UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTEMAESTRA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA

MDULO No.11CONTABILIDAD ESPECIAL

FACILITADORA: Areliza Fernndez Crdova Ingeniera Comercial Diplomado en Docencia Superior Diplomado en Gestin y Planificacin Educativa Magister en Gerencia Educativa Magister en Administracin de Negocios

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Mdulo: Facilitadora: Horas Presenciales: Modalidad Instruccional: Estrategia de Aprendizaje: Calendario:

CONTABILIDAD ESPECIAL MAE. Areliza Fernndez Crdova 32 Semipresencial Curso - Taller GRUPO C ABRIL 14, 15, 21 y 22 GRUPO D JULIO 7, 8, 21 y 22

PRESENTACINEl presente Mdulo est dirigido a los y las participantes de la Maestra en Contabilidad y Auditora de la Universidad Laica Vicente Rocafuerte de Guayaquil, no poda pasarse por alto el estudio de las diversas ramas de la contabilidad como son la Contabilidad Bancaria, Hotelera, Agropecuaria y Camaronera. Es preciso entonces sealar que la Contabilidad Bancaria cumple un papel preponderante dentro de las Instituciones Financieras, debido a la cantidad de recursos ajenos que una entidad bancaria maneja, obligando a que se adopten medidas mas adecuadas de control que garanticen confianza a sus acreedores. La responsabilidad oportuna y correcta en el manejo de las diversas transacciones constituye la base sobre la cual se adopten decisiones importantes para el desarrollo de sus actividades. Es por ello que hemos fundamentado su contenido en conceptos bsicos de la actividad Bancaria, la normatividad legal existente para las entidades financieras en el Pas, la aplicacin del Catlogo nico de Cuentas (CUC) y el cumplimiento de las disposiciones emitida por la Superintendencia de Bancos y Seguros. Para reforzar su estudio de Contabilidad bancaria recurra siempre a la dinmica de aplicacin de las diversas cuentas que constan en el Catlogo nico de Cuentas, en l encontrara en forma clara y concreta la explicacin detallada de cada una de las cuentas que intervienen en el registro de las transacciones de los usuarios del Sistema Financiero, por lo que se hace necesario que para la aplicacin practica de esta actividad destine como mnimo dos horas diarias de su tiempo en la interpretacin y anlisis de las diversas cuentas; es por ello que solicito reflexionemos sobre el siguiente pensamiento de Carlos Torres Pastorino: Si no nos esforzamos, nunca alcanzaremos la cumbre de la montaa. No pierdas los nimos a mitad de camino: sigue hacia delante, que los horizontes se volvern amplios y maravillosos en la medida en que subes. Pero nada de ilusiones, porque slo alcanzars la cima de la montaa

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si estas decidido a enfrentar los rigores de la marcha

OBJETIVOS GENERALES Conocer, aplicar y registrar en forma correcta los diversos conceptos, leyes y reglamentos que rigen en el sector bancario, agropecuario, hotelero y camaronero. Aplicar las herramientas sustanciales inmersas en el sector pblico y privado, que guarden relacin con la aplicacin terica-prctica del desarrollo de sus actividades. Comprender la complejidad del sector agropecuario para establecer los costos de explotacin agrcola y ganadera y obtener una mejor rentabilidad. Conocer las diversas fuentes de ingresos del sector hotelero y su creciente repercusin en el aspecto turstico del pas. Adquirir destrezas en los diversos campos a desempearse y llevar a efecto las proyecciones de las empresas de manera efectiva, eficiente y eficaz.

RECOMENDACIONES METODOLGICAS PARA EL DESARROLLO DEL MDULOPara el desarrollo del mdulo, ser base fundamental el anlisis de conceptos e interpretacin de las diferentes Leyes y Reglamentos de las diversas actividades que forman parte de la programacin y aplicacin prctica en cada una de las ramas de la Contabilidad. Cada unidad se trabajar utilizando como base los procesos de enseanzaaprendizaje: activa-participativa, crtica y reflexiva a travs de debates sobre temas de investigacin, Trabajos individuales, en equipos, grupales, talleres, lecturas y presentaciones grupales.

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CONTABILIDA D

BANCARIA

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BANCOS DE ECUADORBANCOS LOCALES.- El primer Banco emisor se cre en Guayaquil en el ao 1859, con el nombre de Banco Particular de Luzrraga. En febrero de 1861, se realiza la primera emisin de billetes y se consigue la autorizacin del gobierno para crear el Banco Particular de Descuento y Circulacin y se logra finalmente la aceptacin definitiva del papel moneda como medio de pago. Se constituyen luego el Banco del Ecuador, Banco de Quito, Banco de Crdito Hipotecario, Banco Anglo Ecuatoriano. En 1900 los nicos bancos privados de emisin eran el Banco del Ecuador y el Banco Comercial y Agrcola, logrndose finalmente la aceptacin definitiva del papel moneda como medio de pago. El sistema bancario de Ecuador, tras la disolucin de la Gran Colombia y su conformacin como Repblica, posea una economa poco monetizada, en la que an estaban en circulacin monedas de oro y plata, las cuales fueron integradas al uso comn mediante sucesivas leyes de moneda. Poco a poco, con el crecimiento de la nacin, la banca ecuatoriana tambin creca y se centr especialmente en la ciudad de Guayaquil. Despus de la Revolucin Liberal, lleg un perodo llamado la "Plutocracia bancaria" que se caracteriz por estar dominado por la banca privada y el mayor representante de estos fue el Banco Comercial y Agrcola de Guayaquil. Este perodo acab con la Revolucin Juliana. El Dr. Isidro Ayora, Presidente de la Repblica decreta la ley orgnica del Banco Central del Ecuador el 4 de marzo de 1927 y el primer directorio del Banco Central comenz a funcionar el 12 de mayo de 1927 y fue inaugurado oficialmente el 10 de agosto del mismo ao. El 11 de Marzo de 1999, bajo la administracin del Dr. Jamil Mahuad Witt como Presidente de Ecuador, la banca soport la peor crisis financiera de la historia de este pas. El feriado bancario dio como resultado que en el mes de Septiembre del ao 2000, se adoptara el sistema de la dolarizacin, el cual est vigente a la fecha, viniendo acompaado a esto la quiebra de varios de los ms grandes bancos de Guayaquil, como el Banco del Progreso, La Previsora y, el entonces mejor banco del pas, Filanbanco. Por sucesin, los principales bancos segn su actual solvencia son: el Banco del Pichincha, Banco de Guayaquil, Pacfico, Produbanco y Bolivariano.

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ORIGEN UNIVERSAL DE LOS BANCOS.- Los bancos se inventaron antes que el dinero. Los primeros bancos operaron en la antigua Mesopotamia, donde los palacios reales y templos ofrecan lugares seguros para guardar granos y otras mercancas. En la Edad Media, los cambistas (llamados hoy banqueros), tenan su lugar de trabajo en los puestos que se les otorgaba en las ferias de turno, al aire libre o bajo soportales. Esta especie de oficina era muy sencilla, pues se trataba de un banco y un tabln a modo de mesa de operaciones; ese tabln es lo que se llamaba la banca; en ella se contaba el dinero, se hacan los pagos y los cobros y todo tipo de operaciones bancarias. Segn algunos historiadores los bancos tuvieron su origen en los pueblos del antiguo Egipto, Babilonia y Persia, pero estos primeros banqueros slo practicaban operaciones de comercio, cambio de moneda o de depsito de custodia. Durante la Edad Media las principales zonas de comercio eran las ciudades de Venecia, Gnova y Florencia, siendo la ms mercantilista Venecia, donde prcticamente nacen las primeras instituciones bancarias. De all que, Banco se cree se deriva del mueble usado por los comerciantes de moneda para efectuar sus operaciones, por lo cual se deca que cuando no podan cumplir sus obligaciones se le destrua su banco y que de ah proviene la palabra bancarrota. A inicios del siglo XII estos primeros bancos fueron conocidos como monti que significa un fondo comn. Los primeros banqueros fueron conocidos como LOMBARDOS y eran quienes concedan grandes cantidades de dinero en calidad de prstamos a elevados intereses. Fue en Florencia que los MDICIS se constituyeron como los primeros banqueros, siendo los PERUZZI, quienes crearon los trminos contables como banco, cuenta, dbito, crdito y otros que actualmente conocemos y que an existen.

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CLASIFICACIN DE LOS BANCOSBANCOS COMERCIALES, DE AHORRO E HIPOTECARIOS.- existan en forma independiente al inicio de su conformacin, pero en la actualidad la mayora de los bancos realizan de manera conjunta estas tres actividades.

BANCOS PBLICOS, PRIVADOS Y MIXTOS.- Son bancos pblicos, aquellos cuyos capitales pertenecen al Estado y que fueron creados con la finalidad especfica de prestar un servicio a la comunidad. Los bancos privados en cambio sus capitales son de carcter privado y prestan un servicio con fines de lucro. Y los bancos mixtos aquellos que tienen capitales del sector pblico y del privado, y que prcticamente han desaparecido. BANCOS NACIONALES Y EXTRANJEROS.- Son bancos nacionales aquellos cuyos capitales pertenecen a personas o ciudadanos de nuestro pas y se denominan bancos extranjeros aquellos cuyos capitales provienen del exterior.

OPERACIONES DE LOS BANCOS: Segn el Art. 51 de la Ley de Instituciones del Sistema Financiero, entre sus mltiples operaciones estn las siguientes: a) Recibir recursos del pblico en depsitos a la vista.; b) Recibir depsitos a plazo; c) Asumir obligaciones por cuenta de terceros a travs de aceptaciones, endosos o avales de ttulos de crdito; d) Emitir obligaciones y cdulas garantizadas con sus activos y patrimonio; e) Recibir prstamos y aceptar crditos de instituciones financieras del pas y del exterior. Otorgar prstamos hipotecarios y prendarios; f) Conceder crditos en cuenta corriente, contratados o no (sobregiros); g) Negociar letras de cambio, libranzas, pagares, facturas y otros documentos; h) Negociar documentos resultantes de operaciones de comercio exterior; i) Negociar ttulos valores y descontar letras documentarias sobre el exterior, o hacer adelantos sobre ellas; j) Constituir depsitos en instituciones financieras del pas y del exterior; k) Adquirir, conservar o enajenar, por cuenta propia, valores de renta fija; l) Efectuar por cuenta propia o de terceros, operaciones con divisas; m) Efectuar servicios de caja y tesorera; n) Efectuar cobranzas, pagos y transferencias de fondos; ) Actuar como emisor u operador de tarjetas de crdito, de dbito, o tarjetas de pago.

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o) Efectuar operaciones de arrendamiento mercantil. OPERACIONES DE LOS BANCOS: Estas operaciones o actividades a su vez, se las ha clasificado de la siguiente forma:

OPERACIONES PASIVAS OPERACIONES ACTIVAS OPERACIONES DE INTERMEDIACIN, y OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR

OPERACIONES PASIVAS.- Son aquellas en la cual el banco capta recursos del pblico para luego otorgarlos en calidad de crditos. Ej.: apertura de Cta. Cte., de Ahorros, Depsitos a plazo, en garanta, etc.

OPERACIONES ACTIVAS.- Son aquellas en las cuales el Banco otorga crditos de los recursos de los depositantes o de su propio capital, a cambio de un inters establecido. Ej.: Prstamos, crditos en cta. cte., descuentos, etc.

OPERACIONES DE INTERMEDIACIN.- En este tipo de operaciones, el banco slo acta en calidad de intermediario ante terceras personas. Ej.: giros nacionales y del exterior, transferencias, cobro de servicios bsicos, impuestos, etc.

OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR.- Antes llamada de moneda extranjera, entre las ms conocidas operaciones estn las exportaciones e importaciones, que se llevan a efecto a travs de las conocidas cartas de crdito con los bancos corresponsales.

EL ENCAJE BANCARIO Y PORCENTAJE DE ENCAJE ACTUAL.- Es una reserva que las instituciones financieras estn obligadas a mantener en depsito en el Banco Central del Ecuador, como respaldo de los depsitos y captaciones recibidas del pblico. Para el clculo correspondiente se considera el perodo de jueves a mircoles, incluido los das no laborables, en cuyo caso se consignarn los saldos del da hbil inmediato anterior.

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El directorio del Banco Central del Ecuador establece el encaje bancario, a la fecha es del 2% para los depsitos y captaciones de las instituciones financieras pblicas y privadas controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros. El BCE puede utilizar el encaje indirectamente para aumentar o disminuir la cantidad de dinero que circula en el pas. Cuando el porcentaje de encaje sube, las entidades financieras cuentan con menos recursos para prestar, porque deben dejar un porcentaje mayor en sus reservas; por el contrario cuando el porcentaje de encaje baja, las entidades financieras tienen ms dinero disponible para prestar al pblico.

CAMARA DE COMPENSACION DENTRO DEL CAMPO BANCARIOEs la asociacin voluntaria de bancos situados en la misma ciudad y que se unen para facilitar el intercambio diario de cheques, giros y pagars entre sus asociados, en lugar de efectuar directamente cada banco el intercambio con los restantes. "Una cmara de compensaciones puede definirse como un recurso para simplificar y definirse como un recurso para simplificar y facilitar el intercambio diario de efectos y el ajuste de saldos entre los bancos y un medio para asegurar la accin concertada sobre todos los asuntos que afecten el bienestar comn. Especialmente durante los ltimos aos se nota una marcada tendencia a incluir dentro del campo de accin legal de las cmaras de compensaciones todos los asuntos que afecten el bienestar comn de los bancos y de la comunidad en conjunto.

Clasificacin.Se encuentra integrado por tres subsistemas, a fin de que las instituciones compensen y liquiden sus rdenes de pago tramitadas en un momento determinado, basndose en reglas y procedimientos propios de la cmara de compensacin:1.

Sistema de Pagos Interbancario (SPI)

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El Sistema de Pagos Interbancario, es un mecanismo que permite la transferencia electrnica de fondos entre cuentas corrientes, de ahorros o especiales de clientes de instituciones financieras diferentes a travs del Banco Central del Ecuador y a nivel nacional. Este mecanismo de pago basa su operacin en un proceso de compensacin o neteo de rdenes de pago interbancario transmitidas al Banco Central del Ecuador por las instituciones financieras privadas y entidades del sector pblico a travs de medios electrnicos. El SPI permite realizar los cobros y pagos de terceros, sustituyendo en gran parte el uso del cheque y efectivo, este esquema facilita efectuar la transferencia de fondos desde la cuenta de un cliente en una institucin financiera (banco, mutualista y cooperativa de ahorro y crdito) a una cuenta de otro cliente en otra entidad financiera, posibilitando la creacin de un nuevo instrumento de pago, con caractersticas de seguridad del efectivo y liquidacin en el mismo da. El nivel de operacin del SPI est orientado para aquellas entidades que brinden el servicio de cuentas de ahorro, corrientes o especiales. Adicionalmente, con la implementacin del SPI el pas inici un proceso de masificacin del uso de medios electrnicos para la gestin de cobros y pagos requerida por la actividad comercial del pas y en general por el sector real de la economa.

2. Sistema de Pagos por Valores Netos (SPN)

El SPN es el mecanismo que permite a las instituciones del sistema financiero nacional registrar, rdenes de transferencias electrnicas de fondos con cargo a sus cuentas

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corrientes que mantienen en el Banco Central del Ecuador, para su posterior liquidacin por el valor neto, resultado del proceso de compensacin de las transferencias de fondos enviadas y recibidas a travs de este sistema. El neteo reduce la cantidad de dinero requerido para liquidar las posiciones individuales resultantes del proceso de compensacin. La funcionalidad del SPN consiste en registrar, compensar y liquidar las transferencias de fondos por las instituciones del sistema financiero. El Sistema de Pagos Netos obliga a los participantes a ejercer una gestin de flujo de caja ptima a fin de mantener saldos mnimos en el Banco Central del Ecuador coincidentes con los pagos que deben efectuar a travs del sistema de pagos.3. Sistema de Cmara de Compensacin (SCC)

Un medio de pago de gran utilizacin por parte de los agentes econmicos es el cheque, instrumento que es una orden de pago a la vista, utilizado para realizar pagos de alto y bajo valor. Los cheques son girados a favor de un beneficiario y en contra de una institucin bancaria autorizada para recibir depsitos monetarios. La utilizacin de este medio de pago est normada por la Ley de Cheques y su Reglamento.

Anlisis.- La existencia de una cmara de compensacin permite que las partes negociadoras de un contrato no se obliguen entre s, sino que lo hacen con respecto a la Cmara, lo que supone eliminar el riesgo de contrapartida y permitir el anonimato de las partes en el proceso de negociacin.

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La Cmara de Compensacin realiza las siguientes funciones: Actuacin como contrapartida de las partes contratantes, siendo comprador para la parte vendedora y vendedor para la parte compradora. Determinacin diaria de los depsitos de garanta por posiciones abiertas. Liquidacin diaria de las prdidas y ganancias. Liquidacin al vencimiento de los contratos..

El Banco Central del Ecuador, con el propsito de hacer eficiente el proceso de cobro y pago de cheques, administra el funcionamiento del sistema de compensacin de stos. Este sistema permite a las instituciones del sector bancario intercambiar los cheques que han sido depositados en sus ventanillas y que corresponden ser pagados con cargo a cuentas que se mantienen en otros bancos, cuyos resultados son liquidados por el Banco Central del Ecuador de acuerdo a las posiciones netas multilaterales resultantes en las sesiones de compensacin preliminar y definitiva.

El procedimiento aplicado para la operacin de las Cmaras de Compensacin, se ha establecido que los das laborables y en las diferentes zonas geogrficas denominadas zonas de compensacin se llevan a cabo reuniones para el intercambio fsico de cheques girados por los clientes de los bancos participantes, a travs de las denominadas sesiones de cmara preliminar y definitiva.

La institucin participante a cargo de la direccin y administracin de la cmara de compensacin zonal es responsable, ante el Banco Central y ante las dems instituciones participantes de la zona, de la correccin de los resultados de la compensacin y de la transmisin oportuna de esta informacin para su registro contable en el Banco Central, cuyas Regionales son:

Regin 1 Tulcn Ibarra Quito Latacunga Ambato Sto. D/ de los Colorados Riobamba Esmeraldas El Puyo

Regin 2 Manta Baha Portoviejo Quevedo Guayaquil Machala Cuenca Loja

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Sesin de Cmara Preliminar.- proceso mediante el cual se permite el intercambio de los cheques al cobro recibidos como depsitos en las ventanillas de las instituciones financieras, este intercambio se realiza en horario unificado (20h00). Los resultados netos producto de este intercambio son remitidos al Banco Central del Ecuador en forma electrnica para que sean afectados de las cuentas corrientes que los participantes mantienen registradas en el Banco Central.

Sesin de Cmara Definitiva.- se realiza la devolucin de los cheques que fueron presentados al cobro en la sesin de cmara preliminar y cuyo pago fue negado considerando las respectivas causas de devolucin. Este proceso se realiza en horario unificado (13h30 del da hbil siguiente). Los resultados netos son remitidos al Banco Central del Ecuador en forma electrnica para su afectacin en las cuentas corrientes que los participantes mantienen en el Banco Central. ORGANISMOS DE CONTROL Y VIGILANCIA DE LOS BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS (IFIs) son: 1 La Superintendencia de Bancos 2 La Junta Bancaria 3 El Banco Central del Ecuador

LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS: NATURALEZA Y COMPETENCIA.-

La Superintendencia, organismo tcnico con autonoma administrativa, econmica y financiera y personera jurdica de derecho publico, est dirigida y representada por el Superintendente de Bancos. Tiene a su cargo la vigilancia y el control de las instituciones del sistema financiero pblico y privado, as como de las compaas de seguros y reaseguros, determinadas en la Constitucin y en la Ley, El Superintendente es elegido por el Congreso Nacional en pleno, de la terna que presente el Presidente de la Repblica y durar cuatro aos en sus funciones.FUNCIONES Y ATRIBUCIONES DEL SUPERINTENDENTE:

El Superintendente de Bancos tiene las siguientes funciones y atribuciones: a) Aprobar los estatutos sociales de las instituciones del sistema financiero privado y las modificaciones que en ellos se produzcan; b) Velar por la estabilidad, solidez y correcto funcionamiento de las instituciones sujetas a su control y, en general, que cumplan las normas que rigen su funcionamiento; c) Autorizar la cesin total de activos, pasivos y contratos de las instituciones del sistema financiero, cuando ello implique la cesacin de las operaciones de una oficina;

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d) Cuidar que las informaciones de las instituciones bajo su control, que deban ser de conocimiento pblico, sean claras y veraces para su cabal comprensin; e) Vigilar que los programas publicitarios de las instituciones controladas se ajusten a las normas vigentes y a la realidad jurdica y econmica del producto o servicio que se promueve para evitar la competencia desleal. Controlar la aplicacin de programas de mercadeo. La Superintendencia de Bancos dictar una resolucin que regule y controle las prcticas publicitarias a la cual debern someterse todas las instituciones del sistema. La entidad financiera que realice una promocin irreal o ficticia respecto de la naturaleza y calidad de sus servicios y, eventualmente, de los de su competencia, ser sancionada por la Superintendencia de Bancos con una multa no menor al equivalente a cinco mil unidades de valor constante (5.000 UVCs) y la separacin del cargo del funcionario o funcionarios responsables, sin perjuicio de que se ordene la suspensin de la publicidad; f) Establecer programas de vigilancia preventiva y practicar visitas de inspeccin. g) Establecer y mantener en la entidad un sistema de registros a travs de una central de riesgos, que permita contar con informacin clasificada sobre los principales deudores de las instituciones del sistema financiero, informacin que estar exclusivamente a disposicin de stas; h) Mantener un centro de informacin financiera a disposicin del pblico y establecer los parmetros mnimos para la implementacin de un sistema que incluya una escala uniforme de calificacin de riesgo para las instituciones del sistema financiero. i) Elaborar y publicar por lo menos trimestralmente el boletn de informacin financiera, en el plazo de treinta das contados a partir del cierre del perodo al que se refiere la informacin; j) Imponer sanciones administrativas a las instituciones que controla, cuando stas contraviniesen las disposiciones que las norman, as como a sus directores, administradores y funcionarios, y a los sujetos de crdito que infringiesen las disposiciones de esta Ley, en los casos en ella sealados; k) Ejecutar, mediante resolucin las decisiones adoptadas por la Junta Bancaria; l) Iniciar, cuando fuere el caso, las acciones legales en contra de los directores o administradores de las instituciones sujetas al control de la Superintendencia; m) Realizar las investigaciones necesarias para autorizar inscripciones en el Libro de Acciones y Accionistas de las instituciones del sistema financiero privado, en los casos sealados por esta Ley; n) Exigir que se le presenten, para su examen, todos los valores, libros, comprobantes de contabilidad, correspondencia y cualquier otro documento relacionado con el negocio o con las actividades inspeccionadas, sin que se pueda aducir reserva de ninguna naturaleza; ) Recibir las declaraciones juradas de los directores, administradores y empleados o de las personas vinculadas con la institucin del sistema financiero privado, observando las formalidades previstas para esta clase de pruebas en el Cdigo de Procedimiento Civil,14

cuando a su juicio puedan resultar tiles para el esclarecimiento de cualquier hecho que afecte los intereses del pblico o de las instituciones sometidas a su control. Igualmente, puede hacer comparecer a su presencia a declarar con juramento a toda persona cuyo testimonio considere necesario; o) Exigir que las instituciones controladas presenten y adopten las correspondientes medidas correctivas y de saneamiento en los casos que as lo requieran; p) Efectuar las proposiciones a la Junta Bancaria segn lo establece la Ley; q) Designar los liquidadores de las instituciones financieras; y, r) Las dems que le asigne la Ley.

LA JUNTA BANCARIALa Superintendencia tendr una Junta Bancaria conformada por cinco miembros: el Superintendente de Bancos, quien la presidir; el Gerente General del Banco Central del Ecuador; dos miembros con sus respectivos alternos, que sern designados por el Presidente Constitucional de la Repblica; y un quinto miembro, y su alterno, que sern designados por los cuatro restantes. A excepcin del Superintendente de Bancos y del Gerente General del Banco Central del Ecuador, los miembros de la Junta Bancaria no desempearn otra funcin pblica. El Superintendente de Bancos tendr como alterno a la persona que le subrogue en el ejercicio de sus respectivas funciones. Los miembros de la Junta Bancaria debern ser ecuatorianos, tener ttulo universitario otorgado en el pas o en el extranjero o ser de reconocida experiencia en el campo del derecho financiero, de la economa, las finanzas o la prctica bancaria. Los miembros de la Junta Bancaria y sus alternos, distintos del Superintendente de Bancos y del Gerente General del Banco Central del Ecuador, durarn seis aos en sus funciones. Los miembros designados por el Presidente Constitucional de la Repblica, slo podrn ser removidos por ste mediante decreto y por las causales por las que puede ser removido el Superintendente. En caso de vacancia, impedimento o remocin de un miembro principal, ste ser subrogado por su respectivo alterno y por el tiempo que falte para completar el perodo para el cual fueron designados. Los miembros de la Junta Bancaria tendrn las mismas incompatibilidades que el Superintendente, pero podrn desempear labores remuneradas, excepto en las instituciones controladas por la Superintendencia, previa su posesin deben declarar bajo juramento no hallarse incursos en ninguna incompatibilidad. La Junta Bancaria se reunir con la presencia de al menos tres de sus miembros y los acuerdos se tomarn por tres o ms votos afirmativos entre los cuales, necesariamente, deber constar el del Superintendente. En caso de empate, el Superintendente tendr voto dirimente.

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El Secretario General de la Superintendencia actuar como secretario de la Junta Bancaria.

ATRIBUCIONES DE LA JUNTA BANCARIASon atribuciones de la Junta Bancaria las siguientes: a) Formular la poltica de control y supervisin del sistema financiero, aprobar las modificaciones del nivel requerido de patrimonio tcnico y las ponderaciones de los activos de riesgo y pronunciarse sobre el establecimiento y liquidacin de las instituciones financieras, as como de la remocin de sus administradores; b) Resolver los casos no consultados en esta Ley, as como las dudas en cuanto al carcter bancario y financiero de las operaciones y actividades que realicen las instituciones financieras. c) Determinar las operaciones y servicios no sealados expresamente en esta Ley que sean compatibles con las actividades de las instituciones financieras; d) Resolver los recursos de revisin de orden administrativo planteados ante este rgano; e) Aprobar el presupuesto y la escala de remuneraciones del personal de la Superintendencia; y, f) Conocer la memoria que elabore el Superintendente en forma previa a su remisin al Congreso Nacional.

BANCO CENTRAL DEL ECUADORDEFINICIN: El Banco Central del Ecuador, persona jurdica de derecho pblico con

autonoma tcnica y administrativa, creada el 10 de agosto de 1927. Su misin es garantizar el funcionamiento del rgimen monetario de dolarizacin e impulsar el crecimiento econmico del pas.

ACTIVIDADES:

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Impulsar el crecimiento econmico sostenible en el tiempo Propender al fortalecimiento econmico financiero Elevar niveles de productividad en el pas Insertar al pas en una economa globalizada Fortalecer institucionalmente al BCE.

FUNCIONES DEL BANCO CENTRAL:

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1 Determina de manera general el sistema de tasas de intereses para operaciones financieras tanto activas como pasivas. 2 Acuamiento de moneda fraccionaria equivalente a la moneda dlar. 3 Regula y maneja el encaje bancario 4 Asesor financiero del gobierno y mantiene sus principales cuentas. 5 Custodio de reservas, divisas y oro del pas 6 Prestamista de ltima instancia del sistema financiero. 7 Determina la relacin de cambio entre la moneda del pas y las monedas extranjeras 8 Maneja la deuda pblica 9 Reserva el patrimonio cultural del pas 10 Coordina junto al Ministerio de Economa el SEP (Sistema de ejecucin Presupuestaria) 11 Liquida, controla y ejecuta la cmara de compensacin de cheque del sistema financiero nacional. 12 Liquida el SLE (Sistema de liquidacin y ejecucin de transformacin de alto valor de las partidas presupuestarias). SERVICIOS INTERNACIONALES: 1 Elabora las estadsticas de la deuda externa del pas. 2 Ejecuta y transforma las deudas del exterior del sistema financiero Nacional. 3 Ejecuta las operaciones bancarias con el exterior para las entidades del sector pblico esto es transformacin de fondos, reembolso de importaciones, pago de servicios, cartas de crdito, intereses, divisas, etc. 4 5 Recibe los ingresos por las exportaciones de hidrocarburos de Petroecuador y los distribuye entre los diferentes participes de la renta petrolera. Es fuente de informacin consolidada real y estadstica junto a INEC de aspectos y tema econmicos importantes del pas.

ORGANIGRAMA17

DEL SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO

Superintendencia de Bancos y Seguros

Banco Central del Ecuador

Instituciones Financieras Privadas

Instituciones Financieras Pblicas Banco Ecuatoriano de la Vivienda Corporacin Financiera Nacional Banco del Estado

Instituciones de Servicios Financieros Almacenes Generales de Depsitos Compaas de Arrendamiento Mercantil Compaas Emisoras o Administrador as de Tarjetas de Crdito Casas de Cambios

Instituciones de Servicios Auxiliares Transporte de Especies Monetarias y de Valores Servicios de Cobranzas

Bancos

Sociedades Financieras

Asociacin Mutualista de Ahorro y Crdito para la Vivienda Cooperativas de Ahorro y Crdito que realizan intermediacin Financiera con el pblico

Cajeros Automticos Servicios Contables y de Computacin Fomento a las Exportaciones

I.E.C.E.

Banco Nacional de Fomento

Sistema de Garanta Crediticia Corporacin de Desarrollo de Mercado Secundario de Hipoteca

Inmobiliarias

INSTITUCIONES FINANCIERAS PRIVADAS

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BANCO.- Institucin que se encarga de administrar y prestar dinero. La banca o el sistema bancario es el conjunto de instituciones que, dentro de una economa determinada prestan el servicio de banco. SOCIEDADES FINANCIERAS.- Son instituciones que actan como intermediarios financieros especializados en operaciones de banco de inversin, promueven la creacin de empresas productivas mediante la captacin y canalizacin de recursos internos y externos de mediano y largo plazo. ASOCIACIN MUTUALISTA DE AHORRO Y CRDITO PARA LA VIVIENDA.Instituciones financieras privadas, con finalidad social, cuya actividad principal es la de captacin de recursos del pblico para destinarlos al financiamiento de la vivienda, construccin y bienestar familiar de sus asociados. COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO.- Son asociaciones autnomas, de personas que se renen de forma voluntaria para satisfacer sus necesidades y aspiraciones econmicas, sociales y culturales, mediante una empresa de propiedad conjunta y gestin democrtica sin fines de lucro.

INSTITUCIONES FINANCIERAS PBLICASBANCO ECUATORIANO DE LA VIVIENDA.- se cre con la finalidad de participar en el financiamiento directo de la vivienda de inters social. El BEV ha sabido adaptarse a un nuevo entorno econmico, canalizando ahora los recursos nicamente a travs de las Instituciones del Sistema Financiera Nacional (IFIs). Se encarga de atender el mercado hipotecario y financiero que cubre las demandas de vivienda de inters social. CORPORACIN FINANCIERA NACIONAL.- La Corporacin Financiera Nacional.Institucin financiera pblica, autnoma, con personera jurdica y duracin indefinida. La entidad estimula la inversin e impulsa el crecimiento econmico sustentable y la competitividad de los sectores productivos y de servicios del Ecuador. BANCO DEL ESTADO.- El crdito educativo a los estudiantes y profesionales ecuatorianos que deseen estudiar en centros docentes del pas como del exterior.banco del estado es una institucin financiera solvente y slida que promueve el desarrollo sustentable del pas mediante el financiamiento de proyectos, asistencia tcnica a sus clientes y la administracin de fondos y fideicomisos. Es la principal institucin financiera de la obra pblica del pas, financia proyectos de inversin relacionados con infraestructura, servicios pblicos, medio ambiente y necesidades de los gobiernos seccionales, a travs de crditos y otros mecanismos financieros modernos. I.E.C.E.- El Instituto Ecuatoriano de Crdito Educativo y Becas, es una entidad de derecho pblico con personera jurdica, autonoma administrativa con patrimonio y fondos propios, encargada de conceder becas y

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BANCO NACIONAL DE FOMENTO.- Entidad financiera autnoma, tiene por objeto principal el desarrollo intensivo de la economa cuyo efecto promueve y financia programas generales y proyectos especficos de fomento a la agricultura, la ganadera, la silvicultura, la industria y el comercio de materias y productos originarios del pas.

INSTITUCIONES DE SERVICIO FINANCIEROALMACENES GENERALES DE DEPSITO.- Los almacenes generales de depsito tendrn por objeto el almacenamiento, guarda o conservacin, manejo, control, distribucin o comercializacin de bienes o mercancas bajo su custodia o que se encuentren en trnsito, amparados por certificados de depsito y el otorgamiento de financiamientos con garanta de los mismos. Tambin podrn realizar procesos de incorporacin de valor agregado, as como la transformacin, reparacin y ensamble de las mercancas depositadas, a fin de aumentar su valor, sin variar esencialmente su naturaleza. Solo los almacenes estarn facultados para expedir certificados de depsito y bonos de prenda. COMPAAS DE ARRENDAMIENTO MERCANTIL.- Son intermediarias orientadas a financiar operaciones de corto y mediano plazo, mediante crditos que no excedan en ms de tres aos el tiempo de duracin del contrato. Estas entidades poseen lneas de crdito dirigidas a financiar el consumo, con herramientas como las tarjetas de crdito y las lneas especiales para compra de bienes durables. Su costo es mayor que el del crdito bancario. COMPAAS EMISORAS O ADMINISTRADORAS DE TARJETAS DE CRDITO.Son compaas emisoras o administradoras de tarjetas de crdito, las sociedades annimas que prestan servicios de carcter financiero, mediante la emisin, administracin, financiamiento o mercadeo de tarjetas de crdito de pago y de afinidad de circulacin general, en moneda nacional o extranjera; as como tarjetas de crdito o de pago de circulacin restringida en moneda nacional, previa autorizacin de la Superintendencia de Bancos y Seguros. Estas compaas estn en facultad de emitir y promover las tarjetas; calificar y aprobar las solicitudes de los tarjeta habientes y de afiliacin de establecimientos, conceder lneas de crdito por utilizacin de tarjetas o entrega de dinero en efectivo. CASAS DE CAMBIO.- Su objeto social es exclusivamente la compra, venta y cambio de divisas; billetes y piezas metlicas nacionales o extranjeras, que no tengan curso legal en el pas de emisin. Transacciones con moneda extranjero, especialmente para la atencin de turistas y el cambio de dinero en efectivo. SISTEMA DE GARANTA CREDITICIA.- Mediante Ley 126 de Mayo 1983, se crea el S.G.C., como un mecanismo de servicio social, sin fines de lucro y autofinanciable en su gestin, con el objeto de afianzar las obligaciones de pequeos industriales, artesanos, pescadores artesanales y agricultores que no estn en capacidad de operar en el sistema financiero nacional por falta de garantas adecuadas o suficientes.

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CORPORACIN DE DESARROLLO DEL MERCADO SECUNDARIO DE HIPOTECAS.- Tiene por objeto el desarrollo de mecanismos tendientes a movilizar recursos del sector de la vivienda, actuar como fiduciaria en procesos de titularizacin de cartera hipotecaria propia como de terceros, con la triple calidad de originador, fiduciario y colocador a travs de intermediarios de valor.

INSTITUCIONES DE SERVICIOS AUXILIARESTRANSPORTE DE ESPECIES MONETARIAS.- Se crearon con la finalidad de trasladar de un lugar a otro un depsito custodiado, este servicio puede prestarse a los bancos, empresas; precaviendo que estos sean asaltados o robados, ofreciendo seguridad y garanta. SERVICIOS DE COBRANZA.- Su objetivo es acelerar el cobro de lo adeudado por los clientes de bancos y otras instituciones financieras, valindose para ello de su experiencia, innovacin y tecnologa encasara para ayudar a cobrar de un modo oportuno y eficiente. Los servicios de cobranza ofrecen una administracin del cobro efectivo principalmente cuando se opera a nivel internacional. CAJERO AUTOMTICO.- Un cajero automtico es una mquina expendedora usada para extraer dinero utilizando una tarjeta magntica (tarjeta de crdito por ejemplo), sin necesidad de personal del banco. Suelen tener una pequea impresora matricial o trmica para imprimir los resguardos de la operacin y las libretas de ahorros. SERVICIOS CONTABLES Y DE COMPUTACIN.- Brindar soporte en rea l contableadministrativa de los clientes a fin de promover eficiencia a travs de una revisin de los procesos realizando un seguimiento que permita mejorar o per implementar los procesos contables administrativos de la organizacin de manera eficiente. Los servicios computacionales proponiendo metodologa tcnica y herramientas para implementar el diseo y desarrollo de sistemas complejos, configuracin de redes de cmputo, el uso del internet, correo electrnico y aplicaciones para realizar comercio y banca electrnica. . FOMENTO A LAS EXPORTACIONES.- Los programas de fomento a las exportaciones estn orientados a promover la productividad y la calidad de los procesos que elevan la competitividad de las empresas y permiten su incorporacin adecuada al mercado. INMOBILIARIAS.- La inmobiliaria es una comunidad abierta a la participacin de todos los sectores del mercado mundial inmobiliario. Aqu tienen cabida promotores, broker hipotecarios, entidades financieras, agencias inmobiliarias, agentes de distribucin y tambin de las empresas de telecomunicaciones. Financia programas de desarrollo humano en los sectores de, salud, saneamiento ambiental y para la remediacin de los efectos causados por desastres naturales. Administra los recursos del Fondo de

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Electrificacin Rural y Urbano Marginal, FERUM y financia con ellos los proyectos de electrificacin en zonas tradicionalmente no atendidas, procurando el acceso servicio pblico de fuerza elctrica a la mayor cantidad de ciudadanos.

CMARA DE COMPENSACINEl Banco Central del Ecuador, con el propsito de hacer eficiente el proceso de cobro y pago de cheques, administra el funcionamiento del sistema de compensacin de stos. Este sistema permite a las instituciones del sector bancario intercambiar los cheques que han sido depositados en sus ventanillas y que corresponden ser pagados con cargo a cuentas que se mantienen en otros bancos, cuyos resultados son liquidados por el Banco Central del Ecuador de acuerdo a las posiciones netas multilaterales resultantes en las sesiones de compensacin preliminar y definitiva. El procedimiento aplicado para la operacin de las Cmaras de Compensacin, se ha establecido que los das laborables y en las diferentes zonas geogrficas denominadas zonas de compensacin se llevan a cabo reuniones para el intercambio fsico de cheques girados por los clientes de los bancos participantes, a travs de las denominadas sesiones de cmara preliminar y definitiva. La institucin participante a cargo de la direccin y administracin de la cmara de compensacin zonal es responsable, ante el Banco Central y ante las dems instituciones participantes de la zona, de la correccin de los resultados de la compensacin y de la transmisin oportuna de esta informacin para su registro contable en el Banco Central, cuyas Regionales son: Regin 1 Tulcn Ibarra Quito Latacunga Ambato Sto. D/ de los Colorados Riobamba Esmeraldas El Puyo Regin 2 Manta Baha Portoviejo Quevedo Guayaquil Machala Cuenca Loja

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Sesin de Cmara Preliminar.- proceso mediante el cual se permite el intercambio de los cheques al cobro recibidos como depsitos en las ventanillas de las instituciones financieras, este intercambio se realiza en horario unificado (20h00). Los resultados netos producto de este intercambio son remitidos al Banco Central del Ecuador en forma electrnica para que sean afectados de las cuentas corrientes que los participantes mantienen registradas en el Banco Central.

Sesin de Cmara Definitiva.- se realiza la devolucin de los cheques que fueron presentados al cobro en la sesin de cmara preliminar y cuyo pago fue negado considerando las respectivas causas de devolucin. Este proceso se realiza en horario unificado (13h30 del da hbil siguiente). Los resultados netos son remitidos al Banco Central del Ecuador en forma electrnica para su afectacin en las cuentas corrientes que los participantes mantienen en el Banco Central.

LA SUPERVISIN BANCARIA3.1. La supervisin Bancaria: Principios y Postulados Contables.- Conceptos Bsicos. 3.2. Elementos de los Estados Financieros: Situacin Financiera. 3.3. Definicin de cada uno de los Elementos de los Estados Financieros: Activo, Pasivo y Patrimonio. 3.4. Definicin de Gastos e Ingresos. 3.5. El sistema de informacin contable: Polticas Contables. 3.6. Estados Financieros: Propsito de los Estados Financieros.- Responsabilidades. 3.7. Componentes de los Estados Financieros.- Anlisis.- Manual nico de Supervisin (MUS). 3.8. Comit de Basilea II.- Anlisis del contenido.

LA SUPERVISION BANCARIAEn 1974 fue constituido el Comit de Regulaciones Bancarias y Prcticas Supervisoras por parte de los Bancos Centrales de 10 pases al cual se le denomin con el nombre de Comit de Basilea y surgi como consecuencia de los serios problemas de monedas internacionales.

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Este comit ha considerado un conjunto de principios para efectuar supervisin bancaria que consiste en asegurar que las instituciones del Sistema Financieras (I.S.F.), operen de manera sana, slida y que mantengan capital y reservas suficientes para dar soporte a los riesgos que surgen en su negocio.

Una supervisin efectiva considera los siguientes preceptos fundamentales: 1. 2. 3. 4. 5.6.

7.

El Objetivo clave de la supervisin es la reduccin del riesgo de prdidas a los depositantes y a los acreedores y mantener la confianza en el sistema financiero. Los supervisores deben fomentar y perseguir la disciplina en el mercado promoviendo un buen gobierno corporativo. Los supervisores deben tener independencia operacional y la autoridad para ejecutar sus decisiones. Los supervisores deben entender la naturaleza del negocio y asegurar en lo posible que los riesgos en que incurren dichas instituciones sean adecuadamente administrados. La supervisin financiera efectiva requiere evaluar el perfil de riesgos de cada institucin considerada individualmente. Los supervisores deben asegurarse que las instituciones tengan recursos suficientes para asumir riesgo incluyendo suficiente capital, administracin slida controles internos y registros contables efectivos; y, La cooperacin cercana con otros supervisores es esencial, particularmente cuando las instituciones financieras operan a travs de las fronteras nacionales.

Finalmente, el contenido incorpora lo relativo a las operaciones en moneda extranjera, el negocio fiduciario (exclusivo de la Corporacin Financiera Nacional), el tratamiento a la inflacin, las operaciones con derivados y las operaciones de titularizacin. La supervisin bancaria debe promover un sistema financiero competitivo y eficiente, que responda a las necesidades del pblico; de servicios financieros de buena calidad a costo razonable. Es importante entonces, que las instituciones vigiladas procesen y reporten su informacin contable, siguiendo estndares internacionales y uniformes, de manera que se facilite la evaluacin de la exposicin al riesgo y la toma de medidas por parte de las autoridades supervisoras, que permitan conservar la confianza pblica en el sistema financiero.

Catlogo nico de CuentasCon motivo de los cambios presentados en el entorno macroeconmico del Ecuador, el fenmeno de la dolarizacin de la economa y con el nimo de mantener un eficiente y efectivo sistema de supervisin por parte de la Superintendencia de Bancos y Seguros sobre las instituciones vigiladas, se presenta un nuevo Catlogo nico de Cuentas, de obligatorio cumplimiento, que norma el registro, preparacin y presentacin de la

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contabilidad general de las entidades y contiene la codificacin de cuentas, las instrucciones generales para el registro de las transacciones y el instructivo para el uso de cada una de las cuentas.

El presente documento contiene consideraciones internacionales en relacin con la labor de los supervisores bancarios y que deben ser tenidas en cuenta por parte de las instituciones del sistema financiero, en el tratamiento de la informacin contable. Se presenta un marco conceptual, que recoge elementos tericos y prcticos, cuya adecuada aplicacin se constituyen en un factor fundamental para garantizar la confiabilidad y transparencia de la informacin contable, con destino al pblico en general y a las autoridades de supervisin. Adicionalmente, se relacionan principios y postulados contables, necesarios para una apropiada comprensin de la informacin, el componente instrumental y las polticas contables que contribuyen a un mejor registro y control de los hechos econmicos. El Catlogo nico de Cuentas relaciona el marco legal en el cual se fundamenta su obligatoriedad, el mbito de aplicacin, los criterios tenidos en cuenta en su elaboracin y la manera como debe emplearse por parte de las instituciones del sistema financiero. Finalmente presenta las indicaciones respecto del envo de informacin con destino a la Superintendencia de Bancos y Seguros, en cuanto a oportunidad, plazos, manera de envo y nivel de detalle. El presente catlogo se constituye en un instrumento para armonizar y unificar el sistema contable del sector financiero, con el propsito de mejorar el control de las actividades bancarias y as minimizar el riesgo sistmico y el deterioro de la confianza pblica. En la elaboracin del presente Catlogo nico de Cuentas han sido observados los principios de contabilidad generalmente aceptados a nivel internacional y especficamente en el Ecuador. En caso de presentarse diferencias entre las instrucciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y los citados principios, las mismas debern ser tomadas en consideracin por parte de las instituciones del sistema financiero, por cuanto su cumplimiento es obligatorio. El catlogo, contiene el detalle de cuentas, adecuadamente ordenadas y codificadas para el registro de las operaciones efectuadas por las instituciones indicadas anteriormente, que permite suministrar, en forma homognea y oportuna, informacin confiable de la situacin econmico - financiera de dichas instituciones. Las cuentas contempladas en el catlogo corresponden a las que se han considerado necesarias para el registro de las operaciones que realizan las instituciones, detalladas en la Codificacin de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero y dems leyes y

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reglamentos pertinentes; sin embargo, contempla la posibilidad de que se incorporen nuevas operaciones que se autoricen en el futuro, as como las que desarrollan las entidades que con posterioridad pudieren pasar al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros.Finalmente, el contenido incorpora lo relativo a las operaciones en moneda extranjera, el negocio fiduciario (exclusivo de la Corporacin Financiera Nacional), el tratamiento a la inflacin, las operaciones con derivados y las operaciones de titularizacin. La supervisin financiera debe promover un sistema financiero competitivo y eficiente, que responda a las necesidades del pblico de servicios financieros de buena calidad a costo razonable. Es importante entonces, que las instituciones vigiladas procesen y reporten su informacin contable, siguiendo estndares internacionales y uniformes, de manera que se facilite la evaluacin de la exposicin al riesgo y la toma de medidas por parte de las autoridades supervisoras, que permitan conservar la confianza pblica en el sistema. La codificacin de las cuentas se basa en el sistema decimal por considerarse el ms idneo en el procesamiento de la informacin contable a travs de sistemas computarizados manuales o mecnicos. Las asignaciones de los dgitos, y los cdigos de las cuentas se realizan siguiendo la prctica de 2 dgitos por nivel. Horizontalmente el catlogo nico de cuentas prev la utilizacin obligatoria de hasta 6 dgitos que se identifica de la siguiente manera: 0 00 00 00 00 00 00 Elemento del Estado Financiero Grupo de Cuentas Cuentas Subcuentas

Tomando en consideracin los elementos de los Estados Financieros, Los dgitos en el plan de cuentas se los ubica del 1 al 7 de la siguiente manera: Los tres primeros dgitos 1,2 y 3 comprenden las cuentas de activo, pasivo y patrimonio destinadas a conformar el balance de Situacin. Los dgitos 4 y 5 corresponden a los grupos de cuentas de gestin consideradas como gastos (4) e ingresos (5) destinadas a conformar el Estado de Resultados. El elemento 6 comprende a las cuentas contingentes que agrupan los compromisos y las obligaciones eventuales. El elemento 7 resume las cuentas de orden y de control indispensable para una acertada administracin.

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A efecto de permitir nuevas cuentas se han utilizado los dgitos 90 para el concepto de otros, y al nivel de subcuentas se ha previsto la codificacin en segmento de cinco unidades. Igualmente a fin de identificar cuentas y subcuentas de valuacin con saldos acreedores en el activo (provisiones y depreciaciones) se ha previsto la utilizacin de los dgitos 99.

LEY GENERAL DE INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIEROARTCULO 1.- Esta Ley regula la creacin, organizacin, actividades, funcionamiento y extincin de las instituciones del sistema financiero privado, as como la organizacin y funciones de la Superintendencia de Bancos, entidad encargada de la supervisin y control del sistema financiero, en todo lo cual se tiene presente la proteccin de los intereses del pblico. En el texto de esta Ley la Superintendencia de Bancos se llamar abreviadamente "la Superintendencia".

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Las instituciones financieras pblicas, las compaas de seguros y de reaseguros se rigen por sus propias leyes en lo relativo a su creacin, actividades, funcionamiento y organizacin. Se sometern a esta Ley en lo relacionado a la aplicacin de normas de solvencia y prudencia financiera y al control y vigilancia que realizar la Superintendencia dentro del marco legal que regula a estas instituciones en todo cuanto fuere aplicable segn su naturaleza jurdica. La Superintendencia aplicar las normas que esta Ley contiene sobre liquidacin forzosa, cuando existan causales que as lo ameriten. Las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda, as como las instituciones de servicios financieros, entendindose por stas a los almacenes generales de depsito, compaas de arrendamiento mercantil, compaas emisoras o administradoras de tarjetas de crdito, casas de cambio, corporaciones de garanta y retrogaranta, corporaciones de desarrollo de mercado secundario de hipotecas, que debern tener como objeto social exclusivo la realizacin de esas actividades, quedarn sometidas a la aplicacin de normas de solvencia y prudencia financiera y al control que realizar la Superintendencia dentro del marco legal que regula a dichas instituciones, en base a las normas que expida para el efecto. Las instituciones de servicios auxiliares del sistema financiero, tales como: transporte de especies monetarias y de valores, servicios de cobranza, cajeros automticos, servicios contables y de computacin, fomento a las exportaciones e inmobiliarias propietarias de bienes destinados exclusivamente a uso de oficinas de una sociedad controladora o institucin financiera; y, otras que fuesen calificadas por la Superintendencia de Bancos, sin perjuicio del control que corresponde a la Superintendencia de Compaas, sern vigiladas por la Superintendencia de Bancos y sta dictar normas de carcter general aplicables a este tipo de instituciones. La sociedad controladora y las instituciones financieras integrantes de un grupo financiero sern controladas por la Superintendencia de Bancos. Formarn parte de un grupo financiero nicamente las instituciones financieras privadas, incluyendo las subsidiarias o afiliadas del exterior, las de servicios financieros, de servicios auxiliares del sistema financiero que regula esta Ley. ARTCULO 2.- Para los propsitos de esta Ley, son instituciones financieras privadas los bancos, las sociedades financieras o corporaciones de inversin y desarrollo, las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda. Los bancos y las sociedades financieras o corporaciones de inversin y desarrollo se caracterizan principalmente por ser intermediarios en el mercado financiero, en el cual actan de manera habitual, captando recursos del pblico para obtener fondos a travs de depsitos o cualquier otra forma de captacin, con el objeto de utilizar los recursos as obtenidos, total o parcialmente, en operaciones de crdito e inversin. Las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda son instituciones cuya actividad principal es la captacin de recursos del pblico para destinarlos al financiamiento de la vivienda, la construccin y al bienestar familiar de sus asociados, que deber evidenciarse en la composicin de sus activos. Las sociedades financieras o corporaciones de inversin y desarrollo no podrn realizar las captaciones previstas en la letra a) ni las operaciones contenidas en la letra g) del artculo 51 de esta Ley. Las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda, no podrn efectuar las siguientes operaciones: a) Las mencionadas en las letras j), m), t), y v) del artculo 51 de esta Ley; y, b) Derogada por numeral 4 de la primera derogatoria de la. Ley Orgnica de la Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, publicada en el Registro Oficial No. 444 de 10 de mayo del 2011. NOTA.- Primer y cuarto incisos reformados con la disposicin reformatoria tercera de la Ley Orgnica de la Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y

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Solidario, publicada en el Registro Oficial No. 444 de 10 de mayo del 2011. ARTCULO 3.- La Superintendencia autorizar la constitucin de las instituciones del sistema financiero privado. Estas instituciones se constituirn bajo la forma de una compaa annima, salvo las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda. NOTA.- Artculo reformado con la disposicin reformatoria tercera de la Ley Orgnica de la Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, publicada en el Registro Oficial No. 444 de 10 de mayo del 2011. ARTCULO 4.- La Superintendencia autorizar a las instituciones del sistema financiero privado, sujetas a esta Ley, la adopcin y registro de cualquier denominacin que crean conveniente, con tal que no pertenezca a otra institucin y que no se preste a confusiones. En su denominacin las instituciones del sistema financiero harn constar su calidad de "banco" o "sociedad financiera" o "corporaciones de inversin y desarrollo". ARTCULO 5.- Las acciones de las instituciones del sistema financiero privado debern ser nominativas. En el contrato social podr estipularse que el capital se divide en varias clases de acciones, con derechos especiales para cada clase, sin que pueda excluirse a ningn accionista de la participacin en las utilidades. En el Estatuto Social se determinar el valor nominal de las acciones que podr ser de cien o mltiplo de cien. ARTCULO 6.- Las instituciones del sistema financiero privado pueden constituirse en un slo acto, por convenio entre los que otorguen la escritura, o en forma sucesiva, por suscripcin pblica de acciones. Al momento de constituirse deber establecerse en el Estatuto Social el capital autorizado, hasta cuyo monto podr la institucin del sistema financiero privado aceptar suscripciones y emitir acciones. El capital suscrito, al tiempo de la constitucin, no podr ser menor del cincuenta por ciento (50%) del capital autorizado y por lo menos la mitad del capital suscrito deber pagarse antes del inicio de las operaciones. Los aportes de capital debern pagarse totalmente en dinero efectivo, salvo que la Superintendencia autorice que se capitalicen obligaciones por compensacin de crditos. La cuenta de integracin de capital deber acreditarse mediante el comprobante de depsito de la suma correspondiente en cualquier banco del sistema financiero del pas. Este depsito se har bajo una modalidad que devengue intereses. Los suscriptores del capital deben comprometerse a entregar los aportes no pagados en dinero efectivo, en el plazo mximo de un ao contado desde la fecha de suscripcin, o en cualquier tiempo en el que sea necesario subsanar cualquier deficiencia de patrimonio tcnico de la institucin, ya sea en virtud de llamamiento que hagan los directores o bien por requerimientos de la Superintendencia. ARTCULO 7.- Las instituciones del sistema financiero no podrn otorgar ni emitir acciones o bonos para remunerar servicios. ARTCULO 8.- La promocin para la constitucin de compaas que se propongan operar como instituciones del sistema financiero, deber ser previamente autorizada por la Superintendencia. Se entender que existe promocin pblica cuando se empleen medios de publicidad o propaganda haciendo llamamiento a la suscripcin de acciones. En este supuesto, la oferta pblica se regir de conformidad con la Ley de Mercado de Valores, sin embargo las facultades concedidas en esa Ley para la Superintendencia de Compaas sern ejercidas por la Superintendencia de Bancos. ARTCULO 9.- Para la promocin de la constitucin, cinco o ms personas que acten por sus propios derechos o en representacin de otras, en calidad de promotores de una institucin

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financiera, deben presentar la solicitud de autorizacin a la Superintendencia, incluyendo la siguiente documentacin: a) Los antecedentes personales de los promotores, que permitan verificar su responsabilidad, probidad y solvencia. Cada promotor deber justificar su solvencia econmica y declarar bajo juramento que los recursos provienen de actividades lcitas; b) La que demuestre su condicin de representantes de los promotores; c) El estudio de factibilidad econmico y financiero de la compaa por constituirse, el que debe fundamentarse en datos actualizados; y, d) El proyecto de contrato de constitucin, que debe incluir el Estatuto previsto para la institucin financiera. ARTCULO 10.- Recibida la solicitud, la Superintendencia ordenar la publicacin de la peticin, incluida la nmina de los promotores, por tres veces, con intervalos de al menos un da entre una y otra, en un peridico de circulacin nacional. Quien considere que el proyecto perjudica a los intereses del pas o tenga reparos respecto de la solvencia o idoneidad de cualesquiera de los promotores, podr presentar ante la Superintendencia, debidamente identificado y con fundamentos, las oposiciones de las que se crea asistido, dentro del trmino de veinte das, contados a partir de la ltima publicacin. De presentarse oposiciones dentro del trmino legal, la Superintendencia correr traslado a los promotores para que, en el trmino improrrogable de diez das, las contesten. La Superintendencia deber resolver la solicitud en el trmino de sesenta das, contados a partir de la fecha de la ltima publicacin o de la contestacin a las oposiciones que se hubiesen presentado. La Superintendencia aceptar la solicitud para la continuacin del trmite o, de ser del caso, la negar. Si la decisin fuere favorable a los peticionarios, la autorizacin para promover la sociedad de que se trate se conceder por resolucin de la Superintendencia, indicando la duracin mxima del perodo de promocin, el cual no podr exceder de seis meses, prorrogables por igual perodo por una sola vez. ARTCULO 11.- Concluida la promocin pblica, dentro del perodo sealado, los interesados debern constituir la institucin financiera en un plazo que no podr exceder de seis meses, para lo cual debern solicitar a la Superintendencia la autorizacin respectiva acompaando: a) La escritura pblica que contenga: - El Estatuto Social aprobado; - El listado de los accionistas suscriptores y su nacionalidad; y, - El monto del capital suscrito y pagado y el nmero de acciones que les corresponde. b) El certificado en el que conste la integracin del capital aportado extendido por el banco que haya recibido el depsito. Verificados los requisitos exigidos en el presente artculo y una vez calificada la responsabilidad, idoneidad y solvencia de los suscriptores del capital, la Superintendencia en un plazo de treinta das, aprobar la constitucin de la institucin financiera mediante resolucin, la que se publicar en el Registro Oficial y se inscribir en el Registro Mercantil del cantn donde tendr su domicilio principal la institucin. Concluido el plazo de promocin pblica y si no se hubiera presentado los documentos mencionados en este artculo, quedarn sin efecto la autorizacin a que se refiere el artculo 8 de esta Ley. Quedarn tambin sin efecto los compromisos y las obligaciones que hubiesen sido asumidos por los promotores quienes devolvern a los suscriptores del capital las sumas que hayan aportado, ms los intereses generados en el depsito. ARTCULO 12.- Cuando se trate de fundar una institucin del sistema financiero privado sin promocin pblica, los interesados podrn presentar de una vez la solicitud de constitucin, acompaando simultneamente las informaciones mencionadas en los artculos 9, 10 y 11; y la Superintendencia tramitar y resolver la solicitud como se indica en el artculo precedente.

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ARTCULO 13.- Los promotores intervendrn en los trmites de constitucin y convocarn a la primera reunin de la junta general de accionistas, para comprobar y aprobar la suscripcin del capital, designar a los directores, administradores y al auditor interno, y conocer los gastos de constitucin. Copia del acta de esta reunin deber remitirse a la Superintendencia, a partir de lo cual podr solicitarse el certificado de autorizacin que habilite a la institucin financiera para operar como tal. ARTCULO 14.- Las instituciones financieras debern notificar a la Superintendencia la fecha en que iniciarn sus operaciones. Si la institucin no inicia las operaciones al pblico en el transcurso de seis meses, contados a partir de la fecha de otorgamiento del certificado de autorizacin, ste quedar sin valor ni efecto, y ello ser causal de liquidacin de la sociedad; salvo que, por causas debidamente justificadas, la Superintendencia antes del vencimiento del plazo sealado lo ample por una sola vez hasta por seis meses. ARTCULO 15.- Inscrita la resolucin que aprueba la constitucin de la institucin financiera, el banco depositario de la cuenta de integracin de capital pondr a disposicin de los administradores de la institucin constituida, los valores depositados ms los intereses devengados. ARTCULO 16.- Las instituciones del sistema financiero privado, una vez establecidas, requerirn autorizacin de la Superintendencia para reformar su Estatuto Social, fusionarse con otras sociedades, escindirse y traspasar la totalidad de sus activos. ARTCULO 17.- La conversin, esto es, la modificacin o el cambio del objeto o actividad de una institucin sometida al control de la Superintendencia, para adoptar el objeto y la forma de otra institucin prevista en esta Ley, no altera la existencia de la institucin como persona jurdica y solamente le otorga las facultades y le impone las exigencias y limitaciones legales propias de la especie adoptada. La asociacin, esto es, la unin de dos o ms instituciones financieras que se encontraren en actual funcionamiento, sin que cada una de las instituciones asociadas pierda su identidad y personera jurdica, podr hacerse previa autorizacin de la Superintendencia en los siguientes casos: a) Para la ampliacin o atencin de servicios especficos; b) Para superar deficiencias de patrimonio tcnico de alguna de las instituciones que se asocie, en cuyo caso el convenio de asociacin deber concluir con un programa de fusin; y, c) Como un mecanismo de aproximacin a un programa de fusin. El convenio de asociacin deber incluir la determinacin de la institucin financiera que har cabeza de la asociacin, as como las normas que la rijan y la responsabilidad de cada una de ellas frente a los riesgos que asuman. El convenio de asociacin a que se refiere el literal a), permitir a la institucin financiera que haga cabeza de la asociacin, invertir directamente o a travs de sus subsidiarias en el pas o en el extranjero, un porcentaje no mayor al cuarenta y nueve por ciento (49%) en el capital pagado de la entidad receptora, inversin que solamente podr mantenerse mientras dure el convenio de asociacin. La Superintendencia dictar las normas aplicables para que operen la conversin y la asociacin previstas en este artculo.

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Concepto de Contabilidad Principios de contabilidad generalmente aceptados Estructura del Sistema Financiero Organismos de Regulacin y Control Estructura del Catlogo Entidad de Cuentas Clasificacin Es Estados Financieros nos permite registrar, ordenar, la ciencia Realizacin que Principio de Partida Doble clasificar las transacciones de una Institucin Periodo Contable Proceso contable en perspectiva Financiera, con el propsito de conocer su Situacin Valor histrico Original nico de Cuentas (CUC) Aplicacin y alcance del Catalogo Econmica en un periodo cuentas y subcuentas Anlisis Grupos de cuentas, Negocio en marcha determinado. Dinmica de Aplicacin Dualidad Econmica Ejercicios

INDICE CONTABILIDAD GENERALMENTE QU ES CONTABILIDAD ACEPTADOS BANCARIA?

CONTABILIDAD BANCARIA PRINCIPIOS DE

Revelacin Suficiente Importancia relativa

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Banco Central del Ecuador De El Directoriola Ley de Rgimen Financiero y Bancose acuerdo a del Banco Central expedir regulaciones que La codificacin de las cuentas se basa en el sistema decimal del Estado, el Sistemapresentara comprende: publicaran R.O.; Financiero por considerarseenelelms idneo en elinformes semestrales la procesamiento de al presidente de la Republica informara acerca del limite de Banco Central del Ecuador ede sistemas computarizados, informacin contable a travs endeudamiento publico Instituciones Financieras Privadas y Publicas manuales o mecnicos. Las asignaciones de dgitos a los Superintendencia de Bancossiguiendoporprctica de dos cdigos de las instituciones controladas la la Y las dems cuentas se realizan Es el por nivel. nmeros Organismo encargado de lalos cdigos de los elementos SuperintendenciaSe exceptan vigilancia y Control de las de BancosInstituciones Financieras as como a las Compaas de teniendo en cuenta la experiencia internacional en materia de Seguros y Reaseguros en el cumplimiento de sus supervisin bancaria, se consider conveniente el siguiente Obligaciones. procedimiento de clasificacin:

ORGANISMOS DE SISTEMA FINANCIERO REGULACION ECUATORIANOY ESTRUCTURA DEL CONTROL ESTRUCTURA CATLOGO

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CLASIFICACION DE LAS CUENTASHorizontalmente, el Catlogo nico de Cuentas prev la utilizacin obligatoria de hasta seis dgitos, que identifican:

ESTADOS FINANCIEROS 0 Elemento del estado financiero00 Grupo Balance General de cuentas 00 00 Cuentas Estado de Ganancias y Perdidas BALANCE efectivo Estado de Flujos deGENERAL 00 00 00 Subcuentas Estado de variaciones en el Capital Contable Estado de Unidades Retenidas 34

1 Activos- 11 Fondos Disponibles - 12 Operac. Interbancarias - 13 Inversiones - 14 Cartera de Crditos - 15 Deudores por aceptaciones - 16 Cuentas por Cobrar - 17 Bienes realizables, adjudicados por pago - 18 Propiedades y Equipos - 19 Otros Activos

2 Pasivos- 21 Obligac. con el Publico - 22 Operac. Interbancarias - 23 Obligaciones Inmediatas - 24 Aceptaciones en Circulacin - 25 Cuentas por Pagar - 26 Obligaciones Financieras - 27 Valores en circulacin - 28 Obligaciones convertibles en

6 Contingentes 7 Cuentas de

BALANCE GENERAL3 PATRIMONIO31 Capital Social 32 Prima o descuento en colocacin de Acciones 33 Reservas 5 Ingresos 4 Costos 34 Otros Aportes Patrimoniales y Gastos 35 Superavit por valuaciones (clientes) (Proveedores) 36 Resultados - 41 Intereses Causados - 51 Interese y

- 43 Acreedor No hay Deudor sin Perdidas Financieras Ganadas - 44 Provisiones - 53 valor - 45 Gastos de Operacin porUtilidades Equivalente Perdidas - 46 Otras

ESTADO DE DE PARTIDA PRINCIPIO GANANCIAS Y PRDIDAS - 42 Comisiones DOBLE descuentos Ganados Causadas- 52 Comisiones Financieras - 54 Ingresos por servicios - 55 Otros Ingresos operacionales

Operacionales - 47 Otros Gastos y perdidas - 48 Impuesto y participacin a

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SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO ESTRUCTURA ORGANISMOS DE De acuerdo a la Ley de Rgimen Financiero y Banco del Estado, el Sistema Financiero comprende: REGULACION Y Banco ESTRUCTURA DEL Central del Ecuador CONTROL Instituciones Financieras Privadas y Publicas CATLOGO la Y las dems instituciones controladas porBanco Central del Ecuador Superintendencia de BancosEl Directorio del Banco Central expedir regulaciones que se La codificacin de las cuentas se basa en el sistema decimal publicaran R.O.; presentara procesamiento de al por considerarseenelelms idneo en elinformes semestrales la presidente de la Republica ede sistemas computarizados, informacin contable a travs informara acerca del limite de endeudamiento publico manuales o mecnicos. Las asignaciones de dgitos a los Superintendencia de Bancossiguiendo la prctica de dos cdigos de las cuentas se realizan Es el por nivel. Se exceptan vigilancia y Control de las nmeros Organismo encargado de lalos cdigos de los elementos Instituciones Financieras as como a las Compaas de teniendo en cuenta la experiencia internacional en materia de Seguros y Reaseguros en el cumplimiento de sus supervisin bancaria, se consider conveniente el siguiente Obligaciones. procedimiento de clasificacin:

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PROCESO CONTABLE EN Documentac Diario Mayor PERSPECTIVA in Transacciones Estados Financiero s Preliminar esBalance de Sumas y Saldos Ajustados

Balance de Sumas y Saldos

Ajustes, Reclasifica ciones

preliminar El CUC, ser de uso obligatorio para las siguientes instituciones del Definitivos sistema Saldos financiero: Definitivo

APLICACIN Y ALCANCE DEL Estados CATALOGO NICO DE Estados Ajustes, Financiero Financiero Balance Reclasifica CUENTAS (CUC)de s s Sumas y ciones

Almacenes generales de depsito (ALM) Bancos privados (BP), administradoras de tarjetas de crdito (TC), Compaas emisoras o Sociedades garanta crediticia (SGC), Sistema de financieras (SF), Corporacin Financiera Nacional (CFN), Compaas de arrendamiento mercantil (AM), Banco Ecuatoriano de la Vivienda (BEV), Cooperativas de ahorro y crdito que realizan intermediacin Asociaciones mutualistas(COO), y crdito para la vivienda financiera con el pblico de ahorro (MUT), Solidaridad (FOSE) Fondo de Banco del Estado (BEDE), (BNF) Banco Nacional de Fomento Instituto Ecuatoriano de Crditomercado secundario (IECE), Corporaciones de desarrollo de Educativo y Becas de hipotecas Casas de cambio (CC), (TH)

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ANLISIS APLICACIN DE CUENTASLas IFIs no podrn utilizar cuentas diferentes a las establecidas en el Catlogo nico de Cuentas sin autorizacin previa de la Superintendencia de Bancos y Seguros. Sin embargo, podrn abrir las subcuentas auxiliares necesarias para el mejor registro y control de sus operaciones. Para el efecto, podrn adicionar dgitos a las subcuentas de los ltimos niveles indicados en el catlogo, siempre que en el mismo no figure el nivel que desea la institucin para sus registros

ANLISIS APLICACIN ANLISIS APLICACIN DE CUENTAS Para la identificacin de los elementos de los estados DE CUENTAS financieros se ha utilizado la numeracin del 1 al 8 dentro

Y el elemento 7 que resume las cuentas de orden y de del primer dgito. Los tres primeros nmeros comprenden control indispensables para una acertada administracin. El las cuentas expresivas del activo, pasivo y patrimonio, elemento 8, comprende las cuentas de los patrimonios destinadas a conformar el balance de situacin financiera. autnomos permiten llevar una apropiada contabilizacin Los elementos 4 y 5 agrupan las cuentas de gestin, de las operaciones propias del negocio fiduciario. Para el sintetizadas en las partidas de gastos e ingresos. El efecto, a cada uno de los elementos, grupos, cuentas y elemento 6 integra las cuentas contingentes que agrupan los subcuentas de los mencionados patrimonios, se antepone el compromisos y las obligaciones eventuales; dgito 8. 38

1 ACTIVOUn activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos. Los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del mismo para contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes al efectivo de la entidad. Comprende Fondos disponibles, Operaciones interbancarias, Inversiones, Cartera de crditos, Aceptaciones, Cuentas por cobrar, Bienes realizables, adjudicados por pago, de arrendamiento mercantil y no utilizados por la institucin, Propiedades y equipo y Otros activos (incluye gastos en que se haya incurrido para la constitucin y organizacin de la entidad cuya afectacin a perodos o ejercicios futuros est expresamente autorizada)

Los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo pueden llegar a la empresa por diferentes vas. Por ejemplo, un activo puede ser:

Las cuentas que integran este elemento tendrn siempre utilizado aisladamente, o en combinacin con otros activos saldos deudores con excepcin de las provisiones, que se espera se entreguen a los clientes depreciaciones descuentos y amortizaciones que sern intercambiado por otros activos, deducidas de los rubros correspondientes. utilizado para satisfacer un pasivo, o distribuido a los propietarios de la empresa. Usualmente, la entidad emplea sus activos para satisfacer deseos o necesidades de los clientes que estn dispuestos a Muchos activos,y, por tanto,ejemplo las propiedades son pagar por ellos como por a contribuir a los flujos de elementos la entidad. El embargo la s mismo, rinde es efectivo de tangibles. Sin efectivo, por tangibilidad no un servicio para la existencia del posibilidad la plusvala esencial a la empresa por la activo; as de obtener, mediante su utilizacin, otros recursos. mercantil, por ejemplo, tienen la cualidad de activos si se espera que produzcan beneficios econmicos futuros para la entidad y son, adems, controlados por ella.

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1 ACTIVO:11 Fondos DisponiblesRegistra los recursos de alta liquidez de los cuales dispone la entidad para sus operaciones regulares y que no est restringido su uso. Comprende las cuentas que se registran en efectivo o equivalente de efectivo tales como: caja, depsitos para encaje, depsitos en bancos y otras instituciones financieras, efectos de cobro inmediato y las remesas en trnsito.

110105 EfectivoIncluye valores fijados en las polticas internas de la entidad, constituidos para asignarlos a un 1101 Caja funcionario autorizado para afrontar pagos urgentes de menor disponible por su naturaleza Registra el efectivocuanta que la Entidad en sus no justifique bvedas, de un cheque y de son cajas y/o sus la emisin tanto en moneda que uso distintos a los desembolsos local como en otras monedas. originados en las operaciones regulares de la entidad, estos fondos estn sujetos a rendicin de cuentas peridicas y deben ser repuestos cada vez que sea necesario.

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110110 Caja ChicaLa administracin de la entidad establecer el correspondiente instructivo para el manejo de los fondos de caja chica.

1102 Depsitos para del 110205 Banco central encaje EcuadorLa cuenta 110205 Depsitos para encajedepsitos que la En esta cuenta se registran los - Banco Central del Ecuador, registra tambin el valor de las transferencias entidad mantiene en el Banco Central del Ecuador, en que a peticin de las instituciones de sector pblico las sucursales del Banco Nacional de Fomento y otros gestiona la entidad ante el Banco Central del Ecuador para bancos locales, cuando la entidad que reporta tiene su ejecucin presupuestaria. El proceso de estas transferencias domicilio aprincipal en una contrato de corresponsala se ajustar las condiciones del ciudad donde el Banco Central noefecto firme la entidad bancaria con el Instituto que para el dispone de oficinas. Emisor. En razn de que la efectivizacin de estas Todas las transacciones que devienen dedel da de la de transferencias se verificarn con fecha valor la cmara compensacincobro ante el debern contabilizarse en es presentacin al preliminar Banco Central del Ecuador, la obligatorio para los bancos, que fecha del da siguiente hbil. los fondos se encuentren en forma lquida y disponible para la entidad pblica el siguiente da hbil.

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110210 Banco Nacional de FomentoLos dbitos no correspondidos por el Banco Central, el Banco Nacional de Fomento o los bancos locales pblicos y privados en un plazo mximo de quince das debern transferirse a la subcuenta 110505 Remesas en trnsito - Del pas.

1103 Bancos y Otras Instituciones 110215 Bancos Locales FinancierasRegistra los saldos en cuentas corrientes y otros Los depsitos paravista incluyendo los depsitos depsitos a la encaje que se realizaren en otros bancos pblicos o privados locales debern efectuarse overnight, constituidos por la entidad, en moneda en uso local o en otras monedas, en bancos y otras de una cuenta corriente independiente y exclusiva para tal objeto. entidades financieras tanto del pas como del exterior. Los depsitos restringidos, entregados en garanta o por disposiciones legales sern registrados en la cuenta 130710 Depsitos sujetos a restriccin.

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1103 Bancos y Otras Instituciones Financieras110305 Banco Central del EcuadorLas transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin inmediata (swift, fax, telex) debern registrarse el mismo da que se produzcan, debiendo estar sustentadas por la documentacin pertinente, las efectuadas telefnicamente sern reconfirmadas va telex o cualquier otro medio que deje constancia escrita de la operacin, contendr en cada caso la firma del funcionario competente.

1103 Bancos y Otras Instituciones Financieras 110310 Bancos Otras 1103 Bancosyy Otras Instituciones Financieras Instituciones Financieras

Locales 110315 Bancos y Otras Instituciones Financieras notas Las transacciones concretadas a travs dedel de Exterior dbito o crdito debern registrarse en el momento en valor se produzca lagirados contra o en el del pas El que de los cheques transaccin bancos da de que no fuerenlas mismas. luego de 13 meses de su recepcin de efectivizadosemisin as como los girados contra bancos del exterior cuyo plazo de vigencia hubiere vencido, de acuerdo a la Ley de cada pas, ser acreditado a la subcuenta 259015 Cuentas por pagar varias - Cheques girados no cobrados.

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1104 Efectos de Cobro InmediatoEn esta cuenta se registra el valor de los cheques locales recibidos por la institucin que han sido girados contra otras instituciones, cuyo cobro se efecta a travs de la cmara de compensacin. Los cheques deben ser enviados a la prxima sesin de cmara de compensacin o a ms tardar al da siguiente hbil al de su recepcin. Los cheques locales deben remitirse al cobro dentro de las 24 horas siguientes a su recepcin debidamente revisados, registrados y en depsitos intactos. Los documentos que al ser presentados para su cobro sean rechazados no deben ser registrados en esta cuenta, sino que deben ser devueltos a los clientes correspondientes y darse de baja de los pasivos de la institucin.

1105 Remesas en TransitoEn esta cuenta se registra el valor de los cheques 110505laDel Pas han sido girados recibidos por institucin que contra instituciones de otras plazas. En esta cuenta se registra el valor de los cheques recibidos por la institucin que han sido girados contra instituciones de otras plazas del pas (que no participan en cmara de compensacin)La remesa de los cheques sobre otras plazas del pas deber ser debidamente revisada, registrada y depositada intacta.

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110510 Del ExteriorEn esta cuenta se registra el valor de los cheques recibidos por la institucin que han sido girados contra instituciones de otras plazas o instituciones del exterior y que deben ser cobrados directamente por la entidad o a travs de un banco corresponsal. Estos cheques deben ser remitidos para su cobro mximo al da hbil siguiente.

12 Operaciones InterbancariasRegistra los fondos interbancarios vendidos hasta un plazo de 8 das y las compras con pactos de reventa hasta un plazo de 30 das a entidades del sistema financiero cuando la entidad tiene excesos de liquidez, as como las provisiones requeridas 13 Inversiones no sea recaudada al En el evento que la operacin vencimiento, su registro debe hacerse en la subcuenta pertinente del Grupo 13 - Inversiones o del Grupode En esta cuenta se registran todos los instrumentos 14 Cartera deadquiridos segn corresponda. la finalidad inversin Crditos, por la entidad, con de mantener reservas secundarias de liquidez. En el momento de la adquisicin de los instrumentos de inversin, la institucin financiera debe documentar y clasificar su inversin segn el objetivo por el cual se adquiere el instrumento, de acuerdo con la norma de calificacin de activos de riesgo expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros.

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14 Cartera de CrditosComprende los saldos de capital de las operaciones de crdito otorgados por la entidad, bajo las distintas modalidades autorizadas y en funcin al giro especializado que le corresponde a cada una de ellas, incluye todas las operaciones otorgadas con recursos propios o con fuentes de financiamiento interno o externo

16 Cuentas por CobrarRegistra los valores de cobro inmediato provenientes del giro normal del negocio comprende principalmente los intereses y comisiones ganados, rendimientos por cobrar de fideicomisos mercantiles, pagos por cuenta de clientes, facturas por cobrar. Se castigarn los intereses y comisiones por cobrar que no hubieren sido recaudados hasta 3 aos posteriores a su exigibilidad de cobro o que estn debidamente autorizados por la Superintendencia de Bancos y Seguros, excepto los intereses provenientes de operaciones de cartera de crditos.

18 Propiedades y Equipos

Agrupa las cuentas que representan las propiedades de naturaleza permanente, utilizados por la entidad, incluyendo construcciones y remodelaciones en curso, las cuales sirven para el cumplimiento de sus objetivos especficos, cuya caracterstica es una vida til relativamente larga y estn sujetas a depreciaciones, excepto los terrenos, biblioteca y pinacoteca.

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19 Otros ActivosEn este grupo se registran las Inversiones en acciones, Inversiones en participaciones, Pagos anticipados, Gastos diferidos; Materiales, mercaderas e insumos, Transferencias internas entre las oficinas, sucursales, agencias de las entidades, Fondo de seguro de depsito e hipotecas y Otros, adicionalmente incluye las amortizaciones y provisiones para cubrir eventuales prdidas de los activos registrados en este grupo.

2 PASIVO:Constituyen obligaciones presentes contradas por la entidad, en el desarrollo del giro ordinario de su actividad, al vencimiento de las cuales y para cancelarlas la entidad debe desprenderse de recursos que en ciertos casos, incorporan beneficios econmicos. No incluyen las obligaciones potenciales sujetas a hechos futuros inciertos, las cuales se registran en el elemento 6 Cuentas Contingentes. Dichas obligaciones se originan en la captacin de recursos del pblico en sus diferentes modalidades, prstamos recibidos de instituciones financieras y otras entidades pblicas o privadas y los recursos recibidos mediante la emisin de ttulos valores. Comprenden tambin obligaciones con el estado, el personal, accionistas o socios, valores adeudados por la adquisicin de bienes y el uso de servicios, por aportes para futura capitalizacin, provisiones y cuentas por pagar diversas.

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La cancelacin de un pasivo actual puede llevarse a cabo mediante el pago de dinero, transferencia de otros activos, prestacin de servicios sustitucin de ese pasivo por otra deuda o la conversin del pasivo en patrimonio neto. Estos conceptos se encuentran agrupados por su naturaleza en obligaciones con el pblico, operaciones interbancarias, obligaciones inmediatas, aceptaciones en circulacin, cuentas por pagar, obligaciones financieras, valores en circulacin, obligaciones convertibles en acciones y aportes para futura capitalizacin y otros pasivos.

21 Obligaciones con el PblicoRegistra las obligaciones a cargo de la entidad derivadas de la captacin de recursos del pblico mediante los diferentes mecanismos autorizados. Estas obligaciones consisten en custodiar y devolver el dinero recibido. Los depsitos en general que hubieren permanecido inmovilizados por ms de diez aos pasarn a la Agencia de Garanta de Depsitos.

22 Operaciones InterbancariasRegistra los fondos obtenidos por la institucin de las entidades que integran el sistema financiero nacional, para atender problemas transitorios de liquidez a plazos no mayores a 30 das.48

23 Obligaciones InmediatasRegistra aquellas obligaciones de inmediata liquidacin que se originan por las operaciones propias de la entidad, as como por los valores recibidos para pagar a terceros. Los valores que se mantuvieren pendientes en las cuentas de este grupo por ms de cinco o diez aos, deben transferirse al Instituto Nacional del Nio y la Familia de conformidad con lo dispuesto Art. 198 de la Codificacin de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero.

25 Cuentas por PagarRegistra los importes causados y pendientes de pago por concepto de int. y comis. devengados, oblig. con el personal, con el Fisco, benef. de impuestos, aportes retenidos, contrib., imp., multas y oblig. con proveedores. Igualmente, registra las oblig. causadas y pendientes de pago por concepto de dividendos decretados para pago en efectivo. Por su carcter transitorio, estas cuentas debern liquidarse en el menor tiempo posible, que en ningn caso ser superior de 90 das. Los saldos de estas cuentas que hubieren permanecido inmovilizados en cualquier institucin financiera por ms de cinco aos con un saldo equivalente a 3 UVCs , o por ms de diez aos con un saldo mayor, por no haber sido reclamados por su beneficiario, pasarn a propiedad del Instituto Nacional del Nio y la Familia, INNFA.

29 Otros PasivosRegistra las cuentas que comprenden operaciones internas entre las diferentes agencias y sucursales, ingresos recibidos por anticipado, pagos recibidos por anticipado, fondos en administracin, fondo de reserva de empleados, subsidios recibidos por las instituciones financieras pblicas, la minusvala mercantil (Badwill) de las inversiones en acciones y otros pasivos diversos que no pueden ser clasificados en otros grupos.

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3 PATRIMONIO:Representa la participacin de los propietarios en los activos de la empresa. Su importe se determina entre la diferencia entre el activo y el pasivo. Agrupa las cuentas que registran los aportes de los accionistas, socios o Gobierno Nacional, la prima o descuento en colocacin de acciones, las reservas, otros aportes patrimoniales, supervit por valuaciones y resultados acumulados o del ejercicio. Las cuentas que integran este elemento se llevarn nicamente en moneda de uso local.

31 Capital SocialRegistra el valor de las acciones suscritas y pagadas por los accionistas, los aportes del Estado en las entidades financieras pblicas, el valor de los certificados de aportacin suscritos y pagados en el caso de cooperativas y el valor de los fondos que reciba el sistema de garanta crediticia. Adicionalmente registrar el valor de las acciones o certificados de aportacin que se originen por la capitalizacin de reservas, utilidades y excedentes.

33 ReservasRegistra los valores que por decisin de la Asamblea General de Accionistas o Socios de acuerdo con sus estatutos o por disposicin legal se han apropiado de las utilidades operativas lquidas con el objeto de incrementar el patrimonio, constituir reservas d