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FiscalCuarta Resolución Miscelánea Fiscal 2006Nuevas Declaraciones Informativas

Contabilidad FiscalHerramientas Electrónicas de la Nueva Plataforma del SATRetención del ISR por Pago de Prima Vacacional

LaboralCumpla con la Capacitación y Adiestramiento de sus TrabajadoresAlgunos Ejemplos para la Mejora y Medición de Productividad

Seguridad SocialEmbargo por el IMSS de Créditos a Favor de PatrónRequisitos Reales para Presentar el Dictamen

Jurídico CorporativoAnticorrupción: un Buen Negocio para su EmpresaInscripción de Empresas en el Registro Público de Comercio

Comercio ExteriorReformada la Miscelánea de Comercio Exterior

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EDICIÓN

14115/09/06

BOLETÍN QUINCENAL • Año XX • 3a. Época

INFORME

ESPECIAL

INFORME

ESPECIAL

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IDCAño XX • 3a. Época15 de Septiembre de 2006

Contenido

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Fiscal 141

INFORME

ESPECIAL

CUARTA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2006 2Se publican las disposiciones que permitirán instrumentar la nueva plataforma electrónica del SAT● CONSIDERACIONES PRELIMINARES● DISPOSICIONES CONOCIDAS● DISPOSICIONES MODIFICADAS● DISPOSICIONES NUEVAS

◗

Inscripción al RFC◗

Inscripción de personas físicas por Internet con conclusión en la ALAC

◗

Casos de inscripción al RFC de personas morales por Internet o por atención personalizada

◗

Suspensión de actividades◗

Declaraciones informativas de proveedores◗

Pago de impuestos fuera del plazo señalado en el acuse de recibo

◗

Declaraciones complementarias por omisión de alguna obligación

◗

Pagos provisionales del ISR de la copropiedad y de la sociedad conyugal

◗

Información de proveedores con operaciones menores a $5,000.00

● DISPOSICIONES TRANSITORIAS● DISPOSICIONES DEROGADAS

NUEVA PRESENTACIÓN DE AVISOS AL RFC 11Se da a conocer el nuevo procedimiento para presentar los diferentes avisos al RFC, conforme a la nueva plataforma electrónica del SAT

NUEVAS DECLARACIONES INFORMATIVAS 12Presente correctamente las declaraciones informativas mensuales de retenciones y de proveedores, y evite moles-tias y sanciones de la autoridad fi scal

OTRAS DISPOSICIONES 16● SÍNTESIS DE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA FISCAL PUBLICADO EN

EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 14 AL 29 DE AGOSTO◗

Acuerdo Interinstitucional por el que se establecen los Lineamientos para la homologación, implantación y uso de la fi rma electrónica avanzada en la Administración Pública Federal

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2 15 de Septiembre de 2006

INFORME

ESPECIAL

Cuarta Resolución Miscelánea Fiscal 2006Se instrumentan las adecuaciones a las disposiciones fi scales aplicables a la nueva plataforma electrónica del SAT, cuyo propósito es efi cientar las medidas de fi scalización para mejorar la recaudación.Consideraciones preliminaresEl estudio de la Cuarta Resolución Miscelánea Fiscal (RMISC) 2006 inicia con una recapitulación de las reglas que man-tienen su mismo contenido (aun cuando hubiese tenido un cambio en cuanto a referencias de leyes o reglas, en relación con su redacción, adecuaciones al año aplicable, o cambios menores que de ninguna manera afectan el alcance de la re-gla), cuya correlación se referencia entre la regla actual y la anterior.

En un segundo cuadro se estudian las reglas que han su-frido alguna modifi cación en cuanto a su sustancia, para pos-teriormente analizar las reglas nuevas que se incorporen a la Resolución, donde se plasma de una manera clara su sentido.

Finalmente se desarrolla un esquema sobre las reglas que se derogan en la presente Resolución.

En la estructura de la RMISC se deroga el Capítulo 2.3., para dar lugar a tres subcapítulos en los cuales se reclasifi can la mayoría de las reglas contenidas en él:● de la inscripción al RFC (2.3.1)● de los avisos al RFC (2.3.2.)● de las disposiciones adicionales a la inscripción y avisos al

RFC (2.3.3.)

Disposiciones conocidasA continuación se realiza un cuadro comparativo de las disposi-ciones no reformadas o modifi cadas sólo en aspectos formales:

2. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN REGLA ACTUAL REGLA ANTERIOR CONTENIDO

2.1. Disposiciones generales 2.1.25. 2.3.19. Domicilio fi scal de personas físicas del sector agropecuario 2.1.26. 2.3.20. Domicilio fi scal de personas físicas residentes en el extranjero segundo párrafo 2.1.28. 2.3.20. Domicilio fi scal de personas físicas sin actividad empresarial primer párrafo 2.2. Devoluciones y compensaciones 2.2.12. 2.3.10. Devolución de contribuciones a residentes en el extranjero 2.3. 1. De la inscripción al RFC 2.3.1.8. 2.3.8. Fedatarios que constituyan personas morales del Título III 2.3.1.9. 2.3.25. Notifi cación de fedatarios públicos al SAT de las sociedades que no se inscriban o no presenten aviso de cancelación al RFC 2.3.1.10. 2.3.12. Obligación de los fedatarios públicos de comprobar la clave del RFC de los socios 2.3.1.11. 2.3.13. Obligación de los fedatarios de comprobar la clave del RFC de socios extranjeros 2.3.1.12. 2.3.14. Obligación de los fedatarios de verifi car la clave del RFC de socios en las escrituras 2.3.1.14. 2.3.11. RFC de misiones diplomáticas y residentes en el extranjero 2.3.1.16. 2.3.28. Inscripción al RFC de pequeños contribuyentes residentes en Estados con convenio 2.3.1.19. 2.3.32. Personas físicas no obligadas e inscribirse en el RFC 2.3.2. De los avisos al RFC 2.3.2.11. 2.3.16. Avisos de apertura de establecimientos 2.3.3 De las disposiciones adicionales a la inscripción y avisos al RFC 2.3.3.3. 2.12.8. Catálogo de claves de actividades 2.9. Declaraciones y avisos 2.9.14. 2.9.14. Impresores autorizados de formas ofi ciales 2.22. Medios Electrónicos 2.22.1. 2.22.1. Procedimiento para la obtención de la FEA


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INFORME

ESPECIAL

2.27. Disposiciones adicionales para el pago de derechos, productos y aprovechamientos vía Internet y ventanilla bancaria 2.27.4. 2.27.4. Pago del IVA que deriven de DPA 2.28. Remate de bienes embargados 2.28.9. 2.28.9. Entrega del bien rematado

3. IMPUESTO SOBRE LA RENTA

3.11. Personas físicas 3.11.5. 3.11.5. Pago del ISR de sueldos por personas a quienes no les retienen 3.16. Régimen de pequeños contribuyentes 3.16.1. 3.16.1. Período de pago del ISR de los pequeños contribuyentes 3.22. Opción para residentes en el extranjero 3.22.1. 3.22.1. Opción para el pago del ISR por salarios a extranjeros 3.23. Pagos a residentes en el extranjero 3.23.12. 3.23.12. Pago por actividades artísticas 3.30. ISR que recaudan las Entidades Federativas 3.30.1. 3.30.1. Pagos provisionales de pequeños contribuyentes 3.30.3. 3.30.3. Pagos provisionales por enajenación de inmuebles

5. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

5.8. Régimen de pequeños contribuyentes 5.8.1. 5.8.1. Ejercicio de la opción por estimativa 5.8.3. 5.8.3. Contribuyentes que inician actividades 5.8.6. 5.8.6. Momento y forma de pago

Disposiciones modifi cadasDe acuerdo con el proyecto trazado, enseguida se destacan las principales modifi caciones:

1. DISPOSICIONES GENERALES

REGLA ACTUAL REGLA ANTERIOR CONTENIDO COMENTARIO

1.2. 1.2. Abreviaturas utilizadas Se incluye la CIEC, como la clave de identifi cación electrónica confi dencial

2. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

2.1. Disposiciones generales 2.1.27. 2.3.31. Constancia de residencia fi scal La solicitud también se podrá tramitar ante Administración Central de en México Recaudación de Grandes Contribuyentes, y se elimina la posibilidad de designar representante a través de la carta poder, por lo que en todos los casos deberá hacerse a través de poder notarial 2.1.29. 2.23.2. Validez de la CIEC Se precisa que el uso de la CIEC en documentos digitales, de acuerdo con el artículo 17-D del CFF sustituye a la fi rma autógrafa y produce los mismos efectos jurídicos que ésta 2.3.1. De la Inscripción al RFC 2.3.1.3. 2.3.1. Inscripción de personas físicas al RFC Se entregará en la Administración Local de Asistencia al Contribuyente (ALAC) por atención personalizada la documentación señalada en el Anexo 25 (datos de identifi cación), y en el acto se entregará copia de la solicitud de inscripción, así como de la cédula de identifi cación fi scal o constancia de registro fi scal. Cuando la documentación no reúna los requisitos del citado Anexo, se otorgará al contribuyente un plazo de 10 días para que la corrija, en caso de no hacerlo se tendrá por no presentada la solicitud

REGLA ACTUAL REGLA ANTERIOR CONTENIDO

Acciones ante la implementación de la nueva plataforma del SAT:● Verifi que las disposiciones relacionadas con el

nuevo esquema de inscripción y avisos al RFC (vigentes a partir del 2 de octubre).

● Revise las reglas de presentación de pagos provisionales y defi nitivos vía Internet, así como la opción para que los realicen por otro medio las personas físicas (vigentes a partir del 2 de octubre).

● Conozca el mecanismo de transición para la presentación de declaraciones vigentes hasta el 1 de octubre de 2006, por las cuales posteriormente se deba presentar declaración complementaria.

● Considere la prórroga durante el mes de octubre, para optar por seguir utilizando el esquema actual de presentación de declaraciones normales, complementarias, extemporáneas o de corrección fi scal de pagos provisionales o defi nitivos.

● Contemple que las inscripciones y avisos al RFC, así como las solicitudes y avisos presentados por Internet (vigentes al 2 de octubre) que no hubieran concluido, continuarán en proceso conforme a las disposiciones vigentes a la fecha de su presentación.




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ESPECIAL

2.3.1.5. 2.3.4. Inscripción de personas morales Será obligación de las personas morales que se constituyan ante fedatario a través de fedatarios públicos público, inscribirse al RFC a través “Sistema de Inscripción y Avisos al Registro Federal de Contribuyentes a través de fedatario público por medios remotos”, cuyos requisitos se reducen a la presentación de identifi cación y poder del representante legal y siempre que el fedatario esté incorporado a dicho sistema 2.3.1.13. 2.3.21. Inscripción al RFC de la A en P Se elimina el usar una denominación social para los contratos de A en P, no obstante, esta obligación permanece vigente de acuerdo con el último párrafo del artículo 17-B del CFF 2.3.1.15. 2.3.6. Inscripción al RFC de personas con Se sustituye el término “empleadores” por el “de las personas que hagan pagos de ingresos del Capítulo de Salarios este Capítulo”, como los responsables de realizar la inscripción de las personas a quienes les hagan dicho pagos, cuya solicitud se presentará en dispositivo magnético de conformidad con las características técnicas y con la información señalada en el Anexo 1, rubro C, numeral 9, inciso d), punto (3) de la RMISC, publicado en el DOF del 30 de agosto del 2006 (por el ejercicio 2006, el disco se presentará en diciembre del 2006, según artículo quinto transitorio) 2.3.1.17. 2.3.29. Inscripción al RFC de organismos Se podrá hacer a través de Internet, o de la modalidad de atención personalizada, de la administración pública cumpliendo en ambos casos con los requisitos señalados en el Anexo 25 de la RMISC 2.3.1.18. 2.3.30. Fideicomisos obligados a inscribirse Esta obligación se podrá realizar por Internet, o a través de la modalidad de en el RFC atención personalizada, debiendo cumplir con los requisitos señalados en el Anexo 25 de la RMISC 2.3.1.20. 2.3.9. Presentación de la relación socios Se elimina la referencia de la asociación en participación, pues está tiene para residentes en el extranjero efectos fi scales la naturaleza de una persona moral 2.3.2. De los avisos al RFC 2.3.2.1. 2.3.17. Avisos al RFC Los avisos al RFC, incluyendo la solicitud de inscripción, se presentarán a través y 2.23.1. de cualquiera de los siguientes medios: ● por internet y concluirlo en la Administración Local de Asistencia al Contribuyente (ALAC) de su elección, o ● a través de la atención personalizada 2.3.2.2. 2.23.1., Avisos que se presentan por Internet Los avisos de cambio a la situación fi scal que se presentará en este medio son: primer ● aumento o disminución de obligaciones; párrafo ● suspensión de actividades; ● reanudación de actividades. ● apertura de establecimiento, sucursal, local, puesto fi jo o semifi jo, y ● cierre de establecimiento, sucursal, local, puesto fi jo o semifi jo 2.3.2.3. 2.23.1. Procedimiento para presentar Se capturarán los datos en el formato electrónico RU “Formato Único de Solicitud los avisos por Internet de Inscripción y Avisos al Registro Federal de Contribuyentes”, y se enviará a través de la página de Internet del SAT, quien emitirá el acuse de recibo con sello digital, el cual contendrá, entre otros datos, la fecha de presentación y el número de folio 2.3.2.4. 2.23.2. Uso de la CIEC o de la FEA Los avisos electrónicos al RFC se presentarán usando la CIEC o la FEA 2.3.2.12. 2.3.22. Aviso de cambio de residencia fi scal Se presentará en la forma ofi cial RX “Formato de avisos de liquidación, fusión de personas morales escisión y cancelación al Registro Federal de Contribuyentes” 2.3.2.13. 2.3.23. Aviso de cambio de residencia fi scal Se presentará a través de la forma ofi cial RX “Formato de avisos de liquidación, de personas morales con fi nes fusión escisión y cancelación al Registro Federal de Contribuyentes” no lucrativos 2.3.2.14. 2.3.26. Presentación del aviso de fusión Se tendrá por presentado el aviso cuando se cancele el RFC o se inscriban a éste, las sociedades que se desaparezcan o surjan del proceso de fusión, a través de la nueva forma ofi cial RX 2.3.2.15. 2.3.27. Aviso de escisión El aviso de escisión se presentará mediante la forma ofi cial RX, en sustitución de las R-1 y R-2





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ESPECIAL

2.3.2.19. 2.3.24. Aviso de cambio de residencia fi scal Se presentará en el formato electrónico RU, “Formato Único de Solicitud de de personas físicas Inscripción y Avisos al Registro Federal de Contribuyentes”, en sustitución de la forma ofi cial R-2 2.3.3. De las disposiciones adicionales a la inscripción y avisos al RFC 2.3.3.2. 2.3.15. Cédula de identifi cación fi scal La expedición o impresión de la cédula o de la constancia de registro fi scal, se podrá solicitar a través de los medios y reuniendo los requisitos que para tal efecto establezca el SAT, a través de su página de Internet, con ello, se facilita el procedimiento de obtención de este documento 2.3.3.4. 2.3.2. Sistema de inscripción al RFC a través La autoridad entregará a los fedatarios que obtengan la incorporación al sistema, las fedatarios públicos por medios claves y contraseñas que requieran para el uso del sistema, o los medios remotos para generarlas, y en el supuesto que dichos fedatarios se desincorporen voluntariamente o por cancelación, deberá devolver todos los documentos y elementos que el SAT les hubiese proporcionado para cumplir con esta función, en un plazo no mayor de 30 días 2.3.3.5. 2.3.3. Incorporación de fedatarios al Se modifi can las causas por las que se podrá cancelar la incorporación a fedatarios: sistema de inscripción al RFC no enviar en tiempo y forma los archivos documentales ó electrónicos con las imágenes de la documentación de los trámites que realicen, mediante el uso de la aplicación de envío ubicada en la página de Internet del SAT 2.3.3.6. 2.3.18. Cuando se considera ejercida Se elimina la restricción que impedía ejercer la opción, cuando se presentaba la opción para tributar como la primera declaración en forma estadística, esto es así, por que las nuevas intermedio o pequeños declaraciones se presentarán por Internet ante el SAT en todos los casos, antes de hacerlo ante la institución de crédito correspondiente 2.14. Presentación de pagos provisionales y defi nitivos vía Internet 2.14.1. 2.14.1. Forma de presentar los pagos Los pagos provisionales se efectuarán por cada grupo de obligaciones fi scales provisionales vía Internet de los impuestos, incluyendo las retenciones que tengan la misma periodicidad y la misma fecha de vencimiento legal, y no por cada uno, conforme a lo siguiente: ● ingresar a la página de Internet del SAT con la CIEC o la FEA, al “Servicio de declaraciones y pagos, subservicio de declaraciones de pago”, “Declaración Provisional o Defi nitiva de Impuestos Federales”; seleccionarán el período a declarar y el tipo de declaración; ● el programa mostrará las obligaciones del contribuyente, y cuando hubiese otras obligaciones se seleccionarán también; de ser declaraciones periódicas deberá primero presentar aviso de aumento de obligaciones; ● capturar los datos solicitados de los impuestos, y elegir cálculo automático o manual; ● en declaraciones complementarias, el programa desplegará los datos de la declaración anterior que se complementa o corrige; ● enviar la declaración a la página de Internet del SAT, para obtener el acuse de recibo electrónico que incluirá: el número de operación, fecha de presentación y el sello digital generado; ● cuando exista cantidad a pagar, por cualquiera de las obligaciones fi scales, dicho acuse contendrá el importe a pagar y la línea de captura a través de la cual se efectuará el pago, así como la fecha límite en que deberá realizarse, y ● en su caso, pagar con transferencia electrónica de fondos mediante pago con línea de captura vía Internet ante las instituciones de crédito, las cuales remitirán por la misma vía, el “Recibo Bancario de Pago de Contribuciones Federales” 2.14.2. 2.14.2. y 2.15.2. Información de impuestos sin Cuando por alguna obligación no resulte cantidad a pagar, se informará a la y 2.15.2. cantidad a pagar autoridad de las razones correspondientes, dentro de la declaración que se presenta por todas las obligaciones, con ello, se elimina el benefi cio de presentar en algunos casos sólo la primera declaración en ceros





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ESPECIAL

2.14.4. . 2.14.3., Presentación de las declaraciones Las declaraciones complementarias se presentarán para corregir errores relativos y 2.15.4. párrafos uno complementarias al período de pago o concepto de impuesto, o para presentar una o más y tres y 2.15.3., obligaciones fi scales que se dejaron de declarar (incluyendo diferencias u párrafos segundo omisiones de impuestos), con ello, ya no se podrá corregir el nombre o RFC y tercero 2.14.5. 2.14.3., Complementarias para corregir Para corregir estos datos, en la página de Internet del SAT se deberá ingresar al y 2.15.5. párrafos tres período o concepto módulo de declaraciones, conforme a lo siguiente: y cuatro y 2.15.2., ● ingresar al módulo “Complementaria” a la opción “Dejar sin efecto” y párrafos segundo seleccionar el mismo período; y tercero ● el programa solicitará la confi rmación de modifi cación, y mostrará automáticamente los datos capturados anteriormente, sí esto se acepta, el sistema ingresará ceros en todos los conceptos de la declaración; ● enviar la declaración por Internet del SAT, y ● presentar la declaración correcta, siguiendo el procedimiento de la regla 2.14.1. o 2.15.1., de la RMISC, según corresponda, seleccionando el tipo de declaración “normal” o “complementaria”, y en su caso, efectuar el pago correspondiente 2.15. Opción para la presentación de pagos provisionales y defi nitivos para personas físicas 2.15.1. 2.15.1. Pagos provisionales de personas La declaración se efectuará por grupo de obligaciones fi scales que tengan la físicas con ingresos bajos misma periodicidad y la misma fecha de vencimiento legal, con base en lo siguiente: ● llenar la hoja de ayuda denominada “Bitácora de Declaraciones y Pagos” que se da a conocer en la página de Internet del SAT; ● acudir al SAT o a los espacios abiertos al público por Internet, para recibir asesoría y apoyo para presentar la declaración (procedimiento del Capítulo 2.14.); ● obtener el acuse de recibo electrónico que incluirá el número de operación, fecha de presentación y el sello digital generado; ● cuando exista cantidad a pagar, por cualquiera de las obligaciones fi scales, dicho acuse contendrá el importe a pagar y la línea de captura a través de la cual se efectuará el pago, así como la fecha límite en que deberá realizarse; y ● en su caso, pagar en ventanilla bancaria, debiendo presentar el acuse de recibo con sello digital o bien, proporcionar la línea de captura y el monto a pagar, debiendo efectuar el pago en efectivo o con cheque personal de la misma institución, quienes entregarán el “Recibo Bancario de Pago de Contribuciones Federales”. Estos contribuyentes podrán presentar sus pagos provisionales conforme a lo establecido en el Capítulo 2.14. de la RMISC 2.18. Declaraciones anuales por ventanilla bancaria 2.18.2. 2.18.2. Presentación de declaración anual La limitación de presentar la declaración anual en la forma ofi cial, por presentar por salarios los pagos provisionales en medios electrónicos, aplicará a los pagos presentados conforme a las reglas vigentes hasta el 1o de octubre de 2006

11. LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN

11.5. y 11.11. 11.5. y 11.11. Acreditamiento de IESPS por Quienes tengan derecho al acreditamiento, lo aplicarán en los desarrollos adquisición de diesel o diesel marino electrónicos del SAT, a que se refi eren los Capítulos 2.14. a 2.16., es decir, se refl ejará en la declaraciones que se presenten ante el SAT, en lugar de hacerlo al momento de hacer el pago en el portal electrónicos de la institución de crédito correspondiente





INFORME

ESPECIAL

Disposiciones NuevasSe adicionan las siguientes reglas:

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Inscripción al RFC(Regla 2.3.1.1.)La solicitud de inscripción al RFC, se presentará a través de cualquiera de los siguientes medios:● en la página de Internet del SAT, con conclusión en la ALAC

de su elección, o ● por atención personalizada.

Inscripción de personas físicas por Internet con conclusión en la ALAC(Regla 2.3.1.2.)Para la inscripción se seguirá el siguiente procedimiento:● requisitar en la página electrónica del SAT los datos del

formato electrónico RU “Formato Único de Solicitud de Inscripción y Avisos al Registro Federal de Contribuyentes”;

● enviar la solicitud por Internet en la citada página, para obtener del SAT el número de folio asignado;

● asistir a la ALAC dentro de los 10 días siguientes al envío, y proporcionar el número de folio asignado y la documentación señalada en el Anexo 25 de la RMISC, si existieran errores se otorgará un plazo de 10 días para subsanarlo, en caso de no hacerlo se tendrá por no presentada la solicitud, y

● entregar en forma inmediata al contribuyente copia de la solicitud y la cédula de identifi cación fi scal o constancia de registro fi scal, una vez que la ALAC coteje la información de internet con la documentación proporcionada.

Avisos al RFC por fusión o escisión de sociedades(Regla 2.3.1.4.)Los avisos de inscripción y cancelación al RFC por fusión o escisión de sociedades se presentarán a través de la moda-lidad de atención personalizada, presentado la forma ofi cial RX “Formato de avisos de liquidación, fusión escisión y can-celación al Registro Federal de Contribuyentes”, la cual fue publicada en el DOF del 30 de agosto de 2006.

Casos de inscripción al RFC de personas morales por internet o por atención personalizada(Regla 2.3.1.6.)Las personas morales únicamente se podrán inscribir a través de este medio conforme a las reglas 2.3.1.2. y 2.3.1.3 de la RMISC, cuando el fedatario público ante el que se constituyan, no se encuentre incorporado o se trate de personas que por disposición legal no se constituyan ante dicho fedatario.

Obligación de fedatarios públicos incorporados(Regla 2.3.1.7.)Los fedatarios públicos incorporados al "Sistema de inscrip-

ción y avisos al Registro Federal de Contribuyentes a través de fedatario público por medios remotos" que inscriban a perso-nas morales en el RFC, deberán entregar ante la ALAC dentro de los primeros cuatro días siguientes al cierre de los períodos comprendidos del 1 al 15 y del 16 al último día de cada mes:● hoja de inscripción defi nitiva que emita el sistema fi rmada

por el representante legal de la persona moral;● poder notarial e identifi cación personal de dicho represen-

tante, y● copia certifi cada del testimonio notarial.

Los fedatarios públicos que entreguen en tiempo y forma esta información, quedarán relevados de cumplir con las obli-gaciones a que hace referencia el párrafo séptimo del artículo 27 del CFF, únicamente respecto de dichas personas morales, en forma contraria, cuando no se cumpla en estos términos se entenderá que no ha efectuado ningún trámite, y por ende no serían válidas las inscripciones al RFC.

Avisos de atención personalizada(Regla 2.3.2.5.)Los avisos de cambio a la situación fi scal que se presentan a través de esta modalidad son:● aumento o disminución de obligaciones;● suspensión de actividades;● reanudación de actividades;● apertura de de establecimiento, sucursal, local, puesto fi jo

o semifi jo;● cierre de establecimiento, sucursal, local, puesto fi jo o se-

mifi jo;● cambio de denominación o razón social, y● cambio de domicilio fi scal.

Forma de presentación de los avisos por atención personalizada(Regla 2.3.2.6.)El contribuyente acudirá a la ALAC proporcionando la docu-mentación que acredite su identidad y/o representación, así como la relativa que para cada tipo de aviso señala el Anexo 25; posteriormente la autoridad entregará a éste copia del avi-so y el acuse correspondiente.

En los casos en que la documentación antes señalada sea in-completa o no reúna los requisitos exigibles, se otorgará al contri-buyente un plazo de 10 días para subsanar las omisiones, en caso de no hacerlo se tendrá por no presentado el aviso relativo.

Avisos que se presentan en la forma ofi cial RX(Regla 2.3.2.7.)Los avisos que se presenten a través de la forma ofi cial RX “Formato de avisos de liquidación, fusión escisión y cancelación al Registro Federal de Contribuyentes”, ante la ALAC son:● apertura de sucesión;● inicio de liquidación;● cancelación por fusión de sociedades;




INFORME

ESPECIAL

● cancelación por cesación total de operaciones por:◗ defunción;◗ liquidación de la sucesión;◗ liquidación total del activo, y◗ escisión de sociedades.

Cambio o corrección del nombre de personas física(Regla 2.3.2.8.)Cuando estas personas cambien o corrijan su(s) nombre(s) y/o apellido(s) en los términos de las disposiciones legales, infor-marán al SAT mediante aviso que presentará en términos de la regla 2.3.2.6. de la RMISC.

Avisos de cancelación del RFC por liquidación de sociedades(Regla 2.3.2.9.)Previamente a la presentación de este aviso, el contribuyente debió presentar la declaración fi nal del ejercicio de liquida-ción, así como la del ejercicio que terminó anticipadamente, en los términos del artículo 11 del CFF.

Avisos de cancelación del RFC por cesación de operaciones de fi deicomisos (Regla 2.3.2.10.)Los fi deicomisos que se extingan, así como los residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México que dejen de realizar actividades en territorio nacional, podrán presentar el aviso de cancelación por cesación total de opera-ciones conjuntamente con la última declaración del ISR a que estén obligados.

Obligación de presentar declaraciones periódicas(Regla 2.3.2.16.)Los contribuyentes presentarán declaraciones periódicas distintas de las que venían realizando o dejarán de hacerlo por alguna obligación, presentando los avisos de aumento o disminución de obligaciones correspondientes, entre otros su-puestos por:● tener una nueva obligación de pago por cuenta propia o de

terceros, o dejar de tener alguna de éstas;● optar o estar obligado legalmente por una periodicidad de

cumplimiento diferente respecto de una actividad u obliga-ción manifestada al RFC, y

● elegir un régimen de tributación diferente respecto de la misma actividad económica, inclusive por plazos distintos para cumplir con sus obligaciones fi scales, o bien, cuando implique un régimen de tributación diferente.

Actualización de actividades registradas en el RFC (Regla 2.3.2.17.)El contribuyente presentará los avisos de aumento o disminu-ción de obligaciones relativos, para poder actualizar las activi-dades económicas registradas en el RFC, cuando:

● empiece o deje de realizar una actividad, diferente a la que se encuentre manifestada, o

● cambie su actividad económica preponderante del ejercicio inmediato anterior.Esta obligación no se encuentra prevista en los artículos 27

del CFF y 21 de su Reglamento, por lo que se espera que la autoridad reconsidere esta disposición.

Cambio de nombre o razón social de personas morales(Regla 2.3.2.18.)Se entenderá que los contribuyentes personas morales cam-bian de denominación o razón social, entre otras razones, cuando modifi quen su régimen de capital ante fedatario pú-blico o se transformen en otro tipo de sociedad.

Actividad preponderante(Regla 2.3.3.1.)Se podrán considerar como actividad económica preponde-rante del contribuyente, aquélla por la cual se obtenga el ma-yor ingreso en relación con sus otras actividades en el ejercicio inmediato anterior. Quienes se inscriban al RFC manifestarán como actividad económica preponderante aquella en la que estimen obtener el mayor porcentaje de ingresos respecto del ejercicio en curso.

Integrante de la sociedad conyugal que no acumula ingresos (Regla 2.3.3.7.)El integrante de la sociedad conyugal que adopte la opción del artículo 120 del RLISR, para no acumular los ingresos que dicha sociedad y se encuentre inscrito ante el RFC, no tendrá la obligación de presentar el aviso de aumento o disminución de obligaciones por esta actividad.

Suspensión de actividades(Regla 2.3.2.8.)Las personas morales que suspendan actividades por las cuales están obligadas a presentar declaraciones en términos de los artículos 20, penúltimo párrafo y 27 del CFF, deberán presen-tar información estadística a través de las declaraciones perió-dicas en ceros referidas en el Capítulo 2.14. de la RMISC. Cabe apuntar que esta disposición es contraria a lo establecido en el artículo 21, fracción III del RCFF.

Comprobantes con desglose por tasa de impuesto(Regla 2.4.29.)Acorde a la reforma al artículo 29-A del CFF, cuando los comprobantes fi scales contengan un renglón específi co para anotar el monto de los impuestos que deban trasladarse, y no permita anotar el desglose por tasa, se podrá consignar dicho desglose en otro espacio del comprobante.




INFORME

ESPECIAL

Declaraciones informativas de proveedores(Reglas 2.9.19. y 5.1.21.)Por el ejercicio 2006, la obligación de presentar la declara-ción informativa de clientes y proveedores regulada en los ar-tículos 86, fracción VIII, 101, fracción V y 133, fracción VII de la LISR, se tendrá por cumplida cuando se presente la in-formación señalada en el artículo 32, fracciones V y VIII de la LIVA y la regla 5.1.21. de la RMISC, a través de la “DeclaraciónInformativa de Operaciones con Terceros”, conforme al si-guiente calendario:● información de enero a junio del 2006, se presenta el 17 de

febrero del 2007;● información de julio, agosto y septiembre, se presenta el 31

de octubre del 2006, y● información de octubre, noviembre y diciembre, se presen-

ta el 31 de enero del 2007.

Pago de impuestos fuera del plazo señalado en el acuse de recibo(Reglas 2.14.3. y 2.15.3.)Cuando no se efectúen el pago dentro del plazo contenido en el acuse, el contribuyente estará a lo siguiente:● ingresará a la página de Internet del SAT, usando la CIEC

o la FEA en el módulo: “Servicio de declaraciones y pagos, Subservicio de declaraciones de pago, Declaración Provisional o Defi nitiva de Impuestos Federales”;

● seleccionará el mismo período a declarar por el cual no se pagó, y el tipo de declaración “complementaria”, así como la opción “actualización de importe a pagar”;

● mostrará el programa automáticamente los datos captura-dos, así como la actualización y recargos, pudiendo aplicar esto último o capturarlos en forma directa;

● enviará la declaración a la página de Internet del SAT, obtenien-do el acuse de recibo electrónico, el cual contendrá, el importe

total a pagar, la nueva línea de captura correspondiente, así como la fecha límite en que deberá ser efectuado el pago, y se

● efectuará el pago del importe total a pagar de conformidad con la regla 2.14.1., fracción VI de la RMISC.En el caso de contribuyentes personas físicas con ingresos bajos,

el importe a pagar se realizará en ventanilla bancaria en los térmi-nos de la fracción II de la regla 2.15.1. de la misma Resolución.

Esta declaración no se computará dentro del límite de de-claraciones complementarias establecido en el artículo 32, fracción IV del CFF, siempre que únicamente se modifi quen los datos correspondientes a la actualización y recargos.

Declaraciones complementarias por omisión de alguna obligación(Reglas 2.14.6. y 2.15.6.)Para enterar la omisión de una o más obligaciones, se podrá presentar la declaración complementaria correspondiente, sin modifi car los datos declarados en sus otras obligaciones fi sca-les, con base en el procedimiento siguiente:● ingresar a la página de Internet del SAT, en el módulo

“Servicio de declaraciones y pagos, Subservicio de decla-raciones de pago, Declaración Provisional o Defi nitiva de Impuestos Federales”;

● seleccionar el mismo período y el tipo de tipo de declaración “Complementaria” y la opción “Obligación no presentada”;

● el programa mostrará los conceptos de impuestos no pre-sentados y el contribuyente seleccionará la o las obliga-ciones a presentar y capturará los datos habilitados por el programa citado;

● enviar la declaración por Internet a la página del SAT, y● en su caso, efectuará el pago de conformidad con las reglas

2.14.1. o 2.15.1., de la RMISC, según corresponda, incluyen-do la actualización y los recargos correspondientes.

Disposiciones adicionales y del mecanismo de transición REGLA CONTENIDO COMENTARIO

2.16.1. Aplicación de las nuevas declaraciones Los nuevos procedimientos son aplicables a la presentación de declaraciones que se lleve a cabo a partir del 2 de octubre de 2006 2.16.2. Pagos provisionales anteriores a julio de 2002 Las declaraciones de períodos anteriores a julio de 2002 se realizarán utilizando las formas ofi ciales vigentes hasta esa fecha 2.16.3. Complementarias de estadísticas presentadas Las declaraciones complementarias de declaraciones presentadas conforme a los Capítulos antes del 2 de octubre 2.14 y 2.15 vigentes hasta el 1° de octubre de 2006 se presentarán conforme a las reglas que les dieron origen 2.16.4. Presentación de declaraciones en el mes Las declaraciones que se presenten durante octubre 2006 se podrán presentar conforme a lo de octubre establecido en los capítulos 2.14., 2.15. y 2.16. vigentes hasta el 1 de octubre de 2006




INFORME

ESPECIAL

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Informe del dictamen fi scal en asamblea de accionistas(Regla 3.6.5.)

Se podrá cumplir con la obligación de informar a la asam-blea de accionistas el contenido del dictamen fi scal a que se refi ere el artículo 86, fracción XX de la LISR, dando lectura al informe del dictamen correspondiente al ejercicio inmediato anterior, siempre que a la fecha de la asamblea no se hubiera presentado éste dentro del plazo previsto en el artículo 32-A del CFF.

Entero de retenciones de fi deicomisos de arrendamiento de inmuebles(Regla 3.11.14.)Estos fi deicomisos podrán enterar las retenciones a su cargo, en los mismos plazos en los que realicen los pagos provisio-nales del ISR a cargo del fi deicomiso.

Pagos provisionales del ISR de la copropiedad y de la sociedad conyugal(Regla 3.11.15.)Los integrantes de estas fi guras, podrán nombrar a un repre-sentante común para que a su nombre, sea el encargado de realizar el cálculo y entero de los pagos provisionales del ISR por los ingresos regulados en el artículo 108 de la LISR.

Con la redacción de esta regla, la opción prevista en el artículo 120 del RLISR, respecto a la acumulación total de los ingresos por el integrante de la sociedad conyugal que obtenga la mayor parte de estos, podría entenderse se ex-tiende para los representados de la copropiedad. En ambos casos, de pagar el impuesto por los ingresos que les corres-pondan de la copropiedad o de la sociedad conyugal se po-drá ejercer la opción, a partir de la fecha en que presenten su primera declaración provisional o defi nitiva correspondiente al ejercicio de 2007 por estos ingresos, y no podrá variarse por el resto del ejercicio.

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVOPagos provisionales del IA por fi deicomisos de arrendamiento de inmuebles(Regla 4.14.)Se reconoce la obligación de este fi deicomiso para enterar los pagos provisionales del IA, en los mismos términos del artícu-lo 7-BIS de la Ley del Impuesto al Activo, y los fi deicomisarios tendrán derecho al acreditamiento de estos pagos cuando de-terminen el impuesto anual.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADOInformación de proveedores con operaciones menores a $5,000.00(Regla 5.1.22.)Se permitirá por el ejercicio 2006 no proporcionar la in-

formación de los proveedores, cuyo monto no exceda del 10% de los pagos efectuados en el mes, siempre que el mon-to de cada uno de ellos no sea superior a $5,000.00, es de-cir, se presentará la información de éstos en forma colec-tiva bajo la clave XXX010101000. En dicho porcentaje y monto no se consideran los gastos por concepto de consumo de combustibles para vehículos marítimos, aéreos yterrestres. Por el ejercicio 2007 no excederá del 5% de los pa-gos totales del mes y el monto máximo de cada proveedor no podrá exceder de $2.500.00 (artículo tercero transitorio).

Anexos Anexo 1(Artículo –Art.– segundo)

Se derogan:● las formas ofi ciales R-1 “Solicitud de inscripción al registro

federal de contribuyentes” y R-2 “Avisos al registro federal de contribuyentes cambio de situación fi scal”, así como sus Anexos 1 al 9;

● el Rubro E (tarjeta tributaria), y● el rubro C, numeral 2 “Constancia de inscripción en el

RFC”.Se reforma el rubro C, numeral 9.Las formas ofi ciales FU “Declaración Provisional o Defi niti-

va de Impuestos Federales”, y RU “Formato Único de Solicitud de Inscripción y Avisos al Registro Federal de Contribuyentes, dadas a conocer en la Tercera Resolución de Modifi caciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2006, publicada en el DOF el 2 de agosto de 2006, entrarán en vigor el 2 de octubre del mismo año.

Se dan a conocer los formatos:● RX “Formato de avisos de liquidación, fusión, escisión y

cancelación al Registro Federal de Contribuyentes”, y● A-29 "Declaración Informativa de Operaciones con Terce-

ros" (DOF del 30 de agosto).

Transitorios

VIGENCIA(Art. primero)La Resolución entrará en vigor el próximo 2o de octubre.

PAGOS DE IMPUESTOS MEDIANTE CERTIFICADOS ESPECIALES(Art. sexto)Cuando en alguna declaración de pago provisional o defi nitivo se hubiesen pagado los impuestos mediante la aplicación de certifi -cados especiales emitidos por la Tesorería de la Federación, deberán acudir, a más tardar al día siguiente al del envío de la decla-ración a la ALAC, para tramitar la amortización parcial o total del certifi cado y, en su caso, a entregar el mismo cuando se haya aplicado en su totalidad, así como para validar dicha operación.




INFORME

ESPECIAL

Disposiciones derogadasFinalmente se dan a conocer las disposiciones que anterior-mente ya estaban derogadas o que se derogan con motivo de la Cuarta RMISC. Aun cuando en la publicación del DOF algunas reglas se presentan como derogadas, su contenido es considerado en las reglas nuevas o modifi cadas comentadas anteriormente, por ello, únicamente se relacionan las que ya no fi guran en la actual RMISC:

2. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN REGLA CONTENIDO Y FECHA DE DEROGACIÓN

2.3.5. Avisos de inscripción al RFC (DOF 28/08/06) 2.3.7. Acreditamiento de la identidad para la inscripción al RFC (DOF 28/08/06)

Nueva presentación de avisos al RFC SE PODRÁN PRESENTAR SE PODRÁN PRESENTAR AVISOS QUE SE PRESENTARÁN POR INTERNET (REGLA 2.3.2.2. MEDIANTE ATENCIÓN A TRAVÉS DE LA FORMA RX EN Y 2.3.2.3.) MEDIANTE PERSONALIZADA LA ALAC CORRESPONDIENTE FORMATO ELECTRÓNICO RU (REGLA 2.3.2.5. Y 2.3.2.6.) (REGLA 2.3.2.7)

Aumento o disminución de obligaciones Sí Sí N/ASuspensión de actividades Sí Sí N/AReanudación de actividades Sí Sí N/AApertura de establecimiento, sucursal, local, puesto fi jo o semifi jo Sí Sí N/ACierre de establecimiento, sucursal, local, puesto fi jo o semifi jo Sí Sí N/ACambio de denominación o razón social No Sí N/ACambio de domicilio fi scal No Sí N/ACancelación por fusión de sociedades N/A N/A SíApertura de sucesión N/A N/A SíInicio de liquidación N/A N/A SíCancelación por cesación total de operaciones N/A N/A SíCancelación por defunción N/A N/A SíCancelación por liquidación de la sucesión N/A N/A SíCancelación por liquidación total del activo N/A N/A SíCancelación por escisión de sociedades N/A N/A SíProcedimiento: 1. Capturarán los datos que se 1. Acudir a la ALAC y proporcionar La forma RX se presentará ante la contienen en el formato electrónico RU la documentación que acredite la ALAC, acompañando la 2. Concluida la captura, se enviará identidad del contribuyente y/o documentación que la propia forma al SAT el aviso correspondiente a representante legal, así como los establezca través de la página de Internet del SAT requisitos y documentos necesarios 3. El SAT enviará a los contribuyentes que para cada tipo de aviso señala por la misma vía, el acuse de recibo el Anexo 25 con sello digital de la información 2. Una vez recibida la documentación, recibida, el cual contendrá, fecha de la autoridad entregará al presentación y el número de folio contribuyente o a su representante legal, previa fi rma del aviso correspondiente, acuse y copia del aviso 3. Si la documentación se presenta incompleta o no reúne los requisitos señalados en el Anexo 25, se entregará




INFORME

ESPECIAL

Nuevas declaraciones informativasConozca los atributos y requisitos exigibles para la presentación de las declaraciones informativas mensuales, con el propósito de cumplir correctamente con esta obligación.

Con motivo de las reformas al artículo 32, fracciones V y VIII de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) publicadas en el Diario Ofi cial de la Federación el 28 de junio de 2006, los contribuyentes obligados al pago de este impuesto de-berán informar mensualmente sobre las personas a quienes efectúan retenciones y pagos que derivan de actos regulados por el IVA. A continuación presentamos una guía para el cum-plimiento correcto de esta obligación:

1 ¿Cuál es la obligación?Presentar las declaraciones informativas mensuales, de reten-ciones del IVA y de proveedores.

2 ¿Quiénes son los sujetos obligados?Las personas físicas y morales obligadas al pago del IVA (artículos 1o y 32, fracciones V y VIII de la LIVA).

3 ¿Ante quién se presenta?Ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT).

4 ¿Cuándo se presenta?El día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corres-ponda la información.

5 ¿Cuándo inicia la obligación de presentarla?La información se proporcionará a partir del día 17 de octubre de 2006, no obstante, con apego a las reglas 2.9.19. y 5.1.21. de la Cuarta Resolución de Modifi caciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMISC) 2006, la información se presentará por cada uno de los meses, conforme al siguiente calendario:● enero a junio, el 17 de febrero del 2007;● julio, agosto y septiembre, el 31 de octubre del 2006, y● octubre, noviembre y diciembre, el 31 de enero del 2007.

6 ¿Qué se informa?Se informa de las retenciones efectuadas y las operaciones realizadas con proveedores.

La declaración de retenciones del IVA considera a las per-sonas a quienes les hubiese retenido el impuesto a que hace referencia el artículo 1-A de la Ley, cuyos sujetos y conceptos son los siguientes:● instituciones de crédito, que adquieran bienes mediante

dación en pago o adjudicación judicial o fi duciaria;● personas morales, que paguen por servicios personales inde-

pendientes, arrendamiento de bienes de personas físicas, ad-quisición de desperdicios, servicios de autotransporte terrestre de bienes y por comisiones mercantiles a personas físicas;

● personas físicas o morales, que adquieran o arrenden bie-nes tangibles de residentes en el extranjero sin estableci-miento en el país, y

● la Federación y sus organismos descentralizados, cuando adquieran bienes, los usen o gocen temporalmente o re-ciban servicios de personas físicas o de residentes en el extranjero (artículo 3o, tercer párrafo de la LIVA).Respecto al contenido de la declaración por operaciones con

proveedores, se deberá desglosar el valor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladó o le fue trasladado el IVA, incluyendo las actividades por las que el contribuyente no está obligado al pago.

7 ¿Cómo se presenta?Ambas informaciones se presentarán en una sola declaración, mediante el formato electrónico A-29 “Declaración Informativa de Operaciones con Terceros”, la cual se enviará por Internet a la página electrónica del SAT, cuyo formato se da en el Anexo 1 de la RMISC, publicado en el DOF del 30 de agosto de 2006.

SE PODRÁN PRESENTAR SE PODRÁN PRESENTAR AVISOS QUE SE PRESENTARÁN POR INTERNET (REGLA 2.3.2.2. MEDIANTE ATENCIÓN A TRAVÉS DE LA FORMA RX EN Y 2.3.2.3.) MEDIANTE PERSONALIZADA LA ALAC CORRESPONDIENTE FORMATO ELECTRÓNICO RU (REGLA 2.3.2.5. Y 2.3.2.6.) (REGLA 2.3.2.7)

al contribuyente un reporte de información pendiente y tendrá un plazo de 10 días para integrarla correctamente, y de no hacerlo el trámite se tendrá por no presentado y se deberá iniciar nuevamente




INFORME

ESPECIAL

8 ¿Cómo se llena el formato?Para satisfacer esta información, el SAT extraofi cialmente pro-pone que el contribuyente concentre en un documento (hoja de trabajo), los datos y cantidades que posteriormente se re-gistrarán en el formato electrónico.

Para tal efecto y con el fi n de ejemplifi car, se muestra el registro del documento y el llenado de la declaración de una operación supuesta, por la contratación y pago de honorarios por servicios legales a una persona física, con clave de RFC PEGP7004157L4, celebrada y pagada en el mes de septiembre de 2006, por un importe de $50,000.00:

* Clave por tipo de operación (se obtuvieron de la información que el SAT proporciona en los cursos de capacitación, no obstante, en el formato A-29 se despliegan las diferentes operaciones)

3 Prestación de Servicios Profesionales 6 Arrendamiento de Inmuebles 29 Adquisición de otros bienes intangibles 85 Otros(1) En las columnas 9,11,13 y 15 anotará el IVA pagado no acreditable que corresponda a la propor-

ción en que las deducciones autorizadas no sean deducibles al 100% para el ISR, entre otros: ● los gastos que realicen propios de su actividad los contribuyentes del sector primario en el supuesto de que opte por considerar como ingresos acumulables la diferencia entre el total de

ingresos obtenidos en el período, menos el monto exento a que tienen derecho. (Personas físicas 40SMG elevado al año y personas morales 20 SMG elevados al año –artículos 81, penúltimo párrafo y 109, fracción XXVII de la LISR–); ● gastos de viaje, destinados al hospedaje, a la alimentación, renta de autos (artículo 32, fracción V de la LISR); ● consumos en restaurantes, (artículo 32, fracción XX de la LISR); ● gastos por adquisición de automóviles, (artículo 32, fracción II de la LISR).

* (1) (1)

(1) (1)




INFORME

ESPECIAL

En el caso de proveedores extranjeros además deberá in-dicarse, el nombre, número de ID fi scal, país de residencia y nacionalidad.

Con base en esta información se llena la declaración infor-mativa de la siguiente forma:




INFORME

ESPECIAL

9 ¿Qué problemática presenta?● en la declaración de proveedores se especifi ca que la in-

formación corresponderá a las operaciones realizadas pre-cisamente con éstos, aun cuando su contenido refi ere al valor de los actos o actividades por las tasas a las cuales se trasladó o le fue trasladado el impuesto. Esta última redacción infi ere tanto los actos por los cuales se traslada, que pudieran ser clientes, como por los que se recibe el traslado por las adquisiciones a proveedores; evidentemen-te creemos no es el sentido de la norma, pues se precisa

claramente que la información versa sobre estos últimos;● de igual forma existe confusión respecto de la fecha a par-

tir de la cual deberá presentarse esta información, toda vez que el artículo sexto de las disposiciones transitorias de la LIVA prescribe que se proporcionará mensualmente a partir del día 17 de octubre de 2006, sin aclarar si se refi ere a la información o la presentación. Aun cuando pareciera que el sentido del legislador era considerar la información de septiembre y presentarla el 17 de octubre; por lo que se espera se realice la precisión correspondiente, y




INFORME

ESPECIAL

● otro problema que se observa en la opción de presentar la información en fecha posterior al 17 de octubre, es la inclusión de los meses de enero a agosto, pues la norma únicamente señala la información a partir de septiembre. Adicionalmente, la captura de la información se realizará por cada tercero o proveedor, lo que implicaría un aumen-to en las cargas administrativas de los contribuyentes, sin embargo por el ejercicio 2006, el SAT a través de la regla 5.1.22. de la RMISC permite no manifestar de manera indivi-dual a los proveedores, cuyas operaciones no rebase el 10% de los pagos efectuados en el mes, siempre que no exceda de $5,000.00 por cada uno. En dicho porcentaje y monto no

se consideran los gastos por concepto de consumo de com-bustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres.

10 ¿Cuáles sanciones se impondrán por incumplir con la obligación?Los contribuyentes obligados a presentar las declaraciones men-suales informativas que no cumplan en forma y tiempo podrían ser sancionados con fundamento en los artículos 81, fracciones XVI y XXVI y 82, fracciones XVI y XXVI del Código Fiscal de la Federación, con una multa que oscila entre los $7,406.00 y $14,811.00 para las declaraciones informativas de proveedores, y de $7,500.00 a $15,500.00, para la de retenciones.

Relación de disposiciones vinculadas con el ámbito fi scal, publicadas en el Diario Ofi cial de la Federación, del 14 al 29 de agosto de 2006.

De actualidad

Secretaría de la Función Pública DISPOSICIÓN CONTENIDO

Acuerdo Interinstitucional por el que se establecen los Lineamientos para la homologación, implantación y uso de la fi rma electrónica avanzada en la Administración Pública Federal(24 de agosto)

Se establecen los lineamientos para la homologación, implantación y uso de la Firma Electrónica Avanzada (FEA) en la Administración Pública Federal, que deberán observar y promover la Secretaría de Economía, la Secretaría de la Función Pública y el SAT para el reconocimiento de Certifi cados Digitales de FEA de personas físicas.Asimismo, se establecen los requisitos para integrar a las autoridades certifi cadoras a la infraestructura tecnológica que permitirá la interoperabilidad y el reconocimiento de certifi cados digitales de FEA entre las autoridades o agencias certifi cadoras.Por último, se precisa que lo establecido en este Acuerdo estará sujeto a las limitaciones previstas en las leyes vigentes, convenios y acuerdos de la materia, y en caso de existir incompatibilidades se elaborarán y promoverán las iniciativas de reformas legales y reglamentarias procedentes

Secretaría de Hacienda y Crédito PúblicoAnexo No.10 al Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado entre la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y los siguientes Estados:● Tabasco y Oaxaca (28 agosto 2006) ● Tamaulipas (29 agosto 2006)

Se pública este Anexo en los mismos términos señalados en la edición 98




Contenido

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Contabilidad Fiscal 141

CASOS PRÁCTICOSINFORMÁTICA 2● HERRAMIENTAS ELECTRÓNICAS DE LA NUEVA PLATAFORMA DEL SAT

Luego de que el SAT diera a conocer su nueva platafor-ma tecnológica, se revisa la funcionalidad de los simula-dores que están disponibles en su página web

LA EMPRESA CONSULTA EN NÚMEROS 14● RETENCIÓN DEL ISR POR PAGO DE PRIMA VACACIONAL

INDICADORESRESOLUCIÓN MISCELÁNEA 16● TARIFA DEL ISR Y TABLA DEL SUBSIDIO PARA CALCULAR EL PAGO

PROVISIONAL DE AGOSTO DE 2006 (ACTIVIDADES EMPRESARIALES, PROFESIONALES Y RÉGIMEN INTERMEDIO)

FACTORES DIVERSOS 17● TIPO DE CAMBIO DEL DÓLAR NORTEAMERICANO● COSTO DE CAPTACIÓN PORCENTUAL PARA PESOS, UDI’S Y DÓLARES● TASA GENERAL DE RECARGOS FEDERALES● VALOR DE LAS UNIDADES DE INVERSIÓN

LEGISLACIONES LOCALES 18

Apreciable suscriptor:

Recuerde que los “Indicadores” aquí publicados se

complementan con aquellos disponibles de manera

permanente en nuestra dirección electrónica

www.idcweb.com.mx, sección “Actualización Fiscal”,

entre los cuales destacan:

● tarifas y tablas (sueldos y salarios, actividades

empresariales y profesionales, arrendamiento,

pequeños contribuyentes, …)

● cantidades actualizadas (ISR, IVA, CFF, …)

● multas actualizadas,

● tratados para evitar la doble tributación y mucho

más.

Agradecemos tomar nota de lo anterior.

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Informática

Casos Prácticos

Herramientas electrónicas de la nueva plataforma del SATEl SAT ha puesto a disposición de los contribuyentes los simuladores de los servicios de “Identifi cación del contribuyente” y “Declaraciones y pagos”, razón por la cual se revisa su funcionalidad ante su próxima puesta en marcha.1. AntecedentesSe comentó en las dos últimas ediciones de esta misma Sec-ción, que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) puso a disposición de los contribuyentes desde el pasado 11 de agosto, los simuladores de los servicios de “Identifi cación del contribuyente” y “Declaraciones y pagos”.

La intención es que el contribuyente conozca parte de los pro-cesos que sigue cada uno, su funcionalidad y facilidad de uso, con-siderando que no implica ningún riesgo, pues el SAT no recibirá la información que se capture al momento de utilizarlos.

Es por ello que se sugiere al amable suscriptor, poner en práctica el uso de estos simuladores considerando su propia información; con ello, es muy probable que logre detectar al-guna inconsistencia que seguramente pueda ser solventada por las autoridades en la versión real de los citados servicios.

Los ejemplos más adelante planteados, no abarcan la tota-lidad de las variables que pueden desprenderse de la inscrip-ción al Registro Federal de Contribuyentes (RFC), o bien, del pago provisional de acuerdo con el régimen fi scal de una per-sona física, sólo se consideran algunos de los más frecuentes.

2. SimuladoresEnseguida se ilustran los procedimientos generales que per-miten realizar los simuladores (al cierre de la presente edi-

ción), tanto para dar de alta a un contribuyente al RFC, como para efectuar la declaración de pago de los impuestos sobre la renta, al activo y al valor agregado (cuando así corresponda) de las personas físicas.

2.1. SERVICIO DE IDENTIFICACIÓN DEL CONTRIBUYENTECon este sistema se facilitan los trámites ante el RFC (inscrip-ción, avisos para actualizar o hacer cambios en la situación fi scal, consultar el estado de un trámite, entre otros).

En resumen, con esta herramienta el contribuyente podrá conocer en cualquier momento y de manera transparente, sen-cilla y confi able, su situación fi scal; esto con la fi nalidad de promover el cumplimiento de sus obligaciones fi scales.

A la fecha de cierre de la presente edición, el simulador de esta aplicación únicamente proporciona acceso a efectuar el “Alta al RFC de personas físicas y morales”, en el entendido que posteriormente se estarán incorporando nuevos trámites de los ya mencionados.

Para acceder al simulador, deberá ingresarse a la página en Internet www.sat.gob.mx y dar clic en “Conozca el modelo del nuevo portal y los simuladores”, ubicado en la página princi-pal, después dar clic en la siguiente secuencia de enlaces: “Si-muladores de los nuevos servicios”, “Simulador del Servicio de identifi cación del contribuyente” (dos veces).

1. ANTECEDENTES2. SIMULADORES 2.1. SERVICIO DE IDENTIFICACIÓN DEL CONTRIBUYENTE 2.1.1. ALTA AL RFC DE PERSONAS FÍSICAS 2.1.2. ALTA AL RFC DE PERSONAS MORALES 2.2. SERVICIO DE DECLARACIONES Y PAGOS 2.2.1. PERSONA FÍSICA CON ACTIVIDAD PROFESIONAL3. CONCLUSIONES


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2.1.1. Alta al RFC de personas físicasAl iniciar la aplicación se muestra una pantalla solicitando sea capturada la información relacionada con el RFC, nombre o razón social, tipo de persona (física o moral) y movimiento (alta). Sin embargo, como se trata de un simulador, no es po-sible realizar captura alguna salvo tratándose de la selección de los últimos dos campos. Al fi nalizar se da clic en “Enviar” a fi n de acceder al siguiente nivel.

Para dar de “Alta” a un contribuyente, este sistema se basa en la aplicación de un “Cuestionario de Actividades Económi-cas y Obligaciones Personas Físicas”; el cual comparte del lado

izquierdo un “Árbol” donde se va registrando la secuencia de cada uno de los procesos que se describen en adelante.

De igual forma, dentro de cada una de las opciones del cuestionario se puede tener acceso a un icono representado con un signo de interrogación, donde al darle clic aparece un recuadro describiendo el tópico por seleccionar. Para cerrarlo basta con dar clic en “Cerrar”.

El ejemplo se basa en una persona física que se dedicará a prestar servicios profesionales de manera personal y perma-nente, en el desarrollo de sistemas informáticos.

En virtud del caso planteado, el cuestionario solicita saber la manera de cómo se obtienen los ingresos, supuesto en el que se selecciona el recuadro denominado: “Presto servicios profesiona-les de manera independiente”. Luego se da clic en “Continuar”.

Necesariamente debe seleccionarse alguna de las opciones por las cuales se obtienen ingresos, de lo contrario el sistema no avanza y emite el siguiente anuncio.

La siguiente pregunta del cuestionario se refi ere a la mane-ra como se obtienen los ingresos, caso en el cual se selecciona la opción “Prestando mis servicios de manera independiente”. Inmediatamente se da clic en “Continuar”.

Benefi cios de la plataforma electrónica del SAT

● Permite cumplir las obligaciones fi scales en forma directa,

rápida, sencilla, segura, transparente y cómoda,

● evita comprar formatos y formas fi scales,

● menor tiempo de espera y respuesta,

● menos rechazos por falta o mal llenado,

● reducción de costos administrativos y optimización del manejo

de información, y

● una fi scalización más profunda y simplifi cada.




Obsérvese que el “Árbol” sigue incrementando el historial de los movimientos que se han venido realizado en el sistema.

A continuación el cuestionamiento se relaciona con la perio-dicidad en que se prestan los servicios profesionales, donde se elige la opción “De forma frecuente (periódicamente)”. Enseguida se da clic en “Continuar”.

Ahora concierne indicar las actividades económicas que desa-rrolla el contribuyente, para ello el cuestionario permite elegir el sector, subsector, rama y subrama. Una vez localizado el sector que le corresponde al ejemplo planteado, se selecciona “Servicios profesionales, científi cos y técnicos”.

Al fi nalizar la selección, el sistema incorpora en el recua-dro “Actividades Económicas a Seleccionar” la de “Servicios de consultoría en computación”, la cual se elegirá para luego dar clic en “Continuar”.

La siguiente interrogante se refi ere a los medios utilizados en el desarrollo de las actividades; esto es, personal subordi-nado, por honorarios, a comisión, asimilados a salarios o sin trabajadores. Conforme al ejemplo se elige “No tendré traba-jadores ni realizaré pagos asimilados a salarios” y se da clic en “Continuar”.

La última incógnita es la relacionada a si el contribuyente en complemento a sus actividades, obtendrá ingresos sujetos a regímenes fi scales preferentes o realizará operaciones con empresas multinacionales. En el caso ejemplifi cado se indica “Ninguna de las anteriores” y da clic en “Continuar”.

Con la secuencia anterior concluye el llenado del cuestio-nario, situación en la que el sistema arroja el resumen de toda la información previamente elegida, ésta es conocida como la “Guía de obligaciones”; en ella se incluyen las obligaciones fi scales a que se encuentra sujeto el contribuyente, así como su fecha de vencimiento.

Para fi nalizar el procedimiento se da clic en “Guardar Da-tos del Cuestionario”.




A decir de las autoridades, la Cédula de Identifi cación Fiscal (CIF) se entregará inmediatamente después de la inscripción, sin requisitos adicionales; incluso también se podrá imprimir una copia por Internet.

2.1.2. Alta al RFC de personas moralesEl procedimiento para dar de “Alta” a una persona moral se debe iniciar accediendo al “Simulador del Servicio de identifi -cación del contribuyente”, y capturar la información relaciona-da con el RFC, nombre o razón social, tipo de persona (física o moral) y movimiento (alta).

Al igual que el caso anterior, como se trata de un simula-dor, no es posible realizar captura alguna salvo tratándose de la selección de los últimos dos campos. Al fi nalizar se da clic en “Enviar” a fi n de acceder al siguiente nivel.

Al igual que se indicó para personas físicas, este sistema se basa en la aplicación de un “Cuestionario de Actividades Econó-micas y Obligaciones Personas Morales”; el cual comparte del lado izquierdo un “Árbol” donde se va registrando la secuencia de cada uno de los procesos que se describen enseguida.

Asimismo, dentro de cada una de las opciones del cuestio-nario se puede tener acceso a un icono representado con un signo de interrogación, donde al darle clic aparece un recua-dro describiendo el tópico por seleccionar. Para cerrarlo basta con dar clic en “Cerrar”.

En este caso se ejemplifi ca el “Alta” de una persona moral con actividad empresarial que se dedicará a la compra venta de ropa para toda la familia. Además, requerirá de trabajado-res y prestadores de servicios profesionales para el desarrollo de sus actividades y que adicionalmente tendría ingresos suje-tos a regímenes fi scales preferentes.

Por lo anterior, el cuestionario solicita sea seleccionada la fi nalidad de la sociedad, empresa u organismo, caso en el cual se elige el recuadro denominado: “Obtener ganancias, utilidades o rendimientos”. Luego se da clic en “Continuar”.

Enseguida, el cuestionario requiere se designe el tipo de empresa; empero, delimitanto el ámbito de su actividad a rea-lizar, razón por la cual en el ejemplo se tiene “Otro tipo de sociedad o asociación”, para después dar clic en “Continuar”.

Cabe apuntar que en el simulador no se prevé abiertamen-te la opción de una sociedad mercantil de carácter comercial, por lo que es muy probable que la versión fi nal del sistema, ya contenga alguna opción como la propuesta. Al fi nalizar se da clic en “Continuar”.

Conforme a la precisión anterior, la siguiente pregunta está orientada al porcentaje total de las actividades a desarrollar. Por lo que si se trata de un contribuyente con actividad em-presarial distinta de las realizadas en el sector primario de la economía, se selecciona la opción “Menos del 90% del total de




ingresos los obtendremos de agricultura, ganadería, silvicul-tura, pesca, autotransporte o cuotas por servicios especializa-dos”. Posteriormente se da clic en “Continuar”.

El siguiente cuestionamiento se refi ere a como se desarro-llan las actividades; que para el caso planteado se selecciona “De manera independiente” y a continuación se da clic en “Continuar”.

Ahora se deben indicar las actividades económicas que de-sarrolla la empresa, por lo que el cuestionario permite elegir el sector, subsector, rama y subrama. Una vez localizado el sector que le corresponde al ejemplo planteado, se selecciona “Comercio al por mayor”.

Cuando se concluye la selección, el sistema incorpora en el recuadro “Actividades Económicas a Seleccionar” la de “Co-mercio al por mayor de ropa”, la cual se elegirá para luego dar clic en “Continuar”.

A continuación el cuestionario establece una lista para ele-gir aquellos aspectos necesarios para el desarrollo de las acti-vidades de la empresa; para fi nes del ejemplo, se seleccionan pagos a trabajadores por sueldos, profesionales independien-tes y de rentas a personas físicas. Para fi nalizar se da clic en “Continuar”.

La siguiente pregunta es la relacionada a si la empresa en complemento a sus actividades, obtendrá ingresos sujetos a regímenes fi scales preferentes o realizará operaciones con empresas multinacionales. Sin embargo, a diferencia de las personas físicas, las opciones se convierten en una obligación para el contribuyente, pues no contiene un recuadro donde se establezca la opción ”Ninguna de las anteriores”.

En este sentido se espera que la versión fi nal de este siste-ma, contenga la citada opción a fi n de no enviar información incorrecta al SAT, derivado de que la aplicación ya no permite seguir avanzando, hasta una vez que se eligió alguna. Confor-me al ejemplo ilustrado, se elige “Se obtendrán ingresos suje-tos a regímenes fi scales preferentes” y da clic en “Continuar”.




La última interrogante se relaciona con el impuesto al activo; esto es, a saber si para el establecimiento de la empresa, sucursales o bodegas, se tendrá alguna relación con residentes en el extran-jero. En virtud de que no le resultan aplicables al caso planteado, se selecciona “No nos encuentramos en ninguno de los supuestos anteriores” (sic) para luego dar clic en “Continuar”.

De esta manera se termina el llenado del cuestionario, su-puesto donde el sistema emite el resumen de toda la infor-mación previamente elegida, ésta es conocida como la “Guía de obligaciones”; en ella se incluyen las obligaciones fi scales a que se encuentra sujeta la empresa, así como su fecha de vencimiento.

Para concluir el procedimiento se da clic en “Guardar Da-tos del Cuestionario”.

Como ya se comentó, la CIF se entregará inmediatamente después de la inscripción, sin requisitos adicionales; incluso también se podrá imprimir una copia por Internet.

2.2. SERVICIO DE DECLARACIONES Y PAGOSEste sistema consiste en una solución electrónica integral a través de la cual, todos los contribuyentes deben presentar vía Internet tanto las declaraciones provisionales o defi nitivas del ejercicio, como las informativas. Tratándose de las provisiona-les, podrá optar por el cálculo automático del impuesto que el propio sistema realice.

Además, con esta aplicación se permitirá consultar e im-primir las declaraciones y reimprimir los acuses de recibo, así como solicitar copia certifi cada de las declaraciones y constan-cia de información sobre los pagos realizados.

A la fecha de cierre de la presente edición, el simulador de esta aplicación únicamente proporciona acceso a efectuar la práctica del pago de los impuestos del mes de febrero de 2006, para las personas físicas bajo los siguientes regímenes fi scales:● actividad empresarial y profesional,● actividad empresarial y profesional (servicios profesionales),● actividad empresarial y profesional (actividad empresarial),● actividad empresarial. Régimen intermedio (pago a la fede-

ración),● actividad empresarial y profesional y Arrendamiento de

inmuebles, ● arrendamiento de inmuebles para casa habitación, y ● arrendamiento de inmuebles para locales comerciales.

Al igual que el simulador del “Servicio de identifi cación del contribuyente”, posteriormente se estarán incorporando más regímenes de los ya mencionados.

Para acceder al simulador, deberá ingresarse a la página en Internet www.sat.gob.mx y dar clic en “Conozca el modelo del nuevo portal y los simuladores”, ubicado en la página princi-pal, después dar clic en la siguiente secuencia de enlaces: “Si-muladores de los nuevos servicios”, “Simulador del Servicio de declaraciones y pagos (Personas Físicas)”.

Para utilizar este servicio se debe contar con la Clave de Identifi cación Electrónica Confi dencial (CIEC) o con la Firma Electrónica Avanzada (FEA). Por ello, es importante que si aún no las tiene, acuda cuanto antes a las autoridades fi scales para obtenerlas.

2.2.1. Persona física con actividad profesionalPara efectos prácticos y en el entendido de que el simulador de esta aplicación utiliza el mismo procedimiento informá-tico, para que las personas físicas llenen los campos de su declaración de pago provisional (sin importar el régimen fi s-




cal que les corresponda); a continuación, se ilustran los principales elementos que deben tomarse en cuenta en el llenado de la declaración, a partir del nuevo esquema; esto, considerando el caso de la aplicación relacionada con una persona física que presta únicamente servicios profesionales. Para ingresar a la aplicación se da clic en el enlace como sigue:

Es evidente que por tratarse de un simulador, el sistema no solicita autencitarse con CIEC o FEA, pero recuérdese que una vez liberada la aplicación real, será necesario contar con ellas.

No obstante, la ayuda del propio sistema señala que podrá utilizarse en línea o fuera de línea, pero aún las autoridades fi scales no precisan cómo operará esta última.

En el supuesto de que ya se hubiera ingresado al sistema con CIEC o FEA, aparece el “Menú Prin-cipal” donde se observa en el extremo superior derecho, información del contribuyente y la decla-ración.En el simulador aún no se permite indicar los da-tos básicos de la declaración: tipo, ejercicio y pe-ríodo; pues aparecen automáticamente al ingresar al sistema.

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El “Menú Principal” se compone de una lista de obligaciones clasifi cadas en letra y número, así como la descripción. En ellas se puede dar clic e iniciar con la captura de la información que se ajuste al período correspondiente.

Asimismo, pueden apreciarse las sugerencias del siste-ma del lado opuesto a las obligaciones. Éstas resumen los pasos a seguir para enviar la declaración ante el SAT.

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Para iniciar la captura y revi-sar qué contiene la primera obligación “(R7) ISR Perso-nas Físicas. Actividad Em-presarial y Profesional”, se da clic en ella y aparece el menú denominado “Determinación de Impuestos”.




Casi al fi nal de la plantilla, aparecen los si-guientes botones:● “Anterior”, regresa al menú principal o al

menú inmediato anterior a aquél en don-de actualmente se trabaje,

● “Imprimir”, permite obtener una copia en papel del contenido del menú mostrado en pantalla (en el simulador no se permite aún imprimir las cifras con las cuales se esté practicando),

● “Siguiente”, avanza al menú inmediato siguiente aquél en donde actualmente se trabaje, y

● “Guardar”, permite guardar la información previamente capturada; sin embargo, es probable que en la versión fi nal tengarelación con lo señalado en el cuadro identifi cado con los “pasos a seguir” an-tes comentado, donde indica que una vez concluida la captura, debe seleccionarse el botón “Validar Captura”; el cual de mo-mento no está disponible.

Puede apreciarse un icono con signo de interrogación del lado derecho del campo de algunos de los conceptos a llenar; éstos contienen información de ayuda para el contribuyente en caso de duda.

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Este campo no precisa que se debe capturar el impuesto retenido correspondiente al período de inicio del ejerci-cio a aquél al que corresponda el pago; esto es, captu-rándolo acumulado.

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Se implementan un par de renglones relacionados con los ingresos y deducciones de meses anteriores del ejer-cicio; los cuales estando en línea no podrán modifi carse en virtud de haber sido declarados por el propio contri-buyente con anterioridad.

En el caso de que no existan declaraciones previas, de-ben reportarse los ingresos y deducciones del período que se declara, anotando los correspondientes desde el mes inicial y hasta el mes del ejercicio en cuestión.

El sistema permite seleccionar si se opta por que efec-túe el cálculo automático de impuesto; no obstante, to-dos los campos que aparecen sombreados no se pueden modifi car, pues el sistema realiza las operaciones alge-braicas correspondientes, a pesar de no haber seleccio-nado el mencionado cálculo automático.

Los pagos provisionales efectuados con anterioridad tampoco son susceptibles de modifi car, pues es evidente que esta información será recopilada por el sistema au-tomáticamente mes con mes, de tal suerte que siempre deberá coincidir con el acumulado de los pagos presen-tados con anterioridad.

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Luego de dar clic en “Si-guiente” o directamen-te al menú denomina-do “Determinación de Pago”. Se tiene acceso a diversas aplicaciones relacionadas con acce-sorios, compensación y estímulos fi scales.

Cuando se hubiera se-leccionado “Sí” en el cálculo automático de impuestos, también se realiza la determinación de los accesorios corres-pondientes (actualización y recargos).

Para realizar una com-pensación se da clic en “Compensación”, el sistema despliega el “Detalle de compensa-ciones”, donde se debe seleccionar el concep-to y período, así como capturar el resto de la información solicitada del saldo a favor sus-ceptible de aplicar. Al fi nalizar se da clic en “Compensar”; entonces, el sistema integra el monto al campo som-breado. Cuando se re-quiera compensar más de un saldo a favor se daclic en “Agregar” y se sigue la secuencia antes comentada.

Cuando se realice una declaración complemen-taria, debe indicarse la fecha del pago realizado con anterioridad, selec-cionándolo del calen-dario mostrado por el sistema.

En relación con el cam-po de “Otros Estímulos”, el sistema aún no permi-te su ejecución, caso en el cual queda pendiente hasta que sea liberada su versión fi nal.

Es posible iniciar el trá-mite de pago en parcia-lidades, sólo dando clic en la opción correspon-diente, caso en el cual el sistema aplicará el 20% como importe de la pri-mera parcialidad.

Para fi nalizar la captu-ra de esta obligación se da clic en “Siguiente”.

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Para continuar con la revisión de la segunda obligación del caso planteado referente a “(R21) Impuesto al Valor Agre-gado”, se da clic en el enlace desde el “Menú Principal” para acceder directamente al menú denominado “Determinación de Impuestos”.

La estructura que sigue el contenido de este apartado para determinar el IVA acreditable, así como para obtener el im-puesto a cargo, es muy similar a la presentada en el Anexo 8 “Información sobre el Impuesto al Valor Agregado” de la Declaración Informativa Múltiple.

Para realizar el acreditamiento del impuesto se da clic en “Acredita-ción”, el sistema despliega el “De-talle de acreditamientos”, donde se debe seleccionar el concepto y período, así como capturar el res-to de la información solicitada del saldo a favor susceptible de apli-car. Al fi nalizar se da clic en “Acre-ditar”; entonces, el sistema integra el monto al campo sombreado. Cuando se requiera acreditar más de un saldo a favor se da clic en “Agregar” y se sigue la secuencia antes comentada.

Para continuar la captura se da clic en “Siguiente” o directamente al menú denominado “Determina-ción de Pago”. Al igual que para el ISR, se tiene acceso a diversas aplicaciones relacionadas con ac-cesorios, compensación y estímu-los fi scales.

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Del mismo modo que para el ISR, cuando se hubiera seleccionado “Sí” en el cálculo auto-mático de impuestos, también se realiza la determinación de los accesorios correspon-dientes (actualización y recargos).

Para realizar una com-pensación se da clic en “Compensación”, en esta caso opera el mismo procedimiento descri-to en el ISR para dicho apartado.

Cuando se realice una declaración comple-mentaria, debe indi-carse la fecha del pago realizado con anterio-ridad, seleccionándolo del calendario mostra-do por el sistema.

En relación con el cam-po de “Otros Estímu-los”, pasa lo mismo que para el ISR; esto es, el sistema aún no permite su ejecución, caso en el cual queda pendiente hasta que sea liberada su versión fi nal.

También es posible ini-ciar el trámite de pago en parcialidades, sólo dando clic en la opción correspondiente, caso en el cual el sistema aplicará el 20% como importe de la primera parcialidad.

Para fi nalizar la captu-ra de esta obligación se da clic en “Siguiente”.

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El sistema automáticamente lleva al “Menú Principal”, por lo que para concluir con las obligaciones relacionadas al caso planteado, sólo resta dar clic a la última denominada “Admi-nistrar Declaración (Importar/Exportar/Enviar Declaración”.

En este caso se observa una advertencia del sistema seña-lando que si la captura de la información ha finalizado, se puede enviar la declaración al SAT, simplemente dando clic en el botón titulado “Enviar Declaración al SAT”.

Luego de enviar la declaración al SAT, se obtendrá un “Acu-se de recibo” de la declaración, señalando entre otros los si-guientes datos:● identifi cación del contribuyente,● especifi caciones de la declaración: tipo, periodicidad, fecha

y hora de presentación, número de operación, impuestos declarados, compensaciones, sello digital, importe a pagar y línea de captura.Cuestión muy importante resulta la impresión del acuse

las veces que sean necesarias, a fi n de conservar evidencia del movimiento realizado, para ello basta con dar clic en el botón “Imprimir”. Después ya puede salirse del sistema (sólo aplica en la versión fi nal).

En el nuevo esquema de pagos electrónicos, una vez que el SAT genera la línea de captura y su vigencia y siempre que resulte importe a cargo en la declaración, se deberá pagar en las instituciones de crédito autorizadas.

3. ConclusionesLa nueva Solución Integral para la Administración Tributaria promete revolucionar la forma de interactuar con el SAT, ya parte de la información al respecto emitida por las propias autoridades se ha podido corroborar con el uso de los dos simuladores más importantes que la componen.

Sin embargo, como ya se comentó en el transcurso de este documento, existen aún muchos detalles que deben solucio-narse antes de la puesta en marcha de esta nueva forma de declarar las contribuciones y mandar avisos al RFC.

Por ello, el SAT ha dispuesto que durante este mes seguirá realizando pruebas exhaustivas y reforzará la capacitación, a fi n de complementar los simuladores disponibles e incorporar ayudas adicionales que muestren el ciclo tributario completo, incluyendo la información relativa de proveedores. Lo cual implica que la nueva plataforma entre en operación hasta el próximo lunes 2 de octubre.

Se reitera la invitación, para que utilizando sus propias ci-fras, practique principalmente con el simulador del “Servicio de declaraciones y pagos”, pues éste va representar una gran ayuda para que todas las personas físicas cumplan con sus obligaciones fi scales. En caso de detectar alguna inconsisten-cia o tener alguna sugerencia para mejorar cualquiera de las aplicaciones, hágaselo saber al SAT a través del correo electró-nico [email protected]

Para conocer más acerca de este tema, ver la edición impresa o por www.idcweb.com.mx de la Sección correspondiente:

Contabilidad FiscalInformática, edición 140, de fecha 31 de agosto de 2006, Conozca la solución integral para la administración tributari@Informática, edición 139, de fecha 15 de agosto de 2006, Esquema de la nueva plataforma tecnológica del SAT




La empresa consulta en números

RETENCIÓN DEL ISR POR PAGO DE LA PRIMA VACACIONALUn trabajador de nuestra compañía decide disfrutar sus vacaciones a partir del 1 de septiembre 2006. De acuerdo con su antigüedad le corresponden 16 días, percibe un sueldo mensual de $7,000.00 y la compañía otorga una prima vacacional del 28%. ¿Cuánto se le debe pagar de prima vacacional? y ¿qué monto del impuesto sobre la renta se le debe retener?De conformidad con el artículo 113 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), la retención del impuesto se efectuará sobre la totalidad de los ingresos obtenidos por el trabajador durante el mes. No obstante, por tratarse de la prima vacacional (PV), un concepto de ingreso que se obtiene en una sola ocasión du-rante el año, el artículo 142 del Reglamento de la LISR, permite que la carga tributaria se distribuya a lo largo del año, para así lograr congruencia con el impuesto anual que al propio traba-jador (en su caso) le corresponda pagar.

A continuación se presenta el cálculo de la PV a que tiene derecho el trabajador, así como el monto gravable para efec-tos del impuesto sobre la renta.

PV POR PAGAR

CONCEPTO IMPORTE

Sueldo mensual ordinario $7,000.00Entre: Días del mes 30Igual: Sueldo diario 233.33Por: Días de vacaciones 16Igual: Subtotal 3,733.28

CONCEPTO IMPORTE

Por: % PV 28%Igual: PV por pagar $1,045.32

PV GRAVABLE

CONCEPTO IMPORTE

PV por pagar $1,045.32Menos: PV exenta (artículo 109, fracción IX de la LISR) 730.05Igual: PV gravable $315.27Donde: Salario mínimo general diario del Distrito Federal $48.67Por: Número de días 15Igual: PV exenta $730.05

PV GRAVABLE MENSUAL

CONCEPTO IMPORTE

PV gravable $315.27Entre: Número de días del año 365Igual: Subtotal 0.86Por: Factor mensual 30.40Igual: PV gravable mensual $26.14

Enseguida se determina el impuesto causado, aplicando las tarifas y tablas de los artículos 113, 114 y 115 de la LISR, pre-sentándose en el cálculo A) el sueldo mensual ordinario (SMO) más la parte mensual proporcional de la PV, en el B) sólo se incluye el SMO; y fi nalmente, en el C) se muestra el SMO más el total gravable de la PV.

BASE GRAVABLE MENSUAL CÁLCULO CONCEPTO A B C

Sueldo mensual ordinario $7,000.00 $7,000.00 $7,000.00Más: PV gravable mensual 26.14 0.00 315.27Igual: Base gravable mensual $7,026.14 $7,000.00 $7,315.27

Notas:A) La base gravable aquí determinada incluye la parte mensual de la PV gravable, de acuerdo con el artículo 142, fracción I del RLISRB) Se presenta sólo el sueldo mensual ordinario para efectos de la fracción III, del artículo 142 del RLISRC) Es la base gravable conforme lo establece el artículo 113 de la LISR, por lo que incluye tanto el sueldo mensual ordinario como el total de la PV gravable

IMPUESTO SEGÚN TARIFA DEL ARTÍCULO 113 DE LA LISR CÁLCULO CONCEPTO A B C

Base gravable $7,026.14 $7,000.00 $7,315.27Menos: Límite inferior 4,210.42 4,210.42 4,210.42Igual: Excedente del límite inferior 2,815.72 2,789.58 3,104.85Por: % sobre excedente del límite inferior 17% 17% 17%Igual: Impuesto marginal 478.67 474.23 527.82




CÁLCULO CONCEPTO A B C

Más: Cuota fi ja 386.31 386.31 386.31Igual: Impuesto según tarifa del artículo 113 de la LISR $864.98 $860.54 $914.13

SUBSIDIO ACREDITABLE ARTÍCULO 114 DE LA LISR


Base gravable $7,026.14 $7,000.00 $7,315.27Menos: Límite inferior 4,210.42 4,210.42 4,210.42Igual: Excedente del límite inferior 2,815.72 2,789.58 3,104.85Por: % sobre excedente del límite inferior según artículo 113 de la LISR 17% 17% 17%Igual: Impuesto marginal para efectos del subsidio 478.67 474.23 527.82Por: % de subsidio sobre impuesto marginal 50% 50% 50%Igual: Subsidio sobre impuesto marginal 239.34 237.11 263.91Más: Cuota fi ja 193.17 193.17 193.17Igual: Subsidio total 432.51 430.28 457.08Por: Proporción de subsidio acreditable 78.4% 78.4% 78.4%Igual: Subsidio acreditable artículo 114 de la LISR $339.08 $337.34 $358.35

IMPUESTO A RETENER O (CRÉDITO AL SALARIO A PAGAR)


Impuesto según tarifa del artículo 113 de la LISR $864.98 $860.54 $914.13Menos: Subsidio acreditable (artículo 114 de la LISR) 339.08 337.34 358.35Menos: Crédito al salario (artículo 115 de la LISR) 253.54 253.54 217.61Igual: Impuesto a retener o (crédito al salario a pagar) $272.36 $269.66 $338.17

ISR DE LA PARTE MENSUAL DE LA PV CONCEPTO IMPORTE

Impuesto a retener o (crédito al salario a pagar) del total de ingresos (artículo 142, fracción II, del RLISR) $272.36

Menos: Impuesto a retener o (crédito al salario a pagar) del ingreso ordinario 269.66

Igual: ISR de la parte mensual de la PV $2.70

TASA APLICABLE (ARTÍCULO 142, FRACCIÓN V DEL RLISR)

CONCEPTO IMPORTE

ISR de la parte mensual de la PV $2.70Entre: PV gravable mensual 26.14 Igual: Cociente 0.1033 Por: Cien 100Igual: Tasa aplicable (artículo 142, fracción V del RLISR) 10.33%

ISR A RETENER POR PV (SEGÚN ARTÍCULO 142 DEL RLISR)

CONCEPTO IMPORTE

PV gravable $315.27Por: Tasa aplicable (artículo 142, fracción V del RLISR) 10.33%Igual: ISR a retener por PV (según artículo 142

del RLISR) $32.57

RETENCIÓN TOTAL DEL ISR (CRÉDITO AL SALARIO A PAGAR)

EN EL PERÍODO CONCEPTO IMPORTE

Importe de la retención del ISR (crédito al salario) por sueldo mensual ordinario $269.66

Más: ISR a retener por PV (según artículo 142 del RLISR) 32.57Igual: Retención total del ISR (crédito al salario

a pagar) en el período , aplicando la opción del artículo 142 del RLISR $302.23

RETENCIÓN CONFORME AL PROCEDIMIENTO MÁS BENÉFICO

PARA EL TRABAJADOR CONCEPTO IMPORTE

ISR sin aplicar opción para PV $338.17 Menos: Retención total del ISR (crédito al salario a pagar)

en el período, aplicando la opción del artículo 142 del RLISR 302.23

Igual: Ahorro de impuesto $35.95

Como se puede observar, aplicando el procedimiento op-cional establecido en el artículo 142 del RLISR, el trabajador se benefi cia con un ahorro en el impuesto retenido por $35.95, lo




cual signifi ca un 10% menos de retención de no haber aplica-do dicha opción. A continuación se ilustra una propuesta de lo que podría ser un recibo por pago de la PV.

ESPECIALISTAS EN INFORMACIÓN, S.A. DE C.V.

Por este conducto recibo a mi entera satisfacción la prima va-cacional correspondiente al período 2005-2006, de acuerdo con la siguiente liquidación:

Prima vacional $1,045.32Menos: Impuesto sobre la Renta 32.57 Igual: Neto recibido $1,012.75 México, D.F., a 31 de agosto de 2006

MANUEL GUTIERREZ ACEVEDO

GUAM-611120-RV5

IndicadoresResolución miscelánea

Tarifa del ISR y tabla del subsidio para calcular el pago provisional de agosto de 2006

(actividades empresariales, profesionales y régimen intermedio)(DOF 15-05-2006)

TARIFA DEL IMPUESTO LÍMITE LÍMITE CUOTA % SOBRE INFERIOR SUPERIOR FIJA EXC. DEL $ $ $ LÍM. INF.

0.01 3,968.56 0.00 3.00 3,968.57 33,683.28 119.04 10.00 33,683.29 59,195.36 3,090.48 17.00 59,195.37 68,812.00 7,427.68 25.00 68,812.01 En adelante 9,831.84 29.00

TABLA DEL SUBSIDIO LÍMITE LÍMITE CUOTA % SOBRE INFERIOR SUPERIOR FIJA S/IMPTO. $ $ $ MARGINAL

0.01 3,968.56 0.00 50.00 3,968.57 33,683.28 59.52 50.00 33,683.29 59,195.36 1,545.36 50.00 59,195.37 68,812.00 3,713.52 50.00 68,812.01 82,386.80 4,915.92 50.00 82,386.81 166,162.32 6,884.24 40.00 166,162.33 261,894.64 16,602.16 30.00 261,894.65 En adelante 24,930.88 0.00


LaboralDe trascendencia, edición 139, de fecha 15 de agosto de 2006, Lo que debe conocer de las vacaciones




Factores diversos

Tipo de cambio del dólar norteamericanoLos tipos de cambio relativos al dólar de los Estados Unidos de América, publicados en las fechas que se indican a continuación, corresponden al promedio realizado por el Banco de México al día anterior al de la propia publicación.(SEPTIEMBRE 2005 A AGOSTO 2006)

DÍA SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO 2005 2006

1 10.7995 — 10.7857 10.5793 — 10.4433 10.4560 — — 11.2966 — 10.9181 2 10.7234 — 10.7647 10.5247 10.6344 10.4303 10.4673 — 11.0903 11.2843 — 11.0203 3 — 10.7907 10.7613 — 10.6253 10.4805 10.5113 10.8935 11.0323 — 11.2723 10.9537 4 — 10.7683 10.7218 — 10.6455 — — 10.8717 10.9608 — 11.1302 10.9802 5 10.6840 10.6857 — 10.4558 10.5815 — — 10.8548 10.9694 11.2970 11.0642 — 6 10.6689 10.7115 — 10.4741 10.5907 — 10.5759 10.9467 — 11.2854 11.1901 — 7 10.6868 10.7687 10.7495 10.4097 — 10.4981 10.6118 11.0557 — 11.3667 11.1061 10.8908 8 10.7015 — 10.7072 10.4400 — 10.4758 10.7003 — 10.9587 11.3250 — 10.8838 9 10.7126 — 10.7282 10.5020 10.5726 10.5277 10.7560 — 10.9381 11.4190 — 10.9113 10 — 10.7940 10.7104 — 10.5446 10.4803 10.7094 11.1443 10.9258 — 11.0243 10.8386 11 — 10.7965 10.7140 — 10.5990 — — 11.0956 10.8425 — 10.9547 10.8808 12 10.7080 10.8007 — — 10.6097 — — 11.0708 10.8381 11.3777 11.0095 — 13 10.6994 10.8842 — 10.6240 10.5732 10.4870 10.7125 — — 11.3827 11.0303 — 14 10.7456 10.9408 10.6833 10.6368 — 10.5258 10.7126 — — 11.4327 11.0523 10.8147 15 10.8355 — 10.6897 10.6931 — 10.5249 10.6942 — 11.0325 11.4527 — 10.8028 16 — — 10.6505 10.7378 10.5752 10.5170 10.6667 — 11.1532 11.4113 — 10.8250 17 — 10.9164 10.6350 — 10.5590 10.5175 10.6212 11.0477 11.0518 — 11.0275 10.7500 18 — 10.8462 10.6760 — 10.5372 — — 11.0842 11.1330 — 10.9914 10.7480 19 10.8070 10.8307 — 10.7567 10.5778 — — 11.0011 11.2005 11.4140 10.9618 — 20 10.8558 10.8752 — 10.7283 10.5589 10.4528 10.6885 10.9773 — 11.4459 10.9045 — 21 10.8232 10.8393 10.6543 10.6997 — 10.4401 — 11.0302 — 11.4809 10.8708 10.8217 22 10.7798 — 10.6425 10.6457 — 10.4388 10.7568 — 11.1915 11.4441 — 10.8038 23 10.8341 — 10.6678 10.6532 10.5078 10.4990 10.8628 — 11.2799 11.4405 — 10.8040 24 — 10.8948 10.6180 — 10.5208 10.4885 10.8612 11.0667 11.1935 — 10.8954 10.8428 25 — 10.8560 10.6083 — 10.5063 — — 11.0656 11.2854 — 10.9303 10.9220 26 10.8475 10.8417 — 10.6845 10.5004 — — 11.0842 11.2097 11.4382 10.9148 — 27 10.8760 10.8910 — 10.6932 10.5039 10.4761 10.8568 11.1578 — 11.4090 10.9337 — 28 10.8860 10.9092 10.6070 10.7362 — 10.4661 10.9329 11.1135 — 11.4302 10.8968 10.4528 29 10.8495 — 10.5670 10.7777 — 10.9633 — 11.1373 11.3973 — 10.9347 30 10.8131 — 10.5702 10.7109 10.4598 10.9510 — 11.1303 11.4009 — 10.9047 31 10.8447 — 10.4416 10.9228 11.2693 10.8947 10.8650




COSTO DE CAPTACIÓN PORCENTUAL PARA PESOS, UDI’S Y

DÓLARES

(Últimos 12 Meses)

CPP A PLAZO EN UDI’S EN DÓLARES

Septiembre 2005 6.71% 7.88% 5.32% 3.87%Octubre 6.62% 7.73% 5.32% 3.92%Noviembre 6.38% 7.45% 5.32% 4.03%Diciembre 5.89% 7.15% 5.36% 4.04%Enero 2006 5.73% 6.89% 5.40% 4.03%Febrero 5.57% 6.56% 5.43% 3.95%Marzo 5.50% 6.41% 5.43% 3.65%Abril 5.22% 6.21% 5.46% 3.73%Mayo 5.09% 6.05% 5.48% 3.81%Junio 5.08% 5.93% 5.73% 4.01%Julio 4.95% 5.81% 6.59% 4.11%*Agosto 4.97% ø 5.81% ø 5.21% ø

Notas: * Diario Ofi cial de la Federación del 14 de agosto de 2006 ø Diario Ofi cial de la Federación del 25 de agosto de 2006

VALOR DE LAS UNIDADES DE INVERSIÓN

(Del 26 de agosto al 10 de septiembre de 2006)

AGOSTO SEPTIEMBRE DÍA VALOR DÍA VALOR

26 3.689864 1 3.693961 27 3.690547 2 3.694644 28 3.691229 3 3.695327 29 3.691912 4 3.696010 30 3.692595 5 3.696694 31 3.693278 6 3.697378 7 3.698061 8 3.698745 9 3.699429 10 3.700114

Nota: Pueden denominarse en UDI’s las obligaciones de pago de sumas de dinero en moneda nacional, sobre operaciones fi nancieras, títulos de crédito (excepto cheques) y, en general, las pactadas en contratos mercantiles o actos de comercio

TASA GENERAL DE RECARGOS FEDERALES(Últimos 12 Meses) MES PRÓRROGA MORA PUBLICACIÓN DOF

Septiembre 2005 0.75% 1.13% 31 08 2005Octubre 0.75% 1.13% 03 10 2005Noviembre 0.75% 1.13% 03 11 2005Diciembre 0.75% 1.13% 09 12 2005Enero 2006 (1) 0.75% (1) 1.13% 14 12 2005Febrero (1) 0.75% (1) 1.13% 14 12 2005Marzo (1) 0.75% (1) 1.13% 14 12 2005Abril (1) 0.75% (1) 1.13% 14 12 2005Mayo (1) 0.75% (1) 1.13% 14 12 2005Junio (1) 0.75% (1) 1.13% 14 12 2005Julio (1) 0.75% (1) 1.13% 14 12 2005Agosto (1) 0.75% (1) 1.13% 14 12 2005

TIIE: Tasa de Interés Interbancaria de Equilibrio (promedio mensual)DOF: Diario Ofi cial de la FederaciónNota: (1) Tasa de recargos por prórroga y por mora, determinados de conformidad con el artículo 8o

de la Ley de Ingresos de la Federación 2006 y 21 del Código Fiscal de la Federación, respecti-vamente

TASA DE RECARGOS EN EL DISTRITO FEDERAL

(Últimos 12 Meses) MES TIIE PRÓRROGA MORA PUBLICACIÓN GODF

Octubre 2005 9.4084% 1.38% 1.79% 05 10 2005Noviembre 9.1675% 1.07% 1.39% 26 10 2005Diciembre 8.7151% 1.20% 1.56% 25 11 2005Enero 2006 8.4120% 0.71% 0.92% 06 01 2006Febrero 7.9684% 0.78% 1.01% 10 02 2006Marzo 7.6771% 0.78% 1.01% 24 02 2006Abril 7.5147% 1.18% 1.53% 24 03 2006Mayo 7.3197% 1.18% 1.53% 24 04 2006Junio 7.3325% 1.14% 1.48% 02 06 2006Julio 7.3155% 1.73% 2.25% 30 06 2006Agosto 1.19% 1.55% 31 07 2006Septiembre 1.01% 1.31% 30 08 2006

GODF: Gaceta Ofi cial del Distrito Federal

Legislaciones locales

Para cualquier información relacionada con lo publicado en los apartados que integran esta sección, sírvase comunicar o enviar correspondencia a la atención del Editor General: Lic. Eréndira Ramírez Vieyra; Editor Titular: L.C. Gerardo García Campa, e-mail: [email protected], Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas. Teléfono: 9177-4142.



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Contenido

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DE TRASCENDENCIA 2● CUMPLA CON LA CAPACITACIÓN Y ADIESTRAMIENTO

DE SUS TRABAJADORESEl desarrollo de las actividades de los colaboradores en las empresas cambia junto con el dinamismo del entorno donde vive, por lo que es necesaria la capacitación y el adies-tramiento; conozca la metodología para proporcionarla

PARA TOMARSE EN CUENTA 5● RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE CODEMANDADOS● CUÁNDO PROCEDEN LOS 20 DÍAS POR AÑO● CÓMO SON LOS VENDEDORES IDEALES● CUANDO EL JEFE LE TEME A SUS SUBORDINADOS

LA EMPRESA CONSULTA 9● ALTOS PRÉSTAMOS A EJECUTIVOS ¿CON REPERCUSIONES LABORALES?● ¿SE GENERA PRIMA DE ANTIGÜEDAD EN INCAPACIDADES POR

ENFERMEDAD?● DESPIDO DE TRABAJADORA POR NO ACEPTAR REUBICACIÓN

¿PROCEDENTE?● REPARACIÓN DE AUTOMÓVIL DE TRABAJADOR ¿OBLIGACIÓN

PATRONAL?● CAMBIO EN CONTROLES DE ASISTENCIA ¿MODIFICACIÓN A

CONDICIONES LABORALES?● TOPE ¿PARA LOS SALARIOS?

PRODUCTIVIDAD 11 ● ALGUNOS EJEMPLOS PARA LA MEJORA Y MEDICIÓN DE

PRODUCTIVIDADFormas de cómo aplicar sistemáticamente en las empresas las tácticas para mejorar el rendimiento de los trabajado-res, por Ancelmo García Pineda, colaborador permanente de esta publicación

DE ACTUALIDAD 14● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA

LABORAL, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN, EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 14 AL 29 DE AGOSTO

Año XX • 3a. Época15 de Septiembre de 2006

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De trascendencia

Cumpla con la capacitación y adiestramientode sus trabajadoresTener colaboradores con la capacidad y conocimientos necesarios para el desarrollo de sus actividades les asegura a las empresas una buena productividad y la observancia de la Ley Laboral; ¿sabe cómo hacerlo?

PreámbuloPara que las empresas ofrezcan bienes y servicios de buena calidad para sus clientes, es necesario que cuenten con buenos procesos productivos, con herramienta y maquinaria de van-guardia, así como con el personal capacitado para operarla y llegar así a la tan ansiada productividad.

Ante tal complejidad, las compañías deben tener presente la importancia de otorgar la debida capacitación y adiestramiento a sus colaboradores ya que de nada vale invertir en bienes materiales si los recursos humanos desconocen como sacar-les el mejor provecho.

Marco jurídicoLa capacitación y el adiestramiento de los trabajadores, dada su trascendencia, está prevista en el artículo 123, apartado A, fracción XIII de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; precepto del cual emana la legislación que esta-blece las reglas de su otorgamiento (Ley Federal del Trabajo –LFT–) en su Título IV, Capítulo III bis denominado de la Capacitación y Adiestramiento de los Trabajadores; así como los numerales 527, último párrafo, 537, fracciones II y IV y 539 que precisan que sólo a las autoridades del orden federal, Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS), les corres-ponde conocer sobre este tema, en específi co a la Dirección General de Capacitación (artículo 23 del Reglamento Interior de la STPS), dependencia que entre otras funciones tiene a su cargo organizar, promover, supervisar y asesorar las activida-des de capacitación y adiestramiento de los trabajadores.

Por lo que con fechas 30 de diciembre de 2004 y 9 de marzo de 2006, dicha Secretaría publicó en el Diario Ofi cial de la Fede-ración respectivamente los acuerdos por el que se fi jan los cri-terios generales y se establecen los formatos correspondientes para la realización de los trámites administrativos en materia de capacitación y adiestramiento de los trabajadores (ARTACA) y por el que se actualizan dichos criterios y formatos.

Objeto de la capacitación y el adiestramientoMientras que el primer término se refi ere a habilitar a al-guien para el desempeño de una cosa, (esto es en los terrenos

intelectual y manual), el segundo consiste en hacer diestro a alguien, es decir, desarrollar su habilidad manual.

El artículo 153-F de la LFT señala que los objetivos de la capacitación y adiestramiento son:● actualizar y perfeccionar los conocimientos y habilidades

de los subordinados en sus actividades, así como propor-cionarles información sobre la aplicación de nueva tecno-logía;

● preparar a los trabajadores para ocupar una vacante; un puesto superior o de nueva creación;

● prevenir que los colaboradores sufran riesgos de trabajo; ● incrementar la productividad de los trabajadores y, por

ende, de la compañía, y ● mejorar las aptitudes del personal.

Obligatoriedad de su otorgamientoDiversos preceptos de la LFT constriñen al patrón a otorgar a sus subordinados la capacitación y adiestramiento. Prime-ramente el artículo 132, fracción XV obliga directamente a las compañías a otorgarla a sus subalternos en términos de lo establecido en el Título IV, Capítulo III bis de la LFT; en tanto que el numeral 153-A señala que todos los trabajadores tienen el derecho de que su patrón les proporcione la capacitación y adiestramiento en sus centros de trabajo.

A efecto de reforzar esta obligación legal, los artículos 25, fracción VIII y 391, fracción VII prevén que el contrato indivi-dual y colectivo de trabajo respectivamente deben contener la indicación de que los trabajadores serán capacitados o adies-trados en términos de los planes y programas establecidos por sus patrones en sus centros de labores.

Así, los máximos tribunales del país han refrendado esta obligación en el siguiente criterio:

CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO. LAS CONDI-CIONES DE CAPACITACIÓN Y ADIESTRAMIENTO DEBEN ESTAR EN EL CONTENIDAS EXPRESAMEN-TE. La disposición contenida en el artículo 25, fracción VIII, de la Ley Federal del Trabajo, consistente en la indicación de que el trabajador será capacitado o adiestrado en los tér-


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minos de los planes y programas que establezca la empre-sa conforme a la ley, es una obligación formal que debeestar contenida expresamente en el contrato individual, por ser éste el documento en el que constan las condiciones de trabajo, pues el hecho de que una de sus cláusulas remi-ta a las normas legales y reglamentarias respectivas, no basta para dar cumplimiento a esta obligación, ya que es obvio que el legislador quiso que constara expresamente dicha indicación en el contrato en el que se establecen las condiciones de trabajo, pues utiliza la frase “deberá indi-car”, la cual no es potestativa. PRIMER TRIBUNAL COLE-GIADO DEL OCTAVO CIRCUITO.

Amparo directo 567/96. Industrial Minera México, SA de CV. 21 de noviembre de 1996. Unanimidad de votos. Ponente Marco Antonio Arredondo Elías, secretario en fun-ciones de Magistrado. Secretario Miguel Negrete García.

Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Novena Época, enero de 1997, pág. 444. Tesis VIII.1o.17 L.

Necesidad de una Comisión Mixta La Comisión Mixta de Capacitación y Adiestramiento es el ente responsable de vigilar en cada empresa la instrumentación y operación de los sistemas de procedimientos implementados para coadyuvar y mejorar la capacitación y adiestramiento de sus colaboradores, siguiendo las medidas tendientes a su perfección laboral conforme a las necesidades de éstos y de la propia empresa, en términos de lo dispuesto en el numeral 1, fracción I del ARTACA.

Para su conformación, los trabajadores y la empresa acuer-dan mediante un convenio el número de sus representantes, ya que ésta debe ser bipartita y paritaria (numerales 153-I de la LFT y 1, fracción II del ARTACA).

REGISTRO Como la STPS vigila la constitución de la aludida Comisión en las empresas para su adecuado funcionamiento, ésta se registra en las delegaciones u ofi cinas federales del trabajo o en la Dirección General de Capacitación con el formato DC-1 denominado Informe sobre la constitución de la Comisión Mixta de Capacitación y Adiestramiento, mismo que puede consultarse en la página electrónica www.idcweb.com.mx si-guiendo la ruta: Relaciones Laborales, Formatos más usuales, Laboral, Capacitación y adiestramiento.

Las empresas que cuenten con dos o más comisiones o subcomisiones, deberán tomar en cuenta el número de traba-jadores, las actividades realizadas o características tecnológi-cas imperantes en sus instalaciones.

La información de las bases generales de funcionamiento y las actividades de los últimos 12 meses realizadas por las Comisiones deben ser conservadas por las empresas, y presen-tarse cuando así lo solicite la autoridad laboral, por ejemplo en alguna inspección.

Existencia de programas de capacitaciónCONTENIDO Y APROBACIÓN En atención con lo establecido en el numeral 153-Q de la LFT, los planes y programas de capacitación y adiestramiento de las empresas deben contar con las siguientes especifi caciones:● abarcar períodos no mayores de cuatro años; ● comprender todos los puestos y niveles existentes en la

estructura orgánica; ● precisar las etapas durante las cuales se impartirá la capa-

citación y el adiestramiento a los trabajadores; ● señalar el procedimiento de selección, a través del cual se

establecerá el orden en que serán capacitados los colabora-dores de un mismo puesto y categoría, y

Cómo detectar las necesidades de capacitación del personal

Escuchar a las gerencias porque cuando las necesidades de capacitación de su personal son muy grandes, ellos mismos la solicitan

Observar la incidencia de equipos dañados por los trabajadores; pérdida excesiva de la materia prima; índices de ausencias o rotación, etc

Conocer los objetivos organizacionales, problemas operacionales y otros asuntos administrativos

Analizar las actividades de los puestos de trabajo cuando existan modifi caciones en las rutinas de trabajo

Identifi car los conocimientos de cada trabajador a su ingreso y su trayectoria, así como los cursos tomados

Evaluar periódicamente el desempeño de los trabajadores

Elaborar un plan de capacitación a largo plazo acorde con las necesidades del personal y de la empresa

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● especifi car el nombre y número de registro en la STPS de las entidades instructoras.Dada la particularidad de las actividades de cada trabajador los

programas pueden formularse respecto a cada establecimiento, una empresa, varias de ellas o a una rama industrial o actividad determinada; por ejemplo, el personal de la industria textil recibe capacitación y adiestramiento similar (153-D de la LFT).

De existir Contrato Colectivo de Trabajo regente de las re-laciones obrero–patronales, dentro de los 15 días siguientes a su revisión o prórroga, el patrón debe presentar ante la Dirección General de Capacitación o las Subdelegaciones u Ofi cinas Federales de Trabajo sus planes y programas de capacitación y adiestramiento; en su caso, las modifi caciones a los ya existentes; y de no contar con él, los debe someter a aprobación dentro de los 60 días siguientes de los años impares utilizando el formato DC-2 denominado Presentación del plan y programas de capacitación y adiestramiento, (el cual puede consultarse en www. idcweb.com.mx, ruta: Relaciones Laborales, Formatos más usuales, Laboral, Capacita-ción y adiestramiento) tal y como se observa en los artículos 153-N y 153-O de la LFT y 2, fracciones V del ARTACA.

En el caso de que varias empresas de una misma rama industrial, dada su actividad económica, lleven a cabo planes de capacitación y adiestramiento similares, la solicitud de los sistemas generales de capacitación que correspondan deberán efectuarla las asociaciones empresariales ante la STPS utili-zando el formato DC-2B denominado Solicitud de registro de sistema general de capacitación y adiestramiento (mismo que se puede consultar en la página electrónica www.idcweb.com.mx siguiendo la ruta: Relaciones Laborales, Formatos más usuales, Laboral, Capacitación y adiestramiento), según lo es-tablecido por el criterio 2, fracción VI del ARTACA.

Dentro de los 60 días siguientes a la presentación de los progra-mas, la STPS los aprobará o en su caso señalará las modifi caciones pertinentes, en el entendido de que los programas no objetados se entienden aprobados según el precepto 153-R de la LFT.

No obstante, las empresas están obligadas a aplicar de in-mediato el plan de capacitación y adiestramiento presentado, lo cual es cuestionable, pues la empresa sólo propone y a la STPS le toca determinar si es adecuado o no, facultad que no ejerce del todo, ya que en la práctica resulta inmediata tal autorización.

Forma de otorgarseLas empresas en conjunto con sus trabajadores deben ponerse de acuerdo sobre los lugares y horarios en donde se imparti-rán los cursos de capacitación y adiestramiento, quiénes los impartirá (personal de la empresa o agentes capacitadores, instituciones, escuelas u organismos especializados que cuen-tan con instalaciones mobiliario o personal docente sufi ciente o personas físicas independientes dedicadas a prestar capaci-tación y adiestramiento a las empresas) mismos que deben es-

tar autorizados y registrados ante la STPS (numerales 153-B, 153-C y 153-P de la LFT). Entre los requisitos que deben cum-plir estas personas para la autorización en comento están:● comprobar que están preparados profesionalmente en la rama

industrial o actividad en que impartirán sus conocimientos; ● probar satisfactoriamente, a juicio de la Secretaría, que tie-

nen conocimientos sobre los procedimientos tecnológicos propios de la rama industrial o actividad en la que pretendan impartir dicha capacitación o adiestramiento;

● acreditar no estar ligadas a personas o instituciones que propaguen algún credo religioso, y

● requisitar y presentar ante la Dirección General de Capacitación el formato DC-5 denominado Solicitud de re-gistro de agente capacitador externo. (Artículos 153-C de la LFT y 4 del ARTACA). Las autorizaciones a los capacitadores acreditados pue-

den ser revocadas o canceladas por la STPS si las empresas que contrataron sus servicios acreditan fehacientemente sumal desempeño, supuesto donde éstos tienen la oportunidad de defenderse.

TÉRMINOS Y CONDICIONESSegún el artículo 153-E de la LFT, la capacitación y adies-tramiento debe tomarse por los trabajadores dentro de su jornada de trabajo, salvo que las partes, considerando la na-turaleza de los servicios de la empresa, pacten que se otorgue de otra manera. Sin embargo, si algún trabajador desea capa-citarse en una actividad diversa a la que desempeña, deberá tomar dicha capacitación fuera de sus horarios de trabajo.

Tratándose de subordinados de nuevo ingreso los cuales re-quieran de capacitación inicial, deben recibirla de acuerdo con las condiciones generales de trabajo que rijan en la compañía o en los contratos colectivos (postulado 153-G de la LFT).

Obligaciones de los trabajadores Los colaboradores en esta materia deben (numeral 153-H de la LFT):● asistir puntualmente a los cursos, sesiones de grupo y de-

más actividades que formen parte del proceso de capacita-ción o adiestramiento;

● atender las indicaciones de los instructores y cumplir con los programas respectivos, y

● presentar las evaluaciones de conocimientos y de aptitud requeridos. En el caso de que algún trabajador se niegue a recibir la

capacitación y adiestramiento ofrecidos por su patrón por considerar que cuenta con los conocimientos sufi cientes para desarrollar las funciones de su puesto y del inmediato supe-rior, debe acreditar tal hecho documentalmente, por ejemplo con certifi cados de algún colegio o escuela que lo imparta, así como presentar y aprobar ante la entidad instructora el exa-




men de sufi ciencia que señale la STPS, quien le extenderá la constancia de habilidades laborales correspondiente (artículo 153-U de la LFT).

Constancia de habilidades laboralesAcreditada por el colaborador la capacitación y adiestramien-to impartidos tiene derecho a que el instructor le expida la constancia respectiva (formato DC-3, denominado cons-tancia de habilidades laborales (el cual puede consultarse en la página electrónica www.idcweb.com.mx en la ruta: Relaciones Laborales, Formatos más usuales, Laboral, Capacitación y adiestramiento) en un plazo no mayor de 20 días siguientes al término del curso.

Dicha constancia debe ser autentifi cada por la Comisión Mixta de Capacitación y Adiestramiento de la empresa, a través de un representante de los trabajadores y otro de la compañía.

Por su parte, la empresa es la responsable de hacer del cono-cimiento de la STPS las listas de estas constancias, a través de la forma DC-4, Lista de constancias de habilidades laborales (misma que puede consultarse en la página electrónica www.

idcweb.com.mx, ruta: Relaciones Laborales, Formatos más usuales, Laboral, Capacitación y adiestramiento), a fi n de que dicha entidad las registre y considere en la formación del pa-drón de trabajadores capacitados, en atención a lo establecido en los postulados 153-T y 539, fracción IV de la LFT.

Este trámite puede realizarse a través de medios magné-ticos utilizando un disco para computadora de 3.5 pulgadas acompañado del citado formato.

ConclusiónLa evolución integral del mundo está en manos de las com-pañías productoras de bienes y servicios, de ahí que sea ne-cesario para éstas adecuar las cualidades y rendimientos de sus colaboradores a través de una constante preparación y adaptación sobre las novedades que afectan sus labores.

Bajo este contexto, las empresas deben implementar su capacidad creativa, innovadora y de esfuerzo para detectar los requerimientos de cada trabajador y diseñar su plan de capacitación genérico para así cumplir no sólo con una obli-gación legal, sino para coadyuvar en el desarrollo personal y profesional de sus trabajadores.


LaboralLa Empresa Consulta, edición 109, del 15 de mayo 2005, Capacitación fuera de jornada ¿tiempo extraordinario?La Empresa Consulta, edición 97, del 15 de noviembre 2004, Capacitación a menores de edad ¿en actividades diversas a las contratadas? Para tomarse en cuenta, edición 108, del 30 de abril 2005, Nuevos formatos para capacitaciónPara tomarse en cuenta, edición 130, del 31 de marzo 2006, Simplifi cación de la constancia de habilidades laborales Informe Especial, edición 102, 31 de enero de 2005, Cambios en criterios y formatos en materia de capacitación y adiestramientoDe Trascendencia, edición 86, del 31 de mayo de 2004, Elaboración y registro de los planes de capacitación y adiestramiento

Para tomarse en cuenta

Responsabilidad solidaria de codemandados Es común que los trabajadores al ser despedidos de su trabajo demanden a las personas físicas que fungían como sus jefes inmediatos, a la compañía para la cual prestaban sus servicios y, en su caso, al grupo de empresas a la que ésta pertenece.

Esta acción es acertada, pues según el numeral 712 de la Ley Federal del Trabajo (LFT) los trabajadores sólo están obli-gados a conocer el domicilio donde prestaron su labor y no con quienes mantuvieron una relación laboral.

De ahí que si los patrones reciben una demanda laboral en estos términos, lo recomendable es que al contestarla precisen el nombre, razón o denominación social de quien tenía enta-blado el vínculo laboral con los trabajadores demandantes, a efecto de que en caso de un laudo condenatorio éste sea quien realmente asuma su responsabilidad, pues de lo contrario la condena puede recaer en forma solidaria en todas y cada una de las personas demandadas.





Laboral:La Empresa Consulta, edición 110, del 31 de mayo de 2005, Responsabilidad solidaria en sociedad conyugal derivada de un laudoLos Tribunales Resolvieron, edición 119, del 15 de octubre de 2005, Responsabilidad solidaria en materia laboralLa Empresa Consulta, edición 15, del 15 de junio de 2001, ¿Responsabilidad laboral con vigilantes de la empresa?

Cuándo proceden los 20 días por añoFrecuentemente entre el sector empresarial surge la inquietud respecto a cuándo pagar a los trabajadores la indemnización de los 20 días de salario por cada año de servicios prestados.

El artículo 123, apartado A, fracción XXII de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos sólo señala que la ley reglamentaria correspondiente determinará los casos en que el patrón podrá ser eximido de la obligación de cumplir el contrato celebrado con un trabajador despedido sin causa justifi cada, mediante el pago de una indemnización.

Así de la interpretación de los artículos 49, 52 y 947 de la LFT se infi ere que el patrón está obligado a cubrir los 20 días de salario por año laborado cuando existan las siguientes condiciones:● el trabajador:

◗ sea separado de su labor sin causa justifi cada, y ◗ solicite o demande, ante la Junta de Conciliación y Arbitraje

(JCA) correspondiente, la reinstalación a su puesto de tra-bajo en virtud de que se le despidió injustifi cadamente;

A efecto de confi rmar lo anterior, se reproduce la siguiente jurisprudencia:

RELACIÓN LABORAL, CASO EN QUE DEBE DE-CRETARSE CONDENA EN FORMA SOLIDARIA A LOS CODEMANDADOS. El criterio sostenido por la Cuarta Sala de la H. Suprema Corte de Justicia de la Nación, en el sentido de que si un trabajador demanda a dos personas y una de ellas reconoce la relación laboral y a la otra se le tiene por contestada la demanda en sentido afi rmativo, hace prueba en contrario el hecho de que el trabajador admita en la confesional a su cargo que quien lo contrató fue el codemandado que recono-ció la relación laboral, y que por ello es correcta la deter-minación de la Junta al tener por existente la relación laboral únicamente con la persona que asumió la res-ponsabilidad de la contratación, porque de esa manera quedan salvaguardados los intereses del trabajador; sin embargo, no se actualiza esa hipótesis en los casos en que en el juicio no sólo se tiene por contestada la de-manda en sentido afi rmativo, salvo prueba en contrario, a uno de los demandados, sino que existen elementos de convicción que demuestran que el vínculo laboral se dio indistintamente con ambos demandados, por lo que en estos casos, aun cuando la persona que compareció al juicio haya asumido la responsabilidad de responder a las consecuencias del confl icto, por admitir que sólo con él existió dicho nexo, la condena relativa debe ha-cerse para que ambos demandados respondan al cum-plimiento y pago de las prestaciones exigidas en forma solidaria y mancomunada, puesto que ante tal situación no sólo se confi gura la presunción legal de la existencia de la relación de trabajo, por la confesión fi cta decretada en contra del demandado que dejó de presentarse al juicio, sino que se acredita plenamente su existencia con las constancias que obran en el expediente. NOVENO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO.

Amparo directo 13563/92. Esteban Norato Avilés. 10 de febrero de 1993. Unanimidad de votos. Ponente F. Javier Mijangos Navarro. Secretario Héctor Landa Razo.

Amparo directo 6039/93. Jesús Meza Lozada y otro. 8 de septiembre de 1993. Unanimidad de votos. Ponen-te Jorge Rafael Olivera Toro y Alonso. Secretario Javier Arnaud Viñas.

Amparo directo 2869/95. José Luis Miranda Sánchez. 29 de marzo de 1995. Unanimidad de votos. Ponente Nilda R. Muñoz Vázquez. Secretario José Juan Ramos Andrade.

Amparo directo 4619/95. José Francisco Álvarez Saldaña. 10 de mayo de 1995. Unanimidad de votos. Ponente Nilda R. Muñoz Vázquez. Secretario Francisco E. Orozco Vera.

Amparo directo 14579/98. Evelia Castañeda Martínez. 2 de diciembre de 1998. Unanimidad de votos. Ponente Jorge Rafael Olivera Toro y Alonso. Secretario José C. Santiago Solórzano.

Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Instancia Tribunales Colegiados de Circuito. Novena Época, enero de 1999, pág. 763. Tesis: I.9o.T. J/36.





Laboral:Para Tomarse en Cuenta, edición 88, del 30 de junio 2004, Cuándo pagar la indemnización de 20 días de salario por año de serviciosLa Empresa Consulta, edición 119, del 15 de octubre de 2005, 20 días por año y prima de antigüedad ¿proporcionales?La Empresa Consulta, edición 79, del 15 de febrero de 2004, Despido injustifi cado ¿tres meses de sueldo y 20 días por año?De Trascendencia, edición 62, del 31 de mayo de 2003, Cuándo y porqué pagar la indemnización de 20 días por año de servicios

● la JCA, a través del laudo respectivo, condene al patrón a reinstalar al trabajador, y

● la empresa condenada se niegue a dicha reinstalación. Otro supuesto donde procede el pago de esta indemni-

zación es cuando el subordinado se ubica en alguna de las causales señaladas en el precepto 51 de la LFT, por ejemplo: no recibir del patrón el salario correspondiente en la for-ma y tiempo convenidos; y el trabajador decide rescindir su contrato de trabajo con la empresa sin incurrir en ninguna responsabilidad.

Lo anterior queda confi rmado con la siguiente jurisprudencia:

INDEMNIZACIÓN DE 20 DÍAS DE SALARIO POR CADA AÑO DE SERVICIOS PRESTADOS, PROCE-DENCIA DE LA. En atención a que los artículos 123, fracción XXII, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y 48 de la Ley Federal del Trabajo, no disponen que cuando se ejercitan las acciones derivadas de un despido injustifi cado procede el pago de la indem-nización consistente en 20 días de salario por cada año de servicios prestados, a que se refi ere el artículo 50 fracción II, de la ley citada, se concluye que dicha prestación úni-camente procede en los casos que señalan los artículos 49, 52 y 947 de la ley mencionada pues su fi nalidad es la de resarcir o recompensar al trabajador del perjuicio que se le ocasiona por no poder seguir laborando en el puesto que desempeñaba por una causa ajena a su vo-luntad, bien por que el patrón no quiere reinstalarlo en su trabajo, bien por que aquel se vea obligado a romper

la relación laboral por una causa imputable al patrón, o sea, que tal indemnización constituye una compensa-ción para el trabajador que no puede continuar desem-peñando su trabajo.

Varios 3/85. Contradicción de tesis entre las susten-tadas por los tribunales Colegiado de Circuitos Sexto, séptimo, Octavo y Noveno, entonces únicos 7 de agosto de 1989, unanimidad de votos.

Fuente: Apéndice de 1995. Octava época. Tomo V, parte SCJN. Tesis 242 pág, 158.

Cómo son los vendedores idealesSin duda uno de los departamentos medulares tanto en las empresas grandes como pequeñas es el de ventas, ya que ha-ciendo una comparación con el ser humano, su función es traer sangre nueva al cuerpo para que éste produzca cada vez más. Además de que esta área es la que tiene la visión del mundo externo, es decir, es el nexo causal de la empresa con sus clientes, pues conocen de primera mano a los usuarios de los productos elaborados por la compañía, así como si sus precios y calidades son competitivos en el mercado.

Por todo lo anterior, es de vital importancia que el personal de ventas sea:● creativo y dinámico, al visitar a sus clientes y prospectos;

esto es, deben averiguar sobre sus intereses;● comunicador, para hablar y, sobre todo, escuchar las nece-

sidades de los clientes;

● comprometido, es decir, estar dispuestos a seguir las direc-trices empresariales en forma ordenada y disciplinada;

● paciente y persistente, como una gota de agua constante en una piedra que fractura, esto signifi ca que deben estar aten-tos para identifi car el momento adecuado para abordar a los clientes, consiguiendo tratos acordes con sus demandas, y

● realista, que perciban en tiempo si con su prospecto de cliente tienen posibilidades de cerrar alguna negociación positiva. También deben:

● realizar bien sus negociaciones, ofreciendo soluciones prác-ticas de venta, y

● estar actualizados en su materia, así como en los medios tecnológicos necesarios para el desarrollo de su actividad con los clientes a través de correo electrónico, telefonía fi ja y móvil, entre otros.





Laboral:Para Tomarse en Cuenta, edición 89, del 15 de julio 2004, Baja productividad causa de rescisión de contrato para vendedores La empresa Consulta, edición 22, del 30 de septiembre de 2001, Cambio de ruta a vendedores ¿causal de rescisión?

Cuando el jefe le teme a sus subordinadosLos colaboradores que ostentan algún cargo de jefe dentro de sus compañías, para llegar al lugar donde se encuentran, seguramente tuvieron que esforzarse durante años en su es-pecialidad, subiendo puesto tras puesto, o bien ascendieron al mismo por herencia.

Naturalmente, en ambos casos, están obligados a demos-trar con resultados satisfactorios el por qué fueron elegidos y así legitimar ante sus compañeros su ascenso.

Sin embargo, cuando en la estructura orgánica de la em-presa ya no es posible su crecimiento, es común que se de-sarrolle en estas personas el llamado Síndrome de Cronos que no es más que un celo profesional y una vigilancia permanen-te de su puesto, para evitar mostrar ante sus superiores sus debilidades, carencias, temores a perder el poder adquirido o ser objeto de usurpación aun por parte de algún colaborador; por lo que no siempre demuestran un comportamiento ético para con sus subordinados.

Si bien es cierto este tipo de actitudes son naturales, tam-bién lo es que impiden el crecimiento profesional de sus subalternos, provocando en éstos desinterés en su trabajo afectando con ello su productividad, comunicación certera, identifi cación, conducta y motivación dentro de las empresas.

Por lo anterior, se recomienda que las compañías periódi-camente apliquen a los niveles de mandos medio y alto eva-luaciones de desempeño, cuyo objeto sea inhibir el abuso de los jefes para con sus subordinados y la pérdida del talento.


LaboralPara Tomarse en Cuenta, edición 135, del 15 de junio de 2006, Experiencia o habilidad ¿qué infl uye más en el trabajo?Para Tomarse en Cuenta, edición 123, del 15 de diciembre de 2005, Planes de carrera ¿aún son útiles para retener al personal?Relaciones Laborales, edición 55, del 15 de febrero de 2003, Trabajo en equipo en la empresa, más que una modaPara Tomarse en Cuenta, edición 30, del 31 de enero de 2002, Cómo capitalizar el talento de los empleados

Por todo lo anterior, es importante que las empresas pon-gan especial atención en la capacitación que brindan a sus vendedores, pues ésta es elemental para el trato que tengan

con sus compañeros de trabajo e incluso en la imagen que muestren hacia el exterior.




La empresa consulta

ALTOS PRÉSTAMOS A EJECUTIVOS ¿CON REPERCUSIONES LABORALES?Como no tenemos un plan de automóviles para los ejecutivos, deseamos otorgarles préstamos indivi-duales por $80,000.00 para su adquisición, pero des-conocemos cuáles serían las repercusiones en materia laboral y si les podemos cobrar una tasa del 4% anual de interés. ¿Qué nos pueden comentar al respecto?En relación con su primer cuestionamiento, no es recomenda-ble conceder préstamos a los trabajadores en montos conside-rables en virtud de que la empresa por la vía laboral sólo puede exigirles el pago de la obligación contraída (préstamo) hasta por el tope de un mes de su salario, de acuerdo con el artículo 110, fracción I de la Ley Federal del Trabajo (LFT).

Ante ello quedaría pendiente el saldo restante, el cual puede hacerse efectivo a través de un procedimiento civil, según el numeral 1o del Código de Procedimientos Civiles para el DF, así como sus correlativos en los demás Estados de la República Mexicana.

Por último, como norma protectora del salario, los préstamos en materia laboral no generan intereses, por lo tanto la empresa no puede cobrarles a estos trabajadores la tasa del 4% referida, conforme a la limitante establecida en el precepto111 de la LFT.

¿SE GENERA PRIMA DE ANTIGÜEDAD EN INCAPACIDADES POR ENFERMEDAD?Vamos a despedir a un trabajador que estuvo incapacita-do por enfermedad general dos años de los tres que tiene con nosotros. ¿Debemos considerar para el pago de la pri-ma de antigüedad el tiempo de incapacidad?De conformidad con el artículo 42, fracción II de la LFT, la incapacidad por enfermedad no profesional (general) es una causal de suspensión de la relación laboral, por tanto el trabajador que la padece no está obligado a prestar sus servicios a su patrón y este último no tiene porqué cubrirle su salario a aquél, es decir, no se generan derechos y obligacio-nes recíprocos; por ende, en nuestra opinión dicho período no debe ser considerado para efectos de la generación de la prima de antigüedad.

No obstante lo anterior, los tribunales de la materia han establecido que el tiempo que duren las incapacidades por enfermedad general sí debe computarse para efectos de la ge-neración de la prima de antigüedad, pues argumentan que el artículo 162 de la Ley Laboral señala 12 días de salario por año de servicios y no por año efectivamente laborado.

Lo anterior se confi rma en el texto de la siguiente resolución:

PRIMA DE ANTIGÜEDAD. TIEMPO EFECTIVO DE SERVICIOS Y TIEMPO EFECTIVAMENTE LABO-

RADO. DIFERENCIAS. El tiempo efectivo de servicios no es igual al tiempo efectivamente trabajado, pues mientras este concepto comprende exclusivamente los días que materialmente laboró el trabajador, aquél se integra no sólo con este tipo de días, sino también con los festivos, los de incapacidad por enfermedad o riesgos de trabajo, los comprendidos en los períodos vacaciona-les, los de descanso legales y contractuales y los días en que el trabajador se encuentra a disposición del patrón, aun cuando no trabaje, todo lo cual permite concluir que para los efectos del pago de la prima de antigüe-dad no es posible que se computen únicamente los días efectivamente laborados por el trabajador, sino que se aplique, en todo caso, el concepto de tiempo efectivo de servicios que resulta acorde con los razonamientos que sobre el particular se expresan en la tesis jurispruden-cial 181, que con el rubro “PRIMA DE ANTIGÜEDAD, PAGO DE, EL CÓMPUTO DE TODOS LOS AÑOS DE SERVICIOS DEL OBRERO NO IMPLICA APLICACIÓN RETROACTIVA DE LA FRACCIÓN V DEL ARTÍCULO 162 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO” es consulta-ble en las páginas 176 y 177 de la Quinta Parte del último Apéndice al Semanario Judicial de la Federación, en cuya parte relativa dice: “... además de que la antigüedad no es un hecho que pueda fragmentarse, el artículo 5o de la citada ley laboral establece que las disposiciones que de ella emanan son de orden público, esto es, de aplicación inmediata, lo cual signifi ca que deben aplicarse en sus términos ...”, pues del artículo 162 de la Ley Federal del Trabajo, no aparece que la antigüedad a que se refi ere se integre con los días efectivamente laborados por el tra-bajador, sino con su tiempo efectivo de servicios, ya que tanto en este dispositivo como en el 5o. transitorio del citado ordenamiento, el legislador utilizó las palabras “años de servicios” como sinónimos de “antigüedad” o “años transcurridos”, circunstancias que conducen a entender que dicha prestación se computa con el tiempo efectivo de servicios del empleado, atendiendo al espí-ritu proteccionista consagrado en el artículo 18 de la invocada ley laboral y 123 de la Constitución Federal.

Séptima Epoca, Quinta Parte, volúmenes:91-96, pág. 5. Amparo directo 190/76. Ingenio El

Molino, SA. 5 de julio de 1976. Unanimidad de cuatro votos. Ponente Juan Moisés Calleja García. Secretario Moisés Duarte Aguiñiga.

133-138, pág. 89. Amparo directo 369/76. Ingenio Tala, SA. 5 de julio de 1976. Unanimidad de cuatro votos. Ponente Juan Moisés Calleja García. Secretario Moisés Duarte Aguiñiga.




97-102, pág. 44. Amparo wdirecto 5434/76. Ingenio de Casasano “La Abeja” SA. 7 de febrero de 1977. Una-nimidad de cuatro votos. Ponente María Cristina Salmo-rán de Tamayo. Secretario Roberto Gómez Argüello.

133-138, pág. 50. Amparo directo 3394/77. Compañía Industrial Azucarera San Pedro, SA. 25 de junio de 1980. Unanimidad de cuatro votos. Ponente Julio Sánchez Vargas. Secretario Jorge Landa.

139-144, pág. 43. Amparo directo 4361/80. Ferrocarril del Pacífi co, SA. de CV. 5 de noviembre de 1980. Cinco votos. Ponente Julio Sánchez Vargas. Secretario Jorge Landa.Nota: La Ley Federal del Trabajo a que se refi ere esta tesis

corresponde a la ley laboral de 1970.

Fuente: Semanario Judicial de la Federación. Séptima Época. Instancia Cuarta Sala. 139-144 Quinta Parte, pág. 78

DESPIDO DE TRABAJADORA POR NO ACEPTAR REUBICACIÓN ¿PROCEDENTE?Por cuestiones de logística transferimos a una de nuestras trabajadoras de la sucursal del Estado de México a una del DF, decisión con la que estuvo en desacuerdo, e incluso interpuso una queja ante la Procuraduría de la Defensa del Trabajo. En la audiencia conciliatoria externamos nuestro deseo de terminar la relación de trabajo que nos une con esta persona, pero su asesor refi ere que no es posible por-que está embarazada. ¿Es cierto? La empresa debe revisar si en el contrato individual de tra-bajo la colaboradora se constriñó, atendiendo a las necesi-dades de la empresa, a prestar servicios en cualquier lugar de la República Mexicana, ya que de ser así está obligada a acatar la transferencia, porque como en todo contrato en este ámbi-to las partes (trabajador-patrón) se obligan a lo estrictamente pactado (numeral 31 de la LFT).

De no haberse precisado lo anterior y la trabajadora se nie-gue a aceptar el cambio del centro de labores, ustedes pueden prescindir de sus servicios, siempre y cuando no esté incapaci-tada y le cubran lo siguiente:

tres meses de salario como indemnización (artículo 48 de la LFT); parte proporcional de vacaciones, prima vacacional y agui-naldo (preceptos 76, 80 y 87 de la LFT), y 12 días de salario de prima de antigüedad (numeral 162 de la LFT).En cuanto al comentario del abogado de la trabajadora,

seguramente va encaminado a proteger a su representada; sin embargo, ustedes deben considerar que a ésta aun cuando pierda su fuente de trabajo, el Seguro Social le proporciona-rá el servicio médico necesario hasta el momento del alum-bramiento, en términos del Acuerdo del Consejo Técnico del IMSS número 103/780, que a la letra dice:

●

●

●

Atención médica, parto, concepción período conser-vación de derechos. Debe darse atención médica, far-macéutica y hospitalaria a la asegurada y benefi ciario por el embarazo y el parto, cuando la concepción se haya realizado dentro del período de aseguramiento o del de conservación de derechos.

REPARACIÓN DE AUTOMÓVIL DE TRABAJADOR ¿OBLIGACIÓN PATRONAL?Como uno de nuestros colaboradores utiliza su au-tomóvil para realizar algunas actividades propias de su trabajo, éste resultó averiado severamente por las inundaciones presentadas en nuestra localidad, por ello nos exige el pago de las composturas y señala que de no hacerlo, nos demandará laboralmente. Acción con la que no estamos de acuerdo porque no existe ningún compromiso de nuestra parte respecto al uso de su vehícu-lo. ¿Qué nos pueden comentar sobre el particular?Si el trabajador demanda a la empresa bajo las condiciones señaladas, su acción resultaría improcedente, al ser éste quien de mutuo propio hacía uso de su automóvil para el desem-peño de sus actividades, de ahí que no pueda considerarse como una herramienta de trabajo (artículo 132, fracción III de la LFT).

Así las cosas, queda a criterio de la empresa el ayudar al tra-bajador total o parcialmente con la reparación de su vehículo, pero exclusivamente como un acto de solidaridad y valores empresariales, mas no como una obligación legal.

CAMBIO EN CONTROLES DE ASISTENCIA ¿MODIFICACIÓN A CONDICIONES LABORALES?Detectamos que algunos de los trabajadores sindicalizados toman las tarjetas de asistencia de sus compañeros para re-gistrar en el reloj checador sus horas de entrada y salida, por lo que pretendemos que todo el personal de este tipo utilice el sistema de asistencia de los administrativos, esto es deslizar una tarjeta electrónica personal e intransferible en un torniquete controlado. Proyecto al que se opone el sindicato argumentando que se trata de un cambio a las condiciones de trabajo. ¿Esta apreciación es correcta?Es incorrecta la apreciación del titular del sindicato que prote-ge los intereses laborales de los trabajadores en su compañía, porque los controles de asistencia son el medio utilizado por ésta para computar la jornada de trabajo de sus subordina-dos, misma que sí es una condición de trabajo, y según su con-sulta no sufrirá modifi caciones.

Para que no incurran en controversias con el sindicato y sobre todo con los subordinados, es recomendable que en el reglamento interior de trabajo se establezca como forma de registro para todos los colaboradores el que ustedes refi e-ren (numeral 423, fracciones I y XI de la LFT).




TOPE ¿PARA LOS SALARIOS?Debido a que nuestra empresa ha adquirido equipo nu-clear, debemos contratar a dos ingenieros especializados para su manejo otorgándole a cada uno un salario diario de $2,000.00. Sin embargo, nuestro gerente de fi nanzas nos indica que el salario máximo a pagarles debe ser el equivalente a 25 veces el salario mínimo general vigente en el DF ($1,216.75), pues uno superior sólo puede conce-derse a altos ejecutivos. ¿Esto tiene sustento legal?La apreciación de su gerente de fi nanzas es incorrecta, pues no existe ninguna disposición legal que limite a los patrones sobre el monto de los salarios a pagar a sus trabajadores, por ello us-tedes pueden pactar libremente con sus colaboradores en los contratos laborales sus salarios, conforme a lo establecido en el artículo 25, fracción VI de la LFT.

Finalmente, cabe comentar que en materia de seguridad social existe el tope máximo salarial diario de 25 veces el sala-

rio mínimo general vigente para el DF, esto es $1,216.75, can-tidad que ustedes tendrán que considerar para la aplicación de las diferentes primas de fi nanciamiento de los seguros del Régimen Obligatorio del Seguro Social independientemente que el salario que perciban sea mayor.

Productividad

Algunos ejemplos para la mejora y medición de productividadElementos generales a aplicar por las empresas para valorar su operación y posteriormente innovar todos sus procesos, por Ancelmo García Pineda, asesor externo de la Organización Internacional del Trabajo y colaborador permanente de esta publicación.

PreámbuloAunque los conceptos de productividad y mejora continua ad-quieren nacionalidad y especifi cidad en cada una de las em-presas y sectores productivos, resulta muy complicado tener una sola defi nición que incluya todas las percepciones, conte-nidos y objetivos que se buscan expresar.

Debido a lo anterior es que estos conceptos requieren de una particular forma de aplicación dependiendo de la expe-riencia de las personas y características de los procesos pro-ductivos con todo lo que ello signifi ca, tal como la tecnología, las materias primas, los ciclos de producción y los productos intermedio y fi nal; ya que precisamente a partir de la aplica-ción de dichos conceptos es que se pueden iniciar los proce-sos de estudio y medición para tener a la mano técnicas que nos ayuden en las etapas del proceso en el cual participamos, como directivos, supervisores o trabajadores directos.

Productividad, calidad y mediciónEn esencia, cuando hablamos de la relevancia de la medición de la productividad, nos referimos a todo lo que abarca la po-sibilidad de dicho concepto, que va desde la razón del produc-to frente al insumo de recursos, donde lo importante es saber cuánto y cómo producimos a partir de los recursos humanos y físicos utilizados.

La medición y el análisis de nuestra productividad son la base de un sistema de mejora de la misma, así como de la técnica seleccionada para tal efecto.

Es conveniente recordar que sólo aquello que podemos medir, podemos mejorar; por lo que el éxito de la medición depende de que todo el personal de la compañía comprenda la importancia de las herramientas específi cas a emplear.

Algunas defi niciones de productividad que nos pueden ser úti-les para diseñar nuestro sistema de medición son las siguientes:




● producción dividida por cada uno de sus elementos de pro-ducción, es igual a la productividad;

● relación de la integración de la tierra, el capital, trabajo y la organización, genera la producción y la medida de ésta es la productividad;

● grado de utilización efectiva de cada elemento de produc-ción, y

● actitud mental que busca la constante mejora de lo que ya existe. Está basada sobre la convicción de que uno puede ha-cer las cosas mejor hoy que ayer y mañana mejor que hoy.No obstante lo anterior, el concepto más generalizado de

productividad es el que señala que: se puede ver no como una medida de la producción, ni de la cantidad que se ha fabrica-do, sino como una medida de lo bien que se han combinado y utilizado los recursos para cumplir los resultados específi cos logrados; es decir, la aplicación de buenas técnicas.

Como puede observarse, esta defi nición se asocia con el logro de un producto efi ciente, enfocando la atención específi -camente en la relación del producto con el insumo empleado para obtenerlo. A este concepto también debemos agregar el de calidad, el cual es indispensable para seleccionar adecuada-mente las técnicas de mejora de la misma productividad.

La calidad, desde un estricto punto de vista empresarial y de administración, ha pasado por diferentes etapas, esto es desde que se le consideraba simplemente como algo que debía ser inspeccionado para poder obtener determinados reque-rimientos técnicos; continuando como un control estadístico de la calidad, en la cual se aplicaban técnicas de muestreo a lo largo del proceso, con el objetivo de detectar a tiempo cual-quier irregularidad y garantizar que el producto fi nal cumplie-ra con los requisitos del productor hasta una etapa más actual donde se instrumentan diversos programas y sistemas de cali-dad en todas las fases de concepción, diseño y producción del producto, incluyendo el servicio post-venta.

Queda refl ejado con lo expuesto en la complejidad que le es propia a las mediciones de la productividad, por lo que para superar tales circunstancias se ha desarrollado la siguiente fórmula que contempla a la totalidad de los insumos:

Resultado tangible total Productividad total = ___________________

Insumo tangible total

La productividad total también se conoce como multifac-torial, misma que se calcula sumando todas las unidades de input a los efectos de conformar el denominador:

Output Productividad = _______________________________

Trabajo + material + energía + capital + varios

Para hacer factible el cálculo de la productividad multifac-torial, los inputs individuales (denominador) pueden expre-sarse en unidades monetarias y sumarse.

Bases de medición de productividadNormalmente el método de medición de productividad en nuestra empresa se debe determinar considerando el objetivo y alcance de lo que se ha de medir, y que puede ser útil para:● comparar una empresa con las más destacadas y los com-

petidores del sector;● determinar el rendimiento relativo de los departamentos y

trabajadores;● comparar los benefi cios correspondientes a los diversos tipos

de insumos con respecto a la distribución de las ganancias, y● medir:

◗ la relación entre la cantidad de recursos utilizados y la

de recursos estimados o programados; ◗ el grado en que se aprovechan los recursos utilizados

transformándose en productos costo, a través del uso que hagamos de los recursos, y

◗ la relación entre los resultados logrados y los planeados,

es decir, el grado de cumplimiento de los objetivos pla-nifi cados.

Al identifi car los indicadores para medir deben ser con-siderados como un Sistema de Indicadores que sirven para aplicar una métrica de forma integral, pero debemos tener presente que en el caso de unidades físicas estamos en pre-sencia de una medición operativa y en unidades monetarias, en una de carácter fi nanciero.

Para medir el desempeño de una empresa necesitamos de un sistema de indicadores, los que son la expresión cuantita-tiva del comportamiento total de la misma, de un área o pro-ceso, cuya magnitud, de ser comparada con algún otro nivel de referencia, nos podrá señalar una desviación sobre la cual se tomaron acciones correctivas o preventivas según el caso; de esa manera nos acercamos a un sistema de búsqueda de técnicas de mejora continua a partir de identifi car los indica-dores en los que pretendemos mejorar.

Si bien muchas empresas analizan la productividad de manera parcial y calculan la misma en relación con un solo factor (monofactorial), hacer ello no sólo resulta incorrecto y limitado, sino que contribuye a confundir y distorsionar dicho análisis. De ahí que se deba prestar más atención a un aná-lisis global e integral de la productividad y los costos, ya que esto debe ser uno de los objetivos críticos a monitorear.

Controlar permanentemente la mejora de la productivi-dad, los costos, la calidad, el nivel de los servicios y los gra-dos de satisfacción es fundamental si pretendemos lograr una ventaja competitiva sostenida.




Decidiendo técnicas de mejoraAl buscar mejorar debemos establecer una referencia clara y comprensible por todos, por lo que dicha referencia debe es-tablecerse como el piso a mejorar o comparar y puede ser de diferente tipo, aunque ahora mencionaremos tres tipos:● histórico: serie de tiempo de un indicador que nos da la

variación en el tiempo;● estándar: representa el valor alcanzable, si hacemos “bien”

nuestras tareas, y ● planeado: es un dato de diseño, por lo que es proporciona-

do fundamentalmente por el fabricante.Después de defi nir y establecer el tipo de referencia, debe-

mos responder las siguientes preguntas:● ¿cómo se obtienen y conforman los datos de lo que vamos

a medir?;● ¿en qué sitio se hacen las observaciones?;● ¿con qué instrumentos se harán las mediciones?;● ¿quién hace las lecturas?;● ¿cada cuánto tiempo se mide el indicador?, y● ¿cómo se presenta la información obtenida de datos: físi-

cos, promedios diarios, semanales o mensuales?Toda mejora realizada en los procesos deberá renovar los

indicadores de efi ciencia. Por ejemplo, si el rediseño de un pro-ceso reduce el número de unidades defectuosas, se deberán uti-lizar menos materiales y mano de obra para lograr la misma producción. Al fi nal toda respuesta y acción de innovación nos debe resolver de mejor manera las fórmulas siguientes:● producción: producción real / producción programada;● ventas: despachos reales / despachos comprometidos;● cobros: cuentas cobradas / cuentas estimadas a cobrar;● compras: solicitudes realizadas / solicitudes a realizar;● personal: número de personas entrenadas/ número de per-

sonas a entrenar, y● rechazos: porcentaje de rechazos; cantidad de productos

fuera de las especifi caciones; cantidad de productos inspec-cionados y porcentaje de devoluciones.En el siguiente cuadro se enlistan algunas de las 50 más

importantes técnicas de mejora de la productividad:

TÉCNICAS BASADAS EN NOMBRE

Tecnologías ● Diseño asistido por computadora; ● manufactura asistida por computadora; ● CAM integrada; ● robótica; ● tecnología:

◗

láser;

◗

de energía;

◗

de grupos;

◗

RISC;

◗

de la conservación de la energía, y

◗

digital;

TÉCNICAS BASADAS EN NOMBRE ● gráfi cas computacionales; ● simulación; ● administración del mantenimiento; ● reconstrucción de maquinarias; ● telecomunicaciones; ● bioingeniería; ● programación orientada a objetos; ● fi bras ópticas; ● ingeniería:

◗

de software asistida por computadora, y

◗

simultánea / ingeniería concurrente, y ● video-conferencias de escritorioMateriales ● Control de inventarios; ● planeación de requerimientos de materiales; ● inventarios justo a tiempo; ● administración de materiales; ● control de calidad; ● sistema de manejo de materiales, y ● reciclaje y reutilización de materialesEmpleados ● Incentivos fi nancieros:

◗

individuales, y

◗

grupales; ● prestaciones personales; ● promoción de empleados; ● enriquecimiento del puesto; ● ampliación del puesto; ● rotación del puesto; ● participación de trabajadores; ● mejoramiento de habilidades personales; ● administración por objetivos; ● curvas de aprendizaje; ● comunicaciones; ● mejoría de las condiciones de trabajo; ● capacitación; ● educación; ● percepción del desempeño; ● calidad de supervisión; ● reconocimiento; ● castigos; ● círculos de calidad; ● cero defectos; ● administración de tiempos; ● fl exibilidad de tiempos; ● semana de trabajo reducida; ● armonización, y ● trabajo en casaEl producto ● Ingeniería de valores; ● diversifi cación de productos; ● simplifi cación de productos; ● investigación y desarrollo;




TÉCNICAS BASADAS EN NOMBRE ● mejoría en la confi abilidad del producto; ● benchmarking, y ● promoción y publicidadProcesos o tareas ● Ingeniería de métodos; ● medición del trabajo; ● diseño del puesto; ● valuación de puestos; ● diseño de seguridad del puesto; ● factores humanos (ergonomía); ● programación de producción; ● procesamiento de datos asistido por computadora, y ● reingeniería

Del estudio e investigación desarrollado por el Dr. David Sumanth, y enlistadas en el cuadro, podemos ver que se dividen en cinco categorías fundamentales basadas en: la tecnología, los materiales, los empleados, el producto y los procesos o tareas.

Si nosotros deseamos adoptar una de estas técnicas, es fun-damental tomar siempre en cuenta, al momento de seleccio-nar las técnicas más apropiadas:● las limitaciones presupuestarias o fi nancieras;● el tiempo mínimo:

◗ establecido para la recuperación de la inversión, y◗ máximo para implementar las técnicas seleccionadas.

En cuanto a las estrategias a considerar para aumentar los niveles de productividad, se tienen para tales efectos las si-guientes:● 1: aumentar la producción, utilizando el mismo nivel de

insumos;● 2: aumentar la producción y disminuir los insumos;● 3: disminuir los insumos para el mismo nivel de producción;● 4: aumentar la producción a una tasa más rápida que los

insumos, y● 5: disminuir los insumos a una tasa más rápida que la

producción.

ConclusiónUna buena dirección de la empresa debe destacarse al abordar con prioridad la medición para el mejoramientoy desarrollándose a partir de eliminar las actividades no productivas e innecesarias.

No debemos olvidar que también se pueden medir, para su mejora, aspectos como: la comunicación, el liderazgo, en-trenamiento, desarrollo y la participación del trabajador como factores de motivación.

Actualmente ya son muchas las organizaciones productivas que utilizan el pago de compensaciones totales como resul-tado de la medición de programas de evaluación al desempe-ño de los trabajadores, de acuerdo con el análisis de medición y técnicas de mejora de la productividad.


LaboralProductividad, edición 130, del 31 de marzo de 2006, Ejemplo de evaluación de desempeño ligada a la productividad en el sector serviciosRelaciones Colectivas, edición 132, del 30 de abril de 2006, Sindicalismo mexicano ¿obstáculo a la productividadProductividad, edición 137, del 15 de julio 2006, Bases para la medición de productividad en nuestra empresaProductividad, edición 129, del 15 de marzo 2006, Actualización de los sistemas de remuneración ligados a la productividad Productividad, edición 111, del 15 de junio 2005, Inspección del trabajo como herramienta de la productividad

De actualidad

Relación de disposiciones dictadas por diversas Secretarías de Estado y organismos ofi ciales que incumben al ámbito laboral cuya publicación en el Diario Ofi cial de la Federación se produjo en el período comprendido del 14 al 29 de agosto.Acuerdos DISPOSICIÓN CONTENIDO

Acuerdo del Tribunal del Pleno del 22 de agosto de 2006, por el que se fi jan Establece como días de suspensión de labores los pasados 1o, 14 ycomo días de suspensión del Tribunal Federal de Conciliación y Arbitraje 15 de septiembre, mismos que no computaron para términos legales.el 1o, 14 y 15 de septiembre del presente año (Tribunal Federal de Conciliación y Arbitraje, 28 de agosto)



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Contenido

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Seguridad Social 141

NUESTROS LECTORES OPINAN 2

SEGURO SOCIALCRITERIOS ADMINISTRATIVOS 3● EMBARGO POR EL IMSS DE CRÉDITOS A FAVOR DE PATRÓN

Aspectos a considerar por el deudor de un patrón omiso cuando recibe una notifi cación de embargo de créditos que tiene a favor del obligado frente al Seguro Social

PARA TOMARSE EN CUENTA 5● REQUISITOS REALES PARA PRESENTAR EL DICTAMEN● CARACTERÍSTICAS DEL AFIL 01-A

SONDEO DE OPINIÓN 8

LA EMPRESA CONSULTA 8

● EXTRANJERO CON RESIDENCIA EN SU PAÍS ¿SUJETO DE AFILIACIÓN?● EN ALIMENTACIÓN GRATUITA ¿SE INTEGRAN AL SBC SÓLO LOS

ALIMENTOS OTORGADOS?● ¿SALARIO A LA BAJA POR NO TENER VARIABLES EN UN BIMESTRE?● ¿MISMO FACTOR DE INTEGRACIÓN EN LOS PRIMEROS DOS AÑOS?● TRABAJADOR Y PATRÓN ¿AFILIABLE AL IMSS?● RENUNCIA A INCAPACIDADES POR CIERRE DE EMPRESA ¿VÁLIDA?

INFONAVITPARA TOMARSE EN CUENTA 10● CONOZCA CUÁNDO OPERA EL REA

SONDEO DE OPINIÓN 11

SARPARA TOMARSE EN CUENTA 12● CONOZCA LAS CALCULADORAS DE LA CONSAR

DE ACTUALIDAD s/p● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA

DE SEGURIDAD SOCIAL, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN, EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 14 AL 29 DE AGOSTO(Sin publicación relevante)


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Nuestros lectores opinan


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Embargo por el IMSS de créditos a favor de patrónConozca cómo atender efi cientemente un ofi cio de embargo de créditos notifi cado por el Instituto a los deudores de un patrón con cuotas por pagar a esta autoridad.Las Ofi cinas para Cobros de las Subdelegaciones del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), están notifi cando a los deu-

Seguro SocialCriterios administrativos

dores de los patrones que tienen a su cargo créditos fi scales por concepto de cuotas obrero-patronales con dicho Instituto, un ofi cio por medio del cual hace de su conocimiento que los primeros son objeto de embargo y, en consecuencia, también lo están las obligaciones y estimaciones a favor de los omisos, por lo que solicitan el entero de las mismas en la caja de la dependencia mencionada, apercibiendo a los destinatarios de

que en caso de desobediencia, deberán pagar el doble de la cantidad requerida.

A continuación se presenta el contenido del ofi cio y los comentarios al mismo:




Naturaleza jurídica del documentoEl ofi cio reproducido es evidentemente un acto de molestia para el particular que lo recibe al imponerle una obligación de hacer, y por ello debe reunir los requisitos señalados en los numerales 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y 38 del Código Fiscal de la Federación (CFF), esto es:● constar por escrito en documento impreso;● señalar la autoridad emisora, así como los fundamentos

legales que le otorgan esa facultad;● fundar y motivar la causa legal del acto, esto es, indicar

los preceptos legales aplicables al mismo y manifestar los razonamientos, hechos y circunstancias que originaron di-cho acto, para ubicar el caso concreto en los fundamentos mencionados;

● indicar el lugar y fecha de la emisión del acto notifi cado;● contener el objeto o propósito del acto;● ostentar la fi rma autógrafa del funcionario emisor del acto, y● ser notifi cado personalmente a quien se dirige.

Ofi cio como acto de autoridadComo puede apreciarse, el documento en comento no contie-ne todos los requisitos que debe reunir un acto de autoridad, pues si bien consta por escrito, señala la autoridad emisora, el lugar y fecha de su emisión, contiene su objeto y ostenta la fi rma del funcionario que lo emitió, este ofi cio:● no aclara si se trata de una intervención a caja o de un em-

bargo a un crédito específi co a favor del patrón omiso, tan es así que incluye información que no corresponde a un crédito de esa naturaleza (esto es, el monto que debe pagar el provee-

dor o deudor al Instituto), sino describe el adeudo del patrón con el IMSS, de ahí que se infi era que está indebidamente motivado y, por ende, su fundamentación es incorrecta;

● no indica el fundamento legal que le permite a la Ofi cina para Cobros la realización de este tipo de diligencias, mis-mo que está contenido en el Reglamento de Organización Interna del IMSS, pues su artículo 158, fracción II establece que estas Ofi cinas pueden, dentro de su circunscripción te-rritorial, aplicar el procedimiento administrativo de ejecu-ción en los términos del CFF, y

● menciona el artículo 151, fracción II del CFF el cual se-ñala que para hacer efectivo un crédito fi scal exigible y el importe de sus accesorios legales, las autoridades fi scales (en este caso el IMSS) requerirán el pago al deudor y si éste no prueba en el acto haberlo efectuado, procederán de inmediato a embargar negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les corresponda a fi n de obtener –me-diante la intervención de ellas– los ingresos necesarios que permitan satisfacer el crédito fi scal y los accesorios legales, siendo que el objeto del ofi cio es el embargo de créditos a favor del patrón deudor (numeral 151, fracción I del CFF) y no la intervención de la negociación.

Requisitos y consecuencias del embargo de créditosEn este sentido, el artículo 155, fracción II del CFF precisa que los créditos de inmediato y fácil cobro a cargo de entidades o dependencias de la Federación, Estados y municipios y de instituciones o empresas de reconocida solvencia, pueden se-ñalarse por la persona con quien se entienda un embargo,

Cómo enterar créditos de deudores al IMSS sin ningún problema*

* Aplica sólo en ofi cios con las características comentadas

Notifi ca ofi cio de

retención y entero

de créditos

Deudor

del patrón

omiso

Deudor del

patrón omiso

IMSS

Comunica sobre el

contenido del ofi cio y

solicita consentimiento

para efectuar el pago

al IMSS

Patrón omiso

Autoriza por

escrito la

petición y la

envía

Efectúa el

entero de los

créditos

IMSS

Aplica las cantidades

recibidas a los

adeudos el patrón,

además que solicita la

individualización de

cuotas correspondiente

Patrón omiso

Aplica el pago en

su contabilidad




como los bienes sobre los cuales se deba trabar el mismo.Por su parte, el precepto 160 del CFF dispone que el em-

bargo de créditos deberá notifi carse a los deudores del embar-gado directamente por la ofi cina ejecutora, para que no hagan el pago de las cantidades respectivas a éste sino en la caja de la citada ofi cina, apercibidos de doble pago en caso de desobe-diencia, lo cual es el objeto del ofi cio en análisis.

De acuerdo con el artículo 2062 del Código Civil para el Distrito Federal (CCDF) y sus correlativos en los Estados de la República Mexicana, el pago o cumplimiento es la entrega que hace el deudor a su acreedor de la cosa o cantidad debida, o la prestación del servicio que se hubiese prometido.

Bajo este tenor, el pago deberá hacerse al mismo acreedor o a su representante legítimo, ya que si se hace a un tercero, sólo se extinguirá la obligación, si las partes así lo hubiesen estipulado o bien, medie consentimiento por parte del acree-dor (numerales 2073 y 2074 del CCDF y sus correlativos en los Estados de la República Mexicana).

De lo anterior se desprende que el deudor del patrón omiso a quien va dirigido el ofi cio en comento, deberá retener a su acreedor los créditos adeudados y enterarlos en la caja de la Ofi cina para Cobros de la Subdelegación de que se trate, siempre y cuando éste (deudor del Instituto) en la diligencia de embargo hubiese señalado dichos créditos o estimaciones a su favor, como los bienes sobre los cuales se deba trabar el citado embargo y le solicite al primero de manera expresa (por escrito) dicha retención y entero, ya que si lo hace sin su consentimiento el pago efectuado al IMSS no extinguirá la obli-gación que tiene con su acreedor y, por ende, deberá cumplir con la responsabilidad civil nacida desde el incumplimiento de pago al acreedor, esto es, además del pago de la suma debi-da, deberá responder por los daños y perjuicios causados a su

acreedor por este acto (artículos 2104, fracción I; 2105; 2107; 2108; 2109 y 2110 del CCDF y sus correlativos en los Estados de la República Mexicana).

RecomendacionesConsiderando todos los elementos mencionados, el ofi cio de referencia deja en estado de inseguridad jurídica al deudor del patrón omiso, pues de su recepción se desprenden dos obliga-ciones de pago, por un lado el apercibimiento del IMSS de que de no atender este requerimiento deberá enterarle el doble del monto del adeudo que tiene con el patrón omiso; y por otra parte, la posibilidad del pago de daños y perjuicios ocasiona-dos a su acreedor por el hecho de pagar a un tercero (IMSS) las obligaciones contraídas con dicho acreedor sin su consen-timiento y sin haber el IMSS acreditado su legal proceder.

Por ello, tras recibir la notifi cación del ofi cio en comento, el deudor del patrón podría:● impugnarlo mediante un recurso de inconformidad ante el

Consejo Consultivo Delegacional que corresponda a su do-micilio o bien, a través del juicio de nulidad entablado en el Tribunal Federal de Justicia Fiscal Administrativa, donde señale la falta de motivación y la incorrecta fundamenta-ción del documento para que en su caso la autoridad emita un nuevo requerimiento en donde legitime su interés y así proceder al cumplimiento del mandato sin riesgo legal alguno, o

● informarle a su acreedor el contenido del ofi cio a efecto de obtener su consentimiento expreso para efectuar el pago al IMSS y así la obligación de pago se considere cumplida entre acreedor y deudor, y a su vez sea cubierto el pago de la totalidad o de una parte del crédito fi scal adeudado al Instituto.


Requisitos reales para presentar el dictamenPor virtud del artículo 161 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afi liación, Clasifi cación de Empresas, Recaudación y Fiscalización (RACERF), el próximo 2 de oc-tubre vence el plazo para la presentación del dictamen del cumplimiento de las obligaciones ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) por contador público autorizado.

Aun cuando la titular de la Coordinación de Corrección y Dictamen del IMSS, CP Rebeca Trejo Ávila, manifestó oportu-namente que para la presentación del dictamen de referencia, los patrones deberían presentar única y exclusivamente los requisitos señalados en la Carta Compromiso al Ciudadano del “Dictamen de contador público para efectos del Seguro

Social” expedida por el Instituto en julio pasado, el personal de algunas de las Subdelegaciones exigen la presentación de los siguientes documentos adicionales:

SUBDELEGACIÓN DOCUMENTACIÓN ADICIONAL

1. Magdalena de las Salinas ● Papel de trabajo de conciliación nómina vs contabilidad; ● cédula de personal con salario topado; ● copia fotostática del: ◗ Anexo II, “Constancia de presentación de avisos afi liatorios elaborados con motivo del dictamen” sellado por





Afi liación-Vigencia1, y ◗ Anexo V, “Reporte de la actividad o actividades, clasifi cación y grado de riesgo de la empresa dictaminada”2 Santa María la Rivera Copia fotostática del: ● Anexo II sellado por Afi liación-Vigencia, y ● Anexo V3 Polanco Copia fotostática del aviso de dictamen; ● tres copias del Anexo II2, y ● una copia del Anexo V4 Guerrero Copia fotostática del: ● Anexo II1, y ● Anexo V5 Centro Copia fotostática del: ● Anexo II1, y ● Anexo V6 Piedad Narvarte Copia fotostática del: ● Anexo II3, y ● Anexo V7 Del Valle Copia fotostática del: ● Anexo II4, y ● Anexo V8 San Ángel Copia fotostática del: ● Anexo II, y ● Anexo V9 Santa Anita Copia fotostática del Anexo V10 Churubusco Copia fotostática del: ● Anexo II1 , y ● Anexo VXalapa Copia fotostática del Anexo II5

Metropolitana de Toluca Una copia fotostática de: ● comprobantes de pagos y resúmenes del Sistema Único de Autodeterminación (SUA) de las diferencias determinadas;


● Anexo II sellado por Afi liación-Vigencia1, y ● Anexo V

Notas:1 El dispositivo magnético (dispmag) debe presentarse con anterioridad en Afi liación-Vigencia con un tanto del Anexo II para que lo sellen e integrar una copia fotostática del mismo al dictamen2 No es necesario presentar antes el dispmag3 El dispmag se presenta una semana antes 4 El dispmag se presenta tres días antes5 El dispmag debe presentarse un día antes

Es recomendable considerar la información señalada, pues de no llevar completa la documentación, el dictamen no se recibirá y, por lo tanto, no producirá los efectos legales a que haya lugar.


Seguridad SocialPara Tomarse en Cuenta, edición 140, del 31 de agosto de 2006, Presente a tiempo su dictamenPara Tomarse en Cuenta, edición 134, del 31 de mayo de 2006, Cambios en el Anexo II del dictamen Instituto Mexicano del Seguro SocialInforme Especial, edición 136, del 30 de junio de 2006, ¡Conozca las novedades en el IMSS e Infonavit!Para Tomarse en Cuenta, edición 131, del 15 de abril de 2006, Vence plazo para presentar aviso de dictamen

Características del Afi l 01-AEl pasado 1o de agosto, el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) dio a conocer el nuevo formato Afi l 01-A, Aviso de Inscripción Patronal o de Reanudación de Actividades, el cual deberá llenar el patrón, sujeto obligado o representante legal, para que posteriormente la información asentada en dicho docu-mento sea verifi cada por el personal del Instituto, con base en los datos proporcionados por el propio patrón a través de medios magnéticos.

Entre los cambios más importantes en relación con el Afi l 01-A, se encuentran los siguientes:● en los datos generales del patrón o sujeto obligado debe

asentarse el nombre comercial del mismo;

● se adicionaron dos campos de información en los que, en términos del recién reformado artículo 10 del Código Fiscal de la Federación, deberán señalar: calle y/o manza-na, número exterior e interior, colonia y/o población, mu-nicipio, entidad, código postal y teléfono del domicilio:◗ del principal centro de trabajo, si tiene más de uno, y◗ para recibir y oír notifi caciones en la localidad;

● si el patrón está afi liado a alguna cámara o agrupamiento, de-berá especifi carlo en el campo contemplado para tal efecto;

● los datos del acta constitutiva que anteriormente llenaba el IMSS, ahora tendrá que asentarlos el patrón y además de los tradicionales (número de: libro, foja, acta constitutiva,




notaría; Registro Público de la Propiedad y del Comercio y lugar y fecha de constitución), proporcionará el número de folio mercantil y la fecha de la misma;

● las causas de la presentación del aviso se redujeron al alta patronal y a la reanudación de actividades, no obstante, a la fecha de cierre de esta edición, en las Subdelegaciones del Instituto siguen utilizando el formato anterior para la realización de los trámites de: cambio de domicilio o cir-cunscripción; cambio de nombre o razón social; sustitu-ción patronal; duplicidad; baja y huelga;

● al calce de la hoja 1 del formato en comento, se adiciona-ron tres recuadros y quien presente el aviso (patrón, sujeto obligado o representante legal) deberá tachar el que corres-ponda;

● se anotarán los siguientes datos del propietario o sujeto obligado, representante legal (principal y otros) y de los socios:◗ apellidos paterno y materno;◗ nombre;◗ Clave Única de Registro de Población;◗ calle, número y/o letra exterior e interior, colonia o po-

blación, delegación o municipio, código postal, ciudad y entidad de su domicilio;

◗ teléfono;◗ fax;◗ correo electrónico, y ◗ número de folio de la credencial de elector. Asimismo, en los casos señalados, deberá fi rmar al cal-

ce la persona que lo presente y constará que de forma voluntaria, bajo protesta de decir verdad, los datos asen-tados en el aviso por el patrón, sujeto obligado o repre-sentante legal, son ciertos y corresponden a lo dispuesto en las Leyes del Seguro Social e Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores;

● en caso de que el patrón tenga más de un centro de tra-bajo, señalará la calle, número y/o letra exterior e interior, colonia o población, delegación o municipio, código postal, ciudad, entidad, teléfono, fax y correo electrónico de cada uno con los que cuente.

Para validar la información vertida en los campos referen-tes a los centros de trabajo, quien presente el aviso deberá fi rmar al calce de las hojas respectivas, y

● se adicionó un espacio en el que deberá constar un croquis de localización del principal centro de labores, y en caso de que exista más de uno, además de proporcionar los datos relativos a cada uno en los campos destinados para ello, se deberá adjuntar la información correspondiente en una hoja anexa.En el instructivo de llenado del Afi l 01-A, se establecen los

siguientes datos relacionados con el trámite:● fundamento jurídico;● plazo de resolución;● número de tantos a presentar;● unidad administrativa ante la cual se realiza y la que re-

suelve (Subdelegación correspondiente al domicilio del pa-trón);

● números telefónicos para quejas: 5241 02 45 en el Distrito Federal y 01 800 905 96 00 en el interior de la República, o bien a través de la página electrónica del Instituto: www.imss.gob.mx, y

● documentos adicionales a presentar, tratándose de los di-versos tipos de patrones (instituciones de asistencia privada; sociedades cooperativas; personas físicas o morales que se dedican a la construcción o que realizan de manera even-tual una obra de construcción; condominio o copropiedad; sociedades y asociaciones con nacionalidad distinta a la mexicana; sindicatos; personas físicas con negocio estable-cido dentro de su domicilio particular y carezcan de docu-mentación ofi cial; menores de edad; del campo; personas físicas dedicadas al transporte público de pasaje o carga; instituciones educativas; personas físicas en general y so-ciedades o asociaciones de nacionalidad mexicana).


Seguridad SocialCriterios Administrativos, edición 140, del 31 de agosto de 2006, Nuevo formato Afi l 01-AInforme Especial, edición 138, del 31 de julio de 2006, Importantes modifi caciones al CFFInforme Especial, edición 136, del 30 de junio de 2006, ¡Conozca las novedades en el IMSS e Infonavit!




Fecha de publicación: 15 de febrero de 2006Pregunta: ¿Está obligado a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones en materia de Seguro Social?

Resultados: Sí No No lo séTotal de participantes: 482

Resultados de las encuestas realizadas en materia de seguridad social durante el primer semestre de 2006 en nuestro portal http://www.idcweb.com.mx

Sondeo de opinión

45.02%33.61%

21.73%

La empresa consulta

EXTRANJERO CON RESIDENCIA EN SU PAÍS ¿SUJETO DE AFILIACIÓN?Como nuestra empresa se encuentra en la frontera norte, un trabajador de nacionalidad estadounidense nos presta sus servicios como parte del personal administrativo aun cuan-do radica en su país. Bajo estas circunstancias ¿debemos afi -liarlo al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)?El patrón al estar sito en territorio mexicano y tener entablada una relación de trabajo con un extranjero debe sujetarse a las disposiciones de la Ley del Seguro Social (LSS), ya que ésta es de observancia general en toda la República Mexicana y no contempla ninguna excepción sobre el particular (artículo 1o de la LSS).

Por lo anterior, es obligación de la empresa inscribir al tra-bajador en el Régimen Obligatorio del Seguro Social, a efecto de que tenga acceso a las prestaciones en especie y dinero corres-pondientes (preceptos 12, fracción I y 15, fracción I de la LSS). Para tal efecto, si éste no cuenta con su número de seguridad social (NSS) deberán solicitarle que acuda a la Subdelegación correspondiente al domicilio de la empresa, donde presentará los siguientes documentos:

formato Afi l-02 “Aviso de inscripción del trabajador” debi-damente requisitado en original y copia; original y copia para cotejo de:

acta de nacimiento apostillada (traducida por la Secre-taría de Gobernación); permiso para trabajar expedido por la Secretaría de Gobernación a través del Instituto Nacional de Migración, donde debe precisarse su calidad de extranjero, es decir,

●

●

◗

◗

ya sea inmigrado o inmigrante y la actividad a desarro-llar, a saber:

profesional; cargo de confi anza; científi co; técnico; artista o deportista, o asimilado, y

pasaporte vigente.Revisada la documentación el Instituto le asignará su NSS,

mismo que ustedes deberán utilizar para darlo de alta como trabajador ante el Seguro Social.

A efecto de conocer ampliamente las obligaciones jurídicas de los patrones que contratan a trabajadores extranjeros, es recomendable leer en la sección Laboral el apartado De Trascendencia y en la sección Seguridad Social el apartado Para Tomarse en Cuenta, edición 117, del 15 de septiembre de 2005.

EN ALIMENTACIÓN GRATUITA ¿SE INTEGRAN AL SBC SÓLO LOS ALIMENTOS OTORGADOS?Pretendemos otorgar a nuestros trabajadores alimenta-ción de manera gratuita de lunes a viernes pero descono-cemos si debemos aumentar al salario base de cotización (SBC) el 8.33% de su cuota diaria por cada uno de los ali-mentos proporcionados aun los sábados, domingos y días festivos que no laboren. ¿Qué nos pueden comentar al respecto?El artículo 5-A, fracción XVIII de la LSS señala que el SBC se inte-gra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratifi -

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caciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, co-misiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por sus servicios.

Por su parte el numeral 32 del mismo ordenamiento precisa que cuando la alimentación sea otorgada de manera gratui-ta a los trabajadores se estimará aumentado su salario en un 25%, de tal suerte que si dicha prestación no cubre los tres ali-mentos, por cada uno que se les proporcione se incrementará su salario en un 8.33%.

Bajo este contexto, como sus colaboradores no prestan sus servicios los sábados, domingos ni días festivos, los alimentos no les son otorgados y por ello no debe hacerse la operación en comento por esos días.

¿SALARIO A LA BAJA POR NO TENER VARIABLES EN UN BIMESTRE?Debido a que en la empresa celebramos un contrato co-lectivo de trabajo, evaluamos el desempeño de los traba-jadores dos veces al año y de acuerdo con los resultados les otorgamos en agosto un bono equivalente a cinco o diez veces el salario que perciben, importe que considera-mos en las modifi caciones salariales presentadas en sep-tiembre. Sin embargo, vacilamos en comunicar los avisos de modifi cación salarial descendentes en noviembre por-que nos han comentado que eso es causal de determina-ción de diferencias. ¿Es cierto?De conformidad con el artículo 34, fracción II de la LSS, si al concluir el bimestre (septiembre-octubre) en que el patrón presentó la modifi cación salarial respectiva, el monto de los ingresos variables integrantes al SBC del trabajador no es el mismo, está obligado a determinar y sumar el nuevo prome-dio de las variables aplicables al salario integrado fi jo de dicho trabajador y comunicar tal cambio al Seguro Social dentro de los primeros cinco días hábiles del mes non del que se trate (en este caso noviembre), para que surta efectos a partir del primer día de ese mes, ya que de hacerlo extemporáneamente, estará vigente en la fecha de presentación (numeral 35 de la LSS), esta última hipótesis al no ser muy conocida por el sector, provoca que el Instituto en su procedimiento de confronta determine diferencias en el pago de las cuotas obrero-patronales.

¿MISMO FACTOR DE INTEGRACIÓN EN LOS PRIMEROS DOS AÑOS?¿Es válido que por el primer y segundo año de labores en una empresa los trabajadores coticen para efectos del IMSS con el mismo factor de integración, es decir, se apli-que el llamado año cero?El factor de integración salarial se conforma por todo elemen-to fi jo que percibe el trabajador a cambio de sus servicios, dife-rente al salario, por ejemplo el aguinaldo y la prima vacacional (artículos 5-A, fracción XVIII y 30, fracción I de la LSS). De ahí que el factor de integración varíe año con año por el incremen-

to de la prima vacacional, en virtud de que ésta se calcula sobre los días de vacaciones a que tienen derecho los trabajadores, por tanto resulta incorrecto que su empresa aplique el mismo factor de integración para el primer y segundo año de servicios de sus trabajadores.

Por ejemplo, en el caso de dos trabajadores que perciben las prestaciones mínimas de Ley, esto es: seis y ocho días de vaca-ciones en el primer y segundo año, el 25% de prima vacacional en ambos casos y 15 días de aguinaldo, el factor de integración se determinará de la siguiente manera:

PROPORCIÓN DIARIA DE AGUINALDO

FÓRMULA PRIMER AÑO SEGUNDO AÑO

Días de aguinaldo 15 15Entre: Días del año 365 365Igual: Proporción diaria

de aguinaldo 0.041 0.041

PROPORCIÓN DIARIA DE PRIMA VACACIONAL

Días de vacaciones 6 8Por: % prima vacacional 25% 25%

Igual: Prima vacacional 1.50 2.00Entre: Días del año 365 365Igual: Proporción diaria de

prima vacacional 0.0041 0.0054

FACTOR DE PRESTACIONES

Unidad (representa la cuota diaria) 1 1

Más: Proporción diaria de aguinaldo 0.041 0.041

Más: Proporción diaria de prima vacacional 0.0041 0.0054

Igual: Factor de integración* 1.0451 1.0464

*Nota: Aplicable a la cuota fi ja diaria

TRABAJADOR Y PATRÓN ¿AFILIABLE AL IMSS?Vamos a contratar a un trabajador con la modalidad de semana reducida, para darle oportunidad de que atienda su negocio donde ya está registrado ante el Seguro Social como patrón, pues tiene a su cargo a dos trabajadores. ¿Esta última calidad nos exenta de que lo demos de alta como nuestro trabajador ante el IMSS?Como la persona mencionada en su consulta tendrá dos cali-dades distintas, una como patrón y otra como trabajador, los derechos y obligaciones que nacen de cada una de ellas tam-bién son diversos pero no excluyentes entre sí.

En tal virtud, por su calidad de patrón de dos trabajadores, debe estar registrado ante el Seguro Social a efecto de cumplir con todas las obligaciones patronales en este ámbito en ob-




servancia de los numerales 15, fracción I de la LSS y 12, fracción Idel Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliación, Clasifi cación de Empresas, Recaudación y Fiscaliza-ción (RACERF), y si les llegara a prestar sus servicios en los tér-minos citados es un trabajador y por ende deberá inscribirse como tal ante el IMSS de acuerdo con el artículo 12, fracción I de la Ley de la materia.

Una de las diferencias más importantes es el hecho de que de la inscripción de la persona referida ante el Instituto como trabajador nace su derecho de gozar y disfrutar de todas las prestaciones en dinero y en especie otorgadas en los distintos seguros que conforman el Régimen Obligatorio del Seguro Social (Riesgos de Trabajo; Enfermedades y Maternidad; Inva-lidez y Vida; Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez y Guar-derías y Prestaciones Sociales), mientras que en su calidad de patrón al celebrar un convenio de incorporación voluntaria con el Instituto, únicamente podría gozar de las prestaciones en dinero y en especie del Seguro de Riesgos de Trabajo y de las prestaciones en especie del Seguro de Enfermedades y Maternidad, Invalidez y Vida, Retiro y Vejez de conformidad con lo dispuesto en el artículo 222, fracción I, inciso c) de la LSS.

RENUNCIA A INCAPACIDADES POR CIERRE DE EMPRESA ¿VÁLIDA?La empresa a la que representamos cerrará sus opera-ciones y desea terminar todas las relaciones laborales que actualmente tiene, incluso con dos trabajadores que están incapacitados por el Seguro Social a causa de una enfermedad general y maternidad respectivamente. Para no entorpecer dicho cierre, pensamos proponerles que ya no acudan al Seguro Social para evitar la expedición de los nuevos certifi cados de incapacidad y recepción de

la atención médica que les brinda el Instituto comprome-tiéndonos a pagarles los salarios correspondientes a su período de inhabilidad, al igual que su atención médica en un hospital particular. ¿Es válida esta propuesta? Los benefi cios de los Seguros previstos en la LSS, a que tienen derecho los trabajadores inscritos en el IMSS, tienen la natu-raleza de un derecho constitucional y por ello es irrenunciable (artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, apartado A, fracción XXIX), en tal virtud la pro-puesta que les piensan hacer a los incapacitados es contra-ria a un precepto constitucional y de llevarla a cabo estarían atentando contra una de las garantías que tienen por ser trabajadores y además no tendrían ustedes la certeza de que los incapacitados con quienes convengan el pago de los sala-rios correspondientes a sus días de incapacidad y la atención médica respectiva, cumplan con el hecho de ya no asistir al Seguro Social a recibir cualquiera de estas dos prestaciones, lo cual colocaría en una situación de franca inseguridad jurídica a ambas partes.

Lo más recomendable es esperar al vencimiento de las inca-pacidades de sus trabajadores, pues legalmente sólo hasta ese momento la empresa podrá darlos de baja (artículos 21 de la LSS y 60 del RACERF).

Conozca cuándo opera el REAPara tomarse en cuenta

Infonavit

Hay diversos factores por los que los trabajadores acreditados ya no pueden enterar las amortizaciones de su crédito al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit) a través de descuentos efectuados por sus patrones. Por ello, la Trigésima Regla para el Otorgamiento de Créditos a los Traba-jadores Derechohabientes del Infonavit (ROC) prevé el Régimen Especial de Amortización (REA) al cual se sujetará el trabajador acreditado para efectuar los pagos de su crédito, cuando:● pierda su relación laboral y no hubiese tramitado oportu-

namente su prórroga, o que no haga uso de ella;

● se hubiese vencido su prórroga y no esté sujeto a una rela-ción laboral;

● esté jubilado o pensionado;● cambie de régimen laboral, es decir, cuando su relación de tra-

bajo se sujete al apartado B del artículo 123 constitucional, o● mantenga su relación laboral pero su patrón no entere las

amortizaciones retenidas al Infonavit.En cualquiera de estos supuestos, para determinar el im-

porte a pagar por concepto de amortizaciones, el Instituto ob-servará lo siguiente:




FÓRMULA

Monto original del crédito otorgado en veces el salario mínimoPor: Factor de descuento correspondiente, según la edad e ingresos del

trabajador a la fecha de otorgamiento del crédito*Igual: Importe a pagar por concepto de amortización

*Nota: Se fi ja de acuerdo con la tabla “C”de factores de descuento para el REA anexa a las ROC

El acreditado que desee sujetarse al REA, debe llamar al Infonatel al 9171 50 50 en el Distrito Federal, o al 01800 00 839 00 en el interior de la República y proporcionar el nú-mero de su crédito de vivienda, a efecto de que personal del Instituto le informe la cantidad a pagar y le otorgue una línea de captura, con la cual debe efectuar el pago en alguna sucursal de Banorte, HSBC, Banamex, Scotiabank Inverlat o Santander Serfín.

En el banco elegido, el trabajador acreditado debe propor-cionar al cajero que lo atienda la línea de captura e indicar en la fi cha de depósito, además del importe a pagar, su nombre y número de su crédito; tras lo cual, el empleado del banco le entregará un comprobante del pago fi rmado y sellado.

El procedimiento descrito debe realizarlo mensualmente el interesado sujeto al REA, para cubrir sus amortizaciones.

Cuando el trabajador sujeto al REA cuente nuevamente con una relación laboral bajo las disposiciones del apartado A del artículo 123 constitucional, deberá informar a su nuevo patrón que cuenta con un crédito de vivienda del Infonavit a efecto de que aquél esté al pendiente de la recepción del aviso de retención correspondiente o la cédula de determinación en-viada por el Instituto Mexicano del Seguro Social en conjunto con el Infonavit, y sea entonces cuando inicien los descuentos por concepto de amortización vía nómina.


Seguridad SocialPara Tomarse en Cuenta, edición 35, del 15 de abril de 2002, Descuento de amortizaciones a acreditados que pagan directamente al Infonavit: obligación patronalDe Trascendencia, edición 114, del 31 de julio de 2005, Amortizaciones de crédito de vivienda del Infonavit

Fecha de publicación: 15 de junio de 2006Pregunta: ¿Ha utilizado el Sicop para la presentación de los anexos del dictamen fi scal ante el Infonavit?

Resultados: Sí No No lo conozcoTotal de participantes: 317

Resultados de las encuestas realizadas en materia de seguridad social durante el primer semestre de 2006 en nuestro portal http://www.idcweb.com.mx

Sondeo de opinión

60.57%

14.19%

25.24%




Para trabajadores afi liados al IMSS

Para trabajadores afi liados al ISSSTE

Para trabajadores independientes

De aportaciones patronales

● Nombre de la Afore en la que está registrado;● años cotizados después de julio de 1997;● monto de los recursos ahorrados a la fecha en su

cuenta individual;● salario mensual, y● edad

● Si cotizan actualmente al ISSSTE;● salario mensual;● edad, y● saldo actual de su SAR 92 ISSSTE en sus subcuentas

de retiro y vivienda

● Edad actual;● monto y frecuencia de los depósitos que planearía

realizar en su Afore, y● edad ideal para retirarse

● Salario mensual;● salario reportado por el patrón al IMSS, mismo que

aparece en el estado de cuenta de la Afore, y● edad

El trabajador podrá:● conocer el monto de los recursos a obtener al momento de su retiro;● comparar las cantidades proyectadas de cada Afore de acuerdo con

los rendimientos y comisiones que ofrecen;● evaluar la conveniencia de permanecer en la Afore en la que se

encuentra;● calcular el saldo y la mensualidad a la que accedería cuando se

retire;● conocer el importe del ahorro voluntario necesario para alcanzar su

meta de pensión mensual, y● saber los benefi cios fi scales por su ahorro voluntarioEl trabajador sabrá:● las distintas opciones de ahorro que tiene en una Afore y podrá

compararlas considerando sus comisiones y rendimientos, pues actualmente se le ofrece la posibilidad de abrir una cuenta para realizar aportaciones voluntarias, llevar la contabilidad de su ahorro SAR 92 ISSSTE o invertirlo, y

● el impacto de sus aportaciones voluntarias y los benefi cios fi scales por las mismas

El trabajador conocerá:● el monto de los recursos que tendría que ahorrar para alcanzar sus

metas de pensión para el futuro;● las ventajas de abrir una cuenta en la Afore que más le convenga;● la frecuencia sugerida para la realización de sus aportaciones

voluntarias;● el importe mensual de la pensión que obtendría en caso de ahorrar

regularmente, y● los rendimientos y benefi cios fi scales por su ahorroEl trabajador podrá:● verifi car si su patrón está aportando lo que por Ley le corresponde, y● conocer el monto que representaría una aportación menor efectuada

por su patrón y que si lo desea puede realizar una denuncia ante el IMSS y el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, en caso de detectar anomalías en sus aportaciones

CALCULADORA DEL SAR DATOS A PROPORCIONAR POR EL TRABAJADOR INFORMACIÓN DE LA CALCULADORA

Conozca las calculadoras de la ConsarActualmente la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro (Consar) ofrece a los trabajadores independien-tes y a los afi liados a los Institutos Mexicano del Seguro Social (IMSS) y de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE), cuatro calculadoras para proyectar el nivel de vida que desean alcanzar al momento de su retiro laboral, esto es los factores que les ayudarán a obtener una pensión decorosa al término de su vida laboral, entre ellos el ahorro voluntario.

Los interesados podrán accesar a dichas calculadoras a través de la página electrónica de la Consar: www.consar.gob.mx, o bien llamar a los teléfonos 5269 02 05 en el Distrito Federal o 01800 50 00 747 en el interior de la República Mexicana, donde de acuerdo con su naturaleza deberán proporcionar los datos detallados a continuación:

SARPara tomarse en cuenta



IDC

Contenido

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DE TRASCENDENCIA 2● ANTICORRUPCIÓN: UN BUEN NEGOCIO PARA SU EMPRESA Propuestas para combatir y evitar la corrupción, en ex-

clusiva para IDC, por el licenciado Roberto Hernández García, socio director de COMAD, SC, y presidente del Comité Anticorrupción de ICC México

PARA TOMARSE EN CUENTA 6● CARACTERÍSTICAS DE LAS ACCIONES PREFERENTES● LÍMITE AL RUIDO EN EL DF● PROHIBIDA LA APLICACIÓN DE LEYES EXTRANJERAS EN EL COMERCIO

LA EMPRESA CONSULTA 7● FAMILIARES DE SOCIO ¿ACCIONISTAS VÁLIDOS?● OBTENCIÓN DE LA ACREDITACIÓN COMO DONATARIA● PROCEDENCIA DEL CONCURSO MERCANTIL

TRÁMITES Y GESTIONES EMPRESARIALES 9● INSCRIPCIÓN DE EMPRESAS EN EL REGISTRO PÚBLICO DE COMERCIO Gestione el respectivo registro, considerando las dife-

rencias al realizarlo a través de medios electrónicos o escrito

INDICADORES 12● TÉRMINOS FINANCIEROS PARA ABOGADOS Conozca los más usuales y aplíquelos para un mayor

entendimiento del manejo fi nanciero de la empresa

NORMAS OFICIALES 13● DISPOSICIONES DICTADAS POR LAS DIVERSAS SECRETARÍAS DE

ESTADO EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 14 AL 29 DE AGOSTO

DE ACTUALIDAD 14● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA

JURÍDICO-CORPORATIVO, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN, EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 14 AL 29DE AGOSTO

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JURIDICO 141.indd 1JURIDICO 141.indd 1 8/31/06 9:40:58 AM8/31/06 9:40:58 AM

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De trascendencia

Anticorrupción: un buen negocio para su empresaConozca los benefi cios que tiene implementar medidas para combatir y evitar la corrupción, así como algunas recomendaciones para aplicarlas, sugeridas en exclusiva para IDC, por el licenciado Roberto Hernández García, socio director de COMAD, SC, y Presidente del Comité Anticorrupción de ICC México.

PreámbuloSuele pensarse que la corrupción solamente proviene del sec-tor público y de las actividades relacionadas con el mismo. Sin embargo, las personas físicas y morales juegan un papel preponderante en el incremento de la corrupción o bien en su combate, ya que del sector privado depende en gran medida la aceptación de estas prácticas malsanas propuestas por ter-ceros, o bien el promover por sí mismo actos de corrupción para obtener resultados más rápidos que los normales, tanto en sus relaciones públicas como privadas.

En estas épocas tan complicadas, la corrupción se convierte en una salida aparentemente fácil para las empresas; sin em-bargo, evitar y combatir la corrupción genera muchos benefi -cios, incluyendo mayores oportunidades de negocio.

Actos de corrupción de las empresas en númerosEl Centro de Estudios Económicos del Sector Privado (CEESP) realizó un trabajo sobre los costos de corrupción para las cor-poraciones en México denominado: “Encuesta de Gobernabilidad yDesarrollo Empresarial”, mismo que fue publicado en agosto del 2005. Dicho estudio tuvo entre otros resultados, los siguientes: ● el 13% de las empresas encuestadas reconoció que realiza

pagos extraofi ciales para infl uir a funcionarios públicos a nivel federal. Desde su perspectiva, las empresas gastan en promedio, 6.1 de sus ingresos en la corrupción burocrática-administrativa con el gobierno federal;

● las grandes compañías realizan pagos extraofi ciales en 15% del total de servicios públicos que utilizan. El resto de las empresas lo hacen en 17%;

● los trámites y servicios federales en los que se registra mayor incidencia de actos de corrupción son aquellos re-lacionados con agilizar la conexión de servicios públicos; obtener contratos gubernamentales no licitados; ignorar violaciones a diversas disposiciones (seguridad laboral, re-gulaciones laborales, normas ambientales);

● el 20% de las agrupaciones reconocieron que realizan pa-gos extraofi ciales para infl uir en el contenido de nuevas

leyes, políticas y regulaciones. Según lo reportado, estas empresas gastan en promedio un 6% de sus ingresos en dichos gastos, y

● el 10% de las entidades reconoció que realizan pagos extra-ofi ciales para infl uir a funcionarios públicos y gastan hasta 5.3 de sus ingresos en la corrupción burocrática adminis-trativa. A nivel municipal, el 11% de aquéllas reconocieron que realizan pagos extraofi ciales para infl uir a funcionarios públicos. La corrupción con funcionarios municipales re-presenta, en promedio, 4.3% de sus ingresos. Las empresas más comprometidas con la reinversión están

preocupadas en combatir la corrupción más que aquellas que simplemente hacen negocios pasajeros; están más dispuestas a contribuir para eliminar la corrupción del sector público.

Corrupción vista desde las cámaras empresarialesPor su parte, la Cámara de Comercio Servicios y Turismo de la Ciudad de México en su publicación: “La Seguridad en el Comercio de la Ciudad de México” (1er. Trimestre de 2006, Enero-Marzo) publicó la percepción del grado de corrupción en nuestro país, en el siguiente sentido:

“De acuerdo a las opiniones expresadas por los empresa-rios durante las entrevistas, sobre la percepción del grado de corrupción en nuestro país, el 81.6 de los empresarios en-trevistados consideró que la corrupción en México es alta, lo que representa un aumento de 5.1 puntos porcentuales con respecto al trimestre anterior, mientras que el 17% mencionó que es regular y el 1.4% que es baja.

Por otra parte se cuestionó a los empresarios si han sido presionados para dar algún tipo de dádiva a la autoridad para agilizar o conseguir algún trámite relacionado con su nego-cio. El 27.2% de los empresarios contestó afi rmativamente. De este total, el 64.7% dijo haber sufrido esta práctica con servidores públicos locales mientras que el 35.3% lo hizo con servidores públicos federales.”


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Actos e instrumentos “anticorrupción”Como resultado de las funestas consecuencias que la corrup-ción acarrea tanto para gobiernos como para particulares, en los últimos años la comunidad de negocios, inversionistas, empresas, consumidores y los propios países, así como orga-nismos internacionales, se han preocupado por combatir fron-talmente a la corrupción, defi niendo lineamientos, logrando acuerdos e instrumentando herramientas legales y normativas que apoyen la eliminación de este mal (independientemente

de las razones éticas), para permitir la competencia comercial equitativa, transparente y sana que la corrupción impide.

Algunos de los esfuerzos en contra de la corrupción que han logrado ver la luz son: ● el Pacto Mundial, proyecto que surgió durante el Foro

Económico Mundial de 1999 como una iniciativa del Se-cretario General de la Organización de las Naciones Unidas, con el fi n de convocar a la comunidad empresarial del mundo a sumar esfuerzos con esta organización, sus gobiernos y los

Daño económico de la corrupción

Fuente: Barómetro Global de la Corrupción de Transparency International 2005, e Indicadores de Desarrollo de Banco Mundial Online, http://publications.worldbank.org/WDI/




sectores social y laboral para impulsar a las empresas a la adopción de 10 principios en materia de derechos humanos y laborales, medio ambiente y combate a la corrupción;

● Líneas Directrices para Empresas Multinacionales de la OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos), la OCDE elaboró líneas directrices para empre-sas multinacionales, a fi n de crear un ambiente más propicio para la inversión internacional. Bajo estos lineamientos, los gobiernos establecen recomendaciones de conducta corporativa responsable en los diversos ámbitos de la ope-ración empresarial;

● la Convención Interamericana contra la Corrupción, fi r-mada por México en 1996, tiene como objetivo principal promover y fortalecer, en cada uno de los Estados signata-rios, el desarrollo de mecanismos necesarios para prevenir, detectar, sancionar y erradicar la corrupción;

● la Convención para Combatir el Cohecho de Servidores Públi-cos Extranjeros en Transacciones Comerciales Internacionales de la OCDE, conocida como Convención Anticorrupción de la OCDE, tiene como propósito ofrecer condiciones de sana competencia para las empresas y favorecer la instrumentación de políticas anticorrupción en los sectores público y privado de las naciones. Uno de los aspectos torales de esta Convención es que, además de armonizar las legislaciones penales para com-batir el delito de cohecho internacional, contiene provisiones no penales para promover una cultura de transparencia entre las empresas;

● la Convención de las Naciones Unidas contra la Corrup-ción, fi rmada por México en 2003 y ratifi cada por el Senado

Licenciado

Roberto

Hernández

García, socio director de COMAD, SC, y Presidente del Comité Anticorrupción de ICC México.

en 2004, tiene diversas fi nalidades entre las que se encuentran: ◗ fortalecer la cooperación internacional a través de la

adopción y las medidas para prevenir y combatir efi caz y efi cientemente la corrupción;

◗ penalizar una amplia gama de actos de corrupción; ◗ facilitar y apoyar la cooperación internacional para

la extradición; ◗ preveer asistencia técnica en la prevención y la lucha

contra la corrupción; ◗ proporcionar asistencia jurídica recíproca en la recupe-

ración de activos y el decomiso del producto del delito, y

◗ promover la integridad, la obligación de rendir cuentas y la debida gestión de los asuntos y bienes públicos, y

● las Reglas Anticorrupción de la International Chamber of Commerce (ICC), para combatir la extorsión y el cohecho, (Reglas Anticorrupción ICC) que: ◗ son reglas reconocidas a nivel internacional; ◗ su objeto es que las empresas se autorregulen en ma-

teria de combate a la corrupción, en complemento y apoyo al cumplimiento de las leyes nacionales, y

◗ su aceptación voluntaria por las empresas permite altos estándares de integridad en las relaciones comerciales públicas y privadas de las empresas.

Dentro del contenido de tales reglas se incluyen: ● la defi nición de soborno, cohecho y otros actos de corrup-

ción y la prohibición general de actuar indebidamente ante terceros, sean entes públicos y privados;

● la necesidad de difundir las reglas ICC a terceros con los que se tienen relaciones de negocios tales como agentes e intermediarios para evitar que éstos se conviertan en ope-radores de actos de corrupción;

● la aplicación de las reglas en materia de joint ventures, contratos de prestación de servicios; contribuciones políti-cas y de caridad; regalos y viáticos, para el efecto de que todos estas fi guras no sean una forma de ocultar o promo-ver actos de corrupción;

● la prohibición de los “gastos de facilitación” conocidas co-loquialmente como “mordidas”, tendientes a facilitar trá-mites o procedimientos y evitar costos o tiempos mayores u obstáculos naturales o artifi ciales;

● la necesidad de implementar políticas corporativas y ca-pacitación para el personal de la empresa en materia de combate a la corrupción;

● principios para el mantenimiento adecuado de expedientes fi nancieros y de auditoría, que permitan verifi car la transpa-rencia de las operaciones celebradas por las empresas, y

● las medidas para asegurar que los órganos directivos de las compañías asuman las responsabilidades necesarias por incumplimiento o violación a las reglas de conducta.En este rubro también se incorpora la cláusula anticorrup-

ción, proyecto de ICC México que se explica más adelante.




Motivos para combatir la corrupción Es innegable que la corrupción es un mal que como un cáncer va tomando formas desmedidas si no se acota. En este sentido, un acto mínimo de corrupción puede tener consecuencias di-rectas e indirectas: algunas de las consecuencias directas son las violaciones a la ley que pueden llegar a tener efectos tales como prisión y sanciones económicas, pero más allá de esto, las consecuencias indirectas son el desprestigio y la merma gradual de lo único que puede salvar a una corporación en cualquier momento difícil, sin importar sus condiciones eco-nómicas, su reputación.

Todos conocemos casos de agrupaciones que por su indebi-da actuación fueron sancionadas, quebraron o hasta lograron burlarse de sus acreedores, y que al fi nal salieron aparente-mente airosas; sin embargo, a la fecha son conocidas como fraudulentas (así como sus accionistas y directivos), y que no son sujetos de la más mínima confi anza.

En cambio existen empresas reconocidas por su prestigio que se mantienen en el mercado por años, conservando a sus clientes de siempre, ganando otros nuevos y siendo reconoci-das por lo que son. Ello implica que el adecuado comporta-miento, es un buen negocio.

Es por eso que se debe combatir la corrupción: por la pro-pia conveniencia de la compañía y del mercado en el que actúa, y asimismo que la empresa tiene la responsabilidad no solamente de actuar adecuadamente tanto hacia afuera (en sus relaciones con el sector público y privado) como hacia dentro, sino que tiene la obligación de promover las prácticas que combatan y eliminen la corrupción para generar mercados públicos y privados sanos y verdaderamente competitivos.

Acciones para evitar la corrupción Actualmente existen en México diversas herramientas para que las empresas comiencen a familiarizarse e implementar medidas anticorrupción. Algunas han sido elaboradas por el sector público, y otras de gran trascendencia han sido medi-tadas y promovidas por el sector privado. Dos de estas herra-mientas merecen nuestra atención por su sencillez, las cuales se sugiere sean estudiadas y en su caso aplicadas en su nego-cio, para fortalecer la cruzada en contra de la corrupción que a todos nos interesa tanto en el presente como en el futuro: ● la Secretaría de la Función Pública emitió un manual deno-

minado “Herramientas de integridad para fortalecer la com-petitividad de las empresas”, que trata temas tales como: ◗ la integridad y competitividad en las empresas;

◗ las tendencias globales que crean integridad;

◗ los compromisos de México con la transparencia y su

impacto en las corporaciones; ◗ la integridad como factor de competitividad y atracción

de inversión, y ◗ acciones concretas para convertirse o ser una empresa

transparente por medio de una política de integridad.

Este manual es una interesante introducción para las empresas que deseen incluir una política de integridad y combate a la corrupción dentro de su organización. Una copia puede obtenerse en la Unidad de Vincula-ción para la Transparencia de esta dependencia, o en la dirección de Internet www.funcionpublica.gob.mx;

● la ICC México (www.iccmex.org.mx) cuenta a nivel mundial con unas Reglas de Conducta para combatir la Extorsión y el Cohecho mismas que las corporaciones pueden im-plementar como lineamientos de autorregulación den-tro de sus políticas de integridad. Asimismo, ICC México cuenta con un Comité Anticorrupción de donde nació la iniciativa, actualmente en difusión e implementación denominada:“La Cláusula anticorrupción: la cultura co-mienza en casa” en la que se está promoviendo que las empresas de todos tamaños y giros, incluyan la siguiente cláusula en sus contratos: “Las partes manifi estan que du-rante las negociaciones y para la celebración del presen-te contrato se han conducido con apego a las Reglas de Conducta para combatir la extorsión y el soborno publica-das por la Cámara de Comercio Internacional (Las Reglas) y que se comprometen a actuar conforme a las mismas durante la ejecución del mismo hacia sus contrapartes y hacia terceros. Las partes aceptan expresamente que, la violación a estas declaraciones o a “Las Reglas” implica un incumplimiento sustancial del presente contrato”. El proyecto ha sido bien recibido por las organizaciones em-

presariales, grupos de compañías y personas físicas, quienes están empezando a incluir en sus contratos la cláusula an-ticorrupción, ya que sus benefi cios son infi nitos, al promover una cultura de transparencia a todos los niveles comerciales hacia las partes y terceros. Tanto las Reglas como el uso de la cláusula no tienen costo alguno en ningún momento o fase de su implementación y son herramientas sumamente útiles para comenzar el proceso de combate a la corrupción. (Puede obtener tanto las Reglas como información de cómo implementar la cláu-sula anticorrupción en su empresa escribiendo a Rafael Orozco —ICC México—: [email protected], o al autor del presente artículo: [email protected], en su calidad de Presidente del Comité Anticorrupción de ICC México).

CorolarioEn la medida en que todas las compañías hagan el esfuerzo y tomen las medidas concretas para evitar la corrupción, logra-rán mercados sanos que efectivamente permitan resultados con base en la efi ciencia, calidad y costo, y no en relaciones malsanas e irregulares. Ello permitirá que las medianas y pe-queñas empresas puedan tener mayores oportunidades.

El proceso no es fácil ni rápido, pero los efectos a media-no y largo plazo permitirán tener benefi cios infi nitos a las empresas, a la sociedad y al país que tanto lo requiere, para promover ambientes de negocios transparentes y efi cientes.





Características de las acciones preferentesDe acuerdo con el segundo párrafo del artículo 112 de la Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM), estas sociedades podrán establecer en su contrato social diversas clases de acciones, confi riéndoles derechos especiales para cada clase, y conceder derechos diferentes, especialmente en relación con el reparto de utilidades y del patrimonio social en caso de liquidación; por ello, la sociedad podrá tener acciones ordinarias, y acciones privilegia-das o preferentes. Dicha preferencia o privilegio puede efectuarse en todo el ámbito de la membresía de un accionista: tanto en el sector patrimonial, como en el de la consecución.

Las acciones preferentes otorgan el derecho a recibir un dividendo mínimo legal o convencional, antes de que se haga la distribución de utilidades o en caso de que el dividendo preferente fuere inferior al mínimo, éste se acumulará y será pagado en ejercicios posteriores con la prelación indica-da, según lo dispone el artículo 113 de la LGSM; por lo tanto, el dividendo que pagan esta clase de acciones es preferente y acumulativo.

A tales acciones preferentes se les clasifi ca en:

Acciones preferentes de voto pleno Confi eren derecho a un dividendo, generalmente inferior al mínimo legal, puede ser acumulativo o no acumulativo, o “preferibles" y como su nombre lo indica, no imponen limitación alguna al ejercicio del derecho de voto. En la práctica no suele emitirse este tipo de acciones (Art. 112 LGSM)Acciones preferentes de voto limitado Confi eren los siguientes derechos, a: ● un dividendo acumulativo mínimo de 5%; ● ser reembolsadas antes que las acciones ordinarias al hacerse la liquidación de la sociedad, y ● participar en el excedente de las utilidades junto con las acciones ordinarias El derecho incorporado en esta clase de acciones sólo puede ejercitarse en las asambleas extraordinarias que se reúnan para conocer cualquiera de los siguientes asuntos: prórroga de la duración de la sociedad, disolución anticipada de la sociedad, cambio de objeto o de nacionalidad de la sociedad y transformación y fusión de la sociedad (Arts. 113, párrafos primero, segundo y tercero; y 182, fracciones I, II, y IV a VII)Acciones preferentes de voto limitado Imponen las mismas limitaciones al derecho de voto y conceden los mismos derechos que las anteriores, excepto el de no participantes participar en los excedentes de las utilidades. En la práctica esta clase de acciones tampoco conceden el derecho a participar en el haber social

Ahora bien, el artículo 182, fracción VIII de la LGSM, pre-viene la existencia de las acciones privilegiadas, que como las preferentes también conceden derechos económicos especia-les; sin embargo, la doctrina denomina como privilegiadas a

las acciones de voto múltiple, o bien a las de voto acumulati-vo, acciones que no son admitidas por la ley, al disponer en el artículo 113 de la LGSM, que cada acción sólo tendrá derecho a un voto.

Límite al ruido en el DF El pasado 3 de mayo de 2006 fue publicado en la Gaceta Ofi cial del Distrito Federal el Aviso por el que se da a cono-cer el Proyecto de Norma Ambiental para el Distrito Federal PROY-NADF-005-AMBT-2004, que establece las condiciones de medición y los límites máximos permisibles de emisiones so-noras, que deberán cumplir los responsables de fuentes emi-soras ubicadas en el Distrito Federal, misma que establece las especifi caciones de los equipos, condiciones y procedimiento de medición, así como los límites máximos permisibles de emisiones sonoras de aquellas actividades o giros que para

su funcionamiento utilicen maquinaria, equipo, instrumentos, herramienta, artefactos o instalaciones que generen emisiones sonoras al ambiente.

La referida norma, que aún no ha entrado en vigor a la fecha de cierre de esta edición, es aplicable a todas aquellas fuentes emisoras ubicadas en el territorio del Distrito Fede-ral, que no sean de competencia Federal, es decir, aquellas fuentes fi jas (establecimientos industriales, mercantiles y de servicio y los espectáculos públicos que emitan contaminantes al ambiente, ubicados o realizados, según corresponda, en el Dis-




Prohibida la aplicación de leyes extranjeras en el comercio

trito Federal –en términos del artículo 4 de la Ley Ambiental del DF–), así como los bienes inmuebles que por la maquinaria, equipo, instrumentos, herramienta, artefactos o instalaciones que se encuentren en ellos, o por las actividades que en ellos se rea-licen, emitan de forma continua o discontinua emisiones sonoras, con excepción de las obras de construcción, instala-ción, modifi cación, ampliación, reparación, y demolición, así como las obras públicas.

La Secretaría del Medio Ambiente del Gobierno del Distrito Federal, a través de la Dirección General de Verifi cación

y Vigilancia Ambiental en coordinación con las Delegaciones Políticas, serán las responsables de vigilar el cumplimiento de la presente norma ambiental, así como la Procuraduría Ambiental y del Ordenamiento Territorial, autoridad encargada de recibir y dar atención y seguimiento a las denuncias.

Los establecen que cuenten con la Licencia Ambiental Única del Distrito Federal, contarán con el plazo legal que en materia de actualización de las obligaciones ambientales esta-blecen los anexos de la licencia, para cumplir con la presente norma.

Desde el 24 de octubre de 1996 entró en vigor la Ley de Protección al Comercio y la Inversión de Normas Extranjeras que contravengan el Derecho Internacional, misma que prohíbe realizar actos que afecten el comercio o la inversión, realizados por personas físicas o morales, públicas o privadas, cuando tales actos sean consecuencia de los efectos extrate-rritoriales de leyes extranjeras (por ejemplo Ley Helms-Burton o Ley Torricelli) y que tales personas:● se encuentren en el territorio nacional; ● sus actos ocurran o surtan efectos total o parcialmente en

México, y● se sometan a las leyes mexicanas.

En este sentido, una ley extranjera tiene efectos extraterritoria-les que afectan el comercio o la inversión de México, cuando:● pretenda imponer un bloqueo económico o incluso limitar

la inversión hacia un país para provocar el cambio en su forma de gobierno;

● permita reclamar pagos a particulares con motivo de expropia-ciones realizadas en el país al que se aplique el bloqueo, o

● prevea restringir la entrada al país que expide la ley ex-tranjera como uno de los medios para alcanzar los objeti-vos antes citados.Asimismo, queda prohibido proporcionar información, por

cualquier medio, que sea requerida por tribunales o autorida-des extranjeras, con base en las leyes extranjeras referidas.

Las personas afectadas deberán informar a la Secretaría de Relaciones Exteriores (SRE) y a la Secretaría de Economía (SE).

Finalmente, sin perjuicio de las responsabilidades de carácter civil, penal o de otra índole que puedan generarse, la SRE podrá imponer al infractor, desde una amonestación hasta 100,000 días de salario mínimo diario general, vigente en el Distrito Federal, considerando las circunstancias pertinentes del infractor y el grado en que resulten afectados el comercio o la inversión, a juicio de la SE.

La empresa consulta

FAMILIARES DE SOCIO ¿ACCIONISTAS VÁLIDOS?La compañía está constituida como una unión de crédito. Es el caso de que la familia de uno de los accionistas desea adquirir acciones de la sociedad, incluso sus menores hi-jos. ¿Existe alguna restricción legal para ello?El artículo 8o, fracción IV de la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito dispone que ninguna persona física o moral podrá adquirir directa o indirectamente mediante una o varias operaciones de cualquier naturaleza simultáneas o sucesivas, el control de acciones por más del 10% del capital pa-gado de una organización auxiliar del crédito o de una casa de cambio, incluidas las uniones de crédito. Dicha restricción tam-bién se aplica a la adquisición del control por parte de personas que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) considere para estos efectos como una sola persona.

En virtud de lo anterior, debe estudiarse el supuesto en el que el accionista se encuentra, ya que si la adquisición que efectúe él y su familia no rebasa el 10% del capital de la unión de crédito, entonces no tendrá restricción legal para adquirir las acciones. Ahora bien, en caso de que la adqui-sición rebase el 10%, sea del actual accionista o en conjunto con la familia, podría encontrarse ante dicha imposibilidad. Asimismo, no existe criterio legal alguno emitido por la SHCP que defina lo que debe entenderse por “una sola per-sona”, por lo que en su caso, la autoridad podría considerar dentro de este concepto la adquisición de acciones por los miembros de una sola familia y restringir la operación, cla-ro este criterio deberá estar debidamente motivado y fun-damentado.




OBTENCIÓN DE LA ACREDITACIÓN COMO DONATARIAMis clientes constituyeron una asociación civil dedicada a la ayuda humanitaria los cuales desean obtener la auto-rización como donataria ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP). Si bien cumplen con los requisitos legales para ello, le fue solicitado un documento expedido por alguna dependencia federal acreditando que tal aso-ciación es una organización de la sociedad civil dedicada a la promoción y ayuda a grupos vulnerables. Podrían de-cirnos ¿qué debemos hacer para obtener tal acreditación? Es necesario acudir ante la Secretaría de Desarrollo Social (Sedesol), ubicada en Segunda Cerrada de Belisario Domínguez número 40, Colonia Del Carmen, en la delegación Coyoacán en México, DF, o en las Delegaciones Estatales de la Sedesol de las 31 entidades federativas del país, a efectuar el trámite deno-minado “SEDESOL-19-002, Solicitud de inscripción al Registro Federal de las Organizaciones de la Sociedad Civil. Reglamen-to de la Ley Federal de Fomento a las Actividades Realizadas por las Organizaciones de la Sociedad Civil”, a través del Insti-tuto Nacional de Desarrollo Social, Dirección General Adjunta de Planeación, Control e Información, para las agrupaciones u organizaciones mexicanas legalmente constituidas, que no persigan fi nes de lucro, proselitismo partidista, político-electo-ral o religioso realicen alguna o algunas de las actividades de fomento, entre otras las siguientes, previstas en el artículo 5o y 18 de la Ley Federal de Fomento a las Actividades Realizadas por Organizaciones de la Sociedad Civil (LFFAROSS):

asistencia social, conforme a lo establecido en la Ley sobre el Sistema Nacional de Asistencia Social y en la Ley General de Salud;apoyo a la alimentación popular;cívicas, enfocadas a promover la participación ciudadana en asuntos de interés público;asistencia jurídica;apoyo para el desarrollo de los pueblos y comunidades in-dígenas;promoción de la equidad de género;aportación de servicios para la atención a grupos sociales con ca-pacidades diferentes;cooperación para el desarrollo comunitario;apoyo en el aprovechamiento de los recursos naturales, la protección del ambiente, la fl ora y la fauna, la preservación y restauración del equilibrio ecológico, así como la promo-ción del desarrollo sustentable a nivel regional y comunita-rio, de las zonas urbanas y rurales;promoción y fomento educativo, cultural, artístico, científi -co y tecnológico;participación en acciones de protección civil, yprestación de servicios de apoyo a la creación y fortaleci-miento de organizaciones que realicen actividades objeto de fomento.Al efectuar el trámite, la asociación civil interesada deberá:

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presentar una solicitud de registro; exhibir su acta constitutiva en la que conste que tienen por objeto social, realizar alguna de las actividades consideradas objeto de fomento, como las citadas anteriormente; prever en su acta constitutiva o esta-tutos vigentes, que destinarán los apoyos y estímulos públicos que reciban al cumplimiento de su objeto social; estipular en su acta constitutiva o en sus estatutos, que no distribuirán entre sus asociados remanentes de dichos apoyos y estímulos y que en caso de disolución, transmitirán los bienes obtenidos con los mismos, a otra u otras organizaciones cuya inscripción en el Registro se encuentre vigente; señalar su domicilio legal; in-formar al Registro la denominación de las redes de las que for-men parte, así como cuando deje de pertenecer a las mismas, y presentar copia simple del testimonio notarial que acredite la personalidad y ciudadanía de su representante legal.

En caso de que la asociación civil se encuentre en alguno de los siguientes supuestos, la Sedesol se negará a su inscripción:

no acredite que su objeto social consiste en realizar alguna de las actividades señaladas;la documentación exhibida presente alguna irregularidad, yexista constancia de que haya cometido infracciones gra-ves o reiteradas a la citada Ley u otras disposiciones jurídi-cas en el desarrollo de sus actividades.Por lo tanto, si la asociación realiza alguna o algunas de

las actividades mencionadas en la LFFAROSS, y no incurre en las irregularidades antes mencionadas, podrá obtener la constan-cia solicitada por la SHCP.

PROCEDENCIA DEL CONCURSO MERCANTILPor el estado de quiebra técnica en que se encuentra la em-presa, los accionistas están considerando someterla a con-curso mercantil. Sin embargo, uno de nuestros asesores nos comentó que no existen causales legales sufi cientes para ello, por lo que la solicitud que al efecto se realice podría se desechada. ¿Cuáles son las características que el comercian-te debe reunir para someterse al concurso mercantil?De conformidad con el artículo 10 de la Ley de Concursos Mercantiles, el incumplimiento generalizado en el pago de las obligaciones de un comerciante, consiste en no efectuar los pagos debidos a dos o más acreedores distintos y se presenten las siguientes condiciones:

que de las obligaciones vencidas, las que tengan por lo me-nos 30 días de haber vencido, representen el 35% o más de todas las obligaciones a su cargo a la fecha en que se hubie-se presentado la demanda o solicitud de concurso, yel comerciante no tenga activos como: el efectivo en caja y los depósitos a la vista; los depósitos e inversiones a plazo cuyo vencimiento no sea superior a 90 días naturales poste-riores a la fecha de admisión de la demanda; clientes y cuentas por cobrar cuyo plazo de vencimiento no sea superior a 90 días naturales posteriores a la fecha de admisión de la de-manda del concurso mercantil, y los títulos valores para los

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cuales se registren regularmente operaciones de compra y venta en los mercados relevantes, que pudieran ser vendi-dos en un plazo máximo de 30 días hábiles bancarios, cuya valuación a la fecha de la presentación de la demanda sea conocida, para hacer frente a por lo menos el 80% de sus obligaciones vencidas a la fecha de la demanda.Por lo anterior, si la empresa que pretende someterse a

concurso mercantil cumple con alguna de las características mencionadas, será sufi ciente para solicitarlo, tal y como se desprende del criterio emitido por el Séptimo Tribunal Colegia-do en Materia Civil del Primer Circuito, que señala:

CONCURSO MERCANTIL, SOLICITUD DE. BAS-TA DEMOSTRAR EN FORMA PRESUNTIVA LOS EXTREMOS DEL ARTÍCULO 10 DE LA LEY DE CONCURSOS MERCANTILES PARA QUE SEA AD-MITIDA A TRÁMITE. De la interpretación del artículo 10 de la Ley de Concursos Mercantiles se advierte que cuando es el comerciante quien solicita la declaración de concurso mercantil, al presentar su solicitud no puede adop-tarse un criterio rigorista en el sentido de obligarlo a que desde su escrito inicial demuestre clara y fehaciente-mente encontrarse dentro de los supuestos del mencionado artículo, basta que sean demostrados esos requisitos en forma presuntiva; esto es, que los estados fi nancie-ros, aun presuntivamente, deberán refl ejar el estado de insolvencia anunciado en los términos de la ley de la materia, para que sea iniciado el trámite correspon-

diente. Lo anterior, si se toma en consideración que será el visitador designado por el Instituto Federal de Especialistas de Concursos Mercantiles, quien en su oportunidad emita el dictamen que otorgará al Juez de Distrito los elementos para que al valorar la totalidad de las constancias de autos (incluyendo la documentación a que se refi ere el artículo 20 de la ley en cita), resuelva si en la especie se actualizaron o no las hipótesis contenidas en el precepto legal citado en primer término.

Amparo directo 602/2003. Singer Mexicana, S.A. de C.V. 16 de octubre de 2003. Unanimidad de votos. Ponente: Anastacio Martínez García. Secretaria: Juana de Jesús Ramos Liera.

Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo XVIII, Tesis I.7o.C.42 C, diciembre de 2003, pág. 1362.

Trámites y gestiones empresariales

Inscripción de empresas en el Registro Público de Comercio Conozca el procedimiento y los fundamentos legales que le obligan a registrarsu empresa desde su creación.

De acuerdo con el artículo 18 del Código de Comercio (CCom), en el Registro Público de Comercio (RPC) se inscriben los actos mercantiles, así como todos aquéllos relacionados con los comerciantes, y que conforme a la ley lo requieran, tal es el caso de las actas por las cuales se constituye una sociedad mercantil.

Asimismo, por disposición expresa prevista en el artículo 19 del citado CCom, la inscripción en el registro mercantil es obligatoria para todas las sociedades mercantiles.

La inscripción de la constitución de la sociedad deberá ha-cerse en la ofi cina del RPC del domicilio social que se señale en el acta constitutiva (Art. 23 del CCom). La citada acta de-berá constar en instrumento público otorgado ante notario o corredor público (Art. 25, fracción I del CCom).

Existen dos formas para efectuar el registro de las personas morales de carácter mercantil ante el RPC: ● vía Internet o procedimiento automatizado (a través del

Sistema Integral de Gestión Registral –Siger–), y




● directamente en la ofi cina en donde se encuentre el RPC que le corresponda, es decir, a través del procedimiento escrito. Lo anterior obedece a que, a esta fecha, todas las Entidades

Federativas excepto el Distrito Federal, fi rmaron con la SE Convenios de Colaboración para la realización de los traba-jos de modernización de los Registros Públicos de la Propie-dad y de Comercio.

El Siger, según lo dispuesto en el artículo 4o del Reglamento del Registro Público de Comercio, publicado en el Diario Ofi cial de la Federación el 24 de octubre de 2003, es el programa informático a

través del cual se realizará la captura, almacenamiento, custodia, seguridad, consulta, reproducción, verifi cación, administración y transmisión de la información del RPC.

ProcedimientoEl procedimiento para inscribir el acta constitutiva de una per-sona moral en el RPC en el Distrito Federal es el siguiente, mismo que en la práctica se efectúa por el fedatario ante el cual se constituyó la sociedad:

Consecuencias de incumplimientoSi el acta o instrumento correspondiente no se inscribe en el RPC, sólo producirá efectos jurídicos entre los que lo celebren, y no podrán producir perjuicio a terceros, toda vez que su inscripción es obligatoria (Art. 27 del CCom).

Recomendaciones● Acuda directamente a la ofi cina del RPC del domicilio de

la sociedad, a fi n de obtener el formato respectivo que le proporcione mayor información respecto del trámite, y

● pregunte al fedatario de su preferencia en caso de duda respecto del procedimiento a seguir a través de medios au-tomatizados o escritos, por las diferencias que pudieran existir por la unifi cación del RPC en las diversas Entidades Federativas.

FEDATARIO PÚBLICO REGISTRO PÚBLICO DE COMERCIO

1 Obtener de la Ventanilla Única del RPC respectivo el formato “Solicitud de entrada y trámite”, (Anexo I)

Revisar y califi car, por parte del registrador, el acto jurídico solicitado, debiendo estudiar de fondo y forma el documento a inscribir

Llenar el formato con los datos solicitados, como son el: ● número, nombre, entidad federativa y número de

escritura o póliza del fedatario público (notario o corredor);

● acto jurídico, trámite o servicio solicitado, en este caso registro de la persona moral; valor o costo del trámite (de acuerdo con el artículo 217, inciso c, del Código Financiero para el DF por la inscripción de los actos de constitución de personas morales, deberá pagarse una cuota de $9,302.50), y

● sello y fi rma del fedatario público o solicitante

Registrar en su caso, en la Sección de Registro de Personas Morales y Bienes Muebles, el acto y los documentos que soportan la constitución de la persona moral si cumplen los requisitos de forma y validez instrumental para materializar el negocio jurídico. El referido registro deberá efectuarse en un plazo máximo de dos días hábiles a partir de la recepción de la forma correspondiente a través del procedimiento automatizado (Siger), y tratándose de la presentación física será de 10 días hábiles; sin embargo, en el DF el proceso de registro tiene una duración mayor(Art. 10 del CCom)

Devolver al interesado el instrumento original en donde consta la constitución de la sociedad, con el número de folio mercantil asignado al mismo

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Indicadores

Términos fi nancieros para abogadosConozca el signifi cado de los vocablos principalmente utilizados en materia fi nanciera, para un óptimo manejo y control de los estados fi nancieros de la empresa.

REPORTE DE INGRESOS (LLAMADO TAMBIÉN REPORTE DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS, G&P, DE OPERACIONES O DE UTILIDADES)

Ingresos Es el incremento de activos o disminución de pasivos experimentados por una entidad, con efecto en su utilidad neta, o en su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable, y consecuentemente, en el capital ganado, el cual debe reconocerse cuando su proceso de generación ha terminado (Norma A-5 Elementos Básicos de los Estados Financieros, párrafo 43 de las Normas de Información Financieras)Costos y gastos ● Costos de los bienes vendidos, lo que costó fabricar el producto o servicio de la compañía, debiendo en su caso incluir los costos de los materiales, salarios de los operarios y los gerentes de planta, y las comisiones por ventas, y ● gastos operativos, los gastos generales o fi jos de la compañía. En la práctica se incluye todo lo previsto en la categoría anterior. Cualquier área que genere una gran parte de los gastos debe ser presentada en un renglón aparte en el reporte de ingresosGanancia También se conoce como márgenes brutos, ingresos operativos, ganancias netas, utilidades o ingresos netos dependiendo de las preferencias de los contadores o auditores de la compañía. La ganancia puede ser: ● ganancia bruta, ingresos por ventas menos el costo de los bienes vendidos o de los servicios prestados; ● ganancia operativa, son las ganancias brutas menos gastos operativos, incluyendo depreciación y amortización. Es la ganancia que obtiene la empresa a partir de su actividad comercial; suele ser llamada GAII (ganancias antes de los intereses e impuestos), y ● ganancia neta, es la última línea del reporte. Es lo que queda después de las deducciones del caso. Es utilizada para calcular las utilidades por acción, y la proporción entre precio y utilidades

BALANCES DE SITUACIÓN

Balance Son los reportes en los que la compañía señala lo que tiene y lo que debe en un período de tiempo determinado. La diferencia entre lo que tiene y lo que debe es el valor líquido de la empresaActivos Lo que posee la corporación. Si dichos activos pueden ser cambiados por dinero en un año o menos, son llamados “activo circulante”; lo demás debe ser clasifi cado como “activos a largo plazo”. Los más comunes son: efectivo o dinero en el banco; cuentas por cobrar o el dinero que deben los clientes; el valor de los productos terminados que están en inventario; el costo de las propiedades, plantas o equipos, menos la depreciación; obligaciones por cualquier adquisición; el valor de cualquier propiedad intelectual, y/o cualquier activo prepagadoPasivos Lo que debe la compañía. Son sus obligaciones fi nancieras. Los pasivos que puedan ser pagados en un año o menos son llamados “pasivo circulante”; lo demás debe ser clasifi cado como “pasivo a largo plazo”. Pueden ser: préstamos a corto plazo, líneas de crédito y notas personales; cuentas por pagar a vendedores y proveedores; cuentas fi jas a vendedores y proveedores; cuentas fi jas, como nómina y otros gastos; préstamos; bonos o impuestos aplazados, y/o pensionesPatrimonio de los accionistas El valor de la empresa que consiste en el capital invertido por los accionistas más las ganancias retenidas. En ocasiones se le llama “patrimonio de los propietarios”




FLUJO DE CAJA

Flujo de caja Entradas y salidas de caja que se producen dentro de una organización en un período determinado. Liquidez; en inglés cash fl ow

Efectivo de utilidades Es el fl ujo de caja generado por las operaciones comerciales, incluyendo: montos pagados por los clientes, dinero para pagar salarios operativas y proveedores, gastos operativos fi jos, así como la renta Efectivo de actividades Es el efectivo utilizado o generado por la corporación al hacer sus inversiones y está formado por las inversiones de capital y por ligadas a inversiones el producto de la venta de una parte o de todos los activos de la mismaEfectivo de actividades Es el efectivo utilizado o generado por las transacciones fi nancieras entre la compañía y sus accionistas, puede presentarse en forma fi nancieras de inversión, préstamo, compra de acciones o pago de dividendos

Fuente: “Inteligencia fi nanciera”, http://www.resumido.com

Normas ofi ciales

Relación de disposiciones dictadas por diversas Secretarías de Estado en materia de Normalización, cuya publicación en el Diario Ofi cial de la Federación se produjo en el período comprendido del 14 al 29 de agosto.

NOM Y FECHA DE PUBLICACIÓN CAMPO DE APLICACIÓN

Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales

PROY-NOM-150-SEMARNAT-2006,Que establece las especifi caciones técnicas de protección ambiental que deben observarse en las actividades de construcción y evaluación preliminar de pozos geotérmicos para exploración, ubicados en zonas agrícolas, ganaderas y eriales, fuera de áreas naturales protegidas y terrenos forestales(14 de agosto)PROY-NOM-149-SEMARNAT-2006, Que establece las especifi caciones de protección ambiental que deben observarse en las actividades de perforación, mantenimiento y abandono de pozos petroleros en las zonas marinas mexicanas(15 de agosto)

A los responsables de realizar actividades de construcción de pozos geotérmicos para exploración hasta su evaluación preliminar

A los responsables de la realización de estas actividades

Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y AlimentaciónNOM-050-PESC-2004, Pesca responsable en el embalse del Lago de Tecocomulco en el Estado de Hidalgo. Especifi caciones para el aprovechamiento de los recursos pesqueros(14 de agosto)

A las personas dedicadas a la pesca comercial, turismo náutico, cacería y la extracción de agua en esta zona

Secretaría de SaludNOM-003-SSA1-1993, Salud ambiental. Requisitos sanitarios que debe satisfacer el etiquetado de pinturas, tintas, barnices, lacas y esmaltesProyecto de modifi cación

(14 de agosto)

A las personas físicas y morales dedicadas al proceso e importación de tales productos




De actualidad

Relación de decretos, leyes, reglamentos, acuerdos, resoluciones, reglas y demás disposiciones emitidas por las diversas Secretarías de Estado relacionadas con el sector empresarial, publicadas en el Diario Ofi cial de la Federación del 14 al 29 de agosto.

DISPOSICIÓN CONTENIDO

Acuerdo Interinstitucional por el que se establecen los Lineamientos para la homologación, implantación y uso de la fi rma electrónica avanzada en la Administración Pública Federal

Se establecen los lineamientos para la homologación, implantación y uso de la Firma Electrónica Avanzada en la Administración Pública Federal, que deberán observar y promover la SE, la Secretaría de la Función Pública y el SAT para el reconocimiento de Certifi cados Digitales de Firma Electrónica Avanzada de personas físicas.Asimismo, se establecen los requisitos para integrar a las Autoridades Certifi cadoras a la Infraestructura Tecnológica que permitirá la interoperabilidad y el reconocimiento de Certifi cados Digitales de FEA entre las Autoridades o Agencias Certifi cadoras.Lo establecido en este Acuerdo estará sujeto a las limitaciones previstas en las leyes vigentes, convenios y acuerdos de la materia, y en caso de existir incompatibilidades se elaborarán y promoverán las iniciativas de reformas legales procedentes(24 de agosto)

Secretaría de la Función Pública

Acuerdo por el que se modifi ca el período de veda para la captura de las especies de camarón en aguas marinas de jurisdicción federal del Golfo de México, en la zona comprendida desde la desembocadura del Río Bravo en Tamaulipas, hasta la desembocadura del Río Coatzacoalcos en Veracruz, establecido en el artículo primero, fracción I del acuerdo publicado el 28 de abril de 2006

Se prorrogó el período de veda hasta el 29 de agosto de 2006, para que la temporada de pesca inicie el día 30 del mismo mes (14 de agosto)

Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación

Relación de entidades paraestatales de la Administración Pública Federal de las Entidades Paraestatales y su Reglamento

Al 31 de julio de 2006, el listado se integra de 215 entidades paraestatales, y no incluye a organismos expresamente previstos como autónomos, ni a los referidos en el artículo 3o de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales; tampoco incluye a los grupos aeroportuarios y las empresas en las que el Gobierno Federal mantiene participación accionaria(14 de agosto)

Secretaría de Hacienda y Crédito Público

Comisión Federal de CompetenciaExtractos de los Acuerdos por los que la Comisión Federal de Competencia inició las investigaciones por denuncias identifi cadas bajo los números de expediente IO-05-2006, DE-20-2006 y DE-32-2006, por prácticas monopólicas

Las investigaciones se iniciaron respectivamente por prácticas monopólicas:● absolutas en el mercado de producción y comercialización de harina de maíz y en el mercado de producción y comercialización de harina de trigo en diversas regiones del territorio nacional;● relativas en el mercado del otorgamiento de créditos destinados a los sectores rural y pesquero, y ● absolutas en el mercado de la producción, distribución y comercialización de materiales para la construcción en el territorio nacional (21 y 25 de agosto)




Contenido

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Comercio Exterior 141

INFORME

ESPECIAL

INFORME ESPECIAL 2● REFORMADA LA MISCELÁNEA DE COMERCIO EXTERIOR

CUOTAS COMPENSATORIAS 18● DISPOSICIÓN DICTADA POR LA SECRETARÍA DE ECONOMÍA, CUYA

PUBLICACIÓN SE PRODUJO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN, DURANTE EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 28 DE JULIO AL 29 AGOSTO DE 2006

OTRAS DISPOSICIONES 18● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA

DE COMERCIO EXTERIOR, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN, DURANTE EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 14 AL 29 AGOSTO DE 2006

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INFORME

ESPECIAL

Reformada la Miscelánea de Comercio ExteriorRevisión de los ajustes realizados a las reglas de carácter general aplicables a las operaciones de comercio exterior de 2006, en vigor a partir del pasado 16 de agosto.

El pasado 15 y 21 de agosto la Secretaría de Hacienda y Cré-dito Público dio a conocer la Primera reforma a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2006 (cuya publicación se produjo el pasado el 31 de marzo) y los Anexos 1, 4, 10, 11, 18, 21, 22, 24 y 27.

Parte de las reformas a las reglas consiste en corregir diversos errores ortográfi cos y de forma, así como actualizar las claves de pedimento e indicadores conforme a los Apéndices recientemen-te modifi cados también en el Anexo 22 de dichas reglas.

Por la importancia que conlleva para la comunidad im-portadora y exportadora conocer dichas reglas para su apli-cación en las operaciones de comercio exterior, se presentan enseguida el contenido de las reglas reformadas, eliminadas y adicionadas, así como los artículos de la propia circular.

DEFINICIÓN DE INDUSTRIA DE AUTOPARTES(Regla 1.2., numeral 16, Reforma)En la defi nición de industria de autopartes, se aclara que las partes y componentes que enajenen las empresas con programas de ma-quila o Pitex deben ser importados temporalmente conforme al artículo 108 de la Ley Aduanera (LA), así como las que incorporen insumos importados temporalmente bajo dichos programas.

MEDIOS DE PAGO DE CONTRIBUCIONES Y CUOTAS COMPENSATORIAS(Regla 1.3.1., Primer párrafo, Reforma)Se elimina la opción de pagar las contribuciones y cuotas compensatorias a través de depósito en fi rme.

OFICINAS AUTORIZADAS PARA PRESENTAR PEDIMENTOS, DECLARACIONES Y AVISOS (Regla 1.3.4., Reforma)El impuesto sobre tenencia o uso de vehículos causado por la importación o exportación que se tenga que enterar conjunta-mente con el impuesto general de importación (IGI) o de ex-portación (IGE), también podrá considerarse en el pedimento y cubrirse en las ofi cinas autorizadas para tal efecto (numeral 1).

Los pedimentos, declaraciones y avisos de las contribucio-nes y cuotas compensatorias a cubrirse en materia de comer-cio exterior, podrán presentarse mediante el servicio de “Pago electrónico” referido en la regla 1.3.1. que brindan las institu-ciones de crédito.

Para pagar las contribuciones y cuotas compensatorias por cuenta del importador, los almacenes generales de depósito podrán optar por autorizar cargo a cuenta por cada uno de los pedimentos según se trate o autorizar un sólo cargo a

cuenta para agrupar varios pedimentos, cuando se anexe e informe a través de una relación, además de la información señalada de dicha autorización de cargo a cuenta.

PREVALIDACIÓN ELECTRÓNICA DE DATOS DE PEDIMENTOS DE IMPORTACIÓN TEMPORAL DE REMOLQUES, SEMIRREMOLQUES Y PORTACONTENEDORES(Regla 1.3.7., Reforma)Se elimina la alusión a la clave de pedimento R3, del Apéndi-ce 2, del Anexo 22 de las RCGCE 2006, lo cual resultaba un error al no existir en dicho Apéndice.

TRANSFERENCIA DE MAQUINARIA O EQUIPO IMPORTADO MEDIANTE PAGO EN CUENTA ADUANERA(Regla 1.4.15., Adición)Quienes hubieran importado maquinaria o equipo median-te pago en cuenta aduanera, cuyo plazo esté vigente, podrán considerarlas como exportadas cuando las transfi eran a re-sidentes en el país, mediante pedimentos que amparen las operaciones virtuales, sin requerirse la presentación física de las mismas ante la aduana ni activar por segunda ocasión el mecanismo de selección automatizado.

Los pedimentos deberán contener los datos establecidos y presentarse ante el mecanismo de selección automatizado conforme lo siguiente: ● exportación a nombre de quien transfi ere las mercancías,

el día en que se efectúe la transferencia, e ● importación a nombre de quien las recibe, a más tardar al

día siguiente a aquél en que se hubiera presentado el de importación virtual.De no presentar los pedimentos en el plazo establecido, trans-

mitir los datos referidos o existan diferencias entre las mercancías manifestadas en los pedimentos, las mercancías del pedimento de exportación, se tendrán por no exportadas y quien las hubiera transferido deberá pagar las contribuciones y sus accesorios.

INSCRIPCIÓN AL PADRÓN DE IMPORTADORES Y PADRÓN DE IMPORTADORES DE SECTORES ESPECÍFICOS(Regla. 2.2.1., Reforma)Para acreditar la representación del funcionario que fi rma la solicitud de inscripción a los Padrones de Importadores Gene-ral como Sectorial, de las Dependencias del Ejecutivo Federal, los Poderes Legislativo, Judicial y las entidades integrantes de la Administración Pública Paraestatal de la Federación, Esta-dos y Municipios, se deberá anexar copia simple y legible, en su caso, del medio de difusión ofi cial del Estado o Munici-


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INFORME

ESPECIAL

pio de que se trate, en donde se establezcan sus facultades y la creación del organismo (anteriormente hacía alusión a la Gaceta Ofi cial) –rubro A, numeral 1, inciso a)–.

CASOS DE SUSPENSIÓN EN LOS PADRONES (Regla. 2.2.4., Reforma)Se reestructura la regla para reasignar los numerales corres-pondientes a los supuestos de cancelación o suspensión de pa-drones; además se establecen nuevas causales de suspensión en los padrones (rubro A numerales, 22, 23 y 24), cuando:● en reconocimiento aduanero, segundo reconocimiento o ve-

rifi cación de mercancías en transporte, la autoridad adua-nera detecte:◗ armas o sustancias psicotrópicas, sin la documentación

que acredite el cumplimiento de las regulaciones o res-tricciones no arancelarias aplicables,

◗ o mercancía prohibida, o ◗ cantidades en efectivo, en cheques nacionales o extranje-

ros, órdenes de pago o cualquier otro documento por co-brar o una combinación de ellos, superiores al equivalente en la moneda o monedas de que se trate a 10,000 dólares y se hubiera omitido declararlas a la autoridad aduanera al momento de ingresar al país o al salir del mismo, o

● no exporten en defi nitiva o retornen al extranjero al menos el 90% de las mercancías declaradas en la documentación aduanera.

Suspensión defi nitivaSe incorporan las siguientes causales de suspensión defi nitiva de los padrones general y sectorial: ● cancelación en el RFC, ● no llevar contabilidad, ● oponerse al ejercicio de facultades de comprobación, ● prestar el padrón a contribuyentes dados de baja, ● alterar registros de comercio exterior, ● falsear exportaciones, y● ser suspendido en más de tres ocasiones en un período de

cinco años.

Suspensión por error de la autoridadCuando el contribuyente hubiera sido suspendido en alguno de los padrones por un error imputable a la autoridad, inme-diatamente la suspensión se dejará sin efectos y no se conta-bilizará para la suspensión defi nitiva.

AUTORIZACIÓN PARA DEJAR SIN EFECTOS LA SUSPENSIÓN EN LOS PADRONES DE IMPORTADORES Y DE SECTORES ESPECÍFICOS(Regla 2.2.5., Reforma)A la solicitud de autorización para dejar sin efectos la sus-pensión en los padrones de importadores, también deberá anexarse: copia simple y legible de la documentación con la que se subsane la causal de suspensión.

REGISTRO DE EMPRESAS TRANSPORTISTAS PARA EL TRÁNSITO DE MERCANCÍAS Y CONSOLIDACIÓN DE CARGA TERRESTRE(Reglas 2.2.12., 2.2.13., 1.4.3., 1.4.4., 1.4.6. 1.4.7. y 1.4.11.; y 3.7.11., Reforma y Derogación, respectivamente)Se incorpora al registro de empresas transportistas para llevar a cabo el tránsito de mercancías, el concerniente para prestar servicios de consolidación de carga vía terrestre, el cual esta-ba considerado por separado en la regla 3.7.11., misma que se elimina en esta resolución.

Para ambos registros, se establecen por separado los requisitos, información y documentos requeridos para su obtención.

Empresas transportistas que garanticen mediante cuentasaduaneras de garantía Asimismo, se hacen los ajustes correspondientes en las reglas 1.4.3., 1.4.4., 1.4.6., 1.4.7., rubro 6 y 1.4.11. aplicables a las ope-raciones de empresas transportistas que garanticen mediante cuentas aduaneras de garantía.

Obligaciones de empresas transportistas con registroEl aviso presentado ante la Administración Central de Opera-ción Aduanera de la AGA, no deberá contener los datos de las modifi caciones a sus estatutos (regla 2.2.13.).

CONCESIONES PARA LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE MANEJO, ALMACENAJE Y CUSTODIA DE MERCANCÍAS (Regla 2.3.1., Reforma)Las personas autorizadas o concesionadas para prestar ser-vicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancías de comercio exterior dentro del recinto fi scal de la aduana del Aeropuerto Internacional de la Ciudad de México, en una su-perfi cie igual o mayor a 4,000 m2., ya no estarán excluidas de participar en la licitación para obtener otra autorización para prestar dichos servicios.

OBLIGACIONES PARA OPERADORES DE RECINTOS FISCALIZADOS (Regla 2.3.2., Reforma)En el primer año de operación de los recintos fi scalizados, las personas autorizadas o con concesión para prestar los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancías de comercio exterior, deberán presentar la garantía del interés fi scal por la cantidad de $15’000,000 dentro de los 30 días siguientes a la notifi cación de la autorización o concesión; en años subsecuentes, se considerará la cantidad equivalente al valor promedio diario de las mercancías almacenadas durante el año de calendario inmediato anterior.

REQUISITOS PARA LA HABILITACIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE INMUEBLES COMO RECINTOS FISCALIZADOS(Regla 2.3.5., Reforma)Se actualiza el rubro de la Norma Ofi cial Mexicana (NOM) NMX-R-046-SCFI-2005 –antes NMX-R-046-SCFI-2002–, pu-




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blicada en el Diario Ofi cial de la Federación –DOF– el 18 de junio de 2002).

Para solicitar la habilitación y autorización de inmuebles como recintos fi scalizados estratégicos, los gobiernos estatales a través de sus organismos descentralizados, desconcentrados o mediante un fi deicomiso constituido para estos efectos, así como las empre-sas de participación estatal, deberán presentar además de lo esta-blecido, copia simple y legible del DOF o del medio de difusión ofi cial del Estado según se trate, en el que se crea dicho organismo y del nombramiento del funcionario que fi rma la solicitud.

ENTRADA Y SALIDA DE MERCANCÍAS POR LUGARES NO AUTORIZADOS EN TRÁFICO MARÍTIMO (Regla 2.4.3., Reforma)Las distribuidoras, comercializadoras y almacenadoras de gas licuado de petróleo, también podrán obtener la autorización para efectuar el despacho de gas natural (clasifi cado en las frac-ciones arancelarias 2711.11.01 y 2711.21.01 de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación –TIGIE–) por lugares distintos al autorizado en aduanas de tráfi co marítimo, para destinarlo al régimen de depósito fi scal, previo cumplimiento de las obligaciones correspondientes.

La autorización para despachar por lugares distintos tam-bién podrá aplicarse para la importación o exportación de ve-hículos clasifi cados en las fracciones arancelarias 8702.90.02, 8703.22.01, 8703.23.01, 8703.24.01, 8704.31.03 y 8704.31.99 de la TIGIE, así como para su introducción al régimen de depósito fi scal y extracción para retorno al extranjero, cuando se trate de operaciones efectuadas por empresas de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehículos de autotransporte.

INFORMACIÓN A PRESENTAR POR TRANSPORTISTAS MARÍTIMOS (Regla 2.4.5., Reforma)Los buques que transporten mercancías en ferrobuques debe-rán transmitir con 24 horas antes del arribo del buque a terri-torio nacional la información de las mercancías consignadas en el manifi esto de carga.

Se actualiza el fundamento de la Ley de Ley de Navegación y Comercio Marítimos, artículo 45 (antes 38) aplicable a las empresas de transportación marítima obligadas a cambiar el puerto de arribo o zarpe de la embarcación, por causas imprevistas o forzosas.

La obligación de transmitir y rectifi car los manifi estos de carga, entrará en vigor el 1o de diciembre de 2006, en tanto se seguirán aplicando las disposiciones vigentes hasta la Re-solución del 2005.

SOLICITUD PARA OBTENER EL CÓDIGO ALFANUMÉRICO ARMONIZADO DEL TRANSPORTISTA (Regla 2.4.11., Reforma)A la solicitud de registro para obtener el Código Alfanumérico Armonizado del Transportista (CAAT), adicionalmente a los documentos requeridos, deberá presentarse, la:

● carta responsiva fi rmada para el uso de la clave de acceso al Sistema de Registro de Transportistas –SIRET– (numeral 7), e

● impresión del acuse de recibo de transmisión de la infor-mación en dicho Sistema (numeral 8).Además, se elimina la obligación de presentar la constan-

cia de afi liación a una asociación o cámara gremial del sector, tal como se requería anteriormente.

Para efectos del numeral 8, y previo al envío de la solici-tud del registro del CAAT, se deberá capturar la información señalada, según corresponda en el SIRET en la página de Internet: www.aduanas.gob.mx, no sólo de los agentes navie-ros y consignatarios, sino también de las personas que propor-cionen el servicio de autotransporte terrestre, así como de los propietarios de vehículos de carga, que ingresen mercancías a territorio nacional en la frontera norte del país.

Asimismo, se dan a conocer los lineamientos a seguir por las empresas de transportación marítima para obtener el CAAT.

El código entrará en vigor a partir del 1o de diciembre de 2006.

CAAT DE LAS EMPRESAS DE AUTOTRANSPORTE TERRESTRE Y VEHICULOS DE CARGA(Regla 2.4.12., Reforma)Las empresas de autotransporte terrestre y los propietarios de vehículos de carga que ingresen mercancías a territorio nacional por la frontera norte del país, deberán proporcionar al agente o apoderado aduanal que realizará el despacho de las mercancías, el CAAT, obtenido conforme a la regla 2.4.11., al momento de recibir las mercancías a transportar.

FACTURA COMERCIAL DE EXPORTADOR, NO RESIDENTE EN PAÍS INTEGRANTE DE LA ALADI(Regla 2.6.3., Reforma)Se precisa que el certifi cado de origen para preferencias ALADI, será válido cuando se indique en el campo de factura comercial, el número de factura que ampare la importación de las mercancías; empero, cuando el exportador o productor lo desconozcan al momento de expedir el certifi cado de ori-gen, dicho campo deberá dejarse en blanco, y el importador, deberá anexar un escrito bajo protesta de decir verdad en el cual señale que la mercancía corresponde a la descrita en el certifi cado y en la factura comercial.

PEDIMENTOS DE MERCANCÍAS PRESENTADAS EN MÁS DE UN VEHÍCULO(Regla 2.6.8., Reforma)El despacho de las mercancías presentadas con un pedimento y la Parte II del mismo en más de un vehículo, procederá para las opera-ciones efectuadas por la industria automotriz terminal o manufac-turera de vehículos de autotransporte, dejándose de limitar sólo al material de ensamble de dichas empresas (rubro A, numeral 6).

En el caso de las operaciones en la frontera norte del país de mercancías transportadas por ferrocarril, tanto el pedimen-to como la Parte II del mismo, deberán presentarse conforme lo establece la regla 3.7.18. de la Resolución.



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agentes aduanales ante la Administración General de Adua-nas (AGA), deberán anexar, entre otros a la documentación requerida, copia simple y legible, en su caso, del medio de di-fusión ofi cial del Estado o Municipio de que se trate, en donde se establezcan sus facultades y la creación del organismo (an-teriormente hacía alusión a la Gaceta Ofi cial) –numeral 2–.

Las empresas transportistas también deberán presentar ante la AGA, el documento mediante el cual se confi ere el encargo a los agentes aduanales para que puedan realizar sus operacio-nes de consolidación de carga por vía terrestre bajo el régimen aduanero de tránsito interno (antepenúltimo párrafo).

IMPORTACIÓN DEFINITIVA DE VEHÍCULOS USADOS (Regla 2.6.23., Reforma)El agente aduanal también podrá efectuar el pago de las con-tribuciones por la importación de vehículos mediante pago electrónico de su cuenta bancaria –numeral 5, rubro B–.

VEHÍCULOS RESTRINGIDOS O PROHIBIDOS PARA SU CIRCULACIÓN EN EL PAÍS DE PROCEDENCIA(Regla 2.6.25., Reforma)Los títulos de propiedad de los vehículos que contengan la le-yenda “Pérdida total” (Total loss), no estarán considerados como restringidos o prohibidos para su circulación en el país de pro-cedencia, cuando se trate de aquellos cuyo título de propiedad sea del tipo “Salvage”, siempre que presenten las condiciones fí-sicas, mecánicas y técnicas apropiadas para su circulación; para ello, tales unidades deberán presentarse para su importación en

Cuando un furgón o carro tanque amparado con el pedimento no cruce con el tirón o convoy, se deberá rectifi car el pedimento a efectos de declarar el identifi cador “PD” (señalado en el Apéndice 8, del Anexo 22 de la Resolución) y elaborar las Partes II correspon-dientes para amparar cada uno de ellos (rubro C, numeral 3).

En las operaciones marítimas por las que no se requiera presentar el pedimento Parte II, y en las despachadas con copia simple del pedimento, los vehículos, furgones o carros tanque de ferrocarril, deberán desaduanarse en un plazo no mayor a 180 días naturales contados a partir de la fecha del despacho del primer vehículo –anteriormente el plazo era de 30 días naturales– (segundo párrafo del rubro D).

Las operaciones realizadas con un pedimento y la Parte II del mismo en más de un vehículo, así como en las marítimas en las que no sea necesario presentar el pedimento Parte II (rubros B y D de la regla), que no se hubieran desaduanado en los plazos señalados, contarán con un plazo adicional de 30 días naturales posteriores al vencimiento del plazo corres-pondiente, para presentar las mercancías ante el mecanismo de selección automatizado y siempre que por cada documento se pague la multa de $2,049.00 a $3,073.00 –referida en el artículo 185, fracción I de la LA– (último párrafo).

Tratándose de operaciones realizadas al amparo de los ru-bros B y D de esta regla, que a la fecha de publicación de la Re-solución, no se hubieran desaduanado en los plazos señalados, se contará con un plazo de 60 días naturales contados a partir del 16 de agosto, para presentar las mercancías ante el meca-nismo de selección automatizado de la aduana de que se trate, siempre que por cada Parte II o copia del pedimento, se pague una multa de $2,049.00 a $3,073.00 (artículo Décimo Segundo).

IMPORTACIÓN DEFINITIVA DE PICK UP(Regla 2.6.14., Reforma)Los agentes aduanales autorizados para actuar en la aduana de Sonoyta, también podrán tramitar la importación defi ni-tiva de vehículos, cuando su aduana de adscripción sea la de Nogales (antes se limitaba sólo a la de San Luis Río Colorado); en el caso de los autorizados para actuar en la aduana de Ciu-dad Camargo, podrán tramitar la importación defi nitiva con-forme a esta regla, cuando su aduana de adscripción sea la de Ciudad Miguel Alemán (penúltimo párrafo, numeral 2).

El agente aduanal podrá cubrir las contribuciones por la im-portación de vehículos mediante pago electrónico (numeral 5).

ADUANAS AUTORIZADAS PARA ACTIVAR EL SEGUNDO RECONOCIMIENTO ADUANERO Y OPERACIONES LIBERADAS DEL MISMO(Regla 2.6.15., Reforma)No se deberá activar por segunda ocasión el mecanismo de selección automatizado en el despacho aduanero de las:● mercancías por las que no se requiera su presentación física

ante la aduana, y se realice la operación mediante las claves de pedimento, V6, V7, V8 y V9 (numeral 3).

Sector afectado:● Empresas Pitex, Maquiladoras, Ecex,

industria automotriz en depósito fi scal que transfi eran bienes textiles y confección mediante operaciones virtuales de los pedimentos de retorno como de importación temporal, ya que deberán tramitarse en las aduanas de circunscripción de cada una de las partes (quien transfi ere y quien recibe), lo cual generará pagos más elevados de honorarios al agente aduanal pues no existe una tarifa o tope. La elaboración de los pedimentos puede variar de $600 a $2,400 por documento, según la circunscripción en la aduana de que se trate


Bajo este mismo rubro deja de exceptuarse de dicho benefi cio a las operaciones con clave de pedimento S3, y

● operaciones por las que se cuente con la autoriza-ción de entrada o salida de mercancías por lugar distinto al autorizado en aduanas de tráfi co marí-timo (numeral 8).

ENCARGO CONFERIDO AL AGENTE ADUANAL(Regla 2.6.17., Reforma)Las Dependencias del Eje-cutivo Federal, los Poderes Legislativo, Judicial y las entidades que integran la Administración Pública Pa-raestatal de la Federación, Estados y Municipios, que pretendan dar de alta a sus




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el área de carga designada por la aduana de que se trate, circu-lando por su propio impulso, esta misma condición aplica para los títulos de propiedad con la leyenda Recuperado (Salvage), cuando se trate de tipos distintos a los señalados en la misma.

EQUIPAJE DE PASAJEROS INTERNACIONALES (Regla 2.7.2., Reforma)Se incluye en la lista de los bienes considerados como equipa-je de pasajeros internacionales exentos del pago del IGI:● productos de belleza como bienes de uso personal,● dos: cámaras fotográfi cas o de videograbación y en su caso

sus accesorios, aparatos de telefonía celular o de radioloca-lización (antes solo una pieza),

● una agenda electrónica y un proyector portátil ya sean nue-vos o usados, y sus accesorios,

● un reproductor de sonido digital o reproductor portátil de discos compactos y un reproductor portátil de DVD’s, así como un juego de bocinas portátiles, ya sean nuevos o usa-dos, y sus accesorios,

● 10 (antes cinco) discos DVD, 30 (antes 20 discos compactos (CD) o cintas magnéticas (audiocasetes), para la reproduc-ción del sonido y cinco dispositivos de almacenamiento o tarjetas de memoria, para cualquier equipo electrónico,

● los juguetes también incluyen los de colección y una con-sola de videojuegos,

● aparatos que permitan realizar mediciones de presión arte-rial y de glucosa,

● un telescopio,● accesorios del instrumento musical que está permitido

traer como equipaje● tres (antes uno) deslizadores acuáticos, con o sin vela,● accesorios para el traslado de los bebés que viajen con el

pasajero, tales como carriolas y andaderas, prendas, con-juntos y accesorios para bebés, nuevos o usados, que por su cantidad no puedan ser objeto de comercialización, y

● un juego de herramientas, cuando sean transportados nor-mal y comúnmente por el pasajero.Los equipos personales deportivos también pueden ser

nuevos no sólo usados como se disponía anteriormente.Así también, se podrá introducir a territorio nacional sin el

pago de las contribuciones aplicables a la importación hasta dos perros o gatos y sus accesorios, cuando el pasajero presen-te ante el personal de la aduana, el certifi cado de importación zoosanitario expedido por la Secretaría de Agricultura, Gana-dería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación.

IMPORTACIONES DE TRANSMIGRANTES(Regla 2.7.7., Reforma)Los transmigrantes tienen la obligación de proporcionar al agente aduanal la información necesaria para llevar a cabo el registro que permita su identifi cación, incluyendo su fotogra-fía y huella digital (segundo párrafo, numeral 1).

El registro de las operaciones de tránsito internacional que deben llevar los agentes aduanales de los transmigrantes debe contener los datos señalados en el párrafo anterior –numeral 3, inciso e), rubro 1–.

REQUISITOS PARA OBTENER LA INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE EMPRESAS CERTIFICADAS (Regla 2.8.1., Reforma)Las personas morales que en el semestre inmediato anterior a la solicitud de la inscripción en el registro de empresas cer-tifi cadas, hubieran efectuado importaciones por un valor en aduana no menor a $300,000,000.00 deberán señalar en la solicitud de autorización el sector productivo al que pertenece la empresa –inciso d), numeral 1, rubro A–.

En el caso de las empresas certifi cadas de mensajería y paquetería, se adiciona la modalidad de empresas certifi cadas de empresas de mensajería pertenecientes a un mismo grupo, así como los requisitos y obligaciones a cumplir para obtener la autorización como tal, ante la Administración Central de Operación Aduanera de la AGA (rubro F).

Empresa certifi cada de autotransporte terrestreSe adiciona la modalidad de empresa certifi cada de autotrans-porte terrestre y se podrá obtener dicho registro, previo cum-plimiento de los requisitos establecidos, y además presentar el dictamen favorable por parte de la Cámara Nacional de Auto-transporte de Carga, esto conlleva a la adición de la regla 2.8.9.

Esta disposición estará vigente a partir del 2 de octubre de 2006 (artículo único transitorio, fracción XI).

CONDICIONES A CUMPLIR POR LAS EMPRESAS CERTIFICADAS (Regla 2.8.3., Reforma)Cuando no se presente en el plazo señalado el pedimento que ampare el retorno virtual de las mercancías transferidas en términos del numeral 14 del rubro A y B, podrá presentarse ante la aduana correspondiente dentro del mes siguiente a aquél en que se hubiera tramitado el de importación defi ni-tiva, siempre que se pague la multa de $1,145.00 a $1,717.00 por presentación extemporánea (referida en el artículo 183, fracción II de la LA).

Las causales de suspensión en los padrones de importa-dores general y sectorial establecidos en la regla 2.2.4., de la resolución no serán aplicables a los numerales 8, 9, 10, 11 y 17 de esta regla –la no aplicación de dichas causales aplicaba anteriormente a los supuestos enunciados en los numerales 3, 4, 5, 6, 12 y 13– (numeral 29).

En el pedimento de cambio de régimen se deberán señalar los datos de las facturas de las mercancías, sin que se deba anexar dicho documento al pedimento de cambio de régimen (numeral 35, rubro 2, inciso b).

Asimismo, se establecen los requisitos inherentes a la im-presión de los pedimentos en las operaciones realizadas por




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Maquiladoras y Pitex fabricantes de bienes del sector eléctri-co, electrónico o automotriz en términos del numeral 41.

Las empresas Maquiladoras y Pitex pertenecientes al sector eléctrico, autopartes o automotriz (contempladas en los rubros B y C de la regla 2.8.1., controladoras (rubros E y H de la regla en mención) podrán importar temporalmente bajo su programa, o bien en defi nitiva mediante el procedimiento de revisión de origen, en cuyos casos, no les es aplicable el factor de índice de error referido en el artículo 99 de la LA (numeral 47).

DICTAMEN DE CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DE MAQUILADORAS Y PITEX CERTIFICADAS(Regla 2.8.6., Reforma)El dictamen de las empresas Pitex o Maquiladoras certifi cadas de la industria de autopartes, podrá emitirse por la Industria Nacional de Autopartes, A.C., conforme a los lineamientos que establezca la AGA.

DICTAMEN DE EMPRESAS DE AUTOTRANSPORTE TERRESTRE CERTIFICADAS(Regla 2.8.9., Adición)El dictamen favorable que demuestre que las empresas de transporte cumplen con los requisitos para su inscripción en el registro de empresas certifi cadas, deberá emitirse por la Cámara Nacional de Autotransporte de Carga, conforme a los lineamientos que establezca la AGA.

MERCANCÍAS DONADAS POR EXTRANJEROS(Regla., 2.9.3., Reforma)Se publican los requisitos a cumplir para obtener la autoriza-ción ante la Administración Central de Operación Aduanera de la AGA, para importar mercancías donadas por extranjeros sin el pago de los impuestos al comercio exterior.

DONACIÓN AL FISCO FEDERAL DE MERCANCÍAS LOCALIZADAS EN EL EXTRANJERO (Regla 2.9.7., Reforma)Además de los requisitos establecidos para donar al fi sco federal mercancías que se encuentren en el extranjero para destinarlas al Distrito Federal, estados, municipios o demás personas morales con fi nes no lucrativos autorizadas para recibir donativos deduci-bles en los términos de la LISR, los interesados deberán incluir en el formato Declaración de mercancías donadas al Fisco Federal conforme al artículo 61, fracción XVII de la Ley Aduanera y su Anexo 1” la información respecto a: el domicilio legal del donan-te, señalando: calle, número exterior, código postal, municipio/ciudad y país del que se trate (numeral 1, inciso c).

Cuando se done equipo e insumos médicos, se deberá presentar un escrito del benefi ciario en el cual especifi que los establecimientos a los que irán destinados los productos, adjuntando la licencia sanitaria o el aviso de funcionamien-to de acuerdo al servicio que proporcionan, copia del aviso de responsable sanitario y de la cédula profesional del médi-co responsable (numeral 1, inciso d).

La mercancía donada al Fisco Federal por la cual se hubiera otorgado la autorización para su importación, deberá presentarse directamente a la aduana señalada para su despacho, junto con el ofi cio de aceptación emitido por la Administración General Jurídi-ca y del formato con su anexo –anteriormente sólo se presentaba original o copia del formato y su Anexo– (numeral 3).

CONCLUSIÓN DEL DESPACHO ADUANERO Y PUNTOS DE REVISIÓN(Regla 2.10.1., Reforma)Se dispone que el vehículo en el que se trasporten las mer-cancías, deberá presentarse ante cualquier sección aduanera o punto de revisión (garitas), localizadas dentro de la circuns-cripción de la aduana de despacho y sólo podrá internarse por una distinta cuando exista enlace electrónico entre ésta y la aduana donde se efectuó el despacho.

IMPORTACIÓN DE VEHÍCULOS USADOS(Regla., 2.10.5., Reforma)Los agentes aduanales autorizados para actuar en la adua-na de Sonoyta, podrán tramitar la importación defi nitiva de vehículos, siempre que su aduana de adscripción sea la de Nogales o la de San Luis Río Colorado; los autorizados para actuar en la aduana de Ciudad Camargo, podrán tramitar la importación defi nitiva conforme a esta regla, siempre que su aduana de adscripción sea la de Ciudad Miguel Alemán (últi-mo párrafo, numeral 2, rubro B).

Pago de contribucionesPara la determinación del IVA, se deberá aplicar la tasa del 10% conforme al artículo 2o de la Ley del Impuesto al Valor Agregado considerando como base gravable el 30% del valor del vehículo que se utilice como base gravable, de conformidad con el último párrafo del artículo 78 de la LA, adicionado con el IGI y las demás contribuciones que se tengan que pagar con motivo de su importación defi nitiva.

El agente aduanal podrá efectuar el pago de las contribu-ciones por la importación de vehículos mediante pago electró-nico de la cuenta bancaria (numeral 5, rubro B).

La información de las importaciones realizadas al amparo del Decreto por el que se establecen las condiciones para la importación defi nitiva de vehículos automotores usados, des-tinados a permanecer en la franja fronteriza norte del país, en los Estados de Baja California y Baja California Sur, en la región parcial del Estado de Sonora y en los municipios de Cananea y Caborca, Estado de Sonora, deberá presentarse conforme a la regla 2.10.6. de la Resolución (último párrafo).

OBLIGACIONES DE IMPORTADORES DE VEHÍCULOS USADOS CON REGISTRO DE EMPRESA COMERCIAL(Regla 2.10.6., Reforma)De los datos a reportar mensualmente a la Administración Local de Auditoría Fiscal, se aclara que en el segundo renglón en ade-




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lante los registros estarán compuestos por 11 campos separados entre sí por al menos un espacio en blanco, en donde el primer campo corresponde al número de identifi cación vehicular (VIN) –antes no se mencionaba y sólo se hacía alusión al número de serie a 17 posiciones–, ahora puede ser uno u otro.

Al derogarse el rubro 2, se elimina la obligación donde establecía que en todos los casos, al efectuar la importación defi nitiva de vehículos usados a la franja o región fronteriza, se debía anexar al pedimento la factura correspondiente y el título de propiedad de la unidad a nombre del importador o endosado a favor del mismo, los cuales debían contener el se-llo de la autoridad aduanera de los Estados Unidos de América, que certifi carán la legal exportación del vehículo.

REQUISITOS PARA LA IMPORTACIÓN DEFINITIVA DE VEHÍCULOS A LA FRANJA FRONTERIZA NORTE(Regla 2.10.12., Reforma)El agente aduanal podrá efectuar el pago de las contribuciones por la importación de vehículos mediante pago electrónico de la cuenta bancaria (numeral 4, rubro B).

Asimismo, se dan a conocer las opciones a considerar para determinar la base gravable del IGI referida en el último pá-rrafo del artículo 78 de la LIVA (rubro C).

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DOCUMENTACIÓN Y DECLARACIONES(Regla 2.12.2., Reforma)Se adiciona el supuesto por el cual se considera cometida la infracción por cada pedimento detectado por las autoridades dentro de sus facultades de comprobación, cuando se declare una fracción arancelaria distinta a la autorizada a las empre-sas Pitex o Maquiladoras en su programa, y se cumpla con alguna de las siguientes condiciones, la:● fracción declarada corresponda a la descripción de la mer-

cancía amparada en el pedimento,● descripción de la mercancía del pedimento corresponda a

la autorizada en el programa, y● mercancía hubiera sido destinada para los fi nes autoriza-

dos en los artículos 108, 109, 111 o 112 de la LA.Los importadores que estén en dicho supuesto deberán

presentar copia de la ampliación del programa que incluya la fracción arancelaria declarada en el pedimento, la cual podrá ser expedida con fecha posterior a la activación del mecanis-mo de selección automatizado.

El importador tendrá un plazo de 15 días contados a partir del día siguiente al levantamiento del acta fi nal en el caso de visitas domiciliarias, o la notifi cación del ofi cio de observa-ciones tratándose de revisiones de escritorio o la notifi cación del acta que al efecto se levante; para entregar a la autoridad aduanera la información señalada.

No obstante, no se considerará cometida la infracción cuan-do la diferencia entre las fracciones arancelarias se deba a

la publicación en el DOF de un decreto por el cual se crean, modifi can o suprimen fracciones arancelarias y éstas por disposición expresa del mismo se consideren incorporadas a los Programas de importación temporal para producir artículos de exportación y de Fomento y operación de la in-dustria maquiladora de exportación, sin que se requiera auto-rización particular por parte de la Secretaría de Economía a las empresas maquiladoras o Pitex (numeral 6, rubro B).

Lo dispuesto en este numeral 6 del Apartado B, también se aplicará a los pedimentos que fueron detectados durante los actos de fi scalización señalados en esta regla, aun cuando se hubiera emitido el acta fi nal o el ofi cio de observaciones correspondientes, y siempre que no se hubiere notifi cado la resolución y el acto se hubiere iniciado antes de la entrada en vigor de esta Resolución.

Para ello, deberá presentarse un escrito ante la autoridad quien realizó el acto de fi scalización, en un plazo de 15 días hábiles siguientes a la fecha en que entre en vigor la dis-posición legal; debiendo anexar una copia de la ampliación del programa correspondiente que incluya la fracción arance-laria declarada en el pedimento, la cual podrá ser expedida con fecha posterior a la activación del mecanismo de selección automatizado (artículo Décimo).

AGENTE ADUANAL SUSTITUTO (Regla 2.13.13., Reforma)La copia certifi cada por notario público del título y cédula pro-fesional o equivalente que debe presentar la persona física de-signada como sustituto podrá ser de 12 meses, cuando dentro del plazo señalado de un mes, presente la documentación con la que acredite haber concluido sus estudios profesionales.

En los casos en que el agente aduanal hubiere fallecido y su patente no hubiese sido cancelada o extinguido el derecho de ejercerla, las personas designadas como agentes aduanales sustitutos con acta de ratifi cación y siempre que no hubieran presentado la documentación requerida, o ésta no cumpla con los requisitos señalados, contarán con un plazo de un mes, contado a partir del 16 de agosto, para presentar la documen-tación con la que se acredite haber concluido sus estudios profesionales para poder acogerse al plazo de 12 meses; en caso contrario, la designación como agente aduanal sustituto, quedará sin efectos (artículo Décimo Séptimo).

CARGA, DESCARGA Y MANIOBRAS DE MERCANCÍAS EN RECINTO FISCAL(Regla., 2.15.1., Reforma)Los gobiernos estatales a través de sus organismos descentraliza-dos podrán solicitar la autorización para prestar los servicios de carga, descarga y maniobras de mercancías en recinto fi scal, siem-pre que presenten la solicitud correspondiente y los documentos requeridos (numerales 2, 3, 5, 6, 7 y 8 de la regla); así como la co-pia simple y legible del medio de difusión ofi cial del Estado de que se trate, en el que se crea dicho organismo y del nombramiento del funcionario que fi rma la solicitud (antepenúltimo párrafo).




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REMOLQUES Y SEMIRREMOLQUES (Regla 3.2.1., Reforma)Para que se exima de la obligación de retornar al extranje-ro aquellos remolques, semirremolques o portacontenedores importados temporalmente que hubieran sido robados en el país, el importador deberá presentar la copia simple de la copia certifi cada del acta de robo de los mismos, levantada ante el Ministerio Público dentro del plazo de importación temporal o a más tardar en un plazo de 45 días posteriores al vencimiento del mismo, ante la aduana por la cual se hubiera importado temporalmente.

Únicamente se deberá pagar el IGI de dichas unidades (las cuotas compensatorias ya no deberán cubrirse) y para determi-nar la base gravable del impuesto, referido en el último párrafo del artículo 78 de la Ley, se podrá optar por considerar el 50% del valor contenido en la columna “Average Retail Value” (Valor promedio para venta al menudeo), sin aplicar deducción alguna, de la edición del Primedia Price Digest. Commercial Trailer Blue Book, correspondiente a la fecha de importación del vehículo. Cuando la antigüedad del remolque o semirre-molque sea de 11 años o más anterior al año de importación, podrán tomar en cuenta el valor conforme al párrafo anterior considerando el valor del último año disponible de la edición del Primedia Price Digest. Commercial Trailer Blue Book, co-rrespondiente a la fecha de la importación del vehículo (Oc-tavo párrafo).

Cuando las mercancías califi quen como originarias y se tenga el certifi cado o prueba de origen válido de las mismas, se podrá aplicar la tasa arancelaria preferencial prevista en los acuerdos comerciales o en los tratados de libre comercio suscritos por México (Noveno párrafo).

AUTOMÓVILES PROPIEDAD DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO(Regla 3.2.6., Reforma)Conjuntamente con la importación temporal de un vehículo, también se podrán importar temporalmente trimotos, motos acuáticas o carros de recreo de los no autorizados para circu-lar en carreteras federales o estatales (antes sólo se permitía motocicletas y cuadrimotos), hasta un máximo de tres unida-des, remolcadas o transportadas (penúltimo párrafo).

Las motocicletas o trimotos que ingresen al país por su propio impulso y que sean de las autorizadas para circular en carreteras federales y estatales, podrán importarse temporal-mente conforme a esta regla, excepto por lo referido al párrafo anterior (antepenúltimo párrafo).

EMBARCACIONES, CASAS RODANTES, O MOTOCICLETAS, JUNTO CON EL VEHÍCULO QUE LAS REMOLQUE(Regla 3.2.8., Reforma)Para la importación de las casas rodantes, ya no será necesario presentar ante el Módulo de Control de Importación e Interna-ción Temporal de Vehículos (CIITEV) en las aduanas de entrada

a territorio nacional, la lista general de los accesorios, bienes y equipos que forman parte de dicha casa (numeral 3, rubro A).

Los interesados deberán registrar sus datos personales ante los Módulos CIITEV (numeral 3, rubro B).

Se dispone que cuando la casa rodante transporte o remol-que un vehículo o una embarcación, el personal de BANJERCITO otorgará al importador un permiso de importación temporal para cada una de las unidades, siempre que se cumpla con lo dispuesto en esta regla y las 3.2.6. y 3.2.9. de la Resolución.

Al mismo tiempo con la importación de la casa rodante, se podrán importar temporalmente hasta tres motocicletas, tri-motos, cuadrimotos, motos acuáticas o carros de recreo de los no autorizados para circular en carreteras federales o estata-les, para ello deberá acreditarse la propiedad de las unidades remolcadas o transportadas y registrarlas en el permiso de importación temporal de la casa rodante. El plazo del permiso de importación temporal de la casa rodante será de 180 días.

EMBARCACIONES Y CASAS RODANTES(Regla 3.2.9., Reforma)Se precisa que la embarcación comprende además del casco y la maquinaria, las pertenencias y accesorios fi jos o móviles, destinados permanentemente a la navegación y al ornato de la embarcación. Como accesorios móviles de la misma se podrán considerar hasta dos motos acuáticas, independientemente de las embarcaciones que permitan el desembarque a tierra.

Al mismo tiempo con la importación de embarcación, se po-drán importar temporalmente hasta tres motocicletas, trimotos, cuadrimotos, motos acuáticas o carros de recreo de los no au-torizados para circular en carreteras federales o estatales, para ello deberá acreditarse la propiedad de las unidades remolcadas o transportadas y registrarlas en el permiso de importación tem-poral de la casa rodante. El plazo del permiso de importación temporal de la casa rodante será de 180 días.

Cuando la embarcación transporte algún vehículo, el per-sonal de BANJERCITO otorgará al mismo importador un permiso de importación temporal para cada una de las uni-dades, siempre que se cumpla con lo dispuesto en la presente regla y la 3.2.6. de la Resolución.

Quienes cuenten con embarcaciones importadas temporal-mente conforme a la regla, podrán importar temporalmente refacciones, partes y accesorios destinados para la reparación o mantenimiento de la embarcación; debiendo registrarlos ante los Módulos CIITEV o vía Internet a través del “Formato de Registro para Accesorios, Partes y Refacciones para Embarca-ciones Importadas Temporalmente”, emitido por BANJERCITO.

La importación temporal, envío o retorno al extranjero de las refacciones, partes y accesorios de embarcaciones importa-das temporalmente, podrá efectuarse por empresas de mensa-jería y paquetería con registro de empresa certifi cada, siempre que el despacho de dichas mercancías se realice de conformi-dad con los lineamientos que al efecto determine la AGA.




INFORME

ESPECIAL

Esta disposición entrará en vigor a los dos meses siguien-tes al 15 de agosto de 2006 –fecha de publicación de dicha regla– (artículo único transitorio, fracción V).

IMPORTACIONES TEMPORALES CONSIDERADAS RETORNADAS CUANDO SE TRANSFIERAN(Regla 3.3.11., Reforma)Sólo en las transferencias de mercancías de los sectores textil y confección –clasifi cados en los capítulos 50 a 63 de la TIGIE, el pedimento deberá presentarse conforme a lo siguiente, de:● retorno virtual, en la aduana dentro de cuya circunscrip-

ción se encuentre la Maquiladora o Pitex que transfi ere, y● importación defi nitiva, en la aduana dentro de cuya cir-

cunscripción se encuentre la empresa quien recibe las mer-cancías.Cuando el pedimento de retorno virtual de las mercancías

no se presente en el plazo señalado, éste podrá presentarse ante la aduana correspondiente dentro del mes siguiente a aquél en que se hubiera tramitado el pedimento de importa-ción defi nitiva, para ello deberá cubrirse el pago de la multa de $1,145.00 a $1,717.00 por presentación extemporánea (refe-rida en el artículo 183, fracción II de la LA).

DONACIÓN DE DESPERDICIOS, MAQUINARIA Y EQUIPOS OBSOLETOS(Regla 3.3.14., Reforma)Cuando el pedimento de retorno virtual de las mercancías no se presente en el plazo señalado, éste podrá presentarse ante la aduana correspondiente dentro del mes siguiente a aquél en que se hubiera tramitado el pedimento de importación defi nitiva, para ello deberá cubrirse el pago de la multa de $1,145.00 a $1,717.00 por presentación extemporánea (referida en el artículo 183, fracción II de la LA).

ENAJENACIONES DE PARTES A LA INDUSTRIA AUTOMOTRIZ (Regla 3.3.17., Reforma)Se aclara que las empresas de la industria de autopartes po-drán enajenar partes y componentes importados temporal-mente, conforme al artículo 108 de la LA (anteriormente sólo se permitía enajenar las partes y componentes que incorpora-rán insumos importados temporalmente).

INSUMOS QUE SE CONSIDERAN RETORNADOS O EXPORTADOS (Regla 3.3.18., Reforma)Las empresas de la industria de autopartes podrán considerar como retornados al extranjero no sólo los insumos como se disponía, sino también las partes y componentes importadas temporalmente y como exportados, los nacionales o importa-dos en forma defi nitiva, que correspondan a las partes y com-ponentes o insumos incorporados en las partes y componentes, señalados en los Apartados B y C de las constancias de trans-ferencia expedidas por las empresas de la industria automotriz terminal o manufactureras de vehículos de autotransporte.

Nuevos benefi cios económicos:● Exención al pago del IGI cuando

se retorne material de empaque y embalaje para el transporte al amparo del 303 del TLCAN.

● Importación defi nitiva de los chasises, contenedores o motogeneradores importados temporalmente que hubieran sido robados en el país, previo pago de las contribuciones correspondientes con opción de pago de tasa arancelaria preferencial cuando califi quen como originarios de algún país con TLC o acuerdo comercial.

● Nuevos artículos del equipaje de pasajeros internacionales exentos del pago del IGI

IMPORTACIÓN TEMPORAL DE CARROS DE FERROCARRIL(Regla 3.2.13., Reforma)En el caso de las operaciones efectua-das en la frontera norte del país de conformidad con la regla 3.7.18. de la Resolución, la intro-ducción a territorio nacional de los ca-rros de ferrocarril y su retorno se efec-tuará presentando el formato ofi cial “Lista de intercambio sim-plifi cada” que forma parte de los linea-mientos que al efec-to emita la Adminis-tración General de Comunicaciones y Tecnologías de Infor-mación y conforme

al procedimiento establecido en los mismos, siempre que se transmita al Sistema Automatizado Aduanero Integral (SAAI) la información referida en el numeral 1 del sexto párrafo de la regla 3.7.18 (esta disposición entrará en vigor el 1o de septiem-bre de 2006 –artículo único transitorio, fracción VII–).

Al amparo de esta regla ya no podrán importarse tempo-ralmente chasises y portacontenedores.

IMPORTACIÓN TEMPORAL DE CONTENEDORES(Regla 3.2.14., Reforma)En el caso del robo de chasises, contenedores o motogenerado-res, el importador no estará obligado a su retorno al extranjero; empero, deberán importarse defi nitivamente y cubrirse las con-tribuciones correspondientes pudiendo utilizar tasas arancela-rias preferenciales cuando la mercancía califi que como origi-naria y se cuente con el certifi cado de origen correspondiente.

SISTEMA INFORMATIVO DE CONTROL DE INVENTARIOS(Regla 3.3.3., Reforma)Para llevar el control de inventarios en forma automatizada, se mantiene la opción de seguir los lineamientos del Anexo 24, rubro A de la Resolución, y se reconoce que las Maquiladoras, Pitex y Ecex, cumplen con la obligación de llevar el control de inventarios en forma automatizada, cuando por lo menos contenga los catálogos y módulos establecidos en el anexo 24 rubro C, el cual se publicó el pasado 21 de agosto.




INFORME

ESPECIAL

Se amplía de 10 a 15 días hábiles (contados a partir de la recepción de la constancia de transferencia) el plazo para cambiar de régimen de temporal a defi nitivo las partes y com-ponentes y de los insumos, importados temporalmente bajo los programas de maquila o Pitex.

Asimismo, se establecen como nueva obligación, en un pla-zo no mayor de 15 días hábiles, contado a partir de la recep-ción de la constancia de transferencia de mercancías, transmi-tir vía electrónica al SAAI el “Aviso de mercancías exportadas por la Industria de Autopartes conforme a la regla 3.3.18.”, que ampare el retorno de las partes y componentes o de los insumos, importados temporalmente bajo los programas de maquila o Pitex, correspondientes a las partes y componentes comprendidos en el Apartado B de la constancia respectiva (esta disposición entrará en vigor el 6 de noviembre de 2006, artículo único transitorio, fracción XII).

El pedimento de retorno de las partes y componentes o de los insumos, importados temporalmente bajo los programas de maquila o Pitex, que correspondan a las partes y compo-nentes comprendidos en el Apartado C de la constancia de transferencia de mercancías, deberá tramitarse en un plazo no mayor a 60 días naturales (antes 20 días hábiles), contado a partir de la recepción de la constancia respectiva.

En el pedimento de retorno también se deberá determinar y pagar el IGI correspondiente a las partes y componentes no originarias del TLCAN, la Decisión o el TLCAELC, según sea el caso importados temporalmente bajo los programas y correspondan a las partes y componentes comprendidas en el Apartado C de cada constancia de transferencia de mer-cancías.

Quienes al tramitar el pedimento de importación temporal de mercancías, hubieran pagado el IGI conforme a la regla 3.3.6. de la Resolución, de todas las partes y componentes o de los insumos, importados temporalmente bajo los programas de maquila o Pitex considerados no originarias de los tratados en mención, según sea el caso, no estarán obligados a tramitar el pedimento de retorno referido.

DEVOLUCIÓN DEL ARANCEL CAUSADO POR LA IMPORTACIÓN DEFINITIVA DE LOS INSUMOS INCORPORADOS (Regla 3.3.20., Reforma)Las empresas de la industria de autopartes también podrán solicitar mediante Draw Back la devolución del IGI pagado en la importación defi nitiva de las partes y componentes que correspondan a las partes y componentes incluidos en los apartados B y C de las constancias de transferencia de las mer-cancías exportadas o incorporadas en los vehículos o compo-nentes que la industria automotriz terminal o manufacturera de vehículos de autotransporte hubiera exportado.

OBLIGACIONES DE LA EMPRESA DE AUTOPARTES (Regla 3.3.21., Reforma)Los registros por cada empresa de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehículos de autotransporte a las que se hubiera enajenado partes y componentes, deberán conservarse por el plazo de cinco años, conforme lo señala el Código Fiscal de la Federación y entregarse a las autoridades cuando éstas los requieran.

OBLIGACIONES DE LA INDUSTRIA AUTOMOTRIZ (Regla 3.3.24., Reforma)Se elimina la obligación de presentar trimestralmente el re-gistro por cada una de las empresas de la industria de auto-partes de las que adquieran partes y componentes a las que hubieran emitido constancias de transferencia de mercancías, en el que se identifi quen las partes y componentes exportados o destinados al mercado nacional, en el mismo estado o incor-porados en los vehículos o componentes fabricados por éstas.

No obstante, dichos registros deberán llevarse a cabo como lo dispone la regla, conservarse por el plazo de cinco años con-forme lo señala el CFF y entregarse a las autoridades cuando los requieran.

REQUISITOS DE MAQUILADORAS O PITEX, INDUSTRIA AUTOMOTRIZ Y OTROS IMPORTADORES TEMPORALES, QUE RETORNEN PRODUCTOS A EUA O CANADÁ(Regla 3.3.27., Reforma)No se estará obligado al pago del IGI en términos del artículo 303 del TLCAN cuando se trate de material de empaque y el de embalaje para el transporte retornado a los Estados Unidos de América o Canadá (sexto párrafo, numeral 9).

PROVEEDORES DE INSUMOS DEL SECTOR AZUCARERO (Regla 3.3.32., Reforma)Cuando el pedimento de retorno virtual de las mercancías no se presente en el plazo señalado, éste podrá presentarse ante la adua-na correspondiente dentro del mes siguiente a aquél en que se hubiera tramitado el de importación defi nitiva, cuando se pague la multa de $1,145.00 a $1,717.00 por la presentación extemporánea, referida en el artículo 183, fracción II de la LA.

EXPORTACIÓN TEMPORAL DE LOCOMOTORAS NACIONALES O NACIONALIZADAS(Regla 3.4.6., Reforma)En el caso de las operaciones efectuadas en la frontera norte del país conforme a la regla 3.7.18. de la Resolución, la ex-portación temporal de locomotoras y su retorno se efectuará presentando el formato ofi cial “Lista de intercambio simpli-fi cada” y siempre que se transmita al SAAI la información contenida en la guía de embarque de la mercancía que se introduzca o extraiga de territorio nacional, incluyendo el nú-




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ESPECIAL

mero de identifi cación único, conteniendo los datos generales de la guía de embarque, los datos del equipo ferroviario y los datos del remitente y consignatario.

Esta disposición entrará en vigor el 1o de septiembre de 2006 (artículo único transitorio, fracción VIII).

RETORNO AL EXTRANJERO DE MERCANCÍAS EN DEPÓSITO FISCAL(Regla 3.6.12., Reforma)El pedimento de extracción también se podrá presentar en las sucursales bancarias autorizadas para el cobro de contri-buciones al comercio exterior o mediante el servicio de “Pago Electrónico” referido en la regla 1.3.1. de la Resolución.

TIENDAS DUTY FREE(Regla 3.6.14., Reforma)Para obtener la autorización para operar en establecimientos de tiendas Duty free en puertos aéreos internacionales, se deberá indicar en la solicitud si se trata de un local para venta exclusiva a pasajeros que salgan del país o para venta exclusiva de pasaje-ros que arriben al país directamente del extranjero.

En los establecimientos para pasajeros que arriben al país, en ningún caso se podrá efectuar la venta de mercancías a pasajeros que salgan del país o a persona distinta a los men-cionados, y viceversa.

El registro diario de las operaciones realizadas por dichos establecimientos, deberá efectuarse mediante el sistema auto-matizado de control de inventarios (numeral 1).

Las Duty free de venta de mercancías a pasajeros que arri-ben al país, deberán estar ubicados en la zona reservada den-tro del puerto aéreo internacional para la llegada de pasajeros internacionales y antes de la zona de declaración y revisión aduanal correspondiente (numeral 10, rubro A).

En las Duty free destinadas a pasajeros que arriben al país en puertos aéreos internacionales, se podrán realizar ventas por cada pasajero hasta por un monto máximo de 300 dó-lares o su equivalente en moneda nacional, así como tratán-dose de pasajeros mayores de edad, adicionalmente se podrá realizar la venta de un máximo de 20 cajetillas de cigarros, 25 puros o 200 gramos de tabaco y hasta 3 litros de bebidas alcohólicas, así como de vino (numeral 5).

En todos los casos, las bolsas en las que se entregarán las mercancías deberán contener el nombre de la persona moral autorizada y en su caso el logotipo (numeral 6).

Asimismo, se elimina la obligación de presentar trimes-tralmente el informe de la mercancía que ingrese, salga o permanezca en cada almacén o tienda autorizada establecido en el anterior numeral 3.

Las personas morales autorizadas al 16 de agosto para ope-rar Duty free que al 31 de julio de 2006 cuenten con inven-tario de mercancías bajo el régimen de depósito fi scal para exposición y venta de mercancías, deberán transmitir elec-trónicamente dicho inventario a la AGA para su registro en

el SAAI, dentro de los primeros 10 días naturales del mes de agosto del año en curso, debiéndose hacer responsable de que la información del inventario físico de dichas mercancías corresponda y concuerde con las operaciones registradas en su contabilidad, sin menoscabo de las facultades de compro-bación de la autoridad aduanera (artículo Décimo Quinto).

MERCANCÍAS NO SUJETAS A DEPÓSITO FISCAL(Regla 3.6.17., Reforma)La madera contrachapada (triplay) no podrá se objeto del ré-gimen fi scal para la exposición y venta (Duty free) o exposicio-nes internacionales.

VENTAS A MISIONES DIPLOMÁTICAS Y CONSULARES (Regla 3.6.18., Reforma)La mercancía enajenada deberá incluirse en los pedimentos de extracción, según corresponda, referidos en la regla 3.6.27. de la Resolución, asentando el identifi cador DV conforme al Apéndice 8, del Anexo 22 de la Resolución.

AUTORIZACIÓN A EMPRESAS AUTOMOTRICES(Regla 3.6.21., Reforma)Para efectuar la destrucción de mercancía obsoleta, dañada o inservible por las empresas de la industria automotriz termi-nal o manufacturera de vehículos de autotransporte, no será necesario transmitir la información relativa a la cantidad, peso o volumen de las mercancías objeto de las destrucciones realizadas durante el período de un mes a la Administración General de Auditoría Fiscal Federal, a través de su sistema electrónico enlazado con el Centro de Procesamiento Nacional de Datos, como se disponía anteriormente.

Dichas empresas podrán destinar al régimen de depósito fi scal las siguientes mercancías:● contenedores y cajas de trailer,● maquinaria, equipo, herramientas, instrumentos, moldes y

refacciones destinados al proceso productivo,● equipos y aparatos para el control de la contaminación;

para la investigación o capacitación, de seguridad indus-trial, de telecomunicaciones y cómputo, de laboratorio, de medición, de prueba de productos y control de calidad; así como aquellos que intervengan en el manejo de materiales relacionados o vinculados con el proceso productivo, y

● equipo para el desarrollo administrativo.Por dicha operación se deberán tramitar el pedimento de

introducción a depósito fi scal.Cuando se opte por realizar la extracción de dichas mer-

cancías para su importación defi nitiva, para la determinación del IGI, se podrá considerar el valor en aduana declarado en el pedimento de introducción, disminuyendo dicho valor en la proporción que represente el número de días que las mismas hubieran permanecido en territorio nacional respecto del nú-mero de días en los que se deducen dichos bienes, de confor-




INFORME

ESPECIAL

midad con lo dispuesto en los artículos 40 y 41 de la LISR. Cuando se trate de bienes que no tengan porcientos autoriza-dos en los artículos mencionados, se considerará que el núme-ro de días en los que los mismos se deducen es de 3,650.

Las empresas que al 16 de agosto cuenten con mercan-cías importadas temporalmente al amparo de un programa de maquila o Piitex, de las listadas en el numeral 14 del quinto párrafo de la regla referida, podrán realizar las operaciones virtuales de retorno y de introducción a depósito fi scal a más tardar el 31 de marzo de 2007, a través de pedimentos, sin que se requiera la presentación física de las mercancías ni activar por segunda ocasión el mecanismo de selección automatizado (artículo Vigésimo).

PEDIMENTOS DE EXTRACCIÓN MENSUAL(Regla 3.6.27., Reforma)En los pedimentos de extracción de mercancías de procedencia extranjera con clave G7 y de las nacionales o nacionalizadas con clave G6, se indicará el identifi cador TV (antes EV), con-forme a los apéndices 2 y 8, del Anexo 22 de la Resolución.

Se aclara que el código de barras del Apéndice 17, del anexo 22 de la Resolución, se deberá imprimir en la copia del pedimen-to destinada al exportador (antes en la copia del importador).

Cuando el trámite del pedimento de extracción mensual se realice por el apoderado aduanal de la persona moral de que se trate, podrá realizarse la impresión del pedimento corres-pondiente al exportador, conforme a lo señalado en el segun-do párrafo de la regla.

En los pedimentos de extracción clave “G7” se deberá declarar el identifi cador “II” conforme al Apéndice 8 del Anexo 22 por las mercancías enajenadas en el mes inmediato anterior que corres-pondan al inventario a que se refi ere el artículo Décimo Quinto de la Resolución –ver regla 3.6.14.– (artículo Décimo Sexto).

TRANSFERENCIA DE MERCANCÍAS EN EL MISMO ESTADO (Regla 3.6.28., Reforma)Se elimina la obligación de incluir las transferencias en el informe trimestral, ello al haberse derogado la obligación de presentar dicho informe en el numeral 3, de la regla 3.6.14.

Como nueva disposición se establece que las transferen-cias entre locales autorizados de la misma persona locali-zados dentro de las mismas instalaciones del puerto aéreo internacional, fronterizo o marítimo de altura según se trate, deberán registrarse en los sistemas de control de inventarios y podrán efectuarse sin la presentación del Aviso de transfe-rencia de mercancías sujetas al régimen de depósito fi scal de Duty free (segundo párrafo, rubro A).

Los pedimentos de extracción y de introducción de las mer-cancías de depósito fi scal de mercancía deberán contener la clave de pedimento V8 y el identifi cador V8 –anteriormente también EV– (primer párrafo, rubro B).

En el pedimento de extracción de mercancía de depósito fi scal, se deberá asentar el descargo de los pedimentos con clave F8 o F9 según corresponda y en el de introducción a depósito fi scal, y el RFC de la empresa autorizada a destinar al régimen de depósito fi scal para exposición y venta que trans-fi ere las mercancías (segundo párrafo, rubro B).

DESTRUCCIÓN DE MERCANCÍA OBSOLETA, CADUCA, DAÑADA O INUTILIZABLE(Regla 3.6.29., Reforma)Se deja de mencionar que la mercancía destruida deberá in-cluirse en los pedimentos de extracción del mes en que se efectuó la destrucción.

RETORNO AL EXTRANJERO O REINCORPORACIÓN DE MERCANCÍAS AL MERCADO NACIONAL(Regla 3.6.30., Reforma)Se deja de hacer alusión del indicador EV, asentado anterior-mente en el pedimento de extracción de depósito fi scal de mer-cancías extranjeras con clave de pedimento V8 (rubro A).

El pedimento de extracción de mercancías de depósito fi scal para reincorporarse a territorio nacional con clave F8 deberá indi-car el identifi cador F8 (anteriormente también EV y V8) (rubro B).

El pedimento de desistimiento del régimen de exportación defi nitiva de las mercancías a depósito fi scal, entre otros, deberá contener el RFC de la Duty free que realiza la devolución de las mercancías, y en el bloque de los descargos se deberá transmitir el número, fecha y clave del pedimento pagado y modulado. Asimismo, ya no será necesario anotar el número de autoriza-ción como se establecía anteriormente (penúltimo párrafo).

PAQUETES O ARTÍCULOS PROMOCIONALES DISTRIBUIDOS GRATUITAMENTE(Regla 3.6.32., Reforma)Se deja de hacer alusión a la regla 3.6.27. por la que se efectua-ría la extracción de depósito fi scal de los paquetes o artículos promocionales distribuidos gratuitamente a los pasajeros in-ternacionales o misiones diplomáticas y consulares acredita-das ante el Gobierno Mexicano, que adquirieran un producto dentro de las Duty free.

IMPORTACIÓN DEFINITIVA DE MERCANCÍAS ROBADAS(Regla 3.6.33., Reforma)Se amplía de cinco a 10 días hábiles de cada mes, el plazo para tramitar el pedimento de importación defi nitiva de las mercancías robadas en el mes inmediato anterior, en el cual se deberá transmitir en el “bloque de descargos”, el descargo de los pedimentos F8 o F9, según corresponda.

TRÁNSITOS INTERNOS(Regla 3.7.1., Reforma)Se deja de considerar tránsito interno el traslado de mercan-cías de procedencia extranjera que se realizaba de la Sección




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ESPECIAL

Aduanera del Aeropuerto Internacional Guanajuato, en Silao, Guanajuato a la Sección Aduanera de León, Guanajuato, de-pendientes de la Aduana de Querétaro; para depósito ante la aduana o para someterla a cualquiera de los regímenes aduaneros, tal como se permitía anteriormente.

OBLIGACIONES DE LAS EMPRESAS CONCESIONARIAS DE TRANSPORTE FERROVIARIO(Regla., 3.7.7., Reforma)Las empresas concesionarias de transporte ferroviario deberán transmitir electrónicamente a la aduana de entrada, la lista de intercambio de las operaciones efectuadas de tránsito interno de importación en la frontera norte del país, conforme a lo dis-puesto en la regla 3.7.18. de la Resolución –incisos a) y b)–.

SERVICIOS DE CONSOLIDACIÓN DE CARGA TERRESTRE, BAJO EL RÉGIMEN ADUANERO DE TRÁNSITO INTERNO(Regla., 3.7.11., Derogada)Esta regla consideraba los requisitos a cumplir para obtener la au-torización para que las empresas transportistas presten el servicio de consolidación de carga por vía terrestre, bajo el régimen adua-nero de tránsito interno, previo registro en el Padrón de Empre-sas Transportistas para el traslado de mercancías bajo el régimen aduanero de tránsito.

TRANSMISIÓN ELECTRÓNICA AL SAAI DE LA INFORMACIÓN CONTENIDA EN LA GUÍA DE EMBARQUE(Regla 3.7.18., Reforma)Se precisa que se trata de empresas concesionarias de trans-porte ferroviario.

Asimismo, se reduce de 24 a dos horas antes del cruce del ferrocarril, el tiempo en que el agente o apoderado aduanal deberá presentar a la aduana de despacho los pedimentos de-bidamente pagados o las facturas, según corresponda, de las mercancías a importar, exportar o en tránsito interno a la im-portación, para su registro de entrega en el SAAI.

Al amparo del numeral 2 creado, se establecen los requi-sitos a cumplir en caso de extracción de mercancías de te-rritorio nacional, para enviar por cada carro de ferrocarril el Aviso electrónico de arribo conforme a la regla 3.7.18. (esta disposición entrará en vigor a partir del 1o de diciembre de 2006, artículo único transitorio, fracción IX).

TRÁNSITO INTERNO DE MERCANCÍAS QUE ARRIBEN VÍA MARÍTIMA O TERRESTRE EN ADUANAS DE BAJA CALIFORNIA(Regla 3.7.19., Adición)Se crea dicha regla para establecer los requisitos a cumplir para efectuar el tránsito interno a la importación de mercancías, cuando arriben vía marítima a la aduana de Ensenada o vía te-rrestre a las de Tijuana, Tecate o Mexicali, para su importación en la aduana de La Paz o en las secciones aduaneras de Santa Rosalía o San José del Cabo, dependientes de dicha aduana.

La regla entrará en vigor a partir del 1o de septiembre de 2006, a excepción de lo establecido en el numeral 2, inciso c), referente al sistema de monitoreo y rastreo de los medios de transporte en tránsito de las mercancías, lo cual estará vigente 31 de marzo de 2007 (artículo único transitorio, fracción X).

IVA POR RETORNO DE MERCANCÍAS EXPORTADAS (Regla 5.2.1., Reforma)Se eliminan los párrafos segundo, tercero y cuarto en los que se establecía:● el reintegro del IVA, cuando el contribuyente que hubiere

obtenido la devolución o efectuado el acreditamiento del IVA y se desista del:◗ régimen de exportación defi nitiva (conforme a los

artículos 93 y 103, tercer párrafo de la LA),◗ del régimen de extracción de depósito fi scal o de recinto

fi scalizado estratégico de mercancías nacionales para re-incorporarse al mercado nacional (conforme a los artícu-lo 119, último párrafo y 135-D, fracción III de la LA), y

◗ retorno al extranjero de mercancías importadas tempo-ralmente por empresas Maquiladoras o Pitex.

RÉGIMEN SIMILAR (Regla 5.2.3., Reforma)Se elimina la mención de que debe entenderse por régimen similar para efectos del artículo 1o-A, fracción IV de la LIVA, toda vez que ésta se contempla en el tercer párrafo del artículo Trigésimo Cuarto de la Resolución.

RETENCIÓN DEL IVA (Regla 5.2.4., Derogación)Se elimina la regla 5.2.4. que condicionaba a las empresas Ma-quiladoras, Pitex, Ecex; así como a las de la industria automo-triz terminal o manufacturera de vehículos de autotransporte o de autopartes a retener el IVA que les fue trasladado por la adquisición de bienes de sus proveedores nacionales en térmi-nos del artículo 1o-A, fracción IV de la LIVA, siempre que se tuviera Registro de Proveedor Nacional (Pronex) de los bienes autorizados por los que se deba efectuar dicha retención.

Empero, el artículo Trigésimo Cuarto de dicha Resolución dispone que las empresas que hubieran efectuado la re-tención del IVA, a partir del 1o de abril de 2006 y hasta el 16 de agosto de 2006, podrán efectuar el acreditamiento corres-pondiente conforme a la LIVA; y que mientras no exista un Pronex en el que se indiquen bienes autorizados por los que se debe efectuar la retención del IVA, las empresas adquiren-tes no están obligadas a efectuar la retención señalada.

OPERACIONES AFECTAS A LA TASA DEL 0% DEL IVA(Regla 5.2.6., Reforma)En el caso de las transferencias de mercancías de los secto-res textil y confección clasifi cados en los capítulos 50 a 63




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de la TIGIE, los pedimentos de retorno o exportación virtual (a nombre de quien transfi ere) y de importación temporal (a nombre de quien recibe), deberán tramitarse ante la aduana de circunscripción de cada una de las partes (numeral 1).

Cuando el pedimento de retorno o exportación virtual de las mercancías no se tramite en el plazo señalado, éste podrá presentarlo ante la aduana dentro del mes siguiente a aquél en que se hubiera tramitado el pedimento de importación temporal o de introducción a depósito fi scal, debiéndose efectuar el pago de la multa de $1,145.00 a $1,717.00 –referida en el artículo 183, fracción II de la LA– por presentación extemporánea.

PEDIMENTOS CONSOLIDADOS DE EXPORTACIÓN E IMPORTACIÓN VIRTUAL(Regla 5.2.8., Reforma)Los pedimentos consolidados de las mercancías de los sectores textil y confección clasifi cados en los capítulos 50 a 63, no podrán presentarlo en aduanas distintas sino en las aduanas de la circuns-cripción territorial que corresponda a cada una de las partes.

IMPORTACIONES TEMPORALES EN LA DETERMINACIÓN DEL IVA ACREDITABLE(Regla 5.2.11., Derogación)Esta regla hacia alusión a los artículos aplicables de la LIVA, para determinar el IVA acreditable del período por el que se efectúa el pago en operaciones de comercio exterior, realiza-das conforme a las reglas 5.2.3. Segundo párrafo, 5.2.5., 5.2.6. y 5.2.10. de la Resolución.

DETERMINACIÓN DEL IGI EN LA IMPORTACIÓN DE REMOLQUES Y SEMIRREMOLQUES(Artículo Segundo)Para determinar la base gravable del IGI referido en el último párrafo del artículo 78 de la LA, de los remolques y semirremol-ques, se podrá optar por considerar el 50% del valor contenido en la columna “Loan” (Valor promedio para crédito), sin apli-car deducción alguna, de la edición de la National Automo-bile Dealers Association (N.A.D.A.) Offi cial Commercial Truck Guide (Libro Amarillo) correspondiente a la fecha de importa-ción del vehículo (rubro D, numeral 3, artículo Segundo).

GAFETES DE IDENTIFICACIÓN (Artículo Tercero)Se prorroga la vigencia de los gafetes de identifi cación de las personas que presten servicios en los recintos fi scales o fi scali-zados correspondientes al 2005, hasta el 31 de mayo de 2006.

PEDIMENTOS EN TRÁNSITO DE MERCANCÍAS REALIZADOS DEL 1o DE ABRIL AL 31 DE AGOSTO DE 2006(Artículo Cuarto)Para las operaciones de tránsito de mercancías (referidas en las reglas 1.4.6., 2.7.7., 2.14.2., 3.7.3., 3.7.6., 3.7.7., 3.7.9., 3.7.12., 3.7.13., 3.7.14., 3.7.15., 3.7.16. y 3.7.17.) que se realicen del 1o de abril al 31 de agosto de 2006, se podrán utilizar los formatos

Simplifi cación administrativa:● Transferencia a través de

operaciones de maquinaria y equipo importado mediante el pago de las contribuciones y cuotas correspondientes, vía cuenta aduanera.

● No presentar en los Módulos CIITEV de las aduanas de entrada al país, la lista general de los accesorios, bienes y equipos integrantes de las casas rodantes a importar

“Pedimento de trán-sito”, “Anexo del pe-dimento de tránsito”, “Pedimento de trán-sito. Parte II. Tránsito parcial de mercancías”, “Pedimento de rectifi -cación al pedimento de tránsito” y “Anexo del pedimento de rectifi -cación al pedimento de tránsito”, según corresponda, y la cla-ve “R3”, contenidos en los Anexos 1 y 22 de las RCGCE 2005.

Quienes opten por lo anterior y reali-cen operaciones de tránsito internacional de transmigrantes de acuerdo con la regla 2.7.7., deberán utilizar la clave de pedimento “T7” señalada en el Apéndice 2 del Anexo 22 de dichas reglas.

TRÁNSITO INTERNACIONAL DE TRANSMIGRANTES(Artículo Quinto)Los requisitos a cubrir por los agentes aduanales que realicen el tránsito internacional de transmigrantes conforme al nume-ral 3 de la regla 2.7.7. dispuesto en la fracción V, del artículo Primero Transitorio de las RCGCE 2006, entrará en vigor el 15 de septiembre de 2006.

GASTOS POR SERVICIO Y MANTENIMIENTO(Artículo Sexto)La obligación de cubrir los gastos por servicio y mantenimien-to con las cantidades que los titulares autorizados para ope-rar servicios de carga, descarga, maniobras de mercancías en recintos fi scales aporten al fi deicomiso a las aduanas de las autorizaciones entrará en vigor el 1o de septiembre de 2006.

DUTY FREE(Artículo Séptimo)Las disposiciones aplicables a las empresas Duty free (reglas 3.6.26., 3.6.27., 3.6.28., 3.6.29., 3.6.30., 3.6.31., 3.6.32. y 3.6.33.) es-tablecidas en la fracción IX, del artículo Primero transitorio de las RCGCE 2006, entrarán en vigor el 1o de agosto de 2006.

DISPOSICIONES DEL ANEXO 22 (Artículo Octavo)Lo dispuesto en el Anexo 22, referente al “Instructivo para el lle-




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nado del pedimento”, Apéndice 17 “CODIGO DE BARRAS, PE-DIMENTOS, PARTES II Y COPIA SIMPLE, CONSOLIDADOS”, señalado en la fracción XV, del artículo Primero transitorio de las RCGCE 2006, entrará en vigor el 1o de agosto de 2006.

RECTIFICACIÓN DE PEDIMENTOS RETORNO J1 O J2 DE PITEX Y MAQUILADORAS CERTIFICADAS(Artículo Noveno)Las Maquiladoras y Pitex autorizadas como Empresas Certifi ca-das, que al 15 de agosto del presente año hubieran exportado en forma defi nitiva mercancías asentando erróneamente en el pedimento la clave de pedimento de retorno J1 o J2, podrán rectifi carlo por única vez para asentar la clave A1. El trámite deberá efectuarse a más tardar el 30 de noviembre de 2006; para ello deberán presentar ante la aduana los documentos pro-batorios de la salida de la mercancía del país y pagar la multa de $993.00 a $1,419.00 (conforme al artículo 185, fracción II de la LA). Lo anterior, sin perjuicio de las demás sanciones que pudieran resultar aplicables en caso de existir irregularidades.

MODULACIÓN POSTERIOR DE PEDIMENTOS EN EL SAAI(Artículo Décimo Primero)Quienes cuenten con pedimentos de importación, exportación, retorno o tránsito, que habiendo ingresado, salido o arribado las mercancías, no hubieran sido modulados en el sistema de selección automatizado, podrán presentarlos ante la aduana, por conducto de agente o apoderado aduanal, para su modula-ción en el SAAI, durante el período comprendido entre el 16 de agosto y 31 de marzo de 2007; para ello, deberán presentarse los documentos comprobatorios del arribo o salida de las mis-mas y siempre que la autoridad aduanera no hubiere iniciado sus facultades de comprobación. Ello, sin perjuicio de las de-más sanciones aplicables en caso de existir irregularidades.

Cuando al pedimento modulado le tocara reconocimiento aduanero, sólo se efectuará documentalmente.

Lo dispuesto anteriormente, también será aplicable para los pedimentos consolidados y sus facturas.

EXENCIÓN DE RETONO DE BIENES ROBADOS(Artículos Décimo Tercero y Cuarto)Quienes al 16 de agosto no hubieran podido retornar al extran-jero remolques, semirremolques o portacontenedores; o chasi-ses, contenedores o motogeneradores por haber sido robados en territorio nacional, quedarán exentos del cumplimiento de dicho retorno, siempre que presenten antes del 1o de enero de 2007, ante la aduana por la que se hubiera tramitado la importación temporal, copia del pedimento de la importación defi nitiva, anexando al mismo copia simple de la copia certi-fi cada del acta de robo levantada ante el Ministerio Público; además deberán cubrir el pago del IGI con actualizaciones y recargos, a partir de la fecha de vencimiento del plazo de

importación temporal y hasta que se efectúe el pago, pudiendo aplicar la tasa arancelaria preferencial conforme a los acuer-dos comerciales o en los tratados de libre comercio suscritos por México, y demás contribuciones que correspondan en la fecha de vencimiento del plazo de importación temporal.

IMPORTACIÓN DE VEHÍCULOS(Artículo Décimo Octavo) Para los efectos del último párrafo del artículo Décimo Terce-ro, vigente hasta el 31 de mayo de 2006, los vehículos cuyo año-modelo corresponda a 1996 por los que se hubiera tra-mitado su importación defi nitiva del 1o de noviembre y el 31 de diciembre de 2005, se considerarán legalmente importados siempre que se hubiere cumplido con los requisitos y forma-lidades establecidas.

REEXPEDICIÓN DE CARTAS DE CUPO(Artículo Décimo Noveno) Los almacenes generales de depósito que hubieran expedido cartas de cupo para el ingreso de mercancías bajo el régimen de depósito fi scal, con anterioridad al 17 de junio de 2002 y éstas no se hubieren retirado del lugar de almacenamiento, de-berán reexpedir electrónicamente la carta de cupo, con la op-ción generada en el módulo de cartas cupo del SAAI, en la cual se declararán todos los datos establecidos, y los identifi cadores que señale la carta de cupo original y el número de pedimento del régimen de depósito fi scal asociado a dicha carta.

Las fracciones arancelarias y las cantidades de mercancías que se declaren con base en los pedimentos originales, deberán corresponder con el saldo en existencia actual en las bodegas o unidades autorizadas. Cuando las fracciones arancelarias no correspondan a la clasifi cación de la TIGIE, deberá declararse la equivalente a la declarada en el pedimento original, pues no podrá efectuarse la validación de la reexpedición cuando se declaren fracciones arancelarias diferentes a las establecidas en el referido ordenamiento legal.

Las reexpediciones de las cartas de cupo deberán efectuar-se a más tardar el 30 de septiembre de 2006; en caso contra-rio, a partir del 2 de octubre de 2006, no se podrá realizar ningún movimiento asociado a cartas de cupo expedidas con anterioridad al 17 de junio de 2002.

RETORNO DE MERCANCÍAS POR EMPRESAS AUTOMOTRICES(Artículo Vigésimo Primero) La obligación de cumplir con la información de las mercancías transportadas por las empresas de transportación marítima re-ferida en la regla 2.4.5, entrará en vigor el 1o de diciembre de 2006, excepto por lo dispuesto en su último párrafo que entra-rá en vigor el 1o de abril de 2006, por lo que, del 1o de abril de 2006 y el 30 noviembre de 2006, dichas empresas deberán cumplir con lo dispuesto en la regla 2.4.5. para 2005.




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ANEXO CONTENIDO

1 Declaraciones, avisos y formatos e instructivos de llenado: ● Se modifi can los formatos: ◗ Aviso de traslado de mercancías por parte de empresas Maquiladoras o Pitex, ◗ Declaración de mercancías donadas al Fisco Federal conforme al artículo 61, fracción XVII de la Ley Aduanera y su Anexo 1, ◗ formato del Pedimento. ● se adiciona: ◗ al formato Declaración de aduana para pasajeros procedentes del extranjero (español e inglés): el formato en idioma francés, ◗ el formato 3. BIS “Aviso de importación y de exportación de mercancías de empresas certifi cadas registradas conforme al rubro H de la regla 2.8.1.”, y ● se derogan los formatos “: ◗ Declaración de aduanas para pasajeros que se internen al resto del país, procedentes de la franja o región fronteriza (español, inglés y francés), ◗ Solicitud de Autorización para que las empresas transportistas presten el servicio de consolidación de carga por vía terrestre, bajo el régimen aduanero de tránsito interno conforme a la regla 3.7.11.”, y ◗ 50 “Aviso de tránsito” 4 Horario de las Aduanas, se: ● eliminan los horarios de las Secciones Aduaneras de Celaya y León de la aduana de Querétaro, ● adiciona el horario de la aduana de Guanajuato y sus Secciones Aduaneras de Celaya y del Aeropuerto Internacional “Guanajuato”, Silao, Gto., y ● modifi can los horarios de las aduanas de Ensenada, San Luis Río Colorado y Veracruz 10 Sectores y fracciones arancelarias ● Se adiciona la fracción arancelaria 9503.70.99 al Sector 22 “Juguetes” 11 Claves de marcas ● Se deroga el Anexo 11 y en su sustitución, se publica el correspondiente a las “Fracciones arancelarias que corresponden a mercancías peligrosas cuya importación o exportación está sujeta a pedimento distintivo” (en vigor a los 60 días posteriores a su publicación –artículo único transitorio, fracción XIII) 18 Datos de identifi cación individual de las mercancías que se indican ● se adiciona un inciso K) a Vinos y licores; pilas, la fracción arancelaria 8711.50.99 y un numeral 9 a “Motocicletas” (en vigor a los 15 días posteriores a su publicación –artículo único transitorio, fracción VI) 21 Aduanas autorizadas para tramitar el despacho aduanero de determinado tipo de mercancías ● Se adicionan las siguientes aduanas, de: ◗ Ciudad Hidalgo a la fracción XX del Apartado A, ◗ Lázaro Cárdenas a la fracción XXII del Apartado A, ◗ Guanajuato a las fracciones VIII, XV y XXI del Apartado A y a la fracción I del Apartado B, y ◗ Guanajuato y la Sección Aduanera del Aeropuerto Internacional “Guanajuato” a las fracciones XI y XIX del Apartado A 22 Instructivo para el llenado del pedimento ● Se modifi can diversos campos del llenado del pedimento y sus Apéndices 24 Información mínima que deberá contener el sistema informático del control de inventarios a que se refi ere la regla 3.3.3. de la presente resolución ● Se da a conocer el Anexo aplicable para 2006 (En vigor 2 meses posteriores a su publicación –artículo único transitorio, fracción XV) 27 Fracciones Arancelarias de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación, por cuya importación no se está obligado al pago del IVA ● Se da a conocer el Anexo aplicable para 2006

INFORMACIÓN A PRESENTAR POR EMPRESAS DE TRANSPORTE MARÍTIMO, DE AUTOTRANSPORTE TERRESTRE Y AGENTES DE CARGA(Artículo Vigésimo Segundo) Las disposiciones a cumplir por las empresas de transporta-ción marítima, de autotransporte terrestre y agentes de carga establecidas en las reglas 2.4.10., 2.4.12. y 2.4.13., entrará en vigor el 1o de diciembre de 2006.

ANEXOS(Artículos Vigésimo Tercero, Cuarto, Quinto, Sexto, Séptimo, Octavo. Noveno, Trigésimo, Trigésimo Primero, Trigésimo Segundo)Se publican y reforman los siguientes Anexos, mismos que se publicaron en el DOF el pasado 21 de agosto:




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PERSONAS AUTORIZADAS O CONCESIONADAS PARA OPERAR RECINTOS FISCALIZADOS ANTES 15 DE DICIEMBRE DE 1995(Trigésimo tercero) Las personas morales con concesión o autorización para pres-tar los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mer-cancías de comercio exterior, constituidas antes de la entrada en vigor de la Ley Aduanera publicada en el DOF el 15 de diciembre de 1995, sin que dicha concesión o autorización tenga una vigencia determinada, podrán continuar prestando dichos servicios hasta el 1 de abril de 2016, siempre que en un plazo de 90 días hábiles, contado a partir del día siguiente a la fecha de entrada en vigor de la Resolución, constituyan una persona moral conforme a las leyes mexicanas y presenten ante la Administración Central de Operación Aduanera de la AGA, la documentación que acredite tal circunstancia, así como el legal uso del inmueble por el plazo señalado.

En caso contrario, la concesión o autorización quedará insubsistente a partir del vencimiento del plazo de 90 días hábiles, sin necesidad de que la autoridad aduanera agote el procedimiento de cancelación previsto en el artículo 144-A de la LA, las personas tendrán un plazo de 15 días hábiles, contado a partir de que la autorización quede insubsistente, para transferir las mercancías a otro recinto fi scalizado o para destinarlas a algún régimen aduanero, en caso contrario las mercancías causarán abandono a favor del Fisco Federal.

ARTÍCULO TRANSITORIO(Artículo Único)La Resolución entró en vigor a partir del pasado 16 de agosto.

Cuotas compensatoriasElementos esenciales de la Resolución Antidumping dictada por la Secretaría de Economía, cuya publicación se produjo en el Diario Ofi cial de la Federación, durante el período comprendido del 28 de julio al 29 agosto de 2006. DESCRIPCIÓN, FRACCIÓN ARANCELARIA Y RESOLUCIÓN FECHA DE PUBLICACIÓN (DOF)

Hilados y tejidos de fi bras sintéticas y artifi ciales

Diversas fracciones arancelarias de las partidas 3005, 5204 a la 5212, 5307

a la 5311, 5401, 5402, 5404, 5407, 5408, 5501, 5506, 5508 a la 5516, 5803

y 5911

(10 de agosto)

Se confi rma en todos sus puntos la resolución fi nal del examen de vigencia de las cuotas compensatorias impuestas a las importaciones originarias de China, independientemente del país de procedencia, publicada en el Diario Ofi cial de la Federación del 3 de marzo de 2006

Otras disposiciones1. Primera Resolución de Modifi caciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2006 y Anexos 1, 4, 10, 11, 18, 21, 22, 24 y 27

La revisión de dichos documentos se presenta en el Infor-me Especial en esta misma sección (Secretaría de Hacienda y Crédito Público, 15 y 21 de agosto).

2. Aclaración al Acuerdo que adiciona al similar por el que se dan a conocer los cupos para internar a los Estados Uni-

dos de América en el ciclo comercial octubre de 2005 a septiembre de 2006, azúcares originarios de los Estados Unidos Mexicanos, publicado el 2 de agosto de 2006

Se corrige la Primera Sección, página 47, renglón 41, toda vez que señalaba incorrectamente que el cupo de exportación de azúcares correspondía a los bienes originarios de los Esta-dos Unidos de América, siendo lo correcto los originarios de los Estados Unidos Mexicanos (Secretaría de Economía, 24 de agosto).


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