143

CONCLUSIONES

Una vez finalizado el análisis y discusión de los resultados, a través de los

datos estadísticos y la confrontación de éstos con las definiciones, conjeturas

e investigaciones de los distintos autores utilizados para el establecimiento

de las bases teóricas, es posible destacar las principales conclusiones

derivadas de los mismos, presentándolas por cada objetivo específico

planteado en la investigación.

En relación a los factores que influyen en la Planificación Tributaria en

cuanto a la materia de imposición a la renta en las empresas consultoras de

ingeniería, se examinaron los agentes que intervienen en el proceso, tales

como, la adaptación al marco legal tributario, el análisis FODA, el

presupuesto, la rentabilidad operativa de la empresa, el deber de contribuir, y

por último, la justicia y la equidad.

Con respecto a la adaptación al marco legal tributaria, se planteó como

finalidad primordial, identificar la aplicabilidad de la planeación en el ámbito

tributario, por parte de las empresas estudiadas, para optimizar el pago de

impuestos.

A través de esto, se determinó en primera instancia, que las consultoras

de ingeniería no utilizan la Planificación Tributaria como herramienta que

permite la determinación de los principales mecanismos que se emplean

para la creación de las normas legales tributarias, para calcular la distribución

de la carga impositiva durante un período definido, a fin de obtener el recurso

144

monetario y cumplir con los montos y plazos previstos para el pago de

acuerdo a las leyes correspondientes.

Asimismo, en relación al análisis FODA, se comprobó que las

organizaciones no consideran esta herramienta como un factor importante,

tanto en la Planificación Tributaria como en la corporativa o estratégica de la

empresa, ni como elemento informativo indispensable para su desarrollo.

Por otro lado, fue posible identificar, a través de los resultados obtenidos,

que las empresas estudiadas no analizan, a través del presupuesto, la

reserva y provisiones para el pago de impuesto, ni es utilizado como una

herramienta de gestión donde pueden cuantificarse los pronósticos y

previsiones para el pago de las obligaciones tributarias.

De igual manera, es posible resaltar, que las consultoras no analizan la

capacidad que poseen para satisfacer sus obligaciones financieras y

tributarias. Esto se comprobó a través del análisis del indicador

correspondiente a la rentabilidad operativa de la empresa.

En un mismo orden de ideas, se evidenció que las empresas no definen la

organización de programas específicos relacionados con el pago de sus

obligaciones tributarias. Esto es posible adjudicárselo a los resultados donde

se observó que este sector empresarial no aplica una planeación tributaria, y

para realizarla es necesario contar con programas organizados.

De manera general, se concluyó que las empresas consultoras no

reconocen la ejecución de una debida Planificación Tributaria en materia de

imposición a la renta, per al examinar los factores que intervienen en la

145

misma, se logró demostrar que son tomados en cuenta en su mayoría.

En relación a la descripción de la Planificación Tributaria como

herramienta gerencial en materia de imposición a la renta en empresas

consultoras de ingeniería, se consideraron, el flujo de caja, la conciliación

fiscal, las inversiones, y el ajuste por inflación fiscal; como indicadores para

analizar en el estudio.

Debido a lo anterior, se logró comprobar que dentro de las empresas, no

son aprovechados los resultados de los análisis de flujo de caja para realizar

la planificación tributaria, lo que no les da la disposición de analizar la

previsión de sus necesidades de efectivo a corto plazo, y poder tener una

referencia de la capacidad para cumplir con las obligaciones tributarias.

Por otro lado, las empresas no desarrollan estrategias de inversión

planificando su carga tributaria, ni aprovechan los beneficios legales para

realizar inversiones de producción y crecimiento. En relación a esto, se

determinó que no se desarrollan prácticas de planificación para aprovechar el

alivio tributario potencial y aplicarlo para las inversiones de capital que sean

sostenibles.

En general, es posible destacar que resulta fundamental la planificación

tributaria debido a que pretende conocer principalmente las diferentes y

variadas consecuencias fiscales de las decisiones individuales, para poder

actuar de la forma más idónea, información que sería de gran provecho para

cualquier organización incluyendo las empresas consultoras de ingeniería, ya

que aunque pagar impuestos sea una obligación ineludible, el sistema

146

tributario permite ciertas opciones que conviene conocer, saber cuantificar y

comparar.

En relación a la identificación del proceso de Planificación Tributaria en

empresas consultoras de ingeniería , fue posible definir la misma como aquel

instrumento dirigido a la obtención de una reducción de los costos fiscales

(objetivos, metas) en las organizaciones, utilizando en forma eficiente la

normativa vigente.

De igual manera, se logró definir el mejor mecanismo de control de las

contribuciones tributarias a través de las teorías de la “Planificación”, la cual

no es más que el proceso gerencial relacionado con lo que se debe lograr y

el evitar los riesgos, obteniendo así, la visión, que hace posible el logro de los

objetivos.

Asimismo, para poder estudiar esta herramienta o mecanismo que reduce

los costos fiscales y promueve el cumplimiento de los deberes formales, se

consideró como un proceso de planificación, identificando entonces cada uno

de los agentes que intervienen en el mismo, como los mecanismos de

control, el establecimiento de políticas, metas y objetivos.

En un mismo orden de ideas, a través de los resultados fue posible

interpretar que las empresas estudiadas no tienen procesos de control para

realizar una planificación tributaria, no definen los pasos a seguir para llevarla

a cabo, y tampoco establecen claramente los involucrados en el proceso.

De igual manera se comprobó que las organizaciones analizadas poseen,

dentro de su estructura gerencial, políticas que definen claramente la función

147

básica de las mismas y sirven como guía para la toma de decisiones. Sin

embargo estas políticas no están claramente establecidas con respecto a la

Planificación Tributaria. Lo mismo sucede en el caso del establecimiento de

las metas dentro de las empresas, el cual se lleva a cabo, pero estas no son

el cauce donde se estructuran los procesos de planificación tributaria.

Al mismo tiempo, fue posible identificar en los resultados obtenidos, que

las empresas no promueven el logro de los objetivos respecto al tema

tributario, siendo congruente con los resultados y conclusiones anteriormente

descritas.

Se puede concluir entonces, que las empresas consultoras de ingeniería

ubicadas en el Municipio Maracaibo no aplican en su totalidad el proceso de

planificación desde el punto de vista tributario, de igual forma como se

identificó en el primer objetivo, estas organizaciones utilizan las herramientas

pero no tienen identificada la Planificación Tributaria como un proceso

establecido en la empresa.

Por otra parte, respecto al objetivo de establecer las estrategias de

planificación tributaria en materia de impuestos sobre la renta en empresas

consultoras de ingeniería, se desarrollaron lineamientos estratégicos desde

el punto de vista gerencial en área tributaria, considerando de manera

general, las debilidades observadas en el análisis de resultados de los

objetivos anteriores.

Finalmente, se establecieron estrategias que comprendieron, desde el

desarrollo profesional de los gerentes y el fortalecimiento de las aptitudes en

148

materia de planificación tributaria, con la finalidad de abarcar las debilidades

observadas en relación al desconocimiento de la importancia de este proceso

por parte de los integrantes de las organizaciones; considerando de esta

manera la capacitación y adiestramiento del personal para un resultado

optimo en el cumplimiento de los tributos; hasta la determinación y aplicación

de herramientas y factores que se desarrollan en la planificación tributaria en

materia de imposición a la renta.

149

RECOMENDACIONES

En relación a las desviaciones y aspectos puntuales que afectan las

dimensiones de la Planificación Tributaria en las empresas consultoras de

ingeniería del Municipio Maracaibo destacados en los resultados obtenidos

en las encuestas aplicadas a los asistentes, contadores, accionistas y

gerentes que conforman este sector organizacional, se establecieron una

serie de recomendaciones para mejorar la aplicación de los factores que

intervienen en la variable estudiada.

Con respecto a los factores que influyen en la Planificación Tributaria en

cuanto a la materia de imposición a la renta en las empresas consultoras de

ingeniería , en relación a las conclusiones descritas anteriormente y el análisis

e interpretación de los resultados descritos en el Capítulo IV , es posible

plantear las siguientes recomendaciones según los puntos de atención

observados en cada uno de los indicadores a través de los cuales se logró

evaluar el objetivo.

Las empresas deben aplicar y reconocer la Planificación Tributaria como

herramienta administrativa indispensable para la optimización del pago de los

impuestos, definiendo de manera organizada un conjunto de estrategias,

beneficios, metas, indicadores, planteados específicamente desde el punto

de vista tributario, y que conformen una estructura. Adicionalmente se

recomienda realizar un manual, y la descripción de las funciones de los

miembros del equipo de trabajo encargado de la planificación tributaria.

150

Asimismo es necesario que se desarrollen estrategias inmediatas al

ocurrir cambios relevantes en la legislación tributaria y así reducir el impacto

en su proceso financiero; estableciendo dentro de la estructura o manual de

planeación, mecanismos de control o indicadores que evalúen el sistema

continuamente.

Es imprescindible que las empresas consultoras de ingeniería consideren

y apliquen el método del análisis FODA a la hora de ejecutar la Planificación

Tributaria, definiendo claramente las oportunidades, amenazas, fortalezas y

debilidades; a través del establecimiento de políticas claras que incluyan el

estudio de las variables involucradas y la consideración de las mismas como

vías de identificación de estrategias gerenciales para el conocimiento de la

situación actual de la empresa en el ámbito tributario.

Es preciso ejecutar análisis, a través del cálculo anticipado de los ingresos

y gastos respecto a la actividad económica de la empresa (presupuesto), de

la reserva y provisiones para el pago de impuestos, y realizar a su vez,

revisiones presupuestarias de manera periódica. Esto debe efectuarse a

través de personal capacitado para este acto, con la tarea funcional de

comunicar a la gerencia encargada de la toma de decisiones, el resultado del

análisis de manera verás y oportuna, asegurando la aplicación de esto, a

través de la medición de indicadores de gestión.

Con respecto al tercer objetivo que plantea la descripción de la

Planificación Tributaria como herramienta gerencial en materia de imposición

a la renta en empresas consultoras de ingeniería y en concordancia con las

151

conclusiones planteadas, es posible trazar las siguientes recomendaciones

según los puntos que requieren atención, observados en cada uno de los

indicadores involucrados.

Aunque las empresas realicen los respectivos análisis financieros

correspondientes al flujo de caja es necesario que los resultados del mismo

sean aprovechados y tomados en cuenta a la hora de realizar la planificación

tributaria de estas organizaciones. Esto se logra una vez que sea identificado

un patrón de flujo de la información que es manejada internamente en los

distintos procesos contables y administrativos de las empresas, a través del

cual se establezca la comunicación de los aspectos importantes resaltados,

por ejemplo, en los análisis financieros, y sean necesarios para alimentar la

estructura de la Planificación Tributaria que se esté llevando a cabo.

En relación a las inversiones, se requiere especial atención, para

desarrollar estrategias efectivas y eficaces planificando para esto la carga

tributaria que poseen las empresas. Para esto, las estrategias deben estar

dirigidas al aprovechamiento de los beneficios legales para realizar

inversiones de producción y crecimiento, es decir, orientadas a aprovechar el

beneficio de la rebaja del 75% por nuevas inversiones.

Con respecto a la identificación del proceso de Planificación Tributaria en

empresas consultoras de ingeniería, tomando en consideración las

conclusiones descritas anteriormente es posible desarrollar las siguientes

recomendaciones según los puntos de atención detectados en el análisis de

los resultados.

152

Considerando que los resultados obtenidos evidencian que la mayoría de

las consultoras no realizan formalmente planificación tributaria, una vez que

acepten o reconozcan la importancia de aplicarla, es necesario que

desarrollarla como un proceso, definiendo los pasos detallados a seguir para

realizar el proceso. Los mecanismos de control, deben establecerse a través

del desarrollo de un proceso de vigilancia de las actividades, con el fin de

asegurarse que se realicen conforme a los planes, y de corregir las

desviaciones importantes. Estos mecanismos pueden ser, entre otros,

indicadores de gestión, sistemas de control de procesos, asignación de

responsabilidades, seguimiento.

Se debe incluir el planteamiento y desarrollo de políticas que involucren

directamente a la planificación tributaria dentro de las organizaciones y

reconocer las metas de las propias como el cauce donde se debe estructurar

el proceso. Las políticas establecidas deben trazar las metas u objetivos de

la empresa con respecto al pago de impuesto sobre la renta y su estimada.

Se deben definir claramente los objetivos que persigue el proceso de

Planificación que desarrollen, y los mismos deben ser totalmente verificables.

Estos objetivos deben ser medibles, a través de indicadores de gestión, y

cumplir con la responsabilidad social tributaria, proporcionar el aporte que le

corresponde entregar al estado, disminuir el impacto fiscal dentro de la

legalidad, y optimizar las finanzas.

Es recomendable que una vez establecidos los objetivos, estos sean

comunicados y motivados al logro dentro de las organizaciones.

153

Estableciendo políticas motivacionales al personal involucrado en el proceso

de Planificación Tributaria, a través de incentivos que los estimulen a

comprometerse con el logro de las metas planteadas.

Algunos de estos incentivos pueden establecerse, contribuyendo con el

desarrollo profesional en beneficio de los responsables del departamento de

tributos encargados de determinar, enterar y verificar todo lo vinculado en

materia de Impuesto sobre la Renta (I.S.L.R.), a través de la participación en

cursos, jornadas, charlas, talleres, entre otros, sobre las actualizaciones del

impuesto periódicamente.

Con respecto al establecimiento de las estrategias de planificación

tributaria en materia de imposición a la renta e empresas consultoras de

ingeniería, es recomendable que se cumpla cada una de ellas, ya que las

mismas fueron desarrolladas considerando cada una de las debilidades

detectadas en los resultados de la investigación.

Las estrategias planteadas consisten en desarrollar las competencias

gerenciales y tributarias en materia de imposición a la renta, a través de

modelos destinados al progreso de las mismas; fortalecimiento de las

aptitudes de la planificación tributaria, a través de adiestramientos,

evaluaciones e interacciones interdepartamentales a nivel gerencial.

Igualmente, se establecieron como estrategias, el desarrollo de las

competencias y habilidades del personal de las consultoras de ingeniería en

materia de planificación tributaria a través de cursos in-company; la

optimización del uso del flujo de caja al realizar el pago del impuesto sobre la

154

renta respecto al ejercicio anterior; la utilización de los beneficios que

establece la Ley de Impuesto Sobre la Renta para el desarrollo de la

planificación tributaria; el análisis del cumplimiento de los deberes formales y

materiales para evitar multas y sanciones; y por último, la aplicación de

herramientas gerenciales a la planificación tributaria en materia de impuestos

sobre la renta.

155

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160

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACÍN

VICERRECTORADO DE INVESTIGACIÓN Y POSTGRADO DECANATO DE INVESTIGACIÓN Y POSTGRADO

MAESTRÍA EN GERENCIA TRIBUTARIA

INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN

LA PLANIFICACION TRIBUTARIA EN MATERIA DE IMPOSICION A LA RENTA

Autor: Lic. Joselyn P. Urdaneta Z. C.I.: 15.747.796

Tutor: Dra. Alejandra Hidalgo

C.I.: 13.210.434

Maracaibo, Julio de 2011

161

Maracaibo, Julio de 2011

Estimado (a)

Profesor (a), Validador (a)

Me dirijo a usted con el objeto de solicitar su atenta y oportuna

colaboración en la revisión y validación del instrumento diseñado para la

recolección de la información necesaria para el desarrollo de la investigación

titulada “LA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA EN MATERIA DE IMPOSICIÓN

A LA RENTA”, considerando para ello, el análisis de los ítems involucrados

a través de su pertinencia con los objetivos, dimensiones e indicadores, su

redacción, tendenciosidad, concreción y facilidad de comprensión.

El objetivo general del trabajo es analizar la planificación tributaria en

materia de imposición a la renta en empresas consultoras de ingeniería.

Agradezco su buena disposición y dedicación en la revisión de cada uno

de los ítems, efectuando todos los juicios y recomendaciones a que hubiere

lugar a fin de mejorar el instrumento.

Lic. Joselyn P. Urdaneta Z.

162

IDENTIFICACIÓN DEL VALIDADOR

NOMBRES

APELLIDOS

CÉDULA DE IDENTIDAD

PROFESIÓN

TÍTULO DE PREGRADO /

UNIVERSIDAD

TÍTULO DE POSTGRADO /

UNIVERSIDAD

EMPRESA / ORGANISMO

CARGO DESEMPEÑADO

163

INFORMACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

1. TÍTULO DE LA INVESTIGACIÓN

La planificación tributaria en materia de imposición a la renta.

2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

2.1. OBJETIVO GENERAL

Analizar la planificación tributaria en materia de imposición a la renta en

Empresas Consultoras de Ingeniería en Venezuela.

2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Examinar los factores que influyen en la planificación tributaria en cuanto

a la materia de imposición a la renta en las Empresas Consultoras de

Ingeniería.

Describir la planificación tributaria en materia de imposición a la renta

como herramienta gerencial en empresas consultoras de ingeniería.

Identificar el proceso de planificación tributaria en empresas consultoras

de Ingeniería.

164

Establecer estrategias de planificación tributaria en materia de Impuesto

sobre la Renta (ISLR) para las empresas consultoras de Ingeniería.

3. SISTEMA DE VARIABLES

DEFINICIÓN NOMINAL

Planificación Tributaria.

DEFINICIÓN CONCEPTUAL

Robbins (2005) define el proceso de planificar como aquel que consiste

en establecer objetivos o metas dentro de la organización, desarrollar una

estrategia general para alcanzar esas metas y preparar una amplia jerarquía

de planes para integrar y coordinar las actividades.

Hidalgo (2009) señala que la Planificación Tributaria implica integrar de

manera organizada todos los factores que están dirigidos a resistir los

impuestos, tasas y contribuciones, a los cuales están sujetos los

contribuyentes, sin caer en la limitación de aquellas acciones que son

fundamentales para el cumplimiento de los objetivos de la empresa y sus

accionistas, evitando sanciones y utilizando efectivamente las herramientas

ofrecidas por la ley.

En consecuencia, la Planificación Tributaria consiste en el proceso a

165

través del cual las organizaciones desarrollan formulaciones para adaptar

programaciones y en ellas realizar estrategias tributarias basándose en el

marco legal.

DEFINICIÓN OPERACIONAL

La variable planificación tributaria, se operacionaliza a través de las

siguientes dimensiones: factores, herramientas gerenciales y procesos de la

planificación tributaria; por lo que cada una de sus dimensiones involucra

indicadores que permiten analizar las estrategias de la planificación tributaria,

conforme se detalla en la sección de la variable mencionada en el Cuadro

No. 1 (Operacionalización de las Variables), considerando la naturaleza del

negocio de empresas consultoras de ingeniería.

4. POBLACIÓN

Según Hernández y otros (2006), una población es el conjunto de todos

los casos que concuerdan con una serie de especificaciones, el cual debe

situarse claramente en torno a sus características de contenido, de lugar y en

el tiempo.

En concordancia con Méndez (2006), la población y el número de

personas a las cuales se les puede solicitar información dependen tanto de

los objetivos y alcances del estudio como de las características de las

166

personas que la puedan suministrar. Al mismo tiempo, Tamayo y Tamayo

(2003) lo definen como la totalidad de un fenómeno de estudio.

La población, para el estudio desarrollado, está representada por el sector

de empresas consultoras de ingeniería dentro del Municipio Maracaibo del

Estado Zulia (Venezuela). Se utilizaron una serie de parámetros para

determinar la dimensión de la población, utilizando la información electrónica

suministrada por el Servicio Nacional de Contrataciones de la República

Bolivariana de Venezuela en su página web http://www.snc.gob.ve/ el día 09

de Enero de 2010.

Los parámetros utilizados para filtrar la información son los siguientes:

(a) Estatus de la Empresa en el RNC: Empresas inscritas en el RNC

(b) Ubicación Geográfica:

(c) Estado: Zulia

(d) Municipio: Maracaibo

(e) Objeto de la Empresa: Servicios (principal)

(f) Actividad Comercial: Servicios Profesionales

(g) Producto: Ingeniería

Una vez generado el listado se eligieron las empresas con un Nivel

Estimado de Contratación mayor o igual a XXX (30) y cuyos clientes

pertenecen a la industria petrolera (Petróleos de Venezuela, S.A.), de

manera tal que exista un equilibrio en el tipo de organizaciones para evitar

mayores desviaciones.

167

La población de estudio en esta investigación, según lo descrito

anteriormente, está compuesta por un total de Tres (3) empresas que ejercen

actividades de consultoría de ingeniería, específicamente a la industria

petrolera, en el municipio Maracaibo. Las empresas seleccionadas para el

caso de investigación sobre la planificación tributaria tratado en este trabajo,

son las descritas en a continuación:

(a) Coplan, C.A.

(b) Servicios Profesionales SIROL, C.A.

(c) Dallain, C.A.

5. UNIDADES INFORMANTES

Los instrumentos de recolección de datos serán aplicados a las unidades

informantes, quienes según Tamayo y Tamayo (2003) representarán las

fuentes primarias del investigador.

Estas unidades informantes estarán compuestas por Asistentes contables,

contadores, gerentes (Administrativo - Contable), buscando de esta manera

abarcar todas las áreas de la organización, involucradas con la planificación

en materia de imposición a la renta.

Las unidades informantes se constituyeron de la siguiente manera:

168

CUADRO No. 2.

DISTRIBUCIÓN DE LAS UNIDADES INFORMANTES

EMPRESA ASISTENTE CONTABLE

CONTADOR PUBLICO

GERENTES TOTAL

Coplan, C.A. 1 1 1 3

Sirol, C.A.

2 1 1 4

Dallain, C.A

2 1 1 4

TOTAL 5 3 3 11

Fuente: Urdaneta (2011)

6. INSTRUMENTO DE RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN

Según Sabino (1992), citado por Urdaneta (2008), “Las técnicas de

recolección de datos son la implementación instrumental del diseño

escogido, cualquier recurso del que se vale el investigador para acercarse a

los fenómenos y extraer de ellos información”

Para Hernández y otros 2006, recolectar datos implica elaborar un plan

detallado de procedimientos que conduzcan a reunir datos para un propósito

específico. Esta recolección de datos se puede realizar mediante la

utilización de instrumentos de medición, los cuales son recursos que se

utiliza para registrar información sobre la variable de estudio.

Tamayo y Tamayo (2003) afirma que la recolección de los datos depende

en gran parte del tipo de investigación y del problema planteado para la

169

misma, y puede efectuarse desde la simple ficha bibliográfica, observación,

entrevista, cuestionarios o encuestas y aun mediante ejecución de

investigaciones para este fin.

Para el presente estudio, los datos serán obtenidos mediante la aplicación

de un cuestionario, el cual se define, según Tamayo y Tamayo (2003), como

un instrumento para realizar la encuesta y el medio constituido por una serie

de preguntas que sobre un determinado aspecto se formulan a las personas

que se consideran relacionadas con el mismo. Se determinó una escala de

respuestas de tipo dicotómica y con una ponderación para cada una, como

se muestra.

CUADRO No. 3. PONDERACIÓN DE RESPUESTAS RESPUESTA VALOR

SI 1

NO 0

Fuente: Urdaneta (2011)

170

JUICIO DEL EXPERTO

1. ¿Considera Usted que los reactivos concuerdan con los objetivos?

a) Suficiente ? b) Medianamente suficiente ? c) Insuficiente ?

Observaciones:

2. ¿Considera Usted que los reactivos miden las dimensiones e

indicadores?

a) Suficiente ? b) Medianamente suficiente ? c) Insuficiente ?

Observaciones:

3. ¿El instrumento mide la variable en estudio?

a) Suficiente ? b) Medianamente suficiente ? c) Insuficiente ?

Observaciones:

4 ¿Considera Usted que la redacción de los reactivos es adecuada?

a) Suficiente ? b) Medianamente suficiente ? c) Insuficiente ?

Observaciones:

5. ¿Considera válido este instrumento?

a) Suficiente ? b) Medianamente suficiente ? c) Insuficiente ?

Observaciones:

Firma: . Fecha: .

171

CONSTANCIA

Yo, , portador (a) de la

cédula de identidad Nº. , por medio

de la presente hago constar que, el instrumento de recolección de

información que presenta la Lic. Joselyn Paola Urdaneta Zambrano.,

cursante de la Maestría “Gerencia Tributaria” en la Universidad “Dr. Rafael

Belloso Chacín” en la presentación de su trabajo de grado titulado “La

planificación tributaria en materia de imposición a la renta”, ha sido

aprobado y avalado por mí.

Maracaibo a los _____ días del mes de _____________ del año _______.

CUADRO DE PERTINENCIA OBJETIVO GENERAL Analizar la planificación tributaria en materia de imposición a la renta en empresas consultoras de ingeniería

OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS / REACTIVOS

OBJETIVO VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR REDACCIÓN P NP P NP P NP P NP A I

LEYENDA: P: PERTINENTE NP: NO PERTINENTE A: ADECUADO I: INADECUADO ALTERNATIVAS DE RESPUESTAS: S: SI N: NO

Examinar los factores que influyen la planificación tributaria en cuanto a la materia de imposición a la renta P

lani

ficac

ión

Trib

utar

ia

Factores de la

Planificación Tributaria

Adaptación al marco legal tributario.

1. ¿Aplica la planificación tributaria como herramienta legal para optimizar los impuestos?

2. ¿Analiza el impacto de los permanentes cambios en la legislación tributaria?

3. ¿Busca estrategias inmediatas para reducir el impacto de los cambios en el marco legal tributario?

Análisis FODA

4.¿La empresa considera y toma en cuenta el método FODA para la planificación tributaria?

5.¿Define claramente las fortalezas y debilidades?

6.¿Define claramente las oportunidades y amenazas?

Presupuesto

7.¿Realiza el cálculo anticipado de los ingresos y gastos respecto a la actividad económica de la empresa?

8. ¿Analiza a través del presupuesto, la reserva y provisiones para el pago de impuestos?

9.¿Se aplican revisiones presupuestarias en períodos cortos o trimestrales?

Rentabilidad operativa de la empresa

10. ¿La empresa analiza la medida del rendimiento que en un determinado período de tiempo producen los capitales utilizados?

CUADRO DE PERTINENCIA (CONT.) OBJETIVO GENERAL Analizar la planificación tributaria en materia de imposición a la renta en empresas consultoras de ingeniería

OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS / REACTIVOS

OBJETIVO VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR REDACCIÓN P NP P NP P NP P NP A I

LEYENDA: P: PERTINENTE NP: NO PERTINENTE A: ADECUADO I: INADECUADO ALTERNATIVAS DE RESPUESTAS: S: SI N: NO

Examinar los factores que influyen la planificación tributaria en cuanto a la materia de imposición a la renta P

lani

ficac

ión

Trib

utar

ia

Factores de la

Planificación Tributaria

Rentabilidad operativa de la empresa

11. ¿Se realizan análisis de la capacidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones financieras y tributarias?

12. ¿Se elaboran análisis de la estructura financiera de la empresa con la finalidad de comprobar su adecuación para mantener un desarrollo estable de la misma?

El deber de contribuir

13. ¿Cumple la empresa con los deberes formales establecidos en la normativa tributaria?

14. ¿La empresa define la organización de programas específicos relacionados con los tributos?

15. ¿La empresa identifica las expectativas de los cambios relacionados con respecto a las nuevas disposiciones legales que se aplican en el país?

La justicia y la Equidad

16. ¿Se aplica el principio de ponderar la distribución de las cargas y los beneficios o la imposición de gravámenes, para evitar que haya cargas excesivas o beneficios exagerados ?

17. ¿La empresa realiza un análisis de contribución en relación a sus respectivas aptitudes o capacidades?

CUADRO DE PERTINENCIA (CONT.) OBJETIVO GENERAL Analizar la planificación tributaria en materia de imposición a la renta en empresas consultoras de ingeniería

OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS / REACTIVOS

OBJETIVO VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR REDACCIÓN P NP P NP P NP P NP A I

LEYENDA: P: PERTINENTE NP: NO PERTINENTE A: ADECUADO I: INADECUADO ALTERNATIVAS DE RESPUESTAS: S: SI N: NO

Examinar los factores que influyen la planificación tributaria en cuanto a la materia de imposición a la renta

Pla

nific

ació

n T

ribut

aria

Herramientas Gerenciales

de la Planificación

Tributaria

Flujo de caja

18. ¿Analiza la empresa los flujos de entradas y salidas de cajas o efectivo, en períodos específicos?

19. ¿Utiliza la empresa el análisis del

flujo de caja para obtener información operacional, de inversión y de financiamiento?

Describir la planificación tributaria en materia de imposición a la renta como herramienta gerencial en empresas consultoras de ingeniería.

20. ¿Son aprovechados los resultados de los análisis de flujo de caja para la planificación tributaria de la empresa?

Conciliación Fiscal

21. ¿Los gastos deducibles sean realmente causados en el ejercicio gravable, normal y necesario para producir la renta?

22. ¿Los comprobantes de retención son los que justifiquen el ISLR pagado por anticipado, registrado en los Estados Financieros y los rebajados en la declaración definitiva?

23. ¿Posee la compañía la

propiedad de todos los activos que estén depreciando, y que estos a su vez estén realmente incorporados a la producción de la renta?

CUADRO DE PERTINENCIA (CONT.) OBJETIVO GENERAL Analizar la planificación tributaria en materia de imposición a la renta en empresas consultoras de ingeniería

OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS / REACTIVOS

OBJETIVO VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR REDACCIÓN P NP P NP P NP P NP A I

LEYENDA: P: PERTINENTE NP: NO PERTINENTE A: ADECUADO I: INADECUADO ALTERNATIVAS DE RESPUESTAS: S: SI N: NO

Inversiones

24. ¿La empresa desarrolla estrategias de inversión planificando su carga tributaria?

Describir la planificación tributaria en materia de imposición a la renta como herramienta gerencial en empresas consultoras de ingeniería.

P

lani

ficac

ión

Trib

utar

ia

Herramientas Gerenciales

de la Planificación

Tributaria

25. ¿Aprovecha sus beneficios y ante la existencia de una voluntad jurídica de política fiscal, realiza inversiones de producción y crecimiento?

Ajuste por Inflación Fiscal

26. ¿Aplica la empresa ajustes por inflación fiscal?

27. ¿Realiza la empresa análisis de adecuación en la medición del resultado sujeto a impuesto?

28. ¿Utiliza la empresa los resultados del análisis de adecuación y lo adapta a la ley por efectos de inflación?

Identificar el proceso de planificación tributaria en empresas consultoras de Ingeniería.

Procesos de la

Planificación Tributaria

Mecanismo de Control

29. ¿Tiene la empresa definido un proceso de control para realizar una planificación tributaria específico?

30. ¿Define la empresa los pasos a seguir para llevar a cabo la planificación tributaria?

31. ¿La empresa define claramente los involucrados en la planificación tributaria?

Políticas

32. ¿La empresa tiene las políticas claras establecidas respecto a su planificación tributaria?

33. ¿Las políticas definen la función básica de la empresa?

34. ¿Las políticas sirven como guía para la toma de decisiones?

CUADRO DE PERTINENCIA (CONT.) OBJETIVO GENERAL Analizar la planificación tributaria en materia de imposición a la renta en empresas consultoras de ingeniería

OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS / REACTIVOS

OBJETIVO VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR REDACCIÓN P NP P NP P NP P NP A I

LEYENDA: P: PERTINENTE NP: NO PERTINENTE A: ADECUADO I: INADECUADO ALTERNATIVAS DE RESPUESTAS: S: SI N: NO

Identificar el proceso de planificación tributaria en empres as consultoras de Ingeniería.

P

lani

ficac

ión

Trib

utar

ia

Procesos de la

Planificación Tributaria

Metas

35. ¿La empresa tiene metas establecidas?

36. ¿La situación del país implica el avance de las metas en el entorno de la empresa?

37. ¿Las metas son el cauce donde se debe estructurar una planificación tributaria?

Objetivos º

38. ¿La empresa define claramente los objetivos que persigue?

39. ¿Los objetivos son verificables? 40. ¿Se promueve el logro de los

objetivos dentro de la empresa?

177

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACÍN

VICERRECTORADO DE INVESTIGACIÓN Y POSTGRADO DECANATO DE INVESTIGACIÓN Y POSTGRADO

MAESTRÍA EN GERENCIA TRIBUTARIA

INSTRUMENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS

LA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA EN MATERIA DE IMPOSICIÓN A LA RENTA

Autor: Lic. Joselyn P. Urdaneta Z. C.I.: 15.747.796

Tutor: Dra. Alejandra Hidalgo

C.I.: 13.210.434

Maracaibo, Septiembre de 2011

178

INSTRUCCIONES

La siguiente encuesta tiene como propósito recolectar información

referente a la Planificación Tributaria en Materia de Imposición a la Renta

Consultoras de Ingenierías, ubicadas en el municipio Maracaibo del estado

Zulia, por lo que se solicita su colaboración para contestar unas preguntas.

Con la finalidad de lograr que esta investigación sea lo más exacta

posible, se requiere la mayor franqueza y objetividad, para que tengan

utilidad las respuestas dadas.

Las respuestas del cuestionario serán estricta y completamente

confidenciales, anónimas y solo tienen un propósito académico, debido a

esto, luego de ser consignadas en una base de datos, serán destruidas

completamente. Lea cuidadosamente antes de responder. No hay respuestas

correctas o incorrectas. Igualmente le agradecemos acatar las siguientes

recomendaciones:

1. Lea minuciosamente todo el instrumento antes de responder a las

preguntas.

2. Sitúe su respuesta en la siguiente escala: siempre, casi siempre, casi

nunca y nunca.

3. Opte por una de las cuatro alternativas más representativa según su

respuesta, marcando con una “X” en la casilla seleccionada.

4. Procure contestar todos los ítems.

179

5. Sea sincero en su respuesta, se garantiza la privacidad de las

respuestas.

6. No escriba su nombre.

180

No ÍTEM SI NO

1 ¿Aplica la planificación tributaria como herramienta legal para optimizar los impuestos?

2 ¿Analiza el impacto de los permanentes cambios en la legislación tributaria?

3 ¿Busca estrategias inmediatas para reducir el impacto de los cambios en el marco legal tributario?

4 ¿La empresa considera y toma en cuenta el método FODA para la planificación tributaria?

5 ¿Define claramente las fortalezas y debilidades?

6 ¿Define claramente las oportunidades y amenazas?

7 ¿Realiza el cálculo anticipado de los ingresos y gastos respecto a la actividad económica de la empresa?

8 ¿Analiza a través del presupuesto, la reserva y provisiones para el pago de impuestos?

9 ¿Se aplican revisiones presupuestarias en períodos cortos o trimestrales?

10 ¿La empresa analiza la medida del rendimiento que en un determinado período de tiempo producen los capitales utilizados?

11 ¿Se realizan análisis de la capacidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones financieras y tributarias?

12 ¿Se elaboran análisis de la estructura financiera de la empresa con la finalidad de comprobar su adecuación para mantener un desarrollo estable de la misma?

13 ¿Cumple la empresa con los deberes formales establecidos en la normativa tributaria?

14 ¿La empresa define la organización de programas específicos relacionados con los tributos?

15 ¿La empresa identifica las expectativas de los cambios relacionados con respecto a las nuevas disposiciones legales que se aplican en el país?

16 ¿Se aplica el principio de ponderar la distribución de las cargas y los beneficios o la imposición de gravámenes, para evitar que haya cargas excesivas o beneficios exagerados?

17 ¿La empresa realiza un análisis de contribución en relación a sus respectivas aptitudes o capacidades?

18 ¿Analiza la empresa los flujos de entradas y salidas de cajas o efectivo, en períodos específicos?

19 ¿Utiliza la empresa el análisis del flujo de caja para obtener información operacional, de inversión y de financiamiento?

20 ¿Son aprovechados los resultados de los análisis de flujo de caja para la planificación tributaria de la empresa?

21 ¿Los gastos deducibles son realmente causados en el ejercicio gravable, normal y necesario para producir la renta?

22 ¿Los comprobantes de retención son los que justifiquen el impuesto sobre la renta pagado por anticipado, registrado en los Estados Financieros y los rebajados en la declaración definitiva?

23 ¿Posee la compañía la propiedad de todos los activos que estén depreciando, y que estos a su vez estén realmente incorporados a la producción de la renta?

181

No ÍTEM SI NO

24 ¿La empresa desarrolla estrategias de inversión planificando su carga tributaria?

25 ¿Aprovecha sus beneficios y ante la existencia de una voluntad jurídica de política fiscal, realiza inversiones de producción y crecimiento?

26 ¿Aplica la empresa ajustes por inflación fiscal?

27 ¿Realiza la empresa análisis de adecuación en la medición del resultado sujeto a impuesto?

28 ¿Utiliza la empresa los resultados del análisis de adecuación y lo adapta a la ley por efectos de inflación?

29 ¿Tiene la empresa definido un proceso de control para realizar una planificación tributaria específico?

30 ¿Define la empresa los pasos a seguir para llevar a cabo la planificación tributaria?

31 ¿La empresa define claramente los involucrados en la planificación tributaria?

32 ¿La empresa tiene las políticas claras establecidas respecto a su planificación tributaria?

33 ¿Las políticas definen la función básica de la empresa?

34 ¿Las políticas sirven como guía para la toma de decisión?

35 ¿La empresa tiene metas establecidas?

36 ¿La situación del país afecta el avance de las metas en el entorno de la empresa?

37 ¿Las metas son el cauce donde se debe estructurar una planificación tributaria?

38 ¿La empresa define claramente los objetivos que persigue en cuanto al tema tributario

39 ¿Los objetivos son verificables?

40 ¿Se promueve el logro de los objetivos dentro de la empresa?