecutivo

Artculo 14 Secretara de Planificacin y Programacin de la Presidencia Artculo 35 Ministerio de Finanzas Pblicas, literal de la b a la h

Acuerdo A-9/2003 del 8/7/03 Normas de Control Interno Apartado Normas de Control Interno de Presupuesto

Decreto 57-92 Ley de Contrataciones del Estado y su ReglamentoASPECTOS LEGALES DELPRESUPUESTO PBLICOEl Proceso Presupuestario

EL PROCESO PRESUPUESTARIOEs un proceso a travs del cual se elabora, expresa, aprueba, coordina la ejecucin y evala la produccin pblica de una institucin, sector o regin, en funcin de las polticas de desarrollo, as como de los insumos reales y financieros que la misma requiere y dispone.Formulacin1.1 Programacin 1.2 Preparacin y Presentacin del Proyecto de PresupuestoDiscusin y AprobacinEjecucinControlEvaluacinLiquidacinETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIOETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO1. FORMULACINEsta etapa la coordina la Direccin Tcnica del Presupuesto con la Secretara de Planificacin y Programacin de la Presidencia, ya que dictan las normas y lineamientos tcnicos, que se deben observar para la elaboracin de los presupuestos del sector pblico.

ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO1.1 PROGRAMACINConsiste en la fijacin de metas y en la asignacin de recursos, que permitan alcanzar los objetivos propuestos dentro de los planes o programas de Gobierno

Programacin Global: La realiza la DTP con la SEGEPLAN, e inicia con la fijacin de niveles de la actividad del Gobierno y termina con la elaboracin del Presupuesto Exploratorio (el cual est en funcin de ciertos indicadores econmicos), del cual resultan los techos presupuestarios para que las instituciones pblicas elaboren su presupuestoETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIOProgramacin Institucional: Es orientada por las Unidades de Administracin Financiera UDAFS- en cada institucin del Sector Pblico y coordinada por la DTP; en esta fase se coordina adems con los Consejos de Desarrollo Urbano y Rural y los Diputados Distritales para analizar el lado de la inversin.

Esta fase concluye con la presentacin de los anteproyectos de Presupuesto al Ministerio de Finanzas Pblicas.ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO1.2 PREPARACIN Y PRESENTACINAl recibir el anteproyecto de Presupuesto, la DTP procede a efectuar los anlisis y ajustes tcnicos, segn las polticas y disposiciones dictadas por el Organismo Ejecutivo, solventada esta situacin el ahora ya Proyecto de Presupuesto es analizado por el Gabinete Econmico, y luego se enva al Presidente de la Repblica y Consejo de Ministros para su consideracin.Dicho proyecto se entrega al Organismo Legislativo a ms tardar el dos de septiembre de cada ao. (Base Legal: Art. 23 L.O.P.)ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIOFORMULACIN DESCENDENTE

Presidente de la RepblicaDireccin Tcnica de PresupuestoMxima AutoridadUDAFPrograma, SubprogramaINSTITUCINPropone Polticas y Normas Presupuestarias para la Formulacin PresupuestariaAprueba Polticas y Normas Presupuestarias 12Remite a los Organismos las Polticas y Normas Presupuestarias aprobadas, con formularios y metodologa a utilizar3Define los perfiles de operacin y la Poltica Presupuestaria Institucional, que orientar la formulacin de los programas.4Apoya y orienta el proceso interno, proporcionando asistencia tcnica a los responsables de los programas5Comunica a los responsables subalternos los techos, Normas y Polticas Presupuestarias y dirige el proceso dentro del programa6ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIOFORMULACIN ASCENDENTE

Direccin Tcnica de PresupuestoMxima AutoridadUDAFPrograma, SubprogramaINSTITUCIN

Actividad o ProyectoSe determinan y describen las tareas y obras, se cuantifican los volmenes de trabajo y se estiman los insumos reales y financieros.

Esta informacin se remite al responsable del programa o subprograma del cual depende.1Examina la informacin, la aplicacin de la Poltica Presupuestaria, techos presupuestarios.

Consolida la informacin a nivel de programa.

Describe el programa y los productos y las metas. 2Examina la programacin presentada, verificando que este de acuerdo con las Normas y techos presupuestarios aprobados.

Consolida el anteproyecto de presupuesto institucional.

Prepara el informe final para la mxima autoridad3Revisa el anteproyecto del presupuesto y de estar conforme, ordena su remisin al Ministerio de Finanzas Pblicas, especficamente a la Direccin Tcnica del Presupuesto DTP-4Revisa y analiza tcnicamente la informacin y de estar conforme la integra al documento del Proyecto de Presupuesto.

De necesitar algn ajuste se remite a la Mxima Autoridad para realizarlo.5ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO2. DISCUSIN Y APROBACINEsta etapa corresponde exclusivamente al Congreso de la Repblica y entra a conocer el proyecto de presupuesto de ingresos y egresos del Estado de la administracin Central.

Base Legal: artculo 183, literal J) de la C.P.R.G.ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIOFALTA DE APROBACION DEL PRESUPUESTO

Si al iniciarse el ejercicio fiscal, el presupuesto no ha sido aprobado por el Congreso de la Repblica, regir el del ao inmediato anterior, el cual podr ser modificado o ajustado por el Congreso.

Base Legal: Artculo 171 literal b) de la C.P.R.G., y Artculo 24 de la L.O.P.ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIOPRESENTACION Y APROBACION DEL PRESUPUESTO DE LAS ENTIDADES DESCENTRALIZADAS Y AUTNOMAS

Los proyectos de presupuesto de ingresos y egresos se envan al Organismo Ejecutivo, a travs del Ministerio de Finanzas Pblicas. El Organismo Ejecutivo los aprobar antes del quince de diciembre de cada ao. Si dichas entidades no presentaren su presupuesto en la fecha prevista, el Ministerio de Finanzas Pblicas los elaborar de oficio y los someter a la consideracin y aprobacin del Organismo Ejecutivo.Las entidades autnomas remitirn anualmente al Organismo Ejecutivo y al Congreso de la Repblica sus presupuestos para su conocimiento e informacin.

Base Legal: Artculo 40 de la L.O.P.ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIOEsta etapa finaliza para las entidades de la Administracin Central, con la aprobacin del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado por parte del Legislativo, al emitir el Decreto respectivo.

En dicha Ley se presentan las estimaciones de ingresos y los montos de egresos autorizados; as como la normativa que va regir durante la ejecucin de los mismos.

Este presupuesto ya aprobado es trasladado al Ministerio de Finanzas Pblicas para que realice la carga inicial de los crditos presupuestarios correspondientes al ejercicio fiscal en estudio.ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO3. EJECUCINEsta etapa esta compuesta de dos fases:3.1 PROGRAMACIN DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIAEsta fase permite prever en forma dinmica, la realizacin de los productos terminales, el requerimientos de recursos reales y financieros en tiempo oportuno. Por lo tanto, esta es una tarea que, si bien debe ser considerada durante todo el ejercicio presupuestario, es previa a su ejecucin.ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIOEn esta fase de deben de cuantificar en forma concreta y precisa los siguientes aspectos: a. Productos terminales:Consiste en cuantificar para cada mes, cuatrimestre y anual por cada unidad ejecutora las metas de produccin bruta terminal. ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIOb. Recursos realesUna vez definidos los recursos reales, se hace necesario establecer los medios monetarios necesarios para su adquisicin.c. Recursos financierosConsiste en cuantificar para cada mes, cuatrimestre y anual por cada unidad ejecutora, la cantidad, calidad y espacio fsico donde se utilizarn los recursos humanos, materiales y dems insumos que requieren para realizar las acciones que la produccin demanda.ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIOCon la informacin recabada anteriormente, COPEP y la Tesorera Nacional la utilizan para elaborar el Flujo de Caja y el Programa Mensualizado de Caja PMC-

Flujo de Caja: Instrumento mediante el que se proyectan los ingresos y gastos de un ao fiscal y se identifican las necesidades de financiamiento en el corto plazo, as como los posibles excedentes de caja.ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIOProgramacin Anual de Caja:Instrumento, que se fundamenta en la proyeccin de ingresos reales y en la programacin del gasto devengado, buscando mantener el equilibrio financiero en la ejecucin del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado.

Programacin Mensualizada de Caja: Instrumento mediante el cual se define el monto mximo mensual de los fondos disponibles, para los rganos financiados con recursos del Tesoro, con el fin de cumplir con sus compromisos, en consecuencia los pagos se harn teniendo en cuenta la PMC y se sujetarn a los montos aprobados.ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIOQUE ES COPEP?Es el Comit de Programacin de la Ejecucin Presupuestaria; el cual aprueba aprobar las cuotas cuatrimestrales de compromiso y las mensuales de de devengado y pago.Dicho Comit se integra de la siguiente forma:Ministro o Viceministro de Finanzas PblicasDirector Tcnico del PresupuestoDirector de Contabilidad el EstadoTesorero de la NacinDirector de Anlisis FiscalDirector de Financiamiento Externo y FideicomisosEncargado de Negociacin de ValoresETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO3.2 EJECUCINEsta etapa se inicia con la apertura o registro de los dbitos y crditos aprobados para el Ejercicio Fiscal por el Legislativo, en este momento ya se conoce las necesidades financieras plasmadas en la Programacin de la Ejecucin Presupuestaria las cuales se ponen a disposicin de los centros de gestin productiva para la adquisicin de insumos fsicos y financieros que sern utilizados en la produccin intermedia o terminal de bienes o servicios de la entidad.ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIOEjecutar el presupuesto significa por lo tanto producir los bienes y servicios que permitan cumplir, por parte de cada centro de asignaciones de recursos, con los objetivos y metas previstas en las polticas y normas presupuestarias como en las polticas generales de Gobierno.

En esta etapa se pueden identificar tres momentos que inciden en el proceso presupuestaria:ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIOComprende el conjunto de procedimientos que se deben realizar para que los centros de gestin productiva tengan disponibles los insumos necesarios para realizar la produccin.3.2.1 ADQUISICIN DE INSUMOS

ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIOComprende la aplicacin, uso o consumo de los insumos por los centros de gestin productiva.

Los insumos utilizados pueden haber sido adquiridos en periodos presupuestarios diferentes, pero el factor determinante para valorar su utilizacin es el del momento de su aplicacin a la produccin.3.2.2 UTILIZACIN DE LOS INSUMOS

ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIOComprende la realizacin de las acciones de produccin de bienes y servicios intermedios o terminales por los centros de gestin, de acuerdo con las tecnologas de produccin que se han adoptado.3.2.3 PRODUCCIN DE BIENES Y SERVICIOS

ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIOLa Ley Orgnica del Presupuesto en su Artculo 16 estable los Momentos de registros de Gastos en la literal b) y son:-Compromiso-Devengado-Pagado3.3 MOMENTO DEL REGISTRO DE LOS GASTOSNo es ms que el control de los registros contables de gastos presupuestarios aprobados por la Ley de PresupuestoETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIOMOMENTO DEL REGISTRO DE LOS GASTOSCOMPROMISO:Se considera comprometido un crdito presupuestario cuando en virtud de autoridad competente se dispone su utilizacin, debiendo en dicho acto quedar determinado el monto, la persona de quien se adquirir el bien o servicio en caso de contraprestacin, o el beneficiario si el acto sin contraprestacin, para lo cual deber afectarse preventivamente el crdito presupuestario en el monto que corresponda.

ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIOMOMENTO DEL REGISTRO DE LOS GASTOSDEVENGADO:Se considera devengado un gasto cuando queda afectado definitivamente el crdito presupuestario al cumplirse la condicin que haga exigible una deuda, con la recepcin conforme de los bienes o servicios o al disponerse el pago de aportes, subsidios o anticipos.

ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIOMOMENTO DEL REGISTRO DE LOS GASTOSPAGADO:El registro del pago se efectuar en la fecha en que se formalice la transferencia de fondos a la cuenta del beneficiario .

ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIOLa Ley Orgnica del Presupuesto en su Artculo 16 estable los Momentos de registros de Ingresos en la literal a) y son:

-Devengado-Recaudado3.4 MOMENTO DEL REGISTRO DE LOS INGRESOSETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIOMOMENTO DEL REGISTRO DE LOS INGRESOSDEVENGADO:Se considera devengado cuando, por una relacin jurdica, se establece un derecho de cobro a favor de los organismos y entes del Sector Pblico y, simultneamente, una obligacin de pago por parte de personas individuales o jurdicas, stas ltimas pueden ser de naturaleza pblica o privada.

ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIOMOMENTO DEL REGISTRO DE LOS INGRESOSRECAUDADO:Se registra cuando se produce la percepcin o recaudacin efectiva de los ingresos en el momento en que los fondos ingresan o se ponen a disposicin de una oficina recaudadora.

ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO4. CONTROLEtapa que consiste en la accin de comprobar si la ejecucin concuerda con los planes trazados, si responde a la organizacin de las acciones a realizar, si se acatan los ordenamientos e instrucciones dadas por el ente rector y encargados de los programas y proyectos, vlidas para el ejercicio fiscal.ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO4. CONTROLEl control de los presupuestos del sector pblico corresponde al Organismo Ejecutivo a travs del Ministerio de Finanzas Pblicas, con excepcin de las Municipalidades y la Universidad de San Carlos de Guatemala. La fiscalizacin de los presupuestos del sector pblico sin excepcin, ser ejercida por la Contralora General de Cuentas.

Base Legal: Art. 17 L.O.P. ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO4. CONTROLMinisterio de Finanzas PblicasEntidades de Gobierno CentralEntidades DescentralizadasUnidades EjecutorasUnidades EjecutorasPoltica PresupuestariaNormas Presupuestarias,Ley de Presupuesto y su ReglamentoLey del Organismo EjecutivoMatriz Econmica, Plan de GobiernoAcuerdos de Paz etc.Poltica Presupuestaria InstitucionalPlan Operativo Anual,Programas, ProyectosControl PresupuestarioFiscalizacinContralora General de CuentasETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO5. EVALUACINConsiste en el anlisis critico de la medicin de los resultados fsicos y financieros obtenidos y los efectos producidos, el anlisis de las variaciones observadas, la determinacin de las causas y la recomendacin de medidas correctivas que deben tomarse, con el respecto a la utilizacin de los recursos presupuestarios en el perodo fiscal o en perodos menores, a fin de ajustar la ejecucin a las previsiones originales.

Base Legal: Art. 34 de la L.O.P.ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO5. EVALUACINTodo sistema de evaluacin presupuestaria se justifica si a travs del mismo es posible analizar la eficiencia y la eficacia.Eficiencia: La mejor combinacin y la menor utilizacin posible de recursos reales y financieros necesarios para producir bienes y servicios, as como las ms ptimas relaciones posibles entre los distintos bienes y servicios que se producen en las instituciones.

Eficacia: Busca medir la magnitud y la calidad con que la produccin y la ejecucin de las polticas pblicas estn contribuyendo al logro de los objetivos y operaciones previstas en los planes o programas de gobierno.ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO5. EVALUACINEl Ministerio de Finanzas Pblicas evaluar la ejecucin del presupuesto general de ingresos y egresos del Estado y de los presupuestos de las entidades, con excepcin de las municipalidades y la Universidad de San Carlos de Guatemala, tanto en forma peridica, durante la ejecucin, como al cierre del ejercicio, para lo cual considerar la situacin econmica y de las finanzas pblicas.MINISTERIO DE FINANZAS PBLICAS

Evaluar el Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Gobierno Central y Entidades DescentralizadasUDAF MINISTERIOSPRESUPUESTOCONTABILIDADTESORERIACONTABILIDADPRESUPUESTOTESORERIAUDAF DESCENTRALIZADASEJECUCION DE PRESUPUESTODE EGRESOS E INGRESOSUNIDADES EJECUTORASUDAIUDAIETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO5. EVALUACIN46ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO6. LIQUIDACIN:En trminos generales es el conjunto de operaciones realizadas para determinar lo correspondiente a activos y pasivos, ingresos y gastos, patrimonio y otras relaciones de bienes y valores reflejados en el presupuesto de cada perodo fiscal.ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO6. LIQUIDACIN:El Ministerio de Finanzas Pblicas, a travs de la Direccin de Contabilidad del Estado, es el encargado de producir anualmente los estados financieros, la liquidacin anual del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado y de administrar el Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental.

Lo anterior obedece a lo estipulado en el artculo 241 de la Constitucin Poltica de Repblica y el artculo 49 de la Ley Orgnica del Presupuesto. ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO6. LIQUIDACIN:La liquidacin del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado y el Cierre Contable de cada ejercicio fiscal que, conforme al artculo 49 literal g) y h) de la Ley L.O.P., debe formular el Ministerio de Finanzas Pblicas por medio de la Direccin de la Contabilidad del Estado, contendr como mnimo:a. Balance General del Estadob. Estado de Resultados c. Otros Estados Financieros d. Estados de Ejecucin Presupuestaria

Base Legal: Art. 31 del Reglamento de la L.O.P.ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO6. LIQUIDACIN:De los Presupuestos de las Entidades Descentralizadas y AutnomasLas entidades descentralizadas y autnomas, a ms tardar el 31 de marzo de cada ao, debern presentar al Congreso de la Repblica y a la Contralora General de Cuentas, la liquidacin de sus respectivos presupuestos y los estados financieros correspondientes. Asimismo, debern enviar copia de dicha liquidacin a la Direccin de Contabilidad del Estado, para efectos de la consolidacin financiera del Sector Pblico de Guatemala.

Base Legal: Art. 27 Reglamento L.O.P.

TIPOS DE PRESUPUESTO PBLICO1. Presupuesto por Responsabilidad (Entidades Descentralizadas y Autnomas)

Presupuesto por Grupo de Gasto(Gobiernos Locales)

Presupuesto por Programas (Entidades de Gobierno Central, Autnomas, Descentralizada)

51PRESUPUESTO POR RESPONSABILIDADModalidad de presupuesto denominada tambin por actividades o departamentos, ya que se asignan recursos a cada gerencia, departamento y seccin segn la estructura organizacional de la entidad; este tipo de presupuesto es un tpico instrumento de control ya que fija responsables dentro de cada gerencia, departamento y seccin.

Por ser un presupuesto eminentemente de control, por responsabilidades no existe forma de vincular los gastos realizados con los bienes y servicios producidos, ni con los costos de produccinPRESUPUESTO POR RESPONSABILIDADAutoridades SuperioresGerenciaFinancieraUDAFUDAIJurdicoGerenciaAdministrativaGerenciaTcnicaPresupuestoTesoreraContabilidadDepto A.Depto B.Depto C.Depto A.Depto B.Depto C.53PRESUPUESTO POR RESPONSABILIDADTOTAL DE LA ENTIDAD XXX Q. 3,000.OODespacho SuperiorQ.300.00JurdicoQ.300.00UDAIQ.300.00Gerencia FinancieraQ.500.004.1 Presupuesto Q.200.004.2 Tesorera Q.200.004.3 Contabilidad Q.100.00Gerencia AdministrativaQ.800.005.1 Depto A Q.300.005.2 Depto B Q.300.005.3 Depto C Q.200.00Gerencia TcnicaQ.800.005.1 Depto A Q.400.005.2 Depto B Q.200.005.3 Depto C Q.200.0054PRESUPUESTO POR GRUPO DE GASTOModalidad de presupuesto que constituye una ordenacin sistemtica y homognea, que permite identificar con claridad los bienes y servicios que se adquieren, las transferencias que se realizan y las aplicaciones financieras previstas.

Este tipo de presupuesto permite ejercer un control interno y externo de las transacciones, ya que el primer digito representa el grupo, el segundo el subgrupo y el tercero el rengln.

Es otro presupuesto de control, en el que se presentan los gastos realizados totales de la entidad, y tampoco permite vincular costos con productos.PRESUPUESTO POR GRUPO DE GASTOTOTAL DE LA ENTIDAD XXX Q. 3,000.OO

000 Servicios Personales Q.1,200.00100 Servicios No PersonalesQ. 300.00200 Materiales y SuministrosQ. 500.00300 Propiedad, Planta, Equipo e Int.Q. 400.00400 Transferencias CorrientesQ. 100.00500 Transferencias de CapitalQ. 50.00600 Activos FinancierosQ. 150.00700 Servicios de la Deuda PblicaQ. 100.00800 Otros GastosQ. 100.00900 Asignaciones GlobalesQ. 100.00

56PRESUPUESTO POR PROGRAMASEste tipo de presupuesto busca determinar las funciones bsicas de las instituciones del sector pblico.

Estas funciones se expresan a travs de los programas institucionales cuyos productos (bienes y servicios) contribuyen al cumplimiento de las metas macroeconmicas del Estado.

La generacin de productos motiva la evaluacin de la eficacia (contribucin con los objetivos institucionales y Nacionales) y de eficiencia (para conocer la relacin entre las metas (productos finales) y los costos)PRESUPUESTO POR PROGRAMASDireccin SuperiorJurdicoUDAIUDAFAdministrativaCoordinacinTcnicaActividad AActividad BActividad CProgramaP11ACTIVIDADES CENTRALESACTIVIDADES ESPECIFICASPROGRAMASI N S U M O SAMBITO INSTITUCIONAL58PRESUPUESTO POR PROGRAMASTOTAL DE LA ENTIDAD XXX Q. 3,000.OO

PG SP PY A/O DESCRIPCIN01 00 00 01 Direccin Superior300.0001 00 00 02 Jurdico300.0001 00 00 03 UDAI300.0001 00 00 04 UDAF500.0001 00 00 05 ADMINISTRATIVO800.00TOTAL PROGRAMA 01 2,200.00

11 00 00 01 Coordinacin Tcnica100.0011 00 00 02 Actividad A300.0011 00 00 03 Actividad B200.0011 00 00 04 Actividad C200.00TOTAL PROGRAMA 11800.00591. CLASIFICACIN INSTITUCIONAL:Sector Pblico no Financiero - Para el Gobierno Central * Administracin Central * Entidades descentralizadas no empresariales * Entidades autnomas no empresariales * Instituciones de seguridad social- Para las Empresas Pblicas * Empresas pblicas nacionales * Empresas pblicas municipales- Para los Gobiernos Locales * Municipios * Instituciones y entes municipales no empresariales * Instituciones y entes municipales de seguridad socialCLASIFICADORES1. CLASIFICACIN INSTITUCIONAL:Sector Pblico Financiero - Instituciones Financieras del Gobierno Central * Instituciones pblicas financieras no bancarias * instituciones pblicas financieras bancarias- Instituciones Financieras Municipales * Instituciones pblicas financieras municipales no bancarias * Instituciones pblicas financieras municipales bancarias CLASIFICADORESREGIONES

CDIGOREGIN01Regin I, Metropolitana02Regin II, Norte03Regin III, Nororiente04Regin IV, Suroriente05Regin V, Central06Regin VI, Suroccidente07Regin VII, Noroccidente08Regin VIII, Petn09Multiregional10Servicios en el Exterior11Deuda PblicaCLASIFICADORES2. CLASIFICACIN GEOGRFICO:CLASIFICADORES3. CLASIFICACIN POR FINALIDAD Y FUNCIN:Esta clasificacin muestra el gasto segn la naturaleza de los servicios que prestan las instituciones pblicas a la comunidad.Las finalidades muestran los objetivos generales de gobierno, mientras las funciones detallan los medios por los cuales se busca alcanzar esos objetivos.

FINALIDADFUNCINDESCRIPCIN300Servicios Sociales301Salud y Asistencia Social302Trabajo y Previsin Social303Educacin304Cultura y Deportes305Ciencia y Tecnologa306Agua y Saneamiento307Vivienda308Desarrollo Urbano y Rural309Medio Ambiente310Otras Actividades de Servicios Sociales

CLASIFICADORES3. CLASIFICACIN POR FINALIDAD Y FUNCIN:FINALIDADFUNCINDESCRIPCIN400Servicios Econmicos401Minera e Hidrocarburos402Energa403Comunicaciones404Transporte405Industria y Comercio406Turismo407Agropecuario408Financieras y Seguros409Otras actividades de servicios Econmicos

CLASIFICADORES3. CLASIFICACIN POR FINALIDAD Y FUNCIN:FINALIDADFUNCINDESCRIPCIN500Deuda Pblica501Intereses, Comisiones y Otros Gastos

600Otros No Clasificados601Amortizacin de la Deuda602Disminucin de Otros Pasivos603Otros GastosCLASIFICADORES3. CLASIFICACIN POR FINALIDAD Y FUNCIN:CLASIFICADORES3. CLASIFICACIN POR FINALIDAD Y FUNCIN:100 ADMINISTRACIN GUBERNAMENTALEsta finalidad comprende las actividades generales inherentes al Estado y que no pueden asociarse con servicios y productos a empresas y personas.

200 DEFENSA Y SEGURIDAD INTERNAEsta finalidad se orienta a la defensa nacional, defensa civil, mantenimiento del orden pblico interno, vigilancia de las fronteras, espacio areo y martimo, combate al narcotrfico y el sistema penal.

300 SERVICIOS SOCIALESEsta finalidad incluye todos los servicios prestados a la comunidad, hogares y personas con la orientacin de asistencia social.CLASIFICADORES3. CLASIFICACIN POR FINALIDAD Y FUNCIN:400 SERVICIOS ECONMICOSEsta finalidad comprende las acciones de gobierno vinculadas a la produccin de bienes y servicios significativos para el desarrollo econmico del pas.

500 DEUDA PBLICAComprende las asignaciones destinadas a atender los intereses, comisiones y gastos originados por la deuda pblica

600 OTROS NO CLASIFICABLESComprende todos aquellas asignaciones que no han sido consideradas en las clasificaciones anteriores.CLASIFICADORES4. CLASIFICACIN POR GRUPO DE GASTO:Es una ordenacin sistemtica y homognea de clasificar la adquisicin de bienes y servicios, transferencias y las variaciones de los activos y pasivos que se aplican dentro del sector pblico durante el proceso productivo.

CLASIFICADORES4. CLASIFICACIN POR GRUPO DE GASTO:000 SERVICIOS PERSONALES: Son todas las retribuciones de los servicios personales prestados en las instituciones del sector pblico y se divide en:CdigoSubgrupoRenglones010Personal en Cargo Fijos011, 012, 013, 014, 015, 016, 017 y 018020Personal Temporal021, 022, 023, 024, 025, 026, 027, 028 y 029030Personal por Jornal a Destajo031, 032,033,034 y 035040Servicios Extraordinarios041,042,043 y 044050Aportes Patronales051, 052, 053, 054 y 055060Dietas y Gastos de Representacin061, 062, 063 y 064070Otras Prestaciones relacionadas Con Salarios071, 072, 073, 074 y 079CLASIFICADORES4. CLASIFICACIN POR GRUPO DE GASTO:100 SERVICIOS NO PERSONALES: Se refiere a los egresos por concepto de servicios no personales, y se divide en:CdigoSubgrupoRenglones110Servicios Bsicos111, 112, 113, y 114120Publicidad, impresin y encuadernacin121 y 122130Viticos y Gastos Conexos131, 132, 133, 134 y 135140Transporte y Almacenaje141, 142 y 143150Arrendamiento y Derechos151, 152, 153, 154, 155, 156, 157 y 158160161, 162, 163, 164, 165, 166, 167 168 y 169170Mantenimiento y Reparacin de Maquinaria y Equipo171, 172, 173, 174, 175, 176 y 177Mantenimiento y Reparacin de Obras e instalaciones180Servicios Tcnicos Profesionales181, 182, 183, 184, 185, 186, 187, 188 y 189190Otros servicios no personales191, 192, 193, 194, 195, 196, 197, 198 y 199CLASIFICADORES4. CLASIFICACIN POR GRUPO DE GASTO:200 MATERIALES Y SUMINISTROS: Se refiere a las adquisiciones de materiales y suministros consumibles para el funcionamiento del Estado, incluidos los que se destinan a la conservacin y reparacin de activos fijos, y se dividen en::CdigoSubgrupoRenglones210Alimentos y Productos Agropecuarios211, 212, 213, 214, 215 y 219220Minerales221, 222, 223, 224, 225 y 229230Textiles y Vestuario231, 232, 233 y 239240Productos de Papel, Cartn e Impresos241, 242, 243, 244, 245, 246, 247 y 249250Productos de Cuero y Caucho251, 252, 253, 254 y 259260261, 262, 263, 264, 265, 266, 267, 268 y 269270271, 272, 273, 274, 275 y 279280Productos Metlicos290Otros Materiales y Suministros291, 292, 293, 294, 295, 296, 297, 298 y 299Productos Qumicos y conexosProductos Minerales no Metlicos281, 282, 283, 284, 285, 286 y 289CLASIFICADORES4. CLASIFICACIN POR GRUPO DE GASTO:300 PROPIEDAD, PLANTA, EQUIPO E INTAGIBLES: Se refiere a la compra o construccin de bienes de capital que aumenta el activo de las entidades del sector pblico y tienen una duracin mayor a un ao, y se dividen en::CdigoSubgrupoRenglones310Bienes Preexistentes 311, 312, 313, 314, 315320Maquinaria y Equipo321, 322, 323, 324, 325, 326, 327, 328 y 329330Construcciones por Contrato331, 332 y 333340Equipo Militar y de Seguridad341350Libros, Revistas y Otros Elementos Coleccionables351360361370371380Activos IntangiblesObras de ArteAnimales381CLASIFICADORES4. CLASIFICACIN POR GRUPO DE GASTO:400 TRANSFERENCIAS CORRIENTES: Se refiere a los gastos que no representan contraprestacin de bienes y servicios y cuyos importes no son reintegrados por los beneficiarios, y se dividen en::CdigoSubgrupoRenglones410Transferencias Directas a Personas 411, 412, 413, 414, 415, 416, 417 y 419420Prestaciones de la Seguridad Social421, 422, 423, 424, 425, 426, 427, 428 y 429430Transferencias al Sector Privado431, 432, 433, 434, 435, 436 y 437440Transferencias de Carcter Especfico441, 442, 443, 444, 445 y 446450Transferencias al Sector Pblico No Empresarial451, 452, 453, 454, 455, 456, 457 y 459460461470471, 472 y 473Transferencias al Sector ExternoTransferencias al Sector Pblico EmpresarialCLASIFICADORES4. CLASIFICACIN POR GRUPO DE GASTO:500 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL: Se refiere a todo desembolso financiero que se opera especficamente destinado a la formacin de capital a entidades, organismo, instituciones u organizaciones no gubernamentales que lo reciben, y se dividen en::CdigoSubgrupoRenglones510Transferencias al Sector Privado 511, 512, 513 y 514520Transferencias de Carcter Especfico521, 522, 523 y 524530531, 532, 533, 534, 535 y 539540Transferencias al Sector Externo541550Transferencias al Sector Pblico No Empresarial551, 552 y 553Transferencias al Sector Pblico EmpresarialCLASIFICADORES4. CLASIFICACIN POR GRUPO DE GASTO:600 ACTIVOS FINANCIEROS: Se refiere a los gastos por compra de valores de crdito, acciones, ttulos y bonos, sean stos pblicos o privados y concesin de prstamos, y se dividen en:CdigoSubgrupoRenglones610Adquisicin de Ttulos y Valores 611 y 612620Compra de Acciones y Participaciones De Capital621, 622, 623, 624 y 625630631, 632, 633, 634, 635, 636, 637 y 638640Incremento de Disponibilidades641, 642, 643, 644, 645, 646, 647 y 648650Concesiones de Prstamos a CortoPlazo651 y 652660670680Concesiones de Prstamos a LargoPlazoIncremento de Cuentas por Cobrar661, 662, 663 y 664Incremento de Documentos por Cobrar671, 672, 673 y 674Incremento de Activos Diferidos yAnticipos a Contratistas681, 682, 683, 684, y 685CLASIFICADORES4. CLASIFICACIN POR GRUPO DE GASTO:700 SERVICIOS DE LA DEUDA PBLICA Y AMORTIZACIN DE OTROS PASIVOS: Se refiere a los pagos destinados a atender los intereses, gastos, comisiones y amortizaciones de los prstamos obtenidos, y se dividen en::CdigoSubgrupoRenglones710Servicio de la Deuda Interna 711, 712, 713, 714, 715 y 716720721, 722, 723, 724, 725 y 726730731, 732, 733, 734, 735, 736 737 y 738740741, 742, 743, 744, 745, 746, 747 y 748750Intereses, Comisiones y Gastos porPrstamos Obtenidos751, 752, 753, 754, 755, 756, 757 y 758760770780790Amortizacin de Prstamos a CortoPlazo761, 762, 763, 764, 765, 766, 767 y 769771 y 772Disminucin de documentos a Pagar aCorto y Largo Plazo y conversin de la Deuda781, 782, 783, 784, 785, 786, 787 y 788Disminucin de Otros Pasivos791, 792, 793, 794, 795, 796 y 799Servicio de la Deuda Externa Amortizacin de Prstamos a LargoPlazoDisminucin de Cuentas a Pagar a Corto y Largo PlazoDisminucin de Depsitos de Instituciones Pblicas Financieras CLASIFICADORES4. CLASIFICACIN POR GRUPO DE GASTO:800 OTROS GASTOS: Comprende los gastos que no se han contemplado en los grupos anteriores y que pueden utilizarse en entidades descentralizadas, autnomas y empresas pblicas, y se dividen en:CdigoSubgrupoRenglones810Impuestos Directos 811820Descuentos y Bonificaciones821, 822 y 823830Depreciacin y Amortizacin831 y 832840Beneficios Sociales841850851, 852 y 859860861, 862, 863, 864, 865, 866, 867 y 868870871, 872, 873, 874, 875, 876, 877, y 878880Intereses de Instituciones Pblicas FinancierasOtras PrdidasDisminucin del Patrimonio881 y 882Reservas TcnicasCLASIFICADORES4. CLASIFICACIN POR GRUPO DE GASTO:900 ASIGNACIONES GLOBALES: Se refiere a las asignaciones de crdito para atencin de gastos imprevistos, y se dividen en:CdigoSubgrupoRenglones910Gastos Imprevistos911, 912, 913 y 914

990991Crditos de ReservaCLASIFICADORES5. CLASIFICACIN POR TIPO DE PRESUPUESTO:Es la clasificacin que muestra la orientacin de los egresos que realizan las entidades del sector pblico, la que permite identificar si los egresos se destinan para funcionamiento, inversin o pago de deuda. CLASIFICADORES5. CLASIFICACIN POR TIPO DE PRESUPUESTO:CdigoTipo de Presupuesto010 Funcionamiento011 Administracin012 Recursos Humanos

020 Inversin021 Fsica022 Financiera

030 Deuda Pblica031 DeudaCLASIFICADORES6.CLASIFICACIN POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO:Esta clasificacin permite identificar las fuentes u orgenes de los ingresos que financian los egresos y precisar la orientacin especfica de cada fuente a efecto de controlar su correcta aplicacin.CLASIFICADORES6.CLASIFICACIN POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO:CdigoFuente de Financiamiento10 Recursos del Tesoro11 Ingresos Corrientes12 Disminucin de Caja y Bancos13 Venta de Acciones y Participaciones14 Venta de Activos15 Ingresos por Concesin16 Otros Recursos del Tesoro

20 Recursos del Tesoro con Afectacin Especfica21 Ingresos Tributarios IVA-PAZ Otros Recursos del Tesoro con Afectacin Especfica

30 Recursos Propios de las Instituciones Ingresos Propios Disminucin de Caja y Bancos de ingresos propios Venta de activos propios

CLASIFICADORES6.CLASIFICACIN POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO:CdigoFuente de Financiamiento40 Crdito Interno41 Colocaciones Prstamos Internos Disminucin de caja y bancos de colocaciones internas50 Crdito Externos51 Colocaciones Prstamos Externos Disminucin de caja y bancos de colocaciones externas Disminucin de caja y bancos de prstamos externos 60 Donaciones Externas61 Donaciones Externas 62 Disminucin de caja y bancos de donaciones externas70 Donaciones Internas Donaciones Internas Disminucin de caja y bancos de donaciones externas

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIASConsisten en cambios que se efectan a los crditos asignados a los programas, subprogramas, proyectos, actividades y grupo de gastos previstos en el Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado y de las dems entidades del Sector Pblico, y que pueden ser consecuencia de:Subestimaciones o sobrestimaciones de los crditos asignados originalmente en el presupuestoIncorporacin de nuevos programas, subprogramas, proyectos o actividadesReajustes de gastos, con el fin de lograr un uso ms racional de los mismos o para dar respuestas a situaciones no previstasAlteracin en las metas o volmenes de trabajo en los programas que desarrolla el ente pblico****MODIFICACIONES PRESUPUESTARIASConstitucin Poltica de la Repblica de GuatemalaArtculo 238 Ley Orgnica del Presupuesto, regula:Inciso b) Los casos en que pueden transferirse fondos dentro del total asignado para cada organismo, dependencia, entidad descentralizada o autnoma. Las transferencias de partidas debern ser notificadas de inmediato al Congreso de la Repblica y a la Contralora General de Cuentas.

No podrn transferirse fondos de programas de inversin a programas de funcionamiento o de pago de la deuda pblica.MODIFICACIONES PRESUPUESTARIASLey Orgnica del PresupuestoDecreto del Congreso de la Repblica No. 101-97:Artculo 32 Modificaciones Presupuestarias. Las transferencias y modificaciones presupuestarias que resulten necesarias durante la ejecucin del presupuesto general de ingresos y egresos del Estado, se realizarn de la manera siguiente:Por medio de acuerdo gubernativo refrendado por lo titulares de las instituciones afectadas, cuando el traslado sea de una institucin a otra, previo dictamen favorable del Ministerio de Finanzas Pblicas1.MODIFICACIONES PRESUPUESTARIASLey Orgnica del PresupuestoDecreto del Congreso de la Repblica No. 101-97:Artculo 32 Modificaciones Presupuestarias.Por medio de acuerdo emitido por el Ministro de Finanzas Pblicas, siempre y cuando las modificaciones ocurran dentro de una misma institucin, en los casos siguientes:Cuando las transferencias impliquen la creacin, incremento o disminucin de asignaciones de los renglones del grupo 000 Servicios Personales y renglones 911 Emergencias y Calamidades Pblicas y 914 Gastos no Previstos.Modificaciones en las fuentes de financiamientoCuando se transfieran asignaciones de un programa o categora equivalente a otro, o entre proyectos de inversin de un mismo o diferente programa y subprograma

2.a.b.c.MODIFICACIONES PRESUPUESTARIASLey Orgnica del PresupuestoDecreto del Congreso de la Repblica No. 101-97:Artculo 32 Modificaciones Presupuestarias.Por resolucin Ministerial del Ministerio interesado; resolucin de la Secretara General de la Presidencia de la Repblica cuando se trate del presupuesto de la Presidencia de la Repblica; y, resolucin de la mxima autoridad de cada dependencia y secretara, cuando corresponda al presupuesto de las Secretarias y Otras Dependencias del Organismo Ejecutivo, en los casos siguientes:Cuando las transferencias de asignaciones ocurran entre subprogramas de un mismo programa o entre actividades especficas de un mismo programa o subprograma3.a.MODIFICACIONES PRESUPUESTARIASLey Orgnica del PresupuestoDecreto del Congreso de la Repblica No. 101-97:Artculo 32 Modificaciones Presupuestarias.Cuando las transferencias de asignaciones ocurran entre grupos no controlados, del programa o categora equivalente, subprograma o proyectoCuando las transferencias ocurran entre renglones no controlados del mismo grupo de gasto del programa, o categora equivalente, subprograma o proyecto.Todas las transferencias debern ser remitidas a la Direccin Tcnica del Presupuesto, dentro de los diez das siguientes a su aprobacin, la que deber notificarse de inmediato al Congreso de la Repblica y a la Contralora General de Cuentas.

b.c.MODIFICACIONES PRESUPUESTARIASADICIONES (ADIC): Cuando se produce un incremento a los crditos del presupuesto del Gobierno o Entidad PblicaDISMINUCIONES (DISM): Cuando se produce una reduccin a los crditos del presupuesto de Gobierno o Ente PblicoTRASPASOS (TRSP): Es cuando se producen reasignaciones de crditos presupuestarios entre los renglones de una misma entidad y no altera el total del presupuesto.TRANSFERENCIA (TRSF): Es cuando se producen reasignaciones de crditos presupuestarios entre renglones de diferentes entidades del sector pblico.CAMBIO DE FUENTE DE FINANCIAMIENTO: Consiste en cambios en la fuente de financiamiento de los gastos, que no modifican la composicin del gasto ni el monto en la estructura programtica.

1. TIPOS DE MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS:MODIFICACIONES PRESUPUESTARIASEn ningn caso se efectuarn transferencias de programas de inversin, los cuales comprenden asignaciones presupuestarias de la categora programticas proyecto y de los grupos de gasto 500 transferencias de capital y 600 Activos Financieros, a gastos de funcionamiento o para el pago de la deuda pblica.1. TIPOS DE MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS:

Asignaciones LimitativasInstitucinPrograma, Subprograma, Proyecto, Actividad y obraRenglones de gasto del Grupo 0 Servicios Personales, excepto el Ministerio de Salud Pblica, a nivel de subgrupo (029 )CONTROL LEGALAsignaciones LimitativasRenglones de gasto 911 Emergencias y calamidades pblicas y 914 Gastos no previstosPor fuente de financiamiento, organismo financiador y correlativoAsignaciones indicativasCONTROL LEGAL(Acuerdo Gubernativo que aprueba la distribucin analtica del Presupuesto)Asignaciones indicativasCONTROL LEGALRenglones de gasto no sujetos a la restriccin indicada, ubicacin geogrfica, finalidad y funcin, dentro de cada categora programtica y unidad ejecutora.Modificaciones en el Administracin CentralMODIFICACIONES A LOS GASTOSADICIONES

REDUCCIONES

TRASPASOS INTERINSTITU-CIONALESTIPODOCUMENTOBASE LEGALREGISTRODEC. LEGISLATIVO Y ACUERDO GUBERNATIVO EN CONSEJO DE MINISTROSART. 240 CONSTITUCINDTPNO SE CONTEMPLA ESA POSIBILIDAD LEGALACUERDO GUBERNATIVOART. 32, INCISO 1LEY DE PTO.DTPDE INVERSION A GASTOS DE FUNCIONAM.NO ESTA PERMITIDOART. 240 CONSTITUCINMODIFICACIONES A LOS GASTOSMODIFICAC. A RENGLONES DEL GRUPO 0, 911 Y 914.TRANSFER. DE UN PROGRAMA A OTROENTRE PROYECTOS DENTRO DE LA MISMA INSTITUCINCAMBIO EN LA FUENTE DE FIN.

TIPODOCUMENTOBASE LEGALREGISTROACUERDO DEL MINISTERIO DE FINANZAS PBLICASDTPART. 32, INCISO 2, a)LEY PTO.MODIFICACIONES A LOS GASTOSMODIFICAC. A RENGLONES DEL GRUPO 0, 911Y 914.TRANSFER. DE UN PROGRAMA A OTROENTRE PROYECTOS DENTRO DE LA MISMA INSTITUCINCAMBIO EN LA FUENTE DE FIN.

TIPODOCUMENTOBASE LEGALREGISTROACUERDO DEL MINISTERIO DE FINANZAS PBLICASDTPART. 32, INCISO 2, b)LEY PTO.ART. 32, INCISO 3, c)LEY DE PTO.ART. 32, INCISO 2, c)LEY PTO.ART. 32, INCISO 2, c)LEY PTO.MODIFICACIONES A LOS GASTOSMODIFICAC. A RENGLONES DISTINTOS A GRUPO 0 Y 911 Y 914 Y ENTRE GRUPOS.

TIPODOCUMENTOBASE LEGALREGISTRORESOLUCIN MINISTERIALUDAF LOCALART. 32, INCISO 3, c)LEY DE PTO.TRANSFER. ENTRE SUBPROGRAMAS DE UN MISMO PROGRAMA O ENTRE ACTIVIDADES DE UN MISMO PROG. SUBPROG. O PROYECTOART. 32, INCISO 3, c)LEY DE PTO.Modificaciones Presupuestarias Entidades Descentralizadas

Nivel de Aprobacin de las Modificaciones PresupuestariasTipoAprobacin del Organismo EjecutivoAprobacin de la Autoridad Superior de la InstitucinAcuerdo GubernativoResolucin MinisterialAdicionesIncremento del EndeudamientoInversinLas que no impliquen:Incremento de endeudamientoModificaciones a la inversinY el grupo 0DisminucionesInversinTraspasosFuente de FinanciamientoInversinAumentos o Disminuciones del Grupo OModificaciones Presupuestarias MunicipalidadesModificacionesRequieren el voto favorable de las dos terceras partes de los miembros que integran el Concejo Municipal, enviando copia certificada a la Contralora General de Cuentas.MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIN!!!!