Monografia Derecho Comercial

1

FACULTAD DE CIENCIAS

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION

DERECHO COMERCIAL

CICLO II

DOCENTE: MERCHAN MARIO

TEMA: DERECHO MERCANTIL

2013

Introducción ……………………………………………………………………………………… 3

“Derecho Societario y Derecho Tributario”

Alumna: Carrión Menacho Jenifer

ECONOMICAS Y EMPRESARIALES

INDICE

http://www.google.com.pe/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=JKCL2NBpDy5xPM&tbnid=6sGBAjRbsDvuoM:&ved=0CAUQjRw&url=http://definicion.de/derecho-mercantil/&ei=sntRUpbhMM-n4AOupYHAAQ&bvm=bv.53537100,d.dmg&psig=AFQjCNETH7WFMJ-DLjtYAxs0H8DvxksuZw&ust=1381156922513102

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CAPITULO I : DERECHO SOCIETARIO PERUANO 6

1. Sociedades Mercantiles 7

1.1. Evolución del derecho societario del peruano. 7

1.2. Aspectos generales de las sociedades. 7

1.2.1. Concepto de sociedad. 7

1.2.2. Elementos de la sociedad. 9

a. Pluralidad de sujetos. 9

b. Aportes a la sociedad. 9

c. Clases de aportes. 10

I. Aportes dinerarios. 10

II. Aportes no dinerarios. 10

III. Aportes de servicios. 11

d. Ejercicio de la actividad económica. 11

e. Fin lucrativo. 11

1.2.3. Modalidades de constitución de sociedades. 11

1.2.3.1. Constitución privada o simultánea. 12

1.2.3.2. Constitución por oferta a terceros. 12

1.2.4. Contenido del acto constitutivo y formalidades. 12

1.2.4.1 Pacto Social. 12

1.2.4.2 Contenido del pacto social. 12

1.2.5. Estatutos. 13

1.2.5.1 Conceptos de estatuto. 13

1.2.5.2 Contenido del estatuto. 14

1.2.6. Formalidades. 15

1.2.6.1 Forma del acto constitutivo. 15

1.2.6.2 Plazo de inscripción. 15

1.2.6.3 Efectos de la inscripción. 16

1.2.7. Personalidad jurídica de la sociedad. 16

1.2.8. Denominación y razón social. 17


3

1.2.9. Objeto social. 17

1.2.10 Nombramientos 18

1.2.11. Duración de la sociedad. 18

1.2.12. Patrimonio social. 19

1.2.12.1 Funciones del patrimonio 20

CAPITULO II ``EL DERECHO TRIBUTARIO PERUANO`` 21

1. Derecho Tributario 21

1.2. Concepto de derecho tributario. 22

1.3. Fuentes del derecho tributario. 22

2. El Tributo 23

2.1. Concepto 24

2.2. Clasificación de los tributos. 24

2.3. Tasa y precio público. 25

3. Principios Tributarios 25

3.1. Principio de legalidad y el de reserva de ley. 25

3.2. Principio de igualdad. 25

3.3. Principio de no confiscatoriedad. 25

3.4. Principio de irretroactividad en materia tributaria. 26

3.5. Principio de seguridad jurídica. 26

3.6. Principio de capacidad contributiva. 26

3.7. Principio del beneficio y costo del servicio. 26

4. Ámbito de aplicación del código tributario 26

4.1. Criterio de nacionalidad. 26

4.2. Criterio de domicilio. 26


4

4.3. Criterio de ubicación de la fuente. 26

4.4. Criterios adoptados en la legislación peruana. 27

5. Relación jurídico tributaria. 28

6. La deuda tributaria. 28

7. Facultades de la administración tributaria. 28

7.1 Facultad de determinación. 28

7.2 Facultad de fiscalización. 29

7.3 Facultad sancionadora. 30

8. Procedimiento Tributario 30

8.1. Procedimiento de cobranza coactiva. 30

8.2. Procedimiento contencioso - tributario. 31

8.2.1. Recurso de reclamación. 31

8.2.2 Recurso de apelación. 31

8.3. Procedimiento no contencioso. 31

Responsabilidad Social ……………………………………………………………….. 17

Conclusiones …………………………………………………………………………… 32

Referencias Bibliográficas ………………………………………………………………… 20

Anexos …………………………………………………………………………………………………. 21

INTRODUCCION


5

El Derecho Societario tiene una importancia vital en nuestra legislación peruana, por

cuanto no sólo se encuentra inmerso en el Derecho Privado; sino también en el Derecho

Público. La importancia de esta rama del Derecho radica en el hecho de que a través de

las asociaciones inicialmente conformadas para poder comerciar en la antigüedad, con

el avance de las relaciones entre las personas y luego entre los pueblos y ahora entre las

naciones, se vio la necesidad de que dichas asociaciones, pasen a ser sociedades que se

transformaron en personas jurídicas, en entidades autónomas, si se quiere sui géneris,

porque conforman un nuevo ente totalmente distinto de las personas que lo conforman.

Estas personas jurídicas, se convertirán en sujetos del derecho ya sea individualmente o

conformarán consorcios; esto es la unión de dos o más personas jurídicas con el objeto

de participar en contratos. Es a través de estas sociedades que tienen como objeto un fin

único, que es la utilidad; es de esta forma que se verá reflejado cuál es el fin social de la

misma. A través de la conformación de la sociedad, podremos ser capaces de determinar

y aprehender de qué forma se conforma una sociedad, cuáles son los elementos

esenciales de la misma, quiénes intervienen en el contrato de sociedad, qué tipo de

contrato es, cuáles son sus obligaciones y derechos, desde cuándo una sociedad goza de

personería jurídica.

El Derecho tributario (también conocido como derecho fiscal) es una rama del Derecho

Público que estudia las normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su poder

tributario con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para

sufragar el gasto público en aras de la consecución del bien común.

La tributación en el Perú sigue el estándar internacional y está constituida por la política

tributaria, la Administración Tributaria y el sistema tributario, que se relacionan con el

Estado Peruano. Según el Profesor HECTOR B. VILLEGAS en su libro titulado CURSO DE

FINANZAS DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO, expresa que TRIBUTOS son "las

prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de

imperio sobre la base de la capacidad contributiva, en virtud de una ley y para cubrir los

gastos que le demande el cumplimiento de sus fines".

DERECHO SOCIETARIO


6

1. Sociedades Mercantiles

1.1. Evolución del derecho societario del peruano.

La evolución histórica del derecho societario peruano se remonta a los códigos

del comercio español de 1829 y 1855.El liberalismo sustenta el principio básico

de la libertad económica y política.

En el Perú, el derecho societario conoce de tres momentos: el código de comercio

de 1902que entro en vigencia el 1 de julio de 1902, la ley de sociedades

mercantiles que tuvo vida a partir de 12 de agosto de 1966 y por último, la

actual ley general de sociedades de 1998.

Nuestra ley general de sociedades ley n° 26887 en adelante ley general de

sociedades se distribuye de la siguiente manera: libro I , dedicado a las reglas

aplicables a todas las sociedades que constan 49 artículos , libro II,dedicado a las

sociedades anónimas , con 215 artículos , libro III, dedicado a otras formas

societarias entre las cuales encontramos a la sociedad colectiva, sociedad en

comanditas , sociedad comercial de responsabilidad limitada , sociedades

civiles ,libro IV,dedicados a las normas complementarias , y por último , libro

V,dedicado a los contratos asociativos , las disposiciones finales y las

disposiciones transitorias.

1.2. Aspectos generales de las sociedades.

1.2.1. Concepto de sociedad.

La sociedad mercantil, puede definirse como asociación voluntaria de persona

que crean un fondo patrimonial común para colaborar en la explotación de una


7

empresa, con ánimo de obtener un beneficio individual, participando en el

reparto de utilidades que se obtenga.

Desde el punto de vista legal, la sociedad es un contrato por el cual dos o más

personas convienen en aportar en común bienes o servicios (art 1ro. De la Ley

26887 Ley General de Sociedades), con el fin de repartirse las ganancias.

Una de las características de la sociedad es que realiza actividades económicas,

con lo que establece la diferencia con la asociación, figura sujeta a las normas

contenidas en el Código Civil, cuyos fines son culturales, deportivos, recreativos,

pero no lucrativos. Mientras que en el contrato de sociedad lo que anima es a

obtener una ganancia.

Garriguez, señala que “la sociedad es el instrumento jurídico de conjunción de

medios económicos que exceden la del hombre aislado”

Para Uría, citado por Ulises Montoya Manfredi , en el tomo I de su obra titulada

derecho comercial , la sociedad es una “asociación voluntaria de personas que

crean un fondo común para colaborar en la explotación de una empresa, con

ánimo de obtener un beneficio individual, participando en el reparto de las

ganancias que se obtengan”.

El citado autor, define la sociedad como la manifestación jurídica del esfuerzo

organizado con de una pluralidad de personas para realizar determinadas

actividades económicas.

Según el tratadista Maurice hauriou citado por Ulises Montoya , en su libro de

derecho comercial , la sociedad es una idea de obra o de empresa que constituye

una realización independiente de la voluntad subjetiva de los individuos

determinados y que se caracteriza por su duración en el medio social.


8

Para Sánchez Calero y Olivencia Ruiz, la sociedad: “Es una asociación de personas

que quiere conseguir una finalidad común a ellas, mediante la constitución de un

tipo o clase de organización prevista por la ley”.

Para el tratadista español Joaquín Garrigues, La sociedad es: “Un contrato que

da origen a una persona jurídica o al menos, a una organización, la cual ya no

depende del contrato originario, sino que tiene su propio estatuto, que se

modifica sin contar con la voluntad de los primitivos contratantes”.

1.2.2.Elementos de la sociedad.

a. Pluralidad de sujetos.

El artículo 4 de la ley general de sociedades establece:

La sociedad se constituye cuando menos por dos socios, que pueden ser

personas naturales o jurídicas .si la sociedad pierde la pluralidad mínima de

socios y ella no se reconstituye en un plazo de seis meses, se disuelve de

pleno derecho al término de ese plazo.

No es exigible pluralidad de socios cuando el único socio es el estado o en

otros casos señalados expresamente por ley.

b. Aportes a la sociedad.

Los aportes son todas las prestaciones prometidas por el socio para afectarlo

al ejercicio de la actividad económica .el aporte es todo lo que l socio se

obliga a dar frente a la sociedad. El aporte y la promesa de aportación

quedan comprometidos en el pacto social.

Los aportes constituyen los bienes, derechos o servicios susceptibles de ser

valorizados económicamente, que los socios se comprometen a transferir o

prestar a favor de la sociedad para la realización del fin común de la

sociedad.

El aporte transfiere en propiedad a la sociedad el bien aportado ,salvo que se

estipule que se hace a otro título , en cuyo caso la sociedad adquiere solo el


9

derecho transferido a su favor por el socio aportante .el aporte de bienes no

dinerarios se reputa efectuado al momento de otorgarse la escritura pública.

C.Clases de aportes.

I. Aportes dinerarios.

Los aportes en dinero se desembolsan en la oportunidad y condiciones

estipuladas en el pacto social .el aporte que figura pagado al constituirse la

sociedad i al aumentarse el capital debe sestar depositado, a nombre de la

sociedad , en una empresa bancaria o financiera del sistema financiero

nacional al momento de otorgarse la escritura pública.

II.Aportes no dinerarios.

La entrega de bienes inmuebles aportados a la sociedad se reputa efectuado

al otorgarse la escritura pública en la que conste el aporte .la entrega de

bienes muebles aportados a la sociedad debe quedar completada a mas

tardar al otorgarse la escritura pública de constitución o de aumento de

capital según sea el caso.

Si el pacto social admite que el socio aportante entregue como aporte títulos

valores o documentos de crédito a su cargo, el aporte no se considera

efectuado hasta que el respectivo título o documento sea íntegramente

pagado.

Si el aporte consiste en un conjunto de bienes que se transfiere a la sociedad

como un solo bloque patrimonial, unidad económica o fondo empresarial, el

aportante está obligado al saneamiento del conjunto y de cada uno de los

bienes que lo integran.

Si el aporte consiste en la cesión de un derecho, la responsabilidad del

aportante se limita al valor atribuido al derecho cedido pero está obligado a

garantizar su existencia, exigibilidad y la solvencia del deudor en la


10

oportunidad en que se realizó el aporte.

III. Aportes de servicios.

En el derecho societario peruano, no todas las sociedades admiten los

aportes de servicios, el articulo 51° de la ley general de sociedades

establece... En la sociedad anónima el capital está representado por acciones

nominativas y se integra por aportes de los accionistas, quienes no

responden personalmente de las deudas sociales. No se admite el aporte de

servicios e4n la sociedad anónima. En tal sentido no se puede aportar a una

sociedad anónima, por ejemplo el servicio que uno de los socios se

comprometa a brindar para el funcionamiento y realización del objeto

social .En las demás formas de sociedad se admite los aportes de servicios.

d. Ejercicio de la actividad económica.

Los participantes asocian sus aportaciones o prestaciones, por lo que cada

uno encuentra correspondencia, no en la prestación de los demás, sino en la

participación de las utilidades resultantes. Existe una comunidad de fin y

intereses. El artículo 1° de la ley general de sociedades señala quienes

constituyen la sociedad convienen en aportar bienes o servicios para el

ejercicio en común de actividades económicas.

e. Fin lucrativo.

El fin lucrativo de la sociedad queda establecido en los artículos 39° y 40° de

la ley general de sociedades .Ambos artículos establecen los lineamientos

para la distribución de utilidades a los socios y la asunción de pérdidas por

parte de los mismos.

1.2.3. Modalidades de constitución de sociedades.

En la doctrina y en la ley se admiten dos formas de constituir una sociedad .La

constitución privada o simultanea que la realización los socios fundadores y la

constitución por suscripción pública o por oferta a terceros.


11

1.2.3.1. Constitución privada o simultánea.

Donde en un solo acto los socios fundadores, que son los que suscriben y

pagan el capital, acuerdan los términos del pacto social y del estatuto,

firman la minuta y otorgan la escritura pública de constitución de la

nueva sociedad.

1.2.3.2. Constitución por oferta a terceros.

Contenida en el programa de fundación otorgado por los socios

fundadores. Esta segunda modalidad está reservada sólo para la

Sociedad Anónima. Aquí existe un proceso previo, regulado por la Ley,

que tiene por objeto reunir a los socios que suscriban y paguen las

acciones de la nueva sociedad; sólo después de culminado el proceso se

puede otorgar la minuta y la escritura pública de constitución.

1.2.4. Contenido del acto constitutivo y formalidades.

1.2.4.1. Pacto Social.

El pacto social es el documento que contiene la decisión de los fundadores o de los

socios, acerca de la formación de la sociedad, su capital, los aportes y el

nombramiento de los primeros administradores.

1.2.4.2 Contenido Del Pacto Social:

Datos de identificación de los fundadores. Si es persona natural:

nombre, domicilio, estado civil y el nombre del cónyuge en caso de ser

casado; si es persona jurídica: denominación o razón social, el lugar de su

constitución, su domicilio, el nombre de quien la representa y el

documento que acredítala representación.

La manifestación expresa de la voluntad de los accionistas de

constituir una sociedad anónima.

El monto de capital y las acciones en que se divide.

La forma como se paga el capital suscrito. Para su constitución, debe

suscribirse la totalidad del capital, y cada acción suscrita ser pagada


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cuando menos en una cuarta parte. No se exige monto de capital

mínimo, salvo los casos expresamente previstos por ley.

El nombramiento y los datos de identificación de los primeros

administradores.

El estatuto que regirá el funcionamiento de la sociedad.

1.2.5. Estatutos.

1.2.5.1 Conceptos de estatuto.

El estatuto es parte del pacto social y contienen las reglas fundamentales de

la estructura y funcionamiento de la sociedad.

1.2.5.2 Contenido del estatuto.

1) La denominación de la sociedad.

- No es inscribible la sociedad que adopte una denominación completa o

abreviada o una razón social igual a la de otra preexistente en el índice del

Registro de Personas Jurídicas. Tampoco es inscribible la sociedad que adopte

una denominación abreviada que no esté compuesta por palabras, primeras

letras o sílabas de la denominación completa.

- No es exigible la inclusión de siglas de la forma societaria en la denominación

abreviada, salvo mandato legal en contrario.

- No se puede adoptar una denominación completa o abreviada o razón social

que contenga nombres de organismos o instituciones públicas o signos distintivos

protegidos por derechos de propiedad industrial o derechos de autor.

- Sólo la denominación puede expresarse de modo abreviado.

- En la Constitución de una sociedad, o cuando se modifique su pacto social o

estatuto para cambiar su denominación, completa o abreviada, tiene derecho a

protegerlos con reserva de preferencia registral por un plazo de treinta días,

vencido el cual ésta caduca de pleno derecho. No se permite adoptar una


13

denominación, completa o abreviada, igual o semejante a aquella que esté

gozando del derecho de reserva de preferencia registral.

2) La descripción del objeto social:

El objeto social debe ser claramente determinado, así como estar referido a

actividades lícitas y posibles de ser explotadas bajo una actividad empresarial.

Las actividades que comprende el objeto social deben estar descritos

detalladamente.

- Hay normas especiales que obligan a ciertas sociedades a tener un objeto social

específico (ejm: las empresas de vigilancia privadas, los corredores de seguros y

reaseguros, las empresas de servicios temporales, etc.).

- Por otro lado, se pueden incluir en el objeto social los actos relacionados que

coadyuven a la realización de sus fines, aunque no estén expresamente indicados

en el estatuto.

3) El domicilio de la sociedad: es el lugar donde desarrolla algunas de sus

actividades principales o donde instala su administración. La sociedad tiene por

domicilio el señalado en el estatuto. Deberá consignarse como domicilio una

ciudad ubicada en territorio peruano, precisándose la provincia y departamento

al que corresponde. La sociedad constituida en el Perú tiene su domicilio en

territorio peruano, salvo cuando su objeto social se desarrolle en el extranjero y

fije su domicilio fuera del país. El domicilio fijado en el Estatuto, será el que

determine la competencia de la oficina registral donde se inscribirán los

ulteriores actos societarios.

4) El plazo de duración de la sociedad, con indicación de la fecha de inicio de sus

actividades. El plazo puede ser determinado o indeterminado y se computa con

arreglo a las normas del Código Civil.

5) El monto del capital, el número de acciones en que está dividido, el valor

nominal de cada una de ellas y el monto pagado por cada acción suscrita.

- El Capital Social y el valor nominal de las acciones deben estar expresados en

moneda nacional; las fracciones de moneda se podrán expresar sólo hasta


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céntimos de la unidad monetaria.- Como excepción el Capital Social puede estar

expresado en moneda extranjera, cuando cuente con autorización expedida por

la autoridad competente o cuando un régimen legal específico permita llevar la

contabilidad en moneda extranjera. La autorización debe insertarse en la

escritura pública de constitución o en la que se modifique el Capital Social, si ella

fuera emitida con posterioridad.

6) las clases de acciones en que está dividido el capital, el número de acciones de

cada clase, las características, derechos especiales o preferencias que se

establezcan a su favor y el régimen de prestaciones accesorias o de obligaciones

adicionales.

7) El régimen de los órganos de la sociedad.

8) Los requisitos para acordar el aumento o disminución del capital y para

cualquier otra modificación del pacto social o del estatuto.

9) La forma y oportunidad en que debe someterse a la aprobación de los

accionistas la gestión social y el resultado de cada ejercicio.

10) Las normas para la distribución de las utilidades.

11) El régimen para la disolución y liquidación de la sociedad.

12) Demás pactos lícitos que estimen convenientes para la organización de la

sociedad, así como los convenios societarios entre accionistas que los obliguen

entre sí y para con la sociedad.

1.2.6. Formalidades.

1.2.6.1 Forma del acto constitutivo.

La sociedad se constituye por escritura pública en la que está contenido el pacto

social que incluye el estatuto. Para cualquier modificación de estos se requiere la

misma formalidad. En la escritura pública de constitución se nombra a los

primeros administradores, de acuerdo con las características de cada forma

societaria. Los actos referidos en el párrafo anterior se inscriben obligatoriamente

en el registro del domicilio de la sociedad. Cuando el pacto social no se hubiese


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elevado a escritura pública, cualquier socio puede demandar su otorgamiento por

el proceso sumarísimo.

1.2.6.2 Plazo de inscripción.

El pacto social y el estatuto deben ser presentados al registro para su inscripción

en un plazo de treinta días contados a partir de la fecha de otorgamiento de la

escritura pública. La inscripción de los demás actos o acuerdos de la sociedad,

sea que requieran o no el otorgamiento de escritura pública, debe solicitarse al

registro en un plazo de treinta días contados a partir de la fecha de realización

del acto o de aprobación del acta en la que conste el acuerdo respectivo.

1.2.6.3 Efectos de la inscripción.

La validez de los actos celebrados en nombre de la sociedad antes de su inscripción

en el registro está condicionada a la inscripción y a que sean ratificados por la

sociedad dentro de los tres meses siguientes. Si se omite o retarda el cumplimiento

de estos requisitos, quienes hayan celebrado actos en nombre de la sociedad

responden personal, ilimitada y solidariamente frente a aquellos con quienes

hayan contratado y frente a terceros.

1.2.7. Personalidad jurídica de la sociedad.

La sociedad adquiere personalidad jurídica desde su inscripción en el registro y la

mantiene hasta que se inscribe su extinción. El otorgamiento de personería jurídica a

la sociedad la hace titular de derecho, obligaciones y responsabilidades.

La doctrina reconoce que la personalidad jurídica de las sociedades tiene efectos

similares a los que se originan en la personalidad física, aunque evidentemente solo

en parte, es decir, la personalidad jurídica para las sociedades solo alcanza en lo

relativo al nombre – denominación o razón social, domicilio , patrimonio físico ,

capacidad como sujeto de derecho , el funcionamiento de sus órganos sociales a

través de la cual se expresa la voluntad corporativa y su representación.


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1.2.8. Denominación y razón social.

La sociedad tiene una denominación o una razón social, según corresponda a su

forma societaria, en el primer caso puede utilizar además un nombre abreviado. No

se puede adoptar una denominación completa o abreviada o una razón social igual o

semejante a la otra sociedad preexistente, salvo cuando se demuestre legitimidad

para ello. Esta prohibición no tiene en cuenta la forma social.

No se puede adoptar una denominación completa o abreviada o una razón social que

contenga nombre de organismos o instituciones públicas o signos distintivos

protegidos por derechos de propiedad industrial o elementos protegidos por derechos

de autor, salvo que se demuestre estar legitimado para ello.

El registro no inscribe a la sociedad que adopta una denominación completa o

abreviada o una razón social igual a la de otra sociedad preexistente. En los demás

casos previstos en los párrafos anteriores los afectados tienen derecho a demandar la

modificación de la denominación o razón social por el proceso sumarísimo ante el

juez del domicilio de la sociedad que haya infringido la prohibición.

1.2.9. Objeto social.

La sociedad circunscribe sus actividades a aquellos negocios u operaciones lícitos

cuya descripción detallada constituye su objeto social. Se entienden incluidos los

actos relacionados con el mismo que coadyuven a la realización de sus fines, aunque

no estén expresamente indicados en el pacto social o en el estatuto. La sociedad no

puede tener por objeto el desarrollar actividades que la ley atribuye con carácter

exclusivo a otras entidades o personas.

La determinación precisa del objeto social es indispensable para la sociedad, dado

que el objeto social es la razón misma de la existencia de la sociedad. El objeto social

es el elemento por el que los socios deciden agruparse, aportar sus bienes y asumir el

riesgo del negocio.

El objeto social determina el monto del capital inicial, el nivel de endeudamiento de

la sociedad, el nombramiento de los primeros administradores entre otras decisiones.


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Es tal la importancia de determinar de manera clara y precisa el objeto de la sociedad

que su cambio origina consecuencias de gravedad para ellas.

Determinación del objeto social.

La determinación del objeto social, es la descripción taxativa de aquellos negocios u

operaciones lícitos que realizará la sociedad durante su ciclo económico y que

constan en el estatuto de la sociedad.

La sociedad circunscribe sus actividades a la realización de los negocios y

operaciones detalladas en el objeto social, si los administradores van más allá de lo

que establece el objeto social, ello significaría violentar el estatuto y exceder sus

facultades.

1.2.10 Nombramientos, poderes e inscripciones.

El nombramiento de administradores, de liquidadores o de cualquier representante

de la sociedad así como el otorgamiento de poderes por esta surten efecto desde su

aceptación expresa o desde que las referidas personas desempeñan la función o

ejercen poderes. Estos actos o cualquier revocación, renuncia, modificación o

sustitución de las personas mencionadas en el párrafo anterior p de sus poderes,

deben inscribirse dejando constancia del nombre y documento de identidad del

designado o representante.

1.2.11. Duración de la sociedad.

Al constituirse una sociedad es necesario que los fundadores establezcan en el

estatuto si ella tendrá una duración determinada o indeterminada, es decir, los

fundadores deben decidir si las actividades que la sociedad desarrollará en el marco

de su objeto social se encontrará circunscrito a un periodo de tiempo determinado o

indeterminado. Si la Sociedad tiene un plazo de duración determinado vencido dicho

plazo la sociedad se disuelve en pleno derecho salvo que sea prorrogado con

anterioridad.

La casuística nos indica que las sociedades hoy en día establecen un plazo

indeterminado. Este tiempo de duración es fijado en las sociedades de capitales.


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En el caso de las sociedades de personas como por ejemplo las sociedades

colectivas, se establece un plazo fijo, cuya prorroga está sujeta al consentimiento

unánime de los socios.

Nada impide de conformidad con el último párrafo del Artículo 19 que los socios

prorroguen el plazo de duración de la sociedad o que la conviertan en indeterminada

cuando sea determinada (si es que no se trata de sociedades colectivas o en

comanditas simples, antes de que expire). Al vencerse el plazo y los socios no hayan

adoptado la prórroga, esta se disuelve de pleno derecho, lo que trae como

consecuencia que ingrese en un proceso de liquidación obligatorio, sin necesidad que

medio un acuerdo previo de disolución.

1.2.12. Patrimonio social.

El patrimonio social es el conjunto de todos los activos y pasivos de la sociedad que

varían constantemente durante la vida de la sociedad. Constituye una universalidad

afectada a su actividad económica.

En términos contables , el patrimonio social está constituido por los activos, pasivos

y el patrimonio neto .el patrimonio neto son las partidas que representan recursos

aportados por los socios o accionistas , los excedentes generados por las operaciones

realizadas y otras partidas que señalan las disposiciones legales, estatutarias y

contractuales.

Patrimonio es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene una persona

física o jurídica.

En las sociedades, el patrimonio se forma en el acto de celebrar el contrato de

sociedad, con los créditos emergentes de la obligación de aportar asumida por los

socios o por los créditos por suscripciones de capital y por los bienes que se hubieren

aportado, efectivamente, al celebrar el contrato.

El patrimonio social no tiene características propias que los distingan del patrimonio

de cualquier persona física. Se rige por iguales principios y normas que los aplicables

a las personas físicas. En consecuencia, toda sociedad tiene un patrimonio y sólo uno

y responde con todo su patrimonio por las obligaciones que contraiga en su actividad.


19

1.2.12.1 Funciones del patrimonio

a) Función instrumental

Con los aportes de los socios se constituye el patrimonio del ente jurídico nacido del

contrato.

El patrimonio y los bienes que lo integran son los que sirven para la explotación del

giro previsto como objeto de la sociedad.

b) Función de responsabilidad

La "garantía común de los acreedores" es el conjunto de los activos de la sociedad, o

sea, su "patrimonio bruto"

Es con los bienes del patrimonio social, que la sociedad debe afrontar el pago de las

deudas contraídas. La sociedad, en su actuación en el mundo de los negocios, va a

contraer obligaciones y el respaldo para ellas está constituido por el activo

patrimonial.

Para determinar la solvencia de una sociedad, lo que interesa es el patrimonio con

que la sociedad cuenta, formado inicialmente por los aportes pero que se modifica,

día a día, de acuerdo al resultado de la actividad de la sociedad. Cualquier acreedor

para dar crédito ha de investigar no la cifra de capital sino los estados contables y, sin

duda, no ha de conformarse con la cifra del capital que es una cifra más.

Asimismo, cuando se producen procesos inflacionarios, se hacen ajustes en los

estados contables - actualizando el valor de los activos - y esos ajustes están

admitidos por normas reglamentarias y ellos revelan la real situación patrimonial de

la sociedad. Si un banco da crédito o un proveedor lo confiere, no lo hace en base al

capital que figure en el contrato sino al patrimonio que resulte de los estados

contables. el valor de los activos - y esos ajustes están admitidos por normas

reglamentarias y ellos revelan la real situación patrimonial de la sociedad.

El interés de esta función determina que la formación y preservación de ese

patrimonio sea de la mayor importancia. El legislador cuida que efectivamente se

forme y, luego, no se diluya, mediante controles de distinta naturaleza y entidad.


20“Derecho Societario y Derecho Tributario”

CAPITULO II

Derecho Tributario

21

1. Derecho Tributario.

1.1. Concepto de derecho tributario.

El derecho tributario es una rama del derecho que contiene el ``conjunto de normas

jurídicas que se refieren a los tributos, regulándolos en sus distintos aspectos.

1.2. La constitución.

En la constitución celebrados entre dos o más sujetos de derecho internacional.

Debemos indicar que en la actual constitución los tratados internacionales tienen el

mismo rango que la ley nacional.

1.2.3. La ley y el decreto legislativo.

La ley tributaria es la norma jurídica que ha sido aprobada por el congreso para crear,

modificar o derogar un tributo o establecer exoneración. La excepción la constituyen los

aranceles y las tasas, que se regulan mediante decreto supremo.

1.2.4. El reglamento.

Flores Polo define al reglamente como ``... el precepto que dicta el poder ejecutivo para

facilitar la ejecución de una ley y su aplicación práctica``. La constitución establece que

la presidente de la república, mediante decreto supremo, debe reglamentar las leyes sin

transgredirlas ni desnaturalizarlas.

1.2.5. La jurisprudencia.

La constituyen los pronunciamientos realizados por los órganos resolutores de última

instancia, como por ejemplo, la resolución del tribunal fiscal (RTF).

Una resolución o fallo puede tener alcance general o particular. Tiene alcance general

cuando así lo indica el órgano resolutor. En este caso, las instancias inferiores deben

seguir ese mismo criterio de aplicación hasta que sea cambiado por una norma legal, o

por otro pronunciamiento del mismo órgano, salvo que exista sentencia contradictoria

expedida por la corte suprema de la república.


22

En cambio, una resolución o fallo tiene carácter particular cuando no se indica

expresamente el alcance general de la misma y, por lo tanto, no constituye

jurisprudencia de observancia obligatoria para los órganos resolutores y acotadores.

1.2.6. La doctrina.

La conforman las opiniones o puntos de vista expresados por los estudiosos y

especialistas en materia tributaria. Proporciona definiciones, propuestas legislativas o

críticas a las normas existentes, entre otros aspectos. Es sumamente útil para quien

elabora las normas tributarias (el legislador), así como para quienes las aplican (los

miembros de los órganos resolutores).

2. El tributo

2.1 Concepto.

La norma II establece expresamente que el Código rige las relaciones jurídicas originadas

por los tributos; los aspectos vinculados a la relación jurídico-tributaria que

desarrollaremos a profundidad en el segundo cuaderno.

En la legislación peruana no existe norma legal que defina el concepto de tributo. Por

tanto, recurriremos a diversas definiciones dadas por la doctrina o por otras

legislaciones tributarias.

``Tributos son las prestaciones, comúnmente en dinero, que el estado exige en ejercicio

de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva, en virtud de la ley y

para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines``.

El tributo es la ``... prestaciones patrimonial e carácter público y coactivo destinada al

sostenimiento de los gastos públicos``.

``Tributo es toda prestación pecuniaria compulsoria, en moneda o cuyo valor se pueda

expresar en ella, que no constituya sanción de acto ilícito, instituida en la ley y cobrada

mediante actividad administrativa plenamente vinculada`` (Código tributario de la

república federativa de Brasil).


23

El tributo ``.. Es el detrimento de parte de la riqueza individual que se opera a favor del

estado en ejercicio de su poder de imposición``.

2.2. Clasificación de los tributos.

El código tributario recoge la clasificación tripartita clásica. De acuerdo con ella, los

tributos son de tres tipos: impuestos, contribuciones y tasas; comprendiendo ésta última

a los arbitrarios; derechos y licencias, entre otros. Sin embargo, la doctrina establece

otras clasificaciones, siendo las principales las que se describen a continuación.

2.2.1. Tributos directos e indirectos.

Esta clasificación se puede analizar desde don puntos de vista. Desde un punto de vista

económico, se trata de un tributo directo cuando el contribuyente soporta la carga

económica del mismo; por ejemplo: El impuesto a la renta. En cambio, nos encontramos

frente a un tributo indirecto cuando el contribuyente no soporta la carga económica del

tributo, trazándola a un tercero; por ejemplo, en el caso del impuesto general a las

ventas, el monto del impuesto se carga al sujeto que adquiere un bien o servicio

gravado, a pesar que jurídicamente- el contribuyente es el vendedor o la persona que

presta el servicio. Lo mismo sucede con el impuesto de promoción municipal.

Desde un punto de vista financiero, los tributos directos gravan la riqueza en el

momento en que se obtiene o por el simple hecho de poseerla; un ejemplo de ello es el

impuesto a la renta. En cambio, los tributos indirectos gravan el empleo de la riqueza

(gastos, consumos, operaciones de comercio exterior, etc.); por ejemplo, el impuesto

general a las ventas (IGV) o el impuesto selectivo al consumo (ISC).

2.2.2. Tributos de carácter periódico y de realización inmediata.

Son tributos de carácter periódico aquellos en los cuales el hecho imponible se configura

al final de un plazo de tiempo dado. Por ejemplo, en el caso del impuesto a la renta, el

hecho imponible se configura por las rentas que se perciban o devenguen a lo largo del

ejercicio gravable.


24

Son tributos de realización inmediata aquellos en los cuales el hecho imponible se

configura en un solo momento. Por ejemplo, en el caso del impuesto general a las

ventas, el hecho imponible se realiza cuando se vende un bien o se presta un servicio

afecto.

2.3. Tasa y precio público.

El código tributario define: ``Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho

generador la prestación efectiva por el estado de un servicio público individualizado en

el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.``

Cuando la norma nos indica que tasa no es el pago por un servicio de origen contractual,

está haciendo referencia al precio público. Este último se define como la prestación de

un servicio por una empresa pública a personas naturales o jurídicas. Nace de una

relación contractual, donde se acuerda las condiciones en que se va a prestar el servicio.

3. Principios tributarios.

3.1. Principio de legalidad y el de reserva de ley.

Por el principio de legalidad se exige que la administración tributaria someta su

actuación al impero de la ley. Sólo por ley o por derecho legislativo en caso de

delegación de facultades se puede crear, modificar y suprimir tributos. Dicho eso queda

claro que se reserva para la ley, como norma legal, regular la creación, modificación y

supresión de tributos.

3.2. Principio de igualdad.

El principio de igualdad nos dice que los tributos deben de ser aplicados de forma

simétrica y equitativa entre los sujetos que se encuentran en una misma situación

económica y en forma asimétrica o desigualdad a aquellos que se en situación

económica diferente.

3.3. Principio de no confiscatoriedad.

Este principio parte del respecto al derecho de propiedad que debe tener el sujeto que

detenta la competencia tributaria, y que pretender constituirse en un límite a su ejercicio

desproporcionado.


25

3.4. Principio de irretroactividad en materia tributaria.

la ley no se puede aplicar de manera retroactiva, es decir, que las normas empiezan a

aplicarse a los hechos ocurridos posteriores a su entrada en vigencia de la ley que los

regula.

3.5. Principio de seguridad jurídica.

Se trata de un principio general del derecho y que tiene que ver con el derecho

tributario.

4. Ámbito de aplicación del código tributario.

A efecto de determinar sujetos alcanzado por el poder tributario de un estado y, por

tanto, obligados al cumplimiento de las normas tributarias y al pago de los tributos, se

adoptan diversos criterios o puntos de vinculación. Los criterios de vinculación son tres:

de nacionalidad, de domicilio y de ubicación de la fuente. Cabe señalar que los criterios

de vinculación de nacionalidad y domicilio son de carácter subjetivo, puesto que se

centran en alguna condición personal del contribuyente; mientras que el criterio de

ubicación territorial de la fuente es de carácter objetivo, puesto que se refiere a

elementos ajenos a la condición del contribuyente. A continuación desarrollaremos los

criterios de vinculación.

4.1 Criterio de nacionalidad.

Es el criterio por el cual se aplican las normas tributarias a todos los nacionales de un

estado, sin tomar en cuenta su ubicación ni la condición dentro de su territorio.

4.2. Criterio de domicilio.

De acuerdo a este criterio, las normas tributarias se aplican a todas las personas que se

encuentren domiciliadas en el territorio de un estado sin considerar la nacionalidad de

las mismas.

4.3. Criterio de ubicación de la fuente.


26

Sobre la base de este criterio, las normas tributarias se aplican a las personas que

posean bienes o realicen alguna actividad económica susceptible de tributación dentro

del territorio de un estado, sin considerar la nacionalidad o domicilio de dichas personas.

4.4. Criterios adoptados en la legislación peruana.

En el caso peruano, la norma XI establece un sistema mixto. De un lado, opta por el

criterio de vinculación del domicilio pero en los casos en que éste no es aplicable recoge

el criterio de ubicación territorial de la fuente.

Así, las personas naturales o jurídicas, las sociedades conyugales, sucesiones indivisas u

otros entes colectivos, nacionales o extranjeros no domiciliados en el Perú, éstos tributan

sobre los patrimonios rentas, actos o contratos que estén sometidos a tributación sobre

los patrimonios rentas, actos o contratos que estén sometidos a tributación en el país.

En este caso, el código tributario indica que dichas personas deben constituir domicilio

en el país o nombrar un representante con domicilio en el mismo.

A continuación procederemos a definir algunos términos contenidos en la norma XI, los

cuales deben ser conocidos necesariamente por el administrador tributario:

- Persona natural.- es la persona humana.

- Persona jurídica.- es un organismo social, un ente ideal, que tiene existencia distinta a

la de sus miembros.

- Sociedad conyugal.- es la sociedad constituida por el marido y la mujer dentro del

matrimonio.

- Sucesión indivisa.- es el conjunto de sucesores que tienen la titularidad de la herencia

que no ha sido objeto de división ni partición.

- Ente colectivo.- Concepto que solo existe en el entendimiento, consistente en un

conjunto de personas, pero que a su vez es diferente de aquellos que lo conforman, lo

que une a ese grupo de personas es un interés común.

- Patrimonio.- Conjunto de bienes, derechos y obligaciones de una persona (natural o

jurídica), los cuales son valuables en dinero.


27

- Acto jurídico.- Es la manifestación de voluntad destinada a crear, regular, modificar o

extinguir una relación jurídica.

- Contrato.- Es el acuerdo entre dos o más partes para crear, regular, modificar o

extinguir una relación jurídica patrimonial.

5. Relación jurídica tributaria.

Para la doctrina contemporánea, la obligación tributaria constituye el núcleo de la

relación jurídica tributaria. Sin embargo, no es la única obligación que se encuentra

incluida en esta relación. La doctrina contemporánea que se ocupa del derecho

tributario sostiene que dentro de la relación jurídica tributaria existen una obligación

sustancial o principal y obligaciones accesorias, también denominadas secundarias o

formales. Así, la obligación sustancial, está referida al deber de cumplir con la prestación

de carácter patrimonial, es decir, el pago del tributo. En otras palabras, es la obligación

que tienes el deudor de pagar el tributo al acreedor.

6. La deuda tributaria.

EN el derecho (entendido como ciencia jurídica) se ha desarrollado la teoría general de

las obligaciones, dentro del a cual se estudia la obligación como una institución jurídica

que encuentra aplicación en todas las ramas del derecho. En ella se define la obligación

o relación obligacional como el vinculo jurídico establecido entre dos persona, por el cual

una de ellas puede exigir de la otra entrega de una cosa o el cumplimiento de un servicio

o una abstención. En toda obligación existen dos sujetos: el sujeto activo o acreedor que

tiene un crédito frente al sujeto pasivo o deudor, que es quien debe cumplir la

prestación.

Por lo tanto, la prestación puede consistir en:

a) Dar. Por ejemplo, el contribuyente debe dar (pagar) el tributo.

b) Hacer. Por ejemplo, el contribuyente debe presentar la declaración jurada.

c) No hacer. Por ejemplo, el contribuyente debe abstenerse de realizar cualquier acto

que impida el control de sus obligaciones tributarias.

7. Facultades de la administración tributaria.


28

7.1. Facultad de determinación.

La determinación tributaria es la fijación de una obligación tributaria en un caso

concreto y de un contribuyente específicamente identificado, verifica la existencia y

dimensión pecuniaria de las relaciones jurídicas tributarias substanciales, y por eso es

de cumplimiento ineludible.

Existen otras definiciones como la de Giuliani Fonrouge que la define como `` el acto o

conjunto de actos emanados de la administración, de los particulares o de ambos

coordinadamente, destinados a establecer en cada caso particular la configuración del

presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el alcance cuantitativo de la

obligación``.

A su vez, Dino Jarach afirma que la determinación tributaria `` es un acto jurídico que la

administración en el cual está manifiesta su pretensión con determinadas personas en

carácter de contribuyente o responsables, de obtener el pago de la obligación

sustantiva``.

Por otro lado, Hèctor Villegas, nos dice `` es el acto o conjunto de actos dirigidos a

verificar, en cada caso particular, si existe una deuda tributaria ( an debeatur); en su

caso quien es el obligado a pagar el tributo al fisco (sujeto pasivo) y el cuál es el importe

de la deuda (quantum debeatur)``.

7.2. Facultad de fiscalización.

La facultad de fiscalización es el poder o derecho que tienen la administración tributaria

para realizar un conjunto de actividades destinadas a controlar el cumplimiento de las

obligaciones tributarias a que están sujetas las diferentes personas de una sociedad.

La función de control ha recibido diversas denominaciones e interpretaciones por parte

de las administraciones tributarias del mundo, lo que muestra diferentes puntos de vista

bajo lo que puede ser analizada y estructurada. La función de control se practica sobre

las formas posibles de evasión y las cuatro brechas de incumplimiento, dividiéndose en el

control del registro y clasificación de contribuyentes, de las declaraciones juradas, del

cobro de la deuda y de veracidad de la información declarada por el contribuyente.


29

La función fiscalizadora es la capacidad de la administración tributaria para examinar

los hechos económicos considerados por la ley como hechos imponibles que realiza un

ciudadano, con el fin de determinar la prestación tributaria y asegurar el pago del

tributo correspondiente.

7.3. Facultad Sancionadora.

Una de las facultades de la administración tributaria es la de aplicar sanciones a los

infractores tributarios. Esta es una facultad discrecional, por la que la administración ha

establecido mecanismo que permiten aplicar sanciones con cierta gradualidad, tomando

en consideración la naturaleza y la cuantía de la infracción.

8. Procedimiento tributario.

8.1. Procedimiento de cobranza coactiva.

En los casos en que el deudor tributario no cumpla voluntariamente con el pago de la

deuda tributaria, la administración tributaria tiene la facultad de exigir coactivamente

esto es, coercitivamente, el pago de la misma

8.2 Procedimiento contencioso - Tributario.

Es un procedimiento de carácter litigioso y contradictorio, que permite al recurrente

manifestar su disconformidad ante ciertos actos de la administración tributaria,. Como

son la resolución de determinación, la resolución de multa, la orden de pago y otros que

tengan vinculación directa con la determinación de la deuda tributaria. Asi mismo,

permite al contribuyente manifestar su disconformidad ante el silencio de la

administración tributaria (es el caso de la resolución ficta denegatoria sobre solicitudes

no contenciosas).

8.2.1. Recurso de reclamación.

Es la etapa inicial del procedimiento contencioso-tributario. Se inicia con la interposición

del recurso de reclamación ante el órgano que emitió el acto administrativo (SUNAT,

ADUANAS, etc.), dentro de los plazos establecidos.

8.2.2. Recurso de apelación.


30

Es la segunda y última instancia dentro del procedimiento contencioso tributario, en esta

etapa, el recurrente busca una instancia superior (Tribunal fiscal) revoque o modifique

una resolución que considera errada, emitida en primera instancia (SUNAT, ADUANAS),

o se pronuncie ante el silencio de la administración tributaria.

El recurso de apelación debe de ser presentado ante el órgano que resolvió u omitió

resolución ver en primera instancia quien debe elevarlo al tribunal fiscal.

8.3 Procedimiento no contencioso.

El procedimiento no contencioso es aquel en el que no existe contienda, litigio o materia

controvertida que enfrente los intereses de las partes, lo cual lo diferencia del

procedimiento contencioso-tributaria (Articulo 135º).

Son los casos de la solicitud de devolución de pagos indebidos o en exceso, la solicitud

para inscripción en el registro de entidades exoneradas del impuesto a la renta, la

solicitud de acogimiento al fraccionamiento de la deuda tributaria, entre otros.

Eventualmente, pueden dar lugar a un procedimiento contencioso.

8.4. Nulidad y anulabilidad de los actos administrativos.

Como hemos visto, el acto administrativo es la decisión que, en ejercicio de sus

funciones, toma la autoridad administrativa, y que afecta a derechos, deberes de

intereses de particulares o de entidades públicas.

Con la finalidad de entender los conceptos de nulidad y anulabilidad de los actos

debemos abordar primero las definiciones de eficacia y validez de los mismo. Por eficacia

del acto se entiende la aptitud del mismo para producir los afectos pretendidos por el

sujeto o los sujetos que lo realizan. En consecuencia, por ineficacia del acto se entenderá

la incapacidad de este para producir sus efectos, bien porque ha sido mal constituido, o

bien por que ciertas circunstancias exteriores a su constitución le impiden producir tales

efectos.

Así, los actos de la administración pueden ser considerados:

Nulos


31

Anulables

Son nulos los actos en que se incumple alguno de sus requisitos esenciales ya sea en el

fondo o en la forma que vulneran normas imperativas. El acto nulo es inválido desde su

inicio y de pleno derecho, y no admite subsanación por la confirmación o convalidación.

Este trabajo de investigación tuvo como principal objetivo, acercarnos a la esencia del

Derecho Societario como el Derecho Tributario l, con el fin de adquirir las nociones

necesarias e indispensables que requiere todo estudiante de la materia. Podemos

concluir que:

1.- La sociedad se constituye cuando menos por dos socios que pueden ser personas

naturales o jurídicas. Si la sociedad pierde la pluralidad mínima de socios y ella no se

reconstituye en el plazo de seis meses se disuelve de pleno derecho.

2.-La sociedad cuenta con un objeto social que limita su actuar en determinados

ámbitos.

3.- No debe confundirse capital social con patrimonio social, ya que el capital social está

representado por un quantum estático que solo puede variar por aumento o reducción

de capital, sin embargo patrimonio social está constituido por el conjunto integral de

activos y pasivos sociales que varían constantemente durante la vida social.

4.- Por ser la sociedad una persona jurídica, tiene un patrimonio propio, los bienes que

aportan los socios pasan de la propiedad de estos a la propiedad de este nuevo ser de

derecho que nace con el solo hecho de celebrarse una sociedad.

5.- La persona jurídica no puede desarrollar sus actividades ni expresar su voluntad si no

es por intermedio de personas naturales, que son sus representantes.


CONCLUSIONES

32

6.- La sociedad nace de un acuerdo entre varias personas (Pacto Social) y su

correspondiente inscripción, mientras que la empresa nace de la actividad creadora del

empresario social (SOCIEDAD) o individual.

7. Para que una sociedad pueda constituirse como tal, es necesario que esta tenga

personalidad jurídica, esto significa que la sociedad es una entidad de derecho, es un ser

ficticio que puede adquirir derechos y obligaciones, al igual que una persona natural, es

susceptible de ser representada y de actuar por si en la vida de los negocios.

8.- La sociedad responde a una estructura legal cuya esencia es el contrato social, a

diferencia de la empresa cuyo contrato son simplemente cláusulas que los empresarios

redactan para imponer condiciones al mercado. El derecho societario tiene mucha

importancia en el desarrollo de los pueblos.

9. El derecho societario y dentro de este la ley general de sociedades cumple una

importante función en la economía porque reduce los costos de transacción cuando las

personas se organizan bajo las formas o tipos societarios establecidos en el derecho

positivo peruano.

10. Los tributos son básicos si queremos tener servicios de calidad. No hay otra vía.

11. En la medida que la economía mejore, la SUNAT va a enfrentar cada vez retos

mayores.

12. La falta de conciencia tributaria es muy grave en el Perú. Todos tenemos que ver lo

que generamos y cambiar de actitud.

La Obligación Tributaria es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido

por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, la misma que es

exigible coactivamente y, que previamente debe ser determinada, sea por el

contribuyente, o por la Administración Tributaria.

CONCLUSIONES

1. En principio, tenemos claro el concepto de Código Tributario,

que es un conjunto orgánico y sistemático de las disposiciones y normas que regulan la


33

materia tributaria en general. Estas disposiciones, son aplicables a todos los tributos,

impuestos, contribuciones y tasas, las cuales pertenecen al sistema tributario nacional.

2. En el Perú hemos tenido cuatro Códigos Tributarios, desde el

primero que empezó a regir desde 1966 hasta El Cuarto Codigo Tributario aprobado con

el Decreto Legislativo 816, que es el vigente actualmente, publicado en el Diario Oficial

El Peruano el 21 de abril del año 1996. Eta norma que trajo importantes modificaciones

en el Código, como considerar dentro de las reglas de interpretación contenidas en la

Norma VIII.

3. El Título Preliminar del Código Tributario Peruano contiene

dieciséis normas tributarias. Estas normas jurídicas poseen límites en cuanto a su

obligatoriedad en el tiempo, hay un momento de entrada en vigencia, esta vigencia

durante el cual la norma y en especial la norma tributaria se aplica no es ilimitado, sino

que tiene que someterse a la regulación jurídica, entonces hay un primer momento en el

cual la norma entra en vigencia, hay un segundo momento en el cual la norma se aplica

y hay un tercer momento en el cual la norma deja de aplicarse, a este último momento

se le conoce como derogación o cesación.

4. Las Normas Tributarias comprenden el conjunto de dispositivos

legales a través de los cuales se implementa la política tributaria. Las disposiciones

legales más genéricas y que se aplican a todo tributo se encuentran en el Código

Tributario. En el Perú los tributos se crean por ley a través del Congreso o por normas

con rango de ley.

5. Así mismo, la Constitución y el decreto legislativo N° 776 "Ley

de Tributación Municipal" han determinado los impuestos que van a constituir ingresos

de los gobiernos locales, llamados también municipios, Adicionalmente, cabe indicar que


34

en la competencia municipal los tributos denominados tasas se crean y regulan

mediante ordenanzas municipales.

6. En el capítulo de las Interpretaciones De las Normas

Tributarias, en primer lugar analizamos el Principio de Modestino. No se trata de

interpretar las leyes tributarias a favor del contribuyente y en contra del Fisco, si no se

trata de establecer una regla de carga de la prueba respecto a la existencia de la

obligación.

7. Este principio estaba equivocado pues, las Leyes tributarias no

deben ser interpretadas a favor del Fisco ni a favor del contribuyente, debe ser

interpretadas a favor de la ley, o sea, a favor del sentido que a tenido el Legislador, del

propósito que ha buscado a través de la aplicación del impuesto. Es el principio que a

nuestra doctrina jurisprudencial ha sido muy bien expresado por la Corte Suprema de

Justicia de la Nación, en un fallo famoso reiterado luego casi en forma de slogan por la

propia corte a través de los años y los tribunales inferiores.

8. La interpretación es una herramienta jurídica que nos permitir

establecer, frente a un caso en concreto, lo que una norma nos desea expresar.

9. La interpretación según la realidad económica supone, en

buena cuenta, desconocer la eficacia de los efectos jurídicos tributarios si las partes han

distorsionado la realidad de una operación económica utilizando una forma jurídica

inapropiada que se busca al sólo efecto de defraudar al fisco.

10. En tal sentido, la Norma VIII del Código Tributario,

sustancialmente modificada, puede ser considerada como un elemento que coadyuve a


35

la Administración Tributaria a determinar el verdadero contenido de las operaciones

económicas de los contribuyentes persiguiendo el fin de las normas tributarias.

Por lo tanto, es una norma fundamentalmente orientadora para la Administración,

permisiva en cuanto le permite calificar los hechos económicos efectuados por los

deudores tributarios.

Por consiguiente, al intentar buscar la verdad de la norma tributaria, la Administración,

al momento de confrontarla con los hechos y las formas jurídicas adoptadas por las

partes, considerar el verdadero fin de aquélla aún cuando ello no se ajuste a sus

intereses fiscales.

CAPITULO VI

BIBLIOGRAFIA

1. TRATADO DE DERECHO TRIBUTARIO

DR. PASCUAL CHAVEZ ACKERMAN

EDIT. SAN MARCOS

PAG 69 A 76

2. MODELO DE CODIGO TRIBUTARIO PARA AMERICA LATINA


36

TENDENCIAS ACTUALES DE TRIBUTACION

MAURICIO PLAZAS VEGA

PAG 36

3. http://www.monografias.com/trabajos25/codigo-tributario-

peru/codigo-tributario-peru.shtml

4. http://blog.pucp.edu.pe/item/18173/responsabilidad-solidaria-

de-los-agentes-de-retencion-y-percepcion-en-el-codigo-tributario

5. http://blog.pucp.edu.pe/item/94818/la-interpretacion-de-las-

normas-tributarias-en-funcion-a-la-realidad-de-los-hechos-economicos

6. http://kpantaperiche.galeon.com/

7. http://www.aempresarial.com/web/revitem/1_2184_14785.pd

8. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/

9. http://blog.pucp.edu.pe/item/19095/contenido-del-codigo-

tributario-peruano-a-proposito-de-la-norma-i-del-titulo-preliminar


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Álvarez Mario I. Ledesma. (1996). Introducción al Derecho. Editorial

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derecho.

Delgado Ocando Manuel. (1993). Introducción al derecho. Ediciones

Destino. Volumen I.

Ocando Manuel. (1993). Introducción al Derecho. Volumen I. Ediciones

Destino.

Kelsen Hans. Introducción al Derecho. 2da. Edición. Editorial UNAM. 2007.


38

ANEXOS


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Leer más: http://www.monografias.com/trabajos75/derecho-societario/derecho-societario2.shtml#ixzz2igoWBx6G

http://www.derechoycambiosocial.com/revista029/sociedad_y_empresa.pdf

LA SOCIEDAD Y LA EMPRESA

SUS PRINCIPALES ASPECTOS

DIFERENCIADORES

Liz Hayde Vicuña Miñano

(*)

http://www.sunarp.gob.pe/Aten24h/pdf/Anexo02.pdf

Fecha de publicación: 01/09/2012

Leer más: http://www.monografias.com/trabajos93/separata-derecho-

tributario/separata-derecho-tributario.shtml#ixzz2ihyJvIJ3


http://www.sunarp.gob.pe/Aten24h/pdf/Anexo02.pdf

http://www.derechoycambiosocial.com/revista029/sociedad_y_empresa.pdf

http://www.monografias.com/trabajos75/derecho-societario/derecho-societario2.shtml#ixzz2igoWBx6G

http://www.monografias.com/trabajos75/derecho-societario/derecho-societario2.shtml#ixzz2igoWBx6G

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