MÓDULO III ETAPAS DEL CICLO PRESUPUESTAL · 1. Programación del Proyecto de Presupuesto General...
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MÓDULO III ETAPAS DEL CICLO PRESUPUESTAL
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M Ó D U L O I I I
E TA PA S D E L C I C L O
P R E S U P U E S TA L
MÓDULO III: ETAPAS DEL CICLO
PRESUPUESTAL
1. Programación del Proyecto de Presupuesto General de Medellín (Capítulo VI del
Decreto Municipal 006 de 1998)
2. Presentación del Proyecto de Presupuesto General de Medellín al Concejo (Capítulo
VII del Decreto Municipal 006 de 1998)
3. Estudio y aprobación del Proyecto de Presupuesto General de Medellín (Capítulo VIII
y IX del Decreto Municipal 006 de 1998)
4. Ejecución del Presupuesto General de Medellín (Capítulo X y XI del Decreto
Municipal 006 de 1998)
4.1 PAC o Flujo de Caja
5. Seguimiento y evaluación del Presupuesto General de Medellín (Capítulo XII del
Decreto Municipal 006 de 1998)
1. Programación
D.006/1998 Cap
VI
2. Presentación
D.006/1998 Cap
VII
3. Estudio y
Aprobación
D.006/1998 Cap
VII y IX
4. Ejecución
D.006/1998 Cap
X y XI
5. Seguimiento y
Evaluación
D.006/1998 Cap XII
Etapas del Ciclo
Presupuestal
ETAPAS DEL CICLO PRESUPUESTAL
El Ciclo Presupuestal es el conjunto de fases
que se desarrollan anualmente y que abarcan
desde la elaboración del Presupuesto General
de Medellín hasta su finiquito. El análisis del
ciclo presupuestal permite comprender la
política económica y la transparencia del
proceso presupuestal.
PROGRAMACIÓN DEL PRESUPUESTO
Constituye una de las etapas más importantes para la Administración Municipal, porque
durante ella no sólo adquiere vida la política municipal sino que también se debe mantener
o garantizar el equilibrio entre los ingresos que se proyectarán y los gastos que se requerirá
ejecutar, evitando gestar futuros desequilibrios.
Para determinar los gastos durante la programación del Proyecto de Presupuesto General,
se debe tener en cuenta la disponibilidad de recursos (rentas que efectivamente se
recaudarán) y la aplicación de los principios presupuestales (Decreto Municipal 006 de
1998, Artículos 47 y 32).
Involucra a todas las dependencias que integran el Presupuesto General de Medellín, pero
el responsable está en cabeza de la Secretaría de Hacienda y por el Departamento
Administrativo de Planeación.
El Departamento Administrativo de Planeación elabora el presupuesto de inversión, el Plan
Operativo Anual de Inversiones “POAI”, el presupuesto participativo y el presupuesto por
resultados.
Fuente: Decreto 006 de 1998, Capítulo VI.
La Secretaría de Hacienda elabora el Marco Fiscal de Mediano Plazo a 10
años, el presupuesto de ingresos, el presupuesto de gastos de
funcionamiento y de la deuda, las disposiciones generales, la exposición
de motivos y el mensaje del Señor Alcalde.
El proyecto de presupuesto de los establecimientos públicos debe ser
elaborado por los gerentes, directores o rectores de los mismos y
sometido a consideración de sus Juntas o Consejos antes de presentarlo
a la Secretaría de Hacienda para su inclusión en el Proyecto de
Presupuesto General del Municipio de Medellín.
El presupuesto de los Fondos de Servicios Educativos, además, deberá
consolidarse previamente por parte de la Secretaría de Educación antes
de ser enviado a la Secretaría de Hacienda para su inclusión en el
Proyecto de Presupuesto.
PROGRAMACIÓN DEL PRESUPUESTO
Fuente: Decreto 006 de 1998, Capítulo VI.
El Gobierno municipal somete el Proyecto de Presupuesto General de
Medellín a consideración del Concejo, por conducto de la Secretaría
de Hacienda durante los 10 primeros días del último período de
sesiones ordinarias de cada vigencia, lo cual equivale a decir, durante
los 10 primeros días del mes de octubre de cada vigencia fiscal.
El Proyecto de Acuerdo de Presupuesto General que se somete a
consideración del Concejo se acompaña de los siguientes anexos:
Marco Fiscal de Mediano Plazo a 10 años.
Plan Operativo Anual de Inversiones “POAI”.
Presupuesto Participativo.
Presupuesto por Resultados.
PRESENTACIÓN DEL PROYECTO DE
PRESUPUESTO
Fuente: Decreto 006 de 1998, Capítulo VII.
El Proyecto de Presupuesto presentado al Concejo es repartido a las
Comisiones de Presupuesto y Plan para su estudio y bajo la asesoría del
Secretario de Hacienda y del Director de Planeación.
Luego, el Proyecto de Acuerdo de Presupuesto General de Rentas y
Gastos es sometido a aprobación en primer debate y posteriormente se
somete a consideración de la plenaria del Concejo para segundo debate.
El órgano de comunicación de la Administración Municipal con el
Concejo es el Secretario de Hacienda, adicionalmente todas las
decisiones en materia fiscal son competencia exclusiva del mismo.
El Concejo Municipal debe aprobar, mediante Acuerdo, el Presupuesto
General de Rentas y Gastos de Medellín a más tardar el 10 de diciembre
de cada vigencia fiscal.
ESTUDIO Y APROBACIÓN DEL
PROYECTO DE PRESUPUESTO
Fuente: Decreto 006 de 1998, Capítulo VIII y IX.
Una vez el Presupuesto General de Rentas y Gastos de Medellín ha sido aprobado, el
Alcalde expide, antes del 31 de diciembre de cada vigencia fiscal, el Decreto de
Liquidación del Presupuesto.
El Plan Anual Mensualizado de Caja “PAC” del sector central municipal se elabora a
partir del Decreto de Liquidación y es aprobado por el COMFIS.
La administración de cada establecimiento público elabora el PAC y posteriormente lo
somete a consideración de su Junta o Consejo Directivo para su aprobación.
La ejecución del Presupuesto General del Municipio de Medellín es de caja (recaudo)
para los ingresos y de causación (compromisos + facturas + pagos) para los gastos.
La ejecución de gastos del Presupuesto General de Medellín se hará a través del PAC y
se puede resumir básicamente como aquella etapa que abarca desde la autorización
de la apropiación hasta el pago de la misma.
EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO
Fuente: Decreto 006 de 1998, Capítulo X y XI. Concepto de Min
Hacienda 047 de 1997
Ejecutar el presupuesto de gastos significa que,
a partir de la autorización máxima de gastos
aprobada por el Concejo, el ordenador del
gasto decide la oportunidad de contratar,
comprometer los recursos y ordenar el gasto.
El concepto de ordenador del gasto hace
referencia a la capacidad de ejecución del
presupuesto.
EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO
Fuente: Sentencia No. C-101/96, Magistrado ponente Eduardo Cifuentes Muñoz
El ordenador del gasto en el Municipio de
Medellín es el Señor Alcalde (Constitución
Política, Artículo 315, numeral 9), el cual,
mediante Decreto delega la facultad de
ordenación y por ende la de contratar con el fin
de ejecutar el presupuesto para darle
cumplimiento a los objetivos y a la misión
institucional y al Plan de Desarrollo.
EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO
El presupuesto de gastos se ejecuta a través del "PAC”
Mecanismos formales de ejecución
Certificado de
Disponibilidad
Presupuestal
Compromiso
Presupuestal
La inscripción de
proyectos en el Banco
de Programas y
Proyectos
Reservas
presupuestales y de
cuentas por pagar
Registro
Presupuestal
Vigencias
Futuras
El pago
EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO
EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO
Apropiación
Certificado de
Disponibilidad
CDP
Compromiso y
Registro
Presupuestal
Factura
Pago
El presupuesto de gastos se ejecuta
a través del "PAC”
Apropiaciones:
Las apropiaciones son autorizaciones máximas de
gasto que el Concejo de Medellín o el Alcalde por
delegación de éste, aprueban para ser
comprometidas durante la vigencia fiscal respectiva.
Después del 31 de Diciembre de cada año estas
autorizaciones expiran y en consecuencia, no podrán
comprometerse, adicionarse, transferirse ni
contracreditarse.
EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO
Fuente: Acuerdo 49 de 2008, Art. 1
Certificado de Disponibilidad Presupuestal – CDP:
“Es el documento expedido por el Jefe de Presupuesto o
quien haga sus veces, con el cual se garantiza la existencia
de apropiación presupuestal disponible y libre de
afectación para la asunción de compromisos.
Este documento afecta preliminarmente el presupuesto
mientras se perfecciona el Compromiso y se efectúa el
correspondiente Registro Presupuestal”.
EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO
Fuente: Citado por Restrepo, Juan Camilo, Derecho Presupuestal
Colombiano, Legis, Bogotá, 2007, página 292. Res. MinHacienda 036 de
1998
Compromiso Presupuestal:
Son los actos realizados por los órganos públicos en
desarrollo de la capacidad de contratar y comprometer
el presupuesto, en cumplimiento de las funciones
públicas otorgadas por la ley. Para la realización de
dichos actos, la entidad debe contar con el respectivo
Certificado de Disponibilidad Presupuestal “CDP”.
Fuentes: Decreto 006 de 1998, Artículo 71
Res. MinHacienda 036 de 1998
http://www.minhacienda.gov.co/TransparenciaFinanciera/html/ciudadano/aprendamosEPG.htm
EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO
Registro Presupuestal del Compromiso:
Es la imputación presupuestal mediante la
cual se afecta en forma definitiva la
apropiación, garantizando que sólo se
utilizará para ese fin.
Esta operación indica el valor y el plazo de las
prestaciones a las que haya lugar. El acto del
registro perfecciona el compromiso.
EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO
Fuentes: Decreto 006 de 1998, Artículo 71; Res. MinHacienda 036 de 1998;
http://www.minhacienda.gov.co/TransparenciaFinanciera/html/ciudadano/aprendamosEPG.htm
Pago:
Es el acto mediante el cual, la entidad pública, una vez
verificados los requisitos previstos en el respectivo acto
administrativo o en el contrato, teniendo en cuenta el
reconocimiento de la obligación y la autorización de pago
efectuada por el ordenador del gasto, liquidadas las
deducciones de ley y/o las contractuales (tales como
amortización de anticipos y otras) y verificado el saldo en
bancos, desembolsa al tercero el monto de la obligación,
ya sea mediante cheque bancario o por consignación en la
cuenta bancaria del beneficiario, extinguiendo la respectiva
obligación.
EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO
Fuentes: http://www.minhacienda.gov.co/TransparenciaFinanciera/html/ciudadano/aprendamosEPG.htm
El PAC o Flujo de Caja fue definido por el Decreto 4791 de 2008 (Artículo 14) como “el
instrumento mediante el cual se define mes a mes los recaudos y los gastos que se pueden
pagar, clasificados de acuerdo con el presupuesto y con los requerimientos del Plan
Operativo.”
El Rector o Director Rural (Decreto 4791 de 2008, Artículo 6, numerales 2 y 4) es el
responsable de “elaborar el flujo de caja anual del Fondo de Servicios Educativos estimado
mes a mes, hacer los ajustes correspondientes y presentar los informes de ejecución por lo
menos trimestralmente al consejo directivo”, adicionalmente, debe “celebrar los contratos,
suscribir los actos administrativos y ordenar los gastos con cargo a los recursos del Fondo
de Servicios Educativos, de acuerdo con el flujo de caja”.
El Consejo Directivo, por su parte y según el Decreto 4791 de 2008 (Artículo 5, numeral 2)
debe “adoptar el reglamento para el manejo de la Tesorería, el cual por lo menos
determinará la forma de realización de los recaudos y de los pagos, según la normatividad
existente en la entidad territorial certificada, así como el seguimiento y control permanente
al flujo de caja y los responsables en la autorización de los pagos”.
PROGRAMA ANUAL MENSUALIZADO DE
CAJA “PAC” O FLUJO DE CAJA
Conforme a lo dispuesto en el Estatuto Orgánico de
Presupuesto (Decreto 006 de 1998, artículo 2), “La
ejecución de gastos del Presupuesto General del
Municipio de Medellín, se realizará a través del Programa
Anual Mensualizado de Caja, PAC”.
El PAC es un instrumento mediante el cual se fija el monto
máximo para efectuar pagos.
El PAC del presupuesto municipal es elaborado por las
dependencias respectivas, bajo la coordinación de la
Tesorería y posteriormente aprobado por el COMFIS.
PROGRAMA ANUAL MENSUALIZADO
DE CAJA “PAC” O FLUJO DE CAJA
El Presupuesto General del Municipio de Medellín se encuentra
sujeto además al control de diversos entes o dependencias con
el fin de verificar que las decisiones presupuestales se ejecuten
correctamente y de acuerdo con la normatividad.
Control político: Es ejercido por el Concejo.
Control fiscal: Lo ejerce la Contraloría General de Medellín.
Seguimiento financiero del Presupuesto General y de las
empresas para realizar la programación y la ejecución
presupuestal es realizado por la Secretaría de Hacienda.
Evaluación de la inversión pública y el control de
resultados: está a cargo del Departamento Administrativo
de Planeación.
SEGUIMIENTO Y EVALUACIÓN DEL
PRESUPUESTO
Fuente: Decreto 006 de 1998, Capítulo XII.
Además de los controles al presupuesto que se pueden
identificar en el Estatuto Orgánico de Presupuesto de
Medellín, en la práctica, el presupuesto general está
sometido a otro tipo de controles, a saber:
Control Jurisdiccional: Es ejercido por el Tribunal
competente y el Gobernador (Constitución Nacional Art.
305, numeral 10).
Control de la Ciudadanía: Atendiendo a lo que establece
el Artículo 270 de la Carta Política: “La Ley organizará las
formas y los sistemas de participación ciudadana que
permitan vigilar la gestión pública que se cumpla en los
diversos niveles administrativos y sus resultados”.
SEGUIMIENTO Y EVALUACIÓN DEL
PRESUPUESTO
Fuente: Decreto 006 de 1998, Capítulo XII.
