OBLIGACIONES DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE

MARZO, 2014

Material con fines ilustrativos, no sustituye la consulta

de las leyes y reglamentos correspondientes

Regulación legal:

Arts. 45 al 50 Decreto 27-92 y sus reformas

Art. 55 del Acuerdo Gubernativo 5-2013

Contenido

1. •Antecedentes generales

2. •Generalidades del régimen

3. •Principales deberes formales

4. •Obligaciones del pequeño contribuyente

5. •Determinación del impuesto

6. • Llenado del formulario

Decreto 27-92 antes de las reformas del

Decreto 4-2012

Antecedentes

RÉGIMEN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE

Declaración Anual Cuota Trimestral del 5%

Art. 45 Dto. 27-92 y sus reformas

Personas Individuales

Personas Jurídicas

Profesionales Liberales

¿Quiénes pueden inscribirse

como Pequeños Contribuyentes?

Ingresos: hasta Q.150,000.00 en un año calendario

Período de imposición: mensual

Tarifa: 5% sobre los ingresos brutos totales por venta de

bienes o prestación de servicios que obtenga el

contribuyente.

Forma de pago: 1. Pago directo en ventanilla

2. Sujeto de retención del 5% cuando la persona que

paga está calificada como agente de retención

de IVA

Cambio de régimen: en cualquier fecha.

NOTA: No está obligado al pago del ISR ni cualquier

otro impuesto acreditable al mismo (ISO)

Generalidades del Régimen

Principales deberes formales

Arts. 112 al 120 Dto. 6-91 y sus reformas

Obligaciones establecidas en el Código Tributario y otras

leyes específicas, que no implican pago de impuestos.

Inscribirse ante la SAT

Habilitar libro de PC

Obligaciones de los

pequeños contribuyentes

Art. 48 Dto. 27-92

Realizar pago de impuestos

•Frecuencia: mensual

•Plazo: durante mes calendario inmediato siguiente

Presentar declaración jurada

•Formulario SAT-2043 (papel) y SAT-2046 (electrónico)

•Aún cuando le hayan retenido la totalidad del impuesto o no tenga movimiento

Art. 94 numeral 9) Dto. 6-91 Código Tributario y sus reformas

Obligaciones de los

pequeños contribuyentes

Habilitar libros y llevar al día los registros

•Compras y ventas de pequeño contribuyente

•Contabilidad completa cuando corresponda

Sanción

•Cierre temporal

•Multa de Q5,000.00 cada vez que le fiscalicen

Art. 49 Dto. 27-92 y sus reformas Arts. 85 numeral 4) y 94 numeral 4) Dto. 6-91

Obligaciones de los

pequeños contribuyentes

Art. 85 Numerales 1 y 2 Dto. 6-91 Código Tributario

Autorizar documentos en SAT

•Facturas de pequeño contribuyente

Sanción

•No emitir o emitir facturas no autorizadas: cierre temporal

No. Requisitos de las facturas de pequeño contribuyente

1. Identificación del documento:

FACTURA DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE

2. Serie y número correlativo del documento

3. Frase: NO GENERA DERECHO A CRÉDITO FISCAL

4. Nombre y apellidos completos y nombre comercial /

Razón o denominación social y nombre comercial del

emisor

5. Número de Identificación Tributaria –NIT- del contribuyente emisor

6. Dirección del establecimiento u oficina en donde se

emite la factura

Según Artículo 30 Acuerdo Gubernativo 5-2013 Reglamento del Impuesto al Valor Agregado

No. Requisitos de las facturas de pequeño contribuyente

7. Fecha de emisión de la factura

8. Nombres y apellidos / razón o denominación social del

adquiriente

9. NIT del adquiriente / Consumido Final

10. Detalle o descripción de la venta y sus respectivos

valores

11. Descuentos concedidos

12. Cargos aplicados

13. Precio Total de la operación

Sanción

• Multa de Q100.00 por cada documento emitido. Máximo Q5,000.00 no mayor al 2% de los ingresos brutos

Art. 94 Numeral 8) Dto. 6-91 Código Tributario y sus reformas

Emitir facturas con caracteres legibles y permanentes para entregar al adquiriente

Obligación

Multa de Q5,000.00 en cada período mensual. No excederá del 1% de los ingresos brutos mensuales.

Sanción

Art. 29 Dto. 27-92 y sus reformas

Art. 94 Numeral 17) Dto. 6-91 y sus reformas

Exigir facturas por las compras realizadas o servicios adquiridos

•Sanción:

•Multa equivalente al monto del impuesto correspondiente a la transacción

Emitir factura por ventas mayores de

Q50.00

•Sanción: Cierre temporal

•Por ventas menores una sola factura al final del día.

Art. 3 Dto. 6-91 y sus reformas

Art. 86 numeral 1) Dto. 6-91 y sus reformas

Determinación del impuesto

Art. 47 Dto. 27-92 y sus reformas

Total de venta de bienes o prestación de

servicios del mes multiplicado por la tarifa del

impuesto.

Q5,000.00 5% Q250.00

Llenado de formulario

Ingresar a www.declaraguate.gt / llenar formulario

/digitar el captcha

Entrega física en un banco

Envío electrónico por

medio de BancaSAT:

Envío electrónico por

medio de declaraguate

únicamente cuando es

valor cero y posee acceso

a e-servicios