Lima 13 y 14 de marzo 2015-Act Empresarial.ppt

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Impuesto a la Renta 2014 yPlaneamiento Tributario 2015

Lima, 13 y 14 de Marzo de 2015

Miguel Arancibia Cueva

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OPERATIVO Formalidad

!A"#I$" por no %uardar sus &ibros yRe%istros Ele'tr(ni'os en un medio dealma'enamiento ma%n)ti'o* (pti'o u otros

similares en domi'ilio +is'al di+erente al+is'al* (CD, cinta, USB, disco duro) Art. 10Res. SUNAT 28!200". #$ do%ici$io adiciona$

de&e u&icarse en territorio naciona$ ' no en e$etranero. *uede ser esta&$eci%iento aneo de$%is%o contri&u'ente o de un tercero. Se in+or%a%ediante -eraciones en /nea C$ae So$.

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OPERATIVO Formalidad "o tener la toma de in,entarios +-si'os de

e.isten'ias en cada eercicio, +ir%ada -or $osres-onsa&$es Art/cu$o 3 de$ Re4$a%ento de$5%-uesto a $a Renta.

"o emitir y/o no anotar las boletas de ,enta en

orden 'orrelati,o en Re%istro de Ventas Sanci6n7asta 0.9 de $os in4resos anua$es.

Res. 00:!"";SUNAT RT< :0:3!10!201=.

Omitir lle,ar Re%istros de #ostos ! Art/cu$o 3 de$R4to. de$ 5%-uesto a $a Renta Nu%era$ 1 art. 1:3 C.T.Sanci6n 0.9 de in4resos anua$es ! RT< 082"!!201' RT< 13"1"!!2012.


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VERIFI#A#IO"E! E !"AT

>?ui@n ocu-a e$ $oca$>*a4a a$ui$eres

>Coincide e$ a$ui$er -a4ado con e$ contrato

>?ui@n -a4a e$ 39 se4n contrato

>#st rea$%ente cedido de %anera 4ratuita

e$ -redio

=


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>Retuo correcta%ente $as

retenciones de =ta ';o 3tacate4or/a de$ 5%-uesto

a $a Renta

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EPRE!A 3E "O REA&I$ &A

RETE"#I$"

*rocede Eu$ta de$ 309 de$ tri&uto no retenido ! Nu%era$ 1de$ art/cu$o 1:: de$ C.T.

Si contri&u'ente cu%-$e con -a4o, SUNAT no -uede co&rare$ i%-orte no retenido, ni co&rar intereses %oratorios.

"o pro'ede ulta por el numeral 1 del art-'ulo 167 del

#8T8 por no 9aberse e+e'tuado la reten'i(n8

In+orme ": 0;


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>Tra&aadores se encuentran en -$ani$$a

CFo+eres, secretarias, i4i$antes con reci&os deFonorarios.

Aten'i(n 'on in+orma'i(n =ue se de'lara enel P&E >Faltantes* sobrantes* rea?ustes*dep(sitos sin identi+i'ar a 'lientes@

:


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EP$!ITO! !I" IE"TIFI#AR

ep(sitos no sustentados constitu/an in4resos o%itidos4raados con e$ 5GH e 5%-uesto a $a Renta.

#s -rocedente $a deter%inaci6n so&re &ase -resunta a-$icado

-or $a Ad%inistraci6n a$ a%-aro de$ art-'ulo 17 del #T.

RTF 0;0;


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Embar%os en +orma ele'tr(ni'a

Eediante Res.00:!2013!SUNAR*;SN de$ 21!

01!2013, se a-ro&6 $a Directia 001!2013!SUNAR*, so&re e%&ar4os de$ eecutor coactiode $a Sunat %ediante e$ uso de un sericio Ie&

ue -er%itir e$ en/o e$ectr6nico, en +or%ato*D< a $a SUNAR*, ui@n en/aauto%tica%ente un correo e$ectr6nico a$

eecutor coactio co%unicando su etensi6n,-recisando $a o+icina re4istra$, e$ n%ero, +ecFa' Fora de 4eneraci6n.

"


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AOTA e+ectos de $a dec$araci6n de&en dec$ararse7

Co%-ro&antes -or ade$anto de dinero.Hentas en $as cua$es no se entre4aron &ienes.

Gastos deduci&$es y no dedu'ibles >'omprade bienes personales@.

Reci&os de arrenda%iento de -ri%era cate4or/a.

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VE"TA! OITIA! POR #R#E!#ARBA E &A PRECA

a SUNAT no -uede sustentar re-aro de entas o%itidas en+acturas su-uesta%ente e%itidas -or contri&u'ente '

propor'ionadas por un ter'ero, si e$ contri&u'ente nie4a $a

rea$iJaci6n de esas o-eraciones.

Ade%s, de$ co%-ro&ante de in+or%aci6n Re4istrada de$

Contri&u'ente 'onsta =ue dio de ba?a di'9as +a'turas8

RTF 01D62


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#$ Tri&una$


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Brati+i'a'iones a+e'tas a reten'i(n

a i4encia de $os &ene+icios esta&$ecidos -or $as e'N 2"31 (01.03.200") ' 2":1= (1".0.2011) ter%in6 e$1!12!201=.

as 4rati+icaciones ordinarias ' truncas 4eneradas a-artir de$ 01 de enero de 2013 estarn a+ectas a todos$os tri&utos ue 4raan re%uneraciones, sean a car4ode$ e%-$eador o de$ tra&aador, ' ta%-oco se 4enerar

$a &oni+icaci6n etraordinaria res-ecto de $as4rati+icaciones 4eneradas a -artir de$ 01!01!2013."ota*ro'ecto -ara Facer -er%anente $a 4rati+icaci6n sin

descuento se de&atir en Con4reso Fasta Ku$io.1

# d P d bli i t ib t i 2015


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#rono%rama de Pa%os de obli%a'iones tributarias 2015

1. a o&$i4aci6n esta&$ecida %ediante un contrato dedonaci6n de trans+erir, tota$ o -arcia$%ente, $os &ienes de$-atri%onio de una asociaci6n inscrita $ida%ente en e$Re4istro de #ntidades #oneradas de$ 5%-uesto a $a

Renta, a +aor de otra asociaci6n, ue a su eJ esasociada de $a donante, constitu'e distri&uci6n directa de$as rentas ue con+or%an e$ -atri%onio de $a donante a+aor de $a donataria ue es su asociada, siendoirre$eante ue esta se encuentre inscrita $ida%ente en

dicFo re4istro o ue $a a$udida trans+erencia sea de $atota$idad o -arte de $os &ienes en cuesti6n.

I"F8 0D

A!O#IA#IO"E!


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Her con deteni%iento a$ %o%ento de dec$arar $osin4resos #\N#RADS en *DT Renta anua$

Trata%iento de asociaciones con eoneraci6n de$inciso &) de$ art/cu$o 1" de $a e' de$ 5%-uesto a $a

Renta.ire'ti,a ": 00D


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de pa%o de utilidades a traba?adores

6i bien los cheques para el pago de participaciones en utilidades seemitieron# no puede entenderse que desde esa fecha estuvieron adisposicin de los e7 traba$adores# pues la emisi0n de c1e2ues noimplica necesariamente 2ue desde tal 3ec1a pudieron sercobrados.!o es suficiente publicacin en el %iario Correo"# poniendo de

conocimiento que los cheques para pago de utilidades estaban adisposicin en la empresa.&l art+culo 89: de la ey del /mpuesto a la enta se interpreta comopercibido# desde el momento en que el acreedor haya estado en laposibilidad de recogerlo y cobrarlo aun cuando no lo haya hecho

efectivamente# para lo cual se re2uiere 2ue el deudor 1aacomunicado directamente a su acreedorque desde determinadafecha puede recoger el cheque.

4; 2013


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RE"TA

#n atenci6n a$ criterio uris-rudencia$contenido en $a Reso$uci6n de$ Tri&una$


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Re-aros de %u$tas o intereses %oratorios. onorarios a $os directores no socios ue ecedan

de$ 9 de $a uti$idad. #rrores en $a a-$icaci6n -or ti-o de ca%&io, -or ser

un error nica%ente en e$ re4istro conta&$e. *roisiones no ad%itidas o ue no cu%-$en $os

reuisitos de e', S5#E*R# ?U# S# ACR#D5T## D#ST5N D# ]STS

RTF 15;20


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12=

Gastos ue corres-onden a

opera'iones no reales o ine.istentes*$os ue constitu'en una dis-osici6nindirecta de renta no susce-ti&$e de

-osterior contro$ tri&utario,

RTF 21


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!O#IEA #O"SBA&

*resentaci6n de$ +or%u$ario uti$iJado -ara $adec$araci6n ' -a4o a cuenta de$ 5%-uesto a$a Renta de -ri%era Cate4or/a se eerce $ao-ci6n de dec$arar ' -a4ar e$ 5%-uestoco%o sociedad con'u4a$ -or $as rentasco%unes, -reista en e$ art/cu$o 1L de $ae' de$ 5%-uesto a $a Renta.

RT< ==1!=!2010 (Kur.o&$i4.-u&. 2=!=!10).

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"O PRO#EE OP#I$" PAR#IA& E"!O#IEA #O"SBA&


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!O#IEA #O"SBA&

a o-ci6n re4u$ada -or e$ art/cu$o 1L antes citado no-uede eercerse en +or%a -arcia$, esto es, s6$o a un ti-ode renta (co%o son $os de -ri%era cate4or/a) sino uede&e estar re+erida a $a tota$idad de $as rentas co%unesue se Fa'an -roducido

RTF D441


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#$ Ba$ance ue se uti$ice -ara %odi+icar e$coe+iciente o e$ -orcentae de $os -a4os a cuentade$ 5%-uesto a $a Renta deber ser anotado enel &ibro de In,entarios y Calan'es8

#$ i&ro debe estar +irmadoa$ cierre de -er/odo-or Re-resentante e4a$ ' Contador *&$ico.

Base legal: Art. ! "es. #$NAT 1512003N&meral 3 del art. 13 de "es. #$NAT 234200

Art. 4! "es. #$NAT 200201212:

"e%ati,a a inspe''i(n ediod T t


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de Transporte

Se con+ir%a Eu$ta, de$ nu%era$ 1 de$ art/cu$o1:: de$ C6di4o Tri&utario, atendiendo a ue

la re'urrente no permiti( la inspe''i(n o el'ontrol del medio de transporte8

RTF 20120"

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"o pro'ede Reembolso de %astosEediante RT< 201 1381 ' RT< N 0=1:0 1


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Eediante RT< 2011381 ' RT< N 0=1:0!1!2011 se seMa$a ue e$ rea$ ree%&o$so de 4astos, se+actura a$ usuario rea$ de$ sericio, uien $o -restarecu-era e$ cr@dito +isca$ -roeniente de$ i%-uestotras$adado a$ %o%ento de su aduisici6n. *ero, en

e$ -resente caso controertido, a$ no constituir un4asto -ro-io de $a recurrente no corres-ond/a sudeducci6n -ara e+ecto de$ 5%-uesto a $a Renta -or

ser un 4asto de tercero. Ta%-oco constitu/a cr@dito+isca$ de$ 5GH, a$ no cu%-$ir con e$ inciso a) de$art/cu$o 18L de $a e' de$ 5GH.

12"


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BRA#IA! POR ! ATE"#I$"

maran'ibia_ma'tributo8'om

B$o47 Ftt-7;;III.%actri&uto.&$o4s-ot.co%;

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