Obligaciones de Patrones

7/23/2019 Obligaciones de Patrones

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ESTUDIO FISCAL DE LOS SALARIOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

ASPECTO DE SEGURIDAD SOCIAL DE SUELDOS Y SALARIOS(IMSS E INFONAVIT)

1 parteNorma Arzate Galvn*

TemarioI. SEGURO SOCIAL

Ley del Seguro Social y reformas Introduccin Regmenes del Seguro Soc ial Continuacin voluntaria en el rgimen obligatorio Incorporacin voluntaria al rgimen obligatorio Seguro de Salud para la Familia

2. REG IMEN OBLIGATORIO Sujetos de aseguramiento Integracin del salario base de cotizacin y sus excepciones

3. Cond ona c in de rec argos y m ultas

- Artculo 8 Transitorio Ley de Ingresos de la Federacin

4. MULTAS

- Acuerdo del Consejo Tcnico 187/2003- Solicitud de cancelac in de Multa

Expositora: Noma Arzate Galvn. 1www.gvaweb.com


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1. SEGURO SOCIAL

Ley del Seguro Social

I. INTRODUCCIN

1. Seg uro Soc ia l (a rt. 4o . LSS)

Es el instrumento bsico de la Seguridad Social, establecido como un se rvic iop b lic o d e c a rc ter nac iona l, en los trminos de esta Ley.

2. Instituto M exic a no d e l Seg uro Soc ial: IMSS (a rt. 5o. LSS reform a d o )

Organismo pbl ico descentra l izado con personalidad jurdica y patrimonio

propios, el cual tiene el carcter de organismo fiscal autnomo, que t iene ac a rg o la o rg a niza c in y ad m inist ra c in d el Seg uro Soc ia l.

FACULTADES DEL IMSS

Atribuciones del IMSS como organismo fiscal autnomoA rtc ulo 270.

EI Instituto en su carcter de organismo fiscal autnomo, se sujetara al rgimenestablecido en esta Ley, ejerc ien d o las a trib uc io ne s q ue la m ism a le c o nf iere d em a ne ra ejec ut iva , c o n a uto noma d e g e stin y tc nica , en los m b ito s re g ulad o sen la p resen te Ley.

Ordenamientos a los que se sujetar el IMSScomo organismo fiscal autnomo y facultadesA rtc ulo 271.(anterior 288)

En materia de recaudacin y administracin de las contribuciones que conformea esta Ley le corresponden, que de conformidad con lo dispuesto por el artculo2o, fraccin II y penltimo prrafo, del Cdigo, tienen la naturaleza de

aportaciones de seguridad social, el Instituto recaudar, administrar y, en sucaso, determinar y liquidar, las cuotas correspondientes a los segurosestablecidos en esta Ley, a p lic a nd o a l efec to lo d isp uesto e n la m ism a y en lo noprevisto expresamente en el la, el Cdigo, con t ando respec t o de ambasd ispo sic iones c on tod as las fac u ltade s que ese C digo c onf ie re a las autorida de sf isc a les en l prev istas, las que sern e jerc ida s d e m a ne ra e jec ut iva p or elInst itu to, sin la p ar t ic ipa c in d e ninguna otra a utorida d f isc a l .



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Crditos fiscalesA rtc ulo 287.

Las cuotas, los capitales constitutivos, su actualizacin y los recargos, la s m ulta simp ue sta s en los trm inos d e e sta Le y, lo s g a sto s re a liza d o s p o r e l lnstituto p o rinsc rip c ion es im p roc ed en tes y los q ue te ng a d erec ho a exig ir d e las p erson a s noderechohab ien tes , tienen el carc ter de c rd itofiscal.

Crditos preferentesA rtc ulo 288.

En los casos de concurso u otros procedimientos, en los que se discuta laprelacin de crditos, los del lnstituto sern preferentes a cualquier otro.

Crditos preferentes a estos fiscalesArt ic ulo 289.

En el supuesto a que se refiere el artculo anterior, los crditos del Institu to sec o b ra rn so lo d e sp us d e lo s c rd ito s d e a lim e nt o s, de sa la rio s y sue ldo sd eve ng a d os en el lt im o a o o d e ind em niza c ion es a los tra b a ja d ores, quegozarn de preferencia de ac uerdo con la Ley Federal del Trabajo.

Seg uro Soc ial

Marco Jurdico

a ) Fund am ento Co nst ituc iona l :

Artculo 123 A, fraccin XXIX de la Constitucin Poltica de los Estados UnidosMexicanos.

b ) Ley d el Seg uro Soc ia l

Publicada en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) el 21 de diciembre de1995, y que por Decreto publicado en el DOF el 21 de noviembre de 1996, entren vigor el 1o. de julio de 1997.



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Refo rm a s p ub lic a d a s en e l DOF:

- 20 de d ic iem b re d e 2001 (Prim a d e R.T., org a nism o f isc a l a utnom o y refo rm aestructural)

- 5 d e en ero de 2004(Pensiones: se reforman y adicionan los artculos 14 y 24Transitorios del Decreto publicado en el DOF el 20 de diciembre de 2001).

- 11 de a g osto d e 2004 (Rg im en d e jub ila c ion es y p ension es p a ra nue vo stra b a ja d o res de l IM SS)

Regmenes de la Ley del Seguro Social

Ob lig a to rio yvoluntario

RGIMEN OBLIGATORIO

I. SEGUROS DEL RGIMEN OBLIGATORIO

Ramos deAseguramiento

Prestaciones Base Patrn Trabajador Obrero-patronal

Enfermedades yMaternidad

En dinero(art. 107)

Salario basede cotizacin

0.70% 0.25% 0.95%

En especie(art. 106)

Hasta 3 vecesel SMGVDF

19.10%*de un

SMGDF

_ 19.10%*de un

SMGDFDiferencia de3 a 25 vecesel SMGDF

2.08%** 0.72%** 4.10%



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Complemento En especie parapensionados ysus beneficiarios(art. 25)


1.05% 0.375% 1.425%

Invalidez y Vida(art. 147)


1.75% 0.625% 2.375%

Retiro,(art. 168, fracc.I)

Cesanta en EdadAvanzada y Vejez(art. 168, fracc.II)


2%

3.150%

1.125%

2%

4.275%

Riesgos deTrabajo(arts. 71-73)


*** ***

Guarderas yPrestacionesSociales(arts. 211 y 212)


1% 1%

Total **** *****Conforme al artculo 19o. transitorio de la Nueva Ley del Seguro Social, la tasa se incrementarel 1o. de enero de cada ao en 65 centsimas de punto porcentual, a partir del 1o. de enerode 1999 y hasta el 2008, en trminos del Ac uerdo 692/99, publicado en el DOF, el 26 de ene rod e l ao 2000 .

** Conforme al artculo 19o. transitorio, segundo prrafo, de la Nueva Ley del Seguro Soc ial, lastasas se reducirn el 1o. de enero de cada ao en 49 centsimas de punto porcentual la quecorresponde a los patrones y en 16 centsimas de punto porcentual la de los trabajadores, apartir de 1999 y hasta el ao 2008, en trminos del Acuerdo 692/99, publicado en el DOF, e l 26d e e ne ro d e l ao 2000.

***Prima determinada en febrero del 2005, vigente a partir del segundo bimestre y hasta el 1er.bimestre del ao 2006.

**** Cabe hacer notar que con estas primas no es posible obtener un total de cuota obrero-patronal, en razn de que en el seguro de enfermedades y maternidad estas varan enproporcin a los ingresos percibidos por los trabajadores.

Limites del Salario Base de cotizacin

En trminos de los artculos 28 y 25 transitorio de la nueva Ley del Seguro Social,el limite inferior es el salario mnimo general del rea geogrfica respectiva(vigentes a partir del 1 de enero del 2006 en las zonas geogrficas: A $48.67) ycomo limites superiores regirn los siguientes:



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1er. Semestre del 2005 2do. Semestre del 2005

Ramos deAseguramiento

Limite superioren veces del

SMGDF

Diario Limite superior enveces del SMGDF

Diario

Enfermedades yMaternidad

25 $ 1,216.75 25 $ 1,216.75

Invalidez y Vida 23* 1,119.41 24* 1,168.08Cesanta en EdadAvanzada y Vejez

23* 1,119.41 24* 1,168.08

Seguro de Retiro 25 $ 1,216.75 25 $ 1,216.75Riesgos de Trabajo 25 $ 1,216.75 25 $ 1,216.75Guarderas 25 $ 1,216.75 25 $ 1,216.75

(Lo s clc ulos se hic ieron c o nfo rm e a l sa la rio m nimo vige nte a p a rtir d el 1o. de e ne ro d elao en c urso).

II. SUJETOS DE ASEGURAMIENTO

Son sujetos de aseguramiento del rgimen obligatorio (art. 12 r e fo rmadoLSS):

Trab aja do res:

I. Las personas que de conformidad con los artculos 20 y 21 de la Ley

Federal del Trabajo, presten, en forma permanente o eventual, a otras de

carcter fsico o moral o unidades econmicas sin personalidad jurdica, un

servicio remunerado, personal y subordinado, cualquiera que sea el acto

que le d origen y cualquiera que sea la personalidad jurdica o la

naturaleza econmica del patrn aun cuando ste, en virtud de alguna ley

especial, est exento del pago de contribuciones

Patrones y trabajadores:A rt. 5AIV. Patrones o patrn:la persona fsica o moral que tenga ese carcteren los trminos de la Ley Federal del Trabajo;

(art. 10 LFT):



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Es la persona fsica o moral que utiliza los servicios de uno o variostrabajadores.

V. Tra b a ja d ores o t ra b a ja d or :la persona fsica que la Ley Federal del Trabajodefine como tal;

(art. 8o LFT):Es la p e rso na fsic a q ue p re sta a o tra fsic a o m o ra l, un tra b a jo p e rso na l

subord inado.

Subordinacin:

Facultad jurdica del patrn de dar rdenes e instrucciones relacionadoscon el servicio personal que le presta el trabajador, quien tiene el deber desujetarse a ellas (J TFF322).

Relacin de trabajo:

la p resta c in de un t ra b a jo p ersona l sub ord ina d o a un a p ersona m ed ia nte e lp a g o d e un sa la rio (a rt . 20 LFT).

Elementos que la integran: (art. 25 LFT)

trabajo por obra, tiempo determinado o indeterminado, servicio que se presta,

lugar donde se presta el servicio, durac in de la jornada, da y lugar de pago, das de descanso, vacaciones, forma y monto del salario, aguinaldo, etc...

VI.Trab a jad or perma nente :aqul que tenga una relacin de trabajo portiempo indeterminado;

VII. Trab a jad or eve ntual :aqul que tenga una relacin de trabajo para obradeterminada por tiempo determinado en los trminos de la Ley Federal del

Trabajo;

Por tiempo determinado: nicamente en los siguientes casos: cuando lo exija la naturaleza del trabajo que se va a prestar ;



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cuando tenga por objeto substituir temporalmente a otrotrabajador, y

en los dems casos previstos por la Ley Federal del Trabajo (art. 37LFT).

Ca sos p a rt ic u lares:

Administrador nico, consejo de administracin, etc..

Acuerdo del Consejo Tcnico del IMSS112 893, 13 de mayo de 1963.

Sujetos al seguro obligatorio. Consejo de administracin, miembros del:Art. 12. No son sujetos del seguro obligatorio los miembros del Consejo deAdministracin de las empresas que no desempean algn puesto adicionalmediante retribucin especfica, y

Los administradores nicos substituyen al Consejo de Administracin (donde

no existe ste), de acuerdo con la Ley de Sociedades Mercantiles y siempreque no desempeen otro puesto con retribucin especfica.

Prestadores de Servicios Profesionales (Honorarios).

Estudiantes becados Acuerdo del Consejo Tcnico del IMSS 361 963, 13 de diciembre de

1972.

Estudiantes becados. No son trabajadores.Art. 12. El H. Consejo Tcnico acuerda:I. Que los estudiantes becados por las empresas, aun cuando desarrollen lasprcticas en centros de trabajo, no son sujetos del rgimen del Seguro Socialobligatorio; por tanto no debern ser inscritos en el mismo como trabajadores de lasempresas donde realicen dichas prcticas.II. La Subdireccin General Administrativa del Instituto deber girar las instruccionescorrespondientes, a fin de que se proporcionen las necesarias facilidades a losestudiantes del plan escuela-empresa para que visiten las instalaciones del SeguroSocial.

Cooperativas

II. Los miembros de soc iedades cooperativas, yDiciembre 2001 en adelante

Forma de cotizar Salario base de cotizacin

sociedades cooperativas = cuo t aspa t rona les

La base de cotizacin se int e g ra r p o r e lto ta l de la s p erc ep c iones que rec iba n po r



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socios = cuo ta s ob reras l a apor tac in de su t raba jo persona l ,a p lic nd ose e n lo c ond uc ente loe sta b lec ido en los a rtc ulo s 28, 29, 30, 32 yd em s a p lic a b les de esta Ley.

Por Decreto

III. Las personas que determine el Ejecutivo Federal a travs del Decretorespectivo, bajo los trminos y condiciones que seala esta Ley y lo sreg la m ento s c or resp ond iente s

Decreto por el que se incorporan al rgimen obligatorio del Seguro Social,por lo que corresponde a las prestaciones en especie del Seguro deEnfermedades y Maternidad, a las personas que cursen estudios de tipomedio superior y superior en instituciones educativas del Estado, y que nocuenten con la misma o similar proteccin por parte del propio Instituto ocualquiera otra institucin de seguridad social, publicado en el Diario Oficialde la Federac in el 14 de septiembre de 1998.

INTEGRACIN DEL SALARIO BASE DE COTIZAC IN Y SUSEXCEPCIONES

1. Conceptos que integran el salario base de cotizacin

El nuevo artculo 5A de la Ley del Seguro Soc ial es el que define cmo se integrael salario base de cotizacin (SBC) y establece los lineamientos generales parasta de la siguiente manera:

Para efectos de esta Ley, el salario base de cotizacin se integra con los

pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones,

alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y

cualquiera otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su

trabajo, con excepcin de los conceptos previstos en el articulo 27 de la

Ley.Ejemplo:

CUOTAS OBRERO PATRONALES, ARCON NAVIDEO NO FORMA PARTE DEL SALARIO.

PARA EL EFECTO DE CALCULAR LAS. De conformidad con el inciso d) del artculo 32

de la Ley del Seguro Social, las despensas no deben ser tomadas en cuenta para



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calcular las cuotas obrero patronales, dada su naturaleza; ahora bien, en la

especie se trata de un arcn navideo, que si bien no aparece textualmente

como excepcin en el precepto comentado, para calcular las cuotas obrero

patronales, ta m b in lo e s q ue d ic ho a rc n es eq uip a ra b le a una d esp en sa , p ue sto

que cont iene prov is iones que e l pat rn proporc iona gra tu i tamente a sus

trab a ja d o res una ve z a l ao , y no es otorgado como una remuneracin o

contraprestacin por los servicios prestados en la jornada laboral, sino con motivo

de las fiestas de fin de ao, por lo que no debe tomarse en cuenta para integrar el

salario base de cotizacin.

Octava Epoca; Instancia: SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL QUINTOCIRCUITO.

Fuente: Semanario J udicial de la Federac in; Tomo: X, Septiembre de 1992Pgina: 258; Amparo direc to 146/92.

Prestaciones legales

Agu ina ldo

Da s d e De sc a nso Sem a na l

Prim a Dom inic a l

Prima Vac ac iona l

V aca c i o ne s

2. Conceptos que no integran el salario base de cotizacin y susexcepciones

Artculo 27 Para los efectos de esta ley, se excluyen como integrantes del salario

base de cotizacin, d a d a su na tura leza, los siguientes conceptos:

Instrumentos de trabajoI. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y o tro s sim ila res;

Ejemplo:



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Acuerdo del Consejo Tcnico del IMSS 77/94 (DOF 11 de abril de 1994), en lossiguientes trminos:

... VI. Bono o ayuda para transporte.-Este concepto no integra salario cuando

la prestacin se otorgue c om o inst rume n to d e t ra ba jo , en forma de boleto,

cupn o bien a manera de reembolso, por un gasto especfico sujeto a

comprobacin. Po r el co ntra rio , si la prestacin se otorga en efectivo, en forma

general y permanente, debe considerarse como integrante del salario, t o d a ve z

q ue no se en c uent ra exc lu id a e xp resam ente e n n ing una d e la s f ra c c ione s d e l

a rtc u lo 32(ahora 27) d e la Ley d e l Seg uro So c ia l; .. .

Fondo de ahorro

II. El ahorro, cuando se integre por un depsito de cantidad semanaria,quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa; si se c o nstituye e n

form a d ive rsa o p ue d e e l tra b a ja d o r re t ira rlo m s d e d o s ve c es a l ao , integrar

salario;...

Ejemplo:

Empresa Trabajador Integracin al SBC

S No

Observaciones

$300.00 $350.00

$300.00 $200.00

$300.00 $300.00

Ac ue rdo d e l C o nse jo Tc nic o d e l IMSS 494/ 93

I. Fondo de Ahorro. La fraccin II del artculo 32 (ahora 27), establece que

cuando el ahorro se integre por un depsito de cantidad semanaria,quincenal o mensual, igual del trabajador y de la empresa, no integra salario,pe ro si se c onsti tuye en form a d iversa o p ued e e l trab aja do r ret i rar lo ms ded o s ve c e s a l ao , integ rar sala rio;c uand o e l fondo d e a horro se in teg ram ed ia nte a p or ta c ione s c om unes y pe rid ica s, y la c or resp ond iente a l p a t rnsea igua l o in ferio r a la c a nt id a d a p or ta d a p or e l t ra b a ja d or , no c onst ituyesa la rio b a se d e c ot iza c in; y si la c ont r ib uc in p a t rona l a l fond o d e a hor ro es



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m a yor que la d e l t ra b a ja d or , e l sa la rio b a se d e c ot iza c in se increme nta rn ic am en te en la c an t id ad que exced a a la a po rtad a p or e l t rab a jad o r... .

Participaciones sindicales II... tam p oc o se to m a rn en c uenta la s c a nt id a d es oto rga d a s p or e l p a t rn

p a ra f ine s so c ia les d e c a rc te r sind ic a l;

EJ EMPLO:

Ac uerdo 77/94 (DOF 11 de abril de 1994), establece lo siguiente:

I. Seguros de vida, invalidez y gastos mdicos.-Si un patrn contrata en lo

personal un Seguro de Grupo o Global en favor de sus trabajadores, tal

prestacin no integra salario, p orque la re lac in co nt ra c tua l se d a ent re la

Ins t i tuc in aseguradora y d icho pat rn, aunque e l benef ic ia r io sea e lt ra b a ja d or y sus fam ilia res. Los tra b a ja d ores no rec ib en un b en ef ic io d irec to e n

esp ec ie o en d ine ro p or su trab a jo y slo se vern b en ef ic iad os p or el seg uro,

c ua nd o se p resente la eve ntua lid a d p rev ista en e l co nt ra to . ;..

Prestac iones soc ia les (c ontrato co lec t ivo o p rivad o)

Actividades Recreativas

Ayuda d e Ma t rimo n io

Ayud a Na c im iento d e Hijos

G a sto s Fun e ra rio s

G a sto s C ultura les

Unifo rm es y ti les Esc o la res pa ra hi jo s d e tra b a ja d o res

Bec a s p a ra h ijos d e t rab a ja d ores

Seg uro d e Vid a

Se rvic io Md ic o

Fom ento d ep or t ivo Aportaciones voluntarias al SAR97

III. Las aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a favor de sustrabajadores por concepto de cuotas del Seguro de Retiro, Cesanta en EdadAvanzada y Vejez;

Aportaciones al Infonavit y PTU



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IV. La s c uo ta s q ue en trm ino s d e e sta Ley le c o rre sp o nd e c ub rir a l p a trn,aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores ylas participaciones en las utilidades de la empresa;

Pago de cuotas obreras al IMSS por el patrn no integra el SBC

Acuerdo del Consejo Tcnico del IMSS 1899/82

CUOTA OBRERA, NO FORMA PARTE INTEGRANTE DEL SALARIO. 7-XI-82. Merefiero a su atento oficio 3422 en el que solicita la opinin de esta ProsecretaraGeneral, respecto de si la porcin obrera de las cuotas obrero-patronales queabsorben los patrones debe o no integrarse al salario de los trabajadores paraefectos de cotizacin y me permito informar a usted que, en relacin a estepunto, la Comisin de Inconformidades del H. Consejo Tcnico, que presida elseor licenciado Arsenio Farell Cubillas, en esa poca Directo General delInstituto, mediante acuerdo 1899/82, tomado en la sesin del 17 de noviembre,

determin lo siguiente:

Visto el estudio y la opinin elaborados por la Prosecretara General enrelac in a la consulta planteada por los CC. Luis Garza Villareal, Jefe de Servicios

Tcnicos del IMSS, y Ramn Navarro Salazar, Delegado Estatal del IMSS enChihuahua, sobre si la cuota obrera que el patrn acepta pagar debe o noformar parte del salario, para efectos de cotizacin, en los casos en que se denlos supuestos del artculo 28 de la Ley del Seguro Social, este Consejo Tcnicoaprueba los mencionados estudios y opinin, en los q ue se c onc luye q ue lame nc iona da c uo ta no d eb e c onside ra rse c om o in teg ran te d e l sa la rio p a ra losefec tos d e c ot iza c in, por las razones y fundamento legales que se expresan en

dicho documento

Considero conveniente mencionar que en el estudio y opinin a que sehace mrito en el Acuerdo transcrito, se concluy que en ningn caso esp roc ed ente inc orporar a l sa la rio d e los t ra b a ja d ores p a ra efec tos d e c ot iza c in,e l mo n to d e la c uo ta ob re ra que ab so rbe e l pa t rn , ya q ue no c onst it uye unac an t ida d o una prestac in que rec ib an d irec tam en te d i chos t rab a jad o resy que,por tanto, no se da el supuesto de la regla general que establece el artculo 32 dela Ley del Seguro Social (actualmente 27).

- La vigencia del criterio fue confirmada por el Secretario General del Instituto

mediante el oficio 09521903000 del 16 de junio de 1998.

Alimentacin y Habitacin

V. La alimentacin y la habitacin cuando se entreguen en forma onerosa a

trabajadores; se ent iende que son onerosas estas pres tac iones cuando e l



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t ra b a ja d or p a g ue p or c a d a una d e e lla s, co m o mnim o el 20% d el sa la rio mnim o

g e ne ra l d ia rio , qu e rija e n e l Distr ito Fe d e ra l;

Salario mnimo del D. F.: $46.80

Cantidad a descontar a los trabajadores: $ 9.36

Alimentos

Ejemplo:

La empresa Vezania S.A. est por implementar la prestacin de comedor parasus trabajadores, sin embargo tiene las siguientes propuestas, indique por favorcuales sern los efectos de ellas en cuanto a integracin del salario base decotizacin.

Datos:-- salario mensual $3,500.00-- cuota diaria $ 116.66-- salario base de cotizacin $121.93

Alimentos Descuento altrabajador

Integracin al SBCS No

Cantidad a integrar

Desayuno $ 5.00

Comida $ 9.50

Cena y Desayuno ---

Comida y Cena $ 9.36

Inte g ra c in p or ot orga m ien to g ra tuito (a rt . 32 LSS)

...Cuando la alimentacin no cubra los tres alimentos, sino uno o dos de stos,

por cada uno de ellos se adicionar el salario en un 8.33%.

Ac ue rdo d e l Co nse jo Tc nic o d e l IM SS No . 77/ 94(DOF 11 de abril de 1994)

III. Alimentacin.- La fra c c in V d e l a rtc ulo 32 (a ho ra 27) d e la Le y d e l Se g uroSoc ia l exce p ta c om o c onc ep tos in teg ra ntes d e l sa la rio b a se d e c ot iza c in la



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hab i t ac in y la a l imen tac in cuando se en t reguen en fo rma onerosa a lt ra b a ja d or, ente nd ind ose q ue t ien en ese c a rc ter la s p resta c ion es ci tad a s,cuando representan cada una de ellas, cuando menos, el 20% del salariomnimo general diario que rija en el Distrito Federal (ac tua lm ente $8.07). Loa nte rior sig nif ic a q ue e sta d isp osic in q ue se ref iere a un c a so d e e xce p c in,d eb e a p lic a rse en fo rm a e stric ta , en lo s trmino s q ue sea la e l a rtc ulo 9o . Bis d ela p rop ia Ley d el Seg uro Soc ia l. En c on sec ue nc ia , si el prec ep to no d ist ing ueresp ec to a c unto s a lim en tos d eb e o torga rse, el c on ten id o d e e sta d isp osic inno e s o t ro que c uand o se p rop o rc iona en fo rma onerosa la a lime n tac in nointe g ra sa la rioy para que se entienda que tiene el carcter de onerosa lamisma, e l prec io q ue d eb e p a g a r e l tra b a ja d or po r a lim ento s es d e N$3.05 ( t resnue vo s p e so s 00/100 M.N.) q ue eq uiva le a l 20% d e l sa la rio mnimo q ue rig e n e lDistrito Fed e ral. Al no d ist ing uir la fra c c in V d e l artc ulo 32 d e la Ley d el Seg uroSoc ia l resp ec to a este c onc ep to , si d eb e c om p rend er uno, dos o t res a lim ento s,es c la ro q ue la inte nc in d el leg isla d or se ref iere a la a lim en ta c in y sim p lem en teind ic a q ue e l c osto d e la m ism a , p a ra e l t ra b a ja d or , d eb e ser por e l im p or te yamenc i o nado , con independencia de que se proporcionen uno o tres alimentos.

Basta con que se cobre como mnimo la suma indicada para que el conceptoen cuestin quede exceptuado de integracin de salario.

Por lo c on tra rio, si el prec io p a g a d o p or el t ra b a ja d or es infer ior al p orc en ta jeleg a l, esta p resta c in d eb er c on sid erarse c om o ot orga d a a ttulo g ra tuito yb a jo estos sup uestos, la a lim enta c in c om o c onc ep to in teg ra nte d e sa la rio see nc ue ntra re g ulad a en e l a rtc ulo 38 d e la Le y d e l Se g uro So c ia l, es d e c ir, si laa lim en ta c in es g ra tuita , inte g ra sa la rio y e n este c a so, c on b a se e n lo d isp ue stop o r lo s a rtc ulos 9o . Bis y 38 d e la Le y d e l Se g uro So c ia l, si se o to rg a uno , d o s o tresa lim ento s, e l a rtc u lo 38 en form a c la ra esta b lec e q ue c a d a uno d e e llos

inc rem enta r el sa la rio b a se d e c ot iza c in c on un imp or te d e l8.33%del salarioreal percibido por el trabajador, p or lo q ue e n c a so d e p rop orc iona rse los t resa lim en tos, este c on c ep to im p lic a ra ha sta un 25% d el im p orte d el sa la riop erc ib id o p or e l t ra b a ja d or ...

Integ rac in po r otorga m iento g ratui to (a rt. 32 LSS)

Si adems del salario en dinero el trabajador recibe del patrn, sin costo paraaqul, habitac in o alimentacin, se estimar aumentado su salario en un 25% y sirec ibe ambas prestac iones se aumentar en un 50%

Despensas

VI. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no

rebase el 40% del salario mnimo general diario vigente en el Distrito Federal;

Salario mnimo del D. F.: $46.80



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Cantidad que no debe rebasar: $ 561.60

Ejemplo:

-- salario mensual $3,500.00-- cuota diaria $ 116.66

Despensa Importe mensual Integracin al SBCS No

Cantidad a integrar

Vales $ 340.00

Efectivo $ 580.00

...cuando el importe de estas prestaciones rebase el porcentaje establecido,so la m ente se inte g ra rn lo s e xce d e nte s a l sa la rio b a se d e c o tiza c in (art . 27, 3er.prra fo ) .

Premios de Puntualidad y Asistencia

VII. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de c a d a

uno d e e stosc o n c e p t o s no rebase el 10% d el sa la rio b a se d e c ot iza c in;

Ejemplo:

-- salario mensual $3,500.00-- cuota diaria $ 116.66

-- salario base de cotizacin $121.93

Incentivo Importe mensual Integracin al SBCS No

Cantidad a integrar

Puntualidad $ 350.00

Asistencia $ 250.00

...cuando el importe de estas prestaciones rebase el porcentaje establecido,so la m ente se inte g ra rn lo s e xce d e nte s a l sa la rio b a se d e c o tiza c in (art . 27, 3er.

prra fo ) .

Aportaciones a Planes de Pensiones Privados o Colectivos

VIII. Las cantidades aportadas para fines sociales, c on sid ernd ose c om o ta lesla s ent rega d a s p a ra c onst itu ir fond os d e a lgn p la n d e p ensione s esta b lec id o p ore l pa t rn o de rivad o d e c on t ra tac in co lec t iva . Lo s p lan e s d e p ension e s se rn



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slo los que rena n los req uisi tos que estab lezca la Co m isin Na c iona l de l Sistem ad e Aho rro pa ra el Ret i ro. .

Tiempo extra

IX. El tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados en la Ley Federal

del Trabajo.

Ejemplo:

-- salario mensual $4,000.00-- cuota diaria $ 133.33-- hora $16.66-- salario base de cotizacin $139.35

Horas laboradasL M M J V S

Horas extras nointegrables

Horas extrasintegrables

Importe a integrar

0 4 0 4 0 1

0 3 2 2 0 4

1 1 1 1 1 1

0 0 9 0 0 0

Artculo 66 de la Ley Federal del Trabajo:

Podr tambin prolongarse la jornada de trabajo por circunstanciasextraordinarias, sin exceder nunca de tres horas diarias ni de tres veces a lasemana .

Artculo 68 de la Ley Federal del Trabajo:

Los trabajadores no estn obligados a prestar sus servicios por un tiempo mayor

del permitido en este Captulo.

La prolongacin del tiempo extraordinario que exceda de nueve horas a la

semana, obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con un



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doscientos por ciento ms del salario que corresponda a las horas de la jornada,

sin perjuicio de las sanciones establecidas en esta Ley

CASO PRACTICO DE INTEGRACION

Por ejemplo, un trabajador en el D.F. puede percibir en un mes:

- $1,460.10 como salario (el mnimo de la zona geogrfica A)- $ 793.00 como Ayuda por Alimentos (menos un descuento de $293.00,

para que sea oneroso y no integre sbc)- $ 793.00 como Ayuda para Habitacin (menos un descuento de

$293.00, para que sea oneroso y no integre sbc)

- $ 561.60 por Ayuda para Despensa- $ 136.86 por Premio de Puntualidad- $ 136.86 por Premio de Asistencia, y- $ 196.42 por Horas Extras

3. CONDONACION DE RECARGOSY MULTAS

Le y d e Ing re so s d e la Fe d e ra c in(DOF 14 d ic 2005)

Octavo Transitorio.-

Los patrones y dems sujetos obligados que espontneamente regularicensus adeudos fiscales en el Instituto Mexicano del Seguro social, generadosantes del 1 de octubre de 2005, que deriven de cuotas obrero patronales,as como de infracciones a la Ley del Seguro Social y sus reglamentos,siempre que los paguen en una solo exhibicin el monto total de losmismos, gozarn del beneficio de la condonacin de recargos y multas,conforme a lo siguiente:

I. Para tales efectos, los patrones y dems sujetos obligadosdebern manifestar por escrito al Instituto, a ms el 28 de febrerode 2006, su intencin de acogerse a los beneficios sealados eneste artculo, as como la fecha en que efectuarn el pago de susadeudos, debiendo garantizar el inters fiscal.



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II. La condonacin ser en los siguientes porcentajes:a) Si el pago se efecta el 1 de enero al 28 de febrero de 2006, la

condonacin de los recargos y multas ser del 100%;b) Si el pago se efecta entre el 1 y el 30 de marzo de 2006, la

condonacin de los recargos ser del 90% y de 100% demultas;

c) Si el pago se efecta entre 1 y el 30 de abril de 2006, lacondonacin de los recargos ser del 80% y de 90% de multas;

d) Si el pago se efecta entre el 1 y el 31 de mayo de 2006, lacondonacin de los recargos ser del 70% y de 90% de multas:

e) Si el pago se efecta entre el 1 y 30 de junio de 2006, lacondonacin de los recargos ser del 60% y de 90% de multas,y

f) Si el pago se efec ta entre el 1 y el 31 de julio de 2006, la

condonacin de los recargos ser del 50% y de 80% de multas.

III. El Instituto podr requerir al patrn o sujeto obligado todos losdatos, informes o documentos que resulten necesarios paradeterminar la procedencia o no de la condonacin.

IV. La condonacin de recargos y multas proceder aun y cuandoderiven de crditos fiscales que estn siendo pagados a plazo enlos trminos del artculo 40 C de la Ley del Seguro Soc ial, dichacondonacin ser en proporcin al saldo insoluto del adeudo, yel Instituto en ningn caso estar obligado a devolver cantidad

alguna por concepto de recargos y multas pagadas.

V. Asimismo, la condonac in total de recargos y multas tambinproceder aun y cuando los mismos deriven de cuotas obreropatronales, que estn siendo objeto de impugnacin por partedel patrn o sujeto obligado y que medie desistimiento de ste.

VI. Sin perjuicio de la condonac in total o parcial de recargos omulta que, en su caso, acuerde el Instituto con el patrn o sujeto

obligado, el H. Consejo Tcnico igualmente podr acordartambin el pago a plazos de las cuotas obrero patronalesrespecto de las que causaron los recargos y multas condonadas,ya sea en forma diferida o en parcialidades.

VII. En caso de que el patrn o sujeto obligado no cumpla con susobligaciones sealadas en la solicitud, se le tendr por desistidode la misma.



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VIII. No proceder la condonacin total o parcial de recargos ymultas, cuando el patrn o sujeto obligado, se ubique encualquiera de los siguientes supuestos:

a. La determinac in de las cuotas obrero patronales respecto de lasque causaron los recargos y multas derive de actos u omisionesque impliquen la existencia de agravantes en la comisin deinfracciones en trminos de la Ley, y

b. Exista sentencia ejecutoriada que provenga de la comisin dedelitos fiscales.

IX. La solicitud de condonacin a que se refiere el presente artculono constituir instancia y las resoluciones que dicte el Instituto al

respecto, no podrn ser impugnadas por los medios de defensa.

Tratndose de recargos respecto de crditos fiscales derivados decuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, no seotorgar condonacin alguna y respecto de la condonacin de lamulta en las fechas y los porcentajes indicados, aplicar respecto de loscrditos generados hasta antes del 1 de septiembre de 2005.

El Consejo Tcnico del Instituto podr dictar los lineamientos decarcter general que estime necesarios, para el mejor cumplimiento deesta disposicin.

El Instituto Mexicano del Seguro Social, informar trimestralmente a lasComisiones de Hacienda y Crdito Pblico del Congreso de la Unin,del ejercicio de las facultades otorgadas en los trminos de steartculo.

4. CONDONACION DE MULTASACUERDO DEL CONSEJO TCNICO 187/ 2003

PRIMERO.- Para los efectos del Artculo 304 C, fraccin I, de la LEY, la cdula deliquidacin por concepto de multa constituye el acto de autoridad, mediante el cual elInstituto Mexicano del Seguro Social (INSTITUTO) hace saber al patrn que hadescubierto su omisin en el pago de las cuotas y le impone la sancin establecida en elArtculo 304 de la misma LEY; por consiguiente, se considera que el cumplimiento de laobligacin es espontneo y por tal razn no se cobrar la multa cuando el patrn paguelas cuotas antes de la fecha en que se efecte la notificacin de la multa; por el contrario,cuando el pago se realice una vez notificada, no se considerar espontneo el



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cumplimiento de la obligacin fiscal, debido a que la omisin del pago ya fue descubiertapor el Instituto y, por ello, se deber realizar el cobro de la multa impuesta.

De la misma forma no se cobrar multa, si el patrn, en los trminos de los Artculos 39de la LEY y 113 del REGLAMENTO, presenta al Instituto en tiempo y forma la Cdula deDeterminacin de las cuotas obrero patronales legalmente a su cargo sin pago y entera su

importe incluyendo su actualizacin y recargos moratorios dentro de los treinta dasnaturales contados a partir de la fecha de presentacin de dicha cdula. No proceder loprevisto en este prrafo: si la Cdula de Determinacin fue rechazada por no cumplir conlos requisitos sealados en los prrafos segundo y tercero del Artculo 113 delREGLAMENTO; as como en el caso de que no se realice el pago dentro del citado plazode treinta das naturales.

SEGUNDO.- Tambin se considera que se cumple el supuesto de cumplimientoespontneo de la obligacin fiscal, en el caso de que antes de la fecha en que se efectela notificacin de la cdula de liquidacin por concepto de multa, el INSTITUTO, asolicitud del patrn y cubiertos los requisitos correspondientes, haya autorizado prrrogapara el pago de la obligacin fiscal.

TERCERO.- En trminos del primer prrafo del Artculo 304 D de la LEY, las multasimpuestas se dejarn sin efectos a solicitud del patrn, cuando ste acreditedocumentalmente que no incurri en la infraccin que se le imputa. En este supuesto, eltrmite deber ajustarse a las disposiciones de los Artculos 190, 191 y 193 delREGLAMENTO.

CUARTO.- La solicitud para dejar sin efectos la multa impuesta, podr ser presentada porel patrn fuera del plazo de cinco das hbiles que seala el Artculo 191 delREGLAMENTO, e incluso, dentro del procedimiento administrativo de ejecucin y hastaantes de que se efecte el remate, debiendo garantizar el inters fiscal si se solicita lasuspensin de dicho procedimiento, atento a lo que dispone el Artculo 192 del mismo

Reglamento.

QUINTO.- La condonacin de la multa impuesta a que se refieren los Artculos 304 Dltimo prrafo de la LEY y 194 del REGLAMENTO, deber solicitarse ante el superiorjerrquico del servidor pblico que impuso la multa cuya condonacin se solicita. Elsuperior jerrquico de la autoridad que impuso la multa, para resolver sobre laprocedencia de la condonacin, valorar la documentacin presentada por el interesadocon su solicitud y se allegar, en su caso, de la informacin y documentacin adicionalque se requiera.

SEXTO.- Para los efectos de la aplicacin de los presentes lineamientos, el superiorjerrquico de los Subdelegados del INSTITUTO, es el J efe de Servicios de Afiliacin y

Cobranza de la Delegacin correspondiente o de las unidades administrativas que lossustituyan.

SEPTIMO.- La condonacin ser resuelta considerando los antecedentes del patrn osujeto obligado en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales ante el INSTITUTO,durante el ao anterior, contado a partir de la fecha en que se notific la multa cuyacondonacin se solicita, de conformidad a lo establecido en los presentes lineamientos.



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OCTAVO.- La solicitud de condonacin deber contar con los datos y la documentacinindicada a continuacin:

I. Nombre, denominacin o razn social del patrn o sujeto obligado; nmero deregistro patronal ante el INSTITUTO; y domicilio fiscal;

II. El nmero de crdito, periodo y la fecha de notificacin de la multa, indicandoel por ciento de condonacin que solicita en trminos de estos lineamientos; y

III. Acompaar los documentos con los que se acredite la personalidad delpromovente, as como los correspondientes al cumplimiento de las condicionesrespectivas sealadas en los lineamientos Sexto y Sptimo de esteinstrumento jurdico. Cuando no se cumplan los requisitos a que se refiere estelineamiento, se requerir al solicitante a fin de que en un plazo de 10 dashbiles cumpla con el requisito omitido. En caso de no subsanarse la omisinen dicho plazo, la solicitud se tendr por no presentada.

NOVENO.- Se condonar la multa en un cien por ciento, cuando el patrn o sujetoobligado, cumpla con las dos condiciones siguientes:

I. No tener crditos fiscales de los sealados en el Artculo 287 de la LEYvencidos o exigibles o bien, que en caso de tener crditos fiscales de losantes mencionados en la fecha de la solicitud de condonacin,acompae a sta los documentos con los que se demuestrefehacientemente su improcedencia, o bien, que exista por parte delINSTITUTO autorizacin de prrroga para el pago en parcialidades odiferido, y

II. Haber pagado en trminos del Artculo 39 de la LEY las cuotas obreropatronales, durante el ao anterior sealado en el punto Sptimo deeste lineamiento;

DECIMO.- Se condonar la multa en el por ciento que se indica en los casossiguientes:

I. El 60% cuando el patrn cumpla con las condiciones de la fraccin I dellineamiento Noveno, y

II. El 40% cuando el patrn cumpla con las condiciones de la fraccin II del

lineamiento Noveno.

DECIMO PRIMERO.- La condonacin que se haya autorizado de la multa en los casossealados en el lineamiento Dcimo, quedar sin efectos sin necesidad de resolucinalguna, si no se efecta el pago del importe no condonado dentro del plazo de cinco dashbiles, contado a partir del da hbil siguiente al en que surta efectos la notificacin de laresolucin de condonacin. De igual forma quedar sin efectos sin necesidad deresolucin alguna, la condonacin total o parcial que se hubiere otorgado teniendo en



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cuenta la autorizacin de prrroga para el pago de los crditos fiscales adeudados, a quese refiere la fraccin I del punto Noveno del presente lineamiento, cuando se incumplacon los trminos de dicha autorizacin. La solicitud de condonacin no constituyeinstancia por lo que las resoluciones que dicte el INSTITUTO al respecto no podrn serimpugnadas por los medios de defensa que establece la LEY.



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SOLICITUD PARA CANCELAR UNA MULTA

Asunto: Cancelacin de MultaLOLO S.A. DE C.V.

Reg. Patronal: Y548976435103C. Jefe de la Oficina para CobrosSubdelegacin 3 PolancoIMSS

Simona Jaca Zano Porlas, Administrador nico de la empresa LOLO S.A.de C.V., personalidad que acredito en trminos de la Instrumento 17.933; pasadoante la fe del Corredor Pblico No. 124, Lic. Roberto Prez Arteaga (Anexo Uno),sealando como domicilio para or y recibir notificaciones, el ubicado en la calle deRo Danubio No. 47, Col. Cuauhtemoc, Del. Cuauhtemoc, en Mxico D.F., yautorizando para tales efectos a los C. Juan Quinez y Nora Galn; ante Usted

comparezco y expongo:

1.- Con fecha 21 de octubre de 2005, mi representada realiz el pagoextemporneo pero espontneo de las cuotas obrero patronales correspondientesal periodo 09 de 2005; tal y como lo acredito con el pago realizado en el BancoHSBC, por un importe total de $7,108.38 (Anexo dos)

2.- Con fecha 11 de Noviembre de 2005, mi representada fue notificada deuna Cdula de Liquidacin por Concepto de Multa, con nmero de crdito058015528, por un importe de $2,816.98, por el supuesto incumplimiento depago de las cuotas del periodo 09, ao 2005 (Anexo tres).

3.- Derivado de lo anterior, mi representada acude a sta va deAclaracin, para solicitar se deje sin efectos la multa 058015528, confundamento en el Acuerdo del Consejo Tcnico del IMSS 187/2003 y el artculo304 C de la Ley del Seguro Social, que en la parte conducente a la letra establece:

No se impondrn multas cuando se cumplan en forma espontnea lasobligaciones patronales fuera de los plazos sealados por la ley...

Por lo antes expuesto, a Usted atentamente pido se sirva:

UNICO.- Dejar sin efectos la multa 058015528, por las razones expuestas.

Mxico D.F. a 16 de noviembre de 2005

SIMONA JACA ZANO PORLASAdministrador nico

LOLO S.A. DE C.V.


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