Percepciones del IGV Normatividad aplicable Carlos Quiroz Velásquez, LLM Abril 27, 2005 Unidad de...

Percepciones del IGV Normatividad aplicable

Carlos Quiroz Velásquez , LLMAbril 27, 2005

Unidad de Negocio

Legis Colombia

Av. El Dorado No. 81 – 10

Bogotá D.C.

www.legis.com.co

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Percepciones IGV – Definición (1)

Régimen por el cual un grupo de contribuyentes designados por SUNAT cobra a sus clientes un importe adicional al precio, que se considera un “a cuenta” del IGV que dichos clientesgenerarán en sus operaciones posteriores.

El importe percibido deberá ser entregado al fisco,y el sujeto de la percepción (cliente) lo podrá descontar de su IGV por pagar del mes.(Ley 28053, Art. 1)

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Proveedor

Cliente

Mercadería

S/. 190

Precio

S/. 190

SUNAT Percepción

S/. 10

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Si el cliente no fuese sujeto del IGV:

a) Si estuviese en el RUS : - deducirá la percepción de su cuota mensual, - si no hubiera cuota compensable, podrá solicitar su devolución

b) Si no estuviese ni en IGV ni en RUS: podrá solicitar la devolución de lo percibido, la quedeberá ser efectuada dentro de 45 días útiles conintereses moratorios.(Ley 28053, Art. 3)

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Existen 3 regímenes de percepciones:

a) En la importación de bienes, (D.Leg 809 y R. 203-2003/Sunat)

b) En la venta interna de bienes, (R. 189-2004/Sunat)

c) En la venta interna de combustibles (R. 128-2002/Sunat)

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Percepciones IGV en la Importación – Ambito de aplicación

1. Se aplican en la importación definitiva de bienes gravada con IGV. (R. 203, Art. 2)

Si la importación estuviese exonerada o inafecta del IGV no estará afecta a la percepción.

2. Se EXCLUYEN las sgtes importaciones:

a) derivadas de importación temporal para reexportación en el mismo estado o derivadas de admisión temporal para perfeccionamiento activo;

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b) mediante declaración simplificada o Equipaje y Menaje de Casa;

c) efectuada por agentes de retención;

d) Efectuada por Sector Público (excepto empresas);

e) Ciertas partidas arancelarias (producos agrarios / ganaderos, industriales, entre otros);

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Bienes excluidos de la Percepción en la Importación

01.02 Animales vivos de la especie bovina.31.02 Abonos minerales o químicos nitrogenados.31.04 Abonos minerales o químicos potásicos.82.05 Herramientas de mano; lámparas de soldar y similares; tornillos de banco, etc.84.10 Turbinas hidráulicas, ruedas hidráulicas y sus reguladores.84.11 Turborreactores, turbopropulsores y demás turbinas de gas.84.14 Bombas de aire o de vacío, compresores de aire u otros gases y ventiladores; 84.15 Máquinas y aparatos para acondicionamiento de aire

Algunos de los bienes excluidos del régimen son los siguientes :

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Bienes excluidos de la Percepción en la Importación

84.16 Quemadores para la alimentación de hogares, de combustibles líquidos o sólidos84.17 Hornos industriales o de laboratorio, incluidos los incineradores, que no sean eléctricos.84.18 Refrigeradores, congeladores y demás material para producción de frío84.22 Máquinas para lavar vajilla; 84.23 Aparatos e instrumentos de pesar84.26 Grúas y aparatos de elevación 84.29 Topadoras frontales («bulldozers»), niveladoras, traíllas («scrapers»),84.30 Las demás máquinas y aparatos para explanar, nivelar, traillar («scraping»)

Algunos de los bienes excluidos del régimen son los siguientes :

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f) Efectuada al amparo de Ley de Amazonía (Ley 27037);

g) Mercancias con calidad de socorro;

h) Efectuada por organismos internacionales acreditados ante RR.EE. (R. 203, Art. 3)

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3. El régimen es aplicable a las importaciones definitivas cuya numeración de la DUA se hubiera efectuado a partir del 15 de noviembre del 2004(R. 274, Art. 2)

4. No hay importaciones EXCEPTUADAS de la percepción por su importe (sí las hay en Retenciones IGV)

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Percepciones IGV en la Importación – Base imponible & alícuota

1. Base imponible: importe de la operación (R. 203, Art. 4)

2. Alícuota: tres (3) distintas según el caso (R.203, 4):

5%

10%

3.5%

No habido

Notificación de bajaSuspensión temporal de actividades

No consignar RUC en la DUA Quien realice por primera vez una operación/régimen aduanero

Cuando se importen bienes usados

Los demás casos

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Percepciones IGV en la Importación – Nacimiento de la obligacion

La obligación nace con anterioridad a la entrega de las mercancías (R. 203, Art. 5)

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Percepciones IGV en la Importación – Otros aspectos

El régimen de percepciones IGV es similar al régimen de retenciones IGV con las siguientes diferencias:

• SUNAT emitirá Constancia de Perepción

b) Declaración jurada: SUNAT no está obligado, siendo el único el importador (PDT 621 para usar la perceción como crédito).

c) Acreditación & Reembolso; PERO si la mercadería vino por amazonía, puede solicitar reembolso cada 2 meses (no 3).

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d) además, si el importador fuese proveedor para fines de la Retención IGV, el plazo para solicitar reembolso en el plazo de 2 meses (R. 203, 2da DF)

Sin embargo, si el importador efectuara operaciones exoneradas del IGV por encima del 50% del total de sus operaciones, entonces dicho importador podrá solicitar la devolución de los importes percibidos en cualquier mes del año.(R. 063-2005/Sunat)

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e) Importador debe llevar subcuenta “IGV Percepciones por aplicar”:

DEBE HABER

+ percepciones + aplicacionesefectuadas contra el IGV

por pagar

+ reembolsos

IGV Percepciones por Aplicar

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Percepciones IGV Ventas Internas– Ambito de aplicación

1. Se aplica a la venta de bienes gravada con IGV, no siendo aplicable a bienes exonerados o inafectos del impuesto. (R. 189, Art. 2)

Se presume que los clientes que compren bienes a los agentes de percepción son contribuyentes del IGV, independientemente del comprobante que se les emita. (R. 189, Art. 2)

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2. No está comprendida la venta de combustibles líquidos derivados de petróleo comprendida en el régimen de la R. 128-2002/Sunat.

Pero, si la venta del combustible se efectuara por quien no sea agente de percepción del régimen mecionado, entonces tal venta se incluye en el presente régimen. (R. 189, Art. 2)

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2. Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:

a) Clientes incluidos en “Lista de Entidades que pueden ser exceptuadas” (por ej., sector público, entidades exoneradas del Imp a la Renta, ENIEX, ONGs, asociaciones sin fines de lucro acreditadas ante la ACPI, embajadas y misiones diplomáticas, organismos internacionales, entidades religiosas y educativas públicas y privadas.

SUNAT publicará la lista en marzo, julio, setiembre y diciembre de cada año. (R. 189, Art. 6.1)

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a) Clientes incluidos en “Lista de Entidades que pueden ser exceptuadas”.- para que proceda la exclusión :

- debe emitirse un comprobante de pago que otorgue crédito fiscal, y

- el pago debe efectuarse con “instrumento de pago”(R. 189, Art. 6.1)

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a) Clientes incluidos en “Lista de Entidades que pueden ser exceptuadas”.-

Instrumento de pago

Permite identificar al cliente y con cargo a a su cuenta

-giros,

-Transferencias de fondos,

-órdenes de pago,

-Tarjetas de débito / crédito

-Cheques no negociables

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b) Efectuadas con “Consumidores Finales”: - Persona natural (no cabe PJ ni EIRL),- Importe de los bienes no superior a S/. 700,- Que no se emita comprobante de pago con

derecho a crédito fiscal,- Que la venta no se origine por “entregas en

consignación”, y

- Que los bienes no se entreguen en:

Establecimiento destinado a operaciones económicas y se atienda al público:

-bodegas,

-Restaurantes,

-Grifos,

-Boticas, etc.

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c) Venta de combustible líquido derivado de petróleo y/o GLP a vehículos de circulación terrestre, a través de surtidores debidamente autorizados por DGH (R. 189, Art. 6.3)

d) Retiro de bienes considerado venta (R. 189, Art. 6.4)

e) Efectuadas a través de bolsa de productos de Lima (R. 189, Art. 6.5)

f) Operaciones bajo SPOT (R. 189, Art. 6.6)

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Percepciones IGV Ventas Internas – Base imponible & alícuota

1. Base imponible: importe de la operación (R. 189, Art. 5.1)Pagos parciales percepción parcial (R. 189, 5.2)

2. Alícuota: tres (3) distintas según el caso (R.189, 5.1):

2%

10%

0.5%

Cuando se emita comprobante que no otorgue crédito fiscal

Cuando se emita comprobante que sí otorgue crédito fiscal

Cuando se emita comprobante que sí otorgue crédito fiscal y cliente figure en “Listado de sujetos afectos al 0.5%”

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Percepciones IGV Ventas Internas– Régimen Transitorio

El régimen es de aplicación a partir del 1 de julio del 2005. (R. 189, Art. 17)

Sin embargo, se ha establecido una lista de bienes afectos a partir del 1 de enero del 2005:

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Percepciones IGV Ventas Internas– Régimen Transitorio

ITEMS DESCRIPCION1 Harina de trigo o de mocajo (tranquillón)

2 Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y demás bebidas no alcohólicas (*)

3 Cerveza de malta

4 Gas licuado de petróleo

5 Dióxido de carbono

6 Poli (tereftalato de etileno)sin adición de dióxido de titanio, en formas primarias

7 Envase o preformas, de poli (tereftalato de etileno) (PET)

8 Tapones, tapas, cápsulas y demás dispositivos de cierre.

9 Bombonas botellas, frascos. Bocales, tarros, envases tubulares, ampollas y demás recipientes para el transporte o envasado, de vidrio:; tapones, tapas y demás dispositivos de cierre, de vidrio

10 Tapones y tapas, cápsulas para botellas, tapones roscados, sobretapas, precintos y demás accesorios para envases, de metal común.

11 Trigo y morcajo (tranquillón)

(*) Hasta el 30 de junio del 2005, tratándose de estos bienes,

sólo se efectuará la percepción cuando el Agente de Percepción

tenga la condición de productor o importador de dichos bienes.

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Percepciones IGV Ventas Internas – Otros aspectos


Si el cliente fuese proveedor para fines de la Retención IGV, el plazo para solicitar reembolso en el plazo de 2 meses (R. 189, 3ra DF)

Sin embargo, si el cliente efectuara operaciones exoneradas del IGV por encima del 50% del total de sus operaciones, entonces dicho cliente podrá solicitar la devolución de los importes percibidos en cualquier mes del año.(R. 060-2005/Sunat)

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