M A N U A L P R C T I C O

Sociedades2013

Agencia TributariaMINISTERIO DE HACIENDA Y ADMINISTRACIONES PBLICAS

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Advertencia

E

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PRESENTACIN

La Agencia Estatal de Administracin Tributaria pone a su disposicin el Manual prctico para la declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a los contribuyentes por este impuesto que obtengan rentas sujetas al mismo mediante establecimiento permanente y entidades en rgimen de atribu-cin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol, elaborado por el Departamento de Gestin Tributaria.

Este Manual no slo est concebido para facilitar la cumplimentacin de los modelos de declaracin del Impuesto sobre Sociedades, sino tambin para la propia divulgacin del Impuesto. La estructura del mismo, orientada a dicho fin, se ha realizado distinguiendo dos partes: una primera, referida a cuestiones generales de cumplimentacin, y la segun-da, que examina detenidamente el contenido de cada pgina de los modelos de declara-cin. Se han incluido ejemplos para clarificar aquellas cuestiones que revisten especial complejidad y facilitar su comprensin, as como esquemas relativos a la liquidacin del Impuesto. Adems, y bajo el epgrafe de Informa, se han incluido en algunos captulos ciertas puntualizaciones relacionadas con la aplicacin del Impuesto, que se han conside-rado relevantes. Por ltimo, se acompaa al final del documento un apndice normativo que contiene la Ley y el Reglamento del Impuesto, as como otras normas relacionadas con el mismo.

La presentacin electrnica es obligatoria para todos los contribuyentes o sujetos pasivos del impuesto, no siendo posible ya la presentacin de la declaracin en papel en ningn supuesto.

La ocasin, por ltimo, para recordarle que en todas las Delegaciones y Administraciones de la Agencia Tributaria existe un servicio de informacin para atender las consultas que desee hacer sobre ste u otros impuestos; o, si lo prefiere, para las cuestiones bsicas po-nemos a su disposicin un telfono de informacin tributaria (901 33 55 33) al que puede llamar para resolver sus dudas sin necesidad de desplazarse a nuestras oficinas. Puede acudir, tambin, a la pgina web de la Agencia Tributaria (www.agenciatributaria.es), en la que encontrar amplia informacin tributaria.

Departamento de Gestin Tributaria

I

ndice General

Captulo I. Cuestiones generales.

Qu es el Impuesto sobre Sociedades? .....................................................................................................................2

Principales novedades en el mbito de la liquidacin del Impuesto sobre Sociedades en 2013 ..................................3

Quines estn sujetos al Impuesto sobre Sociedades? ..............................................................................................5

Quines estn obligados a presentar la declaracin del Impuesto sobre Sociedades? ..............................................7

Modelos de declaracin ...............................................................................................................................................7

Quines deben firmar la declaracin del Impuesto sobre Sociedades? ......................................................................8

Conversin a euros de importes expresados en pesetas ..............................................................................................8

Perodo impositivo y devengo ......................................................................................................................................9

Plazo para presentar la declaracin ............................................................................................................................10

Qu documentacin debe presentarse conjuntamente con la declaracin? .............................................................11

Cmo se devuelve? ..................................................................................................................................................13

Cundo se devuelve? ...............................................................................................................................................13

Renuncia a la devolucin ...........................................................................................................................................14

Presentacin electrnica de declaraciones a travs de Internet .................................................................................14

Esquema general de liquidacin del Impuesto sobre Sociedades en el mtodo de estimacin directa ......................19

Captulo II. Datos identificativos, caracteres de la declaracin y modelos de estados de cuentas.

Perodo impositivo .....................................................................................................................................................22

Identificacin y tipo de ejercicio .................................................................................................................................22

CNAE (Clasificacin Nacional de Actividades Econmicas) actividad principal ..........................................................22

Caracteres de la declaracin ......................................................................................................................................23

Estados de cuentas (claves [050] a [055] y [061]) ....................................................................................................35

Personal asalariado (claves [041] y [042]) ................................................................................................................36

Nmero de grupo fiscal (clave [040]) ........................................................................................................................36

NIF de la sociedad dominante ....................................................................................................................................37

Declaracin complementaria ......................................................................................................................................37

Firma del Secretario del Consejo de Administracin, declarante o representante ......................................................37

Declaracin de los representantes legales de la entidad ............................................................................................38

Presentacin de documentacin previa en la sede electrnica ...................................................................................38

Relacin CNAE ...........................................................................................................................................................39

II

Captulo III. Administradores y participaciones directas.

Notas comunes a los apartados de la pgina 2 ..........................................................................................................52

A. Relacin de administradores ................................................................................................................................52

B. Relacin de participaciones directas ....................................................................................................................53

Cdigo ISO de pases y territorios ..............................................................................................................................55

Captulo IV. Estados contables del modelo 200: Balance, Cuenta de Prdidas y Ganancias, y Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. Aplicacin de resultados.

Pginas 3, 4, 5 y 6: balance .......................................................................................................................................60

Pginas 7 y 8: cuenta de prdidas y ganancias ..........................................................................................................69

Pginas 9, 10 y 11: estado de cambios en el patrimonio neto ...................................................................................74

Pgina 18: aplicacin de resultados ...........................................................................................................................78

Captulo V. Liquidacin del Impuesto sobre Sociedades (I), (II).

Resultado de la cuenta de prdidas y ganancias (clave [500]) ...................................................................................80

Correcciones al resultado de la cuenta de prdidas y ganancias (claves [301], [302] y [303] a [414]) .....................80

Detalle de las correcciones al resultado de la cuenta de prdidas y ganancias (excluida la correccin por IS) ..........83

Entidades navieras en rgimen de tributacin en funcin del tonelaje .....................................................................140

Base imponible ........................................................................................................................................................141

Sociedades cooperativas ..........................................................................................................................................146

Entidades ZEC ..........................................................................................................................................................147

SOCIMI ......................................................................................................................................................