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NIVEL DE CULTURA TRIBUTARIA DE LOS CONTRIBUYENTESDEL SECTOR RESTAURANTES AFECTOS NRUS DEL DISTRITOVÍCTOR LARCO Y SU INFLUENCIA EN EL CUMPLIMIENTO DESUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS AÑO 2012
FLORES MASIAS, VICTOR GULBER
TESIS PARA OBTENER EL TITULO PROFESIONAL DE:
LICENCIADO EN ADMINISTRACION
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
• ¿De qué manera la cultura tributaria delos contribuyentes del sectorrestaurantes afectos NRUS del DistritoVíctor Larco influye en el cumplimientode sus obligaciones tributarias en el año2012?
OBJETIVO GENERAL
• Determinar si el nivel de culturatributaria de los contribuyentes delsector restaurantes afectos NRUS delDistrito Víctor Larco influye en elcumplimiento de sus obligacionestributarias año 2012.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
1. Identificar el nivel de cultura tributaria de loscontribuyentes del sector restaurantes afectos NRUS delDistrito Víctor Larco en el cumplimiento de susobligaciones tributarias año 2012.
2. Evaluar el cumplimiento de las obligacionestributarias de los contribuyentes del sector restaurantesafectos NRUS del Distrito Víctor Larco año 2012.
3. Proponer a la SUNAT, estrategias para mejorar lacultura tributaria de los contribuyentes del sectorrestaurantes afectos NRUS del Distrito de Víctor Larcoen el cumplimiento de sus obligaciones tributarias año2012.
MARCO TEORICO
CULTURA TRIBUTARIA
Importancia de la cultura
tributaria
Factores de la cultura
tributaria
Conciencia tributaria
• Factor Político.• Factor Social.• Factor
contribuyente –Administración tributaria.
MARCO TEORICO
Obligación TributariaNacimiento y tipos deobligaciones tributarias
Factores que influyen enel cumplimiento de lasobligaciones tributarias
Elementos que intervienen en el cumplimiento de las obligaciones tributarias
Condiciones del cumplimiento de las obligaciones tributaria
• Ambiente Legal.
• Factores circunstanciales.• Ética del contribuyente.
• Elementos asociados a
la racionalidad
económica.
• Elementos no asociados
a la racionalidad
económica.
• Querer Contribuir.
• Saber y Poder contribuir
• Obligaciones Formales.
• Obligación sustancial.
MARCO LEGAL
• Ley N° 28659, TEXTO DEL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO, Publicado el 14 de noviembre de 2003, que entro en vigencia a partir del 01 de enero de 2004.
• Ley N° 28053, Régimen de Percepciones, Publicada el 08 de agosto de 2003
• DECRETO SUPREMO Nº 135-99-ef, TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO, Publicado el 19 de agosto de 1999
HIPOTESIS
• La falta de la cultura tributaria influye negativamente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias en los contribuyentes del sector restaurantes afectos NRUS del distrito Víctor Larco.
VARIABLES
• Variable Independiente:
Cultura Tributaria
• Variable Dependiente:
Obligaciones Tributarias
OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
Variable Definición conceptual Definición operacional Indicadores
Independiente
Cultura tributaria
Es el conjunto de conocimientos, valores, creencias y
actitudes compartidas por una sociedad respecto a
la tributación y las leyes que la rigen, lo que conduce
al cumplimiento permanente de los deberes fiscales. Se aplicó una encuesta a los
contribuyentes del sector
restaurantes afectos NRUS
del Distrito Víctor Larco
Herrera, para conocer las
opiniones y actitudes que
muestran sobre cultura
tributaria y el cumplimiento
de sus obligaciones
tributarias.
Nivel de conocimiento
Nivel de percepción social del
contribuyente.
Nivel de percepción del
contribuyente frente al
Estado y la Sunat.
Nivel de conciencia tributaria
Dependiente
Obligaciones
tributarias
Es la relación jurídica tributaria principal,
definiéndola como “el vínculo jurídico obligacional
que se entabla entre el fisco, como sujeto activo que
pretende el cobro de un tributo, y un sujeto pasivo
que está obligado a su pago”.
Grado de cumplimiento de
sus obligaciones tributarias.
Nivel de retraso en el pago
Frecuencia de emisión de
comprobantes de pago
POBLACION Y MUESTRA
• Es una investigación censal cuyo marco poblacionalesta por todos los contribuyentes del sectorrestaurantes afectos NRUS del Distrito VíctorLarco, con actividad comercial entre 1 a 5años, registrados en la base de la SUNAT y laGerencia de Desarrollo Económico Local de laMunicipalidad Distrital de Víctor Larco, actualmentecuenta con 36 contribuyentes del sectorrestaurantes.
RESULTADOSFigura N° 01 Porcentaje de los contribuyentes del sector Restaurantes Distrito de
Víctor Larco Herrera según Cultura Tributaria
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80%
Bajo
Medio
Alto
17%
78%
6%
Chart Title
Descripción: el 78% de los contribuyentes tiene un nivelmedio de cultura tributaria, mientras que el 17% tiene unnivel bajo de cultura tributaria y un 6% nivel alto de culturatributaria.
RESULTADOSFigura N° 02 Porcentaje de los contribuyentes del sector Restaurantes Distrito de
Víctor Larco Herrera según Obligación Tributaria
0.00 10.00 20.00 30.00 40.00 50.00 60.00
Tiene buena obligacion tributaria
No tiene buena obligacion tributaria
44.44
55.56
Chart Title
Descripción: el 55.56% de los contribuyentes no tiene buenaobligación tributaria, mientras que el 44.44% tiene buenaobligación tributaria.
PROPUESTA
Objetivos de la propuesta
General
• Afianzar conocimientos, conductas favorables al cumplimiento de las obligaciones tributarias
Específicos
• Describir la situación Actual en materia Tributaria en los Contribuyentes del sector restaurantes del Distrito Víctor Larco.
• Desarrollar mecanismos que permitan mejorar los conocimientos tributarios
• Orientar el estímulo y desarrollo de la cultura tributaria en los Contribuyentes del sector restaurantes del Distrito Víctor Larco.
• Realizar seguimiento y control de las estrategias propuestas para la formación de la cultura tributaria en los contribuyentes del sector restaurantes del Distrito Víctor Larco.
Estrategias
• Diagnosticar mediante Encuestas. En cuanto a su medición de opiniones generales sobre impuestos, sistema tributario, en el sector de restaurantes.
• Evaluar de forma detallada las causas y consecuencias del desconocimiento tributario dado, en el diagnóstico.
• Formar las actitudes de los contribuyentes para así lograr la formación de la cultura tributaria.
• Realizar seguimiento y Control para la ejecución del programa.
programa de información y formación de una cultura tributaria, que contribuyan al entendimiento del por qué tributamos, y la importancia para el país al cumplimiento de nuestras obligaciones.
PROPUESTA
Etapas de las estrategias
• El programa comprende cuatro etapas, como primera etapa es diagnosticar, la cual describe el
ser de la realidad en la cultura tributaria, vista desde su percepción y del investigador. Esta
estrategia se sustentó en la aplicación de un cuestionario a 36 contribuyentes del sector
restaurantes afectos al NRUS del distrito Víctor Larco. Se realizará el recorrido por la comunidad
victorlarquense, haciendo anotaciones situacionales y teniendo comunicación directa con los
contribuyentes.
• Como segunda etapa es Estudiar las respuestas de las entrevistas y las encuestas realizadas
antes de aplicar los talleres; como tercera etapa es Diseñar métodos de enseñanza de
conocimientos tributarios en materia de responsabilidad social e implementar la información
tributaria mediante talleres y por última etapa es contar con un seguimiento y control de lasactividades a realizar durante toda su ejecución.
programa de información y formación de una cultura tributaria, que contribuyan al entendimiento del por qué tributamos, y la importancia para el país al cumplimiento de nuestras obligaciones.
PROPUESTA
COSTO DE PERSONAL
CARGO CANTIDAD SOLES/HORA HORAS TOTAL
encuestadores 4 S/. 2,000
Instructores
Profesionales2 S/. 45.00 8 S/. 720
subtotal S/. 2,720
GASTOS GENERALES
MATERIALES CONCEPTO P.UNIT CANTIDAD TOTAL
Papelería y artículos de
oficina
información
transcrita e
impresa
(encuestas)
S/. 2.00 100 S/. 200
Material de capacitación
(trípticos, afiches,
folletos)
elaboración e
impresiónS/. 2.00 150 S/. 300
Certificación Por haber
participadoS/. 3.50 100 S/. 350
Refrigerios S/. 3.00 100 S/. 300
sub-total S/. 1,150
TOTAL S/. 3,870
programa de información y formación de una cultura tributaria, que contribuyan al entendimiento del por qué tributamos, y la importancia para el país al cumplimiento de nuestras obligaciones.
Presupuesto
CONSTRASTACION DE HIPOTESISTabla N° 21 Distribución de los contribuyentes del sector Restaurantes del Distrito
Víctor Larco Herrera según Cultura Tributaria y Obligación Tributaria
ESTADÍSTICA DE PRUEBA:
Chi cuadrado.
37.0)( 2
2
e
eoX C
con 2 grados de libertad (filas-1) (columna-1)=(3-1)(2-1)=2)
CONCLUSIÓN:Ho se Acepta, por lo tanto No Existe relaciónsignificativa entre la Cultura Tributaria y laObligación Tributaria en el sector RestaurantesDistrito de Víctor Larco Herrera, mediante laprueba estadística Chi cuadrada a un nivel designificancia del 5%.
Cultura Tributaria
Obligación TributariaTotal
Tiene buena obligacion tributaria No Tiene buena obligación tributaria
fi hi% fi hi% fi hi%
Bajo 2 5.56 4 11.11 6 16.67
Medio 13 36.11 15 41.67 28 77.78
Alto 1 2.78 1 2.78 2 5.556
Total 16 44.44 20 55.56 36.00 100.00
Fuente: Encuesta Aplicada.
Elaborado: Por el autor
DISCUSION DE RESULTADOS
• En el presente trabajo de investigación se llegó a determinar que en el sector
de restaurantes afectos al NRUS, el 78% de los contribuyentes tiene un nivel
medio de cultura tributaria, mientras que el 17% tiene un nivel bajo de cultura
tributaria y un 6% nivel alto de cultura tributaria (Tabla N 01). Se comparte el
punto de vista de la investigación de Jiménez Gómez en su investigación
Relación del nivel de cultura tributaria y el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los comerciantes formales del Emporio Comercial Albarracín de
la ciudad de Trujillo, ya que se observó que gran parte de los contribuyentes
no saben cómo plasmar esos conocimientos en sus negocios e ignorando los
beneficios que pudieran obtener en el cumplimiento de sus
obligaciones, desconociendo las políticas y estrategias del en el ámbito
tributario ya que perciben la eficiencia la administración tributaria y del
Estado, como el uso de los tributos recaudados no contribuyen de manera
efectiva al progreso del país; A comparación de la investigación de Alejos y
Carranza que concluyeron que los comerciantes del mercado central de
Huaraz virgen de Fátima tienen un 19.60% de cultura tributaria y el 80.40%
no lo tienen lo que indica que en cuanto a cultura .
DISCUSION DE RESULTADOS
• Se llegó a determinar que en el sector de restaurantes afectos al
NRUS, el 55.56% no tiene una buena Obligación tributaria, mientras que
el 44.44% tiene una buena obligación tributaria. (Tabla N 02). Se
comporte el punto de vista de la investigación de Jiménez que concluye
que los comerciantes formales del emporio comercial Albarracín que en
su mayoría no cumple con sus obligaciones tributarias. Esto se debe que
la visión de los contribuyentes sobre el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias oscila entre la obligación correcta de cumplir y la acción
inevitable bajo la pena de sanción a que la gran parte de los
contribuyentes tienen claro que al cumplir con sus obligaciones
contribuyen al financiamiento del estado, la mejora del país y la
responsabilidad compartida que tienen ellos junto con el Estado en el
bienestar común. Pero estas percepciones son por valoraciones del
desempeño institucional, la solidaridad colectiva, justicia y corrupción.
CONCLUSIONES
1. El nivel de cultura tributaria de los contribuyentes del sector restaurantes afectos NRUS del
Distrito Víctor Larco no influye en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias período 2012. Lo
que se quiere decir que no existe relación significativa entre la Cultura Tributaria y la Obligación
Tributaria en el sector de Restaurantes del Distrito de Víctor Larco Herrera, mediante la prueba
estadística Chi cuadrada a un nivel de significancia del 5%. (Prueba de Hipótesis Chi cuadrado).
2. El nivel de cultura tributaria de los contribuyentes del sector restaurantes afectos NRUS del
Distrito Víctor Larco Herrera es medio por lo ignoran ciertos temas tributarios básicos, nos
estamos refiriendo a los contribuyentes que se encuentran en el nuevo régimen único simplificado
3. El cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes del sector restaurantes afectos NRUSdel Distrito Víctor Larco período 2012. Podemos decir que no tienen una buena obligación tributaria apesar que los contribuyentes tienen claro que al cumplir con sus obligaciones lo hacen por contribuir con lamejora del país y también se siente parte responsable con el bienestar común de los ciudadanos pero granparte de contribuyentes comparten actitudes como la manera de tener mayor beneficio al menor costo, nocumpliendo con las normas tributaria como es no entregar comprobantes de pago de acuerdo a loestablecido por la administración tributaria, por lo cual están incurriendo a infracción y/o sanción
4. Se propone Campaña y/o programa de información denominado formación de una cultura
tributaria, que contribuyan al entendimiento del por qué tributamos, y la importancia para el país al
cumplimiento de nuestras obligaciones. Con esta iniciativa se busca la formación de una cultura
Tributaria en los contribuyentes del sector restaurantes del Distrito Víctor Larco, ya que esto
ayudará a mejorar los conocimientos de las personas mediante la información y difusión, y así
fortalecer el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
SUGERENCIAS
• Concientizar al contribuyente respecto a la tributación de no solo verlo como una obligación
legal, sino un deber formal de cada persona ante la sociedad. al cumplir con tal responsabilidad le
confiere la autoridad moral necesaria para exigir al estado que haga uso correcto y transparente
de los recursos públicos, por lo cual se requiere que la población obtenga conocimientos sobre el
tema y comprenda la importancia de sus responsabilidades tributarias.
• Difundir informaciones en folletos, revistas, diarios de circulación nacional, realizar
charlas, talleres de temas tributarios, tener presencia constante y permanente en los medios de
comunicación masivos como la radio y la televisión y en fin, realizar todas aquellas actividades
que coadyuven en mejorar la cultura tributaria en el distrito y producir un importante efecto
positivo en el cumplimiento voluntario.
• Realizar supervisiones permanentes a los contribuyentes del sector restaurantes afectos NRUS
del distrito Víctor Larco, por parte de la administración tributaria con el propósito de evitar
omisiones de sus ingresos mensuales ya que este sector como al régimen que acojen viene
creciendo, además de ser más estrictos con el cumplimiento de las sanciones que pueden
generarse en estas supervisiones.
• Propiciar investigaciones referentes a la cultura tributaria a nivel de pregrado con miras a
profundizar el conocimiento y difusión de los aspectos directamente vinculados con estos
conceptos y su aplicación práctica para generar propuestas.