METODOS DE PROYECCION DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS
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METODOS DE
PROYECCION DE LOS
INGRESOS TRIBUTARIOS
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¿ CUAN PREDECIBLE
ES EL FUTURO?
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DEPENDE DE:
- MARGEN DE ERROR EXIGIDO.
- CONDICIONES DEL CONTEXTO.
- EXTENSION DEL PERIODO A PROYECTAR.
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¿ CUAL ES EL OBJETIVO DE
UNA PROYECCION ?
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PROSPECCION
EXPLORACION DE
POSIBILIDADES FUTURAS
A PARTIR DE
INDICIOS DEL PRESENTE
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CONCEPTO BASICO
DE LOS
MODELOS
DE PROYECCION
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MODELO GENERAL DE PROYECCIONES
ECONOMICAS
• Xt = f (a, b, c,…..z)t,…,t-n
• Xt+1 = Xt + Var (a, b, c,…..z)
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OBJETIVO DE UNA
PROYECCIONOBTENER EL VALOR FUTURO DE UNA
VARIABLE EN EL CASO QUE SUS
VARIABLES EXPLICATIVAS
REGISTREN EN EL PERIODO
PROYECTADO LOS VALORES USADOS
COMO HIPOTESIS
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ETAPAS DE LA PROYECCION DE LOS
INGRESOS TRIBUTARIOS
1- DEFINICION DEL MODELO
2- EL ESCENARIO DE PROYECCION
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METODOS DE PROYECCION DE LOS
INGRESOS TRIBUTARIOS
• EXTRAPOLACION MECANICA
• ECONOMETRICO
• DIRECTO
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E L
M E T O D O
D I R E C T O
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REQUIERE
• CONOCIMIENTO DE FACTORES DETERMINANTES Y DEL SISTEMA DE LIQUIDACION E INGRESO
• CONTACTO PERMANENTE CON DATOS DE RECAUDACION Y VARIABLES RELACIONADAS
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VENTAJAS METODO DIRECTO
• Relacionar con exactitud impuestos o conceptos con variable explicativa.
• Incorporación precisa de cambios legales o administrativos.
• Especificación vencimientos en impuestos directos.
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VENTAJAS METODO DIRECTO
• Comparación de vencimientos y períodos de diferentes años.
• Estimaciones mensuales compatibles con anuales.
• Incorporación estacionalidad.
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EL MODELO DE PROYECCION
Rt+1 = Rt + Var (LT, VG, LI, MO, EV, FD)
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EL ESCENARIO DE PROYECCION.
HIPOTESIS Y SUPUESTOS
En el nivel cualitativo
La cuantificación de los cambios
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EL ESCENARIO DE PROYECCIONHIPOTESIS SOBRE:
• LEGISLACION TRIBUTARIA (LT)
• VARIABLES ECONOMICAS (VG)
• ADMINISTRACION TRIBUTARIA (LI)
• MORA (MO)
• EVASION (EV)
• FACTORES DIVERSOS (FD)
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UNA FORMULA PARA LA PROYECCION
Rj,t+1 = ((R + UL - LI - FD)j,t * (1+vg))
+ VAR LT + LIj, t+1 + VAR MO + VAR EV
+ FD j, t+1
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EJEMPLO DEL METODO DIRECTO DE PROYECCION TRIBUTARIA
IMPUESTO, CONCEPTO:
ENERO FEB MARZO I TRIM ABRIL MAYO JUNIO II TRIM927
BASE VAR VG = (VG*T) - MO - EV 175 265 270 710 277 284 291 852INDICE VG 100 120
CAMBIO LEGISLAC (LT) -25 -25 30 30
LIQUIDAC E INGRESO (LI) -20 -20 20 20
MORA Y EVASION (MO Y EV) 0 20 20 40
FACTORES DIVERSOS (FD) -15 60 45 30 50 80
RECAUDACION EFECTIVA 180 250 330 760 327 354 341 1022
PERIODO BASE PERIODO PROYECTADOFACTOR
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PROYECCION DE INGRESOS TRIBUTARIOS
ARGENTINA. AÑO PROYECTADO: 2005
AJUSTES REC t EFECTOS EN t+1
(1) (2) (3) (4) (5) = (1)+(2)-(3)- (4) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) =
(5)+…+(11)
GANANCIAS 20894 0 -2107 156 22846 414 0 -645 0 0 125 22740
IVA 30225 1000 -53 207 31071 4346 -600 0 0 0 -875 33943
COMBUST. NAFTAS 1664 0 0 0 1664 33 0 0 0 0 0 1697
COMBUST. GASOIL 1641 0 0 0 1641 64 0 0 0 0 0 1705
CREDITOS Y DEBITOS 7648 0 0 0 7648 894 0 0 0 0 0 854212
AP. Y CONTRIBUC. 13850 0 0 0 13850 1277 354 0 0 0 260 15741
SUBTOTAL 75922 0 -2160 362 77720 7054 -246 -645 0 0 -489 83394
IMPUESTO
RECAUDAC2004
(t)
RECAUD. BASE PARA
APLICAC Var VG
EVA-SION NETA
(+)
LIQUIDAC E
INGRESO (+)
MORA NETA
(+)
PROYECC RECAUDAC
2005FACTORES DIVERSOS
(+)
AJUSTE LEGIS. TRIBUT
(+)
LIQUIDAC E
INGRESO (-)
FACTORES DIVERSOS (-
)
LEGISLAC TRIBUT.
(+)
VAR NOM MATERIA GRAVADA
(+)
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¿ CUANDO UNA
PROYECCION ES DE
BUENA / MALA CALIDAD ?
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““LAS LAS PROYECCIONES ECONOMICAS SON ECONOMICAS SON
NECESARIAS PERO NO SON NECESARIAS PERO NO SON CONFIABLES”CONFIABLES”
ALAN GREENSPANagosto 2005
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METODOS DE
PROYECCION DE LOS
INGRESOS TRIBUTARIOS
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RECOMENDACIONES PARA LA PROYECCION DE
INGRESOS TRIBUTARIOS• Ir de lo particular a lo general.• Máxima desagregacion de CI y unidad
de tiempo.• Estimar por separado todos aquellos
efectos que sean susceptibles de ser aislados.
• lista de las variables y los efectos que no se estiman o que son inestimables.
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RECOMENDACIONES PARA LA PROYECCION DE
INGRESOS TRIBUTARIOS• Cautela en la proyección de
disminuciones de la tasa de evasión.
• La proyección debe tener más bien un carácter conservador.
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METODOS DE
PROYECCION DE LOS
INGRESOS TRIBUTARIOS
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PROYECCION DE INGRESOS TRIBUTARIOS
ARGENTINA. AÑO PROYECTADO: 2005
AJUSTES REC t EFECTOS EN t+1
(1) (2) (3) (4) (5) = (1)+(2)-(3)- (4) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) =
(5)+…+(11)
GANANCIAS 20894 0 -2107 156 22846 414 0 -645 0 0 125 22740 - dj sociedades -dj pers fisicas -anticip soc. -anticip. Pers fis. -retenciones
IVA 30225 1000 -53 207 31071 4346 -600 0 0 0 -875 33943 - importaciones 14 - ret y percepc - ddjj
COMBUST. NAFTAS 1664 0 0 0 1664 33 0 0 0 0 0 1697
COMBUST. GASOIL 1641 0 0 0 1641 64 0 0 0 0 0 1705
CREDITOS Y DEBITOS 7648 0 0 0 7648 894 0 0 0 0 0 854212
AP. Y CONTRIBUC. 13850 0 0 0 13850 1277 354 0 0 0 260 15741
SUBTOTAL 75922 0 -2160 362 77720 7054 -246 -645 0 0 -489 83394
PROYECC RECAUDAC
2005FACTORES DIVERSOS
(+)
AJUSTE LEGIS. TRIBUT
(+)
LIQUIDAC E
INGRESO (-)
FACTORES DIVERSOS
(-)
LEGISLAC TRIBUT.
(+)
VAR NOM MATERIA GRAVADA
(+)
RECAUDAC2004
(t)
RECAUD. BASE PARA
APLICAC Var VG
EVA-SION NETA
(+)
LIQUIDAC E
INGRESO (+)
MORA NETA
(+)IMPUESTO
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Ley de Responsabilidad Fiscal Federal. Art. 16
El cálculo de recursos de un ejercicio deberá basarse en la ejecución presupuestaria del ejercicio previo o en la metodología que se considere más conveniente y tendrá que considerar las modificaciones de política tributaria impulsadas o previstas ejecutar en el ejercicio fiscal y detallar las variables y factores que se tienen en cuenta para su previsión.
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METODO ECONOMETRICO
Rt+1 = a + b * PIBt+1
Rt+1 = Rt * (1 + (e * var PIB / PIBt))
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METODO ECONOMETRICO
Rt+1 = Rt * (1 + (e * var PIB / PIBt))
Rt = 1000 e = 1,1PIBt = 50.000 var PIB = 10.000 (20%)
1220 = 1000 * (1 + (1,1 * 10.000 / 50.000))