TEMA:TEMA:

Conciliación DE Conciliación DE Impuesto a la Impuesto a la

RentaRenta

Mecanismo.Mecanismo. Estados FinancierosEstados Financieros Datos para caso prácticoDatos para caso práctico Ingresos ExentosIngresos Exentos Gastos no deduciblesGastos no deducibles Gastos que generan ingresos exentosGastos que generan ingresos exentos Amortización de pérdidas, Part. Amortización de pérdidas, Part. TrabTrab. y otros. . y otros. Conciliación TributariaConciliación Tributaria ReinversionReinversion de Utilidades de Utilidades AnticiposAnticipos Impuesto a la RentaImpuesto a la Renta Conciliación Comprobantes de VentaConciliación Comprobantes de Venta Conciliación IntegralConciliación Integral ConclusiónConclusión

Conciliación TributariaConciliación Tributaria

CONCILIACIÒN TRIBUTARIA

Utilidad o Pérdida Liquida 0,00 0,00(-) Menos:Participación a Trabajadores 0,00 0,00Dividendo y otros ingresos exentos 0,00 0,00Amortización de Pérdidas 0,00 0,00Incremento Neto de Empleos 0,00Otras dedeucciones 0,00 0,00Pago a trabajadores discapacitados 0,00Gastos Personales 0,00(+) MasGastros no deducibles 0,00 0,00Ajuste a gastos relacionados con I. Exentos 0,00 0,00Participacion Laboral atribuible a I. Exentos 0,00 0,00Ajuste por precios de transferencia 0,00 0,00Base Imponible 0,00 0,00

CONCILIACION TRIBUTARIA Hasta 31 Dic 2007 Actual

BBAALLAANNCCEE

ESTADOS ESTADOS FINANCIEROSFINANCIEROS

ACTIVOActivo Corriente

Caja y equivalentes de caja 1.408.010,00 Cuentas por cobrar comerciales 1.503.500,00 Otras cuentas por cobrar 90.000,00 Inventarios, neto 2.000.000,00

Total activos corrientes 5.001.510,00 Activos fijos

Maquinaria 700.000,00 Vehículos 100.000,00 Muebles y equipo de oficina 90.000,00 Menos, depreciación acumulada -215.510,00

Total activos fijos, neto 674.490,00 Otros activos

Inversiones en acciones en compañías 130.000,00 Total otros activos 130.000,00

TOTAL ACTIVOS 5.806.000,00

ESTADOS ESTADOS FINANCIEROSFINANCIEROS

BBAALLAANNCCEE

PASIVOS Y PATRIMONIO:Pasivos Corrientes:Documentos por pagar al exterior 300.000,00 Obligaciones bancarias locales 200.000,00 Proveedores locales 30.000,00 Proveedores del exterior 500.000,00 Cuentas por pagar a compañías relacionadas 480.500,00 Otras cuentas por pagar 60.000,00 Total pasivos corrientes 1.570.500,00

PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS:Capital social 1.000.000,00 Reserva legal 50.000,00 Reserva de Capital 1.000.000,00 Utilidades acumuladas 243.560,50 Pérdidas de años anteriores -1.113.060,50 Utilidad del ejercicio 3.055.000,00 Total patrim onio 4.235.500,00

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 5.806.000,00

EST

AD

O D

E R

ESU

LT

AD

OS

EST

AD

O D

E R

ESU

LT

AD

OS

ESTADOS ESTADOS FINANCIEROSFINANCIEROS

INGRESOS OPERACIONALES 4.550.000COSTO DE VENTAS -635.000GASTOS DE FABRICACION -253.500GASTOS DE ADMIN. Y VTAS -406.000UTILIDAD DE OPERACIONES 3.255.500

OTROS INGRESOS 250.000OTROS EGRESOS -450.500

UTILIDAD CONTABLE 3.055.000

INGRESOS OPERACIONALES Y COSTOSINGRESOS OPERACIONALES Y COSTOS

Ventas al exterior 3.000.000Ventas locales 1.225.000Comis. Recib. Del exterior 325.000

Total 4.550.000

INGRESOS OPERACIONALES

Costo de la materia prima directa (505.000)Costo de la mano de obra directa (130.000)Total (635.000)

COSTO DE VENTAS

GASTOS DE FABRICACIÓNGASTOS DE FABRICACIÓN

Costo de mano de obra indirecta (90.000)Derechos de importación de maquinaria (15.000)Pérdida por baja de inventarios (SRI) (6.000)Gastos de depreciación (75.000)Gasto de reparacion Maquin. (7.500)Gasto de mantenim iento de activos fijos (60.000)

Total gastos de fabricación (253.500)

GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTASGASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS

Remuneraciones (90.000)Provisión jubilación patronal (30.000)Comisiones pagadas al exterior (75.000)Gastos de viaje (24.500)Gastos de comisiones de ventas (25.000)Provision Cuentas incobrables (15.000)Depreciación de activo fijo (40.000)Otros gastos admin. (17.500)Pérdida por siniestros (50.000)Bonificación voluntaria liq.empleado (30.000)Gastos de gestión (9.000)

Total (406.000)

OTROS INGRESOSOTROS INGRESOS

Rendimientos en fondos de Cesantía 95.000Dividendos recibidos 70.000Utilidad en venta de inmuebles 20.000Utilidad en venta de acciones 30.000Utilidad en siniestro pagado x robo 10.000Intereses en ahorros 25.000

Total Otros ingresos 250.000

OTROSEGRESOSOTROSEGRESOS

Intereses en Prestamos locales 200.000,00 Intereses en préstamos al exterior 100.000,00 Pérdida en venta activo fijo 50.000,00 Donaciones 40.000,00 Pérdida en venta de acciones 10.500,00 Gravámenes y Costo financiero compra maquinaria 50.000,00

Total Otros egresos 450.500,00

BIOSEC S.A., esta constituida en el país, su objeto principal es la producción y comercialización de Productos de Tagüa tanto en el país como en el exterior. El No. de RUC. es 0992223200001.

DDATOS ATOS AAdicionalesdicionales

En 2008 se produjo una pérdida tributaria de $ 949,004.75 En 2007 se origino una utilidad tributaria de $ 450,000.00

La tasa referencial fijada por el Directorio del Banco Central, para efectos del ejercicio, hasta del 12.60% anual (1.05% mensual).

Amortización

OTROS INGRESOS

LLa compañía recibió en Abril del Produbanco el valor de $90,000, por a compañía recibió en Abril del Produbanco el valor de $90,000, por concepto de intereses ganados en Fondos de Cesantíaconcepto de intereses ganados en Fondos de Cesantía

EEn Mayo, la Compañía Quigav S.A. entrego un cheque de $75,000 por n Mayo, la Compañía Quigav S.A. entrego un cheque de $75,000 por concepto de dividendos sobre las acciones que posee la empresa en dicha concepto de dividendos sobre las acciones que posee la empresa en dicha Cía.Cía.

EEn Septiembre, la compañía vendió un terreno a Gavich S.A. En $480,000, n Septiembre, la compañía vendió un terreno a Gavich S.A. En $480,000, cuyo valor en libros en la fecha de venta fue de $460,000.cuyo valor en libros en la fecha de venta fue de $460,000.

LLa compañía vendió en Diciembre, 100 acciones de la compañía Quigav S.A. a compañía vendió en Diciembre, 100 acciones de la compañía Quigav S.A. al Sr. Carlos Julio Amador Tierra, sobre la cual se obtuvo una utilidad de al Sr. Carlos Julio Amador Tierra, sobre la cual se obtuvo una utilidad de $30,000.$30,000.

EEn Diciembre seguros El Paraíso S.A. pago por indemnización por robo de n Diciembre seguros El Paraíso S.A. pago por indemnización por robo de vehículo $90,000. El valor en libros del vehículo fue de $80,000.vehículo $90,000. El valor en libros del vehículo fue de $80,000.

En la libreta de ahorros del Banco del Pacifico genera un interés que suman En la libreta de ahorros del Banco del Pacifico genera un interés que suman $ 25,000.$ 25,000.

1. Respecto a las remuneraciones incluidas en los gastos de administración y ventas, sobre el 90% se ha pagado aportes al IESS y el saldo corresponde a servicios prestados sin retenciones.

2. La jubilación patronal corresponde el 50% a empleados que tienen más de 10 años según informe actuarial de la empresa contratada.

GASTOS

3. Las comisiones pagadas al exterior corresponden a cías relacionadas, las retenciones fueron realizadas conforme a la ley.

4. Gastos de viaje.1. Gastos personales hacienden a la suma $17,500.2. Cuentas incobrables.1. Depreciaciones.2. La compañía en Noviembre pago intereses y multas por

presentación tardía de planillas de aportes al IESS del mes de octubre. Dicho costo esta incluido en otros gastos administrativos por $2,500.

3. En marzo se produjo un incendio en la bodega de productos terminados. El monto de los daños contabilizados fue de $400,000; sin embargo, el seguro reconoció luego del peritaje el valor de $350,000.

GASTOS

10. En Agosto se liquidó al Sr. Kleber Murillo Torres, el cual tenía en la empresa 19 años de servicio. La compañía le otorgo una bonificación voluntaria adicional en recompensa a su buen servicio por la cantidad de $30,000, sin retención en la fuente.

11. Gastos de gestión.12. Intereses bancarios.13. Del total de préstamos del exterior se encuentra

registrado en el Banco Central el 50%.14. En Enero, se vendió un vehículo BMW a la compañía

Quigav S.A. S.A. en $50,000. El costo en libros del vehículo era de $100,000 a la fecha de la venta.

GASTOS

15. La compañía en noviembre, vendió 1.000 acciones que poseía en Quigav S.A. El precio de venta fue en $400,000 el valor registrado en libros fue de $410,500.

16. La compañía en diciembre, compro $ 40,000 en juguetes para regalar a los niños de la calle.

17. La compañía importó maquinaria según DAU No. 036234 en Febrero, sobre los cuales pago derechos arancelarios por $ 30,000, mismo que cargo al costo del bien, además de registrar en gravámenes y costos financieros en el Estado de Perdidas y Ganancias.

18. La compañía dio de baja inventarios el 20 de Junio por la suma de $6,000. El acta fue notariada el Enero del próximo año.

19. Provisiones sin respaldo suman $20,000.

GASTOS

INCREMENTO NETO DE PERSONAL

Durante el año y con fecha 1 de Abril ingresaron 30 trabajadores, de igual forma, con fecha 31 de mayo salieron 15 trabajadores, mismos que fueron liquidados de acuerdo a su antigüedad y conforme a la ley. El Sueldo es de $450.00 mas todos los beneficios de ley y únicamente dos de ellos tienen un sueldo de $600.00 mas todo lo de ley.

DISCAPACITADOS

Dentro de la compañía se encuentran enrolados desde hace varios años 10 trabajadores discapacitados, de los cuales, 27 de ellos están calificados con menos del 30% de discapacidad por el CONADIS; su sueldo es de $300.00 cada uno mas todos los beneficios de ley.

Utilidad de recibidas de los fondos de Cesantía. Art. 9 {15} L.

Indemnización por seguros Art. 9 {16} L.

Por enajenación ocasional de inmuebles. Art. 9 {14} L. Art.18 R.

Provenientes de inversiones no monetarias cías petroleras Art. 9 {13}L.

Los intereses a la vista. Personas naturales Art. 9 {6} L.

Por convenios internacionales. Art. 9 {3} L.

Dividendos recibidos de sociedades. Art. 9 {1} L. Art.15 R.

VALORREF.BASE LEGAL - INGRESOS EXENTOS

Por enajenación de acciones o participaciones. Art. 9 {14} L. Art. 18 Regl.

Art. 36 (2) R

TOTAL

AnexoIntereses Bancarios Art. 10{2}L. Art. 26(1) R

AnexoGasto de gestión. Art. 25{10} R.

VALORREF.BASE LEGAL – GASTOS NO DEDUCIBLES

Gratificación voluntaria. Art. 25 (1) (L) R.

Perdidas por casos fortuitos. Art. 10 {5} L. Y Art. 25-8(A) R.

Anexo

Anexo

Provisión para jubilación patronal. Art. 10 {13} L.. Art. 25 (1f)R.

Remuneraciones sin aporte al IESS. Art. 10 {9} L. Art. 25 (1) R.

Intereses y multas de tributos y aportes al IESS. Art. 10 (3) L. (Art. 25 (9) R.)

AnexoDepreciaciones en exceso. Art. 10 (7) L. Art. 25 (6) R.

Provisión cuentas incobrables en exceso. Art. 10{11} L. Art. 25 (3) R.

Anexo

Anexo

Gastos personales. Art. 10 L Art. 32(1) R

AnexoGastos de viaje en exceso. Art. 10 {6}L.

AnexoComisiones por exportaciones que excedan el límite. Art. 13 {4} L. Art. 27 (2) R.

VALORREF.BASE LEGAL – GASTOS NO DEDUCIBLES

Provisión de gastos sin respaldo. Art. 10(14)L-32(9)R.

TOTAL

Baja de inventarios sin actas notariadas. Art. 25 {8b} R.

Pérdida en transferencia de acciones. Art. 25 {8d} R.

Anexo

Intereses por crédito externo. Art. 10 {2} L. Art. 27 (2) R.

Donaciones. Art. 10 L. Art. 32 {5} R.

Gravámenes en activos fijos. Art. 10 {3} L. Art. 25 (9) R.

Pérdida en activos fijos. Art. 11{inciso 3} L. Art. 26 (6) R

CONCEPTO VALOR TOTAL NO DEDUCIBLE

INGRESOS OPERACIONALESOTROS INGRESOSINGRESOS EXENTOSINGRESOS EXENTOS VS TOTALCOSTOS Y GASTOSGASTOS EN INGRESOS EXENTOS

Art. 42 (4) y 43(segundo inciso) R.

GASTOS QUE GENERAN INGRESOS EXENTOS

Art. 10 (8)11 L. Art. 25 (8c) R.Art.42 No. 6 R

Utilidad contable antes de participación e impuesto - Ingresos exentos Anexo A+ Gastos no deducibles Anexo B+ Ajustes por gastos excentos Anexo C

Utilidad gravable:Limite de amortización 25%

Perdida del añoAmortizacion en el presente ejercicioSaldo por amortizar próximo año

AMORTIZACIÓN DE PÉRDIDAS

CONCEPTO VALOR PORCENTAJE PART. TRABA.

UTILIDAD CONTABLE+ GASTOS NO DEDUCIBLES- AMORTIZACIÓN DE PERDIDAS

UTILIDAD DEL EJERCICIO

Art. 42 (1)R.

PARTICIPACION TRABAJADORES

CONCEPTO VALOR RENTAS EXCENTAS

% DISTRIBUCIÓN

DividendosOtras Rentas Excentas4% Ingresos Excentos

TOTALArt. 42 (5)R.

PARTICIPACION TRABAJADORES ATRIBUIBLES

INCREMENTO NETO DE INCREMENTO NETO DE EMPLEOEMPLEO

Art. 10 (9) L. Art. 42 (9) R.

Trabajadores que ingresaron Sueldo de 28Sueldo de 2Trabajadores que salieron Valor PromedioIncremento NetoMeses de Trabajo

Valor deducible

AJUSTE MINUSVALIDOSAJUSTE MINUSVALIDOS

Art. 10 (9) L. Art. 42 (10) R.

Trabajadores MinusvalidosTrabajadores con discapacidad 30%Sueldo $300 cada unoMeses de TrabajoBeneficio Porcentual

Valor deducible

Art. 42-R

CONCEPTO PARCIAL TOTAL

Utilidad contable- 15 % part. Trabajadores- Dividendos e ingresos exentos- Amortización de Perd.- Incremento neto de empleo- Ajustes por Discapacitados- Otras Deducciones- Gastos Personales+ Gastos no deducibles+ Ajustes Rtas. Excentas+ 15 % part. Trab. Rtas. Excen.+ Ajustes por Precios de Transferencia

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA

BASE IMPONIBLE TRIBUTARIA

REINVERSIÒN

1. Utilidad Contable

2. Participación Trabajadores

3. Utilidad Efectiva

4. Reserva Legal

10% R. LegalC. Social <= 50%

5% R. LegalC. Social > 50%

0% R. LegalC. Social >= 100%

IMPUESTO A LA RENTA

Art. 37 LORTI- Art. 47-R

Donde:

%RL: Porcentaje Reserva Legal.UE: Utilidad Efectiva.% IR0: Tarifa original de impuesto a la renta.%IR1: Tarifa reducida de impuesto a la renta.BI: Base Imponible calculada de conformidad con lasdisposiciones de la Ley y este reglamento.

VALOR AREINVERTIR

[(1 - %RL) * UE] – {[%IR0 - (%IR0 * %RL)] * BI}

1 - (% IR0 - %IR1) + [(% IR0 - %IR1) * %RL]

IMPUESTO A LA RENTA

ANÁLISIS FÓRMULA REINVERSIÓNANÁLISIS FÓRMULA REINVERSIÓNCaso Reserva 0%Caso Reserva 0%

((1 - % RL) * UE) – ((% IRo - (% IRo * % RL)) * BI)((1 - % RL) * UE) – ((% IRo - (% IRo * % RL)) * BI)1 - (% IRo - % IR1 - (% IRo - % IR11) + ((% IRo - % IR) + ((% IRo - % IR11) * % RL)) * % RL)

RemplazamosRemplazamos ((1 – 0.00) * UE) – ((0.25 - (0.25 * 0.00)) * BI((1 – 0.00) * UE) – ((0.25 - (0.25 * 0.00)) * BI

1 – (0.25 – 0.15) + ((0.25 – 0.15) * 0.00) 1 – (0.25 – 0.15) + ((0.25 – 0.15) * 0.00)

DesarrollamosDesarrollamos UTILIDAD EFECTIVA – (0.25 * BASE IMPONIBLE)UTILIDAD EFECTIVA – (0.25 * BASE IMPONIBLE)

0.90 0.90

REINVERSIÓN DE UTILIDADESREINVERSIÓN DE UTILIDADES

BASE IMPONIBLEUTILIDAD EFECTIVAUtilidad Contable15% P. de Trabajadores

Utilidad Liquida - (25% x B.I.T.)

90%

REINVERSION SIN CONSIDERAR LA RESERVA

% IMPUESTOBASEREINVERSIÓNNO REINVERSIÓN

TOTAL

UTIL. EFECTIVA- REINVERSION- IMPUESTO

SALDO

APLICACIÓN UTILIDAD LIQUIDA

CALCULO DEL IMPUESTO

ANÁLISIS FÓRMULA REINVERSIÓNANÁLISIS FÓRMULA REINVERSIÓNCaso Reserva 10%Caso Reserva 10%

((1 - % RL) * UE) – ((% IRo - (% IRo * % RL)) * BI)((1 - % RL) * UE) – ((% IRo - (% IRo * % RL)) * BI)1 - (% IRo - % IR1 - (% IRo - % IR11) + ((% IRo - % IR) + ((% IRo - % IR11) * % RL)) * % RL)

RemplazamosRemplazamos ((1 – 0.10) * UE) – ((0.25 - (0.25 * 0.10)) * BI((1 – 0.10) * UE) – ((0.25 - (0.25 * 0.10)) * BI

1 – (0.25 – 0.15) + ((0.25 – 0.15) * 0.10) 1 – (0.25 – 0.15) + ((0.25 – 0.15) * 0.10)

DesarrollamosDesarrollamos (0.90 * UTILIDAD EFECTIVA) – (0.225 * BASE IMPONIBLE)(0.90 * UTILIDAD EFECTIVA) – (0.225 * BASE IMPONIBLE)

0.910.91

REINVERSIÓN DE UTILIDADESREINVERSIÓN DE UTILIDADES

BASE IMPONIBLE TRIBUTARIAUTILIDAD EFECTIVAUtilidad Contable15% P. de Trabajadores

(90% x utilidad Efectiva) - (22,5% x Base Imponible)

91%

REINVERSION CON EL 10% DE RESERVA

% IMPUESTOBASEREINVERSIÓNNO REINVERSIÓN

TOTAL

UTIL. EFECTIVA- REINVERCION- IMPUESTO

SALDO

UTILIDAD EFECTIVA- IMPUESTOBASE IMPONIBLE10% RESERVASALDO

CALCULO DE LA RESERVA

APLICACIÓN UTILIDAD LIQUIDA

ANÁLISIS FÓRMULA REINVERSIÓNANÁLISIS FÓRMULA REINVERSIÓNCaso Reserva 5%Caso Reserva 5%

((1 - % RL) * UE) – ((% IRo - (% IRo * % RL)) * BI)((1 - % RL) * UE) – ((% IRo - (% IRo * % RL)) * BI)1 - (% IRo - % IR1 - (% IRo - % IR11) + ((% IRo - % IR) + ((% IRo - % IR11) * % RL)) * % RL)

RemplazamosRemplazamos ((1 – 0.05) * UE) – ((0.25 - (0.25 * 0.05)) * BI((1 – 0.05) * UE) – ((0.25 - (0.25 * 0.05)) * BI

1 – (0.25 – 0.15) + ((0.25 – 0.15) * 0.05) 1 – (0.25 – 0.15) + ((0.25 – 0.15) * 0.05)

DesarrollamosDesarrollamos (0.95* UTILIDAD EFECTIVA) – (0.2375 * BASE IMPONIBLE)(0.95* UTILIDAD EFECTIVA) – (0.2375 * BASE IMPONIBLE)

0.9050 0.9050

REINVERSIÓN DE UTILIDADESREINVERSIÓN DE UTILIDADES

BASE IMPONIBLE TRIBUTARIAUTILIDAD EFECTIVAUtilidad Contable15% P. de Trabajadores

(95% x utilidad liquida) - (23,75% x Base Imponible)

90.50%

REINVERSION CON EL 5% DE RESERVA

% IMPUESTOBASEREINVERSIÓNNO REINVERSIÓN

TOTAL

UTIL. EFECTIVA- REINVERCION- IMPUESTO

SALDO

UTILIDAD EFECTIVA- IMPUESTOBASE IMPONIBLE5% RESERVASALDO

CALCULO DE LA RESERVA

APLICACIÓN UTILIDAD LIQUIDA

CALCULO DEL IMPUESTO

concepto porcentaje valor anticipo

IMPUESTO CAUSADO50% IMPUESTO CAUSADO(-) RETENCIONES AÑO ANTICIPO 2009

ANTICIPOCON EL 10% DE RESERVA

concepto valor % valor

TOTAL DE ACTIVOINGRESOS GRAVADOSINGRESOS DEDUCIBLESPATRIMONIO NETO

TOTAL (-) RETENCIONES DEL AÑOANTICIPO 2009

ANTICIPO

GASTOS EN GASTOS EN REMUNERACIONESREMUNERACIONES

Art. 10 (9) L. Art. 25 (1)

Valor incurrido, durante el ejercicio corriente

% de remuneraciones aportadas al IESS 90%

Base de cálculo:

Valor Deducible

Gasto no deducible

JUBILACION JUBILACION PATRONALPATRONAL

Art. 10 (13) L. Art. 25 (1) Lit. f R.

Provisión Jubilación Patronal del ejercicio corriente

% Empleados que tienen más de 10 años en la empresa ininterrumpidamente

Valor deducible

Gasto no deducible

COMISIONES EN COMISIONES EN EXPORTACIONESEXPORTACIONES

Valor incurrido, durante el ejercicio corriente

Base de cálculo:

Exportaciones año

Valor Deducible 2%

Valor no deducible de comisiones a partes relacionadas

Art. 13 (4) L. Art. 27 Numeral 2 R.

Nota: La Compañía realizó la retención respectiva del Impuesto a la Renta a la relacionada, por tal motivo la comisión pagada constituye Gasto deducible en su totalidad

GASTOS DE VIAJEGASTOS DE VIAJE

Art. 10 (6) L.

Valor incurrido, durante el ejercicio corriente

Base de cálculo:

Ingreso Gravable:

Ingresos operacionalesGasto de viajeOtros IngresosCta. AhorroSeguroTotal ingreso gravable

Límite (3%)

Gasto no deducible

Los limites permitidos por la LRTI y el Reglamento se considerarán como gastos deducibles.

DEPRECIACIONESDEPRECIACIONES

Depreciación Gasto noSegún Regl. Deducible

Maquinarias 700000 10% 75000Vehiculos 100000 20% 22500Equipos de Oficina 90000 10% 17500

115000

Depreciación Aplicada

Total

Activos Valor % Depreciación

GASTOS DE GESTIONGASTOS DE GESTION

Valor incurrido, durante el ejercicio corriente 9.000,00

Base de cálculo:

Gastos Generales 406.000,00 Gastos de Gestión 9.000,00

Límite (2%)

Gasto no deducible

INTERESES AL EXTERIORINTERESES AL EXTERIOR

Valor incurrido, durante el ejercicio corriente 100.000,00

Base de cálculo:

Registrado en el Banco Central 50% 50.000,00 Valor Deducible 50.000,00

Valor no Deducible 50.000,00

La Compañía registró intereses por préstamos bancarios según el siguiente detalle:

OBLIGACIONES BANCARIAS LOCALES.OBLIGACIONES BANCARIAS LOCALES.

Prestamo permitido permitido aplicado No Deducible

Pacifico 250.000,00$ 12,60% 40.000,00$ Machala 200.000,00$ 12,60% 34.000,00$ Pichincha 300.000,00$ 12,60% 54.000,00$ Guayaquil 250.000,00$ 12,60% 42.500,00$ Bolivariano 164.000,00$ 12,60% 29.500,00$

Total 1.164.000,00 200.000,00

Gastos devengados y pendientes de pagos al cierre del ejercicio que no están debidamente respaldados en contratos, facturas, comprobantes de ventas o no cumplen con los requisitos del Reglamento de Facturación

GASTOS SIN RESPALDOGASTOS SIN RESPALDO

Gastos de Fabricación

Gastos reparación 5,000

Gasto mantenimiento activos fijos

Total Gastos no Deducibles

15,000

20,000

Erogaciones en beneficio personal de Erogaciones en beneficio personal de directivos.directivos.

Seguro personal del Gerente General 2,500

Pasaje aéreo personal familiar 15,00017,500

GASTOS PERSONALESGASTOS PERSONALES

Otros Gastos Administrativos

Gastos de Comisión de Ventas

NO DEDUCIBLE

Generados en operaciones del giro del negocio, el 1% anual sobre los créditos comerciales sin exceder del 10% de la cartera total.

Provisión para Provisión para Créditos incobrablesCréditos incobrables

COMPOSICION DEL SALDO DE CUENTAS POR COBRAR:COMPOSICION DEL SALDO DE CUENTAS POR COBRAR:

CLIENTES – SALDO CREDITO AÑOCLIENTES – SALDO CREDITO AÑO $ 1,253,700$ 1,253,700

SALDO DE CUENTAS POR COBRARSALDO DE CUENTAS POR COBRAR $ 1,593,500$ 1,593,500

GASTO APLICADO EN AÑO ACTUAL GASTO APLICADO EN AÑO ACTUAL

GASTO PERMITIDO GASTO PERMITIDO

GASTO NO DEDUCIBLEGASTO NO DEDUCIBLE

$ 2.463

BIOSEC S.A.CONCILIACION TRIBUTARIA

UTILIDAD DEL EJERCICIO XXX =

PÉRDIDA DEL EJERCICIO XXX =(-) 15% PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES XXX (-)(-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EXENTOS XXX (-)(-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS (CAMPOS XX Y XX) XXX (-)(+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES XXX +(+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR XXX +(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS XXX +(+) PARTICIPACIÓN TRABAJADORES ATRIBUIBLES (OTRAS RENTAS EXENTAS) XXX +(-) AMORTIZACIÓN PERDIDAS TRIBUTARIAS DE AÑOS ANTERIORES XXX (-)(-) DEDUCCIONES POR LEYES ESPECIALES XXX (-)(+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA XXX +(-) DEDUCCIÓN POR INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS XXX (-)

(-) DEDUCCIÓN POR PAGO A TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD XXX (-)

UTILIDAD GRAVABLE XXX =PÉRDIDA XXX =UTILIDAD A REINVERTIR Y CAPITALIZAR XXX

SALDO UTILIDAD GRAVABLE XXX

TOTAL IMPUESTO CAUSADO XXX =XXX (-)XXX (-)XXX (-)

(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR XXX (-)

(-) CRÉDITO TRIBUTARIO DE AÑOS ANTERIORES XXX (-)

(-) EXONERACIÓN POR LEYES ESPECIALES XXX (-)

IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR XXX =SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE XXX =ANTICIPO PRÓXIMO AÑO XXX =PAGO PREVIO (Informativo) XXX -

-

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA

(-) ANTICIPO PAGADO(-) RETENCIONES EN LA FUENTE REALIZADAS EN EL EJERCICIO FISCAL(-) RETENCIONES POR DIVIDENDOS ANTICIPADOS

505.000,00 1% 5.050,00

4.990,00 60,00 DECLARACIÓN SUSTITUTIVA RETENCIONES

x

Valor Retenido

COMPRAS - RETENCIONES - ANEXOS

VENTAS VENTAS VENTAS COMPRAS

1.225.000,00$ 1.225.000,00 1.300.000,00 505.000,00

RETENCIONES 13.000,00 13.000,00 5.050,00

IVA IMP. RENTACOMPRASCOMPRAS

505.000,00$

5.050,00

505.000,00

ANEXOS TRANSACC.

CONCILIACIÓN GLOBALCONCILIACIÓN GLOBAL

13.000 1 IVA SUSTITUTIVA1.300.000

X 100 IMP. RTA. CONC. GLOBAL

IMPUESTO A LA RENTARETENCIONES - VENTAS - ANEXOS

MESES COMPRAS 1% OTROS TOTAL BANCO FECHA ANEXOSENERO 48.500,00 485,00 41,70 526,70 PACIFICO 15-Feb 526,70 FEBRERO 46.000,00 400,00 51,90 451,90 PACIFICO 15-Mar 451,90 MARZO 49.000,00 490,00 62,00 552,00 PACIFICO 15-Mar 552,00 ABRIL 40.500,00 405,00 55,00 460,00 PACIFICO 15-Abr 460,00 MAYO 44.000,00 440,00 89,00 529,00 PACIFICO 15-May 529,00 JUNIO 45.000,00 450,00 52,50 502,50 PACIFICO 15-Jun 502,50 JULIO 43.500,00 435,00 63,60 498,60 PACIFICO 15-Jul 498,60 AGOSTO 47.000,00 470,00 79,00 549,00 PACIFICO 15-Ago 549,00 SEPTIEMBRE 45.500,00 455,00 25,00 480,00 PACIFICO 15-Sep 480,00 OCTUBRE 24.000,00 240,00 46,00 286,00 PACIFICO 15-Oct 286,00 NOVIEMBRE 47.500,00 475,00 89,00 564,00 PACIFICO 15-Nov 564,00 DICIEMBRE 24.500,00 245,00 150,00 395,00 PACIFICO 15-Dic 395,00

TOTAL 505.000,00 4.990,00 804,70 5.794,70 5.794,70

RETENCIÓN

BIOSEC S.A.RESUMEN DE RETENCIONES EN LA FUENTE

V. LOCALES EXPORT. IVA VENTAS RETENCIONESENERO 98.500,00 11.820,00 PACIF. 15-Feb 985,00 98.500,00 985,00 - FEBRERO 103.000,00 12.360,00 PACIF. 15-Mar 1.280,00 128.000,00 1.280,00 25.000,00 MARZO 99.000,00 925.000,00 11.880,00 PACIF. 15-Mar 990,00 99.000,00 990,00 - ABRIL 138.000,00 16.560,00 PACIF. 15-Abr 1.380,00 138.000,00 1.380,00 - MAYO 54.000,00 1.294.500,00 6.480,00 PACIF. 15-May 540,00 54.000,00 540,00 - JUNIO 97.500,00 13.650,00 PACIF. 15-Jun 975,00 97.500,00 975,00 - JULIO 99.000,00 13.860,00 PACIF. 15-Jul 990,00 99.000,00 990,00 - AGOSTO 115.000,00 16.100,00 PACIF. 15-Ago 1.150,00 115.000,00 1.150,00 - SEPT. 104.500,00 512.500,00 12.540,00 PACIF. 15-Sep 1.545,00 154.500,00 1.545,00 50.000,00 OCTUBRE 85.000,00 10.200,00 PACIF. 15-Oct 850,00 85.000,00 850,00 - NOV. 95.000,00 268.000,00 11.400,00 PACIF. 15-Nov 950,00 95.000,00 950,00 - DICIMEM. 136.500,00 16.380,00 PACIF. 15-Dic 1.365,00 136.500,00 1.365,00 -

TOTAL 1.225.000,00 3.000.000,00 153.230,00 13.000,00 1.300.000 13.000,00 75.000,00

DIFERENCIA EN VENTAS

BIOSEC S.A.RESUMEN DE VENTAS

EJERCICIO

ANEXOSFORMULARIO 104 BANCO FECHA RETENCION RECIBIDASMESES

F.104

F.104

F.103

BIOSEC S.A.CONCILIACION TRIBUTARIA

UTILIDAD DEL EJERCICIO XXX =

PÉRDIDA DEL EJERCICIO XXX =(-) 15% PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES XXX (-)(-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EXENTOS XXX (-)(-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS (CAMPOS XX Y XX) XXX (-)(+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES XXX +(+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR XXX +(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS XXX +(+) PARTICIPACIÓN TRABAJADORES ATRIBUIBLES (OTRAS RENTAS EXENTAS) XXX +(-) AMORTIZACIÓN PERDIDAS TRIBUTARIAS DE AÑOS ANTERIORES XXX (-)(-) DEDUCCIONES POR LEYES ESPECIALES XXX (-)(+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA XXX +(-) DEDUCCIÓN POR INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS XXX (-)

(-) DEDUCCIÓN POR PAGO A TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD XXX (-)

UTILIDAD GRAVABLE XXX =PÉRDIDA XXX =UTILIDAD A REINVERTIR Y CAPITALIZAR XXX

SALDO UTILIDAD GRAVABLE XXX

TOTAL IMPUESTO CAUSADO XXX =XXX (-)XXX (-)XXX (-)

(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR XXX (-)

(-) CRÉDITO TRIBUTARIO DE AÑOS ANTERIORES XXX (-)

(-) EXONERACIÓN POR LEYES ESPECIALES XXX (-)

IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR XXX =SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE XXX =ANTICIPO PRÓXIMO AÑO XXX =PAGO PREVIO (Informativo) XXX -

-

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA

(-) ANTICIPO PAGADO(-) RETENCIONES EN LA FUENTE REALIZADAS EN EL EJERCICIO FISCAL(-) RETENCIONES POR DIVIDENDOS ANTICIPADOS

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABERCaja y equivalentes de caja 1.408.010,00 1.408.010,00 Ctas por Cobrar Comerciales 1.503.500,00 84.000,00 1.587.500,00 Otras cuentas por cobrar 90.000,00 90.000,00 Inventario- Netos 2.000.000,00 2.000.000,00 Maquinaria 700.000,00 700.000,00 Vehiculos 100.000,00 100.000,00 Muebles y Equipos de Oficina 90.000,00 90.000,00 Deprec. Acumulada A. Fijos 215.510,00 215.510,00 Inversiones en acciones compañias 130.000,00 130.000,00 Documentos por Pagar al Exterior 300.000,00 300.000,00 Obligaciones Bancarias Locales 200.000,00 200.000,00 Proveedores Locales 30.000,00 30.000,00 Proveedores del Exterior 500.000,00 500.000,00 Ctas por pagar compañias relacionadas 480.500,00 480.500,00 Otras cuentas por pagar 60.000,00 60.000,00 IVA Cobrado 9.000,00 9.000,00 Retención Impuesto a la Renta 60,00 60,00 Intereses por pagar 616,88 616,88 Capital Social 1.000.000,00 1.000.000,00 Reserva legal 50.000,00 50.000,00 Reserva de Capital 1.000.000,00 1.000.000,00 Utilidades Acumuladas 243.560,50 243.560,50 Perdidas de años anteriores 1.113.060,50 1.113.060,50 Utildad del Ejercicio 3.055.000,00 676,88 75.000,00 3.129.323,12 SUMAN 7.134.570,50 7.134.570,50 84.676,88 84.676,88 7.218.570,50 7.218.570,50

CUENTAS Saldo Balanc Ajustes Balance Ajustado

CONCILIACION TRIBUTARIACONCILIACION TRIBUTARIA

Revisado los documentos, se determino que efectivamente las facturas que suman $84.000,00 no están cobradas

ESTADO DE PERDIDAS Y ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS AJUSTADOGANANCIAS AJUSTADO

INGRESOSIngresos operacionales 4.550.000,00 Mas: Ventas no registradas 75.000,00 Total Ingresos 4.625.000,00

EGRESOSCosto de ventas 635.000,00 Gastos de Fabricación 253.500,00 Gastos de Adm y ventasBalance Anterior 406.000,00 Mas:Ajuste por Absorción de Impto renta no Cobrado 60,00 Intereses Provisión 616,88 Total Egresos 1.295.176,88

Utilidad de Operación 3.329.823,12 Otros Ingresos 250.000,00 Otros Egresos 450.500,00 Utilidad Contable 3.129.323,12

AAJJUUSSTTAADDOO

BALANCE FINALBALANCE FINALACTIVOActivo CorrienteCaja y equivalentes de caja 1.408.010,00 Ctas por Cobrar Comerciales 1.587.500,00 Otras cuentas por cobrar 90.000,00 Inventario- Netos 2.000.000,00 Total Activo Corriente 5.085.510,00

ACTIVO FIJOMaquinaria 700.000,00 Vehiculos 100.000,00 Muebles y Equipos de Oficina 90.000,00 Deprec. Acumulada A. Fijos -215.510,00 Total Activo Fijo/neto 674.490,00

OTROS ACTIVOSInversiones en acciones compañias 130.000,00 TOTAL ACTIVOS 5.890.000,00

BALANCE FINALBALANCE FINAL

AAJJUUSSTTAADDOO

PASIVOSPasivo CorrienteDocumentos por Pagar al Exterior 300.000,00 Obligaciones Bancarias Locales 200.000,00 Proveedores Locales 30.000,00 Proveedores del Exterior 500.000,00 Ctas por pagar compañias relacionadas 480.500,00 Otras cuentas por pagar 60.000,00 IVA Cobrado 9.000,00 Retención de Impuesto a la Renta 60,00 Intereses por pagar 616,88 Total Pasivo Corriente 1.580.176,88

PATRIMONIOCapital Social 1.000.000,00 Reserva legal 50.000,00 Reserva de Capital 1.000.000,00 Utilidades Acumuladas 243.560,50 Perdidas de años anteriores -1.113.060,50 Utildad del Ejercicio 3.129.323,12 Total Patrimonio 4.309.823,12

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 5.890.000,00

Utilidad contable antes de participación e impuesto - Ingresos exentos Anexo A+ Gastos no deducibles Anexo B+ Ajustes por gastos excentos Anexo C

Utilidad gravable:Limite de amortización 25%

Perdida del añoAmortizacion en el presente ejercicioSaldo por amortizar próximo año

AMORTIZACIÓN DE PÉRDIDAS

CONCEPTO VALOR PORCENTAJE PART. TRABA.

UTILIDAD CONTABLE+ GASTOS NO DEDUCIBLES- AMORTIZACIÓN DE PERDIDAS

UTILIDAD DEL EJERCICIO

Art. 42 (1)R.

PARTICIPACION TRABAJADORES

CONCEPTO VALOR RENTAS EXCENTAS

% DISTRIBUCIÓN

DividendosOtras Rentas Excentas4% Ingresos Excentos

TOTALArt. 42 (5)R.

PARTICIPACION TRABAJADORES ATRIBUIBLES

CONCEPTO PARCIAL TOTAL

Utilidad contable- 15 % part. Trabajadores- Dividendos e ingresos exentos- Amortización de Perd.- Incremento neto de empleo- Ajustes por Discapacitados- Otras Deducciones- Gastos Personales+ Gastos no deducibles+ Ajustes Rtas. Excentas+ 15 % part. Trab. Rtas. Excen.+ Ajustes por Precios de Transferencia 500.000,00

BASE IMPONIBLE TRIBUTARIA

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA

ANÁLISIS FÓRMULA REINVERSIÓNANÁLISIS FÓRMULA REINVERSIÓNCaso Reserva 10%Caso Reserva 10%

((1 - % RL) * UE) – ((% IRo - (% IRo * % RL)) * BI)((1 - % RL) * UE) – ((% IRo - (% IRo * % RL)) * BI)1 - (% IRo - % IR1 - (% IRo - % IR11) + ((% IRo - % IR) + ((% IRo - % IR11) * % RL)) * % RL)

RemplazamosRemplazamos ((1 – 0.10) * UE) – ((0.25 - (0.25 * 0.10)) * BI((1 – 0.10) * UE) – ((0.25 - (0.25 * 0.10)) * BI

1 – (0.25 – 0.15) + ((0.25 – 0.15) * 0.10) 1 – (0.25 – 0.15) + ((0.25 – 0.15) * 0.10)

DesarrollamosDesarrollamos (0.90 * UTILIDAD EFECTIVA) – (0.225 * BASE IMPONIBLE)(0.90 * UTILIDAD EFECTIVA) – (0.225 * BASE IMPONIBLE)

0.910.91

REINVERSIÓN DE UTILIDADESREINVERSIÓN DE UTILIDADES

BASE IMPONIBLE TRIBUTARIAUTILIDAD EFECTIVAUtilidad Contable15% P. de Trabajadores

(90% x utilidad Efectiva) - (22,5% x Base Imponible)

91%

REINVERSION CON EL 10% DE RESERVA

% IMPUESTOBASEREINVERSIÓNNO REINVERSIÓN

TOTAL

UTIL. EFECTIVA- REINVERCION- IMPUESTO

SALDO

UTILIDAD EFECTIVA- IMPUESTOBASE IMPONIBLE10% RESERVASALDO

CALCULO DE LA RESERVA

APLICACIÓN UTILIDAD LIQUIDA

concepto porcentaje valor anticipo

IMPUESTO CAUSADO50% IMPUESTO CAUSADO(-) RETENCIONES AÑO ANTICIPO 2009

ANTICIPO CON EL 10% DE RESERVA

concepto valor % valor

TOTAL DE ACTIVOINGRESOS GRAVADOSINGRESOS DEDUCIBLESPATRIMONIO NETO

TOTAL (-) RETENCIONES DEL AÑOANTICIPO

ANTICIPO

UTILIDAD CONTABLE 3.129.323,12$

15% DE TRABAJADORESIMPUESTO A LA RENTAREINVERSIÓNRESERVA LEGALACCIONISTAS

-$

DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADESASIENTO DE DIARIO

AAJJUUSSTTAADDOO

BALANCE FINALBALANCE FINALACTIVOActivo CorrienteCaja y equivalentes de caja 1.408.010,00 Ctas por Cobrar Comerciales 1.587.500,00 Otras cuentas por cobrar 90.000,00 Inventario- Netos 2.000.000,00 Total Activo Corriente 5.085.510,00

ACTIVO FIJOMaquinaria 700.000,00 Vehiculos 100.000,00 Muebles y Equipos de Oficina 90.000,00 Deprec. Acumulada A. Fijos -215.510,00 Total Activo Fijo/neto 674.490,00

OTROS ACTIVOSInversiones en acciones compañias 130.000,00 TOTAL ACTIVOS 5.890.000,00

BALANCE FINALBALANCE FINAL

AAJJUUSSTTAADDOO

PASIVOSPasivo CorrienteDocumentos por Pagar al Exterior 300.000,00 Obligaciones Bancarias Locales 200.000,00 Proveedores Locales 30.000,00 15% Trabajadores 409.135,01 25% Impuesto a la Renta 433.385,89 Proveedores del Exterior 500.000,00 Ctas por pagar compañias relacionadas 480.500,00 Otras cuentas por pagar 60.000,00 iVA Cobrado 9.000,00 Retención Impuesto a la Renta 60,00 Intereses por Pagar 616,88 Total Pasivo Corriente 2.422.697,78

PATRIMONIOCapital Social 1.000.000,00 Reinversión de Capital 2.058.122,00 Reserva legal 278.680,22 Reserva de Capital 1.000.000,00 Utilidades Acumuladas 243.560,50 Perdidas de años anteriores -1.113.060,50 Utildad del Ejercicio - Total Patrimonio 3.467.302,22

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 5.890.000,00

La conciliación tributaria permite a los

Contribuyentes minimizar los riesgos impositivos y optimizar la

situación fiscal-económica, siempre y

Cuando se apliquen las normas legales vigentes

En apego al ordenamiento jurídico.

CONCLUSIONCONCLUSION