Resumen de parámetros claves en la elaboración de declaraciones tributarias y otras obligaciones formales

Años Vr. UVT

2006 20,000 2007 20,973 2008 22,054 2009 23,763 2010 24,555 2011 25,132 2012 26,049 2013 26,841

I. PARAMETROS RELATIVOS AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Año Gravable

2007 29,364,000 94,383,0002008 30,876,000 99,243,0002009 33,268,000 106,934,0002010 34,377,000 110,498,0002011 35,185,000 113,094,0002012 36,469,000 117,221,000

mayores a mayor a2004 1,800,495,000 1,800,495,0002005 1,910,325,000 1,910,325,0002006 2,000,000,000 2,000,000,0002007 2,097,400,000 2,097,400,0002008 2,205,400,000 2,205,400,0002009 2,376,300,000 2,376,300,0002010 2,455,500,000 2,455,500,000 2011 2,513,200,000 2,513,200,0002012 2,604,900,000 2,604,900,000

Obligacion de tenerlo

Durante 2006 1,907,500,000 1,144,500,000Durante 2007 2,040,000,000 1,224,000,000Durante 2008 2,168,500,000 1,301,100,000Durante 2009 2,307,500,000 1,384,200,000Durante 2010 2,484,500,000 1,490,700,000Durante 2011 2,575,000,000 1,545,000,000Durante 2012 2,678,000,000 1,606,800,000Durante 2013 2,833,500,000 1,700,100,000

Año Gravable Paag Anual Año Gravable Paag Anual1992 25.17% 1999 9.63%1993 23.03% 2000 8.77%1994 21.66% 2001 7.76%1995 20.28% 2002 7.03%1996 22.09% 2003 6.12%1997 17.38% 2004 5.92%1998 15.69% 2005 5.16%

2006 4.57%

Año Gravable Reajuste anual Año Gravable Reajuste anual1981 27.75% 1996 18.00%1982 23.47% 1997 16.00%1983 19.42% 1998 16.00%1984 15.17% 1999 17.07%1985 24.51% 2000 9.36%1986 16.30% 2001 8.96%1987 16.79% 2002 6.00%1988 23.65% 2003 6.00% (ver art.3 dec3804 dic/03)1989 27.99% 2004 6.95% (ver art.3 dec3804 dic/03, y art.3 dec.4344 dic/04)1990 26.64% 2005 6.10% (ver art.3 dec4344 dic/04, y art.3 dec.4715/05)1991 30.04% 2006 4.87% (ver resolucion DIAN 15652 dic de 2006)1992 29.81% 2007 5.15% (ver resolucion DIAN 15013 dic de 2007)1993 26.20% 2008 7.75% (ver dec.4715 de dic 15 de 2008, art.2)1994 22.08% 2009 3.33% (ver art. 2 del dec.4930 dic 17 de 2009)1995 22.31% 2010 2.35% (ver art. 2 del dec.4837 dic 30 de 2010)

2011 3.65% (ver art. 2 del decreto 4908 dic 26 de 2011)2012 3.04% (ver art. 2 del decreto 2714 dic 27 de 2012)

Año Gravable Porcentaje

1996 77.27%1997 72.54%1998 48.31%1999 56.98%2000 70.00%2001 59.35%2002 77.07%2003 80.42% (Ver art.1 dec.620 mar/2004)2004 67.65% (Ver art.1 dec.520 feb 28/2005)2005 67.45% (ver art.1 dec. 530 feb 21 /2006)2006 68.29% (ver art.1 dec 873 mar 20 de 2007)2007 68.89% (ver art.1 dec 636 mar 4 de 2008)2008 76.39% (Ver art.1 dec 850 mar13 de 20092009 32.05% (Ver art.1 dec. 610 de Febrero 25 de 2010)2010 81.70% (Ver art.1 dec. 858 de Marzo 23 de 2011)2011 80.91% (Ver art.1 dec. 563 de Marzo 16 de 2012)2012 (pendiente que salga decreto entre feb y marzo de 2013)

Año Gravable

1996 44.19%1997 46.36%1998 38.23%1999 37.26%2000 33.17% 28.91% (ver dec.333 mar /01)2001 24.83% 42.41% (ver dec.406 mar 5/02)2002 28.55% 25.34% (ver dec.179 ene/03)2003 27.77% 100.00% (ver dec.620 mar /04)2004 23.38% 100.00% (Ver dec.520 feb 28/05)2005 22.42% 100.00% (Ver dec.530 feb 21/06)2006 23.89% 100.00% (ver art.4 dec 873 mar 20 de 2007)2007 28.77% 100.00% (ver art.3 dec 636 mar 4 de 2008)2008 35.28% 100.00% (Ver dec. 850 del 13 mar de 2009 2009 10.95% 100.00% (ver art.3 dec. 610 de Feb de 2010)2010 21.49% 39.38% (ver art.3 dec. 858 de Mar. 23 de 2012)2011 22.05% 27.63% (ver art.3 dec. 563 de Mar. 16 de 2012)2012 21.49% 39.38% (pendiente que salga decreto entre feb y marzo de 2013)

Año Gravable Valor en pesos

1997 hasta 771 UPAC 8,291,310 Nota: Anualmente se pueden deducir hasta 1000 UVR (1.200 UVT a partir del 2007)1998 hasta 771 UPAC Pero en total, a lo largo de la vida del credito, no1999 hasta 1.000 UPAC 16,611,850 se pueden tomar mas de 4.553. UVRs como2000 hasta 1.000 (UVR) 18,100,000 deducibles.2001 hasta 1.000 (UVR) 19,500,0002002 hasta 1.000 (UVR) 20,800,000 (dec 3261 dic 30/2002)2003 hasta 1.000 (UVR) 22,162,000 (dec 3808 dic 30/2003)2004 hasta 1.000 (UVR) 23,462,000 (dec 4348 dic 30/2004)2005 hasta 1.000 (UVR) 24,677,000 (dec 4711 dic 26/2005)2006 hasta 1.000 (UVR) 25,726,000 (dec. 4585 de dic 27 de 2006)2007 hasta 1.200 (UVT) 25,169,000 (el valor absoluto que se manejaba en esa norma del art.119 quedó convertida al estandar de la UVT 2008 hasta 1.200 (UVT) 26,465,000 con la ley 1111 de dic de 20062009 hasta 1.200 (UVT) 28,516,0002010 hasta 1.200 (UVT) 29,466,0002011 hasta 1.200 (UVT) 30,158,0002012 hasta 1.200 (UVT) 31,259,000

Durante el año gravable Tasa anual1998 18.15%1999 23.08%2000 16.51%2001 8.89%2002 7.88%2003 7.70% (De este año en adelante es en doble via: Sociedad-socio, o Socio-sociedad)2004 7.92%2005 7.71%2006 6.31% (ver art.5 dec.530 feb de 2006)2007 6.82% (ver art.5 dec.873 de marzo de 2007)2008 9.15% (ver art.4 dec 636 mar 4 de 2008)2009 9.82% (Ver artículo 850 mar 13 de 2009)2010 4.11% (ver art 4 dec 610 de Feb de 2010)2011 3.47% (ver art 4 dec 858 de Mar de 2011)2012 4.98% (ver art 4 dec 563 de Mar de 2012)2013 (pendiente decreto en febrero o marzo de 2013)

Año Gravable

1997 450,0001998 530,0001999 620,0002000 670,0002001 730,0002002 790,0002003 840,0002004 898,0002005 953,0002006 1,001,0002007 1,049,0002008 1,103,0002009 1,188,0002010 1,228,0002011 1,257,0002012 1,302,0002013 1,342,000

Durante el año Valor sanción Durante el año Valor sanción1994 52,000 2003 170,0001995 64,000 2004 180,0001996 77,000 2005 191,0001997 91,000 2006 200,0001998 110,000 2007 210,0001999 120,000 2008 221,0002000 130,000 2009 238,0002001 150,000 2010 246,0002002 160,000 2011 251,000

2012 260,0002013 268,000

1999 240,400,000 160,200,0002000 262,900,000 175,200,0002001 286,400,000 190,900,0002002 309,600,000 206,400,0002003 328,100,000 218,800,0002004 350,749,000 233,832,0002005 372,144,000 248,096,0002006 391,012,000 260,675,0002007 398,506,000 272,662,000 (ver pagina 154 de la cartilla DIAN para el formulario 110 DR 2007)2008 419,026,000 286,702,0002009 451,497,000 308,919,0002010 466,545,000 319,215,0002011 477,508,000 326,716,0002012 494,931,000 338,637,000

2000 8.75%2001 7.65%2002 6.99%2003 6.49%2004 5.50%2005 4.85%2006 4.48%2007 5.69%2008 7.67%2009 2.00%2010 3.17%2011 3.73%2012 2.44%

2004 1,790,000,000 1,074,000,0002005 1,907,500,000 1,144,500,0002006 2,000,000,000 1,220,000,0002007 2,097,400,000 1,279,414,000 (ver art.20 dec.4818 dic de 2007)2008 2,205,400,000 1,345,294,000 (ver art.20 dec.4680 dic de 2008)2009 2,376,300,000 1,449,543,000 (ver art.20 dec 4929 dic 2009)2010 2,455,500,000 1,497,855,000 (ver art.20 dec 4836 dic 2010)2011 2,513,200,000 1,533,052,000 (ver art.19 dec 4907 dic 2011)2012 2,604,900,000 1,588,989,000 (ver art.19 dec 2634 dic 2012)

2004 60,000,0002005 63,660,0002006 66,888,0002007 69,214,0002008 72,778,0002009 78,418,0002010 81,032,0002011 82,936,0002012 85,962,0002013 88,575,000

II. RETENCIONES EN LA FUENTE

Son agentes retenedores

Durante 1998 525,900,000Durante 1999 615,600,000Durante 2000 673,300,000Durante 2001 733,600,000Durante 2002 792,900,000Durante 2003 500,000,000 (bajó por art.26 ley 788/02)Durante 2004 534,750,000Durante 2005 567,370,000Durante 2006 596,135,000Durante 2007 600,000,000Durante 2008 629,220,000Durante 2009 661,620,000Durante 2010 712,890,000Durante 2011 736,650,000Durante 2012 753,960,000Durante 2013 781,470,000

Durante 1998 1,054,000,000Durante 1999 1,233,900,000Durante 2000 1,349,400,000Durante 2001 1,470,300,000Durante 2002 1,589,100,000Durante 2003 1,684,400,000Durante 2004 1,800,495,000Durante 2005 1,910,325,000Durante 2006 2,007,179,000Durante 2007 2,000,000,000Durante 2008 2,097,400,000Durante 2009 2,205,400,000Durante 2010 2,376,300,000Durante 2011 2,455,500,000Durante 2012 2,513,200,000Durante 2013 2,604,900,000

2003 4,000,0002004 4,278,0002005 4,539,0002006 4,769,0002007 5,034,0002008 5,293,0002009 5,703,0002010 5,893,0002011 6,032,0002012 6,252,0002013 6,442,000 (vease art. 6 Ley 1607 de dic. 2012)

III. IVA

Puede pertenecer al Regimen Simplificado

Durante 1995 44,700,000 124,200,000Durante 1996 54,000,000 150,000,000Durante 1997 63,700,000 177,000,000Durante 1998 77,900,000 216,500,000Durante 1999 91,200,000 253,500,000Durante 2000 99,700,000 277,200,000Durante 2001 42,000,000 No aplica (art.34 ley 633 dic 2000)Durante 2002 45,400,000 No aplica (art.34 ley 633 dic 2000)Durante 2003 Como comerciante 123,600,000 No aplica (art.42 ley 788 dic 2002)

Como pres.servicios 61,800,000 No aplica (art.42 ley 788 dic 2002)Durante 2004 60,000,000 80,000,000Durante 2005 60,000,000 80,000,000Durante 2006 63,660,000 84,880,000Durante 2007 80,000,000 Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006)Durante 2008 83,896,000 Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006)Durante 2009 88,216,000 Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006)Durante 2010 95,052,000 Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006)Durante 2011 98,220,000 Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006)Durante 2012 100,528,000 Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006)Durante 2013 104,196,000 Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006)

Durante 1995 637,500,000Durante 1996 770,000,000Durante 1997 908,600,000Durante 1998 1,054,000,000Durante 1999 1,233,900,000Durante 2000 1,349,400,000Durante 2001 1,470,300,000Durante 2002 1,589,100,000Durante 2003 1,684,400,000Durante 2004 1,800,495,000Durante 2005 1,910,325,000Durante 2006 2,007,179,000Durante 2007 2,000,000,000Durante 2008 2,097,400,000Durante 2009 2,205,400,000Durante 2010 2,376,300,000Durante 2011 2,455,500,000Durante 2012 2,513,200,000Durante 2011 2,604,900,000

IV. IMPUESTO DE TIMBRE

Son agentes retenedores

Durante 1998 666,900,000Durante 1999 780,700,000Durante 2000 853,800,000Durante 2001 930,300,000Durante 2002 1,005,500,000Durante 2003 500,000,000 (bajó por art.27 ley 788/02)Durante 2004 534,750,000Durante 2005 567,370,000Durante 2006 596,136,000Durante 2007 600,000,000 (ver art.72 ley 1111 de 2006)Durante 2008 629,220,000Durante 2009 661,620,000Durante 2010 Ya no aplica (durante el 2010 y siguietnes, los documentos del artículo 519 del ET ya no generarán impuesto de timbre; Solo lo generarán los otros documentos mencionados en los otros artículos 521 y 523, y allí las PN no actúan como agentes de retenciónDurante 2011 Ya no aplicaDurante 2012 Ya no aplicaDurante 2013 Ya no aplica

22. MONTOS (de documentos en los cuales se originen obligaciones) LOS CUALES DAN BASE PARA PRACTICAR RETENCION EN LA FUENTE A TITULO DE IMPUESTO DE TIMBRE (art.519 ET)

Documentos que se firmen Tarifa

Durante 1996 30,445,000 0.50%Durante 1997 36,000,000 0.50% de Ene-jul 31/97

1% de Ago-dic 31/97 (ley 383 jul/97)Durante 1998 41,800,000 1%Durante 1999 48,900,000 1.5% (sube por ley488/98)Durante 2000 53,500,000 1.5%Durante 2001 58,300,000 1.5%Durante 2002 63,000,000 1.5%Durante 2003 53,000,000 1.5% (bajó por art.27 ley 788/02)Durante 2004 56,684,000 1.5%Durante 2005 60,142,000 1.5%Durante 2006 63,191,000 1.5%Durante 2007 125,844,000 1.5% (ver art.72 ley 1111 de 2006)Durante 2008 132,324,000 1.0% (ver art.72 ley 1111 de 2006)Durante 2009 142,578,000 0.5% (ver art.72 ley 1111 de 2006)Durante 2010 Ya no aplica 0.0% (durante el 2010 y siguietnes, los documentos del artículo 519 del ET ya no generarán impuesto de timbre; Solo lo generarán los otros documentos mencionados en los otros artículos 521 y 523, y allí las PN no actúan como agentes de retenciónDurante 2011 Ya no aplica 0.0%Durante 2012 Ya no aplica 0.0%Durante 2013 Ya no aplica 0.0%

V. IMPUESTO AL PATRIMONIO

Es igual o superior a

Enero 1 de 2004 3,000,000,000 200,000,000Enero 1 de 2005 3,183,000,000 212,200,000Enero 1 de 2006 3,344,378,000 222,959,000Enero 1 de 2007 3,000,000,000 220,000,000 (ver art.25 a 30 de la ley 1111 de 2006; sobre ese mismo patrimonio a Enero 1 de 2007, terminan pagado un 4,8% a lo largo de los años 2007 a 2010, aplicando un 1,2% en cada uno de esos 4 años)

Enero 1 de 2011 1,000,000,000 319,215,000

VI. OTRAS OBLIGACIONES Y DATOS ESPECIALES

24. OBLIGADOS A PRESENTAR INFORMACION EXOGENA TRIBUTARIA DEL ART.631 E.T.

Son reportadas por

2004 P. Juridicas, Naturales y Entidades oficiales 3,368,800,000 1,700,000,0002005 P. Juridicas, Naturales y Entidades oficiales No aplica 1,500,000,0002006 P. Juridicas, Naturales y Entidades oficiales No aplica 1,500,000,0002007 P. Juridicas, Naturales y Entidades oficiales No aplica 1,500,000,0002008 P. Juridicas, Naturales y Entidades oficiales No aplica 1,100,000,0002009 P.Jurídicas , Naturales y entidades Oficiales No aplica 1,100,000,0002010 P. Juridicas, Naturales y Entidades oficiales No aplica 1,100,000,0002011 P.Jurídicas , Naturales y entidades Oficiales No aplica 500,000,000

2012P. Juridicas, Naturales y Entidades oficiales No aplica 100,000,000Peronas naturales y sucesiones iliquidas No aplica 500,000,000

25. TASA DE INTERES POR MORA TRIBUTARIA

Periodo Tasa MensualAgosto 1 a Agosto 31/06 1.8775% De aquí en adelante, la tasa será la misma tasa de usura mensual que fije la Superfinanciera (ver ley 1066 de jul 29/2006, art.12)Septiembre 1 a Septiembre 30/06 1.8817%De oct.1 a diciembre 31 de 2006 1.8842% Nota: La Superfinanciera, en su resolucion 1715 de sep 29/2006, seguirá fijando la tasa de usuar en forma trimestralDe Ene.1 a Feb 25 de 2007 2.6742%De Feb 26 a Marzo 31 de 2007 1.7292% (ver dec.519 de feb 26 de 2007)De abr.1 a jun 30 de 2007 2.09%De jul.1 a sep 30 de 2007 2.38%De Oct.1 a Dic 31 de 2007 2.66%De Ene 1 a Mar 31 de 2008 2.73%De Abril 1 a junio 30 de 2008 2.74%De Julio 1 a Septiembre 30 de 2008 2.69% Vease resolución 1011 jun 27 de 2008De Octubre 1 a Diciembre 31 de 2008 2.63% Vease resolución 1555 sept.30 de 2008De Enero 1 a Marzo 31 de 2009 2.56% Vease resolucion 2163 dic.30 de 2008De Abril 1 a junio 30 de 2009 2.54% vease Resolución 0388 Superfinanciera marzo 31 de 2009De Julio 1 a Septiembre 30 de 2009 2.33% vease Resolución 0937 Superfinanciera Junio 30 de 2009De Octubre 1 a Diciembre 31 de 2009 2.16% vease Resolución 01486 Superfinanciera Sept. 30 de 2009De Enero 1 a Marzo 31 de 2010 2.02% vease Resolución 02939 Superfinanciera dic 30 de 2009De Abril 1 a junio 30 de 2010 1.91% vease Resolución 0699 Superfinanciera Mar 30 de 2010De Julio 1 a Septiembre 30 de 2010 1.87% vease Resolución 1311 Superfinanciera Jun. 30 de 2010De Octubre 1 a Diciembre 31 de 2010 1.78% vease Resolución 1920 Superfinanciera Sep 30 de 2010De Enero 1 a Marzo 31 de 2011 1.95% vease Resolución 2476 Superfinanciera Dic 30 de 2010De Abril 1 a junio 30 de 2011 2.21% vease Resolución 0487 Superfinanciera Mar 31 de 2011De Julio 1 a Septiembre 30 de 2011 2.32% vease Resolución 1047 Superfinanciera Jun 30 de 2011De Octubre 1 a Diciembre 31 de 2011 2.42% vease Resolución 1684 Superfinanciera Sep 30 de 2011De Enero 1 a Marzo 31 de 2012 2.49% vease Resolución 2336 Superfinanciera Dic 28 de 2011De Abril 1 a junio 30 de 2012 2.57% vease Resolución 0465 Superfinanciera mar 30 de 2012De Julio 1 a Septiembre 30 de 2012 2.61% vease Resolución 0984 Superfinanciera jun 29 de 2012De Octubre 1 a Diciembre 31 de 2012 2.61% vease Resolución 1512 Superfinanciera sep 28 de 2012De Enero 1 a Marzo 31 de 2013 2.59% vease Resolución 2200 Superfinanciera dic 28 de 2012

Concepto CifraActivos o Ingresos Brutos mayores a 20.000 salrios Minimos Mensuales (*)

Activos o Ingresos Brutos mayores a

(*) Nota : Esos salarios minimos se calculan con el salario minimo de Enero 1 del año siguiente o con el minimo vigente del año en curso si es un Estado Financiero Intermedio

28. SALARIOS MINIMOS MENSUALES VIGENTES

Período Salario Mínimo Mensual Auxilio de TransporteEne 1/91 a Dic 31/91 51,720Ene 1/92 a Dic 31/92 65,190Ene 1/93 a Dic 31/93 81,510Ene 1/94 a Dic 31/94 98,700Ene 1/95 a Dic 31/95 118,933Ene 1/96 a Dic 31/96 142,125Ene 1/97 a Dic 31/97 172,005Ene 1/98 a Dic 31/98 203,826Ene 1/99 a Dic 31/99 236,460 24,012Ene 1/2000 a Dic 31/2000 260,106 26,413Ene 1/2001 a Dic 31/2001 286,000 30,000Ene 1/2002 a Dic 31/2002 309,000 34,000Ene 1/2003 a Dic 31/2003 332,000 37,500Ene 1/2004 a Dic 31/2004 358,000 41,600Ene 1/2005 a Dic 31/2005 381,500 44,500Ene 1/2006 a Dic 31/2006 408,000 47,700Ene 1/2007 a Dic 31/2007 433,700 50,800 (ver dec.4580 y 4581 dic 27/06)Ene 1/2008 a Dic 31/2008 461,500 55,000 (ver dec.4965 y 4966 dic 27/07)Ene 1/2009 a Dic 31/2009 496,900 59,300 (ver dec.4868 y 4869 dic /08)Ene 1/2010 a Dic 31/2010 515,000 61,500 (ver dec. 5053 y 5054 dic /09)Ene 1/2011 a Dic 31/2011 535,600 63,600 (ver dec.033 ene 11/2011 y 4835 dic /10)Ene 1/2012 a Dic 31/2012 566,700 67,800 (ver dec 4919 dic 26 de 2011 y 4963 dic 30 de 2011)Ene 1/2011 a Dic 31/2013 589,500 70,500 (ver dec 2738 dic 28 de 2012 y 2739 dic 30 de 2011)

(Fecha de la más reciente actualización : Enero 8 de 2013)

A continuación se encuentran, según el impuesto de que se trate, una serie de tablas en las que se recopilan valores absolutos, porcentajes y demás datos que han regido en los años mas recientes para los distintos tópicos dentro de cada impuesto

Se pretende que este archivo sea un material de referencia o consulta para quienes tienen la responsabilidad de atender los asuntos tributarios de las empresas o personas naturales a quienes prestan sus servicios, pues les permite conocer la evolución histórica acumulada de cada tipo de datos y de esa forma tener una orientación a la hora de tomar decisiones de tipo tributario, contables y de otros tópicos relacionados.

UVT Artículo 868 ET (Ley 1111 de 2007 Artículo 50)

1. MONTOS DE INGRESOS BRUTOS Y/O PATRIMONIO BRUTO QUE OBLIGAN A DECLARAR RENTA A PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES ILIQUIDAS (De menores ingresos; art.592 ET).

Si ingresos Brutos al cierre del año mayores a

O si Patrimonio Bruto al cierre del año mayor a

2. MONTOS DE INGRESOS BRUTOS Y/O PATRIMONIO BRUTO QUE OBLIGA A TENER FIRMA DE CONTADOR PUBLICO EN LAS DECLARACIONES DE RENTA (Solo si el declarante está obligado a llevar libros de contabilidad y si no está obligado a tener Revisor Fiscal; ver art.596 ET)

Habrá obligación de firma en la declaración del Año

gravab le

Si ingresos Brutos al cierre del año

O si Patrimonio Bruto al cierre del año

3. MONTOS DE INGRESOS BRUTOS Y/O ACTIVOS BRUTOS QUE OBLIGA A TENER FIRMA DE REVISOR FISCAL EN LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS DE LAS SOCIEDADES COMERCIALES (art.13 Parágrafo 1 y 2 ley 43/90)

Si Activos brutos contables a dic 31 del año anterior fuesen mayores a : (5.000 salarios mínimos al cierre del año anterior)

O si Ingresos brutos totales contables en el año anterior fuesen mayores a : (3.000 salarios mínimos al cierre del año anterior)

4. PAAGS ANUALES PARA APLICAR AJUSTES POR INFLACION FISCALES (Solo aplicaron entre los años gravables 2002 hasta 2006 y debían aplicarlos solo los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, y que sean del Régimen Ordinario. Tambien los enunciadas en el numeral 2 del art.19 del ET, Régimen Especial (ver art.329 ET).

5. REAJUSTE FISCAL ANUAL QUE SE PUEDE APLICAR A LOS ACTIVOS FIJOS (Nota: entre los años 1992 a 2006, mientras estuvieron en vigencia los ajustes por inflacion fiscales, este reajuste solo lo podían aplicar personas naturales y otros contribuyentes que no estuvieran obligados a aplicar tales ajustes por inflacion. Para los años fiscales 2007 y siguientes , el reajuste fiscal lo podrán aplicar todos los contribuyentes, sin ninguna distinción; ver el actual art.280 del ET modificado con art.21 ley 1111 de dic de 2006)

6. PARTE NO GRAVABLE DE LOS INTERESES Y DEMAS RENDIMIENTOS OBTENIDOS EN EL AÑO (art.38 y 40-1 del ET) Nota: entre los años 1992 a 2006, mientras estuvieron en vigencia los ajustes integrales por inflación, este cálculo solo lo podían utilizar las personas naturales y entidades no obligados a aplicar tales ajustes En los años 2007 y siguientes, el cálculo solo lo podrán seguir utilizando las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad Ver art.41 del ET, modificado con el art.68 de la ley 1111 de dic de 2006)

7. PARTE NO DEDUCIBLE DE LOS INTERESES Y DEMAS RENDIMIENTOS PAGADOS Y/O CAUSADOS EN EL AÑO (ver art.81-1 y 118 del ET Nota: entre los años 1992 a 2006, mientras estuvieron en vigencia los ajustes integrales por inflación, este cálculo solo lo podían utilizar las personas naturales y entidades no obligados a aplicar tales ajustes En los años 2007 y siguientes, el cálculo solo lo podrán seguir utilizando las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad Ver art.41 del ET, modificado con el art.68 de la ley 1111 de dic de 2006)

Porcentaje de la parte no deducible si el interés se

pagó y/o causó sobre deudas en moneda

colombiana

Porcentaje de la parte no deducible si el interés se

pagó y/o causó sobre deudas en moneda

extranjera

8. MONTO MAXIMO DEDUCIBLE POR PAGOS DE INTERESES Y CORRECCION MONETARIA EN PRESTAMOS PARA VIVIENDA DE PERSONAS NATURALES (art.119 inciso 2 del ET)

UPAC deducibles (Del 2000 en adelante son

UVR)

9. TASA ANUAL DE INTERES PRESUNTIVO POR PRESTAMOS EN DINERO A SOCIOS O ACCIONISTAS (art.35 ET)

10. VALOR DE ACTIVOS QUE AL COMPRARSE DURANTE EL AÑO SON DEPRECIABLES AL 100% EN EL MISMO AÑO DE COMPRA (Dec.3019/89) A partir del 2006 el valor se calcula sobre 50 UVT

Si su costo de aquisición es máximo

11. SANCION MINIMA (art.639 ET) a partir del 2006 se calcula sobre 10 UVT

12. MONTOS DE ACTIVOS DESTINADOS A SECTOR AGROPECUARIO Y DE "CASA DE HABITACION" QUE SE PUEDEN RESTAR DE LA BASE PARA EL CALCULO DE LA RENTA PRESUNTIVA (art.188 y 191 ET) a partir del 2006 el cálculo es en UVT 19.000 Y 13.000 RESPECTIVAMENTE

Del patrimonio a dic 31 del año anterior se podrá restar

En el cálculo de la Renta Presuntiva para el año

gravable

De activos destinados al sector agropecuario, los

primerosDel valor de la casa de

habitación, los primeros

13. VALOR DEL INCREMENTO ANUAL EN EL INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR (este valor es en el que se debe incrementar el impuesto neto de renta, segun la cantidad de veces que diga el art.689-1 del ET, para que les aplique el beneficio de auditoria)

Durante el año calendario

El I.P.C. fue

14-1. MONTOS DE INGRESOS BRUTOS o DE PATRIMONIO BRUTO QUE OBLIGAN A PRESENTAR DECLARACION INFORMATIVA INDIVIUDAL DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA (art 260-8 del ET hasta dic de 2010 y 260-9 a partir de enero de 2013). A partir del 2006 se calculan en UVT ,100.000 y 61.000 respectivamente

Las operaciones realizadas con vinculados económicos

en el exterior durante el año gravable

Deberán ser reportadas en una Declaración informativa individual si la entidad o persona natural ubicada en Colombia y contribuyente del impuesto de

renta tenía:

Patrimonio Bruto al cierre de dicho año que sea igual

o superior a

O si Ingresos Brutos al cierre de dicho año que

sea igual o superior a

15. MONTO DE LOS CONTRATOS CELEBRADOS, POR BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS CON IVA, CUYO VENDEDOR O PRESTADOR SEA UNA PERSONA NATURAL EN EL REGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA, LOS CUALES NO SERAN DEDUCIBLES PARA EL COMPRADOR SI EL VENDEDOR NO SE INSCRIBE EN EL REGIMEN COMUN (art.177-2)

Durante el año gravable

El contrato individual, o la suma de contratos dentro del mismo año, no puede

exceder de

16. MONTOS DE INGRESOS BRUTOS Y/O PATRIMONIO BRUTO QUE OBLIGAN A UNA PERSONA NATURAL COMERCIANTE A CONVERTIRSE EN AGENTE RETENEDOR A TITULO DE RENTA (art.368-2 ET) El valor se calcula sobre 30.000 UVT a partir del 2006 ; Nota: en el limite de "ingresos brutos año anterior", no se suman los de la zona de "ganancias ocasionales"; ver art. 14 Dec. 836 de 1991)

Si ingresos brutos fiscales o patrimonio Bruto a dic

31 del año anterior, mayores a

17. MONTOS DE INGRESOS BRUTOS Y/O PATRIMONIO BRUTO QUE OBLIGAN A UNA PERSONA NATURAL U OTRA ENTIDAD,OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD PERO NO OBLIGADA A FIRMA DE REVISOR FISCAL, A TENER FIRMA DE CONTADOR EN SUS DECLARACIONES DE RETENCION EN LA FUENTE (art.606 ET) A partir del 2006 se calcula sobre 100.000 UVT

Las declaraciones que se presenten

Llevarán firma de Contador Si ingresos brutos fiscales o patrimonio Bruto a dic 31 del año anterior,

mayores a

18. LIMITE EN VALORES ABSOLUTOS, DEL 25% QUE SE PUEDE TOMAR COMO EXENTO MENSUALMENTE, CUANDO SE HACE LA DEPURACION DE LA BASE GRAVABLE DE LOS PAGOS POR SALARIOS (art 206, numeral 10 ET) A partir del 2006 el cálculo se hace tomando 240 UVT

Sobre los pagos laborales mensuales efectuados

durante el año calendario

Se toman los Ingresos laborales totales del mes, disminuida en los ingresos no gravados, las

deducciones permitidas del art. 387, las otras rentas exentas de los numerales 1 a 9 del art. 206, y al saldo

se le calcula como renta exenta un 25% de tal base sin que tal cálculo exceda mensualmente de

19. MONTOS DE INGRESOS BRUTOS COMERCIALES Y/O PATRIMONIO BRUTO QUE PERMITEN A UNA PERSONA NATURAL RESPONSABLE DE IVA PERTENECER AL REGIMEN SIMPLIFICADO DE DICHO IMPUESTO (art.499 ET)

Si ingresos brutos provenientes de las

actividades gravadas en el año anterior no exceden

deY si patrimonio Bruto a dic 31 del año anterior maximo

de

20. MONTOS DE INGRESOS BRUTOS Y/O PATRIMONIO BRUTO QUE OBLIGAN A UNA PERSONA NATURAL U OTRA ENTIDAD,OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD PERO NO OBLIGADA A FIRMA DE REVISOR FISCAL, A TENER FIRMA DE CONTADOR EN SUS DECLARACIONES DE IVA (art.602 ET) a partir del 2006 se toman las sobre 100.000 UVT

Las declaraciones que se presenten

Llevarán firma de Contador Si ingresos brutos fiscales o patrimonio Bruto a dic 31 del año anterior,

mayores a

21. MONTOS DE INGRESOS BRUTOS Y/O PATRIMONIO BRUTO QUE OBLIGAN A UNA PERSONA NATURAL COMERCIANTE A CONVERTIRSE EN AGENTE RETENEDOR A TITULO DE IMPUESTO DE TIMBRE (art.519 ET) a partir del 2006 se toman 30.000 UVT

Si ingresos brutos fiscales o patrimonio Bruto a dic

31 del año anterior, mayores a

Generan Impuesto de Timbre si su valor es

mayor a

Nota: según la sentencia de marzo 3 de 2011 del Consejo de Estado para el expediente 17443, el impuesto de timbre solo se sigue generando sobre los documentos sin cuantía (ejemplo salvoconductos, o visas, etc. Ver art.521 del ET), pues en ese fallo el Consejo de Estado dijo que como desde el 2007 la tarifa de impuesto de timbre para los documentos de cuantía determinada quedó en cero por ciento (0%), entonces esa misma tarifa de 0% se tiene que aplicar a los pagos de los contratos de cuantía indeterminada que se firmaron desde antes del 2007 pero que se sigan ejecutando en la actualidad. Ver también el concepto DIAN 88243 de noviembre de 2011. Y el decreto 2024 de octubre de 2012 con el cual se faculta a los agentes de retención de timbre a devolver las retenciones de timbre que hayan hecho en exceso desde el 2010 en adelante

Nota: Según el parágrafo del art.226 de la ley 223/95, si un documento está sujeto a impuesto de REGISTRO en ese caso no se causará impuesto de TIMBRE

23. BASES PARA ESTAR OBLIGADO A PRESENTAR DECLARACION DE IMPUESTO AL PATRIMONIO Y MONTO DEL VALOR DE LA CASA DE HABITACION QUE PUEDEN DEDUCIR DE LA BASE LAS PERSONAS NATURALES (art.293 a 295 ET)

Se está obligado a presentar si Patrimonio liquido a

Las personas naturales pueden disminuir los

primeros *** de la casa de habitacion

(ver Ley 1370 diciembre de 2009 y el Decreto Ley 4825 de Diciembre 29 de 2010; Si el patrimono está entre 1.000 y 2000 millones, pagaran tarifa del 1% sobre la base gravable; si está entre 2.000 y 3000 millones, pagará tarifa del 1,4%; si está entre 3.000 y 5000 millones pagará tarifa del 3% incluida la sobretasa del 25%; si es de 5.000 milllones o más, pagará tarifa del 6% incluida la sobretasa del 25%. El pago lo terminarán realizando en 8 cuotas semestrales durante los años 2011 hasta 2014

Las operaciones del año gravable

Si el patrimonio bruto a dic 31 del año anterior

fuese mayor a

O si los ingresos brutos del año anterior fuesen mayores

a

Nota: Entre los años gravables 2005 y 2010, para desarrollar el literal "b"del art.631 del ET (sobre retenciones en la fuente a titulo de renta y de IVA practicadas a otros), no se toma en cuenta el tope de ingresos a dic del año anterior. Sencillamente, TODO el que haya sido agente de retención durante el 2005, 2006 o 2007,2008 ó 2009, ó 2010 debió por lo menos desarrollar dicho literal "b". Para los reportes del año gravable 2012, y según la resolución 117, quienes no tienen los 500.000.000 o los 100.000.000 de ingresos brutos en el 2011 pero sí practicaron retenciones en la fuente de todo tipo durante el 2012, sin importar su monto, deben entregar, en un solo formato, el 1001, por lo menos el detalle de la totalidad de pagos a terceros y las retenciones que les hubieren practicado.

Consulta un editorial al respecto

véase Resolución 428 Superfinanciera del 30 de marzo de 2007 )véase Resolución 1086 Superfinanciera del 29 de junio de 2007 )véase Resolución 1742 Superfinanciera del 28 de septimbre de 2007 )Vease resolución 2366 de dcic 28 de 2007)Vease resolución 0474 de marzo 31 de 2008)

(Nota: Con el cambio que el art. 141 de la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012 le hizo al art. 635 del E.T, a partir de esa fecha los intereses ya no se seguirán calculando con la tasa de usura "efectiva" (que implicaba acumulación de intereses con el capital y calculo de intereses sobre intereses cada trimestre). Ahora se tomará la tasa de usura simple, y la tasa que esté vigente el dia que se decida hacer el pago, esa es la que se aplicará de forma simple a todos los dias de mora que tenga la obligación

26. SOCIEDADES OBLIGADAS A PASAR DE LA MERA "INSPECCION" A LA "VIGILANCIA" POR PARTE DE LA SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES (forma en aplicó la norma entre los años 1997 hasta 2006; ver dec.3100 dic de 1997). Serán vigiladas las sociedades que registren al cierre del año o en períodos intermedios los siguientes montos de Activos o Ingresos (si los topes se obtienen en los Estados Financieros de fin de año, no es necesario que la Superintendencia se tenga que enterar; la vigilancia nace automáticamente. Sin embargo, si se trata de Estados financieros de períodos intermedios que sí sean primero solicitados por la Superintendencia, y allí dicha Superintendencia detecta los montos, por causa de que la Superintendencia los detecta es que nacería la vigilancia;

5.000 Salarios Minimos mensuales (*), si uno o más de sus socios o accionistas es otra sociedad vigilada por la Supersociedades y dicho socio(s) tiene 20% o mas de participacion

27. SOCIEDADES OBLIGADAS A PASAR DE LA MERA "INSPECCION" A LA "VIGILANCIA" POR PARTE DE LA SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES (forma en que aplica la norma a partir del año 2007; ver art.1 dec.4350 de dic 4 de 2006). Serán vigiladas las sociedades que registren al cierre del año 2006, o al cierre de los ejercicios sociales siguientes, unos Activos Totales o unos Ingresos Totales superiores a los 30.000 salarios mínimos legales mensuales vigentes. Esos salarios mínimos se calculan con el salario mínimo de Enero 1 del año siguiente (Nota: se recomienda estudiar los demás artículos del decreto 4350 de dic 4 de 2006)

I. PARAMETROS RELATIVOS AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

II. RETENCIONES EN LA FUENTE

III. IVA

IV. IMPUESTO DE TIMBRE

V. IMPUESTO AL PATRIMONIO

I. PARAMETROS RELATIVOS AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

II. RETENCIONES EN LA FUENTE

III. IVA

IV. IMPUESTO DE TIMBRE

V. IMPUESTO AL PATRIMONIO