5/8/2018 Objetivos Contenido Forma y Clasificacion de Los Papeles de Trabajo - slidepdf.com

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OBJETIVOS E IMPORTANCIA 

El objetivo principal consiste en ayudar al auditor a garantizar que una auditoria se hizo deacuerdo a las normas establecidas. Dichos papeles de trabajo, dado que corresponden a la

auditoria del año actual sirven de base para planificar la auditoria, llevar un registro de las

evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado deinforme de auditoría y una base de análisis.

Los objetivos fundamentales:

  Cumplir con las disposiciones legales.

  Servir de guía en revisiones subsecuentes.  Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.

  Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe paralos organismos de control y vigilancia del estado.

  Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoria aplicados.

  Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.

  Facilitar la preparación del informe.

Se deben consideran completos los papeles de trabajo cuando reflejan en forma clara los datossignificativos contenidos en los registros, los métodos de comprobación utilizados y la evidencia

adicional necesaria para la formación de una opinión y preparación del informe. Estos papeles detrabajo no están limitados a información cuantitativa, por lo tanto, se deben incluir en ellos notas

y explicaciones que registren el trabajo efectuado por el contador, las razones que le asistieron  para seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su opinión respecto a la calidad de la

información examinada, lo razonable de los controles internos en vigor y la competencia de las personas responsables de las operaciones o registros sujetos a revisión.

CONTENIDO

Contenido mínimo:

  Detalles de las contrariedades en el trabajo y soluciones de la misma.

  R elación de los pasivos y activos, demostrando de cómo tiene el auditor evidencia de suexistencia física y valoración.

  Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza deese sistema y cuál es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas.

  Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados.  Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones

a las que llega.  Evidencia que los estados contables y demás información, sobre los que va a opinar están

de acuerdo con los registros de la empresa.  Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.

 No deben ser:

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  Copia de la contabilidad de la empresa, copia de los estados financieros o copia de laauditoria del año pasado.

F

ORMA

El auditor emplea papeles de trabajo para facilitar su examen y proporcionar un registro de laauditoría realizada. No existe una forma estándar para los papeles de trabajo. No deberá ser 

inflexible la forma y contenido de los papeles de trabajo. Más bien los papeles de trabajo sediseñaran para satisfacer las preferencias del auditor relativas a conceptos tales como planeación,

índices y formas de la cedula, pero deberán contener:

  El nombre de la compañía sujeta a examen.

  Área que se va a revisar.  Fecha de auditoria.

  La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de quienes lleven a cabo lasupervisión en sus diferentes niveles.

  Fecha en que la cédula fue preparada.  Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo.

  Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan.  Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones.

  Fuente de obtención de la información.  Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cédula analítica debe concordar 

con las sumarias y estas con el balance de comprobación.

CLASIFICACIÓN

Con base en su utilización y contenido, se clasifican en permanentes o expediente continuo y de trabajos

actuales (o temporal).

Permanentes o continuos

Son aquellos que se usaran continuamente siendo útiles para la comprobación de las cuentas no

solo en el periodo en el que se preparan, sino también en ejercicios futuros, sus datos se refieren

normalmente al pasado, al presente y al futuro. Este expediente debe considerarse como parte

integrante del conjunto de papeles de trabajo de todas y cada una de las auditorías a las cuales serefiera los datos que contiene. También se conoce como el archivo permanente. El contenido del

archivo permanente puede ser:

  Historia de la compañía.

  Contratos y convenios a largo plazo.

  Sistemas y políticas contables.

  Estados financieros de los últimos años.

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  Estado tributario.

  Conclusiones y recomendaciones de las últimas auditorias.

  Hojas de trabajo de la última auditoria.

Trabajos actuales (temporal)

Son papeles de uso limitado para una sola auditoría, se preparan en el transcurso de la misma y

su beneficio o utilidad solo se referirá a las cuentas, a la fecha o por período que se trate. Los

 papeles de trabajo denominados cedulas de auditoria, se clasifican de acuerdo a la guía para la

elaboración de papeles de trabajo, en cedulas sumarias, analíticas, sub-analíticas, de informe, de

observaciones y de seguimiento de recomendaciones.

  Sumarias o de resumen

En estas se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del área, programa, rubro o grupo

de cuentas sujeto a examen. Es conveniente que estas cedulas contenga los principalesindicadores contables o estadísticos de la operación, así como su comparación con los estándares

del periodo anterior, con el propósito de que se detecten desde ese momento desviaciones

importantes que requieran explicación, aclaración o ampliación de algún procedimiento antes de

concluir la revisión.

  Analítica

Además de contener la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra, operación o

movimiento del área por revisar, ha de detallarse la información obtenida, pruebas realizadas y

los resultados obtenidos. Es conveniente que la información recabada se agrupe o clasifique detal forma que permita detectar fácilmente desviaciones o aspectos sobresalientes de las

operaciones, y que a ellas se agreguen los comentarios o aclaraciones que se requieran para su

debida interpretación. Las pruebas que deben consignarse se refieren a las investigaciones

necesarias para cumplir los objetivos establecidos en los programas de trabajo, considerando las

cifras y datos asentados en la cedula sumaria.

En dichas cedulas, además, se incluye el análisis de cifras específicas o revisión de algún calculo

que es útil para reforzar los resultados de las pruebas. Su aplicación parte de razonamiento de

tipo financiero o estadístico, como por ejemplo la rentabilidad o producción per cápita. Además,

se incluyen resultados finales, representados por las observaciones.

  Sub-analíticas

En estas se desagregan o analizan con detalle los datos contenidos en una cedula analítica. Por 

ejemplo, al examinar la cuenta de inversiones en valores, esta cedula (sub-analítica) seria aquella

en se mostraran los saldos mensuales de dichas cuentas.

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  De observaciones

Deficiencias e irregularidades que se encuentren en el transcurso de la revisión, ser resumirán en

esta cedula, identificando con el número de cedula correspondiente para facilitar su consulta y

revisión.

  De informes

Al concluir la auditoría y de manera adicional se incluirá al inicio del expediente de los papeles

de trabajo un informe donde se exponga brevemente los antecedentes de auditoria,

 procedimientos aplicados y sus resultados, a fin de ofrecer un panorama del trabajo realizado y

de las acciones que se puedan emprender.

  De seguimiento de observaciones

Si de dicho trabajo de auditoría se derivan recomendaciones u otro tipo de acciones legales habrá

que dejar constancia, primeramente a través de las cedulas de discusión o de comentarios y luegoa través de estas.

Fuentes consultadas:

http://www.monografias.com/trabajos27/papeles-auditoria/papeles-auditoria.shtml#clases

http://www.slideshare.net/JOVIMECARCH/tecnicas-y-practicas-de-auditoria-presentation

http://www.wikiteka.com/trabajos/cuestionario-auditoria-unidad-3-y-4/