NIIF 16 - Nueva norma sobre arrendamientos
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© 2016 KPMG Auditores S.L., sociedad española de responsabilidad limitada y firma miembro de la red KPMG de firmas independientes afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), sociedad suiza. Todos los derechos reservados. NIIF 16 Arrendamientos Resumen Enero de 2016
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NIIF 16 ArrendamientosResumen Enero de 2016
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¿Por qué es importante? La mayoría de sociedades alquilan activos.
Según la NIIF 16, los arrendatarios
incluirán los arrendamientos en el balance.
La nueva definición de arrendamiento se
convierte en la nueva prueba dentro/fuera
de balance.
Cambios en muchas ratios financieras.
Las partes interesadas/inversores querrán
comprender el impacto en el negocio.
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Agenda1. Principales impactos para los
arrendatarios
2. Nueva definición, nueva
contabilidad
3. Múltiples opciones de transición
4. NIIF ≠ PCGA estadounidenses
5. Próximos pasos
6. Puntos clave para recordar
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Principales impactos para los arrendatarios
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Los arrendatarios se enfrentan a cambios importantes
Balance
Activo
Pasivo
= “Derecho de uso” del activo
subyacente
= Obligación de efectuar pagos por
arrendamiento
Arrendamientos dentro de balance
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Cuenta de resultados
Amortización
+ Intereses
= Reconocimiento anticipado del gasto
total por arrendamiento
Gasto por arrendamiento
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Impacto en el balance
Las sociedades con
arrendamientos operativos
tendrán aparentemente más
activos, pero también
estarán más fuertemente
endeudadas
Activo Pasivo
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Impacto en resultados
Amortización Intereses
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El gasto total por
arrendamiento se reconocerá
por anticipado incluso
cuando las rentas en efectivo
son constantes
Pagos de rentas en
efectivo
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Impacto en ratios financieras
ApalancamientoEBITDA
BPA
(en los
primeros años)
Activos netos Cobertura de
intereses
Rotación de
activos
Total activo
RatiosCuenta de
resultadosBalance
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Nueva definición,nueva contabilidad
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FUERA
Definición de arrendamiento
Norma anterior
Nueva norma
Arrendamiento
operativo
Servicio
Arrendamiento
financiero
Arrendamiento
La nueva prueba dentro/fuera de balance:
un área clave de juicios de valor
DENTROPrueba para la
clasificación
del
arrendamiento
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Definición de arrendamiento – Control
La nueva definición se
centra más en quién controla
el activo y es posible que
cambie qué contratos se
consideran arrendamientos
?
Es arrendamiento No es
arrendamiento
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Definición de arrendamiento – Exenciones
Dos exenciones
optativas
principales
facilitan la
aplicación de la
norma
Arrendamientos
de elementos de
poco valor
Arrendamientos
a corto plazo
≤ 12 meses≤ 5.000 USD
por ejemplo
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Valoración del pasivo por arrendamiento
Valor actual de
pagos
esperados al
final del
arrendamiento
Valor actual de
las rentas por
arrendamiento +=Pasivo por
arrendamiento
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Pagos por arrendamiento variables
Pagos basados en un
índice o tasa
Pagos basados en
rotación o uso
¿Que pagos por arrendamiento
variables se incluyen en el pasivo
por arrendamiento?
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Contabilidad del arrendador
…pero no es coherente
con el nuevo modelo de
contabilidad del
arrendatario
La contabilidad del
arrendador sigue siendo
similar a la práctica
actual...
Prueba para la
clasificación del
arrendamiento
Arrendamientos
financieros y
arrendamientos
operativos
Modelo de
contabilidad
coherente para
arrendadores y
arrendatarios
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Venta con arrendamiento posterior
La NIIF 16 básicamente
pone fin a la venta con
arrendamiento posterior
como estructura de
financiación fuera de
balance
¿Existe
una
venta?
Arrendamiento
dentro de
balance al coste
Financiación
dentro de
balance,
posiblemente a
valor razonable
Sí No
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Múltiples opciones de transición
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Aplicación de la nueva definición de arrendamientoAplicar la nueva definición a
todos los contratos
ComparabilidadCoste
Aplicar la norma anterior a los
contratos existentes y aplicar
la nueva definición solo a los
nuevos contratos
o
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Aplicación de la nueva norma
Retroactivamente a todos los
ejercicios contables
ComparabilidadCoste
Un arrendatario puede optar
por aplicar la norma...
Como un big bang en la fecha
de aplicación inicial
o
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Fecha de vigencia
Se permite su adopción
anticipada
si se adopta la NIIF 15
2016 2017 2018 2019 Mar Sep Dic
Fecha de vigencia
1 enero 2019
Junio
Informe
intermedio
Informe anual
31 diciembre 2019
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NIIF ≠ PCGA estadounidenses
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NIIF vs. PCGA estadounidensesUn proyecto conjunto pero no una norma conjunta
Definición de
arrendamiento
Modelo de
contabilidad
del
arrendatario
¿Convergencia de las normas NIIF y PCGA
estadounidenses?
Arrendamientos dentro
de balance para los
arrendatarios
Contabilidad
del
arrendador
Valoración detallada y
disposiciones
transitorias
Exención
para
elementos de
poco valor
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Próximos pasos
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Comunicaciones con las comisiones de auditoría Puntos iniciales de debate
Debatir las ideas iniciales sobre el impacto esperado de la NIIF 16.
Destacar áreas no contables que se verán posiblemente afectadas.
Planificar comunicaciones con las partes interesadas externas.
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Próximos pasos
Poner en
marcha la
evaluación del
impacto
¿Adopción
anticipada?
¿Enfoque
para la
transición?
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Información a revelar antes de la fecha de vigencia Información a revelar con respecto al apartado 30 de la NIC 8:
impacto posible conocido/razonablemente estimable de las NIIF
publicadas pero que aún no están en vigor.
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Consideraciones
La información a revelar antes de la adopción, ¿avanza con el nivel de
detalle adecuado a medida que se acerca la fecha de aplicación?
La información a revelar antes de la adopción, ¿cumple las expectativas de
las partes interesadas externas?
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Próximos pasos – Recursos
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Lectura
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Artículo web
First Impressions
Opciones de transición
Publicaciones específicas de cada sector
Ir a:
http://www.kpmg.com/ifrs
www.kpmg.es/NIIF16
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Puntos clave para recordar
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Puntos clave para recordar La nueva norma sobre
arrendamientos afectará a la
mayoría de sociedades.
El proceso de evaluación del
impacto debería ponerse en
marcha ahora.
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reservados.
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concretas de personas o entidades. Si bien procuramos que la información que ofrecemos sea exacta y
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asesoramiento profesional.
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