E.A.P ADMINISTRACIÓN Y NEGOCIOS INTERNACIONALES

CONTABILIDAD I

TEMA : EL LIBRO MAYOR

DOCENTE : Mg. CPCC JORGE L. CANALES M.

INTEGRANTES : MONTES FARROMEQUE, JUNIOR

OBISPO CARBAJAL, MARIBEL

ROMERO RODRIGUEZ, JOSÉ

CICLO : III – NOCHE

2013

LIBROS CONTABLES

1.- CONCEPTO

• Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analítica y justificada, las diversas operaciones mercantiles que realiza una empresa.

2.- IMPORTANCIA DE LOS LIBROS CONTABLES

Su importancia radica:

PARA LA EMPRESA:

• Permiten el registro y control de los valores que ingresan y salen de la empresa.

• Nos dan a conocer el estado financiero y económico de la empresa hasta un periodo de tiempo determinado.

• Sirven de sustentación y prueba de que las operaciones mercantiles han sido registradas objetivamente, y en base a ello determinar y comprobar el monto de los tributos a pagar.

2.- IMPORTANCIA DE LOS LIBROS CONTABLES

• PARA LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:

Los libros y registros son de suma importancia en la determinación de las obligaciones tributarias ya que a través de las operaciones contables registradas en cada libro o registro tributario se puede verificar la buena o mala intencionalidad del sujeto tributario y que en muchos de los casos deviene en una contingencia tributaria.

3.- CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS CONTABLES • El código de comercio regula los principales aspectos

sobre contabilidad. Se clasifica desde el punto de vista legal y técnico contable.

a) Clasificación legal :

3.- CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS CONTABLES

3.- CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS CONTABLES

b) Clasificación Técnico Contable:

3.- CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS CONTABLES

c) Clasificación Tributaria: R.S. Nº 234-2006-SUNAT

4.- PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

EL LIBRO MAYOR

1.- DEFINICIÓN:

• Es un libro principal y obligatorio, de foliación doble, que sirve como depositario de todos los valores registrados en el libro diario.

2.- IMPORTANCIA:

• Se dice que toda operación asentada en el libro mayor previamente debe ser registrada en el libro diario, pero aparte de ello es preciso conocer las diversas posiciones que adoptan cada cuenta en virtud de las operaciones efectuadas.

• La importancia radica en conocer en forma inmediata la situación contable de cada cuenta particular; este libro es el Mayor.

3.- SITUACIÓN LEGAL

• Según el Código de Comercio en su artículo 39°, tiene una función básica: “recopilar sistemáticamente las operaciones inscritas anteriormente en el libro diario”

• Su obligatoriedad se establece en el artículo 65° del D.S. N° 054-99-EF del impuesto a la renta.

• De acuerdo a la Resolución de la Superintendencia N° 234-2006/SUNAT el Libro Mayor está considerado dentro de la contabilidad completa por lo que su obligación se establece a partir del 01 de enero del 2009.

4.- FUNCIÓN DEL LIBRO MAYOR

• El libro mayor tiene como función controlar en forma individual los cargos y abonos de cada cuenta, según las operaciones registradas en el libro diario.

• En si el libro mayor, resume los valores registrados como cargos o abonos de acuerdo a las operaciones comerciales realizadas por la empresa y anotadas en forma cronológica en el libro diario.

SEGÚN FORMATO 6.1 LIBRO MAYOR ESTABLECIDO POR EL D.S. 234-2006/SUNAT ASUME LA SIGUIENTE FORMA.

5.- TRASLADO DE LAS CUENTAS DEL DIARIO AL MAYOR • El “pase” de las anotaciones registradas en el libro

diario al libro mayor es considerado como una tarea de transcripción.

• PASAR O TRASLADAR: Es el procedimiento de llevar los cargos y abonos que parecen en el libro diario a las cuentas del mayor.

• El pase o traslado de los asientos al mayor se debe realizar en forma cronológica; técnicamente deben pasar los asientos en el mismo orden en que se están anotados en el libro diario.

6.- CASOS DE MAYORIZACIÓN

Existen 3 casos fundamentales de mayorización:

Mayorización de los asientos simples

Mayorización de los asientos compuestos

Mayorización de los asientos mixtos

6.1.- MAYORIZACIÓN DE ASIENTOS SIMPLES

Los asientos simples están compuestos por una cuenta deudora y una cuenta acreedora y responden al principio de “TAL A TAL”. El traslado de las cuentas del libro diario se registra de la siguiente forma:

• El importe de las cuentas deudoras (debe) del libro diario pasará como saldo deudor de la misma cuenta registrada en el libro mayor, de igual forma se registra la fecha de la operación mercantil, numero correlativo del asiento del libro diario y la glosa.

6.1.- MAYORIZACIÓN DE ASIENTOS SIMPLES

• El importe de las cuentas acreedoras (haber) del libro diario pasará como saldo acreedor de la misma cuenta registrada en el libro mayor, así mismo se registra la fecha de la operación mercantil, numero correlativo del asiento del libro diario y la glosa.

• A su vez en forma simultánea se coloca el número de folio correspondiente, al libro mayor en la columna folio mayor referente al libro diario en su cuenta respectiva.

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• Ejemplo práctico

• Con fecha 15 de enero, un cliente nos paga en efectivo el importe de su factura N° 001-47111 correspondiente a S/. 500.00

6.2.- MAYORIZACIÓN DE ASIENTOS COMPUESTOS

La mayorización de estas cuentas se refiere a los asientos que tienen dos o más cuentas deudoras y dos o más cuentas acreedoras. Responden a la fórmula de “Varios a Varios”. Las cuentas del libro diario se mayorizan de la siguiente forma:

• Se aperturan las cuentas del libro diario en el libro mayor.

• El importe de la primera cuenta deudora (debe) del libro diario pasará como saldo deudor de la cuenta respectiva del libro mayor, así como la fecha de la operación mercantil, número correlativo del asiento del libro diario y la glosa.

6.2.- MAYORIZACIÓN DE ASIENTOS COMPUESTOS

• La segunda cuenta deudora (debe) del libro diario se registrará en el libro mayor siguiendo el mismo procedimiento que la primera cuenta deudora.

• El importe de la primera cuenta acreedora (haber) del libro diario se registrará como saldo acreedor de la cuenta respectiva del libro mayor, de igual forma la fecha de la operación mercantil, número correlativo del asiento del libro diario a la fecha.

• La segunda cuenta acreedora (haber) del libro diario se mayorizará tan igual que la primera cuenta acreedora.

• Así mismo, en forma simultánea se registrará el número de folio referente al mayor en la columna folio del mayor correspondiente al libro diario en su cuenta respectiva.

EJERCICIO PRÁCTICO: EL 30 DE JUNIO SE CONTABILIZA LA PLANILLA DE SALARIOS POR S/. 1, 000.00 AFILIADOS A ESSALUD (ONP)

6.3.- MAYORIZACIÓN DE ASIENTOS MIXTOS

La mayorización de estas cuentas se refiere al registro de dos o más cuentas deudoras y una cuenta acreedora y viceversa. Están sujetas a la fórmula “Tal a varios” o “varios a tal”. El procedimiento para el traslado de las cuentas del diario al mayor es el mismo que los tratados en la mayorización de los asientos simples y compuestos.

6.3.- MAYORIZACIÓN DE ASIENTOS MIXTOS

a) Mayorización de dos o más cuentas deudoras y una acreedora:

Ejercicio práctico:

El 28 de agosto se contabiliza la compra de una computadora por S/. 2500.00 más IGV según factura N° 001- 72243.

 

Valor de la computadora S/. 2,500.00

IGV 18% S/. 450.00

Precio de compra S/. 2950.00

6.3.- MAYORIZACIÓN DE ASIENTOS MIXTOS

b) Mayorización de una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras:

• Ejercicio práctico:

30 de setiembre se vende mercadería por S/. 500.00 más IGV según factura N° 001 – 22441.

7.- SALDO DE LAS CUENTAS DEL LIBRO MAYOR

El saldo de una cuenta en el libro mayor está dada por la diferencia entre la suma de los saldos del deudor y acreedor:

• Cuando las sumas del deudor son mayores que las del acreedor se dice que el saldo es deudor.

• Si las sumas del acreedor son mayores que las sumas del deudor se dice que el saldo es acreedor.

• Si ambas sumas son iguales se dice que la cuenta está saldada con importe nulo.

Ejercicio práctico:

 

Supongamos que la empresa EL ROBLE S.A con RUC N° 20407214623 en el ejercicio diciembre 2012, tiene los siguientes importes deudores y acreedores con respecto a la subcuenta 201 mercaderías manufacturadas:

• Diciembre – tiene un salario inicial de S/. 2000

• Diciembre – compra de mercadería por S/. 3000

• Diciembre – costo de venta de mercadería por S/. 4000

Nota: Los números correlativos del libro diario son supuestos.

8.- CIERRE DE LAS CUENTAS DEL LIBRO MAYOR Para cerrar una cuenta es importante tomar como referencia la mayorización de los asientos de regularización y cierre del libro diario, así de esta forma las cuentas quedarán cerradas en ambos lados, ya sea los importes correspondientes al deudor y acreedor. Si una de las partes resulta menor, para igualarla a la otra parte se registra el saldo, colocando las palabras “saldo deudor o acreedor para el próximo mes” según sea el caso.

Ejercicio práctico:

Veamos el mismo caso de la empresa El Roble S.A. (ver ejercicio anterior) cuyo saldo deudor es de S/. 1, 000.00

9.- REAPERTURA DE LAS CUENTAS DEL MAYOR

Una vez finalizado el ejercicio económico de un determinado periodo se procede a abrir o reaperturar la cuenta en el siguiente periodo para ello se procederá a redactar un asiento de apertura en el libro diario colocando el saldo en el debe o haber según corresponda. Posteriormente se registrará en el libro mayor siguiendo las siguientes normas:

• Si el saldo anterior al cerrar la cuenta fue deudor registrado en el haber, para el siguiente periodo dicho importe se asentará en el debe colocando a un costado la palabra “saldo inicial”.

• Si el saldo anterior al cerrar la cuenta fue acreedor registrado en el debe, para el siguiente periodo dicho importe se asentará en el haber colocando a un costado la palabra “saldo inicial”.

9.- REAPERTURA DE LAS CUENTAS DEL MAYOR

Ejercicio práctico:

Al finalizar el ejercicio contable el 31 de diciembre del 2012, la empresa El Roble S.A. con RUC N° 20407214623 obtuvo un saldo acreedor de S/. 5000 en la subcuenta 421 facturas por pagar. ¿Cómo sería la reapertura de esta subcuenta el 01 de enero del 2013?

CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES