Principales reformas incluidas en la Ley Orgánica para la Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la

Dolarización y Modernización de la Gestión Financiera(Publicado en el Segundo Suplemento del Registro Oficial No. 150 de 29 de diciembre del 2017)

SRI = Servicio de Rentas Internas

CPT = Comité de Política Tributaria

JPRMF = Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera

SENAE = Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador

UAFE = Unidad de Análisis Financiero y Económico

SBU = Salarios básicos unificados para el trabajador en general

BCE = Banco Central del Ecuador

PN = Personas naturales

RO = Registro Oficial

FBD = Fracción Básica desgravada

B/S = Bienes y servicios

RFE = Residente fiscal del Ecuador

BE = Beneficiario Efectivo

GP = Gastos Personales

PF = Paraísos Fiscales

RFP = Regímenes Fiscales Preferentes

RMI = Regímenes de Menor Imposición

ICE = Impuesto a los Consumos Especiales

ITR = Impuesto a las Tierras Rurales

LORE = Ley Orgánica para la Reactivación de la Economía,Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización de la GestiónFinanciera

LORTI = Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno

RLORTI = Reglamento a la Ley Orgánica de Régimen TributarioInterno

CT = Código de Trabajo

COMF = Código Orgánico Monetario y Financiero

IR = Impuesto a la renta

RFIR = Retenciones en la fuente de IR

RIVA = Retención en la fuente de IVA

ISD = Impuesto a la salida de divisas

IAE = Impuesto a los activos en el exterior

SIC = Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros

DINARDAP = Dirección Nacional de Registro de Datos Públicos

SB = Superintendencia de Bancos

INV = Intendencia Nacional de Mercado de Valores

PYMES = Pequeñas y Medianas Empresas

INS = Intendencia Nacional de Seguros

IF = Instituciones Financieras

2

GLOSARIO

I. Reformas en Materia de Impuesto a la Renta.

A. Aplicables a Personas naturales

A.1 Deducciones

A.2 De la Obligación de llevar contabilidad

B. Aplicables a sociedades

B.1 Exenciones

B.2 Deducciones

B.3 Del anticipo del IR

B.4 Tarifas del IR

II. Reformas en materia del ICE

III. Reformas en Materia del Impuesto a la Salida de Divisas.

IV. Reforma en Materia del Impuesto a los Activos en el Exterior.

V. Servicio de Rentas Internas.

VI. Reformas al Código Tributario.

VII. Reformas al Código Monetario y Financiero.

VIII.Desincentivos al Contrabando y Mejora en la Gestión Aduanera.

IX. Otros aspectos.

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ÍNDICE

I. Reformas en Materia de Impuesto a la Renta.A. Aplicables a Personas naturales:

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(1) Este monto podrá ampliarse en el Reglamento a la LORE.

(2) La LORE fue publicada en el Segundo Suplemento del R.O. No. 150 del 29 de diciembre del 2017.

(3) Se elimina la categoría dispuesta mediante ley, que anteriormente catalogaba según sus ingresos brutos anuales a las micro (<=$ 300MIL), pequeña ($ 300MIL a $ 1 MILLÓN) y mediana empresa (>$1 MILLÓN)

A.1. Deducciones:

Son deducibles los gastos personales incurridos por hijos que dependen económicamente del contribuyente (sin necesidad que sean menores de edad); así como tambiénse agrega como carga familiar a los padres que no perciban una pensión jubilar del IESS ni patronal que, individualmente o sumadas, superen un SBU (P.ej.: para el año 2018,sería US$ 386,00). Entre los gastos de educación, se incorporan los gastos incurridos en rubros de arte y cultura.

Los gastos por concepto de pensiones alimenticias fijadas en acta de mediación o resolución judicial será deducible hasta el tope máximo de deducción de gastospersonales (el 50% de los ingresos y no mayor hasta 1.3 veces de la FBD con IR que, para el año 2018, dicho límite máximo asciende a US$ 14.651,00).

Se agrega que en el caso del rubro gastos de salud por enfermedades catastróficas certificadas se los reconocerá para su deducibilidad hasta un duplo de la FBD de IR paraPN (P.ej.: año 2018 US$ 22.540,00), en estos casos el total de los gastos personales deducibles no podrá ser superior a 2 FBD, así como también se establece que el pago depensiones alimenticias fijadas en el acta de mediación o resolución judicial será deducible hasta 1.3 veces de la FBD o hasta el 50% de los ingresos gravados de IR.

A.2. De la obligación de llevar contabilidad:

Estarán obligados las PN cuyos ingresos brutos del ejercicio fiscal anterior, sean mayores a US$ 300.000,00 (1), incluyendo PN que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias,forestales o similares, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos; sin perjuicio de lo anterior, también estánobligados a llevar contabilidad las PN y sucesiones indivisas cuyo capital con el cual operen al 1ro de enero o cuyos gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, seansuperiores a los límites fijados en el Reglamento a la LORE. Pas PN que no alcancen los precitados límites, llevarán cuentas de ingresos y egresos.

B.1. Exenciones:

Las nuevas microempresas que inicien actividad económica a partir del 1 de enero del 2018 (2), gozarán de la exoneración del IR durante tres años, contados desde elprimer año en el que se generen ingresos operacionales, siempre que generen empleo neto e incorporen valor agregado nacional en sus procesos productivos, deconformidad con los límites y condiciones que para el efecto establezca el Reglamento a la LORE.

Para efectos tributarios la clasificación de las micro, pequeña y mediana empresa, deberá considerar al menos, criterios de venta o ingresos brutos anuales, sin perjuicio delas demás condiciones, límites, requisitos y criterios adicionales que se determinen en el respectivo reglamento (3).

La exención de IR por 10 años sobre los dividendos o utilidades generados en proyectos APP, no serán aplicables en los casos en los que el perceptor del pago estédomiciliado, sea residente o esté establecido en PF, RMI o RFP, salvo que se cumplan los criterios establecidos en el CPT mediante resolución general en términos desegmentos, actividad económica, montos mínimos, tiempos de permanencia y estándares de transparencia.

B. Aplicables a Sociedades:

I. Reformas en Materia de Impuesto a la Renta.B. Aplicables a Sociedades:

5

(*) El mero cambio de propiedad de activos productivos que ya se encuentran en funcionamiento, no implica inversión nueva.(3) Las condiciones para este beneficio se establecerán en el Reglamento a la LORE.(4) Las PN y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad que realicen actividades empresariales, calcularán el anticipo de IR de acuerdo a la fórmula establecida para las sociedades.

B.2. Deducciones:

A partir del 1 de enero del 2018 ya no son deducibles del IR las provisiones por desahucio y jubilación patronal, sino que son deducibles del IR los pagos efectuados por

concepto de desahucio y de pensiones jubilares patronales, conforme a lo dispuesto en el CT, que no provengan de provisiones declaradas en el ejercicio fiscal 2017 y

anteriores, como deducibles o no, para efectos del IR. Lo anterior, aplicará sin perjuicio de la obligación del empleador de mantener los fondos necesarios para el

cumplimiento de su obligación de pago de dichos beneficios.

Deducción adicional a la base imponible de IR de hasta el 10% (3) del valor de B/S adquiridos a organizaciones de economía popular y solidaria (artesanos) que cumplan

con los rangos para ser considerados como microempresas.

Para establecer la base imponible de IR de sociedades consideradas microempresas, se deberá deducir un valor equivalente a una FBD de IR para PN (USD 11.270,00 para el

año 2018).

Sobre operaciones > a US$ 1.000,00 es obligatoria la bancarización, a efectos de que el costo o gasto sea deducible del IR y el IVA pagado de derecho a crédito tributario.

La deducibilidad de pagos originados por financiamiento externo a EF y ENFE, las mismas no serán aplicables en los casos en los que el perceptor del pago esté domiciliado,

sea residente o esté establecido en PF, RMI o RFP, salvo que se cumplan los criterios establecidos en el CPT mediante resolución general en términos de segmentos, actividad

económica, montos mínimos, tiempos de permanencia y estándares de transparencia.

B.3. Del Anticipo del IR:

Se incluyen a las PN y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, que no realicen actividades empresariales, a determinar el cálculo del anticipo de IR conforme lorealizan las PN y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad (4).

Las sociedades y PN obligadas a llevar contabilidad, no considerarán para el cálculo del anticipo de IR, dentro del rubro de costos y gastos sujetos a la ponderación del 0,2%,a los sueldos y salarios, la decimotercera y decimocuarta remuneración y aportes patronales al IESS. Adicionalmente, se excluirán de los rubros correspondientes a activos,costos y gastos deducibles y patrimonio, cuando corresponda, los montos referidos a gastos incrementales por generación de nuevo empleo, así como la adquisición denuevos activos productivos que permitan ampliar la capacidad productiva futura, generar un mayor nivel de producción de bienes o provisión de servicios (*).

Se establece la posibilidad de devolución del anticipo del IR cuando se haya visto afectada significativamente la actividad económica y siempre que supere el IR causado,en la parte que exceda el tipo impositivo efectivo (TIE) promedio de los contribuyentes en general., siempre que se verifique que se ha mantenido o incrementado el empleoneto

El SRI impondrá un recargo del 200% sobre el monto por anticipo mínimo devuelto indebidamente, sin perjuicio de las acciones legales que correspondan, bajo la presunciónde indicios por defraudación.

I. Reformas en Materia de Impuesto a la Renta.B. Aplicables a Sociedades:B.4. Tarifas:

Variable ANTES DESDE 2018

Tarifa general del IR corporativo 22% 25%

Cuando el accionistas, socio, etc., está domicliado en paraísos fiscales y jurisdicciones de menor imposición, si la part icipación directa e inidrecta en la sociedad es

mayor al 50%; y la porción que sea menor al 50%.25% 28%

Cuando no presenten el anexo de accionistas o incompleto 25% 28%

Cuando se informe como últ imo nivel a una PN que no sea RFE y que el informante no pueda probar que es el BE 28%

Microepresas, pequeñas y exportadores habituales (*) (**) 22%

La reducción de la tarifa del IR por reinversión de utilidades en el país, aplica a las sociedades exportadoras habituales, a los que se dediquen a la producción de

bienes, incluidas las del sector manufacturero que posean 50% o más de componente nacional y las sociedades de turismo receptivo conforme lo establezca el

Reglamento a LORE (actualmente este beneficio era para todas las sociedades que renviertan en activo productivos siempre que sean maquinaria y equipo

nuevo)

-10% -10%

Sociedades que realicen inversiones para la explotación minera a gran y mediana escala y las industrias básicas que adopten este incentivo 22% 25%

Nuevos contratos de inversión para la explotación minera metálica a gran y mediana escala que se suscriban dentro del año siguiente a la entrada en vigencia

de la LORE.22%

(*) Vía reglamento se establecerán condiciones, límites, requisitos y criterios adicionales para ser considerado Exportador Habitual. (En la actualidad sonexportadores habituales cuando: a) sus exportaciones netas sean >= al 25% del total de sus ventas netas anuales del ejercicio fiscal anterior; y, b) realice por lomenos 6 exportaciones en un mismo año fiscal y en diferentes periodos mensuales. En el caso de exportaciones de producción cíclica, se considerará por lo menos3 exportaciones en un mismo año fiscal y en diferentes periodos mensuales.

(**) Para el caso de los exportadores habituales, para acceder a la rebaja del 3% en la tarifa de IR, en el ejercicio fiscal es necesario evidenciar que se mantiene elempleo o incremento. Las condiciones y límites para aplicar este beneficio, los dictará el CPT.

Para el caso de la retención de pagos al exterior:

Variable ANTES DESDE 2018

Tarifa general de RFIR sobre pagos al exterior (art. 39 LORTI) 22% 25%

Cuando se informe como último nivel a una PN que no sea RFE y que el informante no pueda probar que es el BE, la RFIR sobre dividendos es: 10% 7%

6

En caso una sociedad informe como último nivel de su cadena de propiedad o como BE a una PN no RFE y, que por su régimen jurídico pueda ser un titular nominal oformal que, en consecuencia, no sea el BE, ni revele la real propiedad del capital, el deber de informar establecido en el presente inciso únicamente se entenderácumplido si es que la sociedad informante demuestra que dicha PN es el BE, caso contrario se procederá a la retención del IR sobre dichos dividendos y utilidades.

II. Reformas en materia del ICE.

7

Mediante Resolución el SRI dispondrá la forma en que deben reportar los fabricantes o importadores de productoresgravados con el ICE, la lista de precios de sus productos. Su falta de presentación o inconsistencia en la información serásancionada como contravención, de conformidad con el Código Tributario. La imposición de la multa, no obsta elcumplimiento de la obligación del fabricante o importador, señalada en este inciso.

Estará exento del ICE el alcohol de producción nacional o importado, siempre que se haya obtenido el respectivo cupoanual del SRI, por lo cual pasa a gravarse con ICE el alcohol que no cumpla con dicho cupo, así como los mostos,jarabes, esencias o concentrados destinados a la producción de bebidas alcohólicas; los residuos y subproductosresultantes del proceso industrial o artesanal de la rectificación o destilación del aguardiente o del alcohol,desnaturalizados no aptos para el consumo humano, que como insumos o materia prima, se destinen a la producción.Esto se aplicará una vez que el SRI implemente el sistema de cupo anual de alcohol, para lo cual contarán con un plazono mayor a 3 meses, contados a partir de diciembre 29 de 2017.

Se establece un mes adicional para la presentación de la declaración del ICE en las ventas a crédito con plazo mayor aun mes, conforme se indica en el Reglamento.

En el caso de bebidas alcohólicas, incluida la cerveza, la tarifa ad-valorem para calcular el ICE se aplicará sobre elexcedente del precio ex fabrica o ex aduana, menos el valor por litro de bebida o su proporcional en presentacióndistinta al litro.

III. Reformas en Materia del ISD.

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(5) Debidamente certificadas o avaladas por la autoridad sanitaria competente.(6) Conforme los requisitos, condiciones y procedimientos establecidos por el SRI.(7) Que consten en el listado del CPT.(8) En las condiciones y límites que establezca el CPT.(*) Conforme las definiciones, condiciones, límites y excepciones establecidas por la JPRMF.

Están exentos del ISD las PN que porten o transfieran el costo total de la atención médica derivada del padecimiento de enfermedades catastróficas, raras ohuérfanas (5), para lo cual deberán realizar el trámite de exoneración (6).

Devolución del ISD en la actividad de exportación a los exportadores habituales, atendiendo las siguientes condiciones:

También aplica la devolución del ISD pagado por comisiones en servicios de turismo receptivo (8).

Las exenciones al ISD en pagos por financiamiento externo o en pagos realizados al exterior en el desarrollo de proyectos APP, las mismas no serán aplicables enlos casos en los que el perceptor del pago esté domiciliado, sea residente o esté establecido en PF, RMI o RFP, salvo que se cumplan los criterios establecidos en elCPT mediante resolución general en términos de segmentos, actividad económica, montos mínimos, tiempos de permanencia y estándares de transparencia

Se incrementan los sujetos pasivos alcanzados por el IAE, por consiguiente, su recaudación va a ser mayor. Los sujetos pasivos son (*):

IV. Reformas en Materia del IAE.

En la parte que no sea utilizada comocrédito tributario del IR.

Por el ISD pagado en la importación dematerias primas, insumos y bienes decapital (7).

Los precitados activos deben estarincorporados en procesos productivosde bienes que se exporten.

La devolución el SRI deberá resolverla enun plazo no mayor de 90 días y nogenera intereses.

Bancos, Cooperativas de Ahorro y Crédito,Y otras entidades privadas

dedicadas a realizar actividades financieras conforme el COMF;

Las sociedades administradoras de fondos y fideicomisos,

Casas de Valores,Empresas aseguradoras y

compañías reaseguradoras bajo el control de la SIC,

Empresas de Administración, intermediación, gestión y/o compraventa de cartera.

V. Servicio de Rentas Internas.

9( 9 ) Especialmente respecto de la aplicación de normas y procedimientos de comunicación de información y debida diligencia, aceptadas internacionalmente.

No tendrá carácter de reservado información relacionada con actas de determinación y liquidaciones de pago por diferencias en ladeclaración o resoluciones de aplicación de diferencias efectuadas por el SRI, con el señalamiento del estado en que se encuentren.

El SRI, la SB y cualquier otro órgano de regulación y control, en el ámbito de sus respectivas competencias, emitirán la normativa secundarianecesaria para la implementación de las acciones o cumplimiento de las exigencias derivadas de la adhesión del Ecuador al “Foro Globalsobre Transparencia e Intercambio de Información para Fines Fiscales (9).

El SRI tendrá facultad de establecer estándares de debida diligencia tributaria que deberán cumplir los sujetos pasivos que señale laAdministración Tributaria, todo lo cual será materia de control.

La SIC y el SRI establecerán mecanismos de interoperabilidad para el intercambio entre ambas entidades, relacionada a composiciónsocietaria, actualizaciones y obligaciones tributarias derivadas de las mismas.

Los sujetos pasivos que no declaren al SRI, información de su patrimonio en el exterior y/o su valor, ocultándola en todo o en parte, de maneradirecta o indirecta, serán sancionados con una multa equivalente al 1% del valor total de sus activos o al 1% de sus ingresos del ejerciciofiscal anterior al del cometimiento de la infracción, el que sea mayor, por cada mes o fracción de mes, sin que supere el 5% del valor de losactivos o del monto de sus ingresos, según corresponda.

El SRI podrá establecer vía resolución de carácter general, excepciones o exclusiones a la RIVA de las transacciones que se realicen conmedios de pago electrónicos, respecto de aquellos contribuyentes que no sobrepasen el monto de ventas anuales previsto paramicroempresas, en ventas individuales menores a 0,26 SBU (US$ 100,36), de conformidad con lo que establezca el RLORTI.

Los comerciantes, PN y sociedades que desarrollen su actividad comercial en los cantones fronterizos del país, tendrán el plazo de 90 días,contados desde la vigencia de la LORE, para presentar un plan de pago de sus deudas tributarias derivadas del IR e ISD. Quienes se acojan aesta disposición tendrán un plazo de hasta 6 años para cancelar dichas deudas, sin necesidad de presentar garantías (Si el contribuyente losolicita, la primea cuota podrá reducirse hasta por un valor equivalente al 10% del total de la deuda). Este beneficio no aplica sobre tributospercibidos o retenidos.

Dentro de 120 días, contados a partir de 30-dic-2017, los sujetos pasivos que mantengan deudas de tributos con el SRI, que sumados por cadacontribuyente se encuentren en el rango de US$ 193,00 y US$ 38.600,00, incluido tributo, intereses y multas, deberán presentar un programa depagos de dichas deudas, accediendo a facilidades de pago de hasta 4 años, sin necesidad de garantías. Si el contribuyente lo solicita, laprimea cuota podrá reducirse hasta por un valor equivalente al 10% del total de la deuda. Este beneficio no aplica sobre tributos percibidos oretenidos.

VI. Reformas al Código Tributario.

10

Se define a la Gaceta Tributaria Digital como el sitio oficial electrónico de la Administración Tributaria, por medio del cual se notifican los actos administrativosemitidos a los contribuyentes.

Respecto a ciertos términos las reformas son las siguientes:

Además del título de crédito, liquidación o determinación de obligaciones tributarias ejecutoriadas, también las sentencias firmes y ejecutoriadas que nomodifiquen el acto determinativo, llevan implícita la orden de cobro para el ejercicio de la acción coactiva. Tendrán el mismo efecto las resolucionesadministrativas de reclamos, sancionatorias o recursos de revisión. Sin perjuicio de lo señalado, en el proceso de ejecución coactiva, se deberá garantizar elderecho al debido proceso y del derecho a la defensa de los contribuyentes, garantizados constitucionalmente.

Las normas de la determinación presuntiva podrán ser aplicables en la emisión de liquidaciones de pago por diferencias en la declaración o resolución deaplicación de diferencias, por parte de la Administración Tributaria, exclusivamente en los casos en los que esta forma de determinación proceda y de formamotivada por ésta, precautelando la capacidad contributiva de los sujetos pasivos y su realidad económica. En el desarrollo del procedimiento administrativo sedeberá garantizar el derecho al debido proceso y el derecho a la defensa de los contribuyentes, constitucionalmente establecidos.

Plazos ANTES DESDE 2018

Respecto a la solicitud de facilidades de pago, suspende la acción coactiva cuando sea Presentada la solicitud Concedida la solicitud

El plazo de 8 días para el pago en mora de los pagos parciales fijados en la concesión de facilidades de pago podrá ser ampliado por la

Administración Tributaria, por hasta20 días adicionales

VII. Reformas al COMF. Se elimina la moneda electrónica y se sustituye por “medios de pago electrónicos”.

Todas las operaciones activas que puedan realizar las entidades financieras, se acreditarán a través del sistema nacional de pagos mediante transferenciaelectrónica de fondos u otros medios de pagos electrónicos.

La JPRMF regulará la gestión de los medios de pago electrónico operados por las IF nacionales (BCE solo controla, monitorea y evalúa). Los medios de pagoelectrónicos serán implementados y operados por las IF nacionales y con autorización del respectivo órgano de control.

El Consejo Nacional de la Judicatura, en el plazo de noventa (90) días contados a partir de la fecha de vigencia de la presente disposición, remitirá a la SB lainformación consolidada a nivel nacional, respecto de los valores pendientes de pago por el concepto de pensiones alimenticias.

Se establece como sanción administrativa multa de hasta 0.001% de los activos de la entidad financiera por infracciones leves o amonestación.

VII. Reformas al COMF.

11

Se incorpora como infracción muy grave (10), cuando las IF’s nacionales (públicas, privadas o financieras popular y solidario) y sus accionistas, mantenganpropiedad patrimonial con influencia en IF’s constituidas o por constituirse en PF, RFP o RMI a la del Ecuador, o en donde los estándares de supervisión seaninferiores a los nacionales (actualmente consta como prohibición).

Las personas jurídicas cuyo objeto social esté orientado a la colocación y/o administración de cartera de crédito, deberán calificarse obligatoriamente comouna empresa auxiliar del sistema financiero y se sujetarán a los requerimientos establecidos por la JPRMF y la SB, en lo relacionado a la actividad que estánefectuando, incluyendo lo relacionado a costos financieros y cargos por servicios.

El SRI, la SIC, la SB, la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria y la UAFE tendrán libre acceso automático a los datos crediticios contenidos en elRegistro de Datos Crediticios para cumplir sus deberes y obligaciones establecidos en la Constitución y la ley.

La JPRMF establecerá los montos máximos y plazos a partir de los cuales el pago de servicios públicos se efectuará a través del sistema nacional de pagosmediante débito de cuenta, transferencia bancaria, pago con tarjeta de crédito, débito u otros medios de pago electrónicos; así como también seestablece que todas las personas jurídicas y naturales con RUC contarán con al menos un canal de cobro electrónico, de su elección en los términos ycondiciones que establezca la JPRMF.

Se establece que la SB tendrá a su cargo el registro de datos crediticios (actualmente lo ejerce la DINARDAP), con la finalidad de prestar el servicio dereferencias crediticias, el cual podrá brindarlos por sí misma o a través de terceros (sociedades de reconocida trayectoria).

Todo reembolso de seguros se realizará mediante transferencia electrónica de fondos o cualquier otro medio de pago electrónico.

El BCE y, en casos excepcionales que establezca la JPRMF, las entidades del sistema financiero privado estarán obligadas a satisfacer oportunamente lademanda de liquidez en el Ecuador, de conformidad con las regulaciones que emita la JPRMF. (Si la demanda por especie monetaria, que las entidades delsistema financiero nacional hacen al BCE, supere las metas establecidas por la JPRMF, las remesas hacia el Ecuador se realizarán con cargo a los activosexternos líquidos que las instituciones financieras tengan en el exterior).

Para el caso de las IF, el monto de los dividendos anticipados a ser distribuidos no podrá exceder del 40% de las utilidades acumuladas del ejercicio en curso,ni ser superior al 80% del monto de la utilidad neta del ejercicio anterior. El máximo valor para el reparto será el menor valor de las dos opciones.

Las entidades del sistema financiero nacional tendrán el plazo de 6 meses contados a partir de la aprobación de la LORE para la implementación del sistemade pagos electrónicos; mientras que las entidades del sistema financiero popular y solidario nacional tendrán el plazo de 3 años a partir de la aprobación dela LORE para la implementación del sistema de pagos electrónicos. (11)

En caso la UAFE requiera información adicional de los sujetos obligados a reportarle, ésta deberá ser motivada y los requeridos tendrán la obligación deentregarla dentro del término de cinco (5) días. La UAFE, de considerarlo pertinente y previa solicitud, podrá conceder prórroga hasta por 10 días.".

(10) La sanción por infracción muy grave corresponde a una multa de hasta 0,01% de los activos de la entidad infractora, la remoción de los administradores y/o la revocatoria de la o las autorizaciones.

(11) En 45 días de aprobada la LORE, la JPRMF mediante resolución regulará los costos por servicios (reducción) relacionados con el manejo de pagos electrónicos.

VIII. Desincentivos al Contrabando y Mejora en la Gestión Aduanera.

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Mediante resolución, la SENAE podrá establecer exenciones sobre tributos al comercio exterior.

Las tasas por servicios aduaneros se pagarán dentro de los dos días hábiles siguientes a la fecha en que se autoriza el pago en la liquidación (Antes un día hábil).

Los reclamos administrativos contra actos de la SENAE, se resuelven en 120 días (Antes 60 días).

La sobrevaloración o subvaloración de mercancías, se constituyen en un delito de defraudación aduanera (Antes contravención).

IX. Otros Aspectos. En materia de devolución de IVA, se elimina la devolución de 1 punto del IVA sobre las compras realizadas con tarjeta de crédito, débito o tarjetas prepago. Se

mantiene la devolución de 2 puntos del IVA sobre compras con dinero electrónico.

El SRI en el plazo de 60 días a partir de la vigencia de la presente ley, deberá emitir la resolución que regule el procedimiento, condiciones y requisitos necesariospara aplicación del mecanismo automático para la devolución del IVA a exportadores de bienes y sus proveedores directos.

Para el 2018, Se elimina el impuesto a las tierras rurales; así como también se establece una rebaja de hasta 2 SBU vigentes al 2017 (SBU 2017 = $375 x 2 = 750) delITR que, a diciembre 30 de 2017, deban pagar los propietarios de terrenos de hasta 100 hectáreas de superficie.

Se agrega la función a la UAFE de iniciar de oficio los análisis financieros en aquellos casos que se presuma la existencia de operaciones o transaccioneseconómicas inusuales, injustificadas o sospechosas.

Todas las transacciones realizadas con medios de pagos electrónicos se liquidarán y de ser el caso, compensarán en el BCE de conformidad con losprocedimientos que establezca la JPRMF.

Las sociedades y las PN están obligadas a proporcionar la información que requiera la UAFE, sin oponer sigilo o reserva alguna. La información que se entregue yque esté sujeta a sigilo o reserva, conservará su carácter de reservada y únicamente podrá ser utilizada en el ejercicio de sus facultades legales. El uso indebidode la información, será sancionado civil, penal o administrativamente, según sea el caso.

Toda la información relacionada con los pagos recibidos por los contratistas y sub contratistas del Estado, así como sus movimientos financieros, tendrá elcarácter de pública y deberá ser difundida a través de un portal de información o página web, destinada para el efecto, que permita detectar con certeza elflujo de los fondos públicos (12).

( 12 ) No se podrá alegar reserva tributaria, societaria, bursátil ni bancaria sobre este tipo de información.

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IX. Otros Aspectos.

El BCE realizará el control de las transacciones en medios de pagos electrónicos que se efectúen a través de plataformas del sistema financiero nacional confines de supervisión monetaria, para lo cual las IF’s brindarán acceso permanente y sin restricciones a dichas plataformas.

La JPRMF podrá establecer las condiciones y procedimientos de la provisión de dinero físico que realicen las entidades del sistema financiero nacional, pormonto, denominación, tipo de canal y servicio, a sus clientes.

Los cheques de hasta US$ 2.000,00 se podrán endosar hasta por tres ocasiones (Antes una sola vez).

Los organismos de control, la UAFE y el SRI podrán acceder en todo momento, de forma automática, en los formatos y estructuras solicitados, a los datoscrediticios contenidos en el Registro de Datos Crediticios, para cumplir sus deberes y obligaciones.

Las entidades del sistema financiero nacional y las compañías reguladas por los organismos de control, que realicen ventas a crédito, están obligadas asuministrar a la SB, la información necesaria para mantener actualizado el Registro de Datos Crediticios.

El MIDUVI, los gobiernos autónomos descentralizados municipales y metropolitanos, Registros de la Propiedad e instituciones que generan informaciónrelacionada con catastros y ordenamiento territorial multifinalitario tendrán la obligación de dar acceso al SRI y a la UAFE, a la información relacionada apredios urbanos y rurales, en la forma, plazos y condiciones que la Administración Tributaria establezca.

En el plazo de 1 año contado a partir de la vigencia de la LORE, los jueces que estén conociendo procesos contenciosos tributarios bajo el sistema escrito,deberán evacuar las actuaciones procesales necesarias para resolverlos y dictar sentencia. La inobservancia a esta Disposición acarreará las sancionescorrespondientes.

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