NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERANIF C-1

EFECTIVO y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

AGENDA

• Objetivo• Alcance• Definición de términos• Normas de Valuación• Reconocimiento posterior de los

equivalentes de efectivo• Normas de Presentación• Normas de Revelación• Vigencia• Transitorios

OBJETIVO

Establecer normas de:•Valuación•Presentación•Revelación

De partidas del rubro de efectivo y sus equivalentes en el balance general o estado de posición financiera.

ALCANCETodo tipo de entidades que emitan estados financieros en concordancia con lo dispuesto por la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros deberán aplicar lo dispuesto en esta NIF C-1

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS

• Costo de adquisición: Monto pagado en efectivo o equivalentes por un activo o servicio al momento de su adquisición.

• Efectivo: Moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios disponibles, ejemplo

1)Disponibilidad en cuenta de cheques

2)Giros bancarios, telegráficos o postales

3)Remesas en tránsito

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS

• Equivalentes de efectivo: valores de gran liquidez, corto plazo, convertibles en efectivo, sujetos a cambios no riesgosos en su valor como

1.Moneda extranjera2.Metales preciosos amonedados3.Inversiones disponibles

• Efectivo y equivalentes de efectivo restringidos (Tienen ciertas limitaciones en disponibilidad de tipo legal o contractual)

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS

Inversiones disponibles a la vista (disposición de forma inmediata, generan rendimientos,, riesgos poco importantes en cambio de valor como inversiones de muy corto plazo, 3 meses de su fecha de vencimiento, por ejemplo)

•Valor neto de realización(Monto que se recibe en efectivo, equivalentes, especie por venta o intercambio de un activo)

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS

• Valor nominal(Cantidad de unidades monetarias expresadas en

billetes, monedas, títulos e instrumentos)

• Valor razonable(Monto de efectivo o equivalentes que participantes en

el mercado estarían dispuestos a intercambiar para:1. Compra o venta de un activo2. Asumir o liquidar un pasivo3. Operación entre partes interesadas dispuestas e informadas en un mercado de libre

competencia.

En ausencia de estos requisitos, se debe estimar mediante técnicas de valuación

NORMAS DE VALUACIÓN

• Efectivo a su valor nominal

• Equivalentes de efectivo a su costo de adquisición

NORMAS DE VALUACIÓNReconocimiento posterior de los equivalentes de efectivo•Metales preciosos amonedados a su valor razonableUtilizar su valor neto de realización a la fecha de cierre de estados financieros.•Moneda extranjera al tipo de cambio vigente al cierre de estados financieros.•UDI, deben reexpresarse a la medida de intercambio correspondiente a la fecha de cierre de estados financieros.•Inversiones disponibles a la vista a su valor razonable, utilizando su valor neto de realización al cierre de los estados financieros Los efectos por cambios en su valor, conversiones, reexpresiones y rendimientos generados, deben registrarse en el estado de resultados cuando se devenguen.

NORMAS DE PRESENTACIÓN• En el balance general o estado de posición financiera deben

presentarse como Efectivo y equivalentes de efectivo (E y E) en un solo renglón como el primer rubro del Activo Circulante o Activo a Corto Plazo, incluyendo el restringido

• Los cheques emitidos con anterioridad a la fecha de los estados financieros y no entregados a los beneficiarios (en poder de la entidad), deben reincorporarse al rubro de Efectivo, reconociendo el pasivo

• Los sobregiros bancarios deben presentarse como un pasivo a corto plazo, solo cuando NO exista un convenio de compensación con la institución de crédito (BANCO)

NORMAS DE PRESENTACIÓN• Según lo dispuesto en la NIF B-3 Estado de

Resultados deben presentarse en el Resultado Integral de Financiamiento (RIF):

1. Los intereses generados por el efectivo y equivalentes de efectivo

2. Las fluctuaciones cambiarias de la moneda extranjera o en alguna otra medida de intercambio

3. Los ajustes a valor razonable de los equivalentes de efectivo

NORMAS DE REVELACIÓN

En Notas a los Estados Financieros debe revelarse lo siguiente:

1.Integración del E y E

2.Política de valuación

3.Moneda o medida de intercambio de su denominación

4.Cuando exista E y E restringidos, revelar su importe, razones de su restricción y la fecha de su expiración (de la restricción)

5.E y E destinados a un fin específico por la Administración

6. Efecto de hechos posteriores que modifiquen el E y E entre:•La fecha de los EF y la fecha de emisión (Tomar en cuenta lo dispuesto por la NIF B-13, Hechos posteriores a la fecha de los estados financieros)

VIGENCIA

A partir del 1 de enero de 2010

TRANSITORIOSEsta NIF C-1 modifica algunos términos incluidos en la NIF B-2 del párrafo 9

También se modifican en la NIF B-2 TODAS las referencias al rubro de Efectivo para quedar como Efectivo y equivalentes de efectivo

En esta NIF C-1 también encontramos un Apéndice A-Bases para conclusiones, que NO forma parte de esta NIF. Sirvió al CINIF para alcanzar las conclusiones establecidas en esta NIF y asimismo incluye razones para aceptar ciertos puntos de vista y otras reflexiones.

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