Metodoligias Basicas- Contabilidad
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Contabilidad en base a efectivo
Consiste en registrar las operaciones en los libros, en el momento en que ingresa o se desembolsa el efectivo
Metodologas bsicas para el registro de las transacciones
Contabilidad en base a acumulaciones
Consiste en registrar las operaciones en los libros, en el momento en que los ingresos son ganados o realizados y, los costos o gastos cuando se han consumido bienes o recibido servicios
Amortizacin de gastos pagados por anticipado
Un gasto pagado por anticipado es un desembolso que realiza la empresa a fin de atender el pago de un bien o de un servicio que se percibir en el futuro. Ejemplo de este tipo de partidas son los alquileres, los seguros. Al cierre del ejercicio econmico, hay una porcin de esa erogacin que se ha consumido, es decir, se ha convertido en gasto dando lugar al ajuste correspondienteEl asiento que se realiza cuando se hace el pago por adelantado, en el caso de unos alquileres, ser:
Alquileres pagados por anticipado (activo) Banco
XXXX XXXX
El ajuste para registrar, al cierre, la parte del activo que se ha convertido en gasto es:
Gasto de alquileres (gasto) Alquiler pagado por anticipado (activo)
XXXX XXXX
Amortizacin de ingresos cobrados por anticipado
Un ingreso cobrado por anticipado se origina cuando el negocio percibe una cantidad de dinero, en virtud de un servicio que se prestar en el futuro. Como se trata de un compromiso, dicho cobro anticipado constituye un pasivo para la empresa. Al cierre del ejercicio econmico, hay una porcin de ese pasivo que se ha convertido en ingreso, lo cual da lugar al ajuste correspondienteEl asiento que se realiza cuando se recibe el pago por adelantado, en el caso de servicio que se ha de prestar, ser:
Banco XXXX Servicios cobrados por anticipado (pasivo)
XXXX
El ajuste para registrar, al cierre, la parte del pasivo que se ha convertido en ingreso es:
Servicios cobrados por anticipado (pasivo) Ingresos por servicios prestados (ingreso)
XXXX XXXX
Acumulacin de gastos causados y no pagados
Los gastos causados y no pagados son gastos relacionados con la generacin de beneficios del perodo econmico, que an no han sido pagados ni reflejados como tales. Ejemplo de ellos son: sueldos, alquileres, aporte patronal al SSO, electricidad. El ajuste se puede efectuar haciendo un solo registro para reflejar todos los gastos causados y no pagados o, realizar un asiento para cada gasto acumulado que est pendiente de pago.
El ajuste para registrar, al cierre, el gasto causado pero no pagado, es:
Gasto por sueldos (gasto) Sueldos acumulados por pagar (pasivo)
XXXX XXXX
Acumulacin de ingresos devengados y no cobrados
Los ingresos devengados y no cobrados son ingresos que ya se ganaron pero que an no han sido cobrados. Como estos ingresos deben quedar registrados en perodo econmico correspondiente, se deben determinar sus montos a fin de realizar el ajuste que procede. Generalmente se trata de ingresos por servicios prestados o tambin pueden ser intereses acumulados por cobrar
El ajuste para registrar, al cierre, el ingreso pendiente de cobro, es:
Ingresos acumulados por cobrar (activo) Ingresos por servicios prestados (ingreso)
XXXX XXXX
Depreciacin del activo fijo tangible o Propiedad, Planta y Equipo
Se entiende por depreciacin de los activos fijos tangibles a la distribucin sistemtica y racional del costo de dichos bienes. Ellos poseen las siguientes caractersticas: permanecen en la empresa por perodos econmicos mayores de un ao, no estn destinados a la venta, se utilizan en las operaciones normales de la empresa y, estn protegidos contra la inflacin Para el clculo de la depreciacin anual de cada activo, utilizaremos en este curso el mtodo de depreciacin lineal Costo (menos) Valor de rescate o salvamento Depreciacin Vida til probable
El asiento contable para registrar la depreciacin es: Depreciacin del activo fijo tangible (gasto) Depreciacin acumulada act. fijo tangible(cuenta informativa o de valuacin de activo)
XXXX XXXX
Amortizacin del activo fijo intangible
Activos fijos intangibles son aquellos activos que le conceden a la empresa un beneficio futuro,, o que implican un derecho exclusivo de la empresa como son las patentes, derechos de autor, marcas de fbrica, explotacin de concesiones. El costo de dichos activos debe ser distribuido en el tiempo que se estime beneficiarn a la empresa.
La frmula para el clculo de la amortizacin anual es:
Costo del activo Amortizacin Vida esperada del activo xxxxx
Amortizacin activo fijo intangible (gasto) Activo fijo intangible
xxxxx
Mtodo de reduccin directaAmortizacin activo fijo intangible (gasto) Amortizacin acumulada act. fijo intangible (cuenta informativa o de valuacin de activo)
xxxx xxxx
Mtodo de reduccin indirecta
Amortizacin de los intereses de financiamiento no causados o intereses pagados por anticipado
Los intereses sobre financiamiento no causados surgen cuando a la empresa le otorgan un crdito. En el caso de prstamo bancario, la cantidad de dinero que recibe el negocio, es menor que la cantidad solicitada, esa diferencia entre el valor del pasivo y el valor del dinero recibido constituye los intereses de financiamiento que en el momento de recibir el prstamo no se han causado o se han pagado por anticipado Banco Intereses de financiamiento no causados Pagar bancario(pasivo)
(cuenta informativa o de valuacin de pasivo)
xxxxx xxx xxxx
Banco Intereses pagados por adelantado (activo) Pagar bancario(pasivo)
xxxxx xxx xxxx
Actualizacin a valores de cierre, de los valores histricos de las partidas por cobrar y/o por pagar en moneda extranjera
De acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, las partidas en moneda extranjera deben ser convertidas a la tasa de cambio vigente a la fecha del balance general. De dicha conversin puede resultar una ganancia o una prdida, razn por la cual se debe realizar el ajuste correspondiente.Si se trata de una cuenta bancaria en moneda extrajera y, a la fecha de cierre, la tasa de cambio es superior al registro segn libros, el ajuste por dicha diferencia ser:
Cuentas por Cobrar en moneda extranjera xxxx Fluctuacin en el tipo de cambio (ingreso)Si se trata de una cuenta de pasivo en moneda extrajera y la tasa de cambio es superior, a la fecha de cierre, a su registro segn libros, el ajuste por dicha diferencia ser:
xxxx
Fluctuacin en el tipo de cambio (gasto) xxx Cuentas por pagar en moneda extranjera
xxx
Creacin y ajuste de la provisin para cuentas de cobro dudoso
Cuando en el negocio se efectan ventas a crdito es necesario realizar un anlisis de la calidad de los clientes a fin de estimar anualmente la proporcin de las cuentas por cobrar que resultarn incobrables o de cobro dudoso, y crear una cuenta que refleje dicho monto. Esa cuenta se llama provisin para cuentas de cobro dudosoEl ajuste para crear y/o aumentar la provisin para cuentas de cobro dudoso se realiza por lo general mediante la aplicacin de un porcentaje. Y el asiento contable es:
Prdida para cuentas incobrables (gasto) Provisin para cuentas de cobro dudoso(cuenta informativa o de valuacin de activo)
XXXX XXXX
Para disminuir la provisin existente, el ajuste es:
Provisin para cuentas de cobro dudoso(cuenta informativa o de valuacin de activo)
XXXX XXXX
Ingreso por ajuste de provisin (ingreso)
Clculo y acumulacin del pasivo terico por concepto de prestaciones sociales
Las prestaciones sociales constituyen el derecho que poseen empleados de cualquier institucin, de recibir, al trmino de su relacin de trabajo, una indemnizacin por la prestacin de sus servicios. Ese derecho que tienen los trabajadores representa para la empresa un gasto, a la vez una acumulacin de un pasivo.
El asiento de ajuste para reflejar en el ciclo econmico correspondiente, el costo que implica para la empresa la obtencin de los servicios por parte de su personal, es: Prestaciones sociales (gasto) Provisin para prestaciones sociales (pasivo a largo plazo) XXXXX XXXXX
Pasos del Ciclo Contable (repaso)
Ocurre una transaccin comercial
Se prepara un documento comercial
Se registra la informacin en el Diario
Se registran los ajustes
Se elabora el balance de comprobacin preliminar
Los dbitos y los crditos se pasan del Diario al Mayor
Se prepara el balance de comprobacin ajustado
Se elaboran los estados financieros
Se interpretan los estados financieros