MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE LA ADMINISTRACION CENTRAL DE LA CONTABILIDAD

Servicio de Administracin Tributaria SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PBLICO

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE LA ADMINISTRACIN CENTRAL DE CONTABILIDAD

Y GLOSA

ADMINISTRACIN GENERAL DE ADUANAS ADMINISTRACIN CENTRAL DE CONTABILIDAD Y GLOSA

Noviembre 2005

IDENTIFICACIN DE FIRMAS DE VALIDACIN DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE LA ADMINISTRACIN CENTRAL DE CONTABILIDAD Y GLOSA.

NOMBRE Y PUESTO

FIRMAS

Lic. Jos Alfonso Torres Cabello. Administrador Central de Contabilidad y Glosa Lic. Santiago Hernndez Villegas Administrador de Modernizacin

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ADMINISTRACIN GENERAL DE ADUANAS

ADMINISTRACION CENTRAL DE CONTABILIDAD Y GLOSA

FECHA DE ELABORACIN No. PGINA

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

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NDICE

Pgina INTRODUCCIN

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I. MARCO JURDICO-ADMINISTRATIVO

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II. PROCEDIMIENTOS

GLOSA 1. Glosa de operaciones de Comercio Exterior 9

Objetivo 9 Polticas de Operacin 9 Descripcin de Actividades 15 Diagrama de Flujo 74

CONTROL DOCUMENTAL ADUANERO 2. Integracin y despacho de la cuenta comprobada

documental 80


3. Expedicin de Copias Certificadas. 90 Objetivo 90 Polticas de Operacin 90 Descripcin de Actividades 92 Diagrama de Flujo 99

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Pgina PADRN DE IMPORTADORES

4. Inscripcin al Padrn de Importadores y Cartas Encomienda 102 Objetivo 102 Polticas de Operacin 102 Descripcin de Actividades 105 Diagrama de Flujo 125

PADRN DE SECTORES 1 Y 2 5. Inscripcin al Padrn de Importadores de Sectores Especficos 132


CONTABILIDAD Y BANCOS 6. Revisin de la concentracin de la Recaudacin, por

concepto de Contribuciones al Comercio Exterior recibidos en los Mdulos Bancarios o Sucursales Bancarias habilitadas autorizadas.

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7. Revisin del Reporte diario de Recaudacin y Deposito de las contribuciones a travs de Mquinas Registradoras de Comprobacin Fiscal

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Pgina

8. Contabilidad de las Contribuciones de Comercio Exterior

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Objetivo 172 Polticas de Operacin 172 Descripcin de actividades 172 Diagrama de flujo 178

181

9. Elaboracin de las Estadsticas de la Recaudacin de Comercio

Exterior

183

Objetivo 183 Polticas de Operacin 183 Descripcin de actividades 188 Diagrama de flujo 191

10. Dictamen y atencin de solicitudes por concentracin en exceso y

traspasos entre cuenta 193

Objetivo 193 Polticas de Operacin 193 Descripcin de las Actividades 195 Diagramas de flujo 203

11. Seguimiento y control de las Operaciones de Comercio Exterior

realizadas con Cuenta Aduanera y Cuenta Aduanera de Garanta 207

Objetivo 207 Polticas de Operacin 207 Descripcin de las Actividades 209 Diagrama de flujo 213

III. ANEXOS

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INTRODUCCIN Con el propsito de mantener el dinamismo adquirido en las operaciones de Comercio Exterior, se hace necesario actualizar las formas tradicionales con las cuales se ha venido operando en las Aduanas del pas. El servicio de Administracin Tributaria, por conducto de la Administracin General de Aduanas y acorde a las polticas emitidas por el Ejecutivo Federal en el sentido de modernizar y sanear las finanzas pblicas, consider la necesidad de homologar a este contexto la operacin aduanera; por lo que se ha requerido la actualizacin del presente Manual. Lo anterior ha sido posible gracias a la participacin destacada de un grupo de servidores pblicos y personal aduanero para que este instrumento sea una gua para los encargados de alcanzar los objetivos que en esta materia se ha trazado la Administracin General de Aduanas.

La Administracin Central de Contabilidad y Glosa en el marco de la modernizacin administrativa y como parte de sus procesos de mejora continua, tiene la intencin de que el contenido del documento est en constante actualizacin en apego a los cambios que ocurran en la normatividad en la materia, a fin de que se mantenga permanentemente actualizado. En cumplimiento a lo dispuesto en los artculos 19 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal; 14 fraccin IV de la Ley del Servicio de Administracin Tributaria, 5 fraccin V, 6 y 28 fraccin XII de su Reglamento Interior, la Administracin Central de Contabilidad y Glosa, adscrita a la Administracin General de Aduanas, emite el presente Manual de Procedimientos, con el propsito de que en el desarrollo de las facultades conferidas con fundamento en lo dispuesto por los artculos 1, 2, 4 y 7, fracciones IV, VII y XIII de la Ley del Servicio de Administracin Tributaria, publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 15 de diciembre de 1995, reformada mediante decretos publicados en el mismo rgano oficial informativo el 04 de enero de 1999 y 12 de junio de 2003, en relacin con los artculos 29, fraccin IX y 30, apartado D, fraccin II del Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 22 de Marzo de 2001, reformado mediante decretos publicados en el citado rgano oficial el 30 de abril de 2001 y el 17 de junio de 2003, as como el artculo tercero, primer prrafo, del Acuerdo por el que se seala el nombre, sede y circunscripcin territorial de las unidades administrativas del Servicio de Administracin Tributaria, publicado en el Diario Oficial de la Federacin en fecha 27 de Mayo de 2002, y la aclaracin al citado acuerdo publicado en el mismo rgano

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informativo el 12 de julio de 2002, y los diversos acuerdos que lo modifican publicados en el Diario Oficial de la Federacin el 24 de septiembre de 2002 y 30 de octubre de 2002, se cumpla y se apegue a las disposiciones y lineamientos emitidos en la materia fungiendo como instrumento de apoyo en el desarrollo de las funciones y actividades encomendadas a los servidores pblicos involucrados en su operacin, as como de coadyuvar al logro de los objetivos y metas de la Administracin Pblica Federal, implementados por la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico y el Servicio de Administracin Tributaria. El documento est integrado por el marco jurdico-administrativo que sustenta la operacin de actividades, los objetivos de los procedimientos que se realizan, las polticas de operacin, descripcin de actividades y sus diagramas de flujo. Cabe sealar, que los conceptos incluidos en este documento siguen los criterios establecidos en la dinmica de los procesos administrativos, con el propsito de que en la instrumentacin de las actividades inherentes a estos, se cumpla y se apegue a las disposiciones y lineamientos emitidos en la materia, y sirva como instrumento de apoyo en el desarrollo de las funciones y actividades encomendadas a los servidores pblicos involucrados en su operacin y dar a conocer la estructura y funciones con que habrn de atender las acciones que le competen a esta rea. Este manual contiene informacin sistematizada y detallada de los procedimientos que dicha rea opera, cuya informacin se orienta a coadyuvar al cumplimiento de las tareas administrativas y al logro de los objetivos institucionales del Servicio de Administracin Tributaria, asimismo permite establecer instrumentos administrativos que faciliten identificar y aplicar mejores mecanismos de coordinacin y comunicacin entre el personal para el mejor desempeo de sus funciones, generando un clima de confianza, certidumbre, espritu de servicio, integracin y orientacin.

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I. MARCO JURDICO-ADMINISTRATIVO

- Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos

D.O.F. 05/II/1917, ltima reforma en el D.O.F. 27/XI/2004 Leyes

- Ley Aduanera D.O.F. 15/XII/ 1995, ltima reforma 30/XII/2002 - Ley de los Impuestos Generales de Importacin y Exportacin, D.O.F.

18/I/2002, ltima modificacin D.O.F 02/III/2005

- Ley de Ingresos de la Federacin, ejercicio vigente.

- Ley del Impuesto al Valor Agregado, D.O.F el 29/XII/1978, ltima reforma en l D.O.F. 28/VI/2005

- Ley Federal de Derechos. ( D.O.F. 31/XII/2000 ), ltima reforma D.O.F.

01/XII/2004.

- Ley del Impuesto al Activo (D.O.F. 31/XII/1988, ltima reforma en el D.O.F. 01/XII/2004.

- Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios. (D.O.F. 30/XII/1980 y

30/XII/2002 ltima reforma en el D.O.F 01/XII/2004.

- Ley del Impuesto sobre Automviles Nuevos D.O.F. 31/XII/1979 ltima reforma D.O.F. 31/XII/2004

- Ley del Impuesto sobre la Renta. D.O.F. 01/I/2002, 31/XII/2002 y 31/XII/2003,

ltima reforma en el D.O.F 1/XII/2004

- Ley de Comercio Exterior publicado en el D.O.F. el 23/VI/93, ltima reforma en el D.O.F 13/III/03)

- Ley del Servicio de Administracin Tributaria. D.O.F. 15/XII/1995, ltima reforma D.O.F. 12/VI/2003

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Cdigos

- Cdigo Fiscal de la Federacin. D.O.F. 31/XII/2000 ltima reforma en el D.O.F. 31/XII/2004.

Reglamentos

- Reglamento de la Ley Aduanera. D.O.F. 6/VI/96, ltima reforma en el D.O.F. 28/X/2003.

- Reglamento del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios D.O.F.

29/II/84, con ltima reforma el 5/V/2000. - Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria. D.O.F 22/III/2001

ltima publicacin en el Diario Oficial de la Federacin el 6 de junio de 2005. - Reglamento del Impuesto al Valor Agregado D.O.F. el 29/II/84 con ltima reforma el 19/III/99,

Tratados

Tratados de Libre Comercio: - Mxico Canad Estados Unidos de Amrica

- Mxico Chile - Mxico Costa Rica. - Mxico Venezuela Colombia

- Mxico Bolivia - Mxico Nicaragua - Mxico Israel - Mxico Comunidad Europea - Mxico-Salvador, Guatemala, Honduras - Mxico-Asociacin Europea de Libre Comercio - Mxico-Uruguay - Mxico-Japn

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Acuerdos

- Acuerdo por el que se establecen las normas para la determinacin del pas de origen de mercancas importadas y las disposiciones para su certificacin, en materia de cuotas compensatorias. (D. O. F. 30-VIII-1994 y sus modificaciones posteriores).

Reglas

- Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2005.

anexos apndices. D.O.F. 23/III/2005.

- Reglas de carcter General para Prestar los Servicios de Recepcin de Formas oficiales y Recaudar los Ingresos Federales por parte de las Instituciones de Crdito. D.O.F. 17/III/1999.

Decretos

- Todo lo relacionado con comercio exterior que son publicadas en el Diario oficial de la Federacin.

Resolucin

- Resolucin que establece el mecanismo para garantizar el pago de contribuciones en mercancas sujetas a Precios Estimados por la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico. D.O.F. 28/II/1994, ltima modificacin 06/VII/2004.

- Resoluciones provisionales, definitivas, normas oficiales mexicanas, cartas de

cupo y otras disposiciones relacionadas con comercio exterior que son publicadas en el Diario Oficial de la Federacin.

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1. GLOSA DE OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR. Objetivo Efectuar la revisin legal y aritmtica de los documentos por operaciones de comercio exterior presentados por los contribuyentes en las aduanas para justificar el cumplimiento de las obligaciones y formalidades establecidas en la legislacin aduanera y otros ordenamientos legales.

Polticas de Operacin

- Tomando en consideracin que el Sistema Automatizado Aduanero Integral

cuenta con un programa denominado Validador, el cual permite que en forma automtica valide diversos campos de los pedimentos; sistema que brinda apoyo a la glosa, evitando efectuar clculos en la determinacin de contribuciones al comercio exterior, as como la verificacin de diversos datos como son: R.F.C., aduana, nmero de pedimento, fraccin arancelaria, cuotas, claves, etc.. asentados en los campos de los referidos pedimentos, permitiendo realizar la glosa bajo los siguientes criterios:

Factura comercial.

Restricciones y regulaciones no arancelarias.

Precios estimados de mercancas objeto de subvaluacin.

Cuotas compensatorias.

Cuando se detecten irregularidades en la revisin bajo estos criterios o por algn otro motivo se estar a los procedimientos de este Manual.

- La Glosa consiste en la revisin legal y aritmtica de cada uno de los documentos

que comprende la cuenta comprobada por operaciones de comercio exterior, tanto por importaciones como por exportaciones, tomando en consideracin lo que establece la Ley Aduanera y su Reglamento; Ley del Impuesto General de Importacin y Exportacin, Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas; Ley de Ingresos de la Federacin; Ley del Impuesto al Valor Agregado y su Reglamento; Ley Federal de Derechos; Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, as como su Reglamento, Cdigo Fiscal de la

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Federacin y su Reglamento, Ley del Impuesto Sobre Automviles Nuevos, Ley del Impuesto sobre la Renta, Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior, Resoluciones Administrativas provisionales o definitivas de carcter general sobre antidumping, subvencin y cobertura de producto, emitidas por la Secretara de Economa, Tratados de Libre Comercio y otras disposiciones que son aplicables segn el tipo de trfico; terrestre, martimo, areo o va postal: tipo de aduana; fronteriza, martima o interior, tipo de rgimen aduanero, definitivo, temporal, depsito fiscal y trnsitos.

- Para realizar la revisin legal y aritmtica en cada documento aduanal, se tendr

en cuenta el rgimen y el trfico aduanero de que se trate, as como el precepto del Marco Jurdico-Administrativo que le corresponda.

- La consulta de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y

Exportacin, se har a travs de la Base de Datos DIA. - Para las equivalencias de las monedas de diversos pases y el tipo de cambio del

dlar de los Estados Unidos de Norteamrica, se tendr en cuenta lo que al respecto se publica en el Diario Oficial de la Federacin, por parte del Banco de Mxico (diario y mensualmente). La moneda de los pases distintos a los Estados Unidos de Norteamrica, se convierte a dlares americanos, mediante factores que se publican mensualmente en el rgano informativo de referencia y stos a moneda nacional, tomando como base para su aplicacin la fecha de entrada o salida de las mercancas o efectos (equipaje personal).

- Debern tomarse en consideracin y acatarse las autorizaciones giradas por la

Administracin General de Aduanas, Administracin General Jurdica, y de otras autoridades competentes, por los siguientes conceptos: exenciones, franquicias, reducciones, autorizaciones especiales, vigilando que en cada caso se anexen al pedimento o documento aduanal respectivo.

- En el caso de mercancas en Depsito Fiscal (Almacenes Generales de Depsito),

las mercancas podrn retirarse total o parcialmente para su importacin o exportacin, con un pedimento de extraccin clave G1 pagando previamente los impuestos al comercio exterior actualizados en los trminos del Artculo 17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin: para lo cual se estar al siguiente procedimiento: dividiendo el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al ms reciente del perodo, entre el citado ndice correspondiente al mes anterior, al ms antiguo de dicho perodo, o conforme a la variacin cambiaria que hubiere tenido el peso frente al dlar de los Estados Unidos de Amrica, durante el perodo comprendido entre la entrada de las mercancas al territorio nacional de conformidad con lo establecido en el artculo 56 de la Ley Aduanera o al almacn de depsito en el caso de exportaciones, y su retiro del mismo, as como pagar

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previamente las dems contribuciones y cuotas compensatorias que, en su caso, correspondan, (Procedimiento: el factor de variacin cambiaria se obtiene dividiendo el tipo de cambio de la fecha de pago de la extraccin entre el tipo de cambio de la fecha de entrada al pas de las mercancas citadas en el pedimento de importacin Clave A4, conforme al artculo 120, segundo prrafo de la Ley Aduanera).

- En la revisin de los pedimentos tramitados en operaciones de importacin y

exportacin, deber tenerse presente la normatividad que establece la Ley de Comercio Exterior, la cual regula y promueve el comercio internacional.

Asimismo, se tendrn presentes las publicaciones en el Diario Oficial de la Federacin en lo que respecta a: velocidad de desgravacin, Fracciones Arancelarias identificadas con cdigos, volmenes de cupo, Reglas de Origen y otros acuerdos y disposiciones aplicables en los Tratados de Libre Comercio negociados con Mxico como son los siguientes: Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte entre los gobiernos de Estados Unidos Mexicanos, Canad y Estados Unidos de Amrica, publicado por la Secretara de Relaciones Exteriores en el Diario Oficial de la Federacin el 20 de diciembre de 1993, con vigencia a partir del 1 de julio de 1994.

Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y las Repblicas de Colombia y Venezuela, publicado por la Secretara de Relaciones Exteriores en el Diario Oficial de la Federacin del 9 de julio de 1995, con vigencia a partir del 1 de julio del mismo ao.

Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y la Repblica de Costa Rica, publicado por la Secretara de Relaciones Exteriores en el Diario Oficial de la Federacin del 10 de julio de 1995, con vigencia a partir del 1 de julio del mismo ao.

Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y la Repblica de Bolivia, publicado por la Secretara de Relaciones Exteriores en el Diario Oficial de la Federacin del 11 de julio de 1995, con vigencia a partir del 1 de julio del mismo ao.

Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y la Repblica de Nicaragua, publicado por la Secretara de Relaciones Exteriores en el Diario Oficial de la Federacin el 1 de julio de 1998, con vigencia a partir del 1 del mismo mes y ao.

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Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y la Repblica de Chile, publicado por la Secretara de Relaciones Exteriores en el Diario Oficial de la Federacin el 28 de julio de 1998, con vigencia a partir del 1 de agosto de 1999.

Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y la Repblica de Israel, publicado por la Secretara de Relaciones Exteriores en el Diario Oficial de la Federacin el 28 de junio del 2000, con vigencia 30 das despus de su publicacin.

Decreto Promulgatorio del Acuerdo de Asociacin Econmica, Concertacin Poltica y Cooperacin entre los Estados Unidos Mexicanos y la Comunidad Europea y sus Estados Miembros, la Decisin del Consejo Conjunto de dicho Acuerdo; y la decisin del Consejo Conjunto del Acuerdo Interino sobre Comercio y Cuestiones Relacionadas con el Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y la Comunidad Europea, publicado el 26 de junio del 2000 en el Diario Oficial de la Federacin, con vigencia a partir del 1 de julio del mismo ao.

Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos, la Repblica de Guatemala y la Repblica de Honduras-, publicado por la Secretara de Relaciones Exteriores en el Diario Oficial de la Federacin el 28 de junio del 2000, con vigencia 30 das despus de su publicacin.

Decreto Promulgatorio del Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y los Estados de la Asociacin Europea de Libre Comercio, firmado en la Ciudad de Mxico, el 27 de noviembre de dos mil.

Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y la Repblica Oriental del Uruguay, Firmado en la Ciudad de Santa Cruz de la Sierra, Bolivia, el Quince de Noviembre de Dos Mil Tres, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 14 de julio de 2004.

- La glosa de los pedimentos deber efectuarse por la Administracin de Glosa

dependiente de la Administracin Central de Contabilidad y Glosa.

Cuando de la glosa, resulten anomalas o irregularidades que sean presuntas infracciones a la legislacin aduanera o a otros ordenamientos sealados en el Marco Jurdico-Administrativo, la Administracin de Glosa, elaborar el requerimiento de documentacin que en su caso proceda conforme al artculo 53 inciso c), del Cdigo Fiscal de la Federacin, reglas 2.12.2, 2.12.3 y 2.12.4 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior o las reglas aplicables en cada uno de los Tratados de Libre Comercio suscritos por Mxico, o el escrito de hechos u omisiones de conformidad con lo dispuesto en el artculo

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152 de la Ley Aduanera, en el que se determinarn presuntamente las diferencias de contribuciones y/o cuotas compensatorias omitidas y sus accesorios, as como las sanciones aplicables, para posteriormente turnarlo a la Subadministracin de Notificaciones para que proceda a sustanciar el procedimiento conducente y en su caso, turnarlo a la Subadministracin de Resoluciones Definitivas a efecto de determinar la resolucin definitiva en un plazo que no exceda de cuatro meses a partir de la notificacin del escrito citado, para turnarla a la Administracin Local de Recaudacin competente para su notificacin, control y cobro.

- La Administracin Central de Contabilidad y Glosa, podr realizar una glosa

selectiva, la cual consiste en revisar aquellos pedimentos en base a criterios normados por datos estadsticos de tipo de incidencia, derivadas de la glosa, de reconocimiento, de pamas y de ordenes de embargo, as como de los sectores, de la Industria con fracciones arancelarias sensibles (textil, confeccin, calzado, electrnicos, juguetes, etc.). Por ejemplo: por fraccin arancelaria, fracciones arancelarias sujetas a cuotas compensatorias, fracciones arancelarias sujetas a precios estimados, por R.F.C., por Agente Aduanal, por Aduana, por tipo de operacin, por tipo de documento, etc.

- Las aduanas debern informar mensualmente a la Administracin Central de

Contabilidad y Glosa el estado procesal que guardan las incidencias de glosa que ya se encuentran radicadas en el rea legal; para ello, es obligacin del rea de glosa de la aduana requerir al rea legal la informacin sobre el desahogo procesal que se les haya dado, a travs del formato Control de Incidencias de Glosa, debidamente requisitado por el rea legal en las columnas que les corresponda, as como de las notificaciones encomendadas a cada una de las aduanas sobre actos generados por la Administracin de Glosa.

- La Subadministracin de Anlisis y Supervisin del Marco Normativo, encargada

del Almacn, proveer de pedimentos previa solicitud de la Administracin de Glosa, a fin de que sta ltima pueda ejercer sus facultades de comprobacin.

Atento a lo dispuesto por las reglas 8, 8.1, 8.2, 8.3, 8.4, 8.5, 8.6, 8.7, 8.8., 9, 10 11, 14, 15 16, 16.1 y 16.2. as como en el Segundo artculo Transitorio, todos ellos de la Resolucin por la que se establecen las Reglas de Carcter General Relativas a la Aplicacin de las Disposiciones en Materia Aduanera del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte, publicadas en el Diario Oficial de la Federacin los das 15 de septiembre de 1995 y 17 de noviembre de 2000, deber observarse que la aplicacin a los bienes que se introduzcan bajo algn programa de diferimiento o de devolucin de aranceles, sea a partir del 20 de noviembre de 2000 y se exporten, retornen o transfieran a partir del 1 de julio de 2001, bajo las condiciones y procedimientos establecidos en las mismas.

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- La Administracin de Glosa solicitar y se coordinar con diferentes reas, en lo relativo a informes sobre datos o elementos que permitan llevar a cabo sus facultades de comprobacin, en su caso tambin har del conocimiento de otras reas o Dependencias para que ejerzan sus facultades cuando no sean competencia de sta.

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DESCRIPCION DE ACTIVIDADES PROCEDIMIENTO: GLOSA DE OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR

UNIDAD

RESPONSABLE

ACTIVIDAD

DOCUMENTOS INVOLUCRADOS

ADMINISTRACIN CENTRAL DE CONTABILIDAD Y GLOSA ADMINISTRACIN DE GLOSA

1. Recibe de las Aduanas los pedimentos de acuerdo a la integracin de la cuenta comprobada mensual.

De igual forma recibe de los diferentes sectores operantes de actividades del comercio exterior las denuncias de irregularidades en dichas operaciones, a efecto de que se analicen aquellas en que se considera existen anomalas.

2. Turna a la Administracin de Glosa las denuncias presentadas para la investigacin correspondiente.

3. Evala y determina conjuntamente

con la Administracin de Glosa los factores de riesgo emitidos por las Administraciones Centrales de la A.G.A., as como aquellos derivados de los antecedentes conocidos con motivo de la revisin de pedimentos.

4. Recibe de la Administracin Central

de Contabilidad y Glosa, las denuncias presentadas por los diversos sectores, evala y determina factores de riesgo.

5. Turna las denuncias y factores de

riesgo a la Subadministracin de Control de Incidencias.

- Pedimento y anexos - Anexo 1

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DESCRIPCION DE ACTIVIDADES (CONTINUACION)

PROCEDIMIENTO: GLOSA DE OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR

UNIDAD REPONSABLE

ACTIVIDAD


SUBADMINISTRA- CIN DE CONTROL DE INCIDENCIAS SUBADMINISTRA- CIN DE GLOSA

6. Recibe, registra y turna a las Subadministraciones de Glosa, con el objetivo de dar inicio a la investigacin a que haya lugar.

7. Recibe y analiza la denuncia

presentada, pudiendo ser por fraccin arancelaria, Registro Federal de Contribuyentes, Aduana, por clave de pedimento, etc.

8. Efecta la extraccin de la

estadstica de las operaciones de comercio exterior relativas a la denuncia presentada para iniciar la investigacin a travs de los sistemas y medios informticos con que cuenta.

9. Obtiene los datos, se solicita a la

Subadministracin de Control de Incidencias, realice la peticin va oficio a la Subadministracin de Anlisis y Supervisin del Marco Normativo, de los pedimentos relacionados en la solicitud.

10.Recibe los pedimentos solicitados a la Subadministracin de Anlisis y Supervisin del Marco Normativo, los registra en los controles con que cuenta la Subadministracin de Control de Incidencias y a su vez Se remiten dependiendo del sector, A la Subadministracin de Glosa

- Pedimento y anexos - Anexo 1 - Pedimento y anexos - Anexo 1

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UNIDAD REPONSABLE

ACTIVIDAD


SUBADMINISTRA- CIN DE CONTROL DE INCIDENCIAS SUBADMINISTRA- CIN DE GLOSA JEFATURAS DE DEPARTAMENTO DE LAS SUBADMINISTRA- CIONES DE GLOSA

correspondiente, lo anterior para su revisin y continuacin de la investigacin, respaldando la entrega el acuse de recibo. 11.Recibe los pedimentos y anexos para su revisin documental, turna a los Jefes de Departamento para que estos a su vez realicen lo propio con los glosadores. 12. Recibe de la Subadministracin de Glosa correspondiente, l os pedimentos afectos a las investigaciones y una vez realizado el anlisis correspondiente, turna los pedimentos e investigaciones a los glosadores de cada sector. 13.Turna a los glosadores los pedimentos afectos a las investigaciones conforme al sector, y stos proceden a realizar la glosa de los pedimentos, de conformidad con lo siguiente: 14 Revisa y verifica los pedimentos de importacin y exportacin, as como la documentacin que corre anexa a los mismos, que establece el Artculo 36 de la Ley Aduanera. Revisa la factura:


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DESCRIPCION DE ACTIVIDADES (CONTINUACION) PROCEDIMIENTO: GLOSA DE OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR

UNIDAD

REPONSABLE

ACTIVIDAD DOCUMENTOS

INVOLUCRADOS

En importacin, la factura comercial deber reunir los requisitos y datos conforme a lo dispuesto por las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior y dems disposiciones legales relacionadas, los interesados debern exhibir dicha factura cuando amparen mercancas y su valor exceda de la cantidad que mediante reglas de carcter general establezca la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, Regla 2.6.1. (antes 3.5.1.) de las Reglas de Carcter General en Materia deComercio Exterior. Coteja que los datos asentados en la factura correspondan a lo declarado en el pedimento principalmente los siguientes:

a) Lugar y fecha de expedicin. b) Nombre y domicilio del destinatario de la mercanca. Nota: En los casos de cambio de destinatario, la persona asuma este carcter anotar dicha

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UNIDAD REPONSABLE

ACTIVIDAD


circunstancia bajo protesta de decir verdad, en todos los tantos de la factura de conformidad con el Artculo 55 de la Ley Aduanera.

c) Descripcin comercial detallada de

las mercancas y la especificacin de ellas en cuanto a clase, cantidad de unidades, nmeros de identificacin, cuando estos existan, as como los valores unitario y total de la factura que ampare las mercancas contenidas en la misma. No se considerar descripcin comercial detallada, cuando la misma aparezca en clave.

Nota: Deber verificarse si en la factura se describe el importe de los cargos a que se refiere el artculo 65 de la Ley Aduanera, en su caso.

Cuando stos datos o requisitos, se encuentren en idiomas distintos del espaol, ingls o francs debern traducirse dichos datos en el cuerpo de la misma factura o en documento anexo.

d) Nombre y domicilio del vendedor.


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UNIDAD REPONSABLE

ACTIVIDAD


Nota: La falta de alguno de los datos o requisitos a que se refieren los incisos anteriores, se considerar como falta de facturaas como enmendaduras o anotaciones que alteren los datos originales, la omisin de los datos podr ser suplida por declaracin bajo protesta de decir verdad del importador, agente o apoderado aduanal y presentarse en cualquier momento siempre que no se haya iniciado el procedimiento Administrativo de conformidad con lo previsto en el artculo 151, fracciones VI o VII de la Ley Aduanera ni durante el reconocimiento aduanero, segundo reconocimiento o verificacin de mercancas en transporte Regla 2.6.1. (antes 3.5.1.) de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior.

e) Pas vendedor. f) Pas de origen. g) Fletes y seguros.

Verifica que la factura comercial ampare las mercancas declaradas en el pedimento u otro documento aduanal, que el nombre o razn social del importador corresponda al


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declarado en el pedimento, fecha de entrada y de pago para la aplicacin del arancel y otros conceptos, en base a lo que establecen los artculos 56 y 83 de la LeyAduanera en vigor. Confronta la(s) fraccin(es) arancelaria (s) de la(s) partida(s) contenida(s) en el documento aduanal (pedimento de exportacin o importacin, pedimentos consolidados, pedimento de reexpedicin, etc.) contra la Tarifa de los Impuestos Generales de Importacin y Exportacin y revisa nmero de fraccin especifica o genrica, as como que las mercancas realmente corresponden al captulo, y que el Impuesto General de Importacin / Exportacin en su caso, sea el establecido para la mercanca sujeta a la operacin de comercio exterior, as como las disposiciones especiales.

Realiza conversin de moneda extranjera a nacional conforme a la Poltica de Operacin Quinta de este manual, tomando en consideracin el valor declarado y el importe de la factura comercial, al tipo de cambio que rija a la fecha de entrada de la mercanca o de pago.


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Determinando el valor en el valor en aduana de las mercancas para el caso de importaciones, ello conforme a lo establecido en los artculos 64, 65 y 67 de la Ley Aduanera en vigor Forma de obtenerlo: Ejemplo: En importacin, y cuando el trmino de facturacin sea F.O.B. ( free on board), al valor declarado se deben incrementar los gastos relacionados con la venta y entrega de las mercancas, hasta el lugar de al pas, incluyendo los fletes y seguros entre el puerto martimo, terrestre o areo de exportacin y el lugar de introduccin al pas (artculos 64 y 65 de la Ley Aduanera ). En este punto el procedimiento presenta dos alternativas:

El pedimento comprende una partida.

Determina el valor en Aduana: verificando que al valor de las mercancas segn factura se incrementen los cargos, como son: envases, embalajes, fletes, seguros, etc.


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El pedimento comprende varias partidas. Determina factor ajuste, dividiendo la cantidad sealada como valor en aduana (habiendo considerado los incrementables correspondientes)entre el valor de transaccin. Determina el valor en Aduana multiplicando el factor por el valor de transaccin de cada partida. Ejemplo: Un pedimento comprende variaspartidas, en cada una de ellas se tiene el valor de transaccin ya convertido a moneda nacional, se procede a sumar estas cantidades debiendo ser el total igual al valor de las mercancas citado en la(s) factura(s) comercial(es), a este total se suman los conceptos incrementables como son: por vinculacin fletes, seguros, embalaje, estiba, transbordo y otros inherentes a la venta y entrega de las mercancas, el resultado de la suma de los valores de transaccin con la de los incrementables ya citados, se divide entre el total del valor de transaccin, obteniendo as el factor de ajuste.


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Este factor se multiplicar por el valor de transaccin asentado en cada partida, determinndose as el valor en aduana de cada una de las partidas, valor que ser la base para el calculo del Impuesto General de Importacin que establece la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generalde Importacin y Exportacin.

Revisa y verifica el ajuste del Impuesto General de Importacin o Exportacin.

Forma de revisar: Para efectuar la verificacin del ajuste del Impuesto General de Importacin en los regmenes definitivos, se multiplicar la cantidad asentada en la columna Valor aduana por el porcentaje o cantidad que corresponda pagar por concepto de Impuesto General de Importacin y Exportacin.

12.Revisa el pago del Derecho de Trmite Aduanero.

Forma de revisar: Se verifica que la cantidad pagada en el pedimento corresponda a los porcentajes o cuotas fijas sealadas en el artculo 49 de la Ley federal de


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Derechos, verificando que la cantidad pagada corresponda conforme a la poca de la operacin. Nota: Lo anterior deber verificarse atendiendo al tipo de operacin. En que casos no se paga el derecho de trmite aduanero:

En las importaciones definitivas realizadas bajo trato arancelario preferencial, de mercancas originarias de conformidad con los diversos tratados de libre comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y otros pases (Regla 5.1.3 de Carcter General en Materia de comercio exterior para 2004). El retorno de mercancas que fueron importadas temporalmente por maquiladoras o las empresas que tengan programas de exportacin autorizados por la Secretara de Economa, mediante pedimento o pedimento consolidado Artculo 49 facciones II y III Ley Federal de Derechos.

12.Verifica ajuste y vigila el pago de Impuestos por otros conceptos.

Impuesto Especial sobre Produccin


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y Servicios. Forma de revisar:

Multiplica la tasa que seala el artculo 2, de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios por la suma compuesta del valor en aduana, el impuestogeneral de importacin y el derecho de trmite aduanero.

Nota: Tratndose de bienes por cuya importacin pague el Impuesto General de Importacin a una tasa menor a la general vigente, el impuesto a que se refiere esta ley ser el que se determine conforme lo previsto, considerando el Impuesto General de Importacin que se hubiera tenido que pagar de haberse aplicado la tasa referida.

12.Revisa el Impuesto Sobre automviles Nuevos en caso de que aplique en el pedimento que se este glosando.

Verificacin:

El Impuesto Sobre Automviles Nuevos, en el caso de importacin, la base gravable la conforma el precio de enajenacin, Impuesto


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General de Importacin y Derecho de Trmite Aduanero, a la suma de stos conceptos se aplica la tarifa citada en la Fraccin I, del artculo 3, de esta Ley, para tal efecto debern considerarse caractersticas, precio y modelo del vehculo. Nota: Tratndose de bienes por cuya importacin se pague elimpuesto general de importacin a una tasa menos a la general vigente, el impuesto a que se refiere esta ley ser el que hubiera tenido que pagar de haberse aplicado la tasa general referida.

12 Verifica el cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias.

Revisa en el pedimento si la(s) fraccin(es) arancelaria(s) declarada(s), para el caso de que estas se encuentren sujetas al cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias: Permiso previo de la Secretaria de Economa: Verifica el correcto ejercicio de dichos permisos, observando los siguientes datos:


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Importador Mercanca (Clase y cantidad autorizada) Valor Fraccin Arancelaria Vigencia Patente de Agente Aduanal Aduana Autorizada Pas de origen Este mismo procedimiento se aplicar en los casos de los Certificados y Permisos expedidos por otras dependencias como son: Secretara de Salud, Secretara de Agricultura de Ganadera y Desarrollo Rural, Secretara de la Defensa Nacional, Secretaria de Educacin Pblica y otras.

12.Revisa si las mercancas se encuentran sujetas a precios estimados. Verifica que las mercancas declaradas en el pedimento se encuentran sujetas a precios estimados, los cuales son publicados en el diario Oficial de


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La Federacin, por parte de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. En este punto el procedimiento presenta dos alternativas: La mercanca esta sujeta a precios estimados Constata que el pedimento venga acompaado por la constancia del deposito de cuenta aduanera de garanta de la institucin de crdito o casa de bolsa autorizada, quecumpla con los requisitos correspondientes para su aceptacin. Esto es, cuando importen mercancas sujetas a precios estimados y en el pedimento de importacin se declare un valor inferior al sealado para la mercanca. Garanta: La garanta deber ser por un monto igual a las contribuciones y en su caso a cuotas compensatorias que se causara por la diferencia entre el valor declarado y el precio estimado.


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La garanta se cancelar a los seis meses de haberse efectuado la importacin, salvo que se hubiera iniciado el ejercicio de facultades de comprobacin en cuyo caso el plazo se ampliar hasta que se dicte resolucin definitiva y cuando se determinen contribuciones o cuotas compensatorias omitidas, hasta que las mismas se paguen, o se ordene su cancelacin por autoridad competente en los trminos queseale la Secretara mediante Reglas. La garanta se cancelar cuando se tramite el pedimento correspondiente en la aduana de despacho o de salida, segn se trate de trnsito interno o internacional y se paguen las contribuciones y cuotas compensatorias. Cuando se cancele la garanta, el importador podr recuperar las cantidades depositadas, con los rendimientos que se hayan generado a partir de la fecha que se haya efectuado su depsito y hasta que se autorice su cancelacin. No est sujeto a precios estimados.

12. Revisa Cuotas Compensatorias.


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Con la finalidad de facilitar el estudio y comprensin del mtodo empleado en la revisin documental que se realiza para comprobar el origen de las mercancas idnticas o similares a aquellas que se encuentran sujetas al pago de cuotas compensatorias, de conformidad con las disposiciones aplicables de los Tratados de Libre Comerciosuscritos por los Estados Unidos Mexicanos, Ley de Comercio Exterior, Ley Aduanera, Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior, las Resoluciones por las que se Establecen las Reglas de Carcter General Relativas a la Aplicacin de las Disposiciones en Materia Aduanera de los Diversos Tratados Internacionales y el Acuerdo por el que se Establecen las Normas para la Determinacin del Pas de Origen de Mercancas Importadas y las Disposiciones para su Certificacin, en Materia de Cuotas Compensatorias, publicado por la Secretara de Comercio y Fomento Industrial, actualmente Secretara de Economa, en el Diario Oficial de la Federacin el 30 de agosto de 1994, reformado y sus posteriores referencias.


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Tal y como lo determina el artculo 36, fraccin I, inciso d) de la Ley Aduanera, al pedimento de importacin deber acompaarse, el documento con base en el cual se determine la procedencia y el origen de las mercancas para efectos de, entre otros, la aplicacin de cuotas compensatorias. Como puede observarse, la Ley no precisa el documento que deberpresentarse para comprobar el origen de la mercanca, por su parte los artculos 9, 10 y 11 de la Ley de Comercio Exterior determinan: Articulo 9 Ley de Comercio Exterior.- El origen de las mercancas se podr determinar para efectos de preferencias arancelarias, marcado de pas de origen, aplicacin de las cuotas compensatorias, cupos y otras medidas que al efecto se establezcan. El origen de la mercanca podr ser nacional, si se considera un slo pas, o regional, si se considera a ms de un pas. El origen de las mercancas se determinara conforme a las reglas que establezca la Secretaria o, en su caso, para los efectos que as se determinen, conforme a las reglas establecidas en los tratados o


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convenios internacionales de los que Mxico sea parte. Articulo 10 Ley de Comercio Exterior - Las reglas de origen debern someterse previamente a la opinin de la comisin y publicarse en el Diario Oficial de la Federacin. Estas reglas se establecern bajo cualquiera de los siguientes criterios: Cambio de clasificacin arancelaria. En este caso se especificaran las subpartidas o partidas de la nomenclatura arancelaria del sistema armonizado a que se refiera la regla; Contenido nacional o regional. En este caso se indicara el mtodo de clculo y el porcentaje correspondiente, y De produccin, fabricacin o elaboracin. En este caso se especificar con precisin la


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operacin o proceso productivo que confiera origen a la mercanca.

La Secretara podr utilizar criterios adicionales cuando no se pueda cumplir con los anteriores, mismos que debern especificarse en la regla de origen respectiva. Articulo 11 Ley de Comercio Exterior,.- En la importacin de mercancas sujetas al cumplimiento de reglas de origen, el importador deber comprobar su origen en el tiempo y forma establecidos en los ordenamientos aplicables. Corresponder a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico vigilar yVerificar el cumplimiento de las reglas de origen. Por todo lo anterior, es necesario determinar cuales son los documentos con los que se puede comprobar el origen de las mercancas, para ello el artculo 4, en su fraccin II, del Acuerdo por el que se establecen las normas para la determinacin del pas de origen de mercancas importadas y las disposiciones para su certificacin, en materia de cuotas compensatorias, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 30 de agosto de 1994 establece, cuales documentos se debern


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Copia del certificado de elegibilidad en la forma e idiomas establecidos para solicitar trato arancelario preferencial del Tratado que corresponda. Ahora bien, aun y cuando en el citado artculo no se menciona, la declaracin de pas de origen, se encuentra comprendida dentro de las maneras con las cuales se puede acreditar el origen de las mercancas, tal y como dispone el artculo octavo del citado Acuerdo del 30 de agosto de 1994, el cualdispone: Artculo Octavo.- Los importadores no estarn obligados a presentar los documentos a que se refiere la fraccin I del artculo cuarto, en los siguientes casos: I.- Tratndose de la importacin de mercancas cuyo valor no exceda del equivalente en moneda nacional, o en otras divisas, a mil dlares de los Estados Unidos de Amrica, siempre que la factura que ampare dicha operacin contenga una declaracin del pas de origen de la mercanca y el importador no presente dos o ms pedimentos de importacin que amparen mercancas similares que se


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introduzcan a territorio de los Estados Unidos Mexicanos en un slo da. Lo dispuesto en esta fraccin ser aplicable cuando las mercancas idnticas o similares a aqullas por las que se deba pagar una cuota compensatoria, se importen junto con otras, no sujetas al pago de dicha cuota, siempre que el valor de las primeras no rebase el equivalente en moneda nacional, o en otras divisas, a mil dlares de los Estados Unidos de Amrica, aunque juntas rebasen ese limite. II.-Tratndose de la importacin de muestras y muestrarios que por sus condiciones, carecen de valor comercial en los trminos de la legislacin vigente. III.-Tratndose de mercancas importadas en los trminos del artculo 61 fracciones II, VI, VII, VIII, IX, X, XI, XII, XIII y XV de la Ley Aduanera, as como las mercancas que se importen al amparo de una franquicia diplomtica por embajadas u organismos internacionales. IV.-Tratndose de mercancas que se destinen y permanezcan sujetas


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al rgimen aduanero de: a) Importacin temporal, en tanto no se destinen a un rgimen distinto o no se cometa alguna infraccin; b) Elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado; c) Depsito fiscal para las mercancas importadas al amparo del artculo 121 de la Ley Aduanera, por las denominadas Tiendas Libres de Impuestos. d) se deroga. V.- Tratndose de las mercancas que no estn sujetas al pago de cuotas compensatorias. VI.- Tratndose de mercancas exportadas definitivamente que retornan al pas en los trminos del artculo 103 de la Ley Aduanera,siempre que no se trate de mercancas exportadas que hubieran sido importadas previamente al pas y por las que se hubieran pagado los impuestos mediante depsitos en las cuentas aduaneras.

VII.- Tratndose del retorno de mercancas exportadas

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temporalmente conforme a lo dispuesto por los artculos 115 y 116 de la Ley Aduanera. Efectivamente, el artculo octavo, del citado Acuerdo, al establecer los casos de excepcin a la obligacin de anexar los documentos antes referidos, seala en su fraccin I, que tratndose de la importacin de mercancas cuyo valor no exceda el equivalente en moneda nacional, o en otras divisas, a mil dlares de los Estados Unidos de Amrica, siempre que la factura que ampare dicha operacin contenga una declaracin del pas de origen de la mercanca y el importador no presente dos o ms pedimentos de importacin que amparen mercancas similares que se introduzcan a territorio de los Estados Unidos Mexicanos en un solo da. Como puede observarse, los seis documentos comprobatorios del origen de las mercancas se utilizan atendiendo a distintos factores, mismos que se detallan a continuacin:

Declaracin de Pas de Origen. (factura) (mercancas cuyo valor sea menor a mil dlares de los Estados Unidos de Amrica).


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La Constancia de Pas de Origen. (incluso en Factura) (mercanca distinta a la del Anexo II, Acuerdo del 30 de Agosto 1994) El Certificado de Origen. (Mercanca importada al amparo de los Tratados de Libre Comercio ).

El Certificado de Elegibilidad (Mercancas por las que se solicite trato arancelario preferencial, bajo los Niveles de Preferencia Arancelaria establecidos en el Apndice 6.B. del anexo 300-B del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte).

El Certificado de Pas de Origen. (Mercanca del Anexo II, calzado, textil y confeccin. Acuerdo del 30 de Agosto 1994).

La Constancia de Verificacin. (Mercanca del Anexo II, importacin realizada por pases no miembros de la Organizacin Mundial de Comercio o Anexo VI del Acuerdo del 30 de agosto de 1994).

Para efecto de diferenciar cada uno de ellos, se realiza un breve anlisis respecto de los requisitos de validez, incluyendo el formato que se ha denominado duro Certificado de Pas de Origen,


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conforme al Anexo III del citado Acuerdo. La declaracin de pas de origen:

Tiene tres requisitos fundamentales, que la mercanca tenga un valor menor a los mil dlares de los Estados Unidos de Amrica o su equivalente en otras divisas, que se haga en la factura y que el importador no presente dos o ms pedimentos que amparen mercancas similares en un solo da. Tal y como lo seala el mismo artculo octavo del citado Acuerdo, es una declaracin lisa y llana, por lo que no hay formalidad alguna. Cuando dicha declaracin no se presenta, no existe disposicin legal alguna para requerirla, por lo que deber aplicarse la cuota compensatoria correspondiente. La constancia de pas de origen:

La constancia de pas de origen se utiliza para todo tipo de mercanca, excepto calzado, textil y confeccin. Es oportuno aclarar que la regin y franja fronteriza se encuentra en el caso de excepcin, en virtud de


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que el artculo cuarto fraccin I, inciso a), segundo prrafo del Acuerdo del 30 de agosto de 1994, en la que inclusive calzado, textil y confeccin permiten el empleo de la constancia de pas de origen con las condicionantes de que se realice la importacin al amparo de los decretos de transicin y que no sea materia de reexpedicin. Este documento si tiene requisitos de forma que necesariamente habrn de cumplirse, al efecto el Anexo IV, del multicitado Acuerdo, determina los siguientes: I.-Ser expedida por cualquier persona o entidad que, conforme a la legislacin del pas de exportacin de las mercancas a territorio de los Estados Unidos Mexicanos, este legitimada para hacerlo. En caso de que la legislacin del pas de exportacin sea omisa al respecto, podr emitirlo el productor o exportador de las mercancas. II.- Contener, al menos, la siguiente informacin: El pas de origen de la mercanca a importar.


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Nombre, firma y domicilio registrado para efectos fiscales del exportador o del productor. La descripcin de las mercancas de acuerdo a los datos de la factura u otro documento que ampare las mercancas a importar. La descripcin de dichas mercancas deber ser suficiente para identificarlas y podr constar en hojas anexas, cuando as se requiera. Cuando se trate de importaciones de mercancas amparadas por una sola factura y dichas mercancas sean originarias de dos o ms pases, el importador podr presentar ante la aduana una sola Constancia de Pas de Origen, siempre y cuando sta describa las mercancas, e indique el pas de origen de cada una de ellas. Se ha considerado vlido que para efectos de no reproducir los datos de la factura, sea esta misma la que se presente con efectos de Constancia de Pas de Origen, solo que deber asentarse el nombre y firma de quien realice la exportacin, es decir, el productor o el exportador y, sealarse en cada caso, cual es el pas de origen de la


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mercanca que se importa. Cuando la Constancia de Pas de Origen no se anexa al pedimento de importacin, deber requerirse conforme a la regla 2.12.3 (antes 3.26.13) de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior. Dicho requerimiento ser slo cuando haya correspondido al pedimento desaduanamiento libre y el plazo ser de 6 das. Cuando la constancia de pas de origen no cumpla con alguno de los requisitos mnimos, deber determinarse el cobro de la cuota compensatoria, ya que no hay regla para que se puedan subsanar errores u omisiones en la constancia de pas de origen. Asimismo, cuando la factura no rena los requisitos que establece la regla 2.6.1. (antes 3.5.1.) de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior, y por ello se considere como falta de factura, se entender que tampoco rene los requisitos de validez de la constancia. Certificado de Origen TLC


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Es oportuno sealar que los Certificados de Origen de los Tratados de Libre Comercio suscritos por los Estados Unidos Mexicanos, no obstante de que han sido publicados en el Diario Oficial de la Federacin los formatos aprobados para cada Tratado, se permite la libre reproduccin de los mismos, en todo caso, debern ajustarse a la informacin que cada certificado debe reunir. Los Tratados de Libre Comercio y los Acuerdos comerciales suscritos por Mxico, son: Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte, celebrado entre Los Estados Unidos Mexicanos, Canad y Los Estados Unidos De Amrica (Decreto promulgatorio publicado en el Diario Oficial de La Federacin el 20 de diciembre de 1993); Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos, la Republica de Colombia y la Republica de Venezuela, (Decreto promulgatorio publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 9 de enero de 1995.);


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Tratado de Libre Comercio celebrado entre los Estados Unidos Mexicanos y la Republica de Bolivia (Decreto promulgatorio publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 11 de enero de 1995); Tratado de Libre Comercio celebrado entre los Estados Unidos Mexicanos y la Repblica de Nicaragua (Decreto promulgatorio publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 1 de julio de 1998); Tratado de Libre Comercio celebrado entre los Estados Unidos Mexicanos y la Republica de Chile (Decreto promulgatorio publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 28 de julio de 1999); Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y el Estado de Israel (Decreto promulgatorio publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 28 de junio de 2000); Decisin 2/2000 del Consejo Conjunto del Acuerdo Interino sobre Comercio y Cuestiones Relacionadas con el Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y la Comunidad Europea ( Decreto


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Promulgatorio del D.O.F. 26 de junio de 2000); Tratado de Libre Comercio Entre Los Estados Unidos Mexicanos y Las Repblicas De El Salvador, Guatemala y Honduras (14 de marzo de 2001); Tratado de Libre Comercio Entre Mxico y Costa Rica (10 de enero de 1995); Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y la Repblica Oriental del Uruguay (14 de julio de 2004); y Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y los Estados de la Asociacin Europea de Libre Comercio (D.O.F. 29 de junio de 2001). Cada uno de ellos con sus respectivas resoluciones por las que se establecen las reglas de carcter general relativas a la aplicacin de las disposiciones en materia aduanera de los tratados y acuerdos, los cuales entran en vigor en las fechas que se establecen:

Mxico, Colombia y Venezuela, (DOF.13-Marzo-95);


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Mxico y Costa Rica, (D.O.F. 14- Marzo95); Mxico y Bolivia, (D.O.F. 15- Marzo95); Mxico, Canad y Los Estados Unidos de Amrica, (D.O.F. 15 Septiembre-95); Mxico y Nicaragua, (DOF. 30 Junio98); Mxico y Chile, (D.O.F. 30Julio 99); Mxico y Comunidad Europea (D.O.F. 30-Junio-2000); Mxico e Israel. (D.O.F. 30-Junio 2000); Mxico, El Salvador, Guatemala y Honduras (D.O.F. 15-Marzo-2001); Mxico - Asociacin Europea de Libre Comercio (D.O.F. 29-Junio 2001); y Mxico - Repblica Oriental del Uruguay (D.O.F. 14-Julio-2004).

Certificado de Elegibilidad. El Artculo Cuarto, fraccin I, inciso d), del Acuerdo por el que


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se establecen las Normas para la Determinacin del Pas de Origen de Mercancas Importadas y las Disposiciones para su Certificacin, en materia de cuotas compensatorias, publicado en el D.O.F., del 30 de Agosto de 1994, modificado en el mismo rgano oficial el 14 de julio de 2004, se limita a requerir esta clase de certificado cuando se trate de mercancas por las que se solicite trato arancelario preferencial, bajo los Niveles de Preferencia Arancelaria establecidos en el Apndice 6. B. del Anexo 300-B del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte; sin embargo, es importante sealar que cada una de las Resoluciones por las que se Establecen las Reglas de Carcter General relativas a la Aplicacin de las Disposiciones en Materia Aduanera de los diversos Tratados de Libre Comercio suscritos por Mxico, regulan en forma especfica la obligacin de anexar al pedimento de importacin el citado documento, con fundamento en las reglas siguientes:

TLC Colombia, Venezuela y Mxico.- Regla 9, Fraccin VI.


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TLC Costa Rica y Mxico Regla 9, Fraccin VI

TLC Bolivia y Mxico Regla 9, Fraccin VI.

TLC Mxico e Israel. Regla 3.1.

TLC Chile, Nicaragua, Comunidad Europea e Israel no contempla el Certificado de Elegibilidad.

Por otra parte, conviene precisarque este documento se expidepor autoridad competente en elpas de exportacin, por lo que el productor o exportador debernrequerirlo cuando proceda. En caso de sealarse que se anex al pedimento de importacin y ste no se encuentre adjunto, deber requerirse con la regla que le corresponda a cada Tratado en particular. Certificado de Pas de Origen (calzado, textil y confecciones).

Este documento se encuentra previsto en el Anexo III, del Acuerdo del 30 de agosto de 1994 y aunque es de libre reproduccin, deber


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sujetarse al contenido de cada uno de sus campos. (artculo quinto e instructivo de llenado del C.P.O. Anexo III del Acuerdo de referencia). De conformidad con la regla 2.12.3 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior, cuando se omita anexar al pedimento de importacin el Certificado de Pas de Origen contenido en el Anexo III o la constancia de pas de origen mencionado en el Anexo IV, ambos del Acuerdo por el que se Establecen las Normas para la Determinacin del Pas de Origen de Mercancas Importadas y las Disposiciones para su Certificacin, en Materia de Cuotas Compensatorias publicado en el D.O.F. del 30 de agosto de 1994, y el mecanismo de seleccin automatizada sea desaduanamiento libre, deber requerirse al contribuyente para que dentro del trmino de seis das presente dicho certificado. Por lo que el alcance de aplicacin de la Regla slo es para cuando no se hubiere anexado al pedimento el certificado o la constancia y el resultado del mecanismo de seleccin automatizado haya sido desaduanamiento libre, la autoridad


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aduanera podr requerir al contribuyente con posterioridad a que el transporte hubiere abandonado el recinto fiscal. Ahora bien cuando se trate de pases listados en el Anexo VI del Acuerdo del 30 de agosto de 1994, deber presentarse con el pedimento el original y en el caso a que se refiere la regla anterior deber requerirse el original de dicho certificado debidamente formalizado en el Campo 11, a saber son; Bangladesh, Chipre, Corea del Sur, Filipinas, Hong Kong India, Indonesia, Macao, Malasia, Pakistn, Singapur, Sri Lanka Tailandia, Repblica Popular China y territorio Aduanero distinto de Taiwn, Penghu, Kinmen y Matsu. Cuando se trate de pases no miembros de la Organizacin Mundial de Comercio, adems del original, deber requerirse la Constancia de Verificacin expedida por una de las empresas privadas autorizadas por la Secretara de Economa y la Legalizacin del Cnsul Mexicano. Ahora bien, cuando el importador cumpla con el requerimiento pueden derivarse dos supuestos: En el primer caso, si se exhibe la documentacin requerida dentro del


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plazo sealado y la fecha de expedicin de la misma es anterior a la activacin del mecanismo de seleccin automatizado, se considera que se incurre en la infraccin prevista en el artculo 184, fraccin IV de la Ley, siendoaplicable la sancin sealada en el artculo 185, fraccin III de la Ley. El segundo caso es que, si se exhibe la documentacin dentro del plazo concedido, y la fecha de expedicin sea posterior a la de activacin del mecanismo de seleccin automatizado o, no se presente dicha documentacin en el plazo sealado, la autoridad aduanera proceder a la determinacin de la cuota compensatoria y de las contribuciones omitidas siendo aplicable la sancin a que se refiere el artculo 178, fraccin IV de la Ley. Por ltimo, se prev que para el efecto de que las mercancas no pasen a propiedad del Fisco Federal, el infractor podr cumplir con el pago de la cuotacompensatoria dentro de los treinta das siguientes a la notificacin del requerimiento a que se refiere el primer prrafo de esta regla, de lo contrario, las mercancas pasarn a propiedad del Fisco Federal en los


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trminos del artculo 183-A, fraccin IV de la Ley. Artculo 183-A. Las mercancas pasaran a ser propiedad del fisco federal, sin perjuicio de las dems sanciones aplicables, en los siguientes casos: C.I.F.

El trmino CIF., es una sigla inglesa procedente de las palabras cost, insurance, freight (costo, seguro, flete), en este tipo de compraventa el precio comprende el costo de las mercancas, ms el valor de la prima del seguro, ms el flete hasta un lugar determinado. En este tipo de compraventa el vendedor se obliga, entre otras, a contratar el transporte en los trminos que se hubiesen convenido en la transaccin, esto es, hasta el lugar pactado para la recepcin de las mercancas por el comprador, que se llama lugar CIF, a pagar los fletes y a obtener del porteador el conocimiento de embarque. En la compraventa CIF, el vendedor cumplir con su obligacin de entrega de la cosa vendida, entregndola al porteador, y desde el momento de la entrega deber iniciarse la vigencia del seguro que


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el vendedor est obligado a tomar, y se transmitirn los riesgos al comprador, desde ese momento. En este caso, el glosador deber observar que en la factura se detallen dichos conceptos. F.O.B. La sigla inglesa F.O.B. o L.A.B., (free on board) castellanizada como LAB., ( libre a bordo). En esta venta el vendedor se obliga a poner las mercancas vendidas a bordo del vehculo que habr de transportarlas. El precio comprender "todos los gastos" impuestos y derechos que se causen hasta el momento de la entrega de las mercancas a bordo" y en el momento de la entrega a bordo se considerar cumplida la obligacin de entrega del vendedor al comprador, y se trasladarn a ste, los riesgos de la mercanca. En estos casos el glosador deberidentificar los incrementables en la gua area, en trfico areo, o el conocimiento de embarque, en trfico martimo. A partir de estas dos figuras comerciales, se derivan las siguientes:


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FCA (FREE CARRIER). LIBRE EN TRANSPORTISTA. El vendedor entrega al transportista designado por el comprador la mercanca en los trminos convenidos.

FAS (FREE ALONG SIDE SHIP) Libre a un costado del buque.- Se identifica con el FOB consiste en que el vendedor cumple con su obligacin de entrega de la mercanca cuando sta

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE LA ADMINISTRACION CENTRAL DE LA CONTABILIDAD

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