Obligaciones de los Administrados y Terceros: Obligaciones de los Deudores: Los deudores tributarios están obligados a facilitar las labores, de fiscalización y determinación que realice la administración tributaria, las mismas que se encuentran detalladas en el artículo 87° del Código Tributario. Presentación de declaraciones: Es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la forma establecida por la ley, reglamento o resolución de superintendencia o norma de rango similar, la cual podrá constituir la base para la determinación de la obligación tributaria. Toda declaración es jurada. Declaraciones informativas: En las cuales el deudor tributario deberá alcanzar los datos requeridos por la administración sin determinar deuda, por ejemplo la Declaración de Operaciones con Terceros, Declaración de Predios, etc. Declaraciones determinativas: Son las declaraciones pago, que son autoliquidaciones presentadas por los deudores tributarios que contienen la determinación de la deuda tributaria. Derechos de los Deudores: En la relación jurídica tributaria se le reconocen al deudor tributario determinados derechos que deben ser observados y respetados por la Administración Tributaria; por ejemplo, a la confidencialidad de la información proporcionadas a la Administración Tributaria (principio de reserva tributaria) y el servicio eficiente que deben recibir de aquella, incluyendo la debida orientación y otras facilidades. Terceros: No sólo los 2 principales sujetos de la relación jurídica tributaria tienen derechos y obligaciones, sino también surgen relaciones jurídicas complementarias con terceros, en principio, ajenos a las relaciones jurídicas originales pero vinculadas, finalmente, por algunos

hechos asociados al tributo. ---- Los terceros son personas que no se encuentran obligadas al cumplimiento de la prestación tributaria, es decir, son ajenas a la obligación sustancial. Aunque no son parte de ésta, sí deben cumplir con las obligaciones accesorias indicadas en las normas para cada caso, ya que estos sujetos públicos o privados pueden ofrecer información valiosa sobre los administrados. --- Los terceros también están obligados a facilitar información a la Administración, cuando, por su posición, estén enterados de hechos que pueden ayudar a la mejor determinación o fiscalización tributaria. Obligaciones de los servidores y funcionarios públicos Sujetos: Miembros del Poder Judicial - Miembros del Ministerio Público - Los funcionarios y servidores públicos – Notarios – Fedatarios Obligación: Cuando tengan conocimiento de hechos generadores de obligaciones tributarias durante el ejercicio de sus funciones, deberán comunicarlo a la Administración Tributaria de acuerdo a las condiciones que ésta establezca. Obligaciones del comprador, usuario y transportista: Las personas que compren bienes o reciban servicios: Están obligadas a exigir los comprobantes de pago por las compras efectuadas o los servicios recibidos Las personas que presten el servicio de transporte de bienes: Están obligadas a exigir al remitente los comprobantes de pago y guías de remisión, lo que han de llevar consigo durante el traslado Comprador, usuario y transportista: Están obligados a exhibir los comprobantes de pago o guías de remisión a los funcionarios de la Administración Tributaria

LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS - PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN Legalización de libros y registros: Serán legalizados por los notarios o, a falta de éstos, por los jueces de Paz letrados o jueces de Paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario. - Tratándose de las provincias de Lima y Callao, la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias. - Los notarios o jueces colocarán una constancia en la primera hoja de los mismos. - El notario o juez sellará todas las hojas del libro o registro, las mismas que deberán estar debidamente foliadas, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. - Los libros y registros deberán ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas. FORMAS DE LLEVADO Los libros y registros deberán: Contar con datos de cabecera: Denominación, periodo RUC y apellidos y nombres o razón social. - Contener el registro de sus operaciones: en orden cronológico, correlativo, de manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni señales de haber sido alteradas. - Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del período o ejercicio gravable, según corresponda: VAN y VIENEN. - De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable: “SIN OPERACIONES”. - Ser llevados en moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el Código Tributario. - Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios, salvo disposición legal en contrario. - Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, deberá ser firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable, por el deudor tributario o su representante legal, así como por el CPC o el CM responsables de su elaboración. Se deberá utilizar el Plan Contable General Revisado vigente en el país, a cuyo efecto se emplearán

cuentas contables desagregadas a nivel de: 3 dígitos como mínimo, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos hasta 100 UITs. - 4 dígitos como mínimo, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a 100 UITs. - La utilización del PCGR no será de aplicación en aquellos casos en que, por norma especial se encuentren obligados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo caso deberán utilizar estos últimos. Modificación de la denominación o razón social: Todo deudor tributario que modifique su denominación o razón social podrá continuar utilizando los libros y registros con la denominación o razón social anterior hasta que se terminen. En este caso, se deberá consignar adicionalmente mediante algún medio mecanizado, computarizado o un sello legible, la nueva denominación o razón social, sin superponerse a la anterior. PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LIBROS Se deberá: Comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) días hábiles establecido en el Código Tributario. La comunicación deberá contener el detalle de los libros o registros, así como el período tributario y/o ejercicio al que corresponden éstos, indicando la fecha en que fueron legalizados, el número de legalización, además de los apellidos y nombres del notario que efectuó la legalización o el número del Juzgado en que se realizó la misma, si fuera el caso. Adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada por el deudor tributario. Plazo para rehacer: Los deudores tributarios tendrán un plazo de sesenta (60) días calendarios para rehacer los libros y registros. Sólo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el deudor tributario requiera un plazo mayor para rehacer los libros y registros, la SUNAT otorgará la prórroga correspondiente, previa evaluación. El deudor tributario deberá contar con la documentación sustentatoria que acredite los hechos que originaron la pérdida o

destrucción. Los plazos se computarán a partir del día siguiente de ocurridos los hechos.

Valores y Actos Administrativos: Valores: Son los documentos emitidos por la AT en los que consta el monto en el que ha sido determinada la deuda. De acuerdo al artículo 103° del CT, los actos administrativos (entre ellos los valores) deberán ser motivados o justificados. - La motivación del acto administrativo consiste en la exposición de las razones que han llevado a la autoridad administrativa a emitir ese acto; es decir, deberán expresar en forma concreta los hechos, los antecedentes y las razones que lo causan, estar respaldados en la base legal aplicable y constar en los respectivos instrumentos o documentos que emite la Administración. Clasificación: Los empleados por SUNAT, son: Resolución de Determinación Resolución de Multa Orden de Pago Actos de la Administración: Las decisiones que emite la Administración Tributaria se reflejan en acciones y documentos de carácter general o específico que, de alguna forma, siempre afectan derechos, deberes, e intereses de los contribuyentes. Es por ello que la ley las ha provisto de ciertas formalidades para considerarlas válidas. En general, cualquier acto administrativos válidos de ser: Dictado por órgano competente. Sustentado con fundamentos de hecho y derecho. Ajustado a los procedimientos establecidos. Los actos de la AT deben además ser motivados y constar en los respectivos instrumentos o documentos Variación de los actos El art. 107° del CT establece la posibilidad de que la AT revoque, modifique o sustituya sus actos antes de notificarlos. Esta facultad no se encuentra sujeta a ninguna restricción para su ejercicio. - El art. 108° del CT establece la posibilidad de que la AT revoque, modifique,

sustituya o complemente sus actos después de notificarlos, en los siguientes casos: - Cuando estos se encuentren sometidos a medios impugnatorios ante otros órganos (Tribunal Fiscal o Poder Judicial), siempre que se trate de aclarar o rectificar errores materiales como los de redacción o cálculo. - En los casos que a raíz de alguno de los siguientes sucesos induzca a la AT a cometer error en la emisión de sus actos: a) En los actos de connivencia entre personal de AT y el deudor tributario. b) En los casos que el deudor tributario ha incluido en su DJ datos falsos o ha omitido circunstancias que tengan relación directa con la determinación de la OT. c) En los casos que impliquen la obtención indebida de notas de crédito negociable o un aumento indebido de saldos a favor o de créditos. Además de los supuestos señalados en el CT, se entiende que la AT se encuentra facultada para modificar, complementar, sustituir o revocar los actos administrativos que son materia de un recurso de reclamación, en virtud de la facultad de reexamen otorgada a la Administración durante el procedimiento de reclamo. Variación de los actos de la AT. Antes de la notificación: Revocación, modificación y sustitución Después de la notificación: Connivencia, art. 178 del CT, error material y hechos posteriores que develen su improcedencia. Definición de las formas de variar los actos La modificación, es la corrección de un error de forma del mismo, que si bien varía materialmente el contenido del primer acto, no altera su esencia. La revocación, es el cese de la eficacia del acto administrativo, dispuesta por la propia Administración Tributaria. La sustitución, del acto administrativo implica la extinción del

primero para dar paso al acto que lo sustituye, el mismo que tendrá efectos jurídicos a partir de entonces. La complementación, del acto administrativo implica la ampliación de sus alcances originariamente establecidos. Nulidad y Anulabilidad de los Actos de la Administración: La invalidez de los actos distingue entre la nulidad y anulabilidad para señalar distintos tipos de invalidez. Así los actos de la Administración pueden ser considerados: a) Nulos b) Anulables Nulidad_ Son nulos los actos que se incumple alguno de sus requisitos esenciales, ya sea en el fondo o en la forma. El acto nulo es inválido desde su inicio y no admite subsanación. Por ejemplo: cuando ha sido dictado por órgano incompetente. Las consecuencias que se derivan de un acto nulo de la Administración tributaria son las siguientes: - El acto se tiene por no realizado. - La notificación se tiene por no realizada. - Los efectos se tiene por no producidos. Anulibilidad: Si bien cumple con los requisitos constitutivos esenciales (por ejemplo: ha sido dictado por el órgano competente), carece de otros requisitos secundarios o éstos se encuentran viciados. No obstante, puede ser convalidado por la AT subsanando los vicios de que adolezca. Las imperfecciones que presente son superables y, por lo tanto, susceptibles de ser corregidas. Causas de nulidad: los dictados por órgano incompetente, los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legas establecido. Causas de anulabilidad: dictados por el art. 77 del CT., dictados sin respetar jerarquia, en caso de funcionario de ella.

Delito Tributario Defraudación Tributaria: Definición: El que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 ni mayor de 8 año. Modalidades Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas o consignar pasivos total o parcialmente falsos, para anular o reducir el tributo a pagar. - No entregar al acreedor el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijes las leyes y reglamentos pertinentes. Consecuencias: Será reprimida con pena privativa de libertad no menor de 8 ni mayor de 12 años, cuando: - Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crédito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios, simulando la existencia de hechos que permitan gozar de ellos. - Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos. Infracciones y Sanciones Tributarias: Infracción Tributaria – Concepto: Podemos definir la infracción tributaria como toda acción u omisión que importe violación de normas tributarias. También se puede definir como el incumplimiento de una obligación tributaria. Características: Legalidad: sólo por ley o mandato de rango similar se puede definir las infracciones y tipificarse como tales. Objetividad: se determina de manera objetiva; es decir no considera la intencionalidad o negligencia, dado su carácter subjetivo y, por lo tanto difícil de probar. Tipos de infracciones: Inscripción, comprobantes de pago, libro y/o registros, declarar, facilitar información y otras obligaciones. El Código Tributario establece seis grupos de Infracciones: Relacionadas con la obligación de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción en los registros de la Administración Tributaria - Relacionadas con la obligación

de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos - Relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos - Relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones - Relacionadas con la obligación de permitir el control de la administración tributaria, informar y comparecer ante la misma. - Relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones Tributarias Sanción Tributaria – Concepto: Podemos definirla como el castigo aplicado ante la existencia de una infracción sancionable. El efecto no es sólo castigar, sino, además incentivar al cumplimiento voluntario de las obligaciones, tanto para el infractor como para los demás obligados. Características - Se sustentan en el principio de legalidad, la aplicación de una sanción es válida sólo cuando se encuentra previamente establecida por ley o norma de rango similar. - Son intransmisibles, las sanciones no son transferibles a los herederos o legatarios, la sanción sólo puede ser aplicada para aquél que violó la norma tributaria, la ejecución recaerá sólo y únicamente en el infractor. - Se guían por el criterio comparativo- selectivo, el artículo 171° del Código Tributario señala que cuando por un mismo hecho se incurre en dos o más infracciones tributarias, se aplicará una sola sanción. - Tiene un carácter administrativo, las infracciones administrativas tributarias tiene un tratamiento diferente a os delitos; en tanto estos últimos, son aplicados por las autoridades judiciales y penales competentes. - Es irretroactiva. Tipos de sanciones tributarias: Pecunarias (cuantificable): Multa y No percunarias: Cierre, comiso, internamiento temporal y suspensión. Régimen de Gradualidad: Tipo de régimen tributario del contribuyente, tipo de infracción y frecuencia en la comisión de la infracción. Régimen de Incentivos: Tipo de infracción, oportunidad de la subsanación y disminución de la Sanción (multa). Art. 179