Obligaciones Fiscales de Carácter Estatal
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OBLIGACIONES FISCALES DE CARÁCTER ESTATAL
JULIO 2014
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ASPECTOS GENERALES DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
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OBLIGACIONES FISCALES DE CARÁCTER ESTATAL
ACTIVIDADES ECONÓMICAS EMPRESARIALES O PROFESIONALES
• Personas físicas (autónoma/o)
• Personas jurídicas (Entidades Mercantiles: SRL)
• E. Sin personalidad jurídica (Sociedades Civiles y Comunidad de Bienes)
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OBLIGACIONES FISCALES DE CARÁCTER ESTATAL
Actividades Económicas
• ANTES
• DURANTE
• DESPUÉS
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ANTES DE INICIAR ACTIVIDAD
PERSONAS FÍSICAS Y JURÍDICAS
CENSO DE EMPRESARIOS, PROFESIONALES Y RETENEDORES
DECLARACION CENSAL (MOD. 036 Ó 037)
DATOS IDENTIFICATIVOS DE LA ACTIVIDAD, REGÍMENES, IRPF, IS, IVA, OTRAS
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DECLARACIÓN CENSAL (MOD. 036 Ó 037)
PERSONA JURÍDICA
NIF provisional
Acuerdos de voluntades
NIF definitivo
Original y Fotocopia escritura públicas
Certificado de inscripción en el Registro Mercantil
NIF representante de sociedad
Original y copia doc. capacidad de representación
ALTA
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DECLARACIÓN CENSAL (MOD. 036 Ó 037)
SE DEBE PRESENTAR ANTES DE:
• Iniciar la actividad
• Realizar operaciones con terceros
• Nacimiento de las obligaciones de retener o ingresar a cuenta.
PERSONAS JURÍDICAS:
• Solicitar el NIF dentro de mes siguiente a la constitución
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DECLARACIÓN CENSAL (MOD. 036 Ó 037)
SE PRESENTAN:
• Certificado electrónico
• AEAT
• Correo certificado
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DURANTE LA ACTIVIDAD
• DECLARACIÓN CENSAL (MOD. 036 ó 037): modificación.
• IAE (MOD. 840,848)
• IRPF (MOD. D-100, 130, 131) Persona física y E. S/PJ: tributan los ingresos percibidos por IRPF (Pagos a cta. y declaración anual)
• IS (MOD. 200): tributación (Declaración anual).
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DURANTE LA ACTIVIDAD
• IVA (MOD. 303, 390)
• RETENCIONES (MOD. 111, 190, 115, 180) Pagos a cta. del rendimiento al trabajo y arrendamiento
• DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES CON TERCEROS (MOD. 347)
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IAE (MOD. 840,848)
• TRIBUTO MUNICIPAL que grava el ejercicio de actividades económica en territorio nacional.
• SUJETOS PASIVOS:
P. físicas (autónomos)
P. jurídicas (sociedades)
Entidades sin personalidad jurídica (sociedades civiles y comunidades de bienes)
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IAE (MOD. 840,848)
• SUJETOS EXENTOS (036/037/840)
P. Físicas.
Sociedades y entidades (importe neto menor 1.000.000€)
• SUJETOS PASIVOS que tributen (MOD. 848)
• SE PRESENTAN EN:
AEAT
Certificado electrónico
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IRPF ACTIVIDAD ECONÓMICA (MOD. 130, 131)
• MÉTODOS DETERMINACIÓN DEL RENDIMIENTO DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS
ESTIMACIÓN DIRECTA:
Normal
Simplificada
ESTIMACIÓN OBJETIVA (MÓDULO)
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IRPF ACTIVIDAD ECONÓMICA (MOD. 130, 131)
• INCOMPATIBILIDAD ENTRE REGÍMENES
• RENUNCIA
• EXCLUSIÓN
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ESTIMACIÓN DIRECTA NORMAL (MOD. 130)
• Profesionales y empresarios que no estén acogidos a la E.D. simplificada o al M. E. objetiva.
• Cifra de negocios supere 600.000,00€
• R N = I – G (20% RN+)
• Incentivos y estímulos a la inversión el IS
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ESTIMACIÓN DIRECTA NORMAL (MOD. 130)
OBLIGACIONES CONTABLES Y REGISTRALES
• ACTIVIDADES MERCANTILES
Contabilidad ajustada al Código de Comercio
Plan General de Contabilidad
• ACTIVIDADES PROFESIONALES
Libros registro de ingresos, gastos, bienes, inversión y provisiones de fondos y suplidos
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ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA (MOD. 130)
• EMPRESARIOS Y PROFESIONALES:
No estén acogido al M. E. Objetiva
Importe neto no supere 600.000,00€
No se haya renunciado
Incompatibilidad
• RN = I –G (M.E. D. N)
Provisiones deducibles y gastos deducibles aplican 5% /RN +
Amortización
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ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA (MOD. 130)
OBLIGACIONES CONTABLES REGISTRALES
• ACTIVIDADES EMPRESARIALES
Libros registro de ventas e ingresos, compra y gastos y bienes de inversión
ACTIVIDADES PROFESIONALES
Libros registro de ingresos, gastos, bienes, inversión y provisiones de fondos y suplidos
• Cuatro pagos fraccionados
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ESTIMACIÓN OBJETIVA (MOD. 131)
• EMPRESARIOS Y DETERMINADAS ACTIVIDADES PROFESIONALES:
Volumen de rendimiento no supere 450.000€
Volumen de compra en bienes y servicios no supere 300.000€ anuales
Actividades económicas se desarrollan dentro del ámbito de aplicación del IRPF
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ESTIMACIÓN OBJETIVA (MOD. 131)
Transporte de mercancías por carreteras y de servicios de mudanzas superen 300.000€
Actividades económicas contraprestación 1% retención.
Renuncia expresa o tácitamente
Renunciado o excluidos de los regímenes simplificados de IVA
Incompatibilidad con M. E. Directa.
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ESTIMACIÓN OBJETIVA (MOD. 131)
OBLIGACIONES CONTABLES REGISTRALES
• Conservar facturas emitidas, recibidas y justificantes de los módulos aplicados.
• Libro de registro de bienes de inversión amortización
• Libro de registro de ventas o ingresos R.N volumen de operaciones / ingresos a 1% retención
• Cuatro pagos fraccionados.
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DECLARACIÓN ANUAL DE RENTA (MOD. D-100)
• Los contribuyentes que realizan actividades económicas están obligados a presentar la declaración de la RENTA anual
• Datos fiscales
• 23 de abril hasta 30 de junio
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IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
• GRAVA LA RENTA DE LAS ENTIDADES QUE TENGAN PERSONALIDAD JURÍDICA PROPIA:
Sociedades mercantiles (SA, SRL, SAL, entre otras)
Sociedades cooperativas
Sociedades unipersonal
Sociedades unipersonales
Asociaciones, fundaciones e instituciones públicas y privadas
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IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
• SIN PERSONALIDAD JURÍDICA :
Uniones temporales de empresas
Fondos de pensiones
Fondos de inversión, entre otros
• Periodo impositivo coincide con el ejercicio económico de cada entidad (no excede 12 meses)
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IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
• TIPO DE GRAVAMEN
30% general (P. I. I 1/1/2008)
25% sobre los 300.000€ de BI y 30% resto BI (inicio 1/1/2011) Entidades de reducida dimensión
20% Cooperativas
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IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
• TIPO DE GRAVAMEN
20% sobre 120.202,41€ (Iniciado 2009 y 2010) y 300.000€
(2011 y 2014), 25% sobre el resto de BI, microempresas
15% entre 0 y 300.000€ y 20% resto BI empresa nueva creación (1/1/2013)
![Page 27: Obligaciones Fiscales de Carácter Estatal](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052316/558b6f20d8b42a92408b46c1/html5/thumbnails/27.jpg)
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
• Se presenta dentro de los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo.
• Modelos 200 y 220 se presentarán por Internet con certificado electrónico
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Impuesto sobre Sociedades
Obligaciones contables y registrales
• Obligado por el Código de Comercio:
Libro de diario
Libro de inventario
Cuentas anuales
![Page 29: Obligaciones Fiscales de Carácter Estatal](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052316/558b6f20d8b42a92408b46c1/html5/thumbnails/29.jpg)
Impuesto sobre Sociedades
Cuentas anuales: balance, cuenta de pérdidas y ganancias, estados de cambio en el patrimonio neto, estados de flujo de efectivo y la memoria.
Libros societarios: libro de actas, libro de acciones, libro registro de socios en las sociedades de responsabilidad limitada.
Legalización de los libros contables Registro Mercantil
LGT y el Código de Comercio exigen 6 años la conservación
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IVA (MOD 303- 390)
• Tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava, en la forma y condiciones previstas en esta Ley, las operaciones:
Entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales.
Adquisiciones intracomunitarias de bienes.
Importaciones de bienes.
• Son sujetos pasivos las personas físicas, personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica
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IVA (MOD 303- 390)
• Actividades exentas Enseñanza en centros públicos o privados autorizados y clases
particulares por personas físicas sobre materias incluidas en los planes de estudios del sistema educativo.
Asistencia a personas físicas por profesionales médicos y servicios
sanitarios. Servicios profesionales, incluidos aquellos cuya contraprestación
consista en derechos de autor, prestados por artistas plásticos, escritores, colaboradores literarios y gráficos.
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IVA (MOD 303- 390)
Operaciones y prestaciones de servicios relativas a seguros,
reaseguros y capitalización.
Servicios de mediación prestados a personas físicas en diversas operaciones financieras exentas.
Arrendamiento de viviendas y entrega de terrenos rústicos.
Entrega de sellos de correos y efectos timbrados de curso legal.
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IVA (MOD 303- 390)
• Regímenes de tributación
Régimen general
Regímenes especiales:
Simplificado: empresarios del sector servicios, industriales y comerciantes mayoristas y minoristas que puedan tributar en este régimen.
Recargo de equivalencia: para comerciantes minoristas que reúnan los requisitos.
![Page 34: Obligaciones Fiscales de Carácter Estatal](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052316/558b6f20d8b42a92408b46c1/html5/thumbnails/34.jpg)
IVA (MOD 303- 390)
• Regímenes especiales:
Agricultura, ganadería y pesca: para agricultores y ganaderos salvo renuncia o exclusión.
Bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.
Agencias de viajes.
Oro de inversión.
Servicios prestados por vía electrónica
Grupo de entidades.
Criterio de caja.
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IVA (MOD 303- 390) Régimen general
• Régimen general (incluidos) No aplique en ninguno de los regímenes especiales. Renunciado o quede excluido del régimen simplificado o del
régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. • Tipos impositivos General: 21% Reducido: 10% Superreducido : 4%
• Presentación trimestral modelo 303 y anual modelo 390
![Page 36: Obligaciones Fiscales de Carácter Estatal](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052316/558b6f20d8b42a92408b46c1/html5/thumbnails/36.jpg)
IVA (MOD 303- 390) Régimen general
• Forma de presentación
Certificado electrónico (sociedades, los inscritos en el REDEME, Administraciones Públicas, entre otros).
PIN 24 horas (para personas físicas).
En papel impreso AEAT.
![Page 37: Obligaciones Fiscales de Carácter Estatal](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052316/558b6f20d8b42a92408b46c1/html5/thumbnails/37.jpg)
IVA (MOD 303- 390) Régimen general
• Obligaciones formales
Expedir y entregar factura completa a sus clientes y conservar copia.
Exigir factura de sus proveedores y conservarla.
Llevar los libros registros de facturas expedidas, recibidas, bienes de inversión y determinadas operaciones intracomunitarias
![Page 38: Obligaciones Fiscales de Carácter Estatal](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052316/558b6f20d8b42a92408b46c1/html5/thumbnails/38.jpg)
IVA (MOD 303- 390) Régimen general
Tributan:
Sociedades
Personas físicas (Profesionales y Artistas)
Personas físicas no estén en Régimen Simplificado o en Recargo de Equivalencia
Comunidades de bienes y Sociedades Civiles
![Page 39: Obligaciones Fiscales de Carácter Estatal](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052316/558b6f20d8b42a92408b46c1/html5/thumbnails/39.jpg)
IVA (MOD 303- 390) Régimen especial simplificado
Tributar en el régimen simplificado del IVA si tributa en estimación objetiva del IRPF.
Renuncia o exclusión causa el mismo efecto.
Compatible con el régimen de la agricultura, ganadería y pesca y con el recargo de equivalencia.
Para cada sector (según epígrafe del IAE) se establecen unos módulos (personal, superficie del local, etc) a los que se asigna una cuota de IVA a ingresar, junto con una serie de coeficientes.
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IVA (MOD 303- 390)
Régimen especial simplificado
• Liquidación
El IVA se liquidará a cuenta presentando liquidaciones de los tres primeros trimestres del año natural.
El resultado final se obtendrá en la liquidación final 4T.
Modelo 303 integra los modelos 311 y 371, que se suprimen (01/01/14)
Modelo 309 resumen anual
Libro de IVA facturas recibidas
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IVA
Régimen del Recargo de Equivalencia
Aplica a los comerciantes minoristas, personas físicas o sociedades civiles, comunidades de bienes cuando todos sus socios, comuneros o partícipes sean personas físicas, que comercialicen al por menor.
![Page 42: Obligaciones Fiscales de Carácter Estatal](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052316/558b6f20d8b42a92408b46c1/html5/thumbnails/42.jpg)
IVA Régimen del Recargo de Equivalencia
Los proveedores repercuten al comerciante en la factura, el
IVA correspondiente más el recargo de equivalencia, por separado.
Tipo:
General del 21%: recargo del 5,2%
Reducido del 10%: recargo del 1,4%
Superreducido del 4%: recargo del 0,5
No hay que presentar declaraciones del IVA.
![Page 43: Obligaciones Fiscales de Carácter Estatal](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052316/558b6f20d8b42a92408b46c1/html5/thumbnails/43.jpg)
IVA
Régimen del Recargo de Equivalencia
• Obligaciones formales
Acreditar ante los proveedores o la Aduana.
No existe obligación de expedir factura ni documento sustitutivo por las ventas realizadas.
No existe obligación de llevar libros por el IVA.
![Page 44: Obligaciones Fiscales de Carácter Estatal](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052316/558b6f20d8b42a92408b46c1/html5/thumbnails/44.jpg)
Otras Obligaciones Fiscales MOD. 111 - 190
• Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas imputaciones de renta.
Están obligados a practicar e ingresar retenciones o ingresos a cuenta, los empresarios, profesionales y agricultores o ganaderos que satisfagan retribuciones dinerarias o en especie.
Se ingresa mensual o trimestralmente, según corresponda, modelo 111.
Resumen anual modelo 190.
![Page 45: Obligaciones Fiscales de Carácter Estatal](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052316/558b6f20d8b42a92408b46c1/html5/thumbnails/45.jpg)
Otras Obligaciones Fiscales MOD. 115 - 180
• Retenciones por arrendamiento de bienes inmuebles.
Los empresarios y profesionales están obligados a practicar retención cuando satisfagan rentas por el arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles.
Se ingresa mensual o trimestralmente, según corresponda, modelo 115.
Resumen anual modelo 180.
![Page 46: Obligaciones Fiscales de Carácter Estatal](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052316/558b6f20d8b42a92408b46c1/html5/thumbnails/46.jpg)
Otras Obligaciones Fiscales MOD. 347
• Declaración anual de operaciones con terceros.
Los empresarios y profesionales que desarrollen actividades económicas están obligados, cuando respecto a otra persona o entidad hayan realizado operaciones que en su conjunto hayan superado la cifra de 3.005,06 € (IVA incluido)
Se presenta en febrero en relación con las operaciones realizadas en el año anterior.
![Page 47: Obligaciones Fiscales de Carácter Estatal](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052316/558b6f20d8b42a92408b46c1/html5/thumbnails/47.jpg)
DESPUÉS de la actividad
• Declaración censal (baja) MOD 036/037
• IAE MOD 840 Personas Jurídicas
![Page 48: Obligaciones Fiscales de Carácter Estatal](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052316/558b6f20d8b42a92408b46c1/html5/thumbnails/48.jpg)
VIVERO DE CARABANCHEL Calle Cidro, nº 3 28044 Madrid
Tfno.: +34 915 115 131
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Carabanchel/183860195016323
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