Presentacin de PowerPoint

Tema 5: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS:

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIAMs. C.P.C. RUBY LUJN CHININNDOCENTE1Presentacin estndar. Apreciar previamente la presentacin de los dems ponentes con la finalidad de mantener uniforme el prembulo de cada exposicin. Nacimiento de la Obligacin TributariaArt. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.OPERACIN GRAVADANACIMIENTO DE LA OBLIGACINREGLAMENTO DE LA LIGV REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGOVenta de bienes mueblesFecha en que se emita el CdPCuando deba ser emitido o se emita el CdP (lo que ocurra primero)Momento de entrega del bien.Momento en que se efecte el pagoFecha de entrega del bien.Fecha en que el bien queda a disposicin del adquirente.

2CASO : NACIMIENTO DE LA O.T. EN LA EMISIN DEL COMPROBANTE DE PAGO

Con fecha 28.02.2014, la empresa LOS RPIDOS S.A.C. ha emitido a la empresa ATLETIC SPORT S.R.L. la factura N 001-2014 por la venta de 20 motos acuticas. Los bienes sern entregados y cancelados ntegramente el 03.03.2014. En qu momento naci la obligacin tributaria de IGV?SOLUCIN:Tratndose de la venta de bienes la Obligacin Tributaria nace en la fecha en que se emite el C/P o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero. El Reglamento de la Ley del IGV ha definido que sta se produce en la fecha en que de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago, ste deba ser emitido o se emita, lo que ocurra primero.En este caso, la Obligacin Tributaria del IGV habra nacido el 28.02.2014 en que se emiti el Comprobante de Pago, aun cuando no se haya producido la entrega de los bienes o la cancelacin de los mismos. Nacimiento de la Obligacin TributariaVenta de naves y aeronaves

En la fecha de suscripcin del contrato

4 Nacimiento de la Obligacin TributariaVenta de intangibles considerados muebles

Fecha de pagoFecha en que se perciba el ingresoSe emita el CdPMomento en que se Efecte el pagoEntrega del bien

5 Nacimiento de la Obligacin TributariaArt. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.OPERACIN GRAVADANACIMIENTO DE LA OBLIGACINREGLAMENTO DE LA LIGV REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGORetiro de bienes

Fecha del retiroLa del documento que acredite la salida o consumo del bien. Fecha en que se emita el CdPCuando deba ser emitido o se emita el CdP.(lo que ocurra primero)

Fecha del retiro.

6 Nacimiento de la Obligacin TributariaComisionistasCOMITENTE(Sujeto de impuesto)Transferencia de propiedadCOMISIONISTA(intermediario)COMPRADORComisin (S/.) por servicios7CASO: NACIMIENTO DE LA OT DEL IGV POR COMISIN DE VENTASLa empresa KAROL PC S.A. ha firmado un contrato con el comisionista RICARDO LPEZ (persona natural con negocio) para que venda Laptops. Cuando el cliente realiza el pedido, el comisionista informa a la empresa para que remita la mercadera con la factura o boleta as como la gua de remisin que sustente el traslado de dicha mercanca.Posteriormente al final del mes de julio 2014, en base a sus ventas efectuadas RICARDO emite una factura por servicios de comisin del mes. En qu momento nace la OT por ventas de Laptops y en qu momento nace la OT por servicios de comisin de Julio 2014?SOLUCIN:Cuando el comitente remite la mercadera con el CP y la gua de remisin nace la obligacin tributaria por venta de bienes y en el mes de julio 2014 nace la obligacin tributaria para el comisionista por los servicios de comisin .

9 Nacimiento de la Obligacin TributariaVenta de bienes en consignacinPROPIETARIO(Consignador)Entrega de bienes alNo hay transferencia de propiedadCONSIGNATARIOEn esta oportunidad se realiza efectivamente la venta por el consignador para todo efecto tributarioVende los bienes recibidos a un tercero (comprador)Si hay transferencia de propiedad1239CASO: NACIMIENTO DE LA OT DEL IGV POR CONSIGNACIN La empresa DIGITAL SA, entrega en consignacin a COMPUTER SRL 20 tablets en el mes de mayo de 2014 a S/. 300.00 cada una establecindose en el contrato que el precio de venta de la mismas sera S/. 400.00 y que se realizaran liquidaciones mensuales segn las tablets vendidas. En el mes de junio de 2014 la empresa COMPUTER SRL vende un total de 10 tablets. En qu momento nace la OT de IGV por consignacin? SOLUCIN:La venta de los bienes entregados en consignacin se produce en el mes de junio de 2014, en ese momento habr nacido la OT para las dos operaciones de venta. La venta que efecte el consignador al consignatario, la venta que efecte el consignatario al cliente. Siendo en el primer caso el impuesto de S/. 540.00 soles y en el segundo de S/. 720.00 soles.

Nacimiento de la Obligacin TributariaPagos anticipados a la entrega del bien

En la fecha de pago sea parcial o totalVenta de bienes muebles

11CASO: NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA DEL IGV EN LOS ANTICIPOS RECIBIDOSEl 30.05.2015 la empresa DIGENOR S.R.L. ha recibido en calidad de adelanto , S/. 5,000 por la venta de dos (2) mquinas remalladoras, valorizadas en S/. 10,000. Los bienes sern entregados el 02.06.2015, fecha en la que tambin se cancelar la diferencia . En qu momento nace la OT del IGV y en qu momento debe emitirse el CP.?SOLUCIN:EL 30.05.2015 nace la OT, pues en tal fecha se percibe el adelanto de dinero. En este mes la empresa DIGENOR S.R.L. declarar y pagar el impuesto por el pago recibido, y en Junio del 2015, declarar y pagar el impuesto por la diferencia del valor del bien, pues en este mes se entregar el bien y se recibir la diferencia de la operacin.El CP se emitir el 30.05.2015 por el adelanto de S/. 5,000 y cuando se efecte la entrega de bien o se efectu la cancelacin del precio, se emitir otro comprobante por la diferencia. Nacimiento de la Obligacin TributariaOPERACIN GRAVADANACIMIENTO DE LA OBLIGACINREGLAMENTO DE LA LIGV REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGOPrestacin de servicios

Fecha en que se emita el CdPCuando deba ser emitido o se emita el CdP (lo que ocurra primero)Momento de la culminacin del servicio.

Percepcin de la retribucin, parcial o total. Vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago. Fecha en la que se perciba la retribucin.La de pago o puesta a disposicin de la contraprestacin pactada o aquella en la que se haga efectivo un documento de crdito. (lo que ocurra primero)

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.13 Nacimiento de la Obligacin TributariaSuministros de energa elctrica, agua potable, telfono

Fecha de percepcindel ingresoFecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio

14CASO: NACIMIENTO DE LA OT DEL IGV POR PRESTACIN DE SERVICIOSEl Taller de mecnica VELOZ SA ha reparado un motor al seor JUAN finalizando el servicio el 28.02.2015 y el CP fue emitido la misma fecha y cancelando al contado el da 02.03.2015. En qu momento nace la OT de IGV por prestacin de servicios?SOLUCIN:La culminacin del servicio es anterior a la cancelacin del mismo, entonces el nacimiento de la OT nace en el momento en que se emite el CP o sea el 28.02.2015, a pesar que el ingreso o retribucin se haga efectiva el 02.03.2015. Nacimiento de la Obligacin TributariaArt. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.OPERACIN GRAVADANACIMIENTO DE LA OBLIGACINREGLAMENTO DE LA LIGV REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGOUtilizacin de servicios Fecha de anotacin de CdP en registro de compras. Fecha del pago de la retribucin al sujeto no domiciliado. La de pago o puesta a disposicin de la contraprestacin pactada o aquella en la que se haga efectivo un documento de crdito (lo que ocurra primero)

servicios16CASO: NACIMIENTO DE LA OT DEL IGV POR UTILIZACIN DE SERVICIOSLa empresa no domiciliada IMPORT CHINA SA prestadora de servicios de organizacin de almacenes emiti el 10.02.2015 el CP a la empresa peruana DELTRON SA, quien procedi a cancelar el servicio el 17.02.2015. Pero DELTRON SA recibe el CP el 24.02.2015 y en esa fecha lo anota en el Registro de Compras correspondiente a las operaciones de febrero 2015 En qu momento nace la OT de IGV por utilizacin de servicios? El nacimiento de OT por la utilizacin de servicios es el mes de Febrero de 2015 , porque en ese mes se realiz la cancelacin y el registro en el libro de compras de la empresa DELTRON SA quien dicho pago puede usarlo como crdito fiscal. Nacimiento de la Obligacin TributariaOPERACIN GRAVADANACIMIENTO DE LA OBLIGACINREGLAMENTO DE LA LIGV REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGOContratos de construccin

Fecha en que se emita el CdPCuando deba ser emitido o se emita CdP (lo que ocurra primero)Fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial y por el monto efectivamente percibidoFecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones peridicas.

La de pago o puesta a disposicin de la contraprestacin pactada o aquella en la que se haga efectivo un documento de crdito (lo que ocurra primero)

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.18CASO: NACIMIENTO DE LA OT DEL IGV POR CONTRATOS DE CONSTRUCCINLa empresa Inmobiliaria CASASOL SA tiene un contrato de construccin de un inmueble con la empresa VISION S.R.LTDA, con inicio de obra Marzo 2015 y la forma de pago al crdito, efectuando su primer pago el da 11 de febrero de 2015 la suma S/.10,900.00. En qu momento nace la OT ?SOLUCINEl nacimiento de OT nace en el mes de febrero por haberse efectuado un pago parcial, el que incluye el IGV. El constructor deber emitir una factura por el pago parcial con fecha febrero de 2015. Nacimiento de la Obligacin TributariaOPERACIN GRAVADANACIMIENTO DE LA OBLIGACINREGLAMENTO DE LA LIGV REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO1 venta de inmuebles

Fecha de percepcin del ingreso, por el monto que se perciba, sea parcial o total.

La de pago o puesta a disposicin de la contraprestacin pactada o aquella en la que se haga efectivo un documento de crdito. (lo que ocurra primero)

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.20CASO: NACIMIENTO DE LA OT DEL IGV POR PRIMERA VENTA DE INMUEBLESLa empresa CASABONITA SA realiza una operacin de primera venta de inmuebles de un departamento dplex con una Sociedad conyugal, con fecha de construccin Agosto de 2014 y fecha de venta Setiembre del 2014, con forma de pago a crdito, el primer pago fue 04.09.2014 En qu momento ocurri el nacimiento de la OT ?SOLUCIN:La OT nace el mes de Setiembre de 2014 al haberse formalizado el contrato de compra-venta y efectuado un pago parcial. La empresa constructora deber emitir una boleta de venta por el pago parcial de fecha 04.09.2014 incluido el IGV. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ImportacindebienesEn la fecha que se solicitesu despacho a consumo.Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.22cundo nace la obligacion tributaria cuando se usa letras en descuento?. Este es un caso de financiamiento entre endosante y banco, en el caso de endoso en propiedad se considera producido el pago de la retribucion siempre que se haya incluido la clausula de liberacion de responsabilidad del endosante. CASO: NACIMIENTO DE LA OT DEL IGV EN LA IMPORTACIN DE BIENESEl seor Julio Snchez Prez present su declaracin nica de Aduana ante la SUNAT por un vehculo automotor importado, cuya fecha de importacin fue en Enero de 2015 y la solicitud de despacho a consumo es el 13 de enero de 2015. En qu momento nace la OT en la importacin de bienes?SOLUCIN:La OT nace en la fecha que se solicita su despacho a consumo. Es decir, se realiza el trmite en Aduanas para retirar la mercadera importada, previo pago de los derechos arancelarios. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ImportacindeBienes intangiblesEn la fecha se pague el valor de venta. Cuando se anote el comprobantede pago en el Registro de Compras Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.24cundo nace la obligacion tributaria cuando se usa letras en descuento?. Este es un caso de financiamiento entre endosante y banco, en el caso de endoso en propiedad se considera producido el pago de la retribucion siempre que se haya incluido la clausula de liberacion de responsabilidad del endosante.