NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA

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RESPUESTA DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS

EXPOSITORL.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

eduardo@enriquezg.com1

Contenido

Vigencia

Objetivos

Aspectos relevantes

Vigencia

Obligatoria para auditorías de estados financieros de ejercicios que comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009.

Objetivo

Obtener evidencia suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e implementación de respuestas adecuadas a los

mismos.

Definiciones

Procedimiento sustantivo

Diseñado para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones

Pruebas de detalle

(transacciones, saldos e información a revelar)

Procedimientos analíticos sustantivos

Pruebas de controles

Para evaluar la eficiencia operativa de los controles en la prevención o en la detección y corrección de incorrecciones materiales de las

afirmaciones

Respuestas Globales

Procedimientos que responden a los riesgos valorados de incorrección material

Diseñar y aplicar procedimientos posteriores cuya naturaleza, momento de realización y extensión estén basados en los riesgos de incorrección material y respondan a ellos, considerando:

- La probabilidad de que exista una incorrección material (Riesgo Inherente)

- Valorización de los controles relevantes (Riesgo de Control

Procedimientos que responden a los riesgos valorados de incorrección material

Obtener evidencia de auditoría más convincente cuanto MAYOR sea la

valorización del riesgo realizada

Procedimientos que responden a los riesgos valorados de incorrección material

Pruebas de los controles

Realizar pruebas con el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada sobre la eficacia operativa de los controles

relevantes, si

Procedimientos que responden a los riesgos valorados de incorrección material

a - La valorización de los riesgos de incorrección material con expectativa de

que están operando eficazmente (determinación de la naturaleza, momento

de realización y extensión de los procedimientos sustantivos previendo

confiar en su eficacia operativa

Procedimientos que responden a los riesgos valorados de incorrección material

b - Los procedimientos sustantivos por sí mismos no pueden proporcionar evidencia de auditoría suficiente y adecuada en las afirmaciones

Naturaleza y extensión de las pruebas de controles

Diseño y aplicación de pruebas de controles

Indagaciones en combinación con otros procedimientos de auditoría para obtener evidencia sobre la eficacia operativa de los controles, así como:

- Como se aplicaron los controles en el período- La congruencia en su aplicación- Las personas que los aplicaron y los medios utilizados

Naturaleza y extensión de las pruebas de controles

Diseño y aplicación de pruebas de controles

Determinación de si los controles a probar dependen de otros (controles indirectos) y si es necesario obtener evidencia que corrobore la eficacia operativa de los controles indirectos

Momento de realización de las pruebas de controles

Se realizarán pruebas de los controles en lo que respecta al momento concreto, o a la totalidad del periodo en el que

se tiene previsto confiar en los controles

Utilización de la evidencia obtenida durante un periodo intermedio

Si se obtiene evidencia sobre la eficacia de los controles en un periodo intermedio:

- Obtendrá evidencia sobre los cambios significativos en dichos controles con posterioridad al periodo intermedio, y

- Determinará la evidencia de auditoría adicional que deba obtenerse para el periodo restante

Utilización de la evidencia obtenida en auditorias anteriores

Para determinar si es adecuado utilizarla y el tiempo para realizar nuevas pruebas deberá considerar:

La eficacia de otros elementos de control interno, incluidos el entorno de control, el seguimiento de controles y el proceso de valorización del riesgo por parte de la entidad.

Los riesgos originados por las características del control (manual o automático)

La eficiencia de los controles de TI

La eficacia del control y su aplicación en la entidad, sus desviaciones detectadas en auditorias anteriores y los cambios del personal que afecten la aplicación del control

Ausencia de cambios en los controles cuando existen cambio en circunstancias

Los riesgos de incorrección material y el grado de confianza en el control

Controles sobre riesgos significativos

Para confiar en controles significativos se realizarán pruebas en el periodo actual

Evaluación de la eficacia operativa de los Controles

Evaluar si las incorrecciones que se han detectado mediante los procedimientos sustantivos indican que los controles no están funcionando eficazmente, la ausencia de incorrecciones no constituye evidencia de que los controles relacionados con la afirmación que son objeto de pruebas sean eficaces..

Evaluación de la eficacia operativa de los Controles

Al detectar desviaciones en los controles en los que se preveé confiar, se efectuaran indagaciones específicas para comprender dichas desviaciones y sus consecuencias potenciales, y determinara si:

- Las pruebas realizadas proporcionan una base para confiar en los controles

- Se requieren pruebas adicionales de los controles- Es necesario responder a los riesgos potenciales de

incorrección mediante procedimientos sustantivos

Procedimientos sustantivos

Independientemente de los riesgos valorados de incorrección material, se diseñaran y aplicaran procedimientos sustantivos para cada tipo de transacción, saldo o información a revelar.

Considerar si deben aplicarse procedimientos de confirmación externa a modo de procedimientos sustantivos

Procedimientos sustantivos relacionados con el proceso de cierre de los edos. fin.

Incluirán:

- Comprobación de la concordancia o conciliación de los edos. Fin. Con registros contables.

- Examen de los asientos contables y de otros ajustes materiales realizados durante el proceso de preparación de edos. Fin.

Procedimientos sustantivos que responden a riesgos significativos

Si se a identificado un riesgo de incorrección material es significativo:

Aplicará procedimientos sustantivos que respondan de forma específica a dicho riesgo.

Los procedimientos sustantivos incluirán pruebas de detalle

Momento de realización de los procedimientos sustantivos

Si se a aplican a fecha intermedia:

Aplicar procedimientos sustantivos combinado con pruebas de controles por el periodo remanente

Si se determina que los procedimientos sustantivos son suficientes y proporcionan una base razonable hacer extensivas

las conclusiones al cierre

Si se determinan incorrecciones materiales avaluar si resulta necesario modificar la valorización del riesgo y la naturaleza de

realización o la extensión planificada de los procedimientos sustantivos

Adecuación de la presentación y de la información revelada

Aplicar procedimientos para evaluar si la presentación global de los Edos. Fin. y la información a revelar esta

conforme al marco de información financiera

Evaluación de la suficiencia de la información revelada

- Sobre la base de los procedimientos y de la evidencia obtenida, evaluar, antes de terminar la auditoría, si la valorización de los riesgos de incorrección material sigue siendo adecuada.

- Concluir si la evidencia es suficiente y adecuada para formar su opinión

- Si no es así, intentará obtener más, si no puede expresara su opinión con salvedades o denegará su opinión

Documentación

- Respuestas globales a los riegos valorados de incorrección material, y la naturaleza, momento y extensión de los procedimientos (posteriores) aplicados

- Conexión de los procedimientos con los riesgos valorados y

- Conciliación de la documentación de auditoría con los estados financieros

Muchas Gracias!!!!!!!

EXPOSITORL.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

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