Manual de Auditoria Perlog

Comercio Exterior Auditoría Aduanera

MANUAL DE AUDITORIA DE

COMERCIO EXTERIOR

Elaborado por: Lic. Víctor Manuel López Guzmán Lic. Juan Manuel Perea Pérez “No esta permitida la reproducción total o parcial de este texto, ni su tratamiento informático, transmisión de ninguna forma o por cualquier medio, ya sea electrónico, mecánico, por fotocopia, por registro u otros medios, sin el permiso previo y por escrito de los titulares del Copyright”

Diciembre, 2008

Reina Xochitl 7 “K”, Col. Popotla, C.P. 11400, México, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 [email protected] [email protected]

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OBJETIVO DE LA AUDITORÍA DE COMERCIO EXTERIOR El objetivo principal de la Auditoría, es el comprobar que quienes realizan operaciones de Comercio Exterior, importaciones y exportaciones, cumplen con las obligaciones señaladas en las diferentes disposiciones legales. La necesidad de observar el cumplimiento de las obligaciones se centra en las altísimas infracciones y sanciones señaladas en la Ley Aduanera principalmente y en otras disposiciones. Cabe hacer la aclaración que no en todos los casos las infracciones se generan por actividades realizadas por el personal de la empresa sino en ocasiones estas se generan por terceros, como pueden ser los Agentes Aduanales, proveedores, clientes, etcétera. Podemos cumplir con otros objetivos como el llevar a cabo oportunamente las correcciones de lo que durante la realización de la revisión detectemos como incorrecto, reduciendo de esta manera las contingencias que se pueden presentar en el futuro. Otro objetivo sería el definir las políticas y procedimientos que es necesario implementar para nuestras operaciones posteriores. Debemos recordar que no todo consiste en liberar los embarques de importación y exportación de las aduanas, sino que debemos realizarlo de manera correcta. Por ultimo podemos observar si nuestra empresa está aprovechando los beneficios, que de acuerdo a las operaciones de Comercio Exterior que realizamos, contemplan las leyes vigentes. Como ejemplo de esto último podemos tener una recuperación más rápida del Impuesto al Valor Agregado a favor que generan las exportaciones en muchos casos. Otro ejemplo sería el que nos ahorremos el pago de impuestos de importación por la introducción de bienes de capital al país.




PROCEDIMIENTO DE UNA AUDITORÍA DE COMERCIO EXTERIOR

La propuesta de PERLOG & ASOCIADOS para auditar sus operaciones comprende ocho fases, independientes pero complementarias, cada una con su objetivo y alcance; inclusive dentro de las mismas fases, se puede subdividir el tema de acuerdo a las necesidades, inquietudes específicas o por el tamaño de la empresa a auditar. Las fases de la auditoría son:

1. ENTORNO GENERAL. 2. INTEGRACIÓN DE EXPEDIENTES. 3. REVISIÓN DE PEDIMENTOS. 4. IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES INDIRECTAS. 5. REVISIÓN DEL CONTROL DE INVENTARIOS. 6. CONTROL DE INVENTARIO DE BIENES DE CAPITAL. 7. REFLEJO FISCAL. 8. MEJORA DE PROCESOS

Todas y cada una de ellas tienen como objetivo principal, el que la empresa cumpla con las obligaciones señaladas en las Leyes correspondientes, situación que le permitirá por un lado, no tener problemas con las autoridades y por el otro, tendrán un crecimiento ordenado en sus Negocios Internacionales.

PRIMERA ETAPA

ENTORNO GENERAL

Consiste en recopilar y revisar los papeles generales de la empresa para identificar el tipo de operaciones que puede realizar. Es como la introducción a la auditoría, el calentamiento para entrar en la parte gruesa completamente preparados. Esta etapa es muy sencilla y es vital para poder realizar las demás. Para nosotros como prestadores de este servicio, consiste en conocer a la empresa y de alguna manera comprobar lo que las personas que nos contrataron tienen como un valor entendido que la empresa realiza o puede realizar.

SEGUNDA ETAPA

INTEGRACIÓN DE EXPEDIENTES En esta etapa proponemos que se realice conciliación con el reporte de Glosa, más adelante veremos de que se trata, para conocer cuantos pedimentos nos hacen falta.




Estamos seguros que está innovación a nuestros procedimientos tiene como consecuencia el que la empresa dimensione de manera correcta el 100% de las operaciones que le pueden reclamar las autoridades durante el desarrollo de alguna revisión.

Una vez que sabemos el 100% de los pedimentos que han sido despachados con nuestro registro federal de causantes, procederemos a comprobar que tengamos el 100% de los papeles integrados a los expedientes. Detectaremos los que nos hagan falta, veremos que pasa si no tenemos todos, además de ver las opciones para conseguir los que nos hacen falta.

TERCERA ETAPA

REVISIÓN DE PEDIMENTOS

En esta etapa revisaremos profundamente nuestros pedimentos, vamos a utilizar los expedientes ya integrados en las fases anteriores, es decir, vamos a utilizar los que son parte del entorno general como el alta en SHCP la autorización de nuestro programa IMMEX, así como los papeles que adjuntamos al pedimento en la etapa anterior.

CUARTA ETAPA

IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES INDIRECTAS Aquí tenemos muchos aspectos por observar, tanto de forma como de fondo, es

decir vamos a observar que las formalidades se cumplan para poder realizar operaciones con Pedimentos Virtuales tanto de Importación como de Exportación. Además de cumplir con el fondo que sería él considerarlas correctamente como importaciones temporales. Consideraremos también el escenario al modificarse los programas de fomento a las exportaciones para unificar el programa IMMEX.

QUINTA ETAPA

REVISIÓN DEL CONTROL DE INVENTARIOS

Sin duda está es la parte más importante o al menos la que más preocupa a las empresas IMMEX. Obviamente al estar realizando las importaciones sin el pago de impuestos todos estamos conscientes de nuestra obligación, en ocasiones no cumplida, de retornar las mercancías importadas bajo este régimen. Aunque en principio nuestra intención no sea dolosa, eso no basta ante las autoridades, es necesario que le demostremos que cumplimos con la obligación de exportar las mercancías importadas temporalmente.




Analizaremos que tratamientos debemos dar a los desperdicios y cuando considerar como cumplida nuestra obligación sobre las mermas. Adicional a esto tenemos una propuesta sobre como debemos hacer para actualizar nuestro control de inventarios.

SEXTA ETAPA

AUDITORÍA DE BIENES DE CAPITAL DE IMPORTACIÓN

Una de las etapas más sencillas a ser realizadas por las autoridades es ésta, basta un recorrido por las instalaciones de nuestra empresa, que sea dicho de paso no podemos impedir, para que se den cuenta de cuantos activos tenemos que no hayan sido fabricados o ensamblados en México para solicitar que demostremos su legal estancia en el país. De no hacerlo estaremos en el supuesto de contrabando. Nosotros proponemos que realicen lo mismo que las autoridades, hacer un recorrido por las instalaciones, realizando un levantamiento de todos los activos y posteriormente conciliar contra los pedimentos que tengamos. Aunque es importante el régimen cabe hacer la aclaración que en esta etapa debemos considerar por supuesto los importados temporalmente, pero también los importados definitivamente; así como los activos no nacionales que hayamos comprado en México.

SEPTIMA ETAPA

REFLEJO FISCAL Esta etapa consiste en la conciliación de los ingresos y compras declarados para los impuestos fiscales federales con los pedimentos que tenemos en la empresa. Además en esta fase vamos a comprobar si cumplimos con la obligación de registrar las operaciones en nuestra contabilidad independientemente de sí compramos las mercancías o no.

Aquí, es muy probable que durante el desarrollo de la revisión, hayamos encontrado algo que pueda impactar las declaraciones que presentamos como las de impuestos fiscales federales (I.S.R., I.E.T.U., I.V.A. e I.A) o las informativas a la Secretaría de Economía o a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. La conclusión sería por supuesto la presentación de declaraciones complementarias.




OCTAVA ETAPA

MEJORA DE PROCESOS DE COMERCIO EXTERIOR

El objetivo es contar con un proceso estandarizado y documentado sobre la forma como debe realizarse la supervisión de actividades de una función las cuales arrojen resultados para la mejora continua con el fin de determinar el cumplimiento de los indicadores establecidos dentro de una organización.

La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a cumplir sus objetivos, aportando un enfoque sistemático y disciplinado, para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y dirección.




AUDITORÍA DE COMERCIO EXTERIOR

1.- ENTORNO GENERAL El objetivo de ésta primera fase es el comprobar que las tesis con que venimos trabajando son ciertas, es una auditoría rápida que se puede realizar en un día; puede ser practicada por un ejercicio fiscal o por los últimos cinco años, sin cambiar la duración de la misma. Los pasos a seguir son los siguientes: 1. Revisar que estén localizables e integrados a un expediente los siguientes

documentos: 1.1 Alta de la empresa en S.H.C.P.

Razón social. R.F.C. Domicilio fiscal.

1.2 Cambios de domicilio. 1.3 Cambios de razón social. 1.4 Autorización de programa IMMEX. (en su caso) 1.5 Ampliaciones y modificaciones de programa IMMEX. (en su caso) 1.6 Registro de padrón de importadores. 1.7 Registro en padrón sectorial. 1.8 Investigación sobre las fracciones arancelarias ocupadas. 1.9 Regulaciones y restricciones no arancelarias por cumplir.

2. Revisar que el personal responsable de nuestro departamento de tráfico elabore:

2.1 Carta de encomienda. 2.2 Manifiesto de valor. 2.3 Hoja de cálculo.

3. Revisar que por procedimiento se integren los pedimentos con sus documentos

correspondientes en un archivo por cada una de las operaciones de comercio exterior que realice la empresa.

4. Revisar que por procedimiento se verifique que la cuenta de gastos y el pedimento

de importación. Comprobando que los siguientes datos son correctos: 4.1 Importe de los gastos. 4.2 Identificación del contribuyente. 4.3 Clave del pedimento. 4.4 Descripción y cantidad de la mercancía. 4.5 Base gravable. 4.6 Impuestos. 4.7 Método de valoración y vinculación.




5. Revisar que la empresa cuente con un control de inventarios. 5.1 Registrado en contabilidad. 5.2 Que distinga las mercancías nacionales de las importadas.

6. Revisar que existan conciliaciones de información de inventarios entre almacén,

contabilidad y tráfico.

Revisar que por procedimiento producción entregue reportes periódicos de materias primas incorporadas a los productos de exportación, así como reporte de mermas y desperdicios.

8. Revisar que se haya practicado levantamiento físico de bienes de capital, para

comprobar la legal estancia de los mismos en territorio nacional, así como que permanezcan en las instalaciones el 100% de los importados.

9. Revisar que la empresa cuente con controles de comercio exterior, por régimen

aduanero, materia prima y por producto de exportación. 10. Revisar que la información señalada en el punto anterior se concilie con compras y

contabilidad y que sirva de base para la elaboración de declaraciones anuales. 11. Conciliación de datos declarados en pedimentos, con declaración de I.S.R., I.V.A. y

con el reporte de la Secretaría de Economía.

Dependiendo de los resultados que arrojen los once puntos anteriores podemos evaluar de que manera están trabajando los departamentos involucrados, así como detectar posibles desviaciones de la operación, lo anterior es con el fin de incorporarlo de manera permanente para mayor eficiencia en el trabajo diario.

Esta etapa es muy importante, si recordamos en los objetivos mencionamos que la auditoría sirve para determinar las políticas y procedimientos a aplicar para las operaciones que se realicen posteriormente. Aquí encontramos algunos consejos sobre aspectos que no debemos dejar de lado.




2.- INTEGRACIÓN DE EXPEDIENTES Esta etapa tiene como objetivo principal comprobar que contamos con el 100% de los pedimentos de exportación, importación y operaciones virtuales; ya sea por ventas o compras sin IVA en territorio nacional. Para esto les recomendamos tramitar el reporte de Glosa de la empresa por el periodo que vamos a auditar. Cuando nos referimos al reporte de Glosa, hablamos de una relación que podemos obtener de una dependencia de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público. Esta dependencia es la Administración Central de Informática Contabilidad y Glosa. Como ya sabemos todos los pedimentos que elaboran los Agentes Aduanales, los hacen a través de un sistema de cómputo, que en red accesan en las diferentes aduanas; este sistema es el Sistema Automatizado Aduanero Integral (SAAI). Se supone que en el departamento que les mencionamos se concentra una terminal de la base de datos del SAAI. Como un servicio y a cambio de los derechos, que cabe decir no son muy altos, nos proporcionan una relación que contiene, en principio, todas las operaciones de importación y exportación que han sido realizadas con el registro federal de causantes de nuestra empresa. Esta relación trae entre otros datos los siguientes, si es una operación de importación o exportación, el número de pedimento y patente del agente aduanal, la fracción arancelaria, el valor en aduana del embarque en moneda nacional, el impuesto Ad-Valorem pagado.




( HOJA MEMBRETADA )

México D.F., a --- de ------- de 200-.

SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ADMINISTRACIÓN GENERAL DE ADUANAS ADMINISTRACIÓN CENTRAL DE INFORMATICA CONTABILIDAD Y GLOSA.

AT´N: ING. JUAN JOSÉ BRAVO MOISES Administración General.

Estimado Ing. Bravo:

El que suscribe (Nombre del Representante Legal), con R.F.C. (Número de Registro), en mi carácter de Representante Legal de la empresa (Razón Social)., con R.F.C. (Número de Registro), y señalando como domicilio fiscal, así como para oír y recibir todo tipo de notificaciones el ubicado en: (Domicilio Fiscal completo)., por este conducto me permito solicitarle de la manera más atenta, proporcionarme en cinta magnética y en un listado, la información sobre los pedimentos de importación y exportación de 199_(años que se desean). Por lo antes expuesto anexo a la presente sírvase encontrar la siguiente información: Copia de la Cédula de Identificación Fiscal de la empresa que represento. Copia del Acta Constitutiva o Poder Notarial (según sea el caso). En espera de vernos favorecidos con su pronta respuesta, quedo a sus apreciables ordenes. A T E N T A M E N T E. (Nombre del Representante Legal) (R.F.C.)




Procedimiento de la integración de expedientes. 1. Ordenar de manera cronológica la evidencia documental

1.1 Conformar el expediente 1.2 Elaborar cédulas sumarias y analíticas 1.3 Ordenar cronológicamente los expedientes 1.4 Integrar el expediente por bloques de documentación 1.5 Anexar la documentación que soporta la irregularidad 1.6 Normas, manuales y políticas 1.7 Foliar y fojar cada expediente

2. Obtención de evidencia 2.1 Conocer y evaluar los sistemas de control interno 2.2 Realizar las gestiones para la obtención de la evidencia documental 2.3 Inspecciones físicas, documentales, testimoniales y analíticas 2.4 Constancias documentadas de las actividades realizadas u omitidas 2.5 Compulsas

3. Reporte de Glosa de las operaciones de comercio exterior (Secretaría de Hacienda y Crédito Público) 4. Confronta de las operaciones realizadas (glosa) contra los documentos que cuenta la empresa Una vez que contamos con el reporte de Glosa, que debo aclarar no es indispensable, procederemos a integrar los expedientes del 100% de las importaciones y exportaciones contenidos en el reporte mencionado. Es muy probable que nos encontremos con operaciones de las cuales nosotros no teníamos conocimiento o bien no recordábamos, que hayan sido despachadas por instrucción nuestra. En otras palabras es muy probable que este reporte nos dé algunas sorpresas. Nos podemos encontrar con la sorpresa de pedimentos de importación y exportación inexistentes, o sea, por error en el reporte de Glosa, también nos encontramos lo inverso, que tenemos en nuestro poder pedimentos que no están en Glosa. Exactamente esa es la finalidad de esta parte, el detectar las desviaciones oportunamente y no cuando las autoridades decidan practicarnos una revisión. Las desviaciones es decir los pedimentos que nos hagan falta los debemos solicitar al agente aduanal con la finalidad de comprobar si realmente son operaciones de la empresa, si son operaciones de otra empresa, o bien si se trata de errores del S.A.A.I. Una vez terminada nuestra conciliación de los pedimentos en nuestro poder con el reporte de Glosa debemos integrar los documentos obligatorios que debemos adjuntar a cada pedimento.




Para saber que vamos a revisar a continuación presentamos nuestra propuesta de que debe contener cada expediente de importación y de exportación, además de analizar que sucede en caso de que algo nos haga falta. IMPORTACIONES.-

Pedimento. Factura comercial. Original para deducibilidad en Impuesto sobre la Renta, de no

ser así, tendremos que guardar la utilizada para el desaduanamiento de las mercancías con valor superior a trescientos dólares de los Estados Unidos de Norte América.

Los datos que debe contener ésta última son. a) Lugar y fecha de expedición. b) Nombre y domicilio del destinatario de las mercancías. c) Descripción comercial detallada de las mercancías. d) Valor unitario y global en el lugar de venta. e) Nombre y domicilio del vendedor.

Documento que compruebe el país de procedencia y origen de las mercancías.

Conocimiento de embarque ó guía aérea. Documentación que compruebe el cumplimiento de las regulaciones y

restricciones no arancelarias. Documento donde conste la garantía depositada en cuenta aduanera,

cuando el valor sea inferior al precio estimado que establezca la Secretaría.

Certificado de peso y volumen, tratándose del despacho de mercancías de tráfico marítimo, en los casos que establezca el reglamento.

Números de serie, parte, marca, modelo o en su defecto las especificaciones técnicas o comerciales para identificar las mercancías Pedimento, factura, embarque, o relación anexa.

La información que permita la identificación, análisis y control de las mercancías.

Hasta este punto se refiere como obligación según el artículo 36 fcc. I de la Ley

Aduanera.

Manifestación por escrito del valor en aduana de las mercancías. Carta de encomienda.

XPORTACIONES.-

Hoja de cálculo. E

Pedimento. ualquier documento que exprese el valor comercial de las Factura o c

mercancías para fines de aduana, de preferencia en original.




Documentación que compruebe el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias a la exportación.

Carta de encomienda o de instrucciones. Todo esto bajo el artículo 36, Fracción II de la Ley Aduanera.

Los documentos antes mencionados deberán conservarse en el archivo durante 5 años a partir de la fecha de la declaración anual de los impuestos fiscales federales (ISR, IVA, IA), es decir, si la importación se realizó en el mes de agosto de 2002 y se declaró el 31 de marzo de 2003, se tendrá la obligación de guardar los documentos hasta el año 2009 hasta el cierre fiscal. Según el artículo 30 del CFF. Los pedimentos relativos a la importación de Bienes de Capital no aplican a este supuesto, se tendrán que guardar mientras estén en nuestro poder. Según el artículo 146 de la Ley Aduanera. IMPLICACIONES POR FALTA DE DOCUMENTOS 1) Por la falta del pedimento. Las autoridades podrían cuestionar la legal estancia de las mercancías en el país, y se estaría en el supuesto de impuestos de Comercio Exterior no pagados, lo que trae como consecuencia que nos determine el pago de los impuestos, actualizados y con recargos más la multa correspondiente.

En el caso de importaciones temporales nuestro problema sería el no poder demostrar que la importación fue realizada, por lo tanto, esa compra sería no deducible y las mercancías en nuestro poder estarán como ilegales en el país.

2) Por la falta de factura. Aquí mencionamos que pueden existir dos documentos, la factura original deducible y la que utilizamos para fines de aduana, que ya mencionamos los datos que debe contener agregando la leyenda de declaración bajo protesta de decir verdad.

No necesariamente tienen que ser dos documentos, puede ser uno solo, que sería la factura original deducible, de contar con ella al momento de la importación, no tenemos porque utilizar otra. Existen dos documentos, cuando no tenemos la factura deducible y aprovechamos el beneficio que nos otorga la R.C.G. 3.5.1. que dice que a falta de factura, el importador podrá elaborarla declarando que los datos contenidos en la misma se incluyen bajo protesta de decir verdad. Ambos documentos deben coincidir, en mercancía descrita, en cantidades y en valores. De no contar con la factura original deducible durante el desarrollo de una visita domiciliaria por parte de las autoridades, nos podrían considerar el gasto como no deducible.




Si no contamos con ninguna de las dos facturas la fiscal y la aduanal opcional, las

nteriormente las autoridades nos multaban por no tener las facturas integradas a

entro de las reformas a la Ley Aduanera realizadas el 31 de diciembre de 1998,

3) Es necesario, según se señala en la fracción II del Artículo 59 de la Ley Aduanera, si

e no tenerlo, no tendremos forma de demostrar que teníamos derecho al beneficio

4) La falta del conocimiento de embarque, nos trae como consecuencia que no podemos

) De no contar en nuestros expedientes con Carta de Encomienda, por este hecho, o

a Carta de Encomienda es el documento a través del cual el Agente Aduanal

autoridades, además de la no deducibilidad del gasto, nos pueden cuestionar el valor declarado en aduanas pudiendo determinar una infracción por impuestos omitidos en caso de importaciones definitivas, o una infracción por datos falsos o inexactos, en importaciones temporales. Alos expedientes, esto lo venían haciendo sin tener un soporte legal, es decir, las multas las imponían con fundamento en el artículo 184 y 185 de la Ley Aduanera, siendo que estos no señalaban la factura como un documento por el cual se pudieran imponer multas. Dagregaron en los artículos mencionados anteriormente, la factura como un documento exigible y multable en caso de omisión o presentación extemporánea. Por lo tanto por las importaciones realizadas este año, ahora sí nos podrán imponer una multa de alrededor $3,073.00 M.N., por cada factura no integrada al expediente.

queremos obtener preferencias arancelarias o para evitar que nos cobren cuotas compensatorias, obtener los medios de prueba necesarios para comprobar el origen de las mercancías. El documento correspondiente es el Certificado de Origen vigente, mismo que deberá conservar en original el importador.

Dobtenido, ya sea, disminución de impuestos pagados o exención de cuotas compensatorias.

hacer deducible el gasto para efectos del ISR, así como también afectaría el que no podemos comprobar el concepto de los incrementables y por ende afecta el valor en aduanas de la mercancía. Las autoridades impondrían la multa señalada por omisión de impuestos. 5sea, por no tenerla en el expediente, no existe infracción, no hay disposición que indique que debemos contar con este documento. Es recomendable para protección del importador.

Ladquiere el compromiso de encargarse de representarnos ante la Aduana, durante el despacho de nuestras mercancías. Según lo señala el artículo 162 fracción VII de la Ley Aduanera, los agentes aduanales deberán integrar un archivo de todas las operaciones de importación y de exportación en las cuales participan, mismo que deben conservar durante cinco años.




Este archivo debe contener: Copia de la factura comercial, El conocimiento de embarque o guía aérea revalidados, en su caso, Los documentos que comprueben el cumplimiento de las obligaciones en

materia de regulaciones y restricciones no arancelarias. s mercancías cuando La comprobación de origen y de la procedencia de la

corresponda. ión de valor a que se refiere el artículo 59, fracción III de esta La manifestac

Ley. umento en que conste la garantía a que se refiere el inciso e), fracción I El doc

del artículo 36 de esta ley, cuando se trate de mercancías con precio estimado establecido por la Secretaría.

a infr es aduanales que realicen importaciones o

nemos que dar alguna

) E os al Agente Aduanal la

El documento que compruebe el encargo que se le hubiera conferido para realizar el despacho de mercancías.

acción que impone la ley a los agentLexportaciones sin contar con el encargo del contribuyente consiste en la cancelación de la patente, o sea, la terminación de su negocio. a carta de encomienda también es muy útil, cuando teL

instrucción inicial al agente aduanal, como la elaboración del previo, el régimen al que destinaremos las mercancías, el contenido del embarque que esperamos y las facturas que ocuparemos para realizar el despacho.

l manifiesto de valor es el documento con el que indicam6base gravable que tendrá que declarar al momento de realizar las importaciones, se le puede entregar por operación o cada seis meses. Aunque es solo un documento de apoyo es de gran importancia, ya que de existir algún error, en el pedimento motivado por el agente aduanal, este último cubrirá las infracciones y sanciones aplicables. Si no lo tenemos las infracciones correrán por nuestra cuenta. Por el hecho de no tener el Manifiesto de Valor no procede infracción alguna. La infracción vendrá si el valor en aduana señalado en pedimento es incorrecto. La autoridad puede cuestionar la base gravable y determinar omisión de impuestos.

El Manifiesto de Valor es nuestra obligación entregarlo al Agente Aduanal, esto está señalado en el Articulo 59 fracción III de la Ley Aduanera. En este documento le indicamos algunos datos que a su vez él transcribirá al pedimento de importación como son los siguientes:

La existencia de vinculación y se afecta el precio. Datos del vendedor y del importador. Método de valoración. Si se trata de una importación temporal donde se declare valor provisional. El valor de las mercancías.

ento está en que el Agente Aduanal no tendrá que

estar adivinando al elaborar el pedimento, sino que por el contrario copiará lo que La importancia de este docum




nosotros le indicamos, traduciéndolo a la mejor a claves pero con conocimiento de causa.

7) La hoja de cálculo es el documento que sirve para informarle a la autoridad y solo en l caso de que esta última lo requiera, que elementos son los que sirvieron de base para

arácter General 3.5.10, debemos elaborar para saber cuales fueron los elementos que nos sirvieron

entrega al Agente

Aduanal, se conserva durante el plazo que señala el Código Fiscal de la Federación,

a las odificaciones a la Ley Aduanera publicadas el pasado 31 de diciembre de 1998. Se

egrar el valor n aduanas, más clara y transparente es la hoja de calculo, esta nos ayudará a evitar

AMENTO LEGAL

eintegrar el Valor en Aduanas. Por supuesto si no les proporcionamos el cómo llegamos a la Base Gravable, ellos pueden considerar elementos supuestos, pudiendo determinar igual que en el punto anterior una omisión en el pago de los impuestos.

La hoja de cálculo es el documento que de acuerdo a la Regla de C

de base para la integración del valor en aduana de las mercancías.

A diferencia de la Carta de Encomienda, la Hoja de Calculo no se

cinco años a partir de la presentación de la declaración anual de Impuestos Federales del año en que fue realizada la importación. Solo se exhibirá cuando las autoridades fiscales durante el ejercicio de las facultades de comprobación nos lo soliciten. Este documento, hoja de cálculo, adquiere mayor importancia de acuerdo madicionaron al capítulo de valoración tres artículos el 78-A, 78-B y el 78-C, aquí nos señala claramente, que en caso de no contar con los elementos suficientes para demostrarle a la autoridad como es que integramos el valor en aduanas de nuestras importaciones, esta última tendrá suficiente motivación y fundamentación para desvirtuar el valor en aduanas señalado en nuestros pedimentos, pudiendo en consecuencia determinar un nuevo valor en aduana y por lo tanto omisión de impuestos de comercio exterior, derecho de trámite aduanero e I.V.A. La forma para demostrar los elementos que sirvieron de base para intelo señalado en el párrafo anterior.

FUNDArtículo 184 y 185 de la Ley Aduanera

En las páginas siguientes tenemos las cédulas que llenaremos para cumplir con sta fase.

ás de señalar si contamos con los documentos, debemos señalar si se trata el original o de una copia fotostática, dejando en blanco los renglones de los papeles

mna de Certificado de Origen es conveniente aclarar si nos hace falta el ismo o no, la confusión se puede presentar porque probablemente no tengamos el

e Ademdque hacen falta en la cédula de integración de importaciones. Aunque vale la pena mencionar que en un juicio o al interponer algún recurso las copias fotostáticas no tienen validez. En la colum






Certificado en el expediente, y a la mejor no lo debemos tener, porque o no lo presentamos en la aduana o porque nuestra mercancía no era originaria de la zona del tratado o tratados. Cedula integración importaciones

No. EXPEDIENTE PEDIMENTO FACTURA GUIA DE

EMBARQUE PERMISOS CERTIFICADO

DE ORIGEN GARANTIA MANIFESTACION

DE VALOR HOJA DE CALCULO

1 07 16 3870-7001404 C O C NO O N/A O1 O1

3 07 16 3870-7001591 O O O NO NO N/A NO NO

4 07 16 3870-7001697 C O O NO O N/A NO NO

5 07 16 3870-7001730 C O NO NO O N/A NO NO

07 20 9034-7003008 O N/A N/A N/A N/A N/A NO NO


6 07 16 3870-7001819 C O O NO O N/A NO NO

7 07 16 3870-7001756 C O O O O N/A NO NO

8 07 16 3870-7001957 O O O NO O N/A O1 O1


9 07 16 3870-7001970 O O C NO NO N/A O1 O1

11 07 16 3870-7002273 C O C NO O N/A NO NO

07 16 3870-7002097 NO N/A N/A N/A N/A N/A NO NO

12 07 16 3870-7002277 C O O NO O N/A NO NO

13 07 16 3870-7002306 C O O NO O N/A NO NO

FORMATOS PARA EL DESPACHO ADUANAL QUE DEBE LLENAR EL CONTRIBUYENTE

e e la auditoría, sobre todo porque debemos llenarlos oportunamente. Comprenden las

Encomienda, documento que formaliza nuestra etición al Agente Aduanal de cumplir con el despacho de las mercancías. Por otro lado,

está e

l paso del tiempo, olvidemos el cómo integramos la base gravable para el pago de los impuestos de

la Carta de Encomienda y el Manifiesto de Valor, siguen siendo omunes las dos situaciones siguientes; por un lado la firma de documentos en blanco,

Los tres documentos que veremos a continuación son una parte muy important

dinstrucciones que debe seguir al pie de la letra el Agente Aduanal para el correcto desaduanamiento de las mercancías.

Por un lado está, la Carta dep

l Manifiesto de Valor, documento que indica las instrucciones suficientes al Agente Aduanal sobre los principales conceptos, por supuesto y como su nombre lo indica, destaca la base gravable para el pago de los impuestos de comercio exterior.

El tercer documento es la Hoja de Cálculo, es muy común que con e

cada uno de los embarques, ya que esto se verá mas adelante, aunado a esto el hecho de que se extravían documentos o no se archivan juntos. La hoja de Cálculo nos va a servir precisamente para recordarnos los elementos que consideramos para integrar dicha base gravable. En relación concAgentes Aduanales que le solicitan a los contribuyentes con el pretexto de agilizar los embarques, nos piden que le dejen firmados los documentos mencionados anteriormente


o lo que es peor, hojas membretadas de la compañía firmadas en blanco por apoderados o representantes legales. La segunda situación es el llenado de documentos posterior al despacho, en

Es muy comprensible que por la carga diaria de trabajo sea más sencillo justificar él por

Lo más gravoso en este segundo caso, es que en algunas empresas llenamos los

ARTA DE ENCOMIENDA.

La carta de encomienda no es un formato oficial de los contenidos en el Anexo 1 e la

Seguro por una involuntaria omisión de las autoridades, no está señalado como

En la página 20 encontrarán el formato que PERLOG les recomienda utilicen como

muchas ocasiones esto lo provoca la dificultad de encontrar disponibles a los apoderados de la empresa para que firmen los documentos, de cualquier manera el problema se está generando. Se supone que el manifiesto de valor contiene la información para que el Agente Aduanal declare correctamente los datos del pedimento, si nosotros se lo enviamos tarde, en caso de controversia tendremos pocos elementos de defensa, cuando tengamos que pagar por rectificaciones, en el caso de que proceda, o por recargos en caso de impuestos omitidos.

que no los llenamos, que tomar conciencia de la importancia de los mismos, no debemos olvidar que se trata de declaraciones fiscales, a través de las cuales pagamos impuestos y adquirimos muchos compromisos y obligaciones. Estoy convencido que incorporarlos a la rutina diaria no debe representar mayor problema. documentos de instrucciones con los datos que ya contiene el pedimento y sin revisarlos, como si lo importante fuera el tener los documentos y no la información que contienen. C d Resolución Miscelánea de Comercio Exterior, inclusive no está señalado como obligación de los importadores el entregarla al Agente Aduanal. Solamente aparece en dos incisos del artículo 162, que es el de las obligaciones del Agente Aduanal, en la fracción IV señala que los Agentes Aduanales deberán cumplir el encargo que se les hubiera conferido. También en el inciso g, de la fracción VII del mismo artículo, nos indica que el Agente Aduanal deberá integrar un archivo con la copia de los pedimentos incluyendo el documento que compruebe el encargo que se le hubiera conferido para realizar el despacho de las mercancías, el cual ya se explico anteriormente. obligación de los importadores, el elaborar y entregar la Carta de Encomienda al Agente Aduanal, aún así lo debemos tener como práctica, de hecho este documento formaliza lo que antes hacíamos por teléfono o más recientemente por fax. Si recuerdan antes, al representante del Agente Aduanal, le hablábamos para darle el número de guía o mandamos por fax copia del conocimiento de embarque, éste último posteriormente nos solicitaba algunos documentos y nos liberaba nuestro embarque. formato de Carta de Encomienda, vamos a analizar la información que contiene.




Además de hacerlo en papel membretado y estar dirigido al agente aduanal

Señala como datos de referencia, que permitan su pronta ubicación, en la

Después de los incisos, le solicito tenga a bien el practicar el previo de la

Aún cuando es una práctica casi general, la realización del previo, existen

El penúltimo párrafo es por demás significativo, de quién es, el que debe dar las

Es muy importante señalar que si están ocupando otro formato con mayor

directamente, incluye el fundamento legal, o sea el único artículo de la Ley Aduanera donde señala la Carta de Encomienda. Debo aclarar que al ser un formato libre, existen muchas otras propuestas de formato. Estas incluyen como fundamento legal muchos otros artículos de la Ley, pero yo no considero conveniente incluirlos para evitar confusiones. aduana, los números de factura y el proveedor del que esperamos la carga, así como él o los números de guía, importador, R.F.C., razón social, domicilio entre otros. mercancía, para evitar sorpresas posteriores, en el inciso c, d, y e, están los datos sobre la mercancía que esperamos recibir en el embarque, lo cual es recomendable describirla lo más detalladamente posible. empresas y agentes aduanales que no lo practican, con problemas de corrupción, narcotráfico además de errores constantes por parte de los proveedores, en cuanto a lo que embarcan, considero conveniente incluso por Ley incorporar la realización del previo al 100% de los embarques. instrucciones. Solicita que se confirme por escrito la realización del previo y que nos indique el agente aduanal que documentos son los que requiere para realizar el despacho, mismos que le haremos llegar antes para un correcto despacho de las mercancías. información, la analicen con la finalidad de saber si están liberando de alguna manera de responsabilidad al agente aduanal.




CARTA DE ENCOMIENDA

México, D.F. a de de 200

CONSIGNADA AL AGENTE ADUANAL: Patente: ADUANA P R E S E N T E Por medio de este conducto y con fundamento en el artículo 162 fracción IV y VII, de la Ley Aduanera en vigor, solicitamos se encargue del despacho de las mercancías amparadas por las factura (s)_____________ de nuestro proveedor ____________________; con los No. (s) de Guía (s) Aérea (s) ________________ que a continuación se describe (n). A)Importador:

Domicilio: RFC

B)Tipo de Importación: C)Descripción de las Mercancías y cantidad en espera: D)Datos de Identificación (No. de serie): E)Observaciones o Instrucciones Especiales: Así mismo le pido de la manera más atenta realizar el previo de la mercancía para comprobar que el contenido del embarque, es lo solicitado a nuestro proveedor. Antes de que proceda al despacho, confírmeme por escrito la llegada del embarque así como el resultado del previo. Posteriormente le enviaremos los documentos que nos solicite incluyendo el manifiesto de valor para el correcto despacho de las mercancías. Sin otro particular por el momento, espero que lo anterior sea de utilidad y quedo en espera de sus amables comentarios. Atentamente, Representante Legal de la Empresa.




HOJA DE CÁLCULO. Este documento sí está contenido en el Anexo 1 de la resolución miscelánea de comercio exterior, que corresponde a los formatos oficiales, incluye también por supuesto un instructivo de llenado. Una vez que veamos el tema de valoración aduanera, no vamos a tener ningún problema para llenarlo. La finalidad de éste formato es el recordar los elementos que tomamos en consideración para integrar la base gravable de las mercancías que importamos. Este documento no se entrega a nadie durante el despacho, la R.C.G. 3.5.10, nos indica que las autoridades dentro de sus facultades de comprobación, nos pueden solicitar la hoja de cálculo para conocer y comprobar que las bases sobre las que se pago el impuesto fueron las correctas. Analicemos de manera rápida los datos donde nos pudiéramos detener o donde pudiéramos tener algún problema. Tal vez en el campo número 4, que es donde nos señala, por medio de un cuestionario de opción múltiple las condicionantes existentes para utilizar el método de valor de transacción. Inclusive el mismo formato nos da la solución, por ejemplo nos pregunta, en el caso de estar vinculados, que sí ésta afecta el precio, si contestamos afirmativamente la pregunta, nos indica que no podremos utilizar el método de valoración antes mencionado. Otro punto, que pudiera ser difícil es el llenado de los campos 10, 11 y 12, que se refieren respectivamente a cual es la base gravable que determinamos, el siguiente campo nos pregunta el ¿porqué no se utiliza el valor de transacción, y el último campo nos pide indiquemos el método de valoración empleado?. Los demás campos no los considero problemáticos, ya que prácticamente son datos que conocemos de la operación. Todo esto será mejor entendido cuando hablemos de valor en aduana.




MANIFESTACIÓN DE VALOR. No existe un formato oficial, por lo que es considerado como un formato libre, más sin embargo, existe un instructivo de llenado que señala los datos que debe contener el mismo. El formato debe ser dirigido a la autoridad aduanera, y debe contener la siguiente información:

Información general. Numeración de páginas. Datos del vendedor, si existe vinculación y sí ésta afecta el precio. Datos del importador. Datos del agente aduanal. Números y fechas de facturas. Método de valoración. Relación de anexos. Periodicidad de la manifestación.

Método de valor de transacción de las mercancías. Si el valor es el precio pagado señalado en las facturas, mencionar los números de los anexos donde se puede localizar la información. Si el importador opta por no anexar las facturas deberá describir el precio pagado, los incrementables y los no incrementables que se encuentren desglosados por cada tipo de mercancía. Otros métodos de valoración, de no haberse utilizado el valor de transacción, se deberá indicar el motivo. El importador anotará por cada tipo de mercancía el valor determinado y el método de valoración correspondiente. Importaciones temporales, sí el importador optó por determinar provisionalmente el valor de las mercancías importadas temporalmente, indicará el régimen y valor por cada tipo de mercancía. Se debe poner la leyenda “Declaro bajo protesta de decir verdad”, así como: nombre, firma y R.F.C. del importador o de su representante legal y fecha en que se elabora. Periodicidad de la manifestación, se indica si el presente documento es por una operación o por seis meses.




3.- REVISIÓN DE PEDIMENTOS En esta fase vamos a revisar los pedimentos de importación y de exportación. Nos vamos a concentrar en los rubros del pedimento que nos pueden representar infracciones, desde este punto de vista, debemos poner atención en lo siguiente:

• Identificación del contribuyente. • Clave de pedimento. • Valor en aduanas. • Método de valoración. • Vinculación. • Mercancías.

♦ Descripción. ♦ Cantidades. ♦ Unidades de medida.

• Fracción arancelaria. • Regulaciones y restricciones no arancelarias. • Observaciones.

Primeramente, es conveniente estudiar que revisaremos de cada uno de los

campos del pedimento. Para esto adjuntamos un pedimento de importación en la página 36, donde señalamos los 57 campos que contiene. La intención es que veamos como revisarlo, referiremos dichos números para que puedan verlo gráficamente en el pedimento que encontraremos al final junto con su instructivo de llenado. Rubro a revisar No. De

campo Documentos para comprobar la información

Identificación del contribuyente

5.8.9 Estos datos se deben revisar contra el alta en Hacienda y el domicilio fiscal actual señalado a las autoridades.

Clave de importación o exportación

11 Esta se deberá revisar considerando el destino o la finalidad de la operación. Si se trata de una operación temporal de una empresa IMMEX o de una operación definitiva, etcétera. De tratarse de una importación temporal debemos cuidar que las mercancías objeto de la revisión estén contenidas como autorizadas en nuestro programa IMMEX o de Maquila.

Valor en aduanas

23.24.25.26.27.28.29.30.33.41.42.43

Estos campos se deben revisar contra las facturas y documentos de transporte. En operaciones donde exista compraventa de mercancías, debemos checar que lo señalado en las facturas coincida con lo realmente pagado por la empresa al proveedor. En operaciones temporales donde no exista compraventa debemos checar que sé este declarando en el campo de




observaciones, que se trata de un valor provisional. En su defecto se debe integrar el valor como si se tratará de una compraventa. Los datos se deben checar tanto en los montos totales como en cada una de las partidas del pedimento. Con relación a los incrementables, debemos tener el soporte del valor declarado. Para poder revisar las partidas, debemos tomar en cuenta el factor determinado en el campo 30, que sirve para prorratear los incrementables.

Método de valoración

46 Este campo hay que checarlo contra el apéndice número 8 que se encuentra en la pagina 53. Como podemos ver el apéndice no contiene clave cuando se trata de valor provisional de temporales IMMEX, por lo tanto, si se refiere la operación a un valor provisional lo debemos constatar en el campo de observaciones, perdiendo importancia el método señalado en el campo 46.

Vinculación 45 Este campo hay que revisarlo contra lo señalado en el apéndice 7 que se encuentra en la página 55. Antes de proceder a checar el contenido del campo y el apéndice es necesario saber si la empresa realiza operaciones con empresas vinculadas y sí la vinculación afecta el precio de compraventa, de conformidad con lo señalado en el artículo 68 de la Ley Aduanera.

Mercancías de importación o exportación

32.35.36.37

Para revisar estos campos debemos comparar lo que señalan las facturas y el apéndice número 5 que se encuentra en la página 53 en lo relativo a las unidades de medida.

Descripción La descripción de las mercancías no debe ser el genérico de la TIGI, sino una traducción de lo señalado en las facturas. Cantidad

Unidad de medida

Debemos comprobar que las cantidades y las unidades de medida señaladas en la factura coincidan o sean convertibles a lo señalado en el pedimento. Esto porque de repente los kilos se convierten en yardas o metro cúbicos sin que quede evidencia de la conversión. Tratándose de temporales la descripción debe coincidir con lo autorizado en los programas de fomento.

Fracción arancelaria

34 Muy difícil de revisar, porque las mercancías ya no se encuentran en nuestro poder, además de ser realmente complicado el clasificar mercancías por existir cualquier cantidad de reglas al respecto. Aquí les recomendamos, observar la consistencia en el uso de las fracciones arancelarias, es decir que si para el producto Computadoras, ocupamos la fracción 83 01 01 04, en todos nuestros pedimentos de Computadoras se señale la misma fracción. De no coincidir debemos solicitar




explicación al Agente Aduanal que realizo el despacho. Lo preocupante sería que se utilizará una fracción que requiriera de la presentación de permisos especiales y que obviamente no se hayan tramitado, porque aquí si aplicarían infracciones que pueden alcanzar hasta el 170% del valor comercial de las mercancías.

Permisos 38.39 En estos campos nos encontraremos la información sobre los Certificados de Origen, permisos, autorización de programa IMMEX y su número, así como Cartas de No Comercialización o de no Etiquetado. La revisión la debemos realizar con los documentos anexos al expediente. Es decir si el pedimento señala que se utilizo un número de programa IMMEX o un Certificado de Origen debemos contar en el expediente con los mismos, y la revisión debe ser observando que tanto los permisos, cartas o certificados se refieran a la información señalada en el pedimento.

Observaciones 55 Es muy importante revisar este campo, ya que es el espacio que el Agente Aduanal utiliza para hacer las anotaciones que considera ayudarán a que la operación sea mas transparente.

El problema para llevar a cabo esta revisión, sería la falta de documentos, situación que como vimos en el capítulo anterior se presenta en los pedimentos donde nos falta la factura, documento el cual sirve de base para la revisión del pedimento. Esto nos impide revisar los valores declarados, la descripción de la mercancía, cantidades y unidades de medida. INFRACCIONES Y SANCIONES Es importante considerar los campos de pedimento que son rectificables y los que son multables, así como los que solo afectan la información estadística. ARTÍCULO 89, 176, 178, 182, 183, 184, 185, Y por último el Anexo 19 de la resolución miscelánea de Comercio Exterior que nos dice los datos que alteran la información estadística.




Función del Pedimento SAAI M3 Para la autoridad Fiscalización Al firmarse el pedimento bajo protesta de decir verdad por el agente o apoderado aduanal en representación del importador y/o exportador, sirve como elemento de prueba en caso de encontrarse discrepancias entre lo declarado y lo realmente visto, en caso de reconocimiento aduanero ó en caso de visitas domiciliarias (AUDITORIAS) al igual que en verificaciones de mercancías en transporte. Estadístico Una vez validado el pedimento (autorizado) este queda registrado en la base de datos (SAAI) de la cual se obtiene información para generar las estadísticas de comercio exterior para dependencias como ECONOMIA, BANCO DE MÉXICO, SAGAR, SALUD y la propia secretaría (SAT). Las principales estadísticas que proporciona el SAAI son:

Balanza comercial El intercambio comercial con otros países Sectores productivos del país (Industria manufacturera), etc.

Recaudación Así como en la base de datos del SAAI el banco registra las contribuciones cobradas manifestadas en los pedimentos, el banco carga estos importes a las cuentas del gobierno correspondiente (IGI/IGE, DTA, PREV, IVA, IEPS, ISAN, Cuotas Compensatorias. El SAAI permite obtener los totales de contribuciones pagados por los importadores y/o exportadores por medio de su registro federal de contribuyentes para comprobar la información manifestada en sus declaraciones fiscales. Para el importador Deducibilidad Para efectos de la legislación fiscal aplicable, quienes compran bienes en el extranjero, no pueden deducir dichos bienes si no se cuenta con el pedimento de importación correspondiente. Comprobación Permite comprobar la legal estancia en territorio nacional de las mercancía(s), ya que el pedimento manifiesta las descripción de las mercancías, cantidades según factura, cantidades según la tarifa y a para algunas fracciones sus datos de identificación individual; además de ostentar el sello de la Institución de crédito que recibió el pago




de las contribuciones, en el sello del mecanismo de selección automatizada y la firma del coordinador del reconocimiento aduanero cuando corresponda. La evolución al SAAI-M3? Antes de que se inventaran las primeras computadoras personales (antes de 1989), los pedimentos se elaboraban en máquinas de escribir y se duplicaban por medio de papel carbón. Este documento se llevaba a la aduana para iniciar el trámite correspondiente, el cual iniciaba al asignarle un número a dicho documento (pedimento), se seguía el procedimiento establecido y terminaba con la salida de la mercancía de la aduana. En este procedimiento el pedimento tenía que pasar por infinidad de personas y oficinas para su revisión. Una vez concluido el trámite la aduana enviaba la copia del pedimento original junto con su documentación a la Unidad de Informática Contabilidad y Glosa de la aduana (UICG) a fin de realizar una ultima revisión para que se codificara y capturara en el sistema de cómputo de la Secretaría de Hacienda para su análisis y difusión de la información hacia otras dependencias. En 1989 con el surgimiento de las primeras computadoras personales, se inicia el gran cambio en la sistematización del despacho aduanal; los Agentes Aduanales tuvieron la obligación por Ley de elaborar los pedimentos en un sistema de cómputo que cumpliese con los requerimientos de la autoridad y semanalmente entregar en un disco magnético (DISKETTE 5 ¼ ) la información de los pedimentos tramitados la semana anterior para que en la UICG fueran validados los registros contenidos y en caso de presentar errores, éstos fuesen subsanados. Al mismo tiempo, se inicio el esquema de selección aleatoria de pedimentos para su revisión ya que antes se revisaba el 100% de las mercancías que salían de las aduanas, esto se conoció como CADEPA (Captura Desconcentrada de Pedimentos Aduanales). En el año de 1991, el CADEPA evoluciona a lo que se conoció como SAAI-Fase III (Sistema Automatizado Aduanero Integral Fase III), cuya característica principal fue implementar el uso de la tecnología de información y comunicación para enlazar los sistemas de cómputo de los agentes aduanales con los de la aduana, a fin de validar la información de los pedimentos de manera veraz y automática. Esto permitía conocer los errores de la información contenida en los pedimentos en cuestión de minutos y en el caso de los pedimentos correctos, dar paso a la operación aduanal y su trámite correspondiente. También incorporó a los bancos a esta nueva estructura, es decir, las sucursales bancarias en la aduana enlazaron sus sistemas de cómputo con el SAAI (sistema de la aduana) para saber cuando podían aceptar un pago de pedimento o no; de igual forma se enlazó el Sistema de Selección Aleatoria (hoy Sistema de Selección Automatizado). En enero de 2001 se implementó a nivel nacional el proyecto SAAI M3, el cual eliminó los formatos de pedimentos de importación y exportación que se generaban en impresoras matriciales y se implementó un nuevo formato UNICO (para importación, exportación y complementario) que sigue vigente y se imprime generalmente en impresoras láser.




El SAAI M3 no solo incorporó cambios en el formato del pedimento si no en la estructura del archivo electrónico de validación, ya que el SAAI-Fase III conservó la estructura del CADEPA (64 Campos del pedimento). El archivo de Validación SAAI M3 contiene una copia de todos los datos que aparecen impresos en el formato del pedimento (excepto las marcas, números y cantidad de bultos). del pedimento SAAI M3

Formato único (Pedimento de Importación, Exportación, Rectificación y Complementario)

Diseño en bloques de datos dinámicos Dos tipos de bloques Los de nivel Pedimento Los de nivel Partida

Bloques a nivel pedimento

Datos Generales (Encabezado principal del pedimento) Facturas (Datos del proveedor/ comprador) Datos del destinatario Transporte Guías /BL Contenedores Identifícadores a nivel pedimento Cuentas Aduaneras de Garantía a nivel pedimento Descargos Compensaciones Observaciones a nivel pedimento Rectificaciones Diferencias de contribuciones a nivel pedimento Pie de página

loques a nivel partida B

Partidas Mercancías Regulaciones y Restricciones no Arancelarias Identifícadores a nivel partida Cuentas Aduaneras de Garantía a nivel partida Observaciones a nivel partida

iv s

as particulares especiales derivadas del tipo de peración, régimen aduanal, tipo de trafico, aduana, importador y el tipo de mercancías

que se traten.

D er idad de tipos de pedimentos odo pedimento tiene característicT

o




Clasificaciones En cuanto al tipo

Clave Descripción 1 De importación 2 De exportación.

En cuanto al régimen (apéndice 16)

Clave Descripción IMD Definitivo de importación EXD Definitivo de exportación. ITR Temporales de importación para retornar al extranjero en el mismo

estado. ITE Temporales de importación para elaboración, transformación o

reparación en programas de maquila o de exportación. ETR Temporales de exportación para retornar al país en el mismo estado.

Temporales de exportación para elaboración, transformación o ETE reparación. Deposito fiscal. DFI Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado. RFE

En cuan la ento (específicamente) Elemen u

to a clave de docum

tos s stantivos del Pedimento

Valoración Aduanera Clasificación Arancelaria Régimen Aduanal Origen de las mercancías Aduana de entrada/despacho

Val cora ión Aduanera

Función: Determinar la base para calcular Las contribuciones “Valor en Aduana de las mercancías”

Obligado a determinarla: Importador Art. 59 fracción III, 81 L.A La incorrecta Valoración

es

implica: Omisión de pago de contribuciones

(Tipificarse delito de contrabando)

· Pago excedente de contribucion

(Sanción administrativa L.A.)




· Declaración de datos inexactos


Métodos para determinarlo: EN ORDEN SUCESIVO Y POR EXCLUSION

2.- Valor de transacción mercancías idénticas - Valor de transacción mercancías similares

1.- Valor de transacción

3.4.- Precio Unitario de Venta 5.- Valor Reconstruido

.

Suma de todos los Costos y Gastos incurridos shasta que lleguen a la primer aduana del paí

Art. 65 L.A Precios Estimados: 35 fracciones como un

Aplican a una lista de 3precio de referencia. Cuando el valor aduana es menor al Precio Estimado el importador está obligado a garantizar los impuestos que resulten de la diferencia entre el Precio Estimado y el Valor enAduana mediante una Cuenta Aduanera. La Cuenta Aduanera es un depósito bancariohasta por seis meses, tiempo que tiene la autoridad para identificar la autenticidad del Valor en Aduana.

Clasificación Arancelaria

Función: Determinar la f que le corresponde a la mercancía a importar o exportar.

racción arancelaria

Obligado a determinarla: Agente o apoderado aduanal Art. 54 L.A La Incorrecta clasificación

arancelariaION

uciones y/o cuotas

(Tipificarse como delito de contrabando)

go excedente de contribuciones

EN CUANTO A LAS ESTADISTICAS DE COMERCIO EXTERIOR

Declaración de datos inexactos

EN CUANTO LA RECAUDAC implica:

Posible omisión de pago de contribcompensatorias

· Posible pa






EN CUANTO LA PROTECCION

Posible incumplimiento de las regulaciones y restricciones no ancelarias, como los permisos previos, cupos, cuotas

tera

arcompensatorias, NOM’s, etcé

(Tipificarse como delito de contrabando)

Sistema para determinarla: glas Complementarias.

Notas Legales de Sección, Capitulo y Subpartida. otas Explicativas.

Reglas Generales de Clasificación. Re

N Régimen Aduanal

Función: aran o uerdo a los intereses del importador o

exportador.

Determinar el destino de las mercancías que entrsaldrán del país de ac

Obligado a manifestarlo: o aduanal. ArtAgente o apoderad . 54, 91 L.A

Origen de las mercancías Función: Determinar el origen de las mercancías para la ap

ponelicación de

preferencias arancelarias por TLC´s, ALADI´s o im r Cuotas Compensatorias

Obligado a comprobar: Importador. Art 36 Fracción I inciso d), Art. 68 y 70 R.L.A. Documento que lo comprueba: Certificado de Origen

Aduana de entrada/salida

Función: Determina el tipo de tráfico delado en el

mercancías y las fechas de licación de lo estipu Art. 56ap de la Ley Aduanera.

Art 11 L.A Determinado por: e entrada o salida de las Medio de transporte y aduana d

mercancías. Documento que lo comprueba: Conocimiento de embarque en aduana marítima o guía en

tráfico aéreo . Art 36 Fracción I inciso b) L.A Archivo de Validación SAAI M La validación del pedimento se equipos e cómputo de los agentes o apoderados aduanales y el equipo de cómputo de los

on el equipo de cómputo de la aduana. El paso inicial es ue el agente o apoderado aduanal elabore el pedimento en su sistema de captura,

3

da por el intercambio de información entre losdprevalidadores y a su vez este cqgenere y envié el archivo de validación al sistema de cómputo de la empresa que del servicio de prevalidación.




Un conjunto de archivos que contienen la información de la operación de comercio exterior que pretende realizarse, esto es, una vez capturado el pedimento en el equipo e computo del agente o apoderado aduanal, el programa de captura realiza una gestión e conversión de información en la forma requerida por la Secretaria, para que el

nos dice:

presentar documentación declaraciones, quienes:

......

tos a que se refieren las dos fracciones anteriores, con datos exactos o falsos u omitiendo algún dato, siempre que se altere la información

.

CAMPOS RECTIFICABLES DEL PEDIMENTO

EXTERIOR PARA 2008

Datos que alteran la información estadística. 1. Fecha de entrada de la mercan l (importación). . Clave de pedimento.

3. Tipo de operación.. Número de pedimento.

or o comprador. gen o de último destino.

porte de entrada a territorio nacional.

rcialización de la mercancía. rcialización.

ddequipo de computo de esta última pueda interpretar la información y validarla, a esta información codificada y ordenada en forma sistemática se le conoce como registro y varia de conformidad con la información que contenga, asimismo el sistema de computo de la aduana en que se actúe devolverá al sistema de computo del agente o apoderado aduanal un conjunto de archivos que contiene los registros en los que informan de los pedimentos aprobados o de los errores encontrados, para que se subsanen estos últimos y se vuelvan a enviar para su validación y aprobación. Infracciones y Sanciones por un mal llenado del pedimento El artículo 184 de la Ley Aduanera en su primer párrafo Cometen las infracciones relacionadas con las obligaciones dey I.II. ...... III. Presenten los documeninestadística En la fracción II del artículo 185 de la misma Ley esta estipulada la multa correspondiente.

ANEXO 19 DE LAS REGLAS DE CARACTER GENERAL EN MATERIA DE COMERCIO

cía a territorio naciona2

45. Registro Federal de Contribuyentes Importador / Exportador. 6. Clave del país vended7. Clave de país de ori8. Clave de medio de trans9. Fracción arancelaria. 10. Clave de la unidad de medida de come11. Cantidad de mercancía en unidades de come




12. Clave de la unidad de medida conforme a la tarifa de la Ley de los Impuestos

del impuesto general de importación o

puesto general de importación o exportación.

importes del pago del derecho de trámite aduanero.

crementables. impuestos.

ercancía. rados por Empresas con Programa IMMEX. anal o de almacenadora. e importación o exportación.

e permisos, autorización(es) e identificadores. recargos.

marca o modelo siempre que los declarados sean ten las mercancías en uno, dos o tres de sus dígitos, o en su

nicas o comerciales necesarias para identificar las

ctrónico centralizado.

Generales de Importación y de Exportación. 13. Cantidad de mercancía en unidad de la tarifa. 14. Valor en aduana de la mercancía. 15. Clave o claves de formas de pago exportación. 16. Importe o importes del pago del im17. Clave o claves de formas de pago del derecho de trámite aduanero. 18. Importe o 19. Clave o claves de formas de pago de cuotas compensatorias. 20. Importe o importes del pago de cuotas compensatorias. 21. Clave o claves de formas de pago del IVA. 22. Importe o importes del pago del IVA. 23. Clave de la forma de pago del ISAN. 24. Importe del pago del ISAN. 25. Clave de la forma de pago del IEPS. 26. Importe del pago del IEPS. 27. Importe de fletes. 28. Importe de seguros. 29. Importe de embalajes. 30. Importe de otros in31. Fecha de pago de los32. Valor comercial de la m33. Valor agregado en productos elabo34. Número de patente de agente adu35. Tasa usada del impuesto general d36. Tasa usada de IVA. 37. Tasa usada de IEPS. 38. Permisos, autorización(es) e identificadores / claves. 39. Número o números d40. Forma de pago de los41. Importe de recargos. 42. Importe total de la garantía. 43. Los números de serie, parte, distintos de los que ostendefecto las especificaciones técmercancías individualmente y distinguirlas de otras similares, cuando dichos datos existan y no se consignen en el pedimento, en la factura, en el documento de embarque o en relación que en su caso se haya anexado al pedimento. 44. Clave de identificación fiscal del proveedor o exportador cuando proceda. 45. Número de contenedor. 46. Clave de tipo de contenedor. 47. Código Alfanumérico Armonizado del Transportista. 48. Certificación de pago ele






F O R M A T O D E P E D I M E N T O

PEDIMENTO Página 1 de N

NUM. PEDIMENTO: T. OPER CVE. PEDIMENTO:REGIMEN: L.A. Art. 91 CERTIFICACIONES DESTINO: TIPO CAMBIO: PESO BRUTO: ADUANA E/S: L.A. Art. 56

MEDIOS DE TRANSPORTE VALOR DOLARES: ENTRADA/SALIDA: ARRIBO: SALIDA: VALOR ADUANA:

PRECIO PAGADO/VALOR COMERCIAL:

L.A. Art. 83 L.A. Art. 43

DATOS DEL IMPORTADOR /EXPORTADOR RFC: NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: CURP: DOMICILIO:

VAL.SEGUROS SEGUROSL.A. Art. 65

FLETESL.A. Art. 65

EMBALAJESL.A. Art. 65

OTROS INCREMENTABLES L.A. Art. 44

ACUSE ELECTRONICO L.A. Art. 36 Antepenúltimo Párrafo DE VALIDACION: L.A. Art. 38 CODIGO DE BARRAS

CLAVE DE LA SECCION ADUANERA DE DESPACHO:

MARCAS, NUMEROS Y TOTAL DE BULTOS: FECHAS TASAS A NIVEL PEDIMENTO

ENTRADA L.A. Art. 56 PAGO L.A. Art. 83, Art. 43

CONTRIB. DTA L.F.D. Art. 49 PREV L.A. Art. 16-A

CVE. T. TASA TASA

CUADRO DE LIQUIDACIÓN L.A. Art. 81 Frac. IV CONCEPTO F.P. IMPORTE CONCEPTO F.P. IMPORTE TOTALES IGI/IGEL.A. Art. 51

IVA L.I.V.A. Art. 1

EFECTIVO DTAL.F.D. Art. 49

IEPS L.I.E.P.S. Art. 4

OTROS

PREVL.A. Art. 16-AC.C.

RECARGOS L.A. ART. 83

TOTAL

RECTIFICACION L.A. Art. 89

PEDIMENTO ORIGINAL CVE. PEDIM. ORIGINAL CVE. PEDIM. RECT. FECHA PAGO RECT.

DIFERENCIAS DE CONTRIBUCIONES A NIVEL PEDIMENTO

CONCEPTO F.P. DIFERENCIA CONCEPTO F.P. DIFERENCIA DIFERENCIAS TOTALES

EFECTIVO

OTROS

DIF.

TOTALES

DATOS DEL PROVEEDOR O COMPRADOR

ID. FISCAL NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL DOMICILIO: L.A. Art. 36 VINCULACION

NUM. FACTURA FECHA INCOTERM MONEDA FACT VAL.MON.FACT FACTOR MON.FACT

VAL.DOLARES

DATOS DEL DESTINATARIO

ID. FISCAL NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL DOMICILIO:


TRANSPORTE IDENTIFICACION PAIS:

TRANSPORTISTA RFC

CURP DOMICILIO/CIUDAD/ESTADO

NUMERO DE CANDADO

1RA REVISION

2DA REVISION

NUMERO (GUIA/ORDEN SH PI0001 M EMBARQUE) / ID: L.A. Art. 36, I, b

NUMERO / TIPO DE CONTENEDOR:

CLAVE / COMPL. FIL.A.

Art.

COMPLEMENTO 1 COMPLEMENTO 2 COMPLEMENTO 1.0028 IDENTIFICADOR 383

CUENTAS ADUANERAS Y CUENTAS ADUANERAS DE GARANTIA

TIPO CUENTA:

CLAVE GARANTIA: INSTITUCIÓN EMISORA NUMERO DE CUENTA:

FOLIO CONSTANCIA: TOTAL DEPOSITO:

FECHA CONSTANCIA:

DESCARGOS L.A. Art. 106

NUM. PEDIMENTO ORIGINAL: FECHA DE OPERACION ORIGINAL: CVE. PEDIMENTO ORIGI L:NA COMPENSACIONES

NUM. PEDIMENTO ORIGINAL: FECHA DE OPER NAL:ACION ORIGI CLAVE DEL GRAVAMEN: IMPORTE DEL MEN:GRAVA

FORMAS DE PAGO VIRTUALES

FORMA DE PAGO

DEPENDENCIA O INSTITUCION EMISORA

NUMERO DE IDENTIFICACION DEL DOCUMENTO

FECHA DEL DOCUMENTO

IMPORTE DEL DOCUMENTO

SALDO DISPONIBLE IMPORTE A PAGAR

OBSERVACIONES

AGENTE A ANAL, APODERADO ADUANAL O DE ALMACEN DUNOMBRE O RAZ. SOC:RFC: CURP: MANDATARIO/ PERSONA AUTORIZADA L.A. Art. 160 Fracc. VINOMBRE: RFC: CURP: NUMERO DE SERIE DEL CERTIFICADO:

DECLARO BAJ ECIR VERDAD, EN LOS TERMINOS DE LO DISPUESTO POR ARTICULO 81

O PROTESTA DE D EL D LA LEY ADU PATENTE OE ANERA:

AUTORIZACION:

FIRMA AUTOGRAFA L.A. Art. 160

FIRMA ELECTRÓNICA AVANZADA: L.A. Art. 38



http://www.aduanas-mexico.com.mx/cursotec/anexo22.html#epp1








http://www.aduanas-mexico.com.mx/cursotec/la.html#art56











http://www.aduanas-mexico.com.mx/cursotec/la.html#art36_p5






http://www.aduanas-mexico.com.mx/cursotec/la.html#art81_4

http://www.aduanas-mexico.com.mx/cursotec/la.html#art81_4

http://www.aduanas-mexico.com.mx/cursotec/cc.html

http://www.aduanas-mexico.com.mx/cursotec/anexo22.html#r1


4.- OPERACIONES TEMPORALES

presas que cuenten con la autorización de un programa de fomento de la dustria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación, en lo sucesivo MEX, se deberán considerar varios aspectos. Esto debido a las obligaciones que

a.

Progra M es un instrumento mediante el cual se permite importemporalmente los bienes necesarios para ser utilizados en un proceso industrial o de servicio destinado a la ón de mercancías de procedenci a su exportación o a la prestación

ios de exportación, sin cubrir el pago del impuesto al d el impuesto al valor agregado y, en su caso, de las cuotas compensatorias.

s

í entes en territorio nacional a que se refiere la fracción II del artículo 9 del Código Fiscal de la Federación, que tributen de conformidad c ey del Impuesto sobre la Renta, un so e empresas, industrial, servicios, albergue y terciarización, siempre que cumplan con los requisitos previstos en to p ento de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación (Decreto IMMEX), publicado en el Diario

eficios

posibilidad de importa nte libre de impuestos a la importación y del IVA, los bienes necesarios para ser utilizados en un

destinado a la elaboración, transformación o reparación de mercancías de procedencia extranjera im temporalmente para su xportación o a la prestación de servicios de exportación. Revisar que estemos

importando solamente los materiales a los que tenemos derecho, obviamente tendremos que validar las descripciones y las fracciones arancelarias. Estos bienes están agrupados bajo las siguientes categorías a los cuales debemos poner especial énfasis: I.- Materias primas, partes y componentes que se vayan a destinar totalmente a integrar mercancías de exportación; combustibles, lubricantes y otros materiales que se vayan a consumir durante el proceso productivo de la mercancía de exportación; envases y empaques; etiquetas y folletos. II.- Contenedores y cajas de trailers.

Las emInIM

mconlleva este progra

Definición El ma I MEX tar

elaboración, transformación o reparaci a extranjera importadas temporalmente par

de servic gener e importación, d

Beneficiario

La Secretar a de Economía (SE) podrá autorizar a las personas morales resid

on el Título II de la Llo Programa IMMEX, que

el Decre

puede incluir las modalidades de controladora d

ara el Fom

Oficial e la Federación el 1 de noviembre de 2006. Ben El Programa IMMEX brinda a sus titulares la r temporalme

proceso industrial o de servicioportadas

e




III.- Maquinaria, equipo, herramientas, instrumentos, moldes y refacciones destinadas al proceso productivo; equipos y apa

ón o capacitación, de se

n estar amparados en el respectivo programa, pero sobre s demostrar, en caso de una auditoria por parte del fisco federal, que el o

a IMMEX Controladora de empresas, cuando en un mismo programa se peraciones de manufactura de una empresa certificada denominada

as últimas operen directamente el ma IMMEX Terciarización, cuando una empresa certificada que no cuente con

refiere el artículo 4, fracción

ratos para el control de la contaminación; para la guridad industrial, de telecomunicación y cómputo, investigaci

de laboratorio, de medición, de prueba de productos y control de calidad; así como aquéllos que intervengan en el manejo de materiales relacionados directamente con los bienes de exportación y otros vinculados con el proceso productivo; equipo para el desarrollo administrativo. Los equipos importados debetodo debemolos equipos están en los domicilios registrados y que están siendo utilizados en los procesos de exportación. Modalidades • I.- Programintegren las ocontroladora y una o más sociedades controladas; • II.- Programa IMMEX Industrial, cuando se realice un proceso industrial de elaboración o transformación de mercancías destinadas a la exportación; • III.- Programa IMMEX Servicios, cuando se realicen servicios a mercancías de exportación o se presten servicios de exportación, únicamente para el desarrollo de las actividades que la Secretaría determine, previa opinión de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público; • IV.- Programa IMMEX Albergue, cuando una o varias empresas extranjeras le faciliten la tecnología y el material productivo, sin que estPrograma, y• V.- Prograinstalaciones para realizar procesos productivos, realice las operaciones de manufactura a través de terceros que registre en su Programa. La SE podrá aprobar de manera simultánea un Programa de Promoción Sectorial, de acuerdo con el tipo de productos que fabrica o a los servicios de exportación que realice, debiendo cumplir con la normatividad aplicable a los mismos. Tratándose de una empresa bajo la modalidad de servicios, únicamente podrá importar al amparo del Programa de Promoción Sectorial las mercancías a que se III del presente Decreto, siempre que corresponda al sector en que sea registrada. Vigencia La vigencia de los Programas IMMEX estará sujeta mientras el titular de los mismos continúe cumpliendo con los requisitos previstos para su otorgamiento y con las obligaciones establecidas en el Decreto. Plazos de permanencia




Los bienes importados temporalmente al amparo de un Programa IMMEX, podrán permanecer en territorio nacional por los plazos establecidos en el artículo 108 de la Ley Aduanera. Para las mercancías comprendidas en los Anexos II y III del Decreto IMMEX, cuando se importen como materia prima, el plazo de permanencia será hasta por doce meses. Tratándose de las mercancías que se encuentran comprendidas en el Anexo III del Decreto IMMEX, cuando se importen como materia prima, únicamente cuando se estinen a actividades bajo la modalidad de servicios, el plazo de permanencia será de

ompromisos

los beneficios de un Programa IMMEX se deberá dar cumplimiento a los rminos establecidos en el Decreto en la materia. La autorización del Programa se

s, cuando menos por el 10% de su

cto del total de las ventas y de las exportaciones, correspondientes al

erior dé a conocer la Secretaría de Economía.

rminos que establezca la SE mediante eglas y Criterios de Carácter General en Materia de Comercio Exterior.

dhasta seis meses. No podrán ser importadas al amparo del Programa las mercancías señaladas en el Anexo I del Decreto IMMEX. C Para gozar detéotorgará bajo el compromiso de realizar anualmente ventas al exterior por un valor superior a 500,000 dólares de los Estados Unidos de América, o su equivalente en moneda nacional, o bien, facturar exportacionefacturación total. Reportes El titular de un Programa IMMEX deberá presentar un reporte anual de forma electrónica, respeejercicio fiscal inmediato anterior, a más tardar el último día hábil del mes de mayo, conforme al formato que mediante Reglas y Criterios de Carácter General en Materia de Comercio Ext Adicionalmente, la empresa con Programa IMMEX deberá presentar la información que, para efectos estadísticos, se determine, en los téR




5.- CONTROL DE INVENTARIOS La obligación de llevar un control de inventarios la encontramos en el artículo 59, Fracción I de la Ley Aduanera. Serían tres las anotaciones que debemos considerar con relación a la disposición mencionada: 1) Todos los importadores deberán cumplir con la obligación de llevar un control de

ventarios, esta oblin igación inicia con la importación y no con el destino de las

como se menciona a continuación:

troduzcan mercancías bajo el régimen de importación temporal para

lo siguiente:

69. CONTRIBUYENTES EXENTOS DE LA OBLIGACIÓN DEL CONTROL DE INVENTARIO 69. Para efectos de la fracción I del artículo 59 de la Ley, los contribuyentes que

racciones I y IV, ue los contribuyentes tendrán la obligación de llevar la contabilidad de acuerdo a lo

señalado en el Código Fiscal de la Federación, así como formular un estado de posición financiera y levantar existencias a la fecha en que termine el ejercicio, con la opción de levantarlo hasta el último día del mes anterior al cierre. La Ley del Impuesto al Activo en su artículo primero dice que los residentes en México, personas morales o físicas con actividades empresariales, están obligados al pago al impuesto al activo, por los activos que tengan. Posiblemente, existe una duda y podríamos interpretarlo que llama al pago sobre los activos que tengan y las mercancías que tengo de un tercero no son activos míos.

mercancías. Aunque en el artículo 59 solamente enuncie a los que realicen importaciones bajo un programa de fomento, deberán llevar un control de inventarios en

rma automatizada, fo

“Quienes inelaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación; el régimen de depósito fiscal; o el de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, deberán llevar el sistema de control de inventarios a que se refiere el párrafo anterior, en forma automatizada”

La obligación no se extingue debido a que en Artículo 69 del Reglamento de la Ley Aduanera menciona

Artículo importen mercancías, no estarán obligados a llevar un sistema de control de inventarios registrado en contabilidad que permita distinguir las mercancías nacionales de las extranjeras, siempre que exclusivamente realicen operaciones con el público en general y cuenten para el registro de sus operaciones con máquinas registradoras de comprobación fiscal o con equipos electrónicos de registro fiscal autorizados por la Secretaría distintas a dichas máquinas, o lleven un control de inventarios con el método de detallistas.

2) El control de inventarios debe estar registrado en la contabilidad de la empresa. Aquí nos refuerza lo que nos señalan otras leyes y el Código Fiscal de la Federación. a Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) nos indica en su artículo 58, fL

q




Para evitar estas dudas, el segundo párrafo del mismo artículo aclara que también están obligados al pago, los residentes en erritorio nacional para ser transfo

tables que señale el Reglamento del Código Fiscal

agregado. Por lo tanto es muy zon

sabe ste régim los plazo te si exist no. Tiene que ver con el no pago de impuestos a la ntrada de las mercancías al territorio nacional.

los que realizaron importaciones definitivas, es que la utoridad tiene identificado el número de unidades importadas, pudiendo conciliarlo con

el nú stán facul para prac Dent a las oblig de dm relacionados

despacho

el extranjero por los inventarios que mantengan en rmados o que ya hubieran sido transformados por t

algún contribuyente de este impuesto. Asimismo, el Código Fiscal de la Federación especifica que la contabilidad está compuesta por sistemas y registros conde la Federación, quedando incluidos los registros y cuentas especiales que señalen las disposiciones fiscales. En importaciones temporales es muy lógico pensar en la obligación de llevar un control de inventarios automatizado, porque al realizar dichas operaciones dejamos de pagar impuestos al comercio exterior y el impuesto al valor ra able que la autoridad nos ponga como obligación el control de inventarios para

r que destino y uso le estamos dando a las mercancías importadas bajo een, comprobando si efectivamente estamos cumpliendo con la obligación des de permanencia, retornarlas o cambiarles de régimen. Esto es independienió operación de compraventa o

e Otra situación a considerar para a

mero dtados para solicitarnos cualquier documento que integre la contabilidad ticar su revisión.

ro del ejercicio de las facultades de comprobación de la autoridad, en cuanto aciones relacionadas con comercio exterior, el personal del Servicioinistración Tributaria (SAT), no puede solicitar todos los documentos

e piezas facturadas. Actualmente, es más fácil realizar esto, ya que e

Acon la contabilidad. Esto quiere decir que el día que inicien formalmente una revisión, nos solicitarán los documentos que podríamos pensar son los pedimentos, los xpedientes de los documentos complementarios que sirvieron para realizar el e

de los embarques y el control de inventarios que preparamos casi siempre ajustado. De ninguna manera, solo nos van a solicitar entre otros los siguientes documentos:

Declaraciones anuales del ISR, IETU, IVA e IA Declaraciones a la Secretaría de Economía por el programa IMMEX Libro diario Libro mayor Balanzas de comprobación Control de inventarios registrado en la contabilidad (PEPS) Integración de cuentas, principalmente de almacén, clientes y proveedores del

extranjero Pedimentos, etc.

Cabe señalar que la autoridad traerá información de Glosa, que es la relación de todos los pedimentos que tiene registrado el Sistema Automatizado Aduanero Integral.




La información que debe contener el sistema de control de inventarios por muy sofisticado, avanzado u obsoleto es la siguiente:

Mercancía Unidad de Medida Fecha del movimiento Concepto del movimiento (compra, venta, diferencias, ajustes, etc.) Documentos de referencia Unidades que entraron Unidades que salieron Unidades en existencia

A diferencia de lo que se registra en contabilidad, las entradas y salidas de comercio exterior son más rígidas y solo pueden estar soportadas por ciertos documentos oficiales, así tenemos que para la Ley Aduanera y los decretos correspondientes por programas de fomento, el sistema utilizado son las entradas, las salidas y que documentos las avalan. Este es el método de Primera Entradas y Primeras Salidas (PEPS). Los movimientos que le interesan a la autoridad una vez identificada la descripción y

ue en el almacén nunca hay tela; profundizará en que es lo que ha asado y no solo eso, sino que solicitará mayor información porque detecto alguna

unidad de medida del producto, son las entradas y salidas. Los saldos también, pero en menor escala porque difícilmente se encontrará con almacenes que manejen saldos al día. Claro que pondrá atención a los saldos pero solo en diferencias muy grandes. Por ejemplo, si el saldo manifiesta al último día de diciembre 10 toneladas de tela y al auditar se da cuenta qpdesviación grave en el proceso de revisión. Para la autoridad aduanera cada entrada y salida tiene un documento legal que soporta o da justificación a cada movimiento. ENTRADAS Compras nacionales

Pedimentos de importación Pedimentos virtuales

SPALIDAS DE ALMACEN DE MATERIAS Mercancías destinadas al proceso productivo RIMAS Retornos

osas

Cambio de régimen Faltantes

Porque no llegaron

Defectu Modelo viejo o equivocado Por sobrantes

En exsitencia ENTRADTERMIN

• Productos en mal estado

AS AL ALMACEN DE PRODUCTO ADO

Resultantes del proceso productivo • Productos en buen estado

SAL S PRODUCTO ERMINADO

Venta nacional (factura) Exportación Pedimentos virtuales

IDA DEL ALMACÉN DE T




Los documentos que soportan las salidas son los siguientes:

Pedimento de exportación Pedimento virtual En cuanto a DESPERDICIOS

destrucción n

o

de MERMAS De u eglamento de la Ley Aduanera, las mermas son los efectos que en el desarrollo de los procesos productivos y cuya

te a da comprobarse, y los desperdicios son los residuos de los

Acta de Acta de donació Pedimento de retorn Pedimento de cambio de régimen

Reporte de producción en caso

ac erdo al artículo 1 del R se consumen o pierdengr ción al producto no puein

bienes después del proceso al que sean sometidos. Para registrar como salida a las mermas, bastará con un reporte realista emitido por el departamento de producción; sobre dichos efectos de habiéndose usado en el proceso productivo se pierden y no se puede comprobar su integración al producto.

DESTINO DE LOS DESPERDICIOS DOCUMENTOS DE PRUEBA Destrucción Acta de hechos Donación Pedimento y recibo de institución Cambio de régimen Pedimento Retorno al país de origen Pedimento Las salidas deberán conciliarse porque el encargado de almacén o el encargado del control de inventarios va a dar de baja las mercancías tomando como referencia las

ismas que entraron y no con la descripción que salieron.

tela para producir pantalones .

lizará un movimiento de t e, es decir, identifica las mercancías físicas con las qu s. El pedimento de importación así como la factura o e el almacenista tiene a la

roducción solicitará al alm meterla a uno o más procesos productivos, podrían ser el corte, c ado. Aquí estamos hablando de un proceso donde se transforman las mercancías y se encuentran en diferentes partes de las instalaci

3) Después de los procesos prod remos productos terminados por un lado y desperdicios por el otro.

ones de mezclilla y

m Supongamos que una empresa importó

1) Rea en rada transparente señalan los documento c inciden con lo qu

vista. 2) P acén la tela para so

co ido, etiquetado o bord

ones. uctivos, tend

4) Las salidas de almacén ya nono en metros o kilos de tela qu

son transparentes, salen pantale es a lo u q e se dio entrada.




Lo que procede en estos casos es ufactores d

tilizar la llamada “Explosión de Materiales” o los e integración para pode r a las autoridades que cumplimos con

rama IMMEX.

ue obtuvimos la autorización Artículo 158 del Reglamento de la Ley Aduanera nos dice declarados deben ser los que efectivamente correspondan

.

Aunqu e plejidad, deberíamos involucrar al departamento de produc ó gue un reporte periódico sobre los porcentajes de integra ó ión. La forma en que podemos comprobar

través de lo siguiente:

mente las mermas y los desperdicios

r demostraretornar las mercancías importadas

al amparo del prog

No se procede a ocupar los factores de integración con los qdel programa de fomento. El qu las mermas y desperdicios ey os lo señala en el pn rograma

e omntendemos la cci n para que nos entreci n de las mercancías de exportacdamente los retornos de mercancía esadecua a

1) Reportes de producción que señalen los porcentajes de integración de materias

primas distinguiendo los insumos importados de los nacionales 2) Pedimentos de exportación que demuestren que la producción fue exportada

cumpliendo los compromisos contraidos 3) El reporte de producción debe contener clara4) Debemos contar con los comprobantes del tratamiento que le dimos a los

desperdicios




DE CAPITAL

poralmente al amparo de IMMEX. Una vez

b) Bienes de capital sobrantes, esto puede tener diferentes justificaciones como: prestamos o intercambio entre empresas, modificaciones totales, conversiones de equipo, adquisiciones no reportadas o no incluidas en nuestra relación. Lo que procede en estos casos es encontrar de donde apareció este bien de capital sobrante, para poder justificar su legal estancia en nuestras instalaciones.

c) Bienes de capital faltantes, esto sucede con mucha frecuencia pero a veces sucede por prestamos a otra planta, canibalismo de los ingenieros que utilizan maquinaria y equipo como fuente de refacciones, robos y retornos al país de origen sin cumplir con lo señalado por la ley.

En todos los casos debemos tomar decisiones para ajustar las diferencias que nos arroje el comparativo de relaciones con el levantamiento de piso. Tratándose de modificaciones o préstamos basta con una acta u orden de trabajo que indique en que consistió. En el caso de faltantes y sobrantes, podríamos estar hablando de posibles omisiones en el pago de impuestos de comercio exterior. La realidad es que muchas empresas le dan poca importancia a esta etapa pero la autoridad no, ya que es la manera más fácil y rápida de determinar infracciones y cobrar multas. Bastará con dar un recorrido por la planta y darse cuenta que muchas veces la operación supera el orden, el control y sobre todo el cumplimiento a la legislación respectiva. Siempre es más urgente una modificación del departamento de ingeniera y lo debe hacer en el menor tiempo posible y al menor costo.

6.- BIENES En lo que respecta a los bienes de capital, es decir, la maquinaria y equipo que utilizamos para transformar nuestros productos, tenemos que revisar la legal estancia de

s mismos en el territorio nacional y que todos los bienes de capital estén dentro de lasloinstalaciones de la empresa. Primeramente, necesitamos una relación de todos los bienes de capital propiedad de la empresa, distinguiendo los que compramos en territorio nacional y en el extranjero.

tra relación de los que importamos temOteniendo una relación global, es necesario realizar una inspección física en las instalaciones, comprobando que los bienes contenidos permanezcan en la empresa. Como diferencias podemos encontrar las siguientes:

a) Bienes de capital que sufrieron modificaciones por adaptaciones o acondicionamiento del personal de ingeniería. No importando de que bien de capital se trate, se deberá contar con una acta u orden de trabajo que explique en que consistieron las modificaciones o acondicionamientos, pudiendo así justificar el porqué de las modificaciones. De no ser así la autoridad puede considerar como dos bienes de capital diferentes, reclamando el pago de impuestos de comercio exterior. Esta infracción o sanción pudiera ascender del 130% al 150% de los impuestos omitidos.




7.- REFLEJO FISCAL En esta etapa debemos poner especial énfasis en las declaraciones que se presentan a las diferentes dependencias del gobierno federal, donde reportamos las cifras de nuestras importaciones, exportaciones, directas, indirectas, temporales o definitivas, ya que dependiendo la dependencia del gobierno o en algunos casos el tipo de información

querida, es el área o departamento de la empresa responsable de generarla y cómo

resa o los tiene claros y obviamente tiene que recurrir a sus agentes aduanales para obtener

esto sucede porque obviamente el gente aduanal no distingue las operaciones que realmente fueron compras de

imp Es necemprepor agel pedenlazacorrec os contribuyentes; ya que si la empresa tiepuedepor un En est ral con losinformdepenoportu

resabemos la fuente de información puede o es distinta para cada caso. Otro ejemplo típico, es las empresas que tienen por obligación de dictaminar sus estados financieros, pide que integre un desglose de sus cifras de importación y exportación por aduana, agente aduanal, país de origen y destino; estas cifras normalmente la empnesta información y otra vez la cifra no coincide, y a

ortación de las otras que fueron muestra u otros.

esario comentar que el SAT tiene perfectamente claro el numero que cada sa reporta como valor en aduana y lo puede obtener por un periodo determinado, ente, por proveedor, cliente o por cualquier otro tipo de campo que se declara en imento, y lo obtiene por medio de su sistema informático, que por cierto está do con otras dependencias del gobierno que trabajan conjuntamente para el to cumplimiento de las obligaciones de l

ne algo pendiente con la Secretaría de Economía, el SAT ya lo sabe de antemano y en momento dado detener un trámite, una autorización u otro, o hasta suspender os días el padrón de importadores.

e sentido debemos trabajar igual que el gobierno, trabajar de manera integ diferentes departamentos de la compañía para generar un sistema o una fuente de

ación lo más robusta posible para emitir la información a las diferentes dencias que la soliciten, obviamente mas transparente, clara y sobre todo na.

Las empresas están obligadas a llevar una contabilidad que deberán conservarla a disposición de las autoridades fiscales. Las personas que no estén obligadas a llevar contabilidad, deberán conservar en su domicilio a disposición de las autoridades, toda la documentación relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, como lo marca el artículo 30 del Código Fiscal de la Federación. La documentación deberá conservarse durante el plazo que establece el artículo 67 del CFF, hasta que se extingan las facultades de las autoridades fiscales, contado a partir de la fecha en que se presentaron o debieron presentarse las declaraciones con ellas relacionadas.




Tratándose de documentación y contabilidad correspondiente a actos cuyos efectos fiscales se prolonguen en el tiempo, el plazo de refe

se presente la declaración del

a determinar las

o la información que sobre estos

ntado declaración o aviso que corresponda a

biere cometido la infracción a las disposiciones fiscales; pero si la infracción

ación garantizada, en un plazo

FACULTADES EN DIEZ AÑOS l plazo a que se refiere este artículo será de diez años, cuando el contribuyente no

haya presentado su solicitud en el Registro Federal de Contribuyentes, no lleve

rencia comenzará a computarse a último ejercicio en que se hayan partir del día en que

producido dichos efectos. Cuando se trate de la documentación correspondiente a aquellos conceptos respecto de los cuales se haya promovido algún recurso o juicio, el plazo para conservarla, se computará a partir de la fecha en que quede firme la resolución que les ponga fin. EXTINCIÓN DE LAS FACULTADES PARA DETERMINAR OMISIONES E IMPONER SANCIONES CFF Artículo 67.- Las facultades de las autoridades fiscales parcontribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, así como para imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales, se extinguen en el plazo de cinco años contados a partir del día siguiente a aquél en que: COMPUTO DEL PLAZO: CONTRIBUCIONES POR EJERCICIO I. Se presentó la declaración del ejercicio, cuando se tenga obligación de hacerlo. Tratándose de contribuciones con cálculo mensual definitivo, el plazo se computará a partir de la fecha en que debió haberse presentadimpuestos se solicite en la declaración del ejercicio del impuesto sobre la renta. En estos casos las facultades se extinguirán por años de calendario completos, incluyendo aquellas facultades relacionadas con la exigibilidad de obligaciones distintas de la de presentar la declaración del ejercicio. No obstante lo anterior, cuando se presenten declaraciones complementarias el plazo empezará a computarse a partir del día siguiente a aquél en que se presentan, por lo que hace a los conceptos modificados en relación a la última declaración de esa misma contribución en el ejercicio. CONTRIBUCIONES SIN EJERCICIO II. Se presentó o debió haberse preseuna contribución que no se calcule por ejercicios o a partir de que se causaron las contribuciones cuando no exista la obligación de pagarlas mediante declaración. INFRACCIONES III. Se hufuese de carácter continuo o continuado, el término correrá a partir del día siguiente al en que hubiese cesado la consumación o se hubiese realizado la última conducta o hecho, respectivamente. ACTA DE CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN IV. Se levante el acta de incumplimiento de la obligque no excederá de cuatro meses, contados a partir del día siguiente al de la exigibilidad de las fianzas a favor de la Federación constituidas para garantizar el interés fiscal, la cual será notificada a la afianzadora. EXTINCIÓN DEE




contabilidad o no la conserve durante el plazo que establece este Código, así como por los ejercicios en que no presente alguna declaración del ejercicio, estando obligado a presentarlas, o no se presente en la declaración del impuesto sobre la renta la información que respecto del impuesto al valor agregado o del impuesto especial sobre producción y servicios se solicite en dicha declaración; en este último caso, el plazo de diez años se computará a partir del día siguiente a aquél en el que se debió haber presentado la declaración señalada. En los casos en los que posteriormente el ontribuyente en forma espontánea presente la declaración omitida y cuando ésta no

ontribuyente ubiera desocupado su domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio

señalado de manera incorrecta su domicilio fiscal. En

spenda mporalmente el trabajo y hasta que termine la huelga y en el de fallecimiento del

ontribuyente, hasta en tanto se designe al representante legal de la sucesión. spenderá el plazo a que se refiere este artículo, respecto de la sociedad

rolada de dicha sociedad controladora.

0 de este Código para emitirla. De no mitirse la resolución, se entenderá que no hubo suspensión.

csea requerida, el plazo será de cinco años, sin que en ningún caso este plazo de cinco años, sumado al tiempo transcurrido entre la fecha en la que debió presentarse la declaración omitida y la fecha en la que se presentó espontáneamente, exceda de diez años. Para los efectos de este artículo las declaraciones del ejercicio no comprenden las de pagos provisionales. EXTINCIÓN DE FACULTADES EN CINCO AÑOS En los casos de responsabilidad solidaria a que se refiere el artículo 26, fracciones III, X y XVII de este Código, el plazo será de cinco años a partir de que la garantía del interés fiscal resulte insuficiente. NO INTERRUPCIÓN El plazo señalado en este artículo no está sujeto a interrupción y sólo se suspenderá cuando se ejerzan las facultades de comprobación de las autoridades fiscales a que se refieren las fracciones II, III y IV del artículo 42 de este Código; cuando se interponga algún recurso administrativo o juicio; o cuando las autoridades fiscales no puedan iniciar el ejercicio de sus facultades de comprobación en virtud de que el chcorrespondiente o cuando hubiereestos dos últimos casos, se reiniciará el cómputo del plazo de caducidad a partir de la fecha en la que se localice al contribuyente. Asimismo, el plazo a que hace referencia este artículo se suspenderá en los casos de huelga, a partir de que se sutecIgualmente se suque teniendo el carácter de controladora consolide su resultado fiscal en los términos de lo dispuesto por la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuando las autoridades fiscales ejerzan sus facultades de comprobación respecto de alguna de las sociedades que tengan el carácter de cont SUSPENCIÓN DE LA CADUCIDAD El plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación antes mencionadas inicia con la notificación de su ejercicio y concluye cuando se notifique la resolución definitiva por parte de la autoridad fiscal o cuando concluya el plazo que establece el artículo 5e PLAZO NO MAYOR A DIEZ AÑOS




En todo caso, el plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación, adicionado con el plazo por el que no se suspende dicha caducidad, no podrá exceder de diez años. Tratándose de visitas domiciliarias, de revisión de la contabilidad en las oficinas de las propias autoridades o de la revisión de dictámenes, el plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación, adicionado con el plazo por el que no se suspende dicha caducidad, no podrá exceder de seis años con seis meses o de siete años, según corresponda. DELITOS FISCALES Las facultades de las autoridades fiscales para investigar hechos constitutivos de delitos en materia fiscal, no se extinguirán conforme a este Artículo. SOLICITUD DE DECLARACIÓN DE CADUCIDAD

a que se refiere este Artículo, podrán

RTÍCULO 26.- Las empresas a las que se les autorice un Programa deberán ecretaría y al SAT la información que les soliciten y que esté

eberán presentar ante s autoridades aduaneras, declaración en la que proporcionen información sobre las

proporción que representan de las importadas

convertir la importación mporal en definitiva, siempre que paguen las cuotas compensatorias vigentes al

, el impuesto general de importación actualizado en los términos del artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación, a partir del mes en que las

Los contribuyentes, transcurridos los plazossolicitar se declare que se han extinguido las facultades de las autoridades fiscales. DECRETO IMMEX Aproporcionar a la Srelacionada con el programa autorizado. Asimismo, deberán dar las facilidades que requiera el personal de dichas autoridades, para que realicen los actos necesarios para verificar el cumplimiento del Programa. Adicionalmente, la empresa con Programa deberá poner a disposición y facilitar al agente aduanal al que le encomiende los trámites de sus operaciones de comercio exterior, la información y documentación respectiva que le permita al agente aduanal dar cumplimiento a sus obligaciones conforme a la Ley, así como para asegurar que la empresa con Programa cuenta con los documentos que acrediten el cumplimiento de las obligaciones en materia aduanera y de comercio exterior. LEY ADUANERA DECLARACIONES IMMEX Y CAMBIO DE REGIMEN EN SUS TEMPORALES Artículo 109. Las maquiladoras y las empresas con programas de exportación autorizados por la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial, dlamercancías que retornen, la temporalmente, las mermas y los desperdicios que no se retornen, así como aquellas que son destinadas al mercado nacional, conforme a lo que establezca el Reglamento. Ver LA 118, 184-II, 185-I. Los contribuyentes a que se refiere este artículo, podrántemomento del cambio de régimen




mercancías se importaron temporalmente y hasta que se efectúe el cambio de régimen. Ver LA 51, 52, 93. CFF 17-A. No se considerarán importadas definitivamente, las mermas y los desperdicios de las mercancías importadas temporalmente, siempre que los desperdicios se destruyan y se cumpla con las disposiciones de control que establezca el Reglamento. Para los efectos del párrafo anterior, las empresas con programas de maquila o de xportación, podrán transferir los desperdicios de las mercancías que hubieran

lmente, a otras maquiladoras o empresas con programas de

iempre que tramiten un edimento de exportación por el desperdicio o material obsoleto a nombre de la persona

e se tramite un pedimento de importación

LA LEY ADUANERA

eimportado temporaexportación, que vayan a llevar a cabo los procesos de transformación, elaboración o reparación, o realizar el retorno de dichas mercancías, spque realice la transferencia, y conjuntamenttemporal a nombre de la empresa que recibe las mercancías, cumpliendo con los requisitos que señale el Servicio de Administración Tributaria. REGLAMENTO DE Artículo 150. Para efectos del párrafo primero del artículo 109 de la Ley, las maquiladoras o las empresas con programas de exportación autorizados por la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial deberán presentar la información señalada, en forma anual y mediante la forma oficial aprobada por la Secretaría.




8.- MEJORA DE PROCESOS

partir de una o varias entradas de materiales o información, dan lugar a una o varias rmación con un valor añadido. La mejora de los

oción, la contratación ternacional, instrumentos financieros, el crédito y las cobranzas.

Contar con un proceso estandarizado y documentado sobre la forma como debe realizarse la supervisión de actividades de una función las cuales arrojen resultados para la mejora continua con el fin de determinar el cumplimiento de los indicadores establecidos dentro de una organización. DEFINICION Auditar. (Del ingl. to audit, y este del lat. audīre, oír). 1. tr. Examinar la gestión económica de una entidad a fin de comprobar si se ajusta a lo establecido por ley o costumbre. Proceso. (Del lat. processus) 1. m. Acción de ir hacia adelante 2. m. Transcurso del tiempo 3. m. Conjunto de las fases sucesivas de un fenómeno natural o de una operación artificial

Ámbitos de Aplicación de la Auditoría de Comercio Exterior

Mediante la auditoría de comercio exterior, verificamos la estructura de la empresa, los procesos comerciales y sus resultados recientes con la finalidad de analizar e implementar mejoras. Desde el punto de vista de los sistemas de gestión, “no basta con hacer las cosas bien sino hacerlas mejor que los demás”. Nuestro sistema hacendario es sumamente recaudatorio aunque no es equitativo. Por ello, el punto crítico deriva en las implicaciones legales y económicas de hacer mal nuestro proceso de gestión en materia de comercio exterior, debido a que cualquier error conlleva a problemas fiscales, e incluso de pena corporal.

El comercio exterior es un conjunto de actividades interrelacionadas entre sí que asalidas también de materiales o infoprocesos significa optimizar la efectividad y la eficiencia mejorando también los controles, reforzando los mecanismos internos para responder a las contingencias y las demandas de nuevos y futuros clientes. Esta mejora de procesos abarca el ámbito jurídico – operacional del comercio exterior como son: los tratamientos fiscales, los

ámites y documentos, la logística, los mecanismos de promtrin




Es el conjunto de actividades secuenciales que se interrelacionan para formar un todo o sistema, agregando valor al transform

a y consulta, para agregar

alor y

ROCE

ar los insumos que recibe.

La auditoria de procesos es una rama de la Auditoría Interna. La Auditoría Internes una actividad independiente y objetiva de aseguramiento v mejora las operaciones de una organización. Ayuda a cumplir sus objetivos, aportando un enfoque sistemático y disciplinado, para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y dirección.

Con una adecuada Auditoría de procesos se busca la mejora continua, la cual se basa en la premisa que el desempeño de la mejora es la responsabilidad continua de todos en la organización para poder lograr los niveles más altos de desempeño, rentabilidad y satisfacción de los clientes. P DIMIENTO DE AUDITORIA DE PROCESOS Objetivo

Contar con un proceso estandarizado y documentado sobre la forma como se deben realizar las auditorias a los procesos las cuales nos arrojen resultados para la mejora continua, determinando el cumplimiento de los indicadores establecidos en la organización. Alcance

Definir objetivos Planeación de las visitas Alcance de auditoría Criterios a revisar Establecer a los involucrados Designar a los responsables Asignar recursos Definir las actividades a realizar dependiendo del proceso a auditar Cumplimiento de los parámetros o indicadores definidos Informe Observaciones para mejorar

Actores d

e la auditoria

la auditoria de Procesos se realiza por un consultor del proyecto, en

pendientes del proceso a auditar interno o externo

uditor es quien hace la revisión (capaz, capacitado, liderazgo) El auditado es a quien se le hace la revisión ( conocedor del proceso,

disponibilidad, veracidad)

• Normalmente compañía de un facilitador y/o líderes de procesos y/o líderes de cambio • Los auditores deben ser inde• Pueden ser de carácter• Nadie puede auditar su propio trabajo • El a•




sables, líderes,

uditores, asesores y la función de cada uno de ellos para el logro óptimo de los objetiv

dades de cada área y también s responsabilidades para la correcta evaluación de los procesos

n organizarse y participar activamente en el umplimiento de los objetivos planteados al inicio de la misma.

ESARROLLO DE LA AUDITORIA

1) Planeación y Programa 2)

entos 6) Documentación y Expedientes

) Planeación y Programa

En cada proceso deberán definirse los involucrados, respona

os planteados al inicio de la auditoria

Cuando existen manuales de organización y procedimientos en las organizaciones existen procesos en donde convergen más de dos departamentos y hay varias personas involucradas, en donde será importante delimitar las activila

Para el desarrollo de la auditoria de procesos es vital que los involucrados estén informados de qué, cómo y cuándo se van a realizar las actividades, entrevistas, revisiones, informes de manera que puedac D

Revisión 3) Análisis y Registro 4) Informes 5) Seguimi

1

Objetivos Alcance Criterios a revisar o fundamentos Fechas de auditoria Equipo Personal Material Económico

o de los integrantes

a)b) Programa

Se debe informar a los auditores y a los auditados: autorizado

c) Responsabilidades de cada und) Procesos a revisar

2) Revisión

nto Para realizar la auditoria el proceso debe estar en funcionamie cuestionarios de información que se

aportar Los involucrados deberán apoyar en los levantarán y en todos los datos, documentos e informes que puedan

forme a los lineamientos establecidos en el proceso que se revisa (cuestionario) Deberá realizarse una lista de verificación del proceso con




responsabilidades

Verificar si el proceso solo tiene un área o hay áreas de interconexión para delimitar funciones y

Las entrevistas apoyarán a recabar información durante la revisión En el caso de que se necesiten opiniones de terceros involucrados, deberán

solicitarse (ejemplo: área jurídica, estudios actuariales, médicos, etc.) Debe obtenerse evidencia competente y suficiente de lo que se está revisando Toda la información recabada se analiza y se evalúa con los criterios de revisión

establecidos Durante el proceso de auditoría al realizar el análisis se precisará si la

información y documentación es suficiente o el alcance debe ser mayor para obtener la información que se necesita

Después de la revisión deben realizarse los informes correspondientes Previos De retroalimentación Finales

Los cuales se irán comentando con el personal para obtener el informe final.

Debe establecerse un cierre de auditoría en el cual todos los elementos necesarios par integrados en los expedientes correspondientes • puede ser una oportunidad de mejora o un problema detectado, sustentado en las evidencias recabadas y en el juicio objetivo del auditor • del conocimiento del auditado y del auditor

onales podría resultar un informe en donde al auditado no se le informe de los resultados de la auditoría (ejemplo: fraude ) • Der r seguimiento a los informes indicando campos d c madas de ejecución Informe El informe e :

•

a la evaluación deben estar

Lo que se detecta

El informe que resulte debe ser • Solo en casos excepci

ivado de la revisión se le debe dae a ción, responsables, fechas esti

d be contener Hallazgos encontrados Conclusiones Recomendaciones Cualquier otra información relevante ( revisión anterior o de la vigente que tenga

n de seguimiento deberá existir la medición en el avance de las comendaciones y observaciones de la auditoría anterior. Se debe obtener la

el compromiso del líder de proyecto y/o director de área o dependencia Presentado. Se deben estipular planes de acción respecto del informe

pr a ión y como se rea a s de acción a ejecutarse así como de los compromisos adquiridos. Debe existir siempre evidencia en la

que presentarse) el caso de auditorías E

reaprobación yel Informe d

a ob do en caso de necesitarse y definir fechas estimadas de ejecucliz rá. Los involucrados deberán conocer lo encontrado y los plane




ent gaudito Los res acumpl de mejora y procausas dicha situación. Siearch v rados. Se deb á de las El prec aeleme Los f

rdo con la

re a de los informes, los cuales deberán estar firmados por el auditor. En cada nueva ría se debe realizar el seguimiento a los planes de acción pendientes.

ult dos de los planes de acción deben plasmarse en documentos y verificar si se ió con ellos en tiempo y forma. Si por alguna razón las oportunidades

blemas detectados no fueron resueltos en forma y tiempo, deberán indicarse las , motivos o circunstancias que provocaron

mpre debe haber un soporte documental de la auditoria que se realizó mediante el i o de la documentación e información proporcionada por todos los involucer indicar un índice, delimitarse un formato de los papeles de trabajo utilizados,

marcas e índices utilizados durante toda la revisión.

so orte documental incluye todos y cada uno de los documentos e información ab da durante el proceso de auditoría así como los documentos, comunicados o

ntos de información recabada que ayudaron para emitir los informes.

ina) Permane

ormes pueden dividirse en: ntes

b) Temporales Deberá de limitarse el tiempo de resguardo de los expedientes de acueorganización o con las disposiciones gubernamentales existentes.

Diseño de la mejora de proceso

INFORMACIÓN

RECURSOS DECOMERCIO EXTERIOR

PLANEACIÓN YORGANIZACIÓN

IMPLEMENTACIÓNY CONTROL

MONITOREO

SEGUIMIENTO

SEGUIMIENTO

SEGU

IMIEN

TO

SEGEN

INFORMACIÓN

UIM

IT

O

RECURSOS DECOMERCIO EXTERIOR

PLANEACIÓN YORGANIZACIÓN

IMPLEMENTACIÓNY CONTROL

MONITOREO

SEGUIMIENTO

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