planeamiento tributario 4

1.- Planilla Electrónica2.- T-REGISTRO3.- PDT Plame

C.P.C. Julio César Vilchez [email protected]

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO EN LA

PLANILLA ELECTRÓNICA

Base Legal

NORMA TÍTULO FECHA DEPUBLIC.

D.S.N° 018-2007-TR Establecen disposiciones relativas al uso del documentodenominado "Planilla Electrónica“.

28.08.2007

D.S.N° 015-2010-TR Modifican D.S. N° 018-2007-TR, referida al uso deldocumento “Planilla Electrónica”.

18.12.2010

R.M.N° 121-2011-TR Aprueban la información de la Planilla Electrónica, lastablas paramétricas, la estructura de los archivos deimportación y se dictan medidas complementarias.

19.04.2011

D.S.N.° 008-2011-TR Aprueban normas de adecuación al T-REGISTRO yPLAME.

05.06.2011


R.S.183-2011/SUNAT Aprueban normas y procedimientos para la presentaciónde la Planilla Electrónica, conformada por el Registro deInformación Laboral y la Planilla Mensual de Pagos, asícomo para la presentación de declaraciones de losEmpleadores.

05.07.2011

R.S. 211-2011/SUNAT Modifican el PDT Planilla Electrónica – PLAME,Formulario Virtual N° 0601 – Versión 2.0 y el PDT PlanillaElectrónica, Formulario Virtual N° 0601 – Versión 1.9.

23.08.2011

R.M.N° 252-2011-TR Disponen que excepcionalmente la SUNAT determine loscasos en que se presentará la PLAME utilizando el PDTPlanilla Electrónica, Formulario Virtual N° 0601.

24.08.2011

R.S. 212-2011/SUNAT Postergan la utilización del PDT Planilla Electrónica –PLAME, Formulario Virtual N° 0601 – Versión 2.0 yestablecen los supuestos para su implementación gradual.

27.08.2011

Base Legal


R.M. N° 267-2011-TRFiscalización preventiva de las obligaciones vinculadas alRegistro de Información Laboral (T-Registro) y a la PlanillaMensual de Pagos (PLAME).

08.09.2011

R.M. N° 026-2012-TR

Disponen que durante los seis primeros meses del año2012, la fiscalización de las obligaciones relativas alRegistro de Información Laboral (T-Registro) y a la PlanillaMensual de Pagos (PLAME) será preferentemente decarácter preventivo.

20.01.2012

R.S. N° 095-2012/SUNAT

Amplían uso opcional del PDT Planilla Electrónica –PLAME, aprueban nueva versión del PDT PlanillaElectrónica, Formulario Virtual N.° 0601 y modifican elAnexo N.° 1: Información de la Planilla Electrónica,aprobado por la Resolución Ministerial N.° 121-2011-TR.Formulario Virtual N.° 0601.

28.04.2012

Base Legal


R.S. N° 124-2012/SUNAT

Prorrogan plazo para el pago de las retenciones por losaportes al Fondo Complementario de Jubilación Minera,Metalúrgica y Siderúrgica.

09.06.2012

R.S. N° 135-2012/SUNAT

Dictan normas para realizar la declaración y el pago de lasretenciones por los aportes Fondo Complementario deJubilación Minera, Metalúrgica y Siderúrgica.

23.06.2012

R.S. N° 241-2012/SUNAT

Amplían el uso opcional del PDT Planilla Electrónica –PLAME y aprueban nueva versión del PDT PlanillaElectrónica, Formulario Virtual N.° 0601.

20.10.2012

Base Legal

R.S. N° 032-2013/SUNAT

Aprueban nueva versión PDT Planilla Electrónica 2.4 –PLAME, formulario virtual N° 0601 y establece forma yplazo y condiciones para que las cooperativas agrariasrealizan la declaración y pago de los aportes al segurosocial de essalud de sus socios.

29.01.2013

Conceptos Básicos

¿A quién se le llama empleador?

A la persona natural o jurídica, empresa unipersonal, sociedad irregular ode hecho, cooperativa de trabajadores, entidad del sector público ocualquier otro ente colectivo que remunera a cambio de un servicioprestado en condiciones de subordinación o que pague pensiones decesantía, incapacidad o sobrevivencia.

Cuáles son las obligaciones del empleador relacionadas con la Seguridad Social?

Registrar a sus trabajadores y pensionistas y a los derechohabientes que estos declaren.

Pagar los aportes al EsSalud.

Base Legal : D.S. 018-2007-TR.

En el caso de empleadores de trabajadores activos corresponde pagar porconcepto de contribución al EsSalud el equivalente al 9% de laremuneración mensual del trabajador. Sin embargo, debe tenerse en cuentaque de acuerdo con lo establecido por la Ley 28791, vigente a partir delperíodo tributario noviembre de 2006, el monto de la referida contribuciónno puede ser menor al 9% de la Remuneración Mínima Vital (9% de S/.750.00 = S/ 68.00).

Retener a los trabajadores el aporte para el Sistema Nacional de Pensiones.

Los empleadores de trabajadores activos deberán efectuarles la retención del 13% de su ingreso mensual por su aporte al Sistema Nacional de Pensiones. Alternativamente, el trabajador puede optar por afiliarse al Sistema Privado de Pensiones (más conocido como AFP).

Conceptos Básicos


Conceptos Básicos

¿Qué es el Seguro Regular?

Es un seguro que ofrece las siguientes prestaciones:

De salud, Son todas las atenciones médicas que brinda el EsSalud. Sedividen en capa simple (enfermedades con mayor frecuencia), y capacompleja (enfermedades de poca frecuencia y alta complejidad).

Prestaciones Económicas, el EsSalud otorga las siguientesprestaciones:

Subsidio por Incapacidad Temporal, es el monto en dinero a que tienederecho el asegurado titular en caso que se vea en la necesidad deinterrumpir temporalmente sus labores por deterioro de la saludocasionado por una enfermedad o accidente. EsSalud reembolsa poreste concepto, en aquellos casos en que el período de interrupción delabores supere los 20 días, a partir del día 21 y hasta que dure laincapacidad, por un período máximo de 11 meses y 10 días (340 díascontinuos).

Conceptos Básicos

en un año, o 540 días no continuos en el transcurso de 36 meses,siempre que sea determinada y certificada por el médico.

• Subsidio por Maternidad, es el monto en dinero a que tiene derecho laasegurada titular, durante los 90 días del descanso por elalumbramiento.

• Subsidio por Lactancia, es el monto en dinero que se entrega a fin decontribuir con el cuidado del recién nacido, hijo de asegurado oasegurada titular. El subsidio se proporciona al nacimiento dellactante.

• Subsidio por Sepelio, es el monto en dinero que se otorga a losbeneficiarios que efectuaron gastos de los servicios funerarios en casode fallecimiento de un asegurado titular.

Conceptos Básicos ¿A quién se le llama trabajador.?

Persona natural que presta servicios a un empleador bajo relación de subordinación, sujeto a cualquier régimen laboral, cualquiera sea la modalidad del contrato de trabajo. En el caso del sector público, abarca a todo trabajador, servidor o funcionario público, bajo cualquier régimen laboral.

Está también comprendido en la presente definición el socio trabajador de una cooperativa de trabajadores.

¿A quién se le llama pensionistas?A quien percibe del Empleador pensión de jubilación, cesantía, invalidez y sobrevivencia, u otra pensión, cualquiera fuere el régimen legal al cual se encuentre sujeto, y sea asegurado regular al EsSalud.

Conceptos Básicos

¿A quién se le llama personal en formación Modalidad Formativa Laboral y otros*?Se consideran como tales a:

A quellos que prestan servicios bajo alguna de las modalidades formativasreguladas por la Ley 28518 o cualquier otra ley especial.

A quellos que se encuentran bajo la modalidad de Servicio Civil deGraduandos (Secigra) en Derecho, regulada por el Decreto LeyN.° 26113.

*Antes denominado como Prestador de servicios-modalidad formativa.

Conceptos Básicos

¿A quién se le llama personal de Terceros?Al Trabajador o Prestador de Servicios, que sea destacado o desplazadopara prestar servicios en los centros de trabajo, establecimientos, unidadesproductivas u organización laboral de otro empleador (Declarante),independientemente del hecho de que ambos mantengan un vínculojurídico. Cabe indicar que se informará en el T-REGISTRO siempre que elempleador del trabajador destacado o desplazado no haya asumido elpago del Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR), siendo elpago asumido por el Declarante.

¿A quién se le llama trabajador de Construcción Civil Eventual?Al trabajador de construcción civil que labore para alguna persona natural,sucesión indivisa o sociedad conyugal que ejerza la opción sobre atribuciónde rentas prevista en el artículo 16° del Texto Único Ordenado de la Ley delImpuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N.° 179-2004-EF ynormas modificatorias, en la construcción o refacción de edificaciones norelacionadas con la actividad comercial, de dichos sujetos.


1.- Planilla Electrónica

Ámbito de Aplicación Nueva Planilla Electrónica

Tengan a su cargo uno (1) ó más trabajadores.

Paguen pensiones de jubilación, cesantía, invalidez y sobrevivencia u otra pensión,cualquiera fuera el régimen legal al cual se encuentre sujeto.

Contraten a un personal en formación – modalidad formativa laboral.

Cuenten con uno o más Personal de Terceros.

Cuenten con uno o más trabajadores o pensionistas que sean asegurados al SistemaNacional de Pensiones.

Se encuentran obligados a efectuar alguna retención de cuarta o quinta categoría.

Tengan a su cargo uno o más artistas, de acuerdo a lo previsto en la Ley N.° 28131.

Hubieran contratado los servicios de una Entidad Prestadora de Salud u otorguenservicios propios conforme a lo dispuesto en la Ley N.° 26790.

Hubieran suscrito con el EsSalud un contrato por SCTR.

Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria.

Información Planilla Electrónica

Empleadores

Trabajadores y Prestadores

PLANILLA

ELECTRÓNICA -

CONDICIONES DE

TRABAJO

IMPUESTO A LA

RENTA

APORTES

PREVISIONALES

Cautela derechos y condiciones

laborales y de Seg. Social.

Recursos de Tesoro Público

Fondo de Pensiones

• Salud.

• Protección accidentes

de trabajo.

APORTES

ESSALUD

INF. PARA LA

MEJORA DEL

SERV. CIVIL

Gestión de las personas al servicio del

estado

Anexos de la Planilla Electrónica

•Modificada mediante Única disposición complementaria modificatoria de la R.S. 016-2012-SUNAT.

**Modificada mediante Única disposición complementaria modificatoria de la R.S. 095-2012/SUNAT.

Anexo 1

•Aprueba Información de la Planilla Electrónica (T-REGISTRO y PLAME).** http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/contenido/planillaelectronica/Anexo_1_DEL_RMMODRS0952012.pdf

Anexo 2

•Tablas paramétricas que se utilizarán en T-REGISTRO y PLAME.* http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/contenido/planillaelectronica/ANEXO_2_RM_121_2011_TRAJRS162012.zip

Anexo 3

•Contiene de datos requerida por los archivos de importación, para aquellos empleadores que opten por la importación de datos a los aplicativos de T-REGISTRO y PLAME. http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/contenido/planillaelectron082011/ANEXO_3_RM1212011_MODIF082012.xls

Mediante R.M N.° 121-2011-TR (Modif. Por SUNAT através de R.S. 016 y095-2012/SUNAT), el Ministerio de Trabajo y de Promoción del Empleo,aprobó:

Pre

stad

ore

s

Personal de Terceros

Personal en formación

modalidad formativa

PS 4TA Categoría

Pensionistas

Trabajadores

Derechohabientes

Empleador

Planilla

Declaración

JuradaRet 4ta,

Ret 5ta,

EsSalud,

ONP,

COSAP,

FDSA,

SCTR,

+ Vida Seg .

Y Aseg. Tu

Pensión.

T-REGISTRO (SOL) PLAME (PDT)

Composición de la P. Electrónica

Sujetos Exceptuados de llevar P. Electrónica

Se encuentran exceptuados aquellos Empleadores que únicamente :

Empleen trabajadores del hogar.

Empleen trabajadores de construcción civil eventuales.

Contraten prestadores de servicios de cuarta categoría y no tengan la calidad de agentes de retención de cuarta categoría.

Legalmente es el íntegro de lo que el trabajador recibe porsus servicios, en dinero o en especie, que sea de su libredisposición, excepto los comprendidos en los art. 19 y 20del D.Leg 650.

Tributariamente (fines I.Renta) son los ingresos que recibeuna persona por el trabajo personal prestado en relaciónde dependencia.

¿Qué es Remuneración?

Base Legal : D. Leg 650.

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Remuneración : Ingresos / Haberes

Existen una variedad de conceptos, ya sean de origen legal o convencional(convenios colectivos), que aplican a la definición de remuneración, comoson:Haber Básico, incluye los conceptos de Remuneración Mínima Vital

(actualmente S/.750), jornada y sueldo.

Remuneración Vacacional, es el equivalente de lo que hubiera percibido eltrabajador de seguir laborando. Si tuviera remuneraciones variables debeaplicarse los criterios del D. Leg. 650 – CTS). Este concepto debe abonarseantes del inicio del descanso.

Horas extras, es la compensación por el trabajo en sobretiempo realizadoantes o después del horario de trabajo o en los días de descanso semanalobligatorio o feriados.

El trabajo en sobretiempo es voluntario, en su otorgamiento y en suprestación.


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Asignación Familiar, es el 10% del Remuneración Mínimo Vital. Lescorresponde a los trabajadores que tengan hijos menores a 18 años o hastalos 24 años si se encuentran cursando estudios superiores.

Si un trabajador labora para más de un empleador, tendrá derecho a recibirasignación familiar por cada uno.

Alimentación, se considerará como remuneración este beneficio siempre ycuando constituyan la alimentación principal, ya sea denominadadesayuno, refrigerio o cena.

El valor de las prestaciones alimentarias otorgadas mediante suministroindirecto constituyen remuneración no computable.

Movilidad, si está supeditada a la asistencia al centro de trabajo y cubrerazonablemente el traslado, no se considerará como computable paraningún concepto excepto para renta.



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Gratificaciones ordinarias, (julio y diciembre). El monto computableequivaldrá a la remuneración que deba obtener el trabajador al momento derecibir dicho beneficio. El importe de este concepto será equivalente alaremuneración básica y las que regularmente reciba el trabajador. Laremuneración imprecisa deberá cumplir el criterio de regularidad.

El derecho a percibirlas se origina si el trabajador se encuentra laborandodurante la quincena de julio o diciembre, respectivamente.



Tipos:

1. Perfecta: no hay prestación de servicios y tampoco hay

remuneración, como es el caso de la licencia sin goce de

haber. Si en todo el período el trabajador se encuentra con

suspensión perfecta, al no existir remuneración no corresponde

efectuar aportes al EsSalud*.

2. Imperfecta: no hay prestación de servicios y si hay remuneración.

Ejemplo, primeros 20 días de enfermedad al año, vacaciones,

subsidio por enfermedad, subsidio por maternidad, licencia con

goce de haber.

Suspensión de la Relación Laboral

Base Legal : Informe N° 003-2007-SUNAT/2B0000 / D.L. 650

Mediante la Ley N° 29351* se estableció la desgravación temporal por losaños 2009 al 2014, a partir del año 2015 es permanente de lasgratificaciones ordinarias y gratificaciones proporcionales, respecto de lasaportaciones a la Seguridad Social (Aportes al EsSalud y al SNP).

Gratificaciones

*Modificada por Ley N.° 29714.

T-REGISTRO - Contenidos

Es un aplicativo virtual que es de uso obligatorio a partir del 01.08.2011, con laclave sol de SUNAT, por los empleadores que se encuentran obligados apresentar el PDT Planilla Electrónica.

El T-Registro - Registro de Información Laboral, contiene información de losempleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal enformación – modalidad formativa laboral y otros (practicantes), personal deterceros y derechohabientes.

Comprende información:

Laboral,

De seguridad social, y

Datos relacionados con el tipo de ingresos de los sujetos registrados.

Base Legal: D.S.N.° 08-2011-TR

T-REGISTRO: REGISTRO DE DERECHOHABIENTES

• Hay que tener presente que podrán ser inscritos como derechohabientes, siempre que ellos a su vez no sean asegurados regulares.

DerechoHabientes

Hijo Menor de Edad

Gestante

Concubino (a)Cónyuge

Hijo Mayor Incapacitado

Requisitos para la Alta DHFOTOCOPIA DEL DOCUMENTO DE INDENTIDAD DEL DH

CONYUGE

Acta o Part Matr Civil

Acta o Part. de Matr. inscrito en el Reg.

Cons. Per. o

Acta o Part. de Matr. Legaliz. por el consul.

peruano de su jurisd y por el Minist de RREE e

inscrito en la munic o RENIEC.

CONCUBINO

Escritura Pública de reconocimiento de la

Unión de Hecho (Ley N.° 29560).

Resolución Judicial de reconocimiento de la

Unión de Hecho.DDJJ Unión de hecho.

Escritura pública o Testamento o Sentencia

de Declaratoria de Paternidad.GESTANTE

HIJO MAYOR DE EDAD INCAPACITADO

Resolución de Incapacidad otorgada por el

Centro Asistencial de EsSalud.

Cónyuge:

Acta o Partida de defunción, o Partida de matrimonio civil con anotación marginal de divorcio o disolución de

vínculo matrimonial.

Gestante:

Acta o Partida de defunción.

Hijo mayor de edad incapacitado:

Acta o Partida de defunción.

Concubino(a):

Acta o Partida de defunción, oDJ de fin de relación de concubinato o cese de la Unión de Hecho suscrita por el

concubino y el trabajador, pensionista.

T- REGISTRO – DH (Baja)

Para otros motivos de baja de inscripción se presentará los documentos que sustenten la baja.

Base Legal : D.S. N.° 015-2010-TR, 08-2011-TR Y R.S.N.° 010-2011-TR

T-REGISTRO

T-REGISTRO(CLAVE SOL)

Registro DerechoHabientes form. 1602

Registro del Empleador form. 1603

Registro De Prestadores form. 1604

Inscripción del empleador y sujetos a cargo del empleador.

El Art. 4-A del D.S. N.° 018-2007-TR y normas modificatorias señala los plazos en que el empleador debe realizar el alta, baja, actualización/ modificación en el T-REGISTRO.

NOVEDAD PLAZO

Alta del• TRABAJADOR,• PERSONAL EN FORMACIÓN LABORAL• PERSONAL DE TERCEROS.------

• PENSIONISTA

Dentro del día que se produce el ingreso a prestar sus servicios,independientemente de la modalidad de contratación y de los díaslaborados.

El primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se pagó o puso adisposición la primera pensión afecta, sea provisional o definitiva.

Modificación oactualización de datos.

5 días hábiles de la fecha de ocurrencia del evento o de haber tomadoconocimiento.

Baja Al día hábil siguiente de la fecha de término de la prestación deservicios, la suspensión o fin de la condición de pensionista, el fin dela obligación de realizar aportaciones al EsSalud , según corresponda.

Carga Inicial al T-REGISTRO

OBLIGACIONES ASOCIADAS AL T-REGISTRO Y PLAMED.S. N.° 015-2010-TR, D.S. N.° 008-2011-TR y R.M. N.° 121-2011-TR

NOVEDAD PLAZO PARA LA ENTREGA

Alta en el Registro El día hábil siguiente del inicio de la prestación de servicios.

Modificación oactualización de datos.

Dentro de los 15 días calendario siguientes a la fecha en que seprodujo la modificación o actualización.

Baja en el registro. Solo en aquellos casos que sea solicitado, se entregará la constanciaen el término de 2 días calendario siguientes a la presentación de lasolicitud.

La entrega de la constancia podrá realizarse mediante entrega física o electrónica.

Entrega de Constancia al trabajadorEl Art. 4-A del D.S. N.° 018-2007-TR y normas modificatorias señala que el empleador deberáentregar a los trabajadores y P.S. 4ta-5ta Categoría, la constancia de alta, modificación oactualización que se efectúe en el T-Registro, de acuerdo a los siguientes plazos:

Carga Inicial al T-REGISTRO

OBLIGACIONES ASOCIADAS AL T-REGISTRO Y PLAMED.S. N.° 015-2010-TR, D.S. N.° 008-2011-TR y R.M. N.° 121-2011-TR

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