NIC2

NIC 2: INVENTARIOS

CASOS PRACTICOS Nº 1 – VALUACION INICIAL DE BIENES ADQUIRIDOS A PROVEEDORES.

Enunciado:

En el mes de Junio, la empresa Distribuidora Prime JAL S.A. efectuó un pedido a su proveedor Vikazira S.A. de los bienes que se muestran a continuación con sus respectivas características:

Se sabe que Vikazira S.A. emitió la Factura Nº001-2610 y posteriormente otorgo un descuento por volumen de compra del 10% del monto global de la factura, por lo que emitió la correspondiente nota de crédito.

Distribuidora Prime JAL S.A. a efectos de transportar dichos bienes a su almacén contrato a la empresa Velocidad S.A., la que procedió a emitir la Factura Nº 001-127 por el importe de S/.3,510 más IGV.

Se pide determinar el costo de los bienes adquiridos por Distribuidora Prime JAL S.A. y el registro contable efectuar.

Solución:

1. FleteEn primer lugar será necesario incrementar el costo de adquisición de los bienes por el importe del flete incurrido para transportarlo hasta sus almacenes.La distribución del flete en que se incurre por el traslado de varios productos debería distribuirse a cada uno de los productos en base al peso de cada uno de ellos, por lo tanto se efectuara el siguiente cálculo:

Item Unidades C.U.Peso

por Unidad

a) Acero felixble 210 25 5 Kg.b) Acero plano 150 12 3 Kg.c) Pasadores 720 9 1Kg.

ItemPeso

por Unidad

Peso

TotalPorcentaje Flete

a) Acero felixble 5 Kg. 1050 * 47.30 % (**) 1,660.23(***)b) Acero plano 3 Kg. 450 20.27% 711.48c) Pasadores 1Kg. 720 32.43% 1,138.29

9 Kg. 2,220 100.00% 3,510.00(*) 210 x 5 Kg.(**) 1,050/2,220 x 100 (***) 3,510 x 47.30 %

ItemCosto

Total

Descuento

(10%)

Valor

Neto

a) Acero felixble 52,500.00 (525.00) 4,725.00b) Acero plano 1,800.00 (180.00) 1,620.00c) Pasadores 6,480.00 (648.00) 5,832.00

Totales (S/.) 60,780.00 (1,353.00) 12,177.00

(*) 210 x 25 c/u

2. Descuento por volumen de compraRespecto al descuento por volumen de compra (denominado “descuento comercial), este disminuye el costo del párrafo 11 de la NIC 2: inventarios. Por consiguiente, el nuevo valor del descuento será el siguiente:

En conclusión el costo total y unitario de las existencias serán los siguientes:

Item

Neto

Valor

Total

Fletes

UnitarioCosto Costo

a) Acero felixble 4,725.00 1,660.23 6,385.23 30.40 (*)b) Acero plano 1,620.00 711.48 2,331.48 15.54c) Pasadores 5,832.00 1,138.29 6,970.29 9.68

Totales (S/.) 12,177.00 3,510.00 15,687.00 55.62

(*) 6,385.23 / 210 unidades

El costo determinado de los bienes adquiridos también es válido para fines tributarios.

3. Registro Contable

DENOMINACION DEBE HABER

60 COMPRAS 13,530.00601 Mercaderias60111 Mercaderias manufacturadas

40 TRIBUTOS, CONTRAPRES- 2,435.40TACIONES Y APORTES AL

SISTEMA DE PENSIONES Y

DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno Central4011 Impuesto General a las Ventas40111 IGV - Cuenta propia

42 CUENTAS POR PAGAR 15,965.40COMERCIALES- TERCEROS

421 Facturas, boletas y otroscomprobantes por pagar

4212 Emitidas42121 Facturas

x/x Por la adq. De mercaderia aa nuestro proveedor según F/001-2610 al credito a treinta dias

CODIGO

REGISTRO CONTABLE


20 MERCADERIAS 13,530.00201 Mercaderias manufacturadas2011 Mercaderias manufacturadas20111 Costo

61 VARIACION DE EXISTENCIAS 13,530.00611 Mercaderias61111 Mercaderias manufacturadas

x/x Por las mercaderias recibidasen el almacen correspondientes a la orden de pedido 123, denuestro proveedor.

CODIGO


60 COMPRAS 3,530.00609 Costos vinculados con las

compras6091 Costos vinculados con las

compras de mercaderia609111 Transporte

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTA- 631.80CIONES Y APORTES AL SIST-

EMA DE PENSIONES Y DE

SALUD POR PAGAR


42 CUENTAS POR PAGAR 4,161.80COMERCIALES - TERCEROS



x/x Por el servicio de transportede las existencias compradasrealizado por la empresaVelocidad S.A. según F/001-127.

CODIGO


20 MERCADERIAS 3,510.00201 Mercaderias manufacturadas2011 Mercaderias manufacturadas20111 Costo20111.1 Acero Flexible 1,660.2320111.2 Acero Plano 711.4820111.3 Pasadores 1,138.29


x/x Por la transferencia al costodel flete incurrido para trasladarla mercaderia adquirida a los almacenes de la empresa

CODIGO


42 CUENTAS POR PAGAR 1,596.54COMERCIALES - TERCEROS



40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTA- 243.54CIONES Y APORTES AL SIST-

EMA DE PENSIONES Y DE

SALUD POR PAGAR


60 COMPRAS 1,353.00601 Mercaderias60111 Mercaderias manufacturadas

x/x Por el descuento por volumende compra concedido por nuestroproveedor y la consiguiente disminucion del costo de lasmercaderias adquiridas

CODIGO

CASOS PRACTICOS Nº 2

RECONOCIMIENTO DE MATERIAS PRIMAS

Enunciado

La empresa Auqui S.A. que se dedica a la venta de equipos de aire acondicionado nos indica que encarga la fabricación de estos a un tercero.

¿Cómo deberá registrar la compra de los motores que serán destinados a ser componentes de los equipos que comercializa si en el mes de octubre adquirió dichos bienes según F/.002-2638 por el monto de S/.68,350 más IGV?

Solución:

De conformidad con lo establecido por la NIC2: Inventarios, estas son activos que entre otros pueden ser bienes comprados en forma de materiales, destinados para




x/x Por la disminucion del costo de las mercaderias por descuentopor volumen, según Nota de Credito Nº …

CODIGO

ser consumidos en el proceso de producción obteniendo así un producto terminado. Dado el caso planteado, podemos identificar que no solo la empresa se dedica a vender los equipos, sino que además los produce, toda vez que adquiere los motores, componente principal del producto final para ponerlos a disposición de un tercero y obtener el producto a ser vendido. En tal sentido, el reconocimiento inicial del bien adquirido (motores) deberá ser contabilizado de la siguiente manera:

CASO PRACTICO N°4


24 MERCADERIAS 68,350.00241 Materias primas para productos

manufacturados2411 Materias primas para productos

manufacturados24111 Motores

61 VARIACION DE EXISTENCIAS 68,350.00612 Materias primas 6121 Materias primas para productos


x/x Por el ingreso de los motores al almacen.

CODIGO


60 COMPRAS 68,350.00602 Materias prima6021 Materias primas para productos


40 TRIBUTOS, CONTRAPRES- 12,303.00TACIONES Y APORTES AL

SISTEMA DE PENSIONES Y

DE SALUD POR PAGAR


42 CUENTAS POR PAGAR 80,653.00COMERCIALES- TERCEROS



x/x Por el registro de los motoresadquiridos según F/002-2638

REGISTRO CONTABLECODIGO

DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

Enunciado

La empresa al cierre del ejercicio ha realizado la estimación que las mercaderías que se encuentran en stock por un valor total de S/.105,000 han sufrido una perdida en su valor económico en un 40% que asciende a un valor de S/.42,000, dado que no pertenecen a la tendencia de moda actual. Asimismo, se sabe que en el mes de abril del siguiente ejercicio estas mercaderías se venden a un valor de mercado ascendente a S/.60,000 más IGV. ¿Cuál es el tratamiento contable y la incidencia tributaria que se produce por esta operación?

Solución:

Tratamiento Contable

A efectos de poder mostrar la disminución del valor de las existencias debe realizarse el siguiente registro contable:

Incidencia Tributaria

Para efectos de la determinación del Impuesto a la Renta del ejercicio 2014, la desvalorización reconocida contablemente no es admitida de conformidad a lo dispuesto en el inciso f) del artículo 44° de la LIR. No obstante, será admitida en el ejercicio en que se produzca la pérdida real a consecuencia de su enajenación, uso o destrucción debiendo procederse a realizar la deducción de la referida pérdida

DENOMINACION DEBE HABER69 COSTO DE VENTAS 8,025.00

695 Gastos por devalorizacionde existencias

6951 Mercaderias29 DESVALORIZACION DE 8,025.00

EXISTENCIAS291 Mercaderias2911 Mercaderias manufacturadas

x/x Por la desvalorizacion de existencias


DENOMINACION DEBE HABER12 CUENTAS POR COBRAR 70,800.00

COMERCIALES-TERCEROS121 Facturas, boletas y otros

comprobantes por cobrar40 TRIBUTOS, CONTRAPRES- 10,800.00

TACIONES Y APORTES ALSISTEMA DE PENSIONESY DE SALUD POR PAGAR

70 VENTAS 60,000.00701 Mercaderias7011 Mercaderias manufacturadas

x/x Por la venta de las mercaderias desvalorizadasa valor de mercado.


económica via declaración jurada anual, así en el caso planteado resultara deducible en el ejercicio 2012, en la oportunidad en que se realiza la venta de los bienes a valor de mercado en aplicación del artículo 32° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y que se entiende está por debajo del costo.

De otro lado, en el supuesto que las mercaderías deterioradas no pudieran ser vendidas y que en consecuencia implique la destrucción de las mismas. El tratamiento contable que se debería aplicar seria el siguiente:

Datos:

Valor en libros de las existencias que se han desvalorizado: S/.35,430

Cuando posteriormente se produzca la destrucción de los bienes deberá efectuarse el siguiente registro contable:

Para fines del impuesto a la Renta, en el caso de desmedro de bienes, la deducibilidad del gasto se produce en la oportunidad en la que el contribuyente procede a destruir los bienes ante presencia del Notario Público previa comunicación (con 6 días hábiles de anticipación) a la Administración Tributaria tal como lo establece el numeral2 del inciso c) del artículo 21° del Reglamento del TUO de la LIR. En ese sentido, si la desvalorización se realiza al cierre del ejercicio anterior al de la destrucción de las existencias no resulta aceptado como tal en dicho ejercicio, pero si se admitiría en la oportunidad en que se destruya de cumplir con los requisitos antes señalados.

DENOMINACION DEBE HABER69 COSTO DE VENTAS 35,430.00

695 Gastos por desvalorizacionde existencias

6951 Mercaderias29 DESVALORIZACION DE 35,430.00


x/x Por la desvalorizacionde existencias


DENOMINACION DEBE HABER29 DESVALORIZACION DE 35,430.00



x/x Por la destruccion a las mercaderias deterioradas.

CODIGO

NIC2

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