1 Conferencista C.P. José Asunción Neira Flórez. 2 IAS-NIC 1 Estados Financieros.
Nic 01 presentacion de estados financieros
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NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD (NIC 1) En esta se establecen los lineamientos generales para la presentación de los estados financieros que hace la empresa a sus accionistas y otros interesados como instituciones financieras que han prestado fondos
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NORMA INTERNACIONAL
DE CONTABILIDAD (NIC 1)
En esta se establecen los lineamientos generales
para la presentación de los estados financieros
que hace la empresa a sus accionistas y otros
interesados como instituciones financieras que
han prestado fondos
OBJETIVO
Esta norma debe de ser aplicada para la
preparación y presentación de los Estados
Financieros de propósito de información
general, para asegurar que los mismos sean
comparables tanto de la misma entidad,
correspondiente a periodos anteriores con los
actuales, como de otras entidades
ALCANCE
La NIC 1 se aplicará a todas las entidades,
incluyendo las que presenten estados
financieros consolidados y a las que presenten
estados financieros separados.
No resulta de aplicación a la estructura y
contenido de los estados financieros
intermedios condensados a excepción de los
párrafos 15 a 35
ESTADOS FINANCIEROS
FINALIDAD DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
Tiene como propósito general proporcionar
información sobre la situación financiera,
rendimiento financiero y los flujos de
efectivo de una empresa, que sea útil para
una amplia gama de usuarios en la toma de
las decisiones económicas
CONJUNTO COMPLETO DE
ESTADOS FINANCIEROS
1)Estado de Situación Financiera
2)Estado de Resultado
3)Estado de Flujo de Efectivo
4)Estado de Cambios en el Patrimonio
*Notas
IDENTIFICACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
1.Nombre de la empresa informante(razón o
denominación social)
2. Información Individual o Grupal (Grupo o
Empresa)
3.Fecha de cierre del periodo sobre el que se
informa o Periodo Cubierto
4.Moneda de presentación y nivel de precisión
(grado de redondeo)
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
GENERALIDADES
Muestra la situación o posicióneconómica de una organizaciónindicando los recursosdisponibles y controlados , queen un futuro fluirán en laempresa(activos), lasobligaciones(pasivos) y capitalaportado (patrimonio) en unmomento determinado.
El estado de situación
financiera sirve para la
TOMA DE DESICIONES
Es un estado financiero
acumulativo que muestra la
situación de la empresa desde que
se creo hasta dicha fecha respecto
de sus recursos, obligaciones, y
patrimonio.
El estado de situación no
pretende mostrar el valor de
la empresa, mas bien se
elabora con el fin de
herramienta a terceros, para
que estos puedan determinar
el desempeño, liquidez y
capacidad que tiene la
empresa para mantener sus
operaciones.
ELEMENTOS
-ACTIVO PASIVO
PATRIMONIO
DISTINCIÓN DE LOS ELEMENTOS ENTRE CORRIENTE Y NO CORRIENTE
Una entidad presentará sus activos corrientes y no
corrientes, así como sus pasivos corrientes y no
corrientes, como categorías separadas en su estado de
situación financiera, excepto cuando una presentación
basada en el grado de liquidez proporcione una
información fiable que sea más relevante. Cuando se
aplique esa excepción, una entidad presentará todos los
activos y pasivos ordenados atendiendo a su liquidez.
Activos corrientesUna entidad clasificará un activo como corriente cuando:
(a) espera realizar el activo, o tiene la
intención de venderlo o consumirlo en su
ciclo normal de operación
(c) espera realizar el activo dentro de los
doce meses siguientes después del periodo
sobre el que se informa
(b) mantiene el activo principalmente
con fines de negociación
(d) Se trata de efectivo o equivalentes de efectivo, a menos
que se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado o
usado para cancelar un pasivo por un ejercicio mínimo de doce
meses siguientes después del periodo sobre el que se informa
excepciones
Las existencias y cuentas por cobrar comerciales
se consideran como activos corrientes aun
cuando no se espere realizarlos dentro del
periodo de doce meses a partir del periodo sobre
el que se informa.
NOTA
Todos los otros activos deben
clasificarse como activos no corrientes
Activos No Corrientes
Están constituidos por las inversiones realizadas por la empresa
cuyos efectos se proyectan a lo largo de más de un ejercicio
económico, es decir, los bienes y derechos destinados a servir
de forma duradera en la empresa o al menos por un período
superior a doce meses.
Inmovilizado IntangibleInversiones en empresas del grupo y
asociadas a largo plazo
Inversiones Financieras a Largo
Plazo
Activos por Impuestos DiferidosInversiones Inmobiliarias
Inmovilizado Material
Pasivos corrientes
Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando:
(c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses
siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa
(b) Se mantenga fundamentalmente para negociación
(a) espera liquidar el pasivo en su ciclo normal de operación
excepciones
También son corrientes:
- Las cuentas comerciales por pagar y otros costos de
operación aunque se vayan a liquidar después de los 12
meses de la fecha del periodo sobre el que se informa.
- obligaciones a corto plazo que no se consideran parte del
ciclo normal de operaciones. Ej.: sobregiros bancarios, los
dividendos a pagar, el impuesto a la renta, otras cuentas
por pagar no comerciales y la parte corriente de los
pasivos financieros no corrientes.
NOTA
Todos los otros pasivos deben
clasificarse como pasivos no corrientes
Pasivos No CorrientesObligaciones que no van a ser satisfechas en el ejercicio
económico siguiente, siendo su vencimiento de más de doce
meses.
Provisiones a Largo Plazo
Deudas con Empresas del grupo y
asociadas a Largo Plazo.
Pasivos por Impuestos Diferidos
Deudas a Largo Plazo
PatrimonioEl patrimonio viene definido como un residuo,
esto es, como la diferencia entre activo y pasivo
y que, por otra parte, se corresponde con la
riqueza del accionista.
INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
- propiedades, planta y equipo
- propiedades de inversión
- activos intangibles
- activos financieros
- inversiones contabilizadas
- activos biológicos
- inventarios
- deudores comerciales y otras cuentas por
cobrar
- efectivo y equivalentes al efectivo
- acreedores comerciales y otras cuentas por pagar
- Provisiones
- pasivos financieros
- pasivos y activos por impuestos corrientes
- pasivos y activos por impuestos diferidos
- pasivos incluidos en los grupos de activos para su
disposición
- Intereses monetarios presentados dentro del
patrimonio
- capital emitido y reservas atribuibles a los
propietarios de la controladora.
ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL
En el año 2011, se oficializa la versión 2009 de la
NIC 1, la cual tuvo como principal modificación
incorporar un nuevo Estado Financiero
denominado Estado de Resultado Integral del
Período.
FINALIDAD
Consolidar el total de Ingresos y Gastos
reconocidos en un período, tanto aquellos
que inciden propiamente en el resultado del
período como aquellos que se reconocen
directamente del patrimonio neto.
• Son las partidas de ingresos y gastos (incluyendo ajustes por reclasificación) que no se reconocen el “resultado” tal como lo requiere o permiten las NIIF
OTRO RESULTADO INTEGRAL
• Es el ingreso menos el gasto, excluyendo los componentes de “otro resultado integral”RESULTADO
• Cambio del patrimonio dentro de un período, que procede de transacciones y otros sucesos, distintos de aquellos cambios derivados de transacciones de los propietarios en su condición de tales
RESULTADO INTEGRAL
TOTAL
RESULTADO DEL
PERÍODO
OTRO RESULTADO INTEGRAL
RESULTADO INTEGRAL
DEL PERÍODO
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Resultado del periodo
Otro resultado
del período
Resultado integral del
período
OPCIONES PARA LA
PRESENTACIÓN
OPCIONES
UN ÚNICO
ESTADO DE
RESULTADO
INTEGRAL
DOS ESTADOS
COMPONENTES:
a) Ingresos , Gastos y Resultado del
período corriente
b) Ganancias y Pérdidas
c) Participación en el otro resultado
integral
d) Resultado Integral total
ESTADO DE RESULTADOS SEPARADO:
comprende Ingresos, Gastos y Resultado
del periodo corriente
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL:
a) Resultado (del período corriente)
b) Componentes del Otro Resultado
Integral
OPCIONES FORMA COMO SE PRESENTARÁ
Un estado
financiero único
que comprenda
el resultado del
período y otro
resultado
integral
Se presentará en dos secciones juntas y de acuerdo al
siguiente orden:
•Primero: Sección del Resultado del Período
•Segundo: Sección del Otro Resultado Integral
Además se presentará:
a) El resultado del período
b) Otro resultado Integral Total
c) El resultado integral del período
Estado de
Resultado del
período
Separado
Se presentará la sección del resultado del período en
forma separada e inmediata al Estado que contenga el
Resultado Integral.
En virtud a ello, el estado que contiene el resultado
integral comenzará con el resultado del período (no
incluirá la sección solo el importe resultante) y luego la
sección de otro resultado integral
ESTADO DE RESULTADOS
SEPARADO
*Conocido también: ESTADO DE RENDIMIENTO.
*Mide el desempeño de operación de una
entidad en un período determinado de
tiempo, igualando sus logros (ingresos) y sus
esfuerzos (costo de artículos vendidos y otros
gastos)
SECCIÓN DEL RESULTADO DEL
PERÍODO
Ingresos, ganancias y pérdidas
Costo Financiero
Gasto por Impuesto
Importe único para total de
operaciones discontinuadas
SECCIÓN DE OTRO RESULTADO INTEGRAL
Presentará partidas para los importes de otro resultado
integral del período, clasificadas por naturaleza
(incluyendo la parte de otro resultado integral
asociadas y negocios conjuntos contabilizados
utilizando el método de participación) y agrupadas
dentro las que, de acuerdo con otras NIIF:
a) No se reclasificarán posteriormente al resultado del
período
b) Se reclasificarán posteriormente a resultados del
período cuando se cumplan las condiciones
específicas
INFORMACIÓN A
PRESENTAR
En el Estado de Resultados Integral o en las Notas:
Cuando las partidas de
ingreso o gasto son
materiales (tienen
importancia relativa),
una entidad revelará de
forma separada
información sobre la
naturaleza e importe
La entidad presentará un
desglose de los gastos
reconocidos en el resultado,
utilizando una clasificación
basada en la naturaleza o en
la función de ellos dentro de
la entidad, lo que
proporcione una información
que sea más fiable y más
relevante
• Una entidad agrupará gastos dentro del resultado de acuerdo a su naturaleza y no los redistribuirá atendiendo a las diferentes funciones que se desarrollen en la entidad
Método de la “Naturaleza de los
Gastos”
Ingreso de actividades
Ordinarias……………………………………………….X
Otros Ingresos………………………………………..X
Variación en los inventarios
de productos terminados
y en proceso……………………………..X
Consumos de materia primas
y materiales secundarios………….X
Gastos por beneficios
a los empleados……………………….X
Gastos por depreciación
y amortización………………………….X
Otros gastos……………………………..X
Total de gastos………………………………………(X)
Ganancias antes de impuestos……………..X
EJEMPLO:
• También llamado método del “Costo de las Ventas” aquí se clasifica a los gastos de acuerdo a su función como parte del costo de ventas
MÉTODO DE “FUNCIÓN DE LOS GASTOS”
Ingresos de
Actividades ordinarias…………… x
Costo de Ventas…………………….(x)
Ganancia Bruta……………………….x
Otros Ingresos………………………… x
Costos de distribución……………(x)
Gastos de Administración………(x)
Otros Gastos…………………………..(x)
Ganancia antes
de los impuestos…………………….x
EJEMPLO:
