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Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados y Agregados de la Administración Central y los Poderes de la Republica

Diciembre 2010

NOTA No. 1 Norma general de revelaciones

El Ministerio de Hacienda es el órgano que, en la estructura administrativa de la República de Costa

Rica, cuida básicamente de establecer y ejecutar la política Hacendaria.

Por su naturaleza las operaciones y principales actividades están orientadas a los intereses generales

de la sociedad, atendiendo los principios de economía, eficacia y eficiencia, con sometimiento pleno a

la ley y promoviendo el ordenado desarrollo de la economía costarricense, a fin de lograr la ocupación

plena de los recursos productivos de la Nación.

El Ministerio de Hacienda de Costa Rica tiene su domicilio en San José, Costa Rica, Calle 3, Avenidas

2 y 4, diagonal a la esquina suroeste del Teatro Nacional, San José Centro,

Fecha de corte Estados Financieros: Diciembre 31 de 2010

Composición de la Administración Central y Poderes

La Lista de Instituciones que se consolidan es tomada del Clasificador Institucional que se elaboro en la

Dirección de Presupuesto Nacional en colaboración con La Contraloría General de la República y la

Contabilidad Nacional, dicho documento es la agrupación de los entes y órganos que conforman las

instituciones del Sector Público, definida con base en criterios de naturaleza económica, política y

administrativa. El artículo 37 de la Ley de Administración Financiera de la República y Presupuestos

Públicos N° 8131 del 18 de setiembre del 2001 y el artículo 42 de su reglamento y sus modificaciones,

constituyen el marco jurídico para la definición y aplicación del clasificador institucional a todo el Sector

Público Costarricense.

Instituciones del Poder Ejecutivo

1. Presidencia de la República

2. Ministerio de la Presidencia (MP)

3. Ministerio de Gobernación y Policía

4. Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto (RE)

5. Ministerio de Seguridad Pública (MSP)

6. Ministerio de Hacienda (MHD)

7. Ministerio de Economía, Industria y Comercio (MEIC)

8. Ministerio de Obras Públicas y Transportes (MOPT)

9. Ministerio de Educación Pública (MEP)

10. Ministerio de Salud


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11. Ministerio de Trabajo y Seguridad Social (MTSS)

12. Ministerio de Cultura, Juventud y Deportes (MCJD)

13. Ministerio de Justicia y Paz

14. Ministerio de la Vivienda y Asentamientos Humanos (MIVAH)

15. Ministerio de Comercio Exterior (COMEX)

16. Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica (MIDEPLAN)

17. Ministerio de Ciencia y Tecnología (MICIT)

18. Ministerio de Ambiente, Energía y Telecomunicaciones (MINAET)

19. Servicio de la Deuda Pública ( Min de Hacienda)

20. Regímenes de Pensiones con Cargo al Presupuesto de la República (Min de Hacienda)

21. Obras Específicas (Min de Hacienda)

Poderes de la República

1. Asamblea Legislativa

2. Contraloría General de la República (CGR)

3. Defensoría de los Habitantes de la República

4. Tribunal Supremo de Elecciones (TSE) 5. Poder Judicial

Órganos Desconcentrados

1. Casa de Cultura de Puntarenas

2. Centro Costarricense de Producción Cinematográfica

3. Centro Cultural e Histórico José Figueres Ferrer

4. Centro de Investigación y Perfeccionamiento para la Educación Técnica (CIPET) Ya no presenta

5. Centro Nacional de la Música

6. Comisión de Energía Atómica de Costa Rica (CEA)

7. Comisión Nacional de Conmemoraciones Históricas (CNCH)

8. Comisión Nacional para la Defensa del Idioma

9. Comisión Nacional para la Gestión de la Biodiversidad (CONAGEBIO)

10. Comisión Nacional de Prevención de Riesgos y Atención de

11. Emergencias (CNE)

12. Comisión Nacional de Vacunación y Epidemiología

13. Comisión de Ordenamiento y Manejo de la Cuenca Alta del Río Reventazón (CONCURE)

14. Comité del Fideicomiso para la Protección y el Fomento Agropecuarios para PMP


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15. Consejo Nacional de Concesiones (CNC)

16. Consejo Nacional de la Persona Adulta Mayor (CONAPAM)

17. Consejo Nacional de la Política Pública de la Persona Joven (CPJ)

18. Consejo Nacional de Vialidad (CONAVI)

19. Consejo de Salud Ocupacional (CSO)

20. Consejo de Seguridad Vial (COSEVI)

21. Consejo Superior de Educación (CSE)

22. Consejo Técnico de Asistencia Médico Social (CTAMS)

23. Consejo Técnico de Aviación Civil (CTAC)

24. Consejo de Transporte Público (CTP)

25. Dirección Ejecutora de Proyectos de Mideplan (DEP)

26. Dirección de Geología y Minas

27. Dirección General de Migración y Extranjería (DGME) nueva Comienza a presentar 2010

28. Fideicomiso del Proyecto de Crédito y Desarrollo Agrícola para (PPZN) 29. Fondo de Desarrollo Social y Asignaciones Familiares (FODESAF)

30. Fondo Especial del Servicio Nacional de Guardacostas

31. Fondo Forestal

32. Fondo Nacional de Becas (FONABE)

33. Fondo Nacional de Financiamiento Forestal (FONAFIFO)

34. Fondo de Parques Nacionales

35. Fondo de Pre inversión de Mideplan

36. Fondo de Vida Silvestre

37. Fondo Nacional de Becas de Solidaridad Social

38. Instituto sobre Alcoholismo y Farmacodependencia (IAFA)

39. Instituto Costarricense sobre Drogas (ICD)

40. Instituto Costarricense de Investigación y Enseñanza en Nutrición y Salud (INCIENSA)

41. Instituto Meteorológico Nacional (IMN)

42. Instituto Nacional de Innovación y Transferencia en Tecnología Agropecuaria (INTA)

43. Junta Administrativa del Archivo Nacional (JAAN)

44. Junta Administrativa de la Imprenta Nacional (JAIN)

45. Junta Directiva del Parque Recreativo Nacional Playas de Manuel Antonio.

46. Junta Administrativa Del Registro Nacional

47. Laboratorio Costarricense de Metrología (LACOMET)

48. Museo de Arte Costarricense

49. Museo de Arte y Diseño Contemporáneo (MADC)

50. Museo Histórico Cultural Juan Santamaría


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51. Museo Nacional de Costa Rica (MNCR)

52. Museo Dr. Rafael Ángel Calderón Guardia

53. Oficina de Cooperación Internacional de la Salud (OCIS)

54. Patronato de Construcciones, (PANACI)

55. Patronato Nacional de Rehabilitación (PANARE) paso a ser Institución Descentralizada

56. Parque Marino del Pacífico

57. Servicio Fitosanitario del Estado

58. Servicio Nacional de Salud Animal (SENASA)

59. Sistema Nacional de Áreas de Conservación (SINAC)

60. Teatro Nacional (TNCR)

61. Teatro Popular Mélico Salazar (TPMS)

62. Tribunal Registral Administrativo (TRA)

63. Unidad Coordinadora del Programa de Mejoramiento de la Calidad (PROMECE)

64. Unidad Ejecutora Programa Regularización del Catastro y Registro

NOTA No. 2 Principios, Políticas y Prácticas Contables

A- Principios Contables

1- Primer grupo de los fundamentales

Ente Contable Público Constituirá un ente contable público los Órganos y Entes que administran custodian fondos

públicos, este principio será aplicable a los siguientes Órganos y Entes Contables Públicos:

La Administración Central, constituida por el Poder Ejecutivo y sus correspondientes órganos

desconcentrados, los Poderes de la República que están constituidos por el Poder Legislativo y

sus órganos auxiliares, Contraloría General de la República y la Defensoría de los Habitantes

además del Poder Judicial y el Tribunal Supremo de Elecciones

I. La Administración Descentralizada.

II. Las Empresas Públicas del Estado.

III. Las Universidades Estatales y las municipalidades.

IV. Los Entes Públicos no Estatales.

V. Los Entes Privados en cuanto custodien o administren fondos públicos.


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Gestión Continua Cuando se crea un órgano o ente público con respaldo de una ley se considera que sus actividades se

desarrollarán de forma continua excepto que en la misma se estipule un plazo determinado para su

funcionamiento, así se informará en las notas a los estados financieros; pero cuando ocurra un evento

interno o externo con respaldo jurídico tal que suponga el fin del objetivo para el cual se constituyeron o

en su defecto sea transformado el órgano o ente público en un ente privado, se puede considerar por

terminado su ciclo económico.

El Período Contable Corresponde al tiempo máximo en el que periódicamente el ente contable público, debe medir y

analizar los resultados presupuestarios y patrimoniales de su gestión.

El período contable se inicia el 01 de enero y concluye el 31 de diciembre de cada año, al final del cual

se hará el proceso de cierre anual, debiendo tener siempre la misma duración para ser comparables.

Se podrán solicitar informes contables públicos periódicos del sistema contable, de acuerdo con las

necesidades o requerimientos del órgano rector, sin que esto signifique la ejecución de un cierre.

2- Segundo grupo de los fundamentales:

Registro Todos los hechos de carácter contable deben ser registrados en oportuno orden cronológico en el que

se produzcan estos, sin que se presenten vacíos, lagunas o saltos en la información registrada, con

este principio se procura garantizar que todas las operaciones tramitadas se den en forma ordenada,

quedando debidamente justificada la información registrada en los diferentes sistemas auxiliares y

procesos contables de manera secuencial, permitiendo una transparencia en los sistemas.

No compensación entre activos y pasivos e ingresos y gastos Mediante la directriz CN-001-2006, publicada en la Gaceta Nº 133 del 11 de julio de 2006, se establece

que el registro de las operaciones debe efectuarse bajo el criterio de partida doble, por lo que en ningún

caso deben compensarse las partidas de activo y pasivo del balance de situación, ni las partidas de los

gastos e ingresos que componen el estado económico-patrimonial, ni las partidas de gastos e ingresos

que integran el estado de ejecución presupuestal.


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Unidad de Medida y regulaciones cambiarias Los estados financieros consolidados y sus notas se expresan en colones (¢), la unidad Monetaria de la

República de Costa Rica, en los casos que existan créditos u obligaciones en monedas de otros países,

la contabilización de éstas debe efectuarse al valor del tipo de cambio oficial de las monedas

contratadas con respecto al colón y mantenerse un auxiliar de control en moneda extranjera que

corresponda al endeudamiento público. Además, se debe señalar mediante notas al pie de los Estados

Financieros de eventos no cuantificables que sean muy significativos, la paridad del colón con el dólar

estadounidense se determina en un mercado cambiario

Libre bajo la supervisión del Banco Central de Costa Rica (BCCR). Al 31 de diciembre del

2010 el tipo de cambio al cierre del período se estableció:

Compra ¢511.98 Venta ¢512.50 Euros ¢679.14

Los activos y pasivos en US dólares al 31 de diciembre de 2010 fueron valuados a los tipos de cambio

de venta vigentes. Los activos y pasivos denominados en monedas distintas al US dólar fueron

convertidos previamente a esa moneda a los tipos de cambio vigentes a esas fechas.

Realización La contabilidad gubernamental reconocerá los resultados de las variaciones patrimoniales cuando los

hechos económicos que los originen cumplan con los requisitos jurídicos y/o inherentes a las

transacciones, este principio establece como operaciones propias de un órgano o ente público contable:

Cuando ocurran operaciones económicas - financieras entre dos o más órganos o entes.

Cuando se den transformaciones operacionales dentro de un mismo ente.

Cuando se deban realizar operaciones por efectos externos por algunas de las siguientes

causas: por fluctuaciones en los tipos de cambio de las monedas, por inflaciones, por

deflaciones o por cambios internos debidos a situaciones operacionales extraordinarias.

El principio determina que los resultados económicos para medir la relación de los costos y gastos con

los ingresos que se generan, serán registrados en la medida que se haya cumplido con la norma

jurídica vigente y/o práctica de general aceptación, como asimismo teniendo en consideración los

posibles efectos futuros de los hechos económicos.


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Devengo El registro de los ingresos y gastos públicos se efectuarán en función de su devengo,

independientemente de la percepción efectiva de los recursos y del pago por las obligaciones

contraídas, los ingresos se registrarán a partir de la identificación del derecho de cobro y los gastos con

el surgimiento de una relación jurídica con un tercero por los bienes y servicios recibidos de

conformidad.

Cuando se presenten ingresos o costos asociados a futuros ingresos y cuya utilidad ya no resulte en

diferirlos se deben relacionar con los ingresos del período en que tal hecho se presente. En el caso de

que el devengo de ciertos ingresos y gastos no se logren identificar, su registro contable se efectuará a

partir del reconocimiento o pago de la obligación y de la percepción efectiva de los recursos.

Valor Histórico Las transacciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica al considerarlos realizados y

devengados, se registrarán según las cantidades de efectivo que los afecten o de su equivalente o de la

estimación razonable que de ellas se haga. Estas cifras podrán ser modificadas en el caso de que

ocurran eventos posteriores que las hagan perder su significado.

Este principio reconoce como mecanismo contable válido registrar ajustes periódicos que permitan

depurar y actualizar los valores que muestran los recursos y obligaciones, a fin de lograr una adecuada

razonabilidad en la presentación de la información contable, si se ajustan las cifras por cambios en los

niveles de precios generales (índice de precios) y se aplican a todos los conceptos que integran los

estados financieros, así como la revaluación de activos fijos, se considerará que no ha habido violación

de este principio, siempre y cuando en las cuentas reexpresadas se conserve el valor histórico en las

cuentas originales y paralelo a ellas se abran cuentas para registrar el valor reexpresado; esta situación

debe quedar debidamente especificada y aclarada en la información que se produzca.

El costo original de adquisición, construcciones o producción es el adecuado para reflejar el valor de los

bienes, derechos y obligaciones en el momento de su incorporación al patrimonio del Ente, para

determinadas inversiones en títulos o valores con cotización pública, corresponderá utilizar el valor del

mercado para su valuación. En el caso de otros bienes y con carácter de excepción, el órgano Rector

establecerá el método de valuación que corresponda, el que será adoptado por el Ente para fijar sus

valores siempre que el mismo no supere el de mercado o realización, el que fuere menor.


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Formarán parte del valor histórico los costos y gastos necesarios para poner los bienes en condiciones

de utilización o enajenación. Además, estos deben incluir la diferencia originada en las transacciones

en moneda extranjera.

Revelación Suficiente Los estados contables y financieros deben contener toda la información necesaria que exprese

adecuadamente la situación económica - financiera y de los recursos y gastos del Ente; y de esta

manera sean la base para la toma de decisiones, dicha información en consecuencia, debe ser

pertinente, comprensible, imparcial, verificable, oportuna, confiable, comparable y suficiente.

Cuando ocurran eventos o transacciones en términos monetarios extraordinarios o que ameriten algún

tipo de explicación para que la información sea transparente, se deberán poner notas explicativas al pie

de los estados financieros y otros cuadros.

La importancia Relativa La información que aparece en los estados financieros debe mostrar los aspectos importantes del Ente

susceptibles de ser cuantificados en términos monetarios, este principio establece que la información

procesada y presentada por el sistema contable incluirá aquellos aspectos de significación susceptibles

de cuantificarse o cuya revelación sea importante para la toma de decisiones, para su respectivo

análisis o para evaluar las actividades financieras de los órganos o entes contables públicos.

La información contable tiene importancia relativa cuando un cambio en ella, en su presentación, en su

evaluación, en su descripción o en cualquiera de sus elementos, pudiera modificar la decisión de un

usuario de los estados financieros, puede ser admitido la no aplicación estricta de algún principio

siempre y cuando la importancia relativa en términos cuantitativos de la variación verificada sea

escasamente significativa y no altere la imagen fiel de la situación patrimonial y de resultados del sujeto

económico. Además, este principio queda condicionado a cualquier disposición legal de alguna Ley,

Norma o decreto que invalide su aplicabilidad.

Prudencia

La medición o cuantificación contable debe ser prudente en sus cálculos, así como en la selección de

procedimientos considerados como equivalentes y aceptables, escogiendo aquellas que

indudablemente no modifiquen, ni a favor ni en contra, la situación de la entidad o el resultado de sus

operaciones.


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Cuando existan hechos de incertidumbre que dificulten medir un hecho económico, debe tenerse

precaución en la inclusión de ciertos juicios, para realizar las estimaciones necesarias, de manera que

no se produzcan situaciones de sobrevaluación o de subvaluación en los activos, pasivos y capital

contable.

Hechos Posteriores al Cierre La información conocida con posterioridad a la fecha de cierre y antes de la fecha límite para la

presentación de los informes contables dadas por la legislación vigentes o por la establecida por el

órgano rector del sistema y que suministren evidencia adicional sobre condiciones que existían antes

de la fecha de cierre, deben reconocerse en el mismo período.

Desafectación Con carácter general, los ingresos de índole presupuestario se destinan a financiar la totalidad de los

gastos de dicha naturaleza, los ingresos presupuestarios ordinarios podrán financiar gastos

presupuestarios ordinarios y de capital, pero los ingresos presupuestarios de capital solamente podrán

financiar gastos de capital. En el supuesto de que determinados gastos presupuestarios se financien

con ingresos presupuestarios específicos a ellos afectados, el sistema contable debe reflejar esta

situación y permitir su seguimiento.

Consolidación El sistema de Contabilidad Pública debe posibilitar la consolidación de cifras económicas - financieras,

de los entes contables públicos, permitiendo la eliminación de transacciones recíprocas entre los entes

consolidados, en la integración se reúnen los datos y cifras de los entes contables públicos,

posibilitando la presentación de estados financieros únicos sobre la situación del Sector Público. Le

corresponde al ente Rector del Sistema Contable, determinar el grado de consolidación de las cuentas,

así como los entes y Órganos sujetos a este.

B- Políticas y Prácticas contables

Base de registro de los Activos, pasivos, Ingresos y Gastos Los Estados Financieros Consolidados y Agregados, se han elaborado y emitido de acuerdo con el

Decreto Nº 34460-H Principios de Contabilidad Aplicables al Sector Público Costarricense vigentes

como son los criterios relativos al registro, presentación y revelación de las políticas contables,

principalmente los principios:


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Uniformidad de la Información Los usos de la información contable requieren que se sigan procedimientos de cuantificación, las

políticas contables, los procedimientos de registro y la presentación contable deben ser utilizados en

forma consistente en el tiempo y en el espacio, con el fin de no afectar el análisis, comparación e

interpretación de los Estados Financieros, cuando haya un cambio que afecte la Comparabilidad, es

necesario, mediante nota al pie de los estados financieros, hacer la aclaración pertinente, indicando el

efecto de dicho cambio en las cifras contables. Igualmente requiere ser aclarado si se ha modificado el

agrupamiento y presentación de la información.

Los principios de valuación deben ser utilizados uniformemente de un período a otro. Con la previa

autorización del Ente Rector en materia de Contabilidad Pública, se pueden variar los procedimientos

de cuantificación, las políticas contables, los procedimientos de registro y la presentación contable

cuando las circunstancias requieran de un cambio, debiéndose exponer las causas que fundamentan

el cambio, e incluir este hecho en la información de los Estados Financieros.

Los criterios expuestos en este principio contable se deben mantener en el tiempo y en el espacio, por

cuanto debe de ser de igual aplicabilidad en las diferentes unidades contables que conformen la

totalidad de un Ente u Organización.

Registro de las partidas de bienes duraderos, amortización del servicio de la deuda pública y de la obligatoriedad de confirmar saldos y presentar auxiliares

Mediante Directriz CN-001-2005, publicada en la Gaceta Nº 206 de 26 de octubre del 2005, se

establece registro de las partidas de bienes duraderos, amortización del servicio de la deuda pública y

de la obligatoriedad de confirmar saldos y presentar auxiliares, para efectos de la presentación de los

Estados Financieros, se contemplarán todos los bienes adquiridos por partida presupuestaria 5 “Bienes

Duraderos”, de acuerdo con el Clasificador Objeto del Gasto. Los bienes donados deberán reflejarse en

el Balance General dentro de los Activos no Financieros ya sea como Bienes Duraderos- Activos Fijos u

otra clasificación autorizada por la Contabilidad Nacional.

Método de depreciación El costo histórico de inmuebles, maquinaria y equipo se deprecia por el método de línea recta con base

en la vida útil estimada de los activos respectivos. La depreciación del costo revaluado se reconoce

durante el remanente de la vida útil de cada activo a partir de la fecha de su registro, por el método de

línea recta.


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El método de depreciación usado de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad del

Sector Público (NIC¨SP), en la Nº 17 Propiedad Planta y Equipo en su inciso Nº 60 Es posible utilizar

una amplia variedad de métodos de depreciación para distribuir, de forma sistemática, la base

depreciable de un activo a lo largo de su vida útil. Entre tales métodos se encuentran el de depreciación

lineal, este método de depreciación producirá un cargo por depreciación constante a lo largo de toda la

vida del activo, y se aplicará de forma sistemática de un periodo a otro. Se debe reflejar el Gasto por

Depreciación en el Estado de Resultados y la Depreciación Acumulada restando, bajo el bien

duradero correspondiente en el Balance General.

Del registro de la amortización del servicio de la deuda pública El registro de la amortización del servicio de la deuda pública deberá realizarse mediante un rebajo al

pasivo en el balance general y no como un gasto en el estado de resultados. El gasto correspondiente

al servicio de la deuda pública (amortización e intereses) debe ser reflejado en la liquidación

presupuestaria del egreso y para efectos de la presentación de los Estados Financieros Contables,

como la amortización corresponde a un gasto de capital, debe reflejarse en el Balance General como

un rebajo del pasivo correspondiente, mientras que el pago de intereses o cualquier otro rubro,

relacionado con el uso o costo financiero del crédito, debe reflejarse en el Estado de

Resultados.Directriz CN-01-2005:

Firma de los Estados Financieros Contables Mediante la directriz NºCN-003-2005, publicada en la Gaceta Nº204 del 24 de octubre de 2005, en el

artículo 5, se establece que las instituciones obligadas a presentar estados financieros a la

Contabilidad Nacional, deben presentarlos debidamente firmados por el Contador a cargo, y los estados

financieros correspondientes al cierre del ejercicio, requieren además de la firma del Contador, la firma

y aprobación del Director Ejecutivo de la Institución. Para lo anterior a partir del año 2008 se está

manejando un control de firmas avalado por abogado que nos asegure que los que firman los estados

financieros son realmente los responsables.

Activos y pasivos contingentes Mediante la Directriz CN-02-2006 publicada en la Gaceta Nº 133 del 11 de junio del 2006, las

Instituciones de la Administración Central y Poderes de la República deberán revelar en notas adjuntas

a los Estados Financieros, si tuvieran a su cargo casos en los que se pudiera generar un ingreso o un

gasto potencial, ya sea como un activo o un pasivo contingente según corresponda. Las contingencias

de pérdidas probables deben reconocerse en la fecha en la cual se conozca y determine la cuantía

probable, mediante un valor estimado razonablemente.


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Una contingencia es probable cuando la condición, situación o conjunto de circunstancias existentes de

acuerdo con la información disponible es posible que ocurra en el futuro. Tratándose de procesos

judiciales o administrativos se entenderá que son probables en la fecha de notificación del primer acto

del proceso.

Estimación para cuentas incobrables Mediante la directriz CN-001-2007, publicada en la Gaceta Nº 93 del 16 de mayo de 2007, se establece

que las instituciones del Sector Público deberán incluir en su catálogo de cuentas, la cuenta

denominada, “Estimación para Cuentas Malas o Incobrables”, la cual tiene como objetivo registrar

los movimientos de las estimaciones ocasionadas por posibles contingencias a causa de la

incobrabilidad de las cuentas por cobrar.

Reconocimientos de las provisiones

En la directriz CN-003-2007, publicada en la Gaceta Nº93 de 16 de mayo de 2007, se establece que

para la contabilización de una provisión, se debe cumplir con las siguientes condiciones:

a- El ente público tiene una obligación presente (ya sea legal o implícita) como resultado de un

suceso pasado.

b- Es probable que el ente tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios

económicos para cancelar la obligación.

c- Puede hacerse una provisión fiable del importe de la obligación.

Construcciones Adiciones y Mejoras La Directriz CN-01-2005 en el último párrafo hace hincapié a que los activos fijos en proceso de

construcción se registran en una cuenta especial de construcción Obras y mejoras, recientemente el

30/08/10 se publico en la Gaceta Nº 126 la Directriz denominada Obras en Proceso en donde se

detalla el Registro de los avances de las Obras en Proceso. Directriz CN-002-2010 Obras en Proceso

Valoración de Activos Se requiere que todas las instituciones de la Administración Central y Poderes tengan registrados

todos los activos poseídos y controlados por cada entidad. Una de las principales funciones del jerarca

es identificar y registrar los activos de los que son responsables, para poder cumplir a cabalidad con

esa disposición contable, cada institución deberá tener la correcta valoración de los activos de la

Entidad es necesario que todo el sector público muestre el valor de los activos que gestionan.


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Este tipo de información es fundamental para maximizar la eficiencia en el uso de los recursos del

Estado, en noviembre del 2009 se público la Directriz CN-001-2009 denominada “Valoración,

Revaluación, Depreciación de Propiedad Planta y Equipo” la cual viene a definir como deben registrarse

todas estas operaciones.

Valoración, Revaluación, Depreciación de Propiedad Planta y Equipo En noviembre del 2009 se público la Directriz CN-001-2009 denominada “Valoración, Revaluación,

Depreciación de Propiedad Planta y Equipo” la cual viene a definir como deben registrarse todas estas

operaciones.

Valoración de Activo Serán registrados al valor razonable o valor de mercado, incluyendo todos los costos de la transacción:

En caso de no existir información del costo de algunos activos, deberá utilizarse el costo a su valor

razonable o valor de mercado, más probable de obtener en el estado y circunstancias existentes a la

fecha del balance general o a la toma de la información, no con base a las condiciones pasadas o

esperadas en el futuro.

Revaluación de Activos Para algunos activos del Sector Público puede ser difícil establecer su valor de mercado debido a la

ausencia de transacciones de estos activos en el mercado, cuando no es posible determinar el valor de

mercado el valor razonable de un ítem se puede establecer por referencia con otros ítems con

características similares, en circunstancias y ubicación similares. Como ejemplo, se puede mencionar el

valor razonable de terrenos desocupados del gobierno por un largo periodo de tiempo, en el cual no ha

habido muchas transacciones, pueden estimarse por referencia al valor de mercado de terrenos con

características y topografía similar en una ubicación parecida para los cuales si exista evidencia

disponible del mercado. En el caso de un edificio y otras estructuras realizadas por el hombre, el valor

razonable puede estimarse utilizando el costo de reemplazo depreciado, este puede establecerse

muchas veces por referencia al precio de compra de un activo con similar servicio potencial remanente

en un mercado activo.

De la obligación de confirmar saldos y de presentar auxiliares Todas las instituciones del Sector Público Costarricense deben realizar la confirmación de saldos de

cuentas y documentos por cobrar, cuentas y documentos por pagar y transferencias, Ingresos y gastos

así como presentar sus respectivos auxiliares. Directriz CN-01-2005


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Creación de la Estimación para Incobrable Con la Directriz CN-001-2007 se les indica a las instituciones del Sector Público que deberán incluir en

su catálogo de cuentas, la cuenta denominada, “Estimación para Cuentas Malas o Incobrables”, la cual

tiene como objetivo registrar los movimientos de las estimaciones ocasionadas por posibles

contingencias a causa de la incobrabilidad de las cuentas por cobrar, se puede decir que la mayoría de

las instituciones de este grupo no la utiliza.

Inventarios Mediante la Directriz CN-002-2007 se les indica a las instituciones que elijan un método de inventarios

para el registro de los materiales y suministros, “Artículo 3º—De los métodos de valuación del

inventario. El método utilizado para la valuación del Inventario debe ser indicado en las notas de los

estados financieros. Las instituciones del Sector Público deben aplicar cualquiera de los siguientes

métodos de valuación del inventario de existencias al cierre del período contable:

a) Método de Promedio Ponderado.

b) Método Primero en Entrar, Primero en Salir, “PEPS”.”

En los Estados Financieros se presentan los inventarios identificados de acuerdo a la siguiente forma: Materiales y Suministros

Materiales para distribuir

Libros y revistas

La mayoría de las instituciones los siguen manejando como gasto, esta es una cuenta muy importante

ya que son el activo circulante mayor en el balance y el gasto de inventario es el gasto mayor en el

estado de resultados.

Principio de Coservatismo Se aplicó el principio de Conservatismo para la eliminación de cuentas relacionadas de modo que las

diferencias presentadas entre instituciones, en las transferencias recibidas y transferencias

entregadas , mostradas en el auxiliar , se le trasladan a las instituciones para que concilien entre ellas

de acuerdo a la Directriz CN-01-2005, publicada en la gaceta 206 de fecha 26 de octubre del 2005 , en

cuanto al artículo 4 referido a la Obligación de conciliar saldos y presentar los auxiliares.

Depreciación Pérdida de valor contable o de mercado que experimenta un activo como consecuencia de su uso,

del paso del tiempo o por obsolescencia tecnológica. Debido a la depreciación los activos van

perdiendo su capacidad de generar ingresos, representa un gasto no erogable, por lo que no afecta

el flujo de fondos de la institución, el gasto del valor que exprese el desgaste y deterioro del activo

fijo, en un determinado periodo de tiempo, se efectúa tomando en consideración su costo de

adquisición o valor de revalúo, así como su vida estimada y el valor de desecho (valor residual). Así


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como en el caso de activos intangibles que sería tratado como amortización se establece

generalmente en el momento que se pactan las cláusulas contractuales.

Activo y pasivo contingentes La mayoría de las instituciones informan que no cuentan con ningún hecho probable que amerite la

creación de esta provisión o que no aplican. El poder Ejecutivo presenta información de activos y

pasivos contingentes en cuentas de orden.

Garantías de cumplimiento Entre las instituciones que reciben garantías de cumplimiento se debe destacar que Inciensa lleva un

auxiliar de garantías recibidas en colones y dólares sin embargo no está conciliado con lo que indican

las cuentas corrientes, en el auxiliar existen depósitos de garantías con fechas muy viejas debe

hacerse un estudio de parte de proveeduría para actualizar esta información, hasta el día de hoy no

han recibido ningún documento de respaldo o probatorio para proceder a ajustar el auxiliar de

garantías y la cuenta contable con lo real.

Donaciones Si bien todas las instituciones conocen el procedimiento para el registro de donaciones según dicta la

Circular CN-003-2009, debemos señalar el caso de un convenio de cooperación entre INCIENSA y la

Fundación Inciensa que cabe indicar en el año 2007 se desvinculo totalmente de la institución, para

este fin la Fundación Inciensa se comprometió a otorgar aportes no reembolsables mediante la

asignación del 40% de los excedentes de operación.

Estos ingresos se registran parcialmente porque no disponen de la documentación de respaldo

correspondiente.

Fondos de Emergencia El contrato de fideicomiso de Administración e inversión celebrado entre la Corte Suprema de Justicia y

el Banco Nacional de Costa Rica Sucursal avenida 10 este Numero 20-CG-03 para la administración de

su fondo de emergencia que será utilizado para satisfacer necesidades urgentes o imprevistas

originadas en fenómenos naturales, conmoción interna o calamidad pública, que afecten la

administración de Justicia, sus instalaciones y servicios.

Bienes decomisados Para el Poder Judicial y por la esencia de este tipo de operaciones no existe transmisión de la

propiedad del bien en custodia o administración, por lo que la entidad no adquiere la titularidad de los

bienes, sin embargo es responsable por los mismos, por lo que asume un riesgo en caso de su pérdida


Diciembre 2010 o daño. La información únicamente se revelara en notas a los Estados Financieros hasta que se defina

en sentencia firme su destino y se deberá llevar un auxiliar para su registro.

Revaluación de Activos Esta es una directriz relativamente reciente en que se debe tener presente que para realizar una

revaluación, es muy importante que la Institución tenga identificados y registrados por su valor real

todos los Activos en el sistema SIBINET. Este será tomado del valor del activo en el mercado o con el

dictamen de un experto en la materia o perito valuador que deberá contratar la institución a falta de

este, esta es una labor que no ha cumplido la mayoría de las instituciones por falta de recursos e

imposibilita su aplicación .Directriz CN-01-2009.

Confirmación de saldos Esto ha sido un reto con todas las instituciones ya que no concilian sus cuentas y nos ocasionan una

gran problemática a la hora de eliminar las cuentas reciprocas ya que siempre hay diferencias, esto es

algo que se les ha indicado a través de la Directriz CN-01-2005.

Eliminación de cuentas Reciprocas La necesidad de eliminar la porción de caja única de los órganos desconcentrados contra las cuentas

por pagar del Poder Ejecutivo, impacta el Estado de Flujo de Efectivo creando una diferencia por el

monto del ajuste, esto significa que como debemos rebajar en la cuenta de Bancos de las instituciones

la porción de caja única para no duplicar el saldo consolidado ya que el Poder Ejecutivo también lo

maneja en sus saldos bancarios, impacta el Estado de Flujo de Efectivo y genera una diferencia, ya que

las instituciones lo incluyen como ingreso en la cuenta de transferencias recibidas.

Activos intangibles Según la normativa contable vigente los activos intangibles deben definirse en los siguientes términos:

“Corresponde a ciertos activos sin apariencia física que posee la entidad para ser utilizados por la

administración en la producción y suministro de sus servicios y que se espera utilizar por más de un

período contable”, conforme con esta definición se establecen los siguientes grupos de activos

intangibles:

a. Licencias y software: Constituyen los costos incurridos por la entidad para tener derecho de uso

de software o programas de cómputo. Estos deben registrarse con cargo a la cuenta mayor

Activos Intangibles.

b. Sistemas y aplicaciones: Conformado por los costos incurridos para el desarrollo de sistemas y

aplicaciones informáticas que permiten a los usuarios realizar sus tareas.

c. Patentes, derechos.


Diciembre 2010

ACTIVO CORRIENTE

NOTA No. 3 Caja y Banco

Representan otras fuentes de recursos u operaciones que complementan la capacidad técnica del país.

En ella se registran todos los movimientos de los recursos, recibidos de organismos nacionales e

internacionales en moneda nacional o extranjera que afecten los fondos en las cuentas corrientes

creados para el desarrollo de programas con destino específico.

En estas se encuentran incluidos los saldos de la Caja Única que representan:

Las transferencias del Poder Ejecutivo a las instituciones públicas que se rijan por el principio de caja

única, deben ser registradas por la institución que la recibe en la cuenta de disponibilidades (Caja y

bancos, en una cuenta personalizada), misma que el Poder Ejecutivo registrará como una cuenta por

pagar por la totalidad de esta. (DIRECTRIZ Nº CN-005-2010).

Activo Corriente Período 2010 Período 2009 Caja y Banco Cajero 271.329.905,43 206.352.284,77

Caja y Banco – Fondos Especiales 283.516.310,05 45.708.275,57

Caja y Bancos Cajeros DISTRIBUCIÓN

En miles de colones 2009 %

PODER EJECUTIVO 90.327.250,07 43,77%ORGANOS DESCONCENTRADOS 115.595.791,22 56,02%

PODERES DE LA REP. 429.243,48 0,21%

TOTAL 206.352.284,77 100%

Caja y Bancos Cajeros DISTRIBUCIÓN




Diciembre 2010


TOTAL 271.329.905,43 100%

Caja y Bancos Fondos Especiales DISTRIBUCIÓN



PODERES DE LA REP. 2.176.385,59 4,76%

TOTAL 45.708.275,57 100%

Caja y Bancos Fondos Especiales DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 268.188.345,40 94,59%ORGANOS DESCONCENTRADOS 12.960.956,54 4,57%PODERES DE LA REP. 2.367.008,11 0,83%

TOTAL 283.516.310,05 100%

NOTA No. 4 Cuentas por Cobrar corto plazo

Las cuentas por cobrar son al igual que cualquier activo recursos económicos propiedad de una

institución o empresa que le genera un beneficio en el futuro; forma parte del activo corriente, cuya

percepción se prevé para un tiempo máximo de doce meses.

Están constituidas por créditos a favor de la entidad y originados por operaciones normales de la

institución como por ejemplo recaudación de tributos, préstamos a empleados, sumas pagadas de mas,

transferencias establecidas por Ley, cuentas por cobrar a entidades relacionadas, descontados los

intereses no devengados, que provengan o no de operaciones y cuyo plazo de recuperación no excede

a un año.

Como medida de Control Financiero Contable, se recomienda conciliar las cuentas por cobrar a entes

relacionados, con los saldos contables de las instituciones o empresas relacionadas, e investigar todas

las diferencias observadas.


Diciembre 2010

Activo Corriente Período 2010 Período 2009 Cuentas por Cobrar 240.424.571,61 146.386.885,35

Cuentas Por Cobrar Corto Plazo DISTRIBUCIÓN



PODERES DE LA REP. 6.751.086,73 4,61%

TOTAL 146.386.885,35 100%

Cuentas Por Cobrar Corto Plazo DISTRIBUCIÓN



TOTAL 240.424.571,61 100%

Las tres instituciones que influyen en el monto de esta cuenta son:

COSEVI 16.784.777.68; FODESAF 72.304.211.02; SINAC 1.933.115.00, siendo FODESAF la que representa el mayor monto.

FODESAF, registra

a) Cuentas por Cobrar de impuesto de Ventas, son los recursos que le gira el Ministerio de Hacienda, como transferencia del Gobierno Central.

b) Cuentas por Cobrar de Recaudación de Planillas

Además el Poder Ejecutivo reclasifico la Cuenta por Cobrar a corto plazo a Cuentas por Cobrar a Largo

Plazo por ser movimientos de años anteriores.

NOTA No. 5 Provisión Cobranza Dudosa

Registra los movimientos de las estimaciones ocasionadas por posibles contingencias a causa de la

incobrabilidad de las deudas a corto plazo o a largo plazo contraídas por las instituciones, empresas y

terceros a favor del Gobierno Central.


Diciembre 2010

Activo Corriente Período 2010 Período 2009 Menos: Provisión Cobranza

Dudosa -2.658.252,32 -126.872.561,75

Provisión cobranza Dudosa DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS -126.864.451,06 99,99%PODERES DE LA REP. -8.110,69 0,01%

TOTAL ‐126.872.561,75 100%

Provisión cobranza Dudosa DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 0,00 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS -2.652.879,22 99,80%PODERES DE LA REP. -5.373,10 0,20%

TOTAL ‐2.658.252,32 100%

Los Órganos Desconcentrados muestran el 99% del registro en esta cuenta y específicamente COSEVI

con -482.079,30 y el Consejo Técnico de Aviación Civil -2.032.858,75

NOTA No. 6 Existencias (Inventarios)

Son los bienes que se tienen para el uso en el accionar ordinario de la institución, o para ser

consumidos en la producción de bienes o servicios para su posterior comercialización. Las Existencias

(Inventarios) comprenden, además de las materias primas, productos en proceso y productos

terminados, los materiales, repuestos y accesorios para ser consumidos, en la operación normal de las

Instituciones Públicas. La base de toda Institución son los servicios, de aquí la importancia del manejo

del inventario por parte de la misma. Este manejo contable permitirá a la Institución mantener el control


Diciembre 2010 oportuno, así como también tener al final del período contable un estado confiable de la situación

económica, Ahora bien, el inventario constituye las partidas del activo corriente que están listas para un

eventual consumo, es decir, toda aquella mercancía que posee una Institución en el almacén valorada

al costo de adquisición.

Los saldos mostrados en el siguiente cuadro no incluye el total de las instituciones porque no todas han

implementado un método de inventario y todavía persiste la práctica de enviarlo al gasto.

Activo Corriente Período 2010 Período 2009 Existencias 8.615.273,97 8.724.897,05

Existencias DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 0,00 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 6.504.893,78 74,56%PODERES DE LA REP. 2.220.003,27 25,44%

TOTAL 8.724.897,05 100%

Existencias DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 0,00 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 5.755.313,92 66,80%PODERES DE LA REP. 2.859.960,05 33,20%

TOTAL 8.615.273,97 100%

Poder Ejecutivo no lleva inventarios, el 66.80% del registro en esta cuenta la efectúa el grupo de

Órganos Desconcentrados, Con la Comisión nacional de Emergencia con ¢1.774.295,00 y la

Imprenta Nacional con ¢666.466,06.


Diciembre 2010

NOTA No. 7 Provisión Existencias

Suma conservada por la Institución con vistas a cubrir una carga o una pérdida eventual de su

inventario de existencias.

Activo Corriente Período 2010 Período 2009 Menos : Provisión Existencias -1.988,67 -9.934,08

NOTA No. 8 Mercadería en Tránsito

Es una cuenta transitoria donde se debitan los cargos provenientes de compras aún no recibidas pero

que, legalmente, son propiedad de la institución o empresa. Una vez que los bienes son recibidos, se

acredita contra la cuenta que los representa.

Activo Corriente Período 2010 Período 2009 Mercancías en Tránsito 626.736,67 602.294,74

MERCADERIA EN TRANSITO DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 0,00 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 292.616,50 48,58%PODERES DE LA REP. 309.678,24 51,42%

TOTAL 602.294,74 100%

MERCADERIA EN TRANSITO DISTRIBUCIÓN



TOTAL 626.736,67 100%

NOTA No. 9 Gastos pagados por anticipado


Diciembre 2010 Están constituidos por las partidas que representen servicios u otros conceptos pagados que aún no

han sido recibidos en su totalidad, y van a ser absorbidos como gastos conforme se consumen. En este

grupo se encuentra: los seguros pagados por anticipado, intereses pagados por anticipado, y los

alquileres pagados por anticipado.

Activo Corriente Período 2010 Período 2009 Gastos Pagados por Anticipado 554.258,45 287.939,03

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: DISTRIBUCIÓN



TOTAL 287.939,03 100%

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: DISTRIBUCIÓN



TOTAL 554.258,45 100%

NOTA No. 10 Inversiones a Corto Plazo

Los principios de contabilidad aplicables al sector público requieren el registro de las Inversiones al

valor de mercado (menor a un año) originadas por colocaciones de excedentes de fondos, como la

adquisición de títulos valores con el fin de obtener un ingreso financiero.

Activo Corriente Período 2010 Período 2009 Inversiones Corto Plazo 43.884.698,55 43.163.142,94

Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado


Diciembre 2010

Inversiones Corto Plazo DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 0,00 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 43.163.142,94 100,00%PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%

TOTAL 43.163.142,94 100%

Inversiones Corto Plazo DISTRIBUCIÓN



TOTAL 43.884.698,55 100%

ACTIVO NO CORRIENTE

NOTA No. 11 Documento por cobrar Largo Plazo

Activo que representa el valor de los derechos a L P, demostrado con la promesa por escrito de la otra

parte que otorga el derecho de recibir efectivo en el futuro en un plazo mayor a un año, se incluyen los

pagares, letras libres de gravámenes que ni hayan vencido.

Activo No Corriente Fijo Período 2010 Período 2009

Documentos por Cobrar Largo Plazo 1.232.643,14 1.290.109,32


Diciembre 2010

Documentos por Cobrar LP DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 0,00 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 1.290.109,32 100,00%

PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%

TOTAL 1.290.109,32 100%

Documentos por Cobrar LP DISTRIBUCIÓN



TOTAL 1.232.643,14 100%

NOTA No. 12 Cuentas por cobrar Largo Plazo

Un derecho económico que tiene la institución o empresa contra otro ente estatal, privado o persona

física que se adquiere principalmente al venderle bienes y servicios o bien por prestarle dinero. Se

recomienda conciliar las cuentas por cobrar a entes relacionados, con los saldos contables de las

instituciones o empresas relacionadas, e investigar todas las diferencias observadas.

Activo No Corriente Fijo Período 2010 Período 2009 Cuentas por Cobrar Largo Plazo 886.538.869,00 62.368.042,49

Cuentas Por Cobrar LP DISTRIBUCIÓN



Diciembre 2010



TOTAL 62.368.042,49 100%

Cuentas Por Cobrar LP DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 56.152.146,86 6,33%ORGANOS DESCONCENTRADOS 830.386.722,14 93,67%PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%

TOTAL 886.538.869,00 100%

NOTA No. 13 Provisión Cobranza Dudosa

Registra los movimientos de las estimaciones ocasionadas por posibles contingencias a causa de la

incobrabilidad de las deudas a largo plazo contraídas por las instituciones, empresas y terceros a favor

del Gobierno Central.

En la información del Balance General Consolidado mostrada en el siguiente cuadro, no entra el 100%

de las instituciones ya que no todas incluyen la provisión.

Activo No Corriente Fijo Período 2010 Período 2009

Menos: Provisión Cobranza Dudosa -7.500.391,47 -5.454.358,07

Provisión cobranza Dudosa LP DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO -4.770.813,10 87,47%ORGANOS DESCONCENTRADOS -683.544,97 12,53%PODERES DE LA REP. 0,00%

TOTAL ‐5.454.358,07 100%

Provisión cobranza Dudosa LP DISTRIBUCIÓN


Diciembre 2010


PODER EJECUTIVO -5.152.527,80 68,70%ORGANOS DESCONCENTRADOS -2.347.863,67 31,30%PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%

TOTAL ‐7.500.391,47 100%

NOTA No. 14 Préstamos

Contempla los desembolsos financieros que la institución o empresa efectúa para operaciones de

crédito a las instituciones o empresas públicas nacional o internacional, al sector privado nacional o

internacional, así como personas físicas, formalizado mediante la suscripción de un documento en el

que acuerda entre otras cosas, el objeto del préstamo, plazo de vigencia, términos de amortización y

reconocimiento de intereses. El otorgamiento de los préstamos debe contar con la base legal que así lo

autorice.

El monto de esta cuenta corresponde en su totalidad al Fondo de Pre inversión MIDEPLAN

Activos Financieros Período 2010 Período 2009 Préstamos 1.484.825,16 1.998.613,78

Prestamos DISTRIBUCIÓN




TOTAL 1.998.613,78 100%

Prestamos DISTRIBUCIÓN



TOTAL 1.484.825,16 100%


Diciembre 2010

NOTA No. 15 Provisión Cobranza Dudosa de Préstamos

Estimaciones que se realizan durante el período sobre las cuentas por cobrar, a fin de prever una

porción de estas cuentas que no llegue a recuperarse.

El monto de esta cuenta corresponde en su totalidad al Fondo de Pre inversión MIDEPLAN

Activos Financieros Período 2010 Período 2009 Menos: Provisión Cobranza Dudosa -594.930,12 -654.464,13

NOTA No. 16 Adquisición de Valores

La adquisición de inversiones en títulos valores es un activo financiero poseído con la finalidad de

incrementar su riqueza por medio de los réditos producidos tales como intereses, títulos de propiedad-

bonos de la deuda interna y cartas de crédito.

Activos Financieros Período 2010 Período 2009 Adquisición de Valores 2.205.237,60 1.125.085,27


Adquisición de Valores DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 862.928,27 76,70%ORGANOS DESCONCENTRADOS 262.157,00 23,30%PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%

TOTAL 1.125.085,27 100%


Diciembre 2010

Adquisición de Valores DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 862.928,27 39,13%ORGANOS DESCONCENTRADOS 1.342.309,33 60,87%PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%

TOTAL 2.205.237,60 100%

La institución que influye en mayor cuantía en el monto de esta cuenta es:

FODESAF es la que representa el mayor monto, registra 1.342.309,33

a) Inversiones en títulos de la Deuda Interna

En segundo lugar el Poder Ejecutivo con ¢862.928,27

Se incluyen tres conceptos.

• Inversiones que el Estado realizo en su oportunidad en el Instituto Nacional de Seguros y en el Instituto Nacional de Vivienda y Urbanismo.

• Bonos de la Tesorería Nacional en custodia en el Banco Central • Adquisición de 110 acciones a la Corporación Interamericana de Inversiones CII por un valor de

10.000.00 dólares. Americanos cada una.

NOTA No. 17 Otros Activos Financieros

Inversiones financieras no consideradas en los grupos y subpartida anteriores.

En esta cuenta se incluyen los rubros que corresponden a títulos de propiedad en Garantía, así como

los aportes de capital que el Estado efectúa.

Activos Financieros Período 2010 Período 2009 Otros Activos Financieros 76.130.961,59 85.530.280,01


Diciembre 2010

Otros Activos Financieros DISTRIBUCIÓN



PODERES DE LA REP. 2.976.299,25 3,48%

TOTAL 85.530.280,01 100%

Otros Activos Financieros DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 71.859.117,93 94,39%ORGANOS DESCONCENTRADOS 998.455,73 1,31%PODERES DE LA REP. 3.273.387,93 4,30%

TOTAL 76.130.961,59 100%

El 94.39% lo representa el Poder ejecutivo registros que corresponden a títulos de propiedad emitidos

como garantía son los solicitados por la Procuraduría General de la República para garantizar el pago

de indemnizaciones, costas procesales por juicios en contra del Estado, aportes de capital que el

estado efectuó a los bancos estatales en el 2008 ( este aporte se realizo mediante entrega de títulos

valores de la deuda interna.

NOTA No. 18 Maquinaria, Equipo y Mobiliario

Contempla las erogaciones por concepto de adquisición de maquinaria, equipo y mobiliario tanto nuevo

como existente que permite la ejecución de las actividades propias de la institución. Incluye las

reparaciones mayores o extraordinarias que tienen como propósito incrementar la capacidad de servicio

del activo, su eficiencia, prolongar su vida útil y que ayudan a reducir los futuros costos de operación,

independientemente de si tales reparaciones se realizan por contrato o por administración. Por lo tanto,

incorpora los repuestos para dichas reparaciones y la mano de obra correspondiente, las erogaciones

de instalación y otros egresos relacionados con la adquisición de maquinaria, equipo y mobiliario se

consideran dentro de esta partida, en los grupos y subpartidas respectivos, aún cuando fueren

facturados por separado.

Las herramientas e instrumentos, que por su precio y durabilidad se capitalicen, se clasifican como

equipo, razón por la que se deben registrar en este grupo en la subpartida correspondiente.


Diciembre 2010

Bienes Duraderos Período 2010 Período 2009 Maquinaria, Equipo y Mobiliario 211.533.082,25 192.330.287,10


MAQUINARIA, EQUIPO Y MOBILIARIO DISTRIBUCIÓN



PODERES DE LA REP. 36.265.050,86 18,86%

TOTAL 192.330.287,10 100%

MAQUINARIA, EQUIPO Y MOBILIARIO DISTRIBUCIÓN



TOTAL 211.533.082,25 100%

Esta es una cuenta la influye en primer lugar los registros del Poder Ejecutivo con el 45% y en segundo

termino el grupo de órganos Desconcentrados con un 34,22% y dentro de esos los más representativos

son:

Servicio Nacional de Sanidad Animal 2.362.644,99, Comisión Nacional de emergencias 5.218.406,00 y

COSEVI 10.232.755,99

NOTA No. 19 Depreciación Acumulada Maquinaria, Equipo y Mobiliario

Registrar los movimientos de las Depreciaciones Acumuladas por la pérdida de capacidad operacional

de los Bienes por el uso u otros factores naturales, teniendo en cuenta su vida útil estimada y el costo

ajustado por erogaciones capitalizables, que pertenecen al Gobierno que permiten la ejecución de las

actividades, tareas productivas y prestación de servicios, significa cuantificar y aplicar al costo de


Diciembre 2010 operación una alícuota del valor de los activos fijos a lo largo de su vida útil estimada, por el desgaste o

deterioro que surge a consecuencia del uso durante sus años de servicio o por obsolescencia.

La estimación del valor que exprese el desgaste y deterioro de su activo fijo, se efectúa tomando en

consideración su costo de adquisición o valor de revalúo, así como su vida estimada y el valor de

desecho (valor residual), no se deprecian los terrenos y obras de arte, así como otros activos que no

sufren desgaste o deterioro.

Bienes Duraderos Período 2010 Período 2009 Menos: Depreciación Acumulada -73.311.613,55 -62.063.903,21


Deprec Acumul. Activos no Financieros DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO -34.927.749,30 56,28%ORGANOS DESCONCENTRADOS -23.612.511,92 38,05%PODERES DE LA REP. -3.523.641,99 5,68%

TOTAL ‐62.063.903,21 100%

Deprec Acumul. Activos no Financieros DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO -41.369.993,52 56,43%ORGANOS DESCONCENTRADOS -27.915.928,12 38,08%PODERES DE LA REP. -4.025.691,91 5,49%

TOTAL ‐73.311.613,55 100%

NOTA No. 20 Construcciones, Adiciones y Mejoras

Corresponde a construcciones, adiciones y mejoras de obras no descritas anteriormente y que se

ejecutan por contrato con personas físicas o jurídicas. Se excluyen los edificios que forman parte

integral de las construcciones.


Diciembre 2010 Una adición es algo que no constituye simplemente la reposición de un bien que ya se poseía

anteriormente. Las adiciones comprenden las unidades enteramente nuevas así como las extensiones,

ampliaciones y agrandamientos de bienes ya existentes. Así, pues, un edificio totalmente nuevo

constituye una adición como lo es también el agrandamiento de un edificio ya existente.

La diferencia esencial entre una adición y una mejora es que la adición implica un aumento de cantidad,

en tanto, que la mejora aumenta solo la calidad. El nuevo bien es mejor que el antiguo cuando este fue

adquirido. Existe una mejora cuando un techo de madera es sustituido por uno de losas, o cuando el

alumbrado de bajo voltaje es sustituido por uno de alto voltaje.

Período 2010 Período 2009 Construcciones, Adiciones y

Mejoras 29.447.309,17 105.456.662,19


Construcciones Adiciones y Mejoras: DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 402.684,87 0,38%ORGANOS DESCONCENTRADOS 97.340.134,27 92,30%PODERES DE LA REP. 7.713.843,05 7,31%

TOTAL 105.456.662,19 100%

Construcciones Adiciones y Mejoras: DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 618.603,73 2,10%ORGANOS DESCONCENTRADOS 22.929.924,01 77,87%PODERES DE LA REP. 5.898.781,43 20,03%

TOTAL 29.447.309,17 100%

NOTA No. 21 Depreciación Acumulada de Construcciones, Adiciones y Mejoras

Las Obras en Proceso no se deprecian, en este se mantiene esta cuenta de depreciación porque

algunas instituciones siguen manteniendo los productos terminados en ella, por lo cual se creó esta


Diciembre 2010 cuenta para que la deprecien, en el entendido de que son excepciones, ya que ellos deberían

capitalizarlas en las cuentas correspondientes lo más pronto posible.

Bienes Duraderos Período 2010 Período 2009 Menos: Depreciación Acumulada -726.190,83 -1.063.179,15


Deprec Acumul. Construc Adic y Mejoras DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO -562.160,30 52,88%ORGANOS DESCONCENTRADOS -429.398,21 40,39%PODERES DE LA REP. -71.620,64 6,74%

TOTAL ‐1.063.179,15 100%

Deprec Acumul. Construc Adic y Mejoras DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO -6.162,18 0,85%ORGANOS DESCONCENTRADOS -638.078,19 87,87%PODERES DE LA REP. -81.950,46 11,28%

TOTAL ‐726.190,83 100%

NOTA No. 22 Terrenos

Dichos bienes no son materia de depreciación, se registran los movimientos por el valor de adquisición

de los terrenos adquiridos o incorporados que permiten la ejecución de las actividades, tareas

productivas y prestación de servicios de la institución o empresa.

Bienes Preexistentes Período 2010 Período 2009 Terrenos 9.041.084.862,74 8.906.380.973,87


Diciembre 2010


Terrenos: DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 8.874.474.071,40 99,64%ORGANOS DESCONCENTRADOS 23.852.501,39 0,27%PODERES DE LA REP. 8.054.401,08 0,09%

TOTAL 8.906.380.973,87 100%

Terrenos: DISTRIBUCIÓN



TOTAL 9.041.084.862,74 100%

En el año 2007 el Ministerio de ambiente y energía revaluó los terrenos destinados a los parques

nacionales para un total de 8.359.586.809.39

NOTA No. 23 Edificios

Dichos bienes preexistentes son materia de depreciación, su adquisición es para usos variables, tales

como para uso de oficinas, centros de enseñanza, viviendas, bodegas, hospitales, etc.

Edificios Período 2010 Período 2009 144.031.757,24 90.736.896,75



Diciembre 2010

Edificios DISTRIBUCIÓN



PODERES DE LA REP. 11.357.949,18 12,52%

TOTAL 90.736.896,75 100%

Edificios DISTRIBUCIÓN



TOTAL 144.031.757,24 100%

Para el periodo 2009 se registro por error en la cuenta de depreciación acumulada un monto que

correspondía a la cuenta de edificios (Poder Judicial), que para el 2010 se corrigió

NOTA No. 24 Depreciación Acumulada de Edificios



ajustado por erogaciones capitalizables, que pertenecen al Gobierno que permiten la ejecución de las

actividades, tareas productivas y prestación de servicios, significa cuantificar y aplicar al costo de

operación una alícuota del valor de los activos fijos a lo largo de su vida útil estimada, por el desgaste o

deterioro que surge a consecuencia del uso durante sus años de servicio o por obsolescencia.



desecho (valor residual), no se deprecian los terrenos y obras de arte, así como otros activos que no

sufren desgaste o deterioro.


Diciembre 2010 Para el periodo 2009 se registro por error en la cuenta de depreciación acumulada un monto que

correspondía a la cuenta de edificios (Poder Judicial), de ahí el saldo positivo, que para el 2010 se

corrigió

Período 2010 Período 2009 Menos: Depreciación Acumulada

-27.228.994,94 1.355.326,16

NOTA No. 25 Otras Obras

Dichos bienes preexistentes son materia de depreciación, erogaciones para la compra de obras ya

construidas para diversos usos, como instalaciones y otras construcciones. Pueden ser adquiridas por

los procedimientos usuales de contratación o expropiación.

Bienes Preexistentes Período 2010 Período 2009 Otras Obras 89.270.145,67 91.040.110,38


Otras Obras DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 90.938.394,83 99,89%ORGANOS DESCONCENTRADOS 0,00 0,00%PODERES DE LA REP. 101.715,55 0,11%

TOTAL 91.040.110,38 100%

Otras Obras DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 87.782.792,12 98,33%ORGANOS DESCONCENTRADOS 1.385.638,00 1,55%PODERES DE LA REP. 101.715,55 0,11%

TOTAL 89.270.145,67 100%

NOTA No. 26 Depreciación Acumulada de Otras Obras




Diciembre 2010 ajustado por erogaciones capitalizables, que pertenecen al Gobierno que permiten la ejecución de las

actividades, tareas productivas y prestación de servicios.

Significa cuantificar y aplicar al costo de operación una alícuota del valor de los activos fijos a lo largo

de su vida útil estimada, por el desgaste o deterioro que surge a consecuencia del uso durante sus

años de servicio o por obsolescencia.



desecho (valor residual).

No se deprecian los terrenos y obras de arte, así como otros activos que no sufren desgaste o

deterioro.

Bienes Preexistentes Período 2010 Período 2009 Menos: Depreciación Acumulada -7.345,70 -5.429,43


Deprec Acumul. Otras obras DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO -5.429,43 100,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 0,00%PODERES DE LA REP. 0,00%

TOTAL ‐5.429,43 100%

Deprec Acumul. Otras obras DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO -7.345,70 100,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 0,00%PODERES DE LA REP. 0,00%

TOTAL ‐7.345,70 100%


Diciembre 2010

Notese que en este rubro solamente los Poderes afectan la Depreciación .

NOTA No. 27 Bienes Duraderos Diversos

En esta cuenta se registran aquellas partidas que no pueden ser registradas en las partidas antes

citadas, teniendo presente que estas deben ser detalladas en su respectivo auxiliar.

Bienes Duraderos Diversos Período 2010 Período 2009 Duraderos Diversos 3.487.511,83 3.604.757,64


Bienes duraderos Diversos DISTRIBUCIÓN



TOTAL 3.604.757,64 100%

Bienes Duraderos Diversos DISTRIBUCIÓN



TOTAL 3.487.511,83 100%

Consejo Técnico de Aviación Civil 3.474.486,35 es casi el 100% del total

NOTA No. 28 Semovientes

Contempla la compra de ganado y otras especies de animales que se adquieren para trabajo o con

fines de reproducción y se registran como un activo fijo.


Diciembre 2010

Bienes Duraderos Diversos Período 2010 Período 2009 Semovientes 427.444,99 323.730,39


Semovientes DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 238.531,77 73,68%ORGANOS DESCONCENTRADOS 85.198,62 26,32%


TOTAL 323.730,39 100%

Semovientes DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 222.224,63 51,99%ORGANOS DESCONCENTRADOS 205.220,36 48,01%PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%

TOTAL 427.444,99 100%

NOTA No. 29 Amortización y Agotamiento de Semovientes

El agotamiento es el débito o cargo que se registra contablemente por la cantidad consumida en la

explotación de semovientes, la amortización es la cantidad que se deduce periódicamente sobre una

pérdida o sobre un cargo diferido, con el fin de registrar contablemente el valor estimado a determinado

período y situación.

Bienes Duraderos Diversos Período 2010 Período 2009 Menos: Amortización y Agotamiento -161.948,81 -108.964,13



Diciembre 2010

Amortizacion Agot. Semovientes DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO -106.634,58 97,86% ORGANOS DESCONCENTRADOS -2.329,55 2,14% PODERES DE LA REP. 0,00%

TOTAL ‐108.964,13 100%

Amortizacion Agot. Semovientes DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO -107.789,64 66,56% ORGANOS DESCONCENTRADOS -54.159,15 33,44% PODERES DE LA REP. 0,00%

TOTAL ‐161.948,79 100%

NOTA No. 30 Piezas de Colección

Contempla la adquisición y restauración de obras producto de la creación artística, tales como pinturas,

esculturas y grabados, además de piezas arqueológicas, artículos de numismática, filatelia y otros

similares, los cuales se convierten en piezas de colección tomando un valor especial. Dichos bienes

no son materia de depreciación.

Bienes Duraderos Diversos Período 2010 Período 2009 Piezas y Obras de Colección 55.943.810,33 55.015.819,04


Diciembre 2010


PIEZAS Y OBRAS DE COLECCIÓN DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 70.557,23 0,13%ORGANOS DESCONCENTRADOS 54.791.538,88 99,59%PODERES DE LA REP. 153.722,93 0,28%

TOTAL 55.015.819,04 100%

PIEZAS Y OBRAS DE COLECCIÓN DISTRIBUCIÓN



TOTAL 55.943.810,33 100%

El moyor monto lo reflejan los Órganos Desconcentrados lo cual es lógico ya que estos bienes se

encuentran en su mayoria en manos de los Museos y en este caso le corresponde al Museo Nacional

de Costa Rica con 54.429.011,80

NOTA No. 31 Bienes de uso público

Los Bienes de Uso Público son aquellos bienes en que la institución invirtió recursos y que por su

naturaleza no se podrá estimar su vida útil, ya que están a disposición de todos los ciudadanos de la

Nación. Ejemplos: Carreteras, Puentes, Tendido Eléctrico, Acueductos, Señales de Tránsito, Cabinas

Telefónicas, Parques Recreativos y Plazas Públicas, Parques Nacionales, Libros de colección etc.

Bienes Duraderos Diversos Período 2010 Período 2009 Bienes de Uso Públicos 2.347.044,71 1.876.231,20



Diciembre 2010

Bienes de Uso Público DISTRIBUCIÓN



PODERES DE LA REP. 225.574,20 12,02%

TOTAL 1.876.231,20 100%

Bienes de Uso Público DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 0,00 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 2.121.470,51 90,39%PODERES DE LA REP. 225.574,20 9,61%

TOTAL 2.347.044,71 100%

NOTA No. 32 Patentes

Las patentes representan los derechos o privilegios para su explotación o venta, por un determinado

número de años de usar, otorgados a una institución, natural o jurídica, a nivel nacional o internacional,

con carácter de exclusividad.

El grupo de instituciones que conforman la Administración Central, en este periodo no registro ningún

movimiento, tal resultado es lógico ya que las patentes son manejadas por las Municipalidades.

NOTA No. 33 Derechos

La palabra derecho designa una facultad reconocida a una institución por la ley, y que le permite

realizar determinadas actividades, por lo que en esta cuenta se incluye la adquisición de derechos de

una institución Pública o Privada, en forma temporal, por ejemplo derecho de autor, derechos de llave,

derechos de explotación.

Activos Intangibles Período 2010 Período 2009 Derechos 61.277,68 99.090,23


Derechos DISTRIBUCIÓN


Diciembre 2010


PODER EJECUTIVO 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 23.042,99 23,25%PODERES DE LA REP. 76.047,24 76,75%

TOTAL 99.090,23 100%

Derechos DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 3.710,96 6,06%PODERES DE LA REP. 57.566,72 93,94%

TOTAL 61.277,68 100%

NOTA No. 34 Depósitos

En esta cuenta se registran los montos respaldados con Documentos escritos que afirman que un bien

posee la cantidad, calidad, que se generen por el traslado de valores o dinero, los cuales quedan bajo

la tenencia y custodia de una institución Pública o Privada en forma temporal, como ejemplos se tienen

los Depósitos telefónicos, Depósitos en Garantía, Depósitos Judiciales, Depósitos por importaciones

temporales de equipo que realiza la institución entre otros.

Activos Intangibles Período 2010 Período 2009 Depósitos 30.899.083,12 3.107.579,21


Depósitos DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 2.848.653,09 91,67%PODERES DE LA REP. 258.926,12 8,33%

TOTAL 3.107.579,21 100%


Diciembre 2010

Depósitos DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 30.657.326,56 99,22%PODERES DE LA REP. 241.756,56 0,78%

TOTAL 30.899.083,12 100%

NOTA No. 35 Licencias

Son aquellas autorizaciones para operar como por ejemplo un negocio o un software de cómputo. El

costo de las licencias y de permisos se registra en la cuenta de activos intangibles y son amortizados

durante el período que cubra el permiso o la licencia respectiva.

Activos Intangibles Período 2010 Período 2009 Licencias 2.393.845,48 3.574.946,55


Licencias DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 2.290.447,92 64,07%ORGANOS DESCONCENTRADOS 141.790,63 3,97%PODERES DE LA REP. 1.142.708,00 31,96%

TOTAL 3.574.946,55 100%

Licencias DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 240.869,55 10,06%ORGANOS DESCONCENTRADOS 125.817,07 5,26%PODERES DE LA REP. 2.027.158,86 84,68%

TOTAL 2.393.845,48 100%

NOTA No. 36 Decomisos en efectivo y en especie


Diciembre 2010 Efectivo o bien del que se priva a una entidad o una persona física como castigo por haber cumplido

alguna ley y como compensación por los daños o perjuicios ocasionados.

Activos Intangibles Período 2010 Período 2009 Decomisos en Efectivo 11.190.871,49 9.108.370,54


Decomisos DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 9.108.370,54 100,00%PODERES DE LA REP. 0,00%

TOTAL 9.108.370,54 100%

Decomisos DISTRIBUCIÓN



TOTAL 11.190.871,49 100%

¢11.190.722,29 monto que corresponde al Instituto costarricense sobre Drogas (ICD), que es prácticamente el 100%

PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTE


Diciembre 2010

NOTA No. 37 Cuentas por pagar corto plazo

Se deben de revelar aquellas partidas con vencimientos a doce meses siguientes a la fecha de las

transacciones.

Dinero que debe la institución o empresa de acuerdo a cuentas o recibos enviados por el acreedor por

la compra de activos y servicios. Las cuentas y documentos por pagar representan todos los derechos

a reclamar efectivo u otros bienes y servicios, como consecuencia de préstamos y otras operaciones a

crédito.

Período 2010 Período 2009 Cuentas por Pagar 904.408.894,38 524.563.292,71

Cuentas Por Pagar a corto plazo DISTRIBUCIÓN



PODERES DE LA REP. 4.853.351,49 0,93%

TOTAL 524.563.297,71 100%

Cuentas Por Pagar a corto plazo DISTRIBUCIÓN



TOTAL 904.408.894,38 100%

El saldo que más influye en este saldo es el Poder ejecutivo que registra partidas con vencimiento a

doce meses siguientes a la fecha de las transacciones por los siguientes conceptos:

1. Obligaciones cuantificables contraídas con terceros. 2. Obligaciones a corto Plazo que el estado le adeuda a :

A) Fondo de Desarrollo Social y Asignaciones Familiares según Ley 5662 en la cual se establece que debe darle un 20% de la Recaudación del Impuesto de Ventas, lo cual se


Diciembre 2010

incluirá en el Presupuesto ordinario anual de la República, se le gira el monto a la DESAF para atender los programas y subsidios que se financian con recursos del FODESAF.

B) Por deuda a los partidos políticos.

Los Órganos Desconcentrados que más influyen son:

Servicio Fitosanitario del Estado con 93.489,40 y COSEVI con 628.430,09

NOTA No. 38 Retenciones por pagar

Son aquellas cuotas restadas de los salarios y destinadas al pago de las cargas sociales. El patrono

tiene la obligación de retener por ejemplo el 9.17 % del salario del trabajador y aportarlo a la CCSS

así como el porcentaje correspondiente a impuesto sobre la renta si el caso lo amerita u otros.

Pasivo Corriente Período 2010 Período 2009 Retenciones por Pagar 1.637.342,13 1.054.874,04

NOTA No. 39 Gastos acumulados por pagar

Los gastos acumulados surgen cuando una institución o empresa ha utilizado bienes o servicios que le

han sido proporcionados con anterioridad pero aun no ha recibido un comprobante y se debe de

estimar para su respectivo registro, ejemplo servicios básicos.

Pasivo Corriente Período 2010 Período 2009 gastos acumulados por pagar 5.136.342,96 3.351.799,48

Gastos Acumulados por pagar DISTRIBUCIÓN




TOTAL 3.351.799,48 100%


Diciembre 2010

Gastos Acumulados por pagar DISTRIBUCIÓN



TOTAL 5.136.342,96 100%

Aquí se refleja una disminución importante del saldo de la cuenta de los grupos del Poder Ejecutivo y

del grupo de Órganos Desconcentrados.

Junta Administrativa del Registro nacional 680.428,17

NOTA No. 40 Endeudamiento corto plazo

Utilización de recursos de terceros obtenidos vía deuda, para financiar una actividad y aumentar la

capacidad operativa en un periodo menor a un año.

Pasivo Corriente Período 2010 Período 2009 Endeudamiento Corto Plazo 1.131.422.153,06 829.561.156,36


Endeudamiento a CP DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 829.561.156,36 100,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 0,00 0,00%PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%

TOTAL 829.561.156,36 100%

Endeudamiento a CP DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 1.131.422.153,06ORGANOS DESCONCENTRADOS 0,00PODERES DE LA REP. 0,00


Diciembre 2010

TOTAL 0,00

El Mayor aporte de esta cuenta es el poder Ejecutivo y esta formada por el saldo acumulado de las

colocaciones de títulos valores emitidos por este poder, obligaciones contraídas por la colocación de

bonos para el financiamiento del déficit presupuestario, así como el registro proporcional de los

intereses acumulados en el momento de invertir en un título valor.

NOTA No. 41 Endeudamiento a largo plazo, porción corto plazo

Importes de los servicios de amortización correspondientes al ejercicio, de los préstamos otorgados por

Instituciones Financieras, con vencimiento en un plazo superior a los doce meses de su obtención,

monto a pagar en el periodo, porción a corto plazo.

Pasivo Corriente Período 2010 Período 2009 Endeudamiento a Largo Plazo - Porción Corriente (monto a pagar en el periodo) 0,00 0,00

Los saldos de esta cuenta indican claramente que no se está haciendo el traslado de la porción de

largo a corto plazo

NOTA No. 42 Provisiones

Es un principio básico en contabilidad, que implica reconocer las posibles pérdidas tan pronto como se

tenga conocimiento de ellas. Las provisiones son partidas del pasivo del Balance destinadas a recoger

gastos o ingresos que se van a producir en el futuro y que son ya conocidos

Como es el caso de las indemnizaciones por años de servicios o cuando un contingente se vuelve real.

Pasivo Corriente Período 2010 Período 2009 Provisiones 7.266.305,20 5.678.500,15


Diciembre 2010

Provisiones DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 2.219.261,57 39,08%PODERES DE LA REP. 3.459.238,58 60,92%

TOTAL 5.678.500,15 100%

Provisiones DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 3.273.668,35 45,05% 3.992.636,85 54,95%

TOTAL 7.266.305,20 100%

COSEVI Con ¢1.187.646,87 en esta cuenta se registraba Salario Escolar y Decimo Tercer mes pero a

partir del 2011 se reclasifica a una cuenta por pagar a empleados, dejando la provisión de vacaciones

y atender el pago de los funcionarios que son despedidos con responsabilidad patronal o renuncian al

puesto, también se registran las contingencias incluyendo las costas judiciales y cualquier otro costo

similar.

PASIVO NO CORRIENTE

NOTA No. 43 Cuentas por pagar largo plazo

Dinero que debe la institución o empresa de acuerdo a cuentas por la compra de activos y servicios

Las cuentas y documentos por pagar largo plazo representan todos los derechos a reclamar efectivo u

otros bienes y servicios, como consecuencia de préstamos y otras operaciones a crédito cuyo

vencimiento es superior a un período (1 año).


Diciembre 2010

Pasivo No Corriente Período 2010 Período 2009 Cuentas por pagar Largo Plazo 1.215.104.558,57 203.258.317,96


Cuentas Por Pagar LP DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 202.676.142,25 99,71%ORGANOS DESCONCENTRADOS 552.175,71 0,27%


TOTAL 203.258.317,96 100%

Cuentas Por Pagar LP DISTRIBUCIÓN



TOTAL 1.215.104.558,57 100%

Poder Ejecutivo tiene el 78% del total del saldo de esta cuenta

NOTA No. 44 Endeudamiento a largo plazo

Utilización de recursos de terceros obtenidos vía deuda, para financiar una actividad y aumentar la

capacidad operativa en un periodo mayor a un año.

Pasivo No Corriente Período 2010 Período 2009 Endeudamiento Largo Plazo 4.398.880.629,55 3.801.488.557,92


Diciembre 2010

Endeudamiento a LP DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 3.720.204.872,72 97,86%ORGANOS DESCONCENTRADOS 81.253.685,20 2,14%


TOTAL 3.801.458.557,92 100%

Endeudamiento LP DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 4.376.044.781,31 99,48%ORGANOS DESCONCENTRADOS 22.835.848,24 0,52%PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%

TOTAL 4.398.880.629,55 100%

Poder Ejecutivo, presenta el saldo por obligaciones contraídas, reconocidas y motivadas por

colocaciones de inversiones en el mercado financiero, endeudamiento externo con Organismos

Internacionales, emisión de bonos para financiar obligaciones de carácter legal, construcción de obras y

otros a favor de terceros y primas en títulos, con vencimientos superiores a doce meses.

NOTA No. 45 Provisiones para Beneficio Social

Estimaciones que se contemplan durante el período, de carácter obligatorio o voluntario con el fin de

ser destinadas a atender los distintos regímenes de previsión, desarrollo y asistencia social.

Pasivo No Corriente Período 2010 Período 2009 Provisiones para Benef. Sociales 16.270,42 600,00

NOTA No. 46 Ingresos cobrados por anticipado

Son aquellos ingresos que a pesar de que se encuentran en las arcas de la institución o empresa, no

pueden considerarse de su propiedad, pues no ha realizado la venta del bien o servicio.


Diciembre 2010

Pasivo No Corriente Período 2010 Período 2009 Ingresos Cobrados por Anticipado 1.365.422,62 64.923,80


Ingresos Cobrados por anticipado

Hacienda Pública DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 64.923,80 100,00%PODERES DE LA REP. 0,00%

TOTAL 64.923,80 100%

Ingresos Cobrados por anticipado




TOTAL 1.365.422,62 100%

NOTA No. 47 Jubilaciones

Prestación de carácter laboral, contenida en los contratos de trabajo, que consiste en la entrega de una

pensión vitalicia a los trabajadores cuando cumplen determinados requisitos de antigüedad, como son

las pensiones contributivas y no contributivas, incluye las sumas que se destinan al pago del beneficio

al que se acoge un trabajador que ha cumplido un número determinado de años de servicio activo y

que habiendo cumplido los requisitos exigidos por ley, tiene derecho a los beneficios económicos y

sociales que ella otorga, así como a sus causahabientes.

Pasivo No Corriente Período 2010 Período 2009

Jubilaciones 14.350,96 0,00


Diciembre 2010 Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado

Jubilaciones



PODER EJECUTIVO 0,00 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 0,00 0,00%PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%

TOTAL 0,00 0%

Jubilaciones




TOTAL 14.350,96 100%

NOTA No. 48 Otras cuentas del pasivo

En esta cuenta se registran aquellas partidas que no pueden ser registradas en las partidas antes

citadas, teniendo presente que estas deben ser detalladas.

Pasivo No Corriente Período 2010 Período 2009 Otras Cuentas del Pasivo 113.876.408,02 69.928.823,56



Diciembre 2010

Otras Cuentas del Pasivo DISTRIBUCIÓN



PODERES DE LA REP. 3.310.396,16 4,73%

TOTAL 69.928.823,56 100%

Otras Cuentas del Pasivo DISTRIBUCIÓN



TOTAL 113.876.408,02 100%

Representa el saldo de los depósitos diversos por concepto de, Fondos que administra el estado y que

pertenecen a un tercero, obligaciones que por medio de una ley especial se convierten en una deuda

permanente y partidas por concepto de primas recibidas por la colocación de títulos de propiedad

PATRIMONIO

NOTA No. 49 Hacienda publica

Representa la participación del Estado en el ente y está constituido por las aportaciones de éstos, las

utilidades reinvertidas en el ente, las utilidades libres, más otros renglones que por cualquier concepto,

lo hayan incrementado o disminuido según su carácter.


Diciembre 2010

PATRIMONIO Período 2010 Período 2009 Hacienda Pública 9.211.039.576,49 9.489.213.767,38

En esta cuenta falta mucho por registrar como son los parques y reserva forestales, carreteras entre

otros.




TOTAL 9.489.213.767,38 100%




TOTAL 9.226.356.252,16 100%

NOTA No. 50 Reservas

La cuenta de reservas debe utilizarse única y expresamente en los siguientes casos: para aplicar

incrementos de valor de los activos, producto de revaluaciones realizadas, algunas instituciones

mantienen saldo en estas cuentas que deberán trasladar a la Hacienda Pública previo estudio, debido a

que están incluyendo movimientos que no corresponden, por lo que deberán hacerse los ajustes

correspondientes.

PATRIMONIO Período 2010 Período 2009 Reservas 1.160.071,84 1.161.085,34



Diciembre 2010

Reservas DISTRIBUCIÓN



TOTAL 1.161.085,34 100%

Reservas DISTRIBUCIÓN



TOTAL 1.160.071,84 100%

NOTA No. 51 Resultados acumulados

Monto correspondiente a la suma del resultado del periodo proveniente de ejercicios anteriores de la

institución y aquellos movimientos que se omitieron en el Periodo anterior.

PATRIMONIO Período 2010 Período 2009 Resultados Acumulados -4.936.466.344,30 -4.395.440.566,69



Diciembre 2010

Resultados Acumulados DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO -4.581.723.394,88 104,24%ORGANOS DESCONCENTRADOS 168.447.246,70 ‐3,83%PODERES DE LA REP. 17.835.581,49 ‐0,41%

TOTAL ‐4.395.440.566,69 100%

Resultados acumulados DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO -5.294.470.326,34 107,25%ORGANOS DESCONCENTRADOS 337.444.220,97 ‐6,84%PODERES DE LA REP. 20.559.761,07 ‐0,42%

TOTAL ‐4.936.466.344,30 100%

NOTA No. 52 Resultados del periodo

Superávit o Déficit producto de la operación durante el período actual de la institución.

PATRIMONIO Período 2010 Período 2009 Resultados del periodo -743.708.567,06 -662.556.810,39


Resultados del periodo DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO -712.746.931,47 107,58%ORGANOS DESCONCENTRADOS 48.173.838,56 ‐7,27%PODERES DE LA REP. 2.016.282,52 ‐0,30%


Diciembre 2010

TOTAL ‐662.556.810,39 100%

Resultados del periodo DISTRIBUCIÓN



TOTAL ‐743.708.567,06 100%

Se refleja claramente el déficit del Poder ejecutivo

ESTADO DE RESULTADOS

INGRESOS CORRIENTES

NOTA No. 53 Ingresos Tributarios

Ingresos que resultan de la potestad que tiene el Gobierno de la República de establecer gravámenes

que constituyen un pago obligatorio de tributos con fines públicos, sin que exista una contraprestación

en bienes y servicios, directa, divisible y cuantificable para cada contribuyente, incluye los impuestos a

los ingresos y utilidades, impuesto sobre la propiedad y sobre los traspasos de la propiedad, impuestos

sobre bienes y servicios, impuestos sobre comercio exterior y transacciones internacionales y otros

ingresos tributarios

Ingresos Corrientes Período 2010 Período 2009 Ingresos Tributarios 2.525.079.824,42 2.294.064.033,75


Ingresos Tributarios DISTRIBUCIÓN




Diciembre 2010

TOTAL 2.294.064.033,75 100%

Ingresos Tributarios DISTRIBUCIÓN



TOTAL 2.525.079.824,42 100%

En el poder Ejecutivo se refleja la recaudación de impuestos que creció en un monto de ¢229.362.122

NOTA No. 54 Contribuciones Sociales

Son obligaciones a cargo de empleadores, empleados, trabajadores independientes, pensionados y del

Estado, de carácter obligatorio o voluntario, para atender los distintos regímenes de previsión,

desarrollo y asistencia social.

Ingresos Corrientes Período 2010 Período 2009 Contribuciones Sociales 64.560.218,81 54.356.298,41

NOTA No. 55 Ingresos no Tributarios

Ingresos que percibe el Estado y sus instituciones, provenientes de la prestación de servicios, venta de

bienes, concesión de licencias y permisos, rentas derivadas de la actividad empresarial pública y de su

propio patrimonio; que no constituyen una fuente de ingresos impositivos. Incluye la venta de bienes y

servicios, ingresos de la propiedad, derechos administrativos, multas, sanciones, remates y

confiscaciones, intereses moratorios y otros ingresos no tributarios.

Ingresos Corrientes Período 2010 Período 2009 Ingresos No Tributarios 370.509.304,42 61.434.477,85



Diciembre 2010

Ingresos No Tributarios DISTRIBUCIÓN



TOTAL 61.434.477,85 100%

Ingresos No Tributarios DISTRIBUCIÓN



TOTAL 370.509.304,42 100%

En esta cuenta el saldo corresponde a los Órganos Desconcentrados

285.022.693,39 FODESAF 3.464.434,28 fitosanitario del Estado 4.353.409,43 Servicio Nacional de Salud animal 16.118.956,18 COSEVI 16.008.983,67 Aviación Civil Estos son los más representativos siendo el principal FODESAF

NOTA No. 56 Transferencias corrientes y de capital

Ingresos recibidos de personas, entes y órganos del sector público, privado y externo para financiar

gastos corrientes con el fin de satisfacer necesidades públicas de diversa índole, sin que medie una

contraprestación de bienes, servicios o derechos a favor de quien traslada los recursos. Estas

transferencias corrientes incluyen las especificadas y autorizadas por ley, las voluntarias, los subsidios

y subvenciones.

Se clasifican en transferencias del ejercicio presupuestario vigente y de períodos anteriores, que

provienen del Sector Público, Sector Privado y del Sector Externo.


Diciembre 2010

Ingresos Corrientes Período 2010 Período 2009 Transferencias Corrientes 29,420.050,63 78.740.933,02

GASTOS CORRIENTES

NOTA No. 57 Remuneraciones

Remuneraciones básicas en dinero al personal permanente y transitorio de la institución cuya relación

se rige por las leyes laborales vigentes. Además, comprende los incentivos derivados del salario o

complementarios a este, como el decimotercer mes o la retribución por años servidos, así como gastos

por concepto de dietas, las contribuciones patronales al desarrollo y la seguridad social y gastos de

representación personal.

Incluye Remuneraciones básicas, Remuneraciones eventuales e Incentivos salariales

Gastos Corrientes Período 2010 Período 2009

Remuneraciones 1.431.965.776,37 1.191.451.703,52


Remuneraciones DISTRIBUCIÓN



TOTAL 1.191.451.703,52 100%


Diciembre 2010

Remuneraciones DISTRIBUCIÓN



TOTAL 1.431.965.776,37 100%

NOTA No. 58 Servicios

Obligaciones que la institución contrae, generalmente, mediante contratos administrativos con personas

físicas o jurídicas, públicas o privadas, por la prestación de servicios de diversa naturaleza y por el uso

de bienes muebles e inmuebles, corresponden a los servicios que se destinan al mantenimiento,

conservación y reparación menor u ordinaria, preventiva y habitual de bienes de capital, que tienen

como finalidad conservar el activo en condiciones normales de servicio. Comprende entre otros, los

pagos por el arrendamiento de edificios, terrenos y equipos, servicios públicos, servicios de

mantenimiento y reparación, comerciales y financieros, así como la contratación de diversos servicios

de carácter profesional y técnico.

Gastos Corrientes Período 2010 Período 2009 Servicios 183.980.549,08 187.349.934,79


Servicios DISTRIBUCIÓN



TOTAL 187.349.934,79 100%


Diciembre 2010

Servicios DISTRIBUCIÓN



TOTAL 183.980.549,08 100%

NOTA No. 59 Materiales y suministros

En esta partida se incluyen los útiles, materiales, artículos y suministros que tienen como característica

principal su corta durabilidad, pues se estima que se consumirán en el lapso de un año, comprende los

bienes corporales adquiridos a cualquier título, con la intención de ser comercializados o destinados a

la transformación o consumidos en el proceso de producción o de prestación del servicio, en desarrollo

de la actividad fundamental del ente público, por lo tanto, las instituciones deben contar con un

inventario inicial y final según lo dispone la directriz CN -002-2007

Gastos Corrientes Período 2010 Período 2009 Materiales y Suministros 50.332.158,51 51.679.850,83

NOTA No. 60 Intereses y comisiones

Esta partida comprende las erogaciones destinadas por las instituciones públicas para cubrir el pago a

favor de terceras personas, físicas o jurídicas, del sector privado o del sector público, residentes en el

territorio nacional o en el exterior, por la utilización en un determinado plazo de recursos financieros

provenientes de los conceptos de emisión y colocación de títulos valores, contratación de préstamos

directos, créditos de proveedores, depósitos a plazo y a la vista, avales asumidos, entre otros pasivos

de la entidad, transados en el país o en el exterior.

Gastos Corrientes Período 2010 Período 2009 Intereses y Comisiones 410.124.650,94 369.943.916,44



Diciembre 2010

Intereses y Comisiones DISTRIBUCIÓN



TOTAL 369.943.916,44 100%

Intereses y Comisiones DISTRIBUCIÓN



TOTAL 410.124.650,94 100%

NOTA No. 61 Transferencias corrientes y de capital

Erogaciones que se destinan a satisfacer necesidades públicas de diversa índole, sin que exista una

contraprestación de bienes, servicios o derechos a favor de quien transfiere los recursos los cuales se

destinan a, personas, entes y órganos del sector público, privado y externo para financiar

fundamentalmente gastos corrientes por concepto de donaciones, subsidios, subvenciones, cuotas

organismos internacionales, prestaciones, pensiones, becas, indemnizaciones entre otros.

Gastos Corrientes Período 2010 Período 2009 Transferencias Corrientes 1.824.465.685,49 1.161.881.127,07

NOTA No. 62 Cuentas Especiales

Aquellas partidas de gastos de diversa índole que por su naturaleza no pueden ser clasificados en los

grupos anteriores y que son destinados para atender los gastos confidenciales de jerarcas de

instituciones públicas especialmente a lo que a la Presidencia de la República se refiere, siempre y

cuando sean conferidos por ley.


Diciembre 2010

Gastos Corrientes Período 2010 Período 2009 Cuentas Especiales 1.291.905,22 450.105,04


Cuentas Especiales DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 159.826,59 35,51%ORGANOS DESCONCENTRADOS 184.819,04 41,06%PODERES DE LA REP. 105.459,41 23,43%

TOTAL 450.105,04 100%

Cuentas Especiales DISTRIBUCIÓN



TOTAL 1.291.905,22 100%

OTROS INGRESOS Y GASTOS

NOTA No. 63 Ganancias en venta, cambio o retiro de activos fijos

Corresponde al remanente positivo que se obtiene al vender, cambiar o retirar un activo de la estructura

contable de la institución.

Otros Ingresos

Período 2010

Período 2009

Ganancias en Venta de Activos Fijos 31.998,01 4.570,90

NOTA No. 64 Diferencias positivas en el tipo de cambio


Diciembre 2010 Se puede definir como la variación positiva (otros ingresos) en el número de unidades de moneda

nacional que debemos entregar para obtener una unidad de moneda extranjera, o de manera similar, el

número de unidades de moneda nacional que obtengo al vender una unidad de moneda extranjera.

Otros Ingresos Período 2010 Período 2009 Diferencias Positivas Tipo de Cambio 347.880.665,31 137.868.908,41

Durante muchos años el colon costarricense se devaluó constantemente y en forma programada lo que

generaba un efecto negativo, sin embargo con la tendencia actual en la que el colon más bien ha

venido apreciándose su efecto es positivo como se puede apreciar en el saldo mostrado.

NOTA No. 65 Ganancia por reclasificación de activos Fijos

Indica el beneficio (o la pérdida) por la reclasificación de activos.

Otros Ingresos Período 2010 Período 2009 Ganancia por Reclasificación de Activos Fijos 52,76 535,19

NOTA No. 66 Otros Ingresos

Ingresos diversos sobre las operaciones que constituyen una entrada de efectivo pero que no se

encuentra dentro del presupuesto autorizado, los cuales deben ser de menor cuantía, ya que el Sector

Público Costarricense rige sus registros sobre la Ley de Presupuestos.

Período 2010 Período 2009 Otros Ingresos 117.850.093,22 38.796.005,12

Otros Ingresos DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 33.235.447,55 85,67% ORGANOS DESCONCENTRADOS 5.273.080,12 13,59% PODERES DE LA REP. 287.477,45 0,74%

TOTAL 38.796.005,12 100%


Diciembre 2010

Otros Ingresos DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 10.800.385,75 9,16% ORGANOS DESCONCENTRADOS 106.796.033,06 90,62% PODERES DE LA REP. 253.674,41 0,22%

TOTAL 117.850.093,22 100%

Los Órganos que dentro de este grupo que influyó en el saldo de esta cuenta específicamente Poder

Ejecutivo y FODESAF.

Poder Ejecutivo, “representa los montos de los intereses devengados por el Poder Ejecutivo sobre

préstamos concedidos a entes públicos durante el ejercicio, además de los movimientos acumulados de

otros ingresos no presupuestarios que devenga el Poder Ejecutivo, como resultado de sus habituales

operaciones tales como la incorporación de casos nuevos y casos terminados por causas

administrativas, según informes de movimientos de fallos del Tribunal Fiscal Administrativo por

impuestos y sanciones; la incorporación de donaciones de activos de períodos anteriores; toma de

inventarios e intereses por títulos prescritos.”

FODESAF, “Registra en la cuenta de Otros ingresos la suma de ¢103.891.136.61 correspondiente al

traslado de fondos para cubrir atención medica de indigentes.”

OTROS GASTOS

NOTA No. 67 Perdida en venta cambio o retiro de Activos Fijos

Resultado de la variación negativa del valor en libros de un activo por concepto del precio convenido de

venta, cambio o retiro del mismo.

Otros Gastos Período 2010 Período 2009 Pérdida en Venta o Retiro de Activos Fijos 743.918,05 5.781.955,60

Perdida en venta Act Fijos DISTRIBUCIÓN



Diciembre 2010

PODER EJECUTIVO 5.747.933,86 99,41%ORGANOS DESCONCENTRADOS 21.434,32 0,37%PODERES DE LA REP. 12.587,42 0,22%

TOTAL 5.781.955,60 100%

Perdida en venta Act Fijos DISTRIBUCIÓN


PODER EJECUTIVO 501.345,18 67,39%ORGANOS DESCONCENTRADOS 671,67 0,09%PODERES DE LA REP. 241.901,20 32,52%

TOTAL 743.918,05 100%

NOTA No. 68 Diferencias negativas en el tipo de cambio

Se puede definir como la variación negativa (otros gastos) en el número de unidades de moneda

nacional que debemos entregar para obtener una unidad de moneda extranjera, o de manera similar, el

número de unidades de moneda nacional que obtengo al vender una unidad de moneda extranjera.

Otros Gastos Período 2010 Período 2009 Diferencias Negativas Tipo de Cambio 256.599.394,46 181.426.700,91

NOTA No. 69 Gasto por depreciación y agotamiento

Algunas instituciones de la Administración Central y Poderes de la República no están reportando el

100% de los Activos, ni reflejan la Depreciación. Estos inconvenientes se les comunico en su

oportunidad a través de la Directriz CN-01-2005 art. 2 Del Registro de los Bienes Duraderos y la

Circular 5-06 del 13 de Setiembre del 2006.

El Poder Judicial, no registra la depreciación según se desprende de una de sus notas a los Estados

Financieros, FODESAF es otra institución que no registra bienes y por ende no deprecia, esto porque

todo los activos que utiliza pertenecen a la CCSS que es en donde está ubicado lo cual explica en su

nota Nº6 que dice así: “FODESAF es un fondo de reparto administrado por la CCSS, por tanto no se

cuenta con Activos Financieros”

Otros Gastos Período 2010 Período 2009 Gastos de Depreciación y Agotamiento 19.773.730,47 15.802.327,28


Diciembre 2010


Señalamos que el Poder Judicial continúa sin registrar movimientos en esta cuenta.

Gastos por depreciación y agotamiento DISTRIBUCIÓN



TOTAL 15.802.327,28 100%

Gastos por depreciación y agotamiento DISTRIBUCIÓN



TOTAL 19.773.730,47 100%

NOTA No. 70 Gastos diferidos de intangibles

Es aquella porción del gasto que genere un activo intangible antes de ser cancelado.

Otros Gastos Período 2010 Período 2009 Gastos Diferidos de Intangibles 32.133,66 39.350,10

NOTA No. 71 Perdida por reclasificación de activos Fijos


Diciembre 2010 Indica la pérdida que se origina al realizar la reclasificación de activos.

Otros Gastos Período 2010 Período 2009 Pérdidas por Reclasificaciones de Activos Fijos 3.895.912,70 496.978,86

Perdida por reclas Activos DISTRIBUCIÓN



TOTAL 496.978,86 100%

Perdida por reclas Activos DISTRIBUCIÓN



TOTAL 3.895.912,70 100%

NOTA No. 72 Perdidas por cuentas incobrables

Pérdida que se determina cuando se incurre en lo siguiente:

- Que se haya efectuado la respectiva Provisión para Cuentas de Dudoso Cobro.

- Que se haya ejecutado la acción administrativa hasta el estado de establecer la incobrabilidad.

Otros Gastos Período 2010 Período 2009 Pérdidas por Cuentas Incobrables 716.623,40 1.062.000,09


Diciembre 2010

NOTA No. 73 Perdida en existencias

Es aquella pérdida generada por la obsolescencia o deterioro de las existencias en un periodo

determinado.

Otros Gastos Período 2010 Período 2009 Pérdidas en Existencias 13.213,65 481.040,43

NOTA No. 74 Otros Gastos

Gastos de diversos sobre las operaciones que constituyen una salida de efectivo pero que no se

encuentran dentro del presupuesto autorizado, los cuales deben ser de menor cuantía, ya que el Sector

Público Costarricense rige sus registros sobre la Ley de Presupuestos.

Período 2010 Período 2009 Otros Gastos 15.104.839,66 159.972.750,06

DICIEMBRE DEL 2010 Solo del Poder Ejecutivo 5316‐006‐001 FODESAF‐impuesto sobre ventas locales 6.980.277.499.93 5316‐006‐002 FODESAF‐impuesto sobre ventas aduanas 6.980.277.499.96 5316‐007‐001 Certificados de abono tributarios 480.737.96 TOTALES 13.961.035.737,85

El mayor monto corresponde al registro de las partidas que el Poder Ejecutivo traslada a FODESAF por

Impuestos de venta locales

NOTA No. 75 Impuesto Renta

Las que están obligadas a la declaración y pago del Impuesto a la Renta

Período 2010 Período 2009 Impuesto de Renta 283,00 2.832,00

NOTA No. 76 Reservas

Recursos separados por la entidad pública para fines específicos y justificados, con el fin de satisfacer

los requerimientos legales.


Diciembre 2010 En este ejercicio no refleja movimientos en todo el grupo Institucional

NOTA No. 77 Superávit o déficit Neto del Periodo

En contabilidad se cuantifican los resultados a partir de unidades monetarias haciendo la diferencia

entre ingresos y gastos dentro de un período determinado, obteniendo un superávit o un déficit.

Esto también es verificable en el estado patrimonial de un periodo a otro, conocido como estado de

cambios en la situación patrimonial

Desglose de aquellos movimientos contables y naturaleza, que se realizan a la cuenta de Ajustes a los

Resultados en el periodo.

Período 2010 Período 2009 Superávit ( Déficit ) Neto del Periodo

-743.708.567,06 -662.556.810,39

Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero Consolidado

Superávit (Déficit ) neto DISTRIBUCIÓN



TOTAL ‐662.556.810,39 100%

Superávit (Déficit ) neto DISTRIBUCIÓN


Diciembre 2010



TOTAL ‐743.708.567,06 100%

NOTAS COMPLEMENTARIAS

NOTA No. 01 Fideicomisos

El Fideicomiso (fiducia significa "fe, confianza", etc.) es una figura jurídica que permite aislar bienes,

flujos de fondos, negocios, derechos, etc. es un patrimonio independiente y separado con diferentes

finalidades, se perfecciona a través de un contrato y está regulado por el código de comercio en sus

artículos 633 a 636, esta ley es clara, la figura es considerada segura y aplicable a una gran variedad

de asuntos en razón de sus características y ventajas comparativas.

Sujetos que participan

El Fideicomitente:

Es el constituyente u originador, es la persona física o jurídica capaz de disponer de bienes o derechos

para con ellos se pueda cumplir con el fin lícito determinado

El Fiduciario:

Es el administrador, la persona física o jurídica que recibe los bienes o derechos, constituyéndose en

titular de los mismos, para realizar las finalidades que se persiguen con la constitución del fideicomiso

Fideicomisario:

Es la persona física o jurídica beneficiaria del establecimiento del fideicomiso, puede ser el mismo

fideicomitente, pero no el mismo fiduciario.


Diciembre 2010 El fideicomiso debe llevar una contabilidad por separado y emitir Estados Contables y en consecuencia

debe informarlo en notas a sus Estados Financieros derechos y obligaciones emergentes de dicho

contrato.

A continuación una lista de los fideicomisos de las diferentes instituciones del sector público:


Diciembre 2010

NOTA No. 02 Entes Públicos No Estatales

Asunto: DFOE-ST-0048, Mediante Oficios D-392-2009 y D-070-2010, la Contabilidad Nacional, realiza

consulta a la Contraloría General de la República, sobre la obligación de remisión de información, por parte

de los entes públicos no estatales, específicamente la presentación de los estados financiero basándose en

la ley 8131, por medio del Oficio DFOE-ST-0048, la Contraloría General de la república emite la siguiente

disposición:

Que el ámbito de la ley 8131 no resulta de aplicación uniforme para todo el sector público, debido a que

ciertos grupos institucionales tienen particularidades como separación de poderes o conveniencia legislativa

por competitividad o fuentes de financiamiento de la actividad del ente.

Refiriéndose al artículo 1-Ámbito de aplicación de la ley 8131, la Contraloría aclara lo siguiente:

La Contraloría General mediante oficio Nro.8002-2002, indicó de la delimitación de la Ley Nro. 8131 en estos

términos se debe sustraer a los entes Públicos no estatales de gran parte de la aplicación de esta ley de

esta manera dándoles el poder de administrar parte de los recursos sin sujeción a lo dictado en esa ley.

Que los recursos públicos de los entes públicos no estatales, son solo aquellos que se les transfieren

mediante norma o partida presupuestaria, Los entes públicos no estatales, pueden tener distintas fuentes de

financiar sus actividades ya sean cuotas, aportes de agremiados, ingresos parafiscales, éstos no se

incluyen en el presupuesto general de la República.

Por tanto la obligación de los entes públicos no estatales de suministrar los estados financieros a la

Contabilidad Nacional, tienen efecto en tanto los recursos públicos que administre o disponga, sean

transferidos o dispuestos mediante norma o partida presupuestaria por los órganos o entes referidos en

dicho numeral, por lo que se reconsidera la Opinión Jurídica vertida en oficio No. 3346 (FOE-ST-221) del 21

de octubre del 2005

Al no poderse aplicar el marco regulatorio de la Ley No. 8131, respecto a los recursos públicos que no

hayan sido transferidos por partida o norma presupuestaria, la Contabilidad Nacional no puede emitir


Diciembre 2010 opiniones vinculantes sobre dicha información, imponer condiciones o aplicar la normativa contable producto

del Subsistema de Contabilidad de dicha Ley.

Seguidamente se enlistan los Entes no Estatales que no están obligados a enviar información a la

Contabilidad Nacional:

Fondo Nacional de Estabilización Cafetalera (FONECAFE)

Fondo de Apoyo para Educación Superior y Técnica del Puntarenense

Junta de Pensiones y Jubilaciones del Magisterio Nacional JUPEMA

Liga Agrícola Industrial de la Caña (LAICA)

Oficina Nacional Forestal (ONAFO)

Promotora de Comercio Exterior (PROCOMER)

Academia Nacional de Ciencias

Casa Hogar de la Tía Tere

Colegios Profesionales

Consejo Nacional de Cooperativas (CONACOOP)

Corporación Arrocera Nacional (CONARROZ)

Corporación Bananera Nacional S.A (CORBANA)

Corporación Ganadera

Ente Costarricense de Acreditación

Instituto del Café de Costa Rica (ICAFE)

Nota #3 Cumplimiento del artículo 1 de la Ley 8131

El Artículo 1 junto con el Articulo 93 donde se establece que la Administración Central (Poder Ejecutivo

más Desconcentradas) debería presentar un Juego de Estados Financieros único y no de forma

consolidada que es como se presenta actualmente, tal situación es imposible de solventar en estos

momentos, debido a que el Sistema contable no cubre la totalidad de las instituciones, es una de las

dificultades que enfrentamos y debemos analizar estudiando con más detenimiento la interpretación

dada en estos artículos de la ley de la Administración financiera de la República y Presupuestos

Públicos

Nota #4 Sistema de Bienes


Diciembre 2010 Los bienes de la Administración Central son registrados en el Sistema de Bienes que es administrado

por la Dirección de Bienes y Contratación Administrativa de conformidad a la Ley 8131 de la

Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos, dicho Sistema hace el cálculo de la

depreciación en base al método de Línea Recta, método que utilizan todas las instituciones de este

grupo.

Existe una particularidad para algunas Instituciones en el registro de los bienes esto es por cuanto los

bienes de ciertas instituciones están a nombre del Ministerio de quien se desconcentraron, de esto se

desprende que provoca inconvenientes ya que el Sistema reporta un total y se hace necesario

determinar cuáles son y trasladar ese dato al Poder ejecutivo y ellos hacer el ajuste, así a la hora de

consolidar no se dupliquen las cifras.

Otra particularidad que nos encontramos es que las instituciones no están conciliando la cuenta de su

contabilidad con el registro que tienen en el Sistema de Bienes, para esto existe una circular5-06 del

13-09-2006, Obligatoriedad de los Órganos Desconcentrados de aplicar los lineamientos sobre el

registro de activos, para el año 2010 se emite la Directriz CN-001-2010 Conciliación de Bienes

Duraderos, esto en parte para dar contenido a la disposición de la Contraloría que dice lo siguiente:

“Como rector del Subsistema de Contabilidad emita una directriz que solicite a las entidades adscritas a

los Ministerios, realizar una conciliación, al menos al final de cada ejercicio, entre las cifras relativas a

los bienes duraderos reportadas en los estados financieros que se remiten a esa dependencia para la

consolidación de estados financieros y los registrados en el Sistema de Bienes (SIBINET) a cargo de la

Dirección General de Administración de bienes de ese Ministerio, lo cual sea verificado oportunamente

por la Contabilidad Nacional, para los efectos de la citada consolidación de los estados financieros de la

Administración Central.”

Es importante señalar que esta conciliación entre Órganos Desconcentrados y Sistema SIBINET es

muy difícil de realizar ya que este sistema no cuenta con cierres mensuales y dependiendo de cuando

se reciba el informe ya las cifras han variado y casi no es posible hacer la comparación, se le ha

solicitado al administrador del Sistema que envíe informes mensuales a las instituciones y a la

Contabilidad Nacional pero hasta el momento no se han recibido.

El Poder Ejecutivo en su nota al Balance General sobre Bienes menciona algo importante sobre la

información que el SIBINET no incluye las concesiones y los bienes de propiedad Planta y Equipo que


Diciembre 2010 sirven de garantía al cumplimiento de determinadas obligaciones, Es importante mencionar que las

instituciones los que hacen es determinar diferencias y sobre esta no están realizando ningún ajuste,

porque no tienen forma de determinarla.

Nota #5 Variaciones en la Composición del grupo de Instituciones

Cada año el Clasificador Institucional es modificado, esto por cuanto están creándose nuevas

Instituciones y otras dejan de funcionar o se convierten en Programas de los Ministerios

correspondientes, en este periodo las modificaciones que se dieron son las siguientes:

INSTITUCIONES QUE SE CONVIERTEN EN OTRAS

Por medio de la ley orgánica 8638 publicada en el alcance numero 22-A de la Gaceta número 107 del

04 de junio del 2008 y en el artículo 1 dice:

Creación… “Crease una institución estatal de educación superior universitaria denominada Universidad

Técnica Nacional”

Por lo anterior se elimina del grupo de Órganos Desconcentrados al Centro de Investigación y

Perfeccionamiento de la Enseñanza Técnica, que quedará integrada con la Universidad Técnica

Nacional.

Nota #6 Presentación Estados Financieros

La presentación de EEFF Al 31 de diciembre del 2010, cuenta con el 95% de los órganos

Desconcentradas, porque faltaron 3 Órganos Desconcentrados: Consejo Nacional de viabilidad

(CONAVI), la Unidad Coordinadora del Programa de Mejoramiento de la Calidad de la Educación

General Básica (PROMECE), Fideicomiso del Proyecto de Crédito y Desarrollo Agrícola para Pequeños

Productores de la Zona Norte (PPZN).

Nota #7 Valoración de Activos


Diciembre 2010 Un enorme problema que enfrentan las instituciones públicas debido a que la determinación del valor

justo o valor de mercado de los activos para efectos de medición o registro contable, se debe

determinar mediante tasación de un profesional, y las instituciones carecen de personal técnico

especializado en valoración, recursos insuficientes para la contratación de profesionales expertos en

valoración. La Dirección General de Tributación no puede cubrir con sus técnicos especialistas a todo

el sector público, la cantidad y dimensiones de estos avalúos que muchas veces involucran decenas o

cientos de activos, han provocado que resulte imposible para la Dirección de Tributación atender estos

requerimientos, por lo anterior una gran cantidad de bienes sobre todo terrenos y edificios están sin

registrar en el grupo de la Administración Central y Poderes.

NOTA No. 1 Norma general de revelaciones€¦ · desarrollarán de forma continua excepto que en la...

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