PLAN ECONÓMICO-FINANCIERO INDICE 1.- INTRODUCCIÓN 2 ... · (-) Obligaciones reconocidas netas en...

PLAN ECONÓMICO-FINANCIERO

INDICE

1.- INTRODUCCIÓN

2.- CONTENIDO DEL PLAN Y TRAMITACIÓN

3.- SITUACIÓN ACTUAL: DIAGNOSTICO ECONÓMICO-FINANCIERO

A. Análisis de la estructura económica del municipio: ingresos y gastos

B. Análisis de las principales variables financieras

C. Conclusiones y causas de incumplimiento

4.- PLAN ECONÓMICO-FINANCIERO 2020-2021

A. Objetivos

B. Proyección de ingresos y gastos sin medidas

C. Medidas

D. Proyección de resultados

E. Proyección de variables financieras

F. Conclusiones

Ayuntamiento de Hinojos

Plaza de España nº 2, Hinojos. 21740 (Huelva). Tfno. 959459453. Fax: 959079213

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1.- INTRODUCCIÓN

La elaboración, aprobación y ejecución de los presupuestos y demás actuaciones que afecten

a los gastos o ingresos de las entidades locales se someterán a los principios de estabilidad

presupuestaria y sostenibilidad financiera, coherente con la normativa europea y de

conformidad con lo establecido en los artículos 3, 4, 11, 12 y 13 de la Ley Orgánica 2/2012,

de 27 de abril, de Estabilidad presupuestaria y Sostenibilidad Financiera (LOEPSF).

Se entenderá por estabilidad presupuestaria de las administraciones públicas la situación de

equilibrio o superávit estructural. De acuerdo con los artículos 11.3 y 11.a de la LOEPSF, las

Corporaciones Locales no podrán presentar déficit estructural, definido como déficit ajustado

al ciclo, debiendo mantener una posición de equilibrio o superávit presupuestario.

Igualmente se deberá cumplir con el principio de Sostenibilidad Financiera, entendiendo

como la capacidad para financiar compromisos de gastos presentes y futuros dentro de los

límites de déficit, deuda pública y morosidad de la deuda comercial de acuerdo con lo

establecido en esta Ley, la normativa sobre morosidad y en la normativa europea.

Finalmente se evaluará el cumplimiento de la Regla de Gasto, a los efectos de que la

variación del gasto computable no supere la tasa de referencia del crecimiento del producto

interior bruto, publicada por el Ministerio de Economía y Hacienda (2,7% para 2019).

En aplicación de lo dispuesto en el artículo 16 del Real Decreto 1463/2007 por parte de la

Intervención y con ocasión de la liquidación del Presupuesto correspondiente al ejercicio

2019, se ha puesto de manifiesto el incumplimiento de la regla del gasto establecida para el

citado ejercicio.

A la vista del informe, mediante Decreto de la Alcaldía número 2020-0248 de 29 de Abril de

2020, se aprueba la liquidación del Presupuesto General del ejercicio 2019, compuesta

únicamente por el del propio Ayuntamiento, donde se pone de manifiesto el incumplimiento

de la Regla de Gasto y se acuerda la elaboración del preceptivo Plan económico-financiero

que a su vez requirió de esta Intervención para su redacción.

El artículo 12 de la Ley Orgánica de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad

financiera (LOEPSF) establece la obligación, para todas las Administraciones Públicas, del

cumplimiento de la "regla del gasto". De acuerdo con la misma, el "gasto computable" de las

Administraciones no podrá aumentar por encima de la Tasa de crecimiento de referencia del

Producto Interior Bruto de medio plazo de la economía española.

Asimismo el artículo 12.1 de la citada ley define el gasto computable como "los empleos no

financieros definidos en términos del Sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales,



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excluidos los intereses de la deuda, el gasto no discrecional en prestaciones por desempleo,

la parte del gasto financiado con fondos finalistas procedentes de la Unión Europea o de

otras Administraciones Públicas y las transferencias a las Comunidades Autónomas y a las

Corporaciones Locales vinculadas a los sistemas de financiación"

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 21 de la LOEPSF, en caso de

incumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria, del objetivo de deuda

pública o de la regla del gasto, la Administración incumplidora formulará un plan

económico-financiero que permita en el año en curso y el siguiente el

cumplimiento de los objetivos o de la regla del gasto, con el contenido y alcance

previstos en este artículo.

Este hecho implica la necesaria formulación de un Plan Económico-Financiero que permita, en

el año en curso y en el siguiente, el cumplimiento de la regla de gasto, de conformidad con lo

dispuesto en los artículos 21 y 23 de la LOEPSF.

Debe tenerse en cuenta que, el artículo 28 de Ley 19/2013, de 9 de diciembre, de

Transparencia, acceso a la Información Pública y Buen Gobierno, establece que, constituye

infracción muy grave en materia de gestión presupuestaria:

o La no presentación o la falta de puesta en marcha en plazo del plan

económico-financiero o del plan de reequilibrio de conformidad con el artículo 23 de

la LOEPSF.

o El incumplimiento de las obligaciones de publicación o de suministro de información

previstas en la normativa presupuestaria y económico-financiera, siempre que en

este último caso se hubiera formulado requerimiento.

o La falta de justificación de la desviación, o cuando así se le haya requerido la falta

de inclusión de nuevas medidas en el plan económico-financiero o en el plan de

reequilibrio de acuerdo con el artículo 24.3 de la LOEPSF.

o La no adopción de las medidas previstas en los planes económico-financieros y de

reequilibrio, según corresponda, previstos en los artículos 21 y 22 de la LOEPSF.

2.- CONTENIDO DEL PLAN Y TRAMITACIÓN



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Determina el artículo 21 de la LOEPSF que plan económico-financiero deberá contener,

como mínimo, la siguiente información:

a) Las causas del incumplimiento del objetivo establecido, o en su caso, del incumplimiento

de la regla del gasto.

b) Las previsiones tendenciales de ingresos y gastos, bajo el supuesto que no se producen

cambios en las políticas fiscales y de gastos.

c) La descripción, cuantificación y el calendario de aplicación de las medidas incluidas en el

plan, señalando las partidas presupuestarias o registros extrapuestarios en los que se

contabilizarán.

d) Las previsiones de variables económicas y presupuestarias de las que parte el plan, así

como los supuestos sobre los que se basan estas previsiones.

e) Un análisis de sensibilidad considerando escenarios económicos alternativos.

Así como, el artículo 9 de la Orden HAP/2015/2012, de 1 de octubre, por la que se desarrollan

las obligaciones de suministro de información previstas en la LOEPSF, señala como contenido

del Plan lo siguiente:

a) Las medidas correctoras aprobadas, cuantificadas y fundamentadas señalando la fecha de

su implementación. Estas medidas deberán ser coherentes con la variación interanual de sus

previsiones presupuestarias respectivas.

b) La estimación y justificación de los ajustes de contabilidad nacional y la coherencia con el

límite del gasto no financiero, calculado en la forma que determina la regla del gasto.

c) La evolución de la deuda, el cumplimiento del límite de la deuda, las magnitudes de

ahorro bruto y neto, la estimación de los saldos de tesorería, el exceso de financiación

afectada y el remanente de tesorería para gastos generales.

En lo que respecta a la tramitación, el artículo 23 del mismo texto legal, determina que los

planes económico-financieros y los planes de reequilibrio serán presentados, previo informe

de la Autoridad Independiente de Responsabilidad Fiscal, en los que resulte preceptivo, ante

los órganos contemplados en los apartados siguientes en el plazo máximo de un mes desde

que se constate el incumplimiento, o se aprecien las circunstancias previstas en el artículo

11.3 respectivamente.

En consecuencia, el Plan Económico-financiero será presentado ante el Pleno de la

Corporación en el plazo máximo de un mes desde que se constate el incumplimiento.

El plazo máximo para la aprobación del Plan por el Pleno es de dos meses contados desde la

fecha de su presentación y su puesta en marcha no podrá exceder de tres meses desde la

constatación del incumplimiento.

Los planes económico-financieros se remitirán para su conocimiento a la Comisión Nacional

de Administración se entenderá cumplida con el envío a través de la central de información

económico-financiera de las Administraciones Públicas del Ministerio de Hacienda y



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Administraciones Públicas (Oficina Virtual de Coordinación financiera de las entidades

locales).

Por su parte la Consejería de Hacienda y Administración Pública de la Junta de Andalucía

indica en su web la obligación de comunicar el plan aprobado a la Dirección General de

Relaciones Financieras con las Corporaciones Locales.

A estos planes de les dará la misma publicidad que la establecida por las leyes para las

Presupuestos de la entidad.

3.- SITUACIÓN ACTUAL: DIAGNOSTICO ECONÓMICO-FINANCIERO

La liquidación del presupuesto municipal 2019 ha arrojado unas magnitudes cuyas cifras nos

podrían permitir indicar que nos encontramos inicialmente en una situación de equilibrio

presupuestario:

3.1. Resultado presupuestario



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RESULTADO PRESUPUESTARIO(+) Derechos reconocidos netos 3.712.109,24 euros(-) Obligaciones reconocidas netas 3.646.861,17 eurosTOTAL RESULTADO PRESUPUESTARIO 65.248,07(+) Gastos Financiados RLTGG 106.668,46(-) Desv. Positivas Financiación GAFA 194.380,95(+) Desv. Negativas Financiación GAFA 142.049,74

TOTAL RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO 119.585,32

3.2. Remanente de Tesorería

REMANENTE DE TESORERÍAA. (+) Derechos pendientes de cobro a 31/12/2018

— Derechos pendientes de cobro del presupuesto corriente

— Derechos pendientes de cobro de presupuestos cerrados

— Derechos pendientes de cobro correspondientes a cuentas de

deudores que no sean presupuestarios

2.737.741,77 euros

484.589,56 euros

2.253.004,84 euros

147,37 euros

B. (-) Obligaciones pendientes de pago a 31/12/2018

— Obligaciones pendientes de pago del presupuesto corriente

— Obligaciones pendientes de pago de presupuestos cerrados

— Obligaciones pendientes de pago correspondientes a cuentas

de acreedores que no sean presupuestarios

434.428,99 euros

34.806,14 euros

65.337,85 euros

334.285,00 eurosC. (+) Fondos líquidos a 31/12/2019

— Saldos disponibles en cajas de efectivo y cuentas bancarias.

— Inversiones temporales en que se hayan materializado los

excedentes temporales de tesorería que no tengan carácter presupuestario.

643.696,85 euros

D. (-) Partidas pendientes de aplicación definitiva a 31/12/2019

— (-) Cobros realizados Pendientes de Aplicación Definitiva

— (+) Pagos realizados Pendientes de Aplicación Definitiva.

1.486.241,65 euros

177.807,49 euros

1.664.049,14 eurosTOTAL REMANENTE DE TESORERÍA 4.433.251,28 euros

- Saldos De Dudoso Cobro

- Exceso de financiación afectada

1.565.635,48 euros

403.336,48 eurosREMANENTE DE TESORERÍA PARA GASTOS GENERALES 2.464.279,32 euros

3.3. Sostenibilidad Financiera

SOSTENIBILIDAD FINANCIERA(+) Ingresos corrientes ordinarios liquidados en los

capítulo 1 a 5

3.374.609,88

(-) Ingresos corrientes afectados 0,00TOTAL INGRESOS CORRIENTES A CONSIDERAR 3.374.609,88VOLUMEN DE DEUDA VIVA A 31-12-2019 339.525,93Porcentaje de deuda viva sobre los ingresos corrientes 10,06%

3.4. Ahorro Bruto y Ahorro Neto

(+) Derechos reconocidos netos ordinarios liquidados en 3.374.609,88



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los capítulos 1 a 5(-) Obligaciones reconocidas netas en los capítulos 1, 2 y

4

3.126.478,39

Ahorro Bruto 248.131,49Anualidad teórica de amortización 90.039,20Ahorro neto 158.092,29

Por otro lado el ahorro bruto ascendió a 248.131,49 euros, en tanto que el ahorro neto

presupuestario alcanzó la cifra de 158.092,29 euros.

El Ahorro neto positivo nos indica que los ingresos corrientes de la Corporación Local son

suficientes para hacer frente a los gastos corrientes y a las amortizaciones de capital de los

préstamos concertados y, por otra parte, se encuentra muy por debajo del coeficiente del

75% de la Ratio Legal de Endeudamiento.

Para el cálculo de la anualidad teórica se ha tenido en cuenta la Guía que figura en la oficina

virtual de las EELL del Ministerio de Economía y Hacienda, que dice: ”La anualidad teórica de

amortización comprensiva de los intereses y cuota de amortización se obtendrá de la suma

algebraica de las anualidades teóricas de cada uno de los préstamos concertados y avalados

a largo plazo pendientes de reembolso, estén o no dispuestos, incluida la operación u

operaciones proyectadas y excluidas las operaciones de crédito garantizadas con hipoteca

sobre bienes inmuebles, en proporción a la parte de préstamo afectado por dicha garantía,

calculada en términos constantes.”

Cuotas pendientes en 2019 436.533,30 €Intereses pendientes en 2019 12.549,88 €

3.5. Estabilidad presupuestaria

PRESUPUESTO DE

INGRESOSAYUNTAMIENTO

+ Capítulo 1: Impuesto Directos 1.176.102,56

+ Capítulo 2: Impuesto Indirectos 48.661,10

+Capítulo 3: Tasas y otros

ingresos 397.912,41

+Capítulo 4: Transferencias

corrientes 1.365.475,34

+Capítulo 5: Ingresos

patrimoniales 386.458,47

+Capítulo 6: Enajenación de

inversiones 8.879,20

+Capítulo 7: Transferencias de

capital 327.851,32

=A) TOTAL INGRESOS (Capítulos

I a VII) 3.711.340,40

PRESUPUESTO DE GASTOS AYUNTAMIENTO

+ Capítulo 1: Gastos de personal 2.070.170,26

+ Capítulo 2: Compra de bienes y 967.390,41



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servicios

+ Capítulo 3: Gastos financieros 7.497,89

+Capítulo 4: Transferencias

corrientes 88.917,72

+Capítulo 5: Fondo de

Contingencia 0,00

+ Capítulo 6: Inversiones reales 414.439,00

+Capítulo 7: Transferencias de

capital 90,00

=B) TOTAL GASTOS (Capítulos I a

VII) 3.548.505,28

=

A - B = C) ESTABILIDAD/

NO ESTABILIDAD

PRESUPUESTARIA 162.835,12

D) AJUSTES SEC-10

-96.056,45

C+D= F) ESTABILIDAD/ NO

ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA 66.778,67

OBLIGACION DE REALIZAR

PLAN ECONÓMICO

FINANCIERO

NO

3.6. Regla de gasto

Liquidación

año 2018

Liquidación año

2019CÁLCULO DE LA REGLA DE GASTO (art. 12 Ley Orgánica 2/2012)

= A) EMPLEOS NO FINANCIEROS (SUMA DE CAPÍTULOS 1 A 7) 3.151.469,65 3.541.007,39

(-) Intereses de la deuda NO APLICA NO APLICA

= B) EMPLEOS NO FINANCIEROS (excepto intereses de la deuda) 3.185.803,63 3.593.547,01

(-) Enajenación NO APLICA -8.879,20

(+/-) Inversiones realizadas por cuenta de la Corporación Local NO APLICA NO APLICA

(-) Inversiones realizadas por la Corporación Local por cuenta de otras AAPP NO APLICA NO APLICA

(+) Ejecución de Avales NO APLICA NO APLICA

(+) Aportaciones de capital NO APLICA NO APLICA

(+) Asunción y cancelación de deudas NO APLICA NO APLICA

(+/-) Gastos realizados en el ejercicio pendientes de aplicar al presupuesto 34.333,98 61.418,82

(+) Pagos a socios privados en el marco de Asociaciones público privadas NO APLICA NO APLICA

(+/-) Adquisiciones con pago aplazado NO APLICA NO APLICA

(+/-) Arrendamiento financiero NO APLICA NO APLICA

(+) Préstamos fallidos NO APLICA NO APLICA

(+/-) Grado de ejecución del Gasto NO APLICA

(-) Ajustes Consolidación presupuestaria NO APLICA NO APLICA

(-) Gastos financiados con fondos finalistas UE / AAPP -374.961,11 -577.978,00

(-) Inversiones Financieramente Sostenibles NO APLICA NO APLICA

= D) GASTO COMPUTABLE 2.810.842,52 3.015.569,01

(-) Aumentos permanentes de recaudación (art. 12.4) NO APLICA

(+) Reducciones permanentes de recaudación (art. 12.4) NO APLICA

=E) GASTO COMPUTABLE AJUSTADO año n = Gº computable +/-

Aumento/reducción permanente recaudación 2.810.842,52 3.015.569,01

a Variación del gasto computable 204.726,49

b Tasa de referencia crecimiento PIB m/p 2,7% (máx. 75.892,75)

Concepto Liquidación Cierre final



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Ejercicio 2018 Liquidación 2019Suma de los capítulos 1 a 7 de gastos

(1)

3.151.469,65 3.541.007,39

AJUSTES Calculo empleos no financieros

según el SEC

34.333,98 52.539,62

(-) Enajenación de terrenos y demás inversiones

reales

0,00 -8.879,20

(+/-) Gastos realizados en el ejercicio pendientes de

aplicar al presupuesto (cuenta 413

según Orden HAC/1364/2018)

34.333,98 61.418,82

Empleos no financieros términos SEC excepto intereses de

la deuda

3.185.803,63 3.593.547,01

(+/-) Gasto financiado con fondos finalistas procedentes

de la Unión Europea o de otras

Administraciones públicas

-374.961,11 -577.978,00

Unión Europea -21.908,29 -116.396,41Estado -135.008,51 -178.202,21

Comunidad Autónoma -119.724,17 -133.914,89Diputaciones -98.320,14 -149.464,49

Otras Administraciones Públicas - -Total de Gasto computable del ejercicio 2.810.842,52 3.015.569,01

En base a los cálculos precedentes y a los datos presentados, resultando necesario realizar

los ajustes detallados, se observa que el gasto computable consolidado de Hinojos, es de

2.810.842,52 euros en el año 2018, y de 3.015.569,01 euros en el año 2019.

Por tanto, la variación del gasto computable es del 7,28 %, mayor a la tasa de referencia de

crecimiento del Producto Interior Bruto de medio plazo de la economía española, situada en

el 2,7% para el ejercicio 2019.

Así las cosas, esta entidad no cumple el objetivo de la Regla del Gasto, entendido como la

situación en la que la variación del gasto computable no supera la tasa de referencia de

crecimiento del PIB correspondiente a este ejercicio.

3.7. Deuda comercial.- La deuda comercial, tal como refleja el último informe de pago a

proveedores y de morosidad, se realiza sobradamente en los plazos establecidos:

Entidad Ratio Operaciones

Pagadas(días)

Importe Pagos

Realizados(euros)

Ratio Operaciones

pendientes(días)

Importe Pagos

pendientes

PMP(días)

Hinojos 20,39 242.256,35 57,30 33.449,21 24,87PMP

Global

242.256,35 33.449,21 24,87

Asimismo el periodo medio de pago, calculado según se precisa en el Real Decreto 635/2014,

a proveedores se ha situado al cierre del ejercicio presupuestario en 24,87 días.

A. Análisis de la estructura económica del municipio: ingresos y gastos

Para llevar a cabo el estudio de la estructura económica de este Ayuntamiento se analizan

los datos de liquidación de los 3 ejercicios económicos anteriores, que son 2017, 2018 y



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2019, ya que el análisis de los tres últimos años permite obtener la información necesaria

para determinar, en su caso, las causas que han llevado al incumplimiento de la variable

regla del gasto.

A.1 INGRESOS.

A.1.1 Totales.

Cap.

Denominación LIQUIDACIÓN

2017LIQUIDACIÓN 2018 LIQUIDACIÓN 2019

Valor Valor Variación Valor Variación

1Impuestos directos

1.203.873,501.184.342,21

-1,62% 1.176.102,56 -0,70%

2Impuestos indirectos

32.062,1844.344,26

+38,30% 48.661,10 +9,73%

3Tasas y otros ingresos

485.703,77448.229,38

-7,72% 397.912,41 -11,23%

4Transferencias corrientes

1.211.494,041.171.350,75

-3,31% 1.365.475,34 +16,57%

5Ingresos patrimoniales

308.042,03314.637,37

+2,14% 386.458,47 +22,83%

6Enajenación de inversiones

8.879,20

7Transferencias de capital

226.960,17217.901,34

-3,99% 327.851,32 +50,46%

8Activos financieros

508,15

1.377,46

+171,07% 768,84 -44,18%

9Pasivos financieros

TOTALES

3.468.643,84 3.382.182,77 -2,49% 3.712.109,24 +9,75

El total de recursos liquidados de este Ayuntamiento, que en el último año liquidado

(2019) se situó en 3.712.109,24 euros, ha experimentado tras una disminución inicial, un

aumento medio a lo largo del periodo objeto de análisis del 3,63%.

A.1.2 Capítulos económicos más representativos.

El capítulo de ingresos más importante es el capítulo IV relativo a Transferencias Corrientes,

pues representa el 36,78% del total de ingresos del municipio, debido a que ha supuesto un

ingreso para la entidad por importe de 1.365.475,34 euros y que se ha visto incrementado en

este último ejercicio en un 16,57%.

La cifra de ingresos por Impuestos Directos disminuye año a año, pasando de los

1.203.873,50 € en 2017 a los 1.176.102,56 € en el año 2019, ese importe tienen su origen en

Impuestos como son el Impuesto sobre Bienes Inmuebles, Impuesto de Vehículos de Tracción

mecánica, Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana o

Impuesto sobre Actividades Económicas.



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Destaca también la tendencia a la baja que está experimentando el Capítulo III Tasas y otros

Impuestos, que ha disminuido desde los 485.703,77 euros hasta los 397.912,41 euros.

Estas disminuciones de los capítulos I y III se han visto compensadas con el aumento de los

Capítulos IV-VII

El notable incremento de los derechos reconocidos por Transferencias Corrientes en el

ejercicio 2019 se debe fundamentalmente a las subvenciones concedidas por la Junta de

Andalucía en materia de Fomento del Empleo que ascienden a 123.500,00 euros, el restante

incremento se debe a otras subvenciones obtenidas de la Diputación Provincial de Huelva y

de otras Administraciones Públicas.

A.1 GASTOS.

A.2.1 Totales.

Cap.

DenominaciónLIQUIDACIÓN 2017 LIQUIDACIÓN 2018 LIQUIDACIÓN 2019

Valor Valor % Valor %

1 Gastos de personal 1.990.546,791.898.301,11

- 4,63% 2.070.170,26 +9,05%

2 Compra de bienes y servicios 913.034,78 805.245,77-11,81%

967.390,41 +20,14%

3 Gastos financieros 9.543,017.549,77

-20,89% 7.497,89 -0,69%

4 Transferencias corrientes 72.406,4072.646,94

+0,33% 88.917,72 +22,40%

6 Inversiones reales 304.310,70375.275,83

+23,32% 414.439,00 +10,44%

7 Transferencias de capital 90,00

8 Activos financieros 1.500,001.045,25

-30,32% 1.348,49 +29,01%

9 Pasivos financieros 97.007,4097.007,40

0% 97.007,40 0%

TOTALES

3.388.349,083.257.072,07

-3,87% 3.646.861,17 +11,97%

En el año 2019 se da un incremento del nivel de gastos del 11,97%, consecuencia

fundamentalmente del aumento de gastos en los capítulos I, II, IV y VI.

A.2.2 Capítulos económicos más representativos.

La cifra de gastos tras una ligera disminución en el ejercicio 2018, volvió a aumentar en el

ejercicio 2019. Destaca el incremento de los capítulos I, II, IV y VI. Si bien, mientras que los

capítulos I y II sufrieron una disminución en el ejercicio 2018, se observa una tendencia al



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alza en los capítulos IV y VI pues han ido aumentando durante todo el período analizado.

Los gastos de mayor importancia son los correspondientes al capítulo I que recoge los gastos

de personal. El incremento en este capítulo es debido, además de la subida del salario

conforme a lo fijado en la Ley de Presupuestos Generales del Estado, al importante

incremento experimentado en la partida de Servicios extraordinarios que pasa de 29.248,15

euros en 2018 a 86.781,51 euros en 2019, si bien, hay que minorar de este importe un total

de 34.632,86 euros que se corresponden con el importe aprobado relativo al reconocimiento

extrajudicial de créditos llevado a cabo en el ejercicio para aplicar al presupuesto pagos

efectuados en ejercicios anteriores. Junto a esta partida, se producen también incrementos

en las partidas de “Asignación Corporativos” (16.753,36 euros más que en 2018)

consecuencia del cambio producido tras las Elecciones Municipales celebradas en Mayo de

2019;y, en las retribuciones básicas y complementarias de los funcionarios públicos

consecuencia de los procesos de promoción interna que han tenido lugar en los últimos

ejercicios y que finalizaron en 2019. Así, las retribuciones básicas pasan de los 142.442,34

euros reconocidos en 2018 a los 165.175,03 euros de 2019; y, las complementarias, de

117.895,85 euros a 130.257,94 euros, lo que provoca el correspondiente incremento en la

partida de Seguridad Social Funcionarios que pasa de 123.282,32 euros a 157.886.05 euros.

Todas las partidas señaladas suponen un incremento de 154.756,36 euros.

En lo relativo al Capítulo II (Gastos en Bienes Corrientes y Servicios) podemos ver como este

capítulo ha incrementado en el reconocimiento de obligaciones contraídas con respecto a la

liquidación del ejercicio 2018, pasando de los 805.245,77 euros a los 967.390,41 euros, lo

que supone un incremento de 162.144,64 euros. Si bien, cabe destacar que este aumento se

produce tras una disminución de gastos en este Capítulo durante el ejercicio 2018 que

supuso un 11,81% menos que en el ejercicio 2017. No obstante lo anterior, es importante

dejar constancia que parte del aumento, unos 50.521,51 euros se corresponde con los pagos

aplicados como consecuencia de un reconocimiento extrajudicial de créditos,

correspondiendo a gastos efectuados de ejercicios anteriores.

En el caso del Capítulo IV, el notable incremento de las obligaciones reconocidas por

Transferencias Corrientes se ha debido a las nuevas subvenciones concedidas a diferentes

asociaciones, a las ayudas sociales que se han facilitado a los vecinos del municipio y, en

definitiva, a la apuesta del Equipo de Gobierno por los Servicios Sociales. Este capítulo, dada

la situación actual en que nos encontramos tras la declaración del Estado de Alarma por el

Real Decreto 463/2020, de 14 de marzo, por el que se declaró el estado de alarma para la

gestión de la situación de crisis sanitaria ocasionada por el COVID-19, se espera que continúe

su tendencia al alza dado que se espera que los Ayuntamientos como administración más

cercana al ciudadano tengan un importante papel para hacer frente a la importante crisis

económica que se prevé como consecuencia del Covid-19.

Por su parte, el Capítulo VI Inversiones, ha ido en aumento en los últimos años, así ha pasado



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de los 304.310,70 euros en 2017 a los 414.439,00 euros en 2019, lo que supuso un

incremento del 23,32% en 2018 y del 10,44% en 2019.

B. Análisis de las principales variables financieras

Para completar el estudio de la estructura económica de este Ayuntamiento se analiza la

evolución de las principales variables financieras en los 3 últimos ejercicios liquidados, 2017,

2018 y 2019.

B.1 Remanente de Tesorería

LIQUIDACIÓN 2017 LIQUIDACIÓN 2018 LIQUIDACIÓN 2019

Remanente de tesorería abreviado Valor Valor Variación Valor Variación

+ Deudores pendientes de cobro 2.164.434,02 euros 2.172.288,57 euros +0,36% 2.737.741,77 euros +26,03

+Del presupuesto corriente

466.996,42 euros 428.434,19 euros -8,26 484.589,56 euros +13,11%

+De presupuestos cerrados

1.697.290,23 euros. 1.743.707,01 euros +2,73% 2.253.004,84 euros +29,21%

+ De otras operaciones no presupuestarias 147,37 euros. 147, 37 euros 0% 147,37 euros 0%

- Acreedores pendientes de pago 483.525,51 euros 417.736,77 euros -13,61% 434.428,99 euros +3,99%

+Del presupuesto corriente

108.179,75 euros 29.551,01 euros +72,68% 34.806,14 euros +17,78%

+De presupuestos cerrados

63.577,72 euros 65.799,06 euros +3,9% 65.337,85 euros -0,70%

+ De otras operaciones no presupuestarias 311.768,04 euros. 322.386,70 euros +3,41% 334.285,00 euros +3,69%

+ Fondos líquidos de Tesorería 623.623,61 euros 631.701,95 euros +1,29% 643.696,85 euros +1,90%

-Partidas pendientes de aplicación definitiva

1.558.241,35 euros 1.569.893,03 euros +0,75% 1.486.241,65 euros -5,33%

- Cobros realizados Pendientes de Aplicación Definitiva 174.800,23 euros 174.800,23 euros 0% 177.807,49 euros +1,72%

+ Pagos realizados Pendientes de Aplicación Definitiva. 1.733.041,58 euros. 1.744.693, 26 euros +0,85% 1.664.049,14 euros -4,61%

= REMANENTE DE TESORERÍA 3.862.773,47 euros 3.956.146,78 euros +2,42% 4.433.251,28 euros +12,06%

- Saldo de dudoso cobro 1.228.853,69 euros 1.355.770,16 euros +10,33% 1.565.635,48 euros +15,48%

- Exceso de financiación afectada 343.270,35 euros 341.958,55 euros -0,38% 403.336,48 euros +17,95%

= REMANENTE PARA GASTOS GENERALES 2.290.649,43 euros. 2.258.418,07 euros -1,41% 2.464.279,32 euros +9,12%

El Remanente de Tesorería es un indicador de la liquidez de la entidad. Cuando muestra

valores positivos es un excedente financiero acumulado disponible para financiar gastos de

ejercicios futuros.

El pendiente de cobro de corriente aumenta en el ejercicio 2019 alcanzado los 484.589,56 €,

lo que supone un 13,11% más que en el ejercicio 2018; asimismo, el pendiente de cobro de

cerrado aumenta en el ejercicio 2019 alcanzado los 2.253.004,84 euros €, lo que supone un

aumento bastante importante, del 29,21%.

B.2 Ahorro Neto



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AHORRO NETO LIQUIDACIÓN 2017 LIQUIDACIÓN 2018 LIQUIDACIÓN 2019

ING I a V 3.241.175,52 3.162.903,97 3.374.609,88

GTOS I, II, IV 2.975.987,97 2.776.193,82 3.126.478,39

Obligaciones financ. remanente liq. de tesorería 437.902,69 202.826,60 138.107,45

ANUALIDAD TEÓRICA 94.074,03 92.286,87 90.039,20

El Municipio presenta ahorro neto positivo durante 2019, observándose en el cuadro cómo

va disminuyendo la Anualidad Teórica de Amortización lo que favorece el cálculo de eta

magnitud.

B.3 Carga Financiera

CARGA FINANCIERA LIQUIDACIÓN 2017 LIQUIDACIÓN 2018 LIQUIDACIÓN 2019

Carga financiera ( capítulo III + IX ) 106.550,41 104.557,17 104.505,29

ING I a V 3.241.175,52 3.162.903,97 3.374.609,88

3,29% 3,31% 3,10%

La carga financiera del Municipio se sitúa en 104.505,29 € durante 2019, lo que supone

un 3,10% de los ingresos corrientes, por debajo del límite legal del 25% de los ingresos

corrientes.

B.4 Endeudamiento

- Deuda financiera

Ejercicio DRN Corrientes Ajustes DF31ª LGPE 2013

DRN Ajustados Deuda PDE Coeficiente endeudamiento

2017 3.241.175,52 - 3.241.175,52 533.540,73 16,46%

2018 3.162.903,97 - 3.162.903,97 436.533,33 13,80%

2019 3.374.609,88 - 3.374.609,88 339.525,93 10,06%

- Deuda comercial:

Ejercicio Deuda comercial de Corriente

Deuda Comercial de Cerrados

Saldo 413 Total Deuda Comercial

PMP

2017 106.622,69 42.880,14 9.264,73 158.767,56 16,68

2018 29.551,01 45.516,96 34.333,98 109.401,95 21,36

2019 34.237,24 45.143,35 61.418,82 140.799,41 24,87



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El municipio tiene un endeudamiento, que se sitúa en 339.525,93 €, que supone un 10,06%

de sus ingresos corrientes, lo que hace que la Entidad se posicione en el rango de volumen

de deuda por debajo del 75% de sus ingresos corrientes. En cuanto a la deuda comercial,

esta se sitúa en 140.799,41 €, siendo el PMP de 24,87 días, inferior al plazo máximo

establecido en la normativa de morosidad.

B.5 Estabilidad Presupuestaria

Ejercicio Ingresos no

financieros

Gastos no

financieros

Ajustes propia

entidad

Ajustes

operaciones

internas

Capacidad/necesidad

financiación

2017 3.468.135,69 3.289.841,68 64.308,73 0,00 242.602,74

2018 3.380.805,31 3.159.019,42 -115.264,95 0,00 106.520,94

2019 3.711.340,40 3.548.505,28 -96.056,45 0,00 66.778,67

El municipio presentó estabilidad presupuestaria por importe 66.778,67 €, lo que supone una

situación de superávit no financiero.

Debido a las diferencias de criterio entre la contabilidad presupuestaria y la contabilidad

nacional, en las Entidades Locales se hace necesaria la realización de ajustes a fin de

adecuar la información presupuestaria a los criterios establecidos en el Sistema Europeo de

Cuentas Nacionales y Regionales.

Así, se aplicaron los ajustes que constan en el cuadro del apartado 3.5.

B.6 Regla de Gasto

Ejercicio Gasto

computable

ejercicio -1

Tasa

referencia

Aumentos y

disminuciones

Límite regla

gasto

Gasto

computable

liquidación

Cumplimiento/

incumplimiento regla

gasto2017 2.998.201,81 2,1 0,00 3.061.164,05 2.779.976,09 Cumplimiento

2018 2.779.976,09 2,4 0,00 2.846.695,52 2.810.842,52 Cumplimiento

2019 2.810.842,52 2,7 0,00 2.886.735,27 3.015.569,01 Incumplimiento

El municipio presentó un gasto computable de 3.015.569,01 €, lo que supone un

incumplimiento de la regla del gasto por importe 128.833,74 €.

Debido a las diferencias de criterio entre la contabilidad presupuestaria y la contabilidad

nacional, en las Entidades Locales se hace necesaria la realización de ajustes a fin de



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adecuar la información presupuestaria a los criterios establecidos en el Sistema Europeo de

Cuentas Nacionales y Regionales.

Así, se aplicaron los ajustes que constan en el cuadro que figuran en el apartado 3.6.

C. Conclusiones Estructura Económica

1. Variables económicas

a. Estado de la liquidación de ingresos: 3.712.109,24 euros.

b. Estado de la liquidación de gastos: 3.646.861,17 euros.

c. Remanente de Tesorería: 2.464.279,32 euros.

d. Ahorro Neto: 158.092,29 euros.

e. Carga financiera: 104.505,29 euros.

f. Endeudamiento: 339.525,93 € (10,06%)

g. Estabilidad Presupuestaria: 66.778,67 euros (Superávit).

h. Regla del gasto: 204.726,49 euros (tasa del 7,28% superior al 2,7%).

2. Causas del incumplimiento

A la vista de los datos anteriores, de los deducidos de los estados de ejecución, y

esencialmente de los emanados del cálculo del límite de empleos no financieros realizados

por esta Intervención en informe relativo al cumplimiento de objetivos de estabilidad, regla

del gasto y límite de deuda pública en la liquidación del ejercicio 2019, se pueden extraer las

siguientes conclusiones que han podido provocar el incumplimiento de la Regla del Gasto y

así podemos citar:

a. La variación del gasto computable ha sido de 204.726,49 euros mientras que

el máximo estaba en 75.892,75. En este sentido se observa que se ha

superado el límite en 128.833,74 euros.

b. Dentro de las posibles causas del incumplimiento, destaca el aumento del

capítulo 1 por importe de 171.869,15 euros debido, como se ha indicado en

el apartado 3.A.2.2, fundamentalmente al incremento de los servicios

extraordinarios y el incremento de las partidas de retribuciones básicas y

complementarias de funcionarios con su correspondiente partida de

Seguridad Social así como Asignación Corporativos.

c. Asimismo, el aumento del capítulo VI en 39.163,17 euros ha contribuido,

aunque en menor medida, al incumplimiento de la magnitud señalada.



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d. Si bien el capítulo IV también se ha visto incrementado respecto del ejercicio

inmediato anterior, y cabría aplicar sobre el mismo también medidas de

contención del gasto, dada la crisis económica consecuencia de la situación

actual en que nos encontramos tras la declaración del Estado de Alarma por

el Real Decreto 463/2020, de 14 de marzo, por el que se declaró el estado de

alarma para la gestión de la situación de crisis sanitaria ocasionada por el

COVID-19, se espera que continúe su tendencia al alza dado que se espera

que los Ayuntamientos como administración más cercana al ciudadano

tengan un importante papel en la recuperación económica y la asistencia a

familias y colectivos desfavorecidos.

e. En lo relativo al Capítulo II (Gastos en Bienes Corrientes y Servicios) podemos

ver como este capítulo ha incrementado en el reconocimiento de

obligaciones contraídas con respecto a la liquidación del ejercicio 2018,

pasando de los 805.245,77 euros a los 967.390,41 euros, lo que supone un

incremento de 162.144,64 euros y es sobre el mismo sobre el que habría que

comenzar practicando como a continuación veremos, medidas de contención

del gasto.

f. Finalmente, cabe apuntar los gastos realizados en el ejercicio 2019

pendientes de aplicar al presupuesto que han aumentado de los 34.333,98

euros en la liquidación del presupuesto del ejercicio 2018 a los 61.418,82

euros en la liquidación del presupuesto del ejercicio 2019 de acuerdo con el

siguiente desglose.

1 Pagos pendientes de aplicación 2019 -24.634,472 Pagos de ejercicios anteriores aplicados 105.278,593 Saldo Facturas no reconocidas -142.062,94

TOTAL -61.418,82



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4.- PLAN ECONÓMICO-FINANCIERO 2020-2021

A. Objetivos.

La liquidación del último año del presupuesto de este Ayuntamiento ha puesto de manifiesto

un aumento del gasto computable, provocada por los aumentos en los capítulos señalados

en el apartado anterior así como en los gastos pendientes de aplicación.

Por ello, los objetivos del Plan económico-financiero buscan equilibrar y estabilizar la

institución en 2020-2021, dando cumplimiento a lo establecido en la Ley Orgánica de

Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera.

B. Medidas.

El objetivo del Plan económico-financiero no es otro si no acometer a largo del ejercicio 2020

y 2021 las medidas correctoras que resulten necesarias a los efectos de que los empleos no

financieros deducidos de las liquidaciones de los citados ejercicios resulten compatibles con

el cumplimiento de la regla del gasto en el ejercicio 2019.

5.1.- Previsiones y Objetivos



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La previsión para cada uno de los ejercicios del Plan (2020-2021) será la recogida en los

formularios del Modelo Normalizado del Plan Económico Financiero (habilitado en la Oficina

Virtual de Coordinación Financiera de las Entidades Locales del Ministerio de Hacienda y

Administración Pública).

Siendo el objetivo de este Plan económico-financiero buscar el cumplimiento de la Regla del

Gasto de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de

Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera.

En este punto, cabe destacar que se hace harto complicado, dada la situación actual en que

nos encontramos tras la declaración del estado de alarma y la publicación el día 14 de marzo

de 2020 en el BOE del Real Decreto 463/2020, de 14 de marzo, por el que se declaró el

estado de alarma para la gestión de la situación de crisis sanitaria ocasionada por el

COVID-19, prever el volumen de ingresos y gastos que se liquidarán a final del ejercicio 2020.

5.2.-Medidas

En relación con el incumplimiento de la Regla de Gasto, hemos de destacar que el Ministerio

de Hacienda viene manteniendo el criterio de que no es necesario implementar medidas con

la aprobación de un PEF cuando el incumplimiento se deba a actuaciones de carácter

coyuntural, al margen de la actividad normal de la Corporación. En este sentido, si el análisis

de las causas del incumplimiento del objetivo de regla de gasto determina que éste se ha

debido a actuaciones de carácter coyuntural, al margen de la actividad presupuestaria

habitual de la Corporación y que, por tanto, no son susceptibles de repetirse, salvo por

razones imprevisibles, el PEF puede reducirse a la plasmación de las causas de

incumplimiento, garantizando que no hay necesidad alguna de implementar medidas

correctoras, pues la ejecución ordinaria del presupuesto permitirá cumplir los objetivos

fijados en la LOEPYSF.

El presupuesto de gasto para 2020 se aprobó con un importe inicial de 3.058.833,95 euros,

de modo que siendo la Tasa de referencia de crecimiento del PIB de la economía española a

medio plazo para el Presupuesto del este año es de 2,9%, de manera que el gasto

computable de Hinojos en este ejercicio, no podría aumentar por encima de la misma, nos

encontramos con lo siguiente:

Gasto computable

2019

Tasa de Referencia Límite regla de gasto Presupuesto ejercicio

20203.015.569,01 2,9% 3.103.020,51 3.058.833,95

En este sentido, aún en el caso de que se ejecutara el 100% del presupuesto de gasto del

ejercicio 2020, a la vista del gasto computable de la liquidación del presupuesto del ejercicio



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2019, la entidad cumpliría con el objetivo de regla de gasto siempre y cuando no se llevaran

a cabo gastos ni pagos pendientes de aplicar al presupuesto.

Todo ello en base a la nueva versión del manual de la aplicación PEFEL2 sobre el Modelo de

Plan Económico Financiero desarrollado en aplicación del artículo 21 de la Ley Orgánica

2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera, (Guía de

septiembre de 2015) que se deberá tener en cuenta para las proyecciones de los Planes que

se aprueben a partir de este momento, establece que el límite de la regla de gasto en el

ejercicio n-1 se «corresponde al techo de gasto autorizado para el ejercicio n-1. Para

sucesivos ejercicios, se utilizará como base de cálculo los empleos no financieros

correspondientes al último ejercicio, actualizados por la tasa de referencia autorizada +/-

aumentos y disminuciones».

Lo que se traduce en que a partir del ejercicio en el que se apruebe el Plan Económico

Financiero, se tomará como techo de gasto no el límite de la entidad en base a la tasa de

referencia correspondiente, sino el gasto real ejecutado (por encima de ese límite) en el

ejercicio del incumplimiento.

De manera que la base de cálculo al año para los sucesivos ejercicios de vigencia del Plan,

será el gasto computable incumplido o excedido, permitiendo de esta forma «sobrepasar» la

regla del gasto en los años sucesivos tras la aprobación del Plan Económico Financiero.

Por su parte, por lo que hace a la liquidación del presupuesto del ejercicio 2021, una vez

conocido el gasto computable de la liquidación del presupuesto del ejercicio 2020 sería

recomendable declarar como crédito no disponible la diferencia entre el gasto computable

de la liquidación del presupuesto del ejercicio 2020 más la tasa de referencia y el

presupuesto de gasto aprobado inicialmente para 2021, si este último fuera superior, de

modo que la ejecución del 100% del presupuesto no conllevara el incumplimiento de la

citada magnitud.

Partiendo de ello, una vez detectadas y analizadas las causas que motivan este

incumplimiento, teniendo en cuenta la situación económico- financiera de la Corporación a

31/12/2019, así como el presupuesto de 2020, no se considera preciso establecer ninguna

medida estructural para corregir este desequilibrio, pues la aprobación del presupuesto del

ejercicio 2020 con cumplimiento de los principio de Estabilidad presupuestaria, sostenibilidad

financiera y real de gastos, han de propiciar que en 2020 se cumpla con la Regla de Gasto al

liquidar el presupuesto.

No obstante, y a fin de garantizar la consecución de tal objetivo se hará una permanente

evaluación y seguimiento del desarrollo presupuestario, de forma que, ante la primera señal

de existencia de riesgo, se adopten las medidas necesarias para asegurar su cumplimiento,

llegando en última instancia a declarar como crédito no disponible el importe preciso de las

partidas que se estime oportuno.



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Según lo apuntado hasta el momento, y si bien puede entenderse a la vista del análisis

efectuado que el incumplimiento de la Regla de gasto con ocasión de la liquidación del

presupuesto del ejercicio 2019 se debe a las diferencias apuntadas en los capítulos

reseñados, que salvo los relativos a algunas de las partidas del capítulo I como es el caso de

las retribuciones básicas y complementarias de los funcionarios, serían gastos de carácter

coyuntural por lo que siguiendo las directrices del Ministerio no sería necesario implementar

medidas con la aprobación del Plan Económico financiero, sería conveniente en lo relativo a

los Capitulo II, IV y VI del gasto hacer un ejercicio de contención del gasto siendo

OBLIGATORIO se apuntara en la circular interna 1/2020: Sobre los Contratos Menores así

como solicitar la oportuna retención de créditos.

Asimismo, se deberían efectuar las correspondientes retenciones de crédito en los restantes

capítulos de gasto del presupuesto con carácter previo a su autorización, debiendo prestar

especial atención dentro del capítulo I a las nuevas contrataciones así como a los servicios

extraordinarios.

Además, las medidas reseñadas, deberían completarse con el compromiso por parte de esta

entidad de no asumir mayores servicios que implicasen mayores gastos.

Finalmente, cabe añadir que si durante la ejecución del Plan económico financiero se

detectara una desviación relevante de las variables económicas presupuestarias que conlleve

la previsión de incumplimiento de algunos de los objetivos de la normativa de estabilidad

presupuestaria, deberían adoptarse las medidas pertinentes prestando especial atención a

los capítulos II, IV y VI.

5.3.- Conclusiones

Analizada la situación económica de la Corporación derivada de la liquidación del

presupuesto 2019, podemos afirmar que, en general, las magnitudes presupuestarias son

claramente positivas.

Con todo lo dicho con anterioridad se prevé que esta entidad cumpla con el objetivo de

estabilidad presupuestaria y regla del gasto en los ejercicios 2020 y 2021.

El presente Plan tendrá que ser aprobado por el Ayuntamiento Pleno de la Corporación y

remitido en el plazo de cinco días naturales desde su aprobación al Ministerio de Hacienda y

Administraciones Públicas para su correspondiente publicación en la web oficial, así como se

deberá dar publicidad en el Boletín Oficial de la Provincia. Una copia del Plan y mientras esté

vigente, deberá quedar a disposición del público a efectos informativos.

5.4.- Seguimiento y Evaluación del Plan



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El control de cumplimiento de los objetivos del Plan será ejercido por la Intervención de

Fondos, mediante informe trimestral previsto en el artículo 16 de la Orden HAP72015/2012,

de 1 de octubre (modificada por la Orden HAP/2082/2014, de 7 de noviembre) por las que se

desarrollan las obligaciones de suministro previstas en la Ley Orgánica 2/2012, de 27 de

abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera.

En Hinojos a fecha de firma electrónica.

La Secretaria-Interventora

Fdo. Dª María Martínez Villamor



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PLAN ECONÓMICO-FINANCIERO INDICE 1.- INTRODUCCIÓN 2 ... · (-) Obligaciones reconocidas netas en...

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