NORMATIVIDAD APLICADA A LA EJECUCIÓN DEL

CONTROL GUBERNAMENTAL

Expositor: Mg. Bernardo Morales PalaciosE-mail : bmorales@esan.org.pe

TEMAS

• Normas de Auditoría Gubernamental• Normativa General para la elaboración de los Planes

de Control

BASE LEGAL Constitución Política del Perú Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de

la Contraloría General de la República N° 27785. Reglamento de Sociedades de Auditoría, R. C. Nº

063-2007-CG. Reglamento de los Órganos de Control Institucional,

R. C. Nº 459-2008-CG. Directiva Nº 014-2000-CGR Ley Nº 28716 R. C. Nº 320-2006-CG

BASE LEGAL

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas Normas de Auditoria Gubernamental Manual de Auditoria Gubernamental Normas Internacionales de Auditoría

CONTROL GUBERNAMENTALNORMA Nº DESCRIPCIÓN FECHA

Ley 27785 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la contraloría General de la república

24.Jul.2002

R. C. Nº 063-2007-CG Reglamento de Sociedades de Auditoría conformantes del Sistema Nacional de Control

24.Feb.2007

Ley 28716 Ley del Sistema de Control interno de las Entidades del Estado

17.Abr.2006

R. C. 320-2006-CG Normas de Control interno 03.Nov.2006

R. C. 458-2008-CG Guía para la implementación del Sistema de Control Interno en la Entidades del Estado

02.Oct.2008

R. C. 459-2008 Reglamento de los Órganos de Control Institucional 28.oct.2008

Ley 29622 Facultad Sancionadora en Materia de Responsabilidad Administrativa Funcional

07.Dic.2010

D. S. 023-2011-PCM Reglamento de infracciones y sanciones para la responsabilidad administrativa funcional derivada de los informes emitidos por los órganos del Sistema Nacional de Control

17.Mar.2011

RC Nº 391-2012-CG Lineamientos para la Formulación del Plan Nacional de Control 2013

26.Oct.2012

AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

Es una de las formas en las que se efectúa el control gubernamental, y esta definida como el examen, sistemático y profesional de las auditorias financieras o administrativas, efectuando con posterioridad a su ejecución, en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, elaborando el correspondiente informe.

El Proceso de la Auditoria Gubernamental

Planificación Ejecución Informe

El Proceso Integral del Control

Planificación Ejecución Informe Medidas Correctivas

Normas de Auditoria Gubernamental

Normas de Auditoría GubernamentalNormas de Auditoría Gubernamental

Normas Generales

Informe de Auditoría

Gubernamental

Relativas a la Planificación de la

Auditoría Gubernamental

Ejecución de la Auditoría

Gubernamental

Normas GeneralesNormas Generales

1.10 Entrenamiento Técnico y Capacidad Profesional1.50

Participación de Profesionales y/o

Especialistas

1.20Independencia

1.40Confidencialidad

1.60Control de

Calidad1.30

Cuidado y esmero

profesional

2.10 Planificación General• La Contraloría General de la República y los

Órganos de Auditoria Interna conformantes del Sistema Nacional de Control, planificarán sus actividades de auditoria a través de sus Planes Anuales, aplicando criterios de materialidad, economía, objetividad y oportunidad, y evaluarán periódicamente la ejecución de sus planes.

Normas relativas a la Planificación

Normas de Auditoria Gubernamental

II. Normas Relativas a la Planificación 2.10 Planificación General 2.20 Planeamiento de la Auditoria 2.30 Programas de Auditoria 2.40 Archivo Permanente

2.10 Planificación General

Documento que contiene el conjunto de actividades de auditoria y el universo de entidades a examinar en el año. Consolida los Planes Anuales de las UUOO de la Contraloría y de los OCI.

Se elabora en concordancia con políticas ydisposiciones establecidas por la Contraloría Contralor dicta anualmente lineamientos.

Es de naturaleza reservada: obligación de mantener absoluta confidencialidad sobre

su contenido.Deben ser flexibles a fin de permitir cambios previa autorización.

Plan Anual de Gubernamental

Mental

• El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planeado a fin de asegurar la realización de una auditoria de calidad, debe estar basado ene l conocimiento de las actividades que ejecuta la entidad a examina, así como el análisis del entorno en que se desarrolla, el tipo de auditoria a efectuarse y las disposiciones legales vigentes y aplicables.

2.20 El Planeamiento de la Auditoria

2.20 El Planeamiento de la Auditoria

Inicio

Actualización Archivo Permanente

Elaboración de Procedimientos de Revisión Preliminar

Conocimiento y Entendimientode las Actividades de la Entidad

Planificación de Gabinete:

2.20 El Planeamiento de la Auditoria

Planificación en la Entidad:

Entrevista con Funcionarios y Actual Archivo Permanente

Evaluación del Sistema de Control Interno

Determinación de CriteriosIdentificación de Áreas Críticas

Puntos de Atención

Memorandum de

Planificación

Programa

• Objetivo del Examen• Alcance del examen • Riesgos de Auditoria• Descripción de las actividades de la entidad• Normativa aplicable a la entidad • Informes a emitir y fechas de entrega• Identificación de áreas críticas• Puntos de atención• Personal que conforma el equipo de auditoria• Funciones de la entidad de examinar• Prosupuestos de tiempo • Otros recursos• Tiempo que durará la auditoria

2.20 El Planeamiento de la Auditoria

2.20 El Planeamiento de la Auditoria

Principios del Control:

El Debido Proceso de Control

Materialidad Carácter Integral

Carácter Selectivo Legalidad

Objetividad

ReservaOportunidad

2.20 El Planeamiento de la Auditoria

• Memorandum de Planeamiento Quienes intervienen? Supervisor Auditor Encargado Niveles Gerenciales

2.30 Programas de Auditoria

• Para cada auditoria gubernamental se prepararán programas específicos que incluyan los objetivos, procedimientos que deben aplicarse, naturaleza, alcance y oportunidad de su ejecución, así como el personal encargado de su ejecución, así como el personal

encargado de su desarrollo.

2.30 Programas de Auditoria

• Las instrucciones detalladas para la recopilación de la evidencia para un área de auditoria o para toda la auditoria recibe el hombre de Programa de Auditoria, incluye los procedimientos de auditoria por lo general también incluye tamaño de muestra.

Obtener evidencia

2.30 Programas de Auditoria

• Principales Características: Desarrollo a partir del conocimiento de la entidad. Debe ser flexible a fin de permitir modificaciones,

mejoras y ajustes. Deben ser detallado Guían la acción del auditor Permite evaluar la labor realizada

2.30 Programas de Auditoria

• Procedimiento de la Auditoria

Es la instrucción de detallada para la recopilación de un tipo de evidencia de auditoria. Deben ser lo suficiente claro para permitir a los miembros del equipo de auditoria comprender que es lo que se va a realizar.

2.40 Archivo permanente

• Procedimiento de la Auditoria

Es la instrucción de detallada para la recopilación de un tipo de evidencia de auditoria. Deben ser lo suficiente claro para permitir a los miembros del equipo de auditoria comprender que es lo que se va a realizar.

Normas Relativas a la Ejecución de la A. G.Normas Relativas a la Ejecución de la A. G.

3.10Estudio y

Evaluación del control Interno3.60

Comunicación De

Observaciones

3.20Evaluación del cumplimiento de

las disposiciones legales y reglamentarias

3.40Evidencia suficiente,

competente y relevante

Carta deRepresentación 3.3

Supervisión del trabajo de auditoría3.50

Papeles de Trabajo

Normas relativas al informeNormas relativas al informe

4.10 Forma Escrita

4.50InformeEspecial

4.20Oportunidad

del Informe

4.40Contenido

DelInforme

4.60SeguimientoDe Medidas Correctivas

4.30 Presentación

del Informe

PLAN NACIONAL DE CONTROL 20131. Lineamientos generales de política.

2. Lineamientos de política en temas específicos.

3. Lineamientos de control por nivel de gobierno.

3.1. Gobierno Nacional

3.2 . Entidades con Tratamiento empresarial y organismos reguladores.

3.3. Universidades nacionales.

3.4. Gobiernos Regionales.

3.5. Gobiernos Locales

PLAN ANUAL DE CONTROL 2013

PROGRAMACIÓN

EVALUACIÓN

EJECUCIÓN

PROGRAMACIÓN1. Capacidad Operativa.

2. Distribución del total de horas.

3. Problemática de la Entidad.

4. Problemática del OCI.

5. Acciones de Control.

6. Otras labores de Control.

Planificación de Acciones de Control

• Las acciones de control se realizan con sujeción al Plan Nacional de Control y a los planes aprobados para cada órgano del Sistema de acuerdo a su programación de actividades y requerimientos de la Contraloría General.

• Dichos planes deberán contar con la correspondiente asignación de recursos de recursos presupuéstales para su ejecución, aprobada por el Titular de la entidad, encontrándose protegidos por el principio de reserva.

EJECUCIÓN DEL PLAN ANUAL DE CONTROL1. Saldo de acciones de control no concluidas al

31.Dic.2012.

2. Acciones de Control a iniciarse en el 2013.

3. Informe de cumplimiento del PAC a cargo del OCI.

EVALUACIÓNLas metas y plazos establecidos trimestralmente por la Gerencia de Operaciones, para cada una de las Labores de Control, serán de obligatorio cumplimiento bajo responsabilidad del Jefe de OCI y de las unidades orgánicas encargadas de sus supervisión. Incluye el cumplimiento de estándares de calidad establecidos para cada uno de los procesos y productos de las Labores de Control.

La Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión elaborará un Informe de Cumplimiento del Plan Nacional de Control

Sistema de Control Interno (SCI)

COMPONENTES

• La Ley antes mencionada refiere que sus componentes están constituidos por:

El Ambiente de Control.La Evaluación de Riesgos.Las Actividades de Control Gerencial. Los Sistemas de Información y Comunicación.Supervisión

Las Actividades de Prevención y Monitoreo.El Seguimiento de Resultados.Los Compromisos de Mejoramiento.

Sistema de Control Interno

AMBIENTE DE CONTROL

EVALUACIÓN DEL RIESGO

ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

SUPERVISIÓN

COMPONENTES

ALTA DIRECCIÓN

UNIDADES

JERARQUICA

S

Políticas Institucionales. Reglamento de Organización y

Funciones - ROF. Organigrama.

Manual de Organización y Funciones - MOF.

Cuadro Analítico de Personal - CAP Manual de Procedimientos.

Código de Ética. Texto Único de Procedimientos

Administrativos - TUPA

ORGANIZACIÓN

NORMATIVA

GESTIÓN

NORMAS INTERNAS DICTADAS POR LA ENTIDAD:

- Directivas.- Procedimientos.

NORMAS DICTADAS POR ORGANISMOS EXTERNOS:

Publicadas obligatoriamente en el Diario Oficial “El Peruano”.

Plan Estratégico Institucional. Plan Operativo y verificación de

cumplimiento. Informe Financiero-Presupuestario.

Informes periódicos. Informe de Gestión.

AMBIENTE DE CONTROL

EVALUACIÓN DEL RIESGO

ACTIVIDADES DE CONTROLGERENCIAL

SISTEMA DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

SISTEMASADMINISTRATIVOS

CONTABILIDAD

INFORMATICA

TESORERÍA

ABASTECIMIENTO

PRESUPUESTO

PERSONAL

ESTRUCTURA DE UNA ENTIDAD PÚBLICA

SUPERVISIÓN

CASOS

• Entidades que reciben anualmente la visita de todos los órganos del Sistema Nacional de Control.

• Un OCI que realiza control externo.• Suspensión de Sociedades de Auditoría.• Evaluación de desempeño funcional al Jefe del OCI.• Órganos de Control Regional.• Caso de una observación con la aplicación de la normatividad

vigente

¡ NO NOS OLVIDEMOS !

Evita la Burocracia

Busca la Eficiencia y Eficacia

Muchas Gracias