Politicas internas de una firma de auditoria 2010

CDF AUDITORES & CÍA Asesores empresariales

Auditores & CIA

MANUAL DE CONTROL

DE CALIDAD

Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499 1


INDICE

INTRODUCCIÓN..................................................................................................................4OBJETIVOS...........................................................................................................................5DATOS GENERALES DE LA FIRMA.................................................................................6GENERALIDADES 6

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA 7

MANUAL DE CONTROL DE CALIDAD PARA LA FIRMA Y EL PERSONAL DE AUDITORIA..........................................................................................................................81. RESPONSABILIDADES DE LOS DIRIGENTES SOBRE EL CONTROL DE LA

FIRMA 8

2. REQUISITOS ÉTICOS 10

3. ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DE LAS RELACIONES CON CLIENTES Y DE

TRABAJOS ESPECÍFICOS.11

4. RECURSOS HUMANOS15

5. DESEMPEÑO DEL TRABAJO 21

6. MONITOREO 25

ANEXOS..............................................................................................................................28RESPONSABILIDAD DE LOS DIRRIGENTES SOBRE LA CALIDAD DENTRO DE

LA FIRMA. 31

ENTREGA DE MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE

CALIDAD. 31

RESPONSABILIDAD DE LOS DIRIGENTES SOBRE LA CALIDAD DENTRO DE

FIRMA. 32

DELEGACION DE RESPONSABILIDAD OPERACIONAL DEL SISTEMA DE

CONTROL DE CALIDAD. 32

COMUNICACIÓN DE NORMAS ETICAS SOBRE INDEPENDENCIA AL PERSONAL.

33



CONFIRMACION DEL CUMPLIMIENTO DE NORMAS ETICAS DE

INDEPENDENCIA 34

NOTIFICACION DEL PERSONAL HACIA A LA FIRMA DE ASUNTOS QUE

GENERAN AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA 35

CONSIDERACIÓN DE LA INTEGRIDAD DEL CLIENTE 36

EVALUACION DE LAS HABILIDADES, COMPETENCIA, EL TIEMPO Y LOS

RECURSOS DE LA FIRMA39

0BTENCION DE INFORMACION QUE PODRIA LLEVAR A DECLINAR UNA

ASIGNACION 40

FORMULARIO DE EVALUACIÓN DE CONTINUIDAD DE CLIENTES 42

FORMULARIO DE CONTROL DE EDUCACION CONTINUADA. 45

CARTA DE COMUNICACIÓN DEL ROL DEL SOCIO ASIGNADO AL CLIENTE 46

COMUNICACIÓN DE ASIGNACION Y RESPONSABILIDAD DEL SOCIO 47

NATURALEZA, TIEMPO Y ALCANCE DE UNA REVISION DE CONTROL DE

CALIDAD DEL TRABAJO.48

DECLARACION DL REVISOR DESPUES DE HABER REALIZADO LA REVISION

DE CONTROL DE CALIDAD 52

DISCUSIÓN DE TEMAS COMPLICADOS CON LOS MIEMBROS DE LA FIRMA 53

EVALUACION CONTINUADA DEEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD,

INCLUYENDO INSPECCION PERIOROCA DE UNA SELECCIÓN DE LOS

TRABAJOS COMPLETADOS. 54

COMUNICACIÓN A LOS SOCIOS DEL TRABAJO Y OTRO PERSOANL

APROPIADO DE DEFICIENCIAS ENCONTRADAS COMO RESULTADO DE LOS

PROCESOS DE MONITOREO Y LAS RECOMENDACIONES PARA UNA

APROPIADA ACCION PARA CORREGIRLAS. 59

NORMA DE INDEPENDENCIA 60

MODELO DE CARTA DE REPRESENTACIÓN DIRIGIDA AL AUDITOR ASIGNADO

60

NORMA DE INDEPENDENCIA 61



MODELO DE CARTA DE NO CONFLICTO DE INTERESES DIRIGIDA DEL

AUDITOR AL DESPACHO 61

CARTA DE REPRESENTACIÓN (SALVAGUARDA) 62

CARTA COMPROMISO 65

INFORMACION SOBRE LA OFERTA 68

CHECK LIST PARA EL CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIROS....................................................................................................72

INTRODUCCIÓN

Las firmas de auditoría deben al interior de las mismas implementar procesos que garanticen la

calidad de los trabajos que realizan, es por ello que se vuelve necesario que desarrollen manuales

de control de calidad cuya finalidad será garantizar la calidad de los trabajos desarrollados por las

firmas. Para el desarrollo de los manuales de control de calidad existe la Norma Internacional de

Control de Calidad (ISQC) la cual establece normas y dar lineamentos respecto a las

responsabilidades de la firma sobre su sistema de control de calidad para auditorias y revisiones de

información financiera histórica y otros trabajos para atestiguar y de servicios relaciones.



Con el objetivo de dar cumplimiento a lo establecido en la ISQC la firma CDF Auditores & CIA

desarrolla el manual de control de calidad que aplicara para el desempeño de su trabajo de

auditoría.

El documento presentado a continuación contiene políticas y procedimientos de cada uno de los

siguientes puntos:

Responsabilidades de los dirigentes sobre la firma

Requisitos éticos

Aceptación y continuidad de las relaciones con los clientes y de los trabajos específicos

Recursos humanos

Desempeño del Trabajo

Monitoreo

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Desarrollar un Manual de Control de Calidad para la Firma CDF Auditores & CIA poniendo en

práctica los linimentos suministrados por la ISQC, para garantizar la calidad de los trabajos

desarrollados por la firma.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Establecer políticas y procedimientos respecto de las responsabilidades de los dirigentes

sobre la calidad dentro de la firma.

Diseñar políticas y procedimientos relacionados a los requisitos éticos.



Establecer políticas y procedimientos de aceptación y continuidad de las relaciones con los

clientes y de los trabajos específicos.

Diseñar políticas y procedimientos referentes a los recursos humanos de la firma.

Establecer políticas y procedimientos respecto del desempeño del trabajo.

Diseñar políticas y procedimientos relacionados a las actividades de monitoreo.

DATOS GENERALES DE LA FIRMA

GENERALIDADES

Nombre: CDF Auditores & CIA.

Dirección: Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador

Teléfonos: (503) 2226-4498,

Fax: (503) 2226-4499.

Correo electrónico: auditories&[email protected]



DATOS GENERALES DE LA FIRMA

AUDITORES & CIA

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA


Director

Gerencia de Auditoria

Supervisor de auditoria

Encargado

ASISTENTE ASISTENTE

ASISTENTE ASISTENTE

ADMINISTRACION Y FINANZAS

SECRETARIA TRAMITES DIGITACION


El socio director ejecuta las funciones de Gerente de Auditoria.

Los socios ejercen las funciones de supervisor de auditoría y gerente administrativo

MANUAL DE CONTROL DE CALIDAD PARA LA FIRMA Y EL PERSONAL DE AUDITORIA

1. RESPONSABILIDADES DE LOS DIRIGENTES SOBRE EL CONTROL DE LA FIRMA

OBJETIVO

Objetivo General

Asegurar de una manera razonable que la firma y su personal cumpla con la normativa profesional y

los requerimientos legales que le son aplicables, y que los informes emitidos por la firma son

apropiados a las circunstancias.

Objetivos Específico

Promover una política de cultura de calidad al interior de la firma basado en la norma de

control de calidad

POLITICA



Es responsabilidad del socio director de la firma, la divulgación y cumplimiento del

sistema de control de calidad al interior de la firma.

PROCEDIMIENTOS

Se le proporcionara a cada miembro de la firma de auditoría la información contenida en

este manual, así como la documentación e información básica recibidas de parte del

CVPCPA, referentes al Control de Calidad para la firma de auditoria.(Anexo 1)

POLITICA

La gerencia asignara la responsabilidad operacional del sistema de control de calidad de

la firma a una persona que tenga apropiada experiencia, capacidad suficiente y

autoridad necesaria para asumir dicha responsabilidad.

PROCEDIMIENTO

Seleccionar y Evaluar el personal que aspire al cargo de responsable del sistema

de control de calidad de la firma.

Notificar por medio escrito la asignación del responsable seleccionado del sistema

de control de calidad de la firma. (Anexo 2)

2. REQUISITOS ÉTICOS

OBJETIVO

Objetivo General



Establecer políticas y procedimientos señalados para promover una seguridad razonable que la

firma y su personal cumple con los requisitos éticos de la IFAC, haciendo énfasis sobre la

independencia

POLITICAS

El socio principal de la firma deberá comunicar a los empleados de la misma los

requisitos éticos de independencia.

PROCEDIMIENTO

Notificar por medio escrito los requisitos éticos de independencia que deberán cumplir el

personal a cargo de una auditoria. (Anexo 3)

POLITICA

Se deberá identificar y evaluar las circunstancias y relaciones que creen una posible

amenaza a la independencia, y deberán de emprenderse las acciones apropiada para

eliminar dichas amenazas o reducirlas a un nivel aceptable.

PROCEDIMIENTO

Investigar que el personal de la firma asignado a la auditoria no posea relaciones de

ningún tipo que pudieran afectar el desarrollo del trabajo, con el personal del cliente.

Obtener una confirmación por escrito al menos una vez al año sobre el cumplimiento con

las políticas y procedimientos de independencia para el personal. (Anexo 4)

Asegurase que el personal notifique de manera oportuna los asuntos que generan

amenazas a la independencia cuando sea aplicable, de manera que se pueda tomar

acciones apropiadas. (Anexo 5)



POLITICA

Limitar en lo posible la relación entre los asistentes de la firma y los empleados del

cliente, exclusivamente en aspectos relativos a su trabajo

PROCEDIMIENTO

Realizar confirmaciones de manera eventual para verificar el comportamiento de los

asistentes en el lugar de trabajo.

POLITICA

No deberá de rebelarse por ningún motivo la información correspondiente a los trabajos

realizados por la firma.

PROCEDIMIENTO

El auditor no divulgara información o secretos técnicos con otros clientes o personas

naturales a excepción de que sea requerida por las autoridades competentes y en

congruencia con las leyes.

3. ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DE LAS RELACIONES CON CLIENTES Y DE TRABAJOS ESPECÍFICOS.

OBJETIVO

Objetivo General

Establecer políticas y procedimientos para la aceptación y continuidad de las relaciones con clientes

así como de los trabajos específicos diseñados para proporcionar seguridad razonable.

POLÍTICAS PARA ACEPTACIÓN DE NUEVOS CLIENTES



POLITICA

Antes de tomar la decisión de aceptar un nuevo cliente se debe de considerarla integridad

del mismo y evaluar el desarrollo de sus operaciones

PROCEDIMIENTO

Se realizara una entrevista preliminar, la cual estará a cargo del socio director, o algún

socio asignado, para planificar una visita de reconocimiento del ambiente administrativo

(Anexo 6)

Hacer evaluación del poder adquisitivo del cliente, situación del negocio o empresa para

decidir si conviene o no.

Evaluar las respuestas y concluir.

POLITICA

Una vez evaluado cliente se estudiara si la firma tiene la capacidad para ejecutar la

asignación y si se tiene la capacidad, tiempo y recurso para hacerlo.

PROCEDIMIENTO

Llenar el formulario “Evaluación de habilidades, competencia, el tiempo y los recursos

de la firma ” para tomar la decisión formal si se oferta o no (Anexo 7)

POLITICA

Se asegurara que no exista información que podría generar la declinación del trabajo.

PROCEDIMIENTO

Investigar si existe información que podría ser causa para declinar un trabajo y se esa información

había estado disponible antes de la fecha de que se obtuvo, tomar en cuenta:



a) La responsabilidad profesional y legal aplicable en las circunstancias, incluyendo si existe un

requerimiento para reportar a la persona o personas que hacen en nombramiento, o en

algunos casos a las autoridades regulatorias, y

b) La posibilidad de retirarse del trabajo y terminar la relación con el cliente. (Anexo 8)

POLÍTICAS DE RELACIONES CON CLIENTES RECURRENTES

POLITICA

Efectuar evaluaciones de los clientes existentes para determinar continuar o no seguir

brindándole los servicios de auditoria

PROCEDIMIENTO

Determinar la integridad de cada cliente con base a la evaluación que se le

efectué(Anexo 9)

POLITICA

Las evaluaciones se realizaran cada año, considerando aspectos relacionados con la

integridad del cliente, capacidad, recursos, disponibilidad de tiempo con que cuenta la

firma.

PROCEDIMIENTO

En la evaluación del cliente se deben de tomar en cuenta los siguientes criterios:

1. Naturaleza de las operaciones y reputación del cliente

2. Posibilidad de que el cliente sea evasor de impuestos



3. Si se detectan indicios de que se dedique a actividades ilícitas como lavado

de dinero o actividades que van contra la moral

4. Indicios de limitaciones en el alcance de la auditoria

5. Irrespeto al personal de auditoria

6. Si solicita dictaminar Estados Financieros que no estén de acuerdo a la

realidad económica de la sociedad

7. Si el pago de honorarios pactados la efectúa con mucho atraso sin causa

justificada

8. Si existen indicios de quiebra

Determinar si la firma cuenta con el personal necesario idóneo para cada auditoria y si

se tiene el tiempo suficiente

Al evaluar si la firma posee capacidad y recursos para continuar con la auditoria, se

consideraran los siguientes aspectos:

1. disponibilidad del personal y con la capacidad adecuada por la auditoria que se

le asigne

2. Si es necesaria la contratación de personal adicional

3. Si la firma tiene la capacidad para cumplir con la auditoria en el plazo solicitado

4. Si es necesaria la contratación de expertos para desarrollar trabajos específicos,

que el personal de auditoría no esta en la capacidad de ejecutar

4. RECURSOS HUMANOS



OBJETIVOS

Objetivo General

Establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionar seguridad razonable de que tiene

suficiente personal con todas las capacidades, la competencia y compromiso hacia los principios

éticos necesarios para diseñar sus trabajos de acuerdo a normas profesionales y los requisitos

reguladores y legales, así como la firma o a los socios del trabajo a emitir informes que sean

apropiadas a las circunstancias.

POLITICAS DE CONTRATACIÓN DE PERSONAL PROFESIONAL

POLITICA

Solamente se contrataran estudiantes de cuarto año o egresados en licenciatura en

contaduría publica

PROCEDIMIENTO

Se anunciaran por medio escrito, específicamente periódicos las plazas de trabajo

bacantes en la firma.

Se entrevistara y solicitara documentación de respaldo que garantice la capacidad

intelectual y moral de los aspirantes.

Se analizara cada una de las hojas de vida los aspirantes.

Se seleccionara aquellos que llenen más las expectativas de la firma.

POLITICA

Todo el personal contratado tendrá un tiempo de prueba de tres meses.

PROCEDIMIENTO



Una vez seleccionado el personal se establera un periodo de prueba de tres meses

contados desde el día que se inician labores.

Pasados los tres meses de prueba el nuevo empleado de la firma será incluido en

planillas y se le otorgara todas las prestaciones que según ley le corresponda.

POLITICA

El personal de la firma estará en la obligación de recibir cuarenta horas de educación

continuada, el 50% de las mismas serán impartidas por cuenta de la firma y el resto será

obligación del empleado cubrirla.

PROCEDIMIENTO

La educación continuada se recibirá primordialmente asistiendo a los seminarios y

eventos que impartan las gremiales de profesionales y los eventos que organice el

Consejo de Vigilancia

La firma impartirá seminarios a los empleados los cuales será notificados de la actividad

con ocho días de anticipación y será ocho días de anticipación y será obligatoria su

asistencia.

Se archivara la educación continuada de los empleados de la firma por medio de

documentos que den fe de la asistencia a los eventos, dichos documentos serán

anexados al expediente del empleado.

Se llevara un control de educación continuada recibida por los empleados en el

formulario de educación continuada (Anexo 10).

POLITICA

El personal contratado recibirá inducción en la oficina de la firma y cuando sea necesario

en las oficinas del cliente.



PROCEDIMIENTO

Deberá de comunicarse al cliente el personal que se le ha asigna para el desempeño del

trabajo de su empresa.

La comunicación se realizara por escrito (Anexo 11)

POLITICA

La asignación de labores será de acuerdo a capacidad, especialización y experiencia

PROCEDIMIENTO

Se seleccionara al personal idóneo para los cargos previo estudio de las hojas de vida, y

periodo de prueba.

Se notificara por escrito al personal seleccionado la asignación y responsabilidades (Anexo

12)

POLITICA

El personal que tenga experiencia de haber trabajado en otras firmas serán

considerados primordialmente para los cargos de supervisor o encargado sin embargo

serán evaluados en el desempeño de su trabajo.

PROCEDIMIENTO

ASCENSOS DE NOMBRAMIENTO

1. Auxiliar titular (Júnior)

2. Auditor Sénior (Medio Encargado de auditoría)



3. Auditor Titular (Responsable de un grupo de empresas)

POLITICA

En el caso de recontratación de personal se considerara si ha renunciado

voluntariamente o si fueron sujetos a despidos, se re contratara únicamente al personal

que presento la debida dimisión y Cuando su trabajo desempeñado haya sido

satisfactorio para la firma.

POLITICA

No se contratara personal en el área de auditoría que sea familiar ya sea por

consanguinidad o afinidad de empleados que estén laborando en la firma.

PROCEDIMIENTO

Verificar que los aspirantes no tengan ninguna relación de familiaridad con los miembros

de la firma.

De constatarse la existencia de familiaridad se procederá a descalificar al aspirante.

De caso contrario se proseguirá con el proceso de selección previamente establecido.

POLITICA

El personal aspirante a ocupar cargos en la firma debe de cumplir con los requisitos

establecido en la firma.

PROCEDIMIENTO

Evaluación de los siguientes requisitos

REQUISITOS PARA AUDITOR REQUISITOS PARA ASISTENTES

1) Ser graduado en contaduría publica 1) Ser estudiante de Contaduría Publica

2) Mayor de 25 años 2) Que tenga cursada un promedio de 25 a 30



materias

3) Que resida en zonas aledañas al despacho 3) Experiencia en auditoria

4) Con experiencia de acuerdo al trabajo que

se le asignara

4) Manejo en papeles de trabajo

5) Manejo en todo el proceso de auditoria 5) Manejo de Word! Excel

6) Buena presentación y apariencia 6) Excelentes RR. HH

7) Comunicativo y dinámico 7) Capacidad de análisis

Cumplimiento del proceso de contratación

1. Primera entrevista Perfil profesional y Selección

2. Segunda entrevista Examen

3. Resultado

EL ASCENSO AL PERSONAL SE HARÁN SEGÚN EL SIGUIENTE ORDEN Y

CIRCUNSTANCIAS:

POLITICA

Cuando la firma requiera de más personal del rango de auditor, por tener más demanda

de labores realizadas por ellos, se tendrá como primera opción, tomar del las de menor

rango, que tengan más tiempo de estar laborando en la firma y que reúna las cualidades

de conocimientos y experiencias adecuadas y suficientes, y demás requisitos que se

detallan en la sección de contratación de personal.

PROCEDIMIENTO

A cada persona encargada de realizar el trabajo de auditoria, se le entregará manuales o

programa donde se detallen los lineamientos específicos a cumplir y los diferentes pasos

a realizar para obtener la información suficiente y apropiada

POLITICA

Cuando se requiera personal del nivel de auditores, por haberse retirado alguno de ellos

de la firma, se procederá según el párrafo anterior



POLITICA

Cuando la firma necesite de personal de la jerarquía de auditor, y no se cuente con

personal de menor grado que cumpla con las condiciones antes mencionadas, entonces

deberá procederse a contratar nuevo personal, teniendo como prioridad otras firmas de

auditoria de solidó prestigio en el país.

PROCEDIMIENTO

Los trabajos de auditoria que la firma realice se desempeñaran de acuerdo con las

normas profesionales y los requerimientos legales

5. DESEMPEÑO DEL TRABAJO

OBJETIVO GENERAL

Establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionar seguridad razonable de que los

trabajos se desempeñan de acuerdo con las normas profesionales y los requisitos reguladores y

legales, y que la firma o el socio del trabajo emiten informes que son apropiados en las

circunstancias.

POLITICAS PARA LA CALIDAD DEL DESEMPEÑO DEL TRABAJO

POLITICA

Requerir una revisión de control de calidad para todas las auditorias de Estados

Financieros de las entidades registradas.

PROCEDIMIENTO



Cada trabajo de auditoria debe ser supervisado en forma oportuna con los objetivos

siguientes:

1. Darle seguimiento al avance de la auditoria

2. Verificar la competencia del personal involucrado y si tienen el tiempo disponible

para llevar a cabo el trabajo

3. Verificar que se esté desarrollando de acuerdo a lo planeado

4. La supervisión se llevara a cabo en la oficinas de la firma de auditoria y en forma

eventual en la oficina del cliente

5. La supervisión la puede ejercer el socio, el gerente o el supervisor.

La revisión se desarrollara en base al formulario revisión del control de calidad del trabajo

(Anexo 13).

POLITICA

Se hará una elección y asignación de revisores de control de calidad

PROCEDIMIENTO

Los trabajos de auditoría que se asignen deberán ser revisados oportunamente y

verificar que:

1. El trabajo se realiza de acuerdo a la Normativa Técnica y requisitos legales

2. Si se ha obtenido la evidencia suficiente y apropiada que permita sustentar el

informe

3. Si los procedimientos se han desarrollado en su totalidad

4. Si es necesario modificarlos procedimientos y obtener mas evidencia

5. Si las consultas y respuestas a estas están documentadas adecuadamente



POLITICA

Todas las asignaciones deberán ser evaluadas a través de la revisión de control de

calidad

PROCEDIMIENTO

El revisor deberá de estudiar la auditoria

Una vez realizada la revisión el revisor deberá declarar el resultado de su trabajo.

(Anexo 14)

Después de realizada la supervisión al encargado y / o asistente este procederá a

subsanar las correcciones la corrección de los puntos pendientes encontrados

POLITICA

El proceso de auditoría debe ser documentado desde la planeación hasta la elaboración del

dictamen

PROCEDIMIENTO

El socio después que el auditor encargado ha realizado las correcciones deberá

presentar el legajo completo de los papeles de trabajo que incluyen:

1. Hojas de trabajo

2. Cedulas Sumarias

3. Cedulas de Detalle

4. Cedulas Analíticas, etc.

POLITICA

Se realizaran correcciones a los papeles de trabajo y deficiencias encontradas



PROCEDIMIENTO

En cada auditoria se levantar los papeles de trabajo y si esta es recurrente se elaboraran y

actualizaran dichos papeles de trabajo.

CONSULTAS DIFICILES

POLITICA

El cliente podrá hacer cualquier pregunta a su actividad comercial.

PROCEDIMIENTO

Dependiendo de la pregunta de algún cliente, ésta se atenderá ya sea telefónicamente o en

caso de que la respuesta sea de mucha responsabilidad se enviará por escrito a través de

hojas impresas medio de correo electrónico, dependiendo de la prontitud con que de

cliente requiera la información una vez la firma haya concluido sobre ella (Anexo 15).

Dependiendo de la pregunta de algún cliente se atenderá telefónicamente, en caso de que

la respuesta sea de mucha responsabilidad se enviara por medio de correo electrónico.

POLITICA

El personal de auditoria designado tendrá un responsable

PROCEDIMIENTO

Los auditores serán atendidos por el auditor supervisor y el titular, si son de difícil aplicación

de criterios pasara a discusión con la administración general

POLITICA



El personal de la firma tendrá la libertad de preguntar a expertos si en un caso la dimensión

de la pregunta fuere extensa.

PROCEDIMIENTO

Si ninguna persona dentro de la firma cuenta con los conocimientos necesarios para dar

respuesta a las interrogantes, se procederá a pedir asesoría a personal fuera de la firma

capacitada o a instituciones y entidades apropiadas que nos puedan brindar mejor

respuesta a las preguntas o consultas, haciéndolo a través de una solicitud formal por

escrito del servicio que se este requiriendo y que a la vez, la persona, institución o entidad a

quien se le solicita servicio, brinde la respuesta de la misma forma

6. MONITOREO

OBGETIVO GENERAL

Establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionar certeza razonable de que las

políticas y procedimientos relativos al sistema de control de calidad son relevantes, adecuadas,

operan de manera efectiva y son observados en la practica.

POLITICA RELACIONADAS A LA EVALUACIÓN DEL CONTROL DE CALIDAD:

POLITICA

Continúa consideración y evaluación de los sistemas de control de calidad de la firma,

incluyendo una inspección periódica de una selección de asignaciones terminada

(Anexo 16).

PROCEDIMIENTOS:

Se evaluaran continuamente el sistema de control de calidad y se dará seminarios de las

normas y los requisitos reguladores y procedimientos.



Se controlará que los informes que resulten del trabajo de los socios hayan sido

planeados y desarrollado de acuerdo al sistema de control de calidad de la firma.

Se revisará que en todos los trabajos realizados por la firma, se cumpla con los aspectos

legales y técnicos, antes de ser entregados al cliente.

POLITICA SOBRE INSPECCIONES:

Las inspecciones serán realizadas por personal competente y de autoridades dentro de

la firma que verán lo apropiado del sistema como la efectividad del mismo.

PROCEDIMIENTO:

Se realizaran inspecciones únicamente por los socios de la firma al trabajo terminado de

los clientes auditados y se tomará una muestra de un trabajo por cada auditor y la

inspección será dentro de un ciclo no mayor a tres años.

Establecimiento de acciones correctivas apropiadas por los resultados obtenidos en las

inspecciones del sistema de control de calidad.

Se comunicará al los socios del trabajo los resultados que los socios encargados de

realizar la inspección hayan detectado, por incumplimientos a las políticas y

procedimientos de la firma por parte de los auditores (Anexo 17).

En caso de recibir una queja o alegato que indiquen incumplimiento de leyes, normativas

o control de calidad en un trabajo realizado por la firma, se procederá a revisar el informe

por un jefe supervisor del que hizo las revisiones inicial mente.

Los socios establecerán recomendaciones en relación a cambios en las políticas y

procedimientos de control de calidad dentro de la firma y cada seis meses presentaran



resultados del monitoreo.

Los socios determinaran las acciones disciplinarias contra los auditores que incumplan

las políticas y procedimientos y dejaran documentado todos los resultados del monitoreo.

POLITICA DE QUEJAS Y ALEGATOS:

La firma tendrá un sistema de revisión periódica de la quejas y alegatos en el interior de

la firma y las que los clientes puedan expresar.

PROCEDIMIENTOS:

Dentro de la firma se colocará un buzón de quejas para el personal de la firma y de los

clientes que se revisaran en las reuniones de los socios con los supervisores para tomar

acciones en relación a estas, colocadas dentro de la firma.

La firma a través de los socios investigaran las quejas y propondrán las soluciones

respectivas, además de obtener asesoría legal según la necesidad.

De los resultados obtenidos que indiquen deficiencias o fallas en el sistema de control de

calidad o en la operación de este por personal de la firma se tomaran acciones

correctivas.

Se dejaran documentadas las quejas y la respuesta que se de a estas.

Cualquier situación no prevista en este manual, será resuelto por los socios de la firma.

Este manual entra en vigencia desde el ____________, y no podrá ser modificado sin previo

acuerdo de junta general de la firma.



ANEXOS

1. ENTREGA DE MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE

CALIDAD.

2. RESPONSABILIDAD DE LOS DIRIGENTES SOBRE LA CALIDAD DENTRO DE LA FIRMA.

3. COMUNICACIÓN DE NORMAS ETICAS SOBRE INDEPENDENCIA DEL PERSONAL.

4. CONFIRMACION DE CUMPLIMIENTO DE NORMAS ETICAS DE INDEPENDENCIA.

5. NOTIFICACION DEL PERSONAL HACIA LA FIRMA DE ASUNTOS QUE GENERAN

AMENAAZAS A LA INDEPENDENCIA.

6. CONSIDERACION DE LA INTEGRIDAD DEL CLIENTE

7. EVALUACION DE LA S HABILIDADES, COMPETENCIA, EL TIEMPO Y LOS RECURSOS

DE LA FIRMA.

8. OBTENCION DE INFORMACION QUE PODRIA LLEVAR A DECLINAR UNA ASIGNACION

9. FORMULARIO DE EVALUACIÓN DE CONTINUIDAD DE CLIENTES

10. EL CONTROL DE EDUCACIÓN CONTINUADA QUE DEBE LLEVARSE POR CADA

MIEMBRO DE LA FIRMA.

11. COMUNICACIÓN POR ESCRITO A LA ENTIDAD EL ROL DEL SOCIO ASIGNADO, A LOS



MIEMBROS CLAVES DE LA GERENCIA DEL CLIENTE Y A LOS RESPONSABLES DEL

GOBIERNO DE LA SOCIEDAD.

12. COMUNICACIÓN DE ASIGNACION Y RESPONSABILIDAD DEL SOCIO

13. NATURALEZA, TIEMPO Y ALCANCE DE UNA REVISION DE CONTROL DE CALIDAD

DEL TRABAJO.

14. DECLARACION DL REVISOR DESPUES DE HABER REALIZADO LA REVISION DE

CONTROL DE CALIDAD.

15. DISCUSIÓN DE TEMAS COMPLICADOS CON LOS MIEMBROS DE LA FIRMA

16. EVALUACIO CONTINUADA DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD, INCLUYENDO

INSPECCION PERIORICA DE UNA SELECCIÓN DE LOS TRABAJOS COMPLETADOS.

17. COMUNICACIÓN A LOS SOCIOS DEL TRABAJO Y OTRO PERSOANL APROPIADO DE

DEFICIENCIAS ENCONTRADAS COMO RESULTADO DE LOS PROCESOS DE

MONITOREO Y LAS RECOMENDACIONES PARA UNA APROPIADA ACCION PARA

CORREGIRLAS.

18. MODELO DE CARTA DE REPRESENTACIÓN DIRIGIDA AL AUDITOR ASIGNADO.

19. MODELO DE CARTA DE NO CONFLICTO DE INTERESES DIRIGIDA DEL AUDITOR AL

DESPACHO.

20. CARTA DE REPRESENTACIÓN (SAL VAG UARDA)

21. CARTA COMPROMISO

22. INFORMACION SOBRE LA OFERTA



ANEXO 1

RESPONSABILIDAD DE LOS DIRRIGENTES SOBRE LA CALIDAD DENTRO DE LA FIRMA.

ENTREGA DE MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD.

Para:

De:

Fecha:

Hacemos entrega del manual de políticas y procedimientos de control de calidad implantados por

nuestra firma.

El manual deberá ser estudiado y comprendido por cada uno de los empleados de la firma, por lo

que cualquier consulta sobre la aplicación del manual deberá ser solventada con el gerente a cargo

de la auditoria.

Dichas políticas son de obligatorio cumplimiento para la firma, contribuyendo de esta manera al

mejoramiento de la calidad de cada trabajo encomendado.

He recibido y me obligo a estudiar y comprender dicho manual.

Recibido_______________________ Firma________________________

Fecha: ________________________

ANEXO 2



RESPONSABILIDAD DE LOS DIRIGENTES SOBRE LA CALIDAD DENTRO DE FIRMA.

DELEGACION DE RESPONSABILIDAD OPERACIONAL DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD.

San Salvador, _____ de __________ de _____

Señor

Gerente de Auditoria/ Coordinador/ Encargado de consultoría/ Auditoria

Presente

Estimado

Por este medio le comunicamos que se ha tomado la decisión de delegar en su persona la

responsabilidad operacional del sistema de control de calidad de la firma. No omitimos manifestarle

que usted cuenta con el apoyo superior para lograr su cometido.

Atentamente

F. ___________________________

Socio Presidente

ANEXO 3



COMUNICACIÓN DE NORMAS ETICAS SOBRE INDEPENDENCIA AL PERSONAL.

San Salvador, _________ de ___________ de__________

Señor.

Auditor.

Presente.

Estimado Señor:

Por este medio le entregamos copia de las Normas de Ética sobre independencia contenidas en el

Código de Ética Profesional para Contadores Públicos, aprobados por el Consejo de Vigilancia de la

Profesión de la Contaduría Pública y Auditoria.

Principios Fundamentales

Responsabilidad hacia la sociedad

1. Independencia de criterio.

Responsabilidad del contador público.

Del Contador público como auditor externo

(Perdida de independencia de criterio)

También le aclaramos que cualquier evento fuero de lo normado por el Código de Ética del País,

consultar y aplicar las secciones A Y B del código de ética de IFAC.

ANEXO 4

CONFIRMACION DEL CUMPLIMIENTO DE NORMAS ETICAS DE INDEPENDENCIA



San Salvador, _______ de ____________ de _________

Señores

Auditores & CIA

Presente

Estimados Señores:

Por este medio confirmo el cumplimiento de las Normas de ética de independencia que nos fueron

proporcionadas con fecha__________________________, sobre el trabajo_____________,

realizado para el año ______, o del periodo ___________.

Atentamente,

F__________________________

Auditor

ANEXO 5

NOTIFICACION DEL PERSONAL HACIA A LA FIRMA DE ASUNTOS QUE GENERAN AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA

San Salvador, ______ de _____________ de _________



Señores

Auditores & CIA

Presente

Estimados Señores:

Por este medio notifico los siguientes asuntos que generan amenaza a la independencia, para que la

firma tome acciones apropiadas.

________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

_______________________________________________________

F. __________________________

Auditor

ANEXO 6

CONSIDERACIÓN DE LA INTEGRIDAD DEL CLIENTE

1. Nombre completo de las personas o razón social de la empresa:

2. ¿Cuál es el giro de la empresa?:



3. Si es persona jurídica, indique la fecha de constitución y datos del registro público:

4. Capital social $Dividido en Acciones o cuotas, con un valor

nominativo de

Cada una.

5. A que fecha se preparo el último balance de situación, estado de pérdidas y ganancias y

otros informes financieros:

6. A que fecha están registradas las operaciones del negocio en los libros legalizados de

contabilidad y a que fecha tienen presentadas las declaraciones de impuestos:

7. Ha sido objeto de examen (es) anterior (es)

Si No

8. ha sido auditado ¿quién lo realizó y a que fecha?

9. Cuántas cuentas bancarias tiene?

10. Con base a los últimos tres meses:

¿Cuántos cheques se giran en promedio por mes?

¿Cuál es el monto promedio de ingresos por mes?

1. ¿Cuántos depósitos bancarios se realizan por mes?

2. ¿De cuánto es el fondo de caja chica?

3. ¿Cuántos empleados tiene en total?

4. ¿Cuántos empleados son del departamento de contabilidad?

5. ¿Cuál es el volumen de la planilla mensual promedio?

6. ¿Cuál es el volumen mensual de facturas por ventas?


$


Al contado:

Al crédito:

7. ¿Cuántas cuentas activas de clientes tiene a esta fecha?

8. ¿Cuál es el promedio de compras mensuales?

Por importación: ______________________ N° de proveedores

Por compras locales: ___________________ N° de proveedores

9. ¿Cuál es el total de utilidades producidas?

10. ¿Cuál es el costo de producción total?

11. ¿Cuál es el monto de los activos?

12. ¿El sistema que utilizan es computarizado o manual?

11. ¿Cuántas visitas desea que realice la el auditor responsable de la firma?

________________________________

12. ¿Tiene auditor interno en la empresa?

Si ________ No

13. ¿Quién será el encargado de atendernos en la empresa?

14. Otros datos y comentarios:

Preparado por:



Fecha: __________________

ANEXO 7

EVALUACION DE LAS HABILIDADES, COMPETENCIA, EL TIEMPO Y LOS RECURSOS DE LA FIRMA

a. TIPO DE ASIGNACION

Tipo de Cliente: Existente Nuevo

Tipo de Asignación: Fiscal Financiera Otros

Consultaría/ Asesoráis: Impuestos Financiera Otros

II. EL PERSONAL DE LA FIRMA TIENE EXPERIENCIA EN LOS REQUISITOS REGULADORES O DE

INFORMCION RELEVANTE, O LA CAPASIDAD PARA OBTENER LAS HABILIDADES Y EL

CONOSIMIENTO NECESARIO DE MANERA EFECTIVA. SI NO



IV. EVALUACION SI LA FIRMA TIENE EL SUFICIENTE PERSONAL CON LAS CAPASIDADES Y LAS

COMPETENCIAS NECESARIAS.

Número de horas necesarias

Numero de personal requerido

V. Hay Expertos disponibles, Si No

VI. Hay personas disponibles que puedan desempeñarse como revisores de control de calidad en

caso necesario, Si No

VII. Como Conclusión de lo anterior la firma tiene la capacidad de completar el trabajo dentro del plazo

limite para entregar los informes, Si No

__________________________ ______________________________________Socio Recursos Humanos y Materiales



ANEXO 8

0BTENCION DE INFORMACION QUE PODRIA LLEVAR A DECLINAR UNA ASIGNACION

San Salvador, ________ de ___________ de ________

Señores

02 -04 Auditores y Asesores

Presente

Estimados Señores

Por la presente les informamos que durante el desarrollo de la asignación

__________________________________ que comprende: Auditoria Financiera _________, Auditoria Fiscal

________, Consultoría__________, Asesoría__________, recurrente_________ nuevo________ nos hemos

dado cuenta de la siguiente información que PODRIA LLEVAR A DECLINAR LA ASIGNACION.

Procedimientos efectuados:

I. Discusión del rango apropiado de la administración del cliente y con los encargados del mando respecto de

la acción apropiada que podría emprender la firma con base a los hechos o circunstancias relevantes Si___

No___

Conclusiones alcanzadas:

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

__________

Fecha de obtenida la

información_________________________________________________________________

Fecha desde que ha estado disponible la información

_______________________________________________

Si la información ha estado disponible antes de la fecha que se obtuvo, hacer las siguientes consideraciones,

sobre la continuación del cliente:



II. Responsabilidad profesional y legal aplicable en las circunstancias:

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

_________________________

III. Evaluar si es necesario reportar a la persona o personas que hacen el nombramiento o las autoridades

regulatorias:

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

_________________________

IV. Evalué la posibilidad de retirarse del trabajo y terminar la relación con el cliente:

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

_________________________

ANEXO 9



FORMULARIO DE EVALUACIÓN DE CONTINUIDAD DE CLIENTES

Cliente

1. ¿Cuántos años tiene la firma de brindarles los servicios de auditoría?

2. ¿Qué tipo de dictamen se le emitió en el periodo anterior?

3. ¿El cliente ha completado el proceso de adopción de las NIFES? Si No

4. ¿El cliente nos firmo la carta de compromiso de la auditoria? Si ` No

5. ¿El cliente firmo la carta salvaguarda? Si No

6. ¿Existen indicios que el cliente se dedique a actividades ilícitas como lavado de dinero o

actividades que van en contra de la moral? Si No

7. ¿Hay indicios que el cliente es evasor de impuesto? Si No

8. ¿El cliente ha solicitado delimitar el alcance de la auditoria? Si No

9. ¿El gobierno corporativo de la empresa, ha puesto en marcha las recomendaciones sobre

los posibles hallazgos de auditoría? Si No

Si su respuestas en negativa ¿Cuáles son sus comentarios al respectos? _______ ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

10. El personal del cliente, mandos o funcionarios del gobierno corporativo, le han faltado el

respeto sin causa justificada a nuestro personal? Si

No



11. ¿El cliente ha insinuado o solicitado que se dictaminen estados financieros que no están de

acuerdo a sus registros contables? Si No

12. ¿Existen atraso en el pago de honorarios pactados, sin ninguna causa justificada?

Si No

13. ¿El cliente está interesado de manera determinante, en mantener los honorarios de la firma,

tan bajos como sea posibles? Si No

14. ¿Existen indicios de quiebra? Si No

15. ¿Cuáles fueron las razones para el nombramiento propuesto de la firma, y para no volver a

nombrar a la firma anterior?________________________________

PREGUNTAS PARA LA FIRMA

18. ¿La firma dispone de personal con capacidad idónea para esta auditoría?

Si No

19. ¿Es necesaria la contratación de personal adicional para cumplir con el trabajo?

Si No

20. ¿Podemos cumplir con la fecha de entrega de los Estados Financieros que el cliente

requiere? Si

No

21. ¿Es necesario la contratación de expertos para desarrollar trabajos específicos, que nuestro

personal no están en la capacidad de ejecutar? Si No



22. Otros comentarios:_________________________________________________

________________________________________________________________

Preparado por: Fecha:

ESPACIO RESERVADO PARA LA FIRMA

¿Decisión de continuar? Si No

¿Actualización de honorarios? Si No

Otras indicaciones _______________________________________________________

______________________________________________________________________

_______________________________ __________________________________

Socio Director Supervisor



ANEXO 10

FORMULARIO DE CONTROL DE EDUCACION CONTINUADA.

Año

Empleado:

Cargo: Jefe inmediato

FECHA INSTITUCIÓN

CAPACITADORA

TEMA HORAS COPIA CONSTANCIA

_________________________________

________________________________

Elaborado por Revisado por

ANEXO 11



CARTA DE COMUNICACIÓN DEL ROL DEL SOCIO ASIGNADO AL CLIENTE


Señores

Gerente General de

_______________, S.A de C.V.

Presente

Estimados Señores:

Por la presente les informamos que para propósitos de la Auditoria, ______________, Consultoría ________

Asesoría _______, del periodo, ____________, el Socio Asignado es el señor ______________________.

Cuyo rol es:

Atención y discusión de asuntos de auditoría con los distintos comités responsables del gobierno de la

sociedad.

Atención de consultas del equipo de auditoría, otros asuntos de importancia que no puedan atender el equipo

de auditoría.

Atentamente,

________________________

Socio director presidente

C.c. Comité ejecutivo

Comité de auditoria

ANEXO 12

COMUNICACIÓN DE ASIGNACION Y RESPONSABILIDAD DEL SOCIO




Señor

__________________________

Socio de la Auditoria

Presente

Estimados Señor:

Por la presente le comunicamos que la auditoria _________________,

Consultoría__________________, Asesoría_________________, del periodo_________________,

le ha sido asignada y sus responsabilidades son:

Atención y discusión de asuntos de auditoría con los distintos comités responsables del gobierno de la

sociedad.

Atención de consultas del equipo de auditoría, otros asuntos de importancia que no puedan atender el equipo

de auditoría.

Atentamente,

________________________

Socio director presidente



ANEXO 13

NATURALEZA, TIEMPO Y ALCANCE DE UNA REVISION DE CONTROL DE CALIDAD DEL TRABAJO.

Objetivo:

Examinar que las políticas y procedimientos de control de calidad son aplicados en el desarrollo del trabajo de

auditoria en cada una de las faces del proceso.

Tiempo aproximado de la evaluación: horas

Referencia de P/TS

Hecho por

S/N

Planeación

1. Verificar que exista evidencia que confirme la aceptación del

auditor.

2. Verificar que el plan de trabajo este debidamente documentado

con un memorándum de planeación.

3. Verificar que le memorándum de planeación contenga:

a) Objetivos y procedimientos de auditoria

b) Naturaleza del trabajo

c) Alcance del trabajo

d) Composición de las pruebas de auditoría

e) Presupuestos de tiempo y costos

f) Programas de auditoría

4. Verificar que el memorándum de planeación contempla la fase

del conocimiento del negocio.

5. Verificar si se han identificado las áreas de mayor riesgo en la

empresa.

6. Verificar sí se obtuvo un entendimiento suficiente de la

estructura del control interno.

7. Verificar se han llevado a cabo procedimientos de evaluación de

riesgos.

8. Verificar si han sido documentado el cálculo de la materialidad y



de la importancia relativa.

9. Se ha evaluado y documentado la continuidad del negocio en el

tiempo.

10. Identificar si se elaboran programas de auditoria según el tamaño

y naturaleza de la empresa.

11. Verificar si se esta debidamente referenciando el programa de

trabajo.

12. Revisar si existen procedimientos del programa de trabajo que no

se ejecutaron.

Ejecución

13. Verificar si se han documentado en los papeles de trabajo la

evidencia que soporta el trabajo técnico realizado.

14. Verificar que los documentos se integran los papeles de trabajo

cumplan los siguientes atributos.

a) Nombre de la firma

b) Nombre del cliente

c) Área examinada

d) Fecha de examen

e) Identificación del auditor que realiza la prueba

f) Referencia ión del índice a que pertenece el documento

y el punto en que se encuentra desarrollado.

g) Significado de las marcas de auditoria

h) Identificación de los documentos proporcionados por el

cliente

i) Cédulas de notas referenciadas.

15. Los papeles deberán estar elaborados de forma:

a) Limpia

b) Legible

c) Ordenada

d) Completa

e) Clara

f) Consecutiva

16. Verificar si los papeles de trabajo cuentan con:

a) Propósito



b) Alcances

c) Conclusiones

d) Descripción

17. Verificar si existe un archivo permanente el cual contenga toda la

información histórica del cliente.

18. Verificar que durante la auditoría se hayan llevado a cado por lo

menos los siguientes procedimientos:

a) Elaboración de cédulas sumarias de caja y bancos

b) que al cierre del ejercicio se verificaron las conciliaciones

bancarias

c) Fueron documentadas las diferencias importantes al

cotejar los saldos de las cuentas bancarias.

d) Verificar que se ha efectuado un análisis de la

antigüedad de las cuentas por cobrar.

e) Participación en la toma de inventarios

f) Se llevo acabo una revisión de los eventos

subsecuentes.

g) Se obtuvieron debidamente firmadas las cartas de

salvaguarda, abogado y compromiso.

h) Existe evidencia que el trabajo de los asistentes ha sido

controlado, supervisado y revisado.

i) Verificar si se ha cumplido con el tiempo presupuestado.

Informe

19. Verificar que los períodos por el informe de auditoría y los papeles

de trabajo sean el mismo.

20. Verificar que la estructura de los informes se haya desarrollado en

base a NIAS.

21. Verificar si los papeles de trabajo han sido revisados para tener la

seguridad que:

a) No se incluyo comentarios que puedan ser considerados

engañosos o confusos.

b) Los asuntos pendientes y los puntos de revisión han sido

satisfactoriamente resueltos.

c) Los resultados documentados del trabajo realizado



justifican el informe.

22. Verificar que el informe de auditoria incluya los objetivos respecto

a su alcance, metodología, áreas evaluadas y presentación de

hallazgos.

23. Evaluar si en el informe de hallazgos y recomendaciones se

expusieron con claridad.

24. Verificar que exista evidencia sobre la discusión del informe.

Conclusiones y Recomendaciones

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

F.__________________________________F.____________________________________

Revisor de control de calidad Aceptación de recomendaciones

Por Socio a cargo del compromiso



ANEXO 14

DECLARACION DL REVISOR DESPUES DE HABER REALIZADO LA REVISION DE CONTROL DE CALIDAD

San Salvador, __________ de _____________ de __________

Señor

_______________________________

Socio a Cargo del compromiso

_______________________________

En mi calidad de revisor de control de calidad del trabajo____________________________. Declaro por este

medio que como resultado de la revisión del control de calidad efectuada, del periodo________________, no

estoy enterado de ningún asunto sin resolver que pudiera originar que los juicios significativos expresados por

el equipo del compromiso y las conclusiones alcanzadas no sean las apropiadas.

En Virtud de lo anterior, firmo la presente.

F._______________________________

Revisor de control de calidad.



ANEXO 15

DISCUSIÓN DE TEMAS COMPLICADOS CON LOS MIEMBROS DE LA FIRMA

Cuando surgen temas complicados dentro de la firma, esta tiene ciertos parámetros a seguir en

cualquier momento que esto surja, y para solucionarlo pasamos a los siguientes puntos importantes:

PRIMER PUNTO

Cuando un grupo de la firma, esta auditando una empresa y surgen dudas importante o cualquier

interrogante que un miembro del grupo tenga, se someterá a al grupo entero a una serie de

asesorías académicas que consistirán de conocimientos básicos de contabilidad así como de la

Normas de Información Financiera Adoptadas en el Salvador (NIFES) y de las demás leyes que se

aplicas en nuestro país.

SEGUNDO PUNTO

El mecanismo a impartir esta serie de asesorías será después de haber elaborado el trabajo de

auditoría en el cual surgieron las dudas, siempre y cuando esta auditoría la supervise con mayor

énfasis del encargado del grupo de auditoría

TERCER PUNTO

Las asesorías académicas duraran 3 sábados de un horario el cual el personal crea conveniente, se

impartirá en la sala de reuniones de la firma.

CUARTO PUNTO

A las personal que se está reforzando se le entregara documentación para el respaldo de la clase

que se están impartiendo

QUINTO PUNTO

Las asesorías a impartir las dará el socio con mayor experiencia dentro de la firma, para aclarar

cualquier duda del personal, además se encargara al final del estudio se realizara un tés para

observar si el personal quedo capacitado para poder solucionar un problema que le surge dentro de

las auditorias a realizara futuro.



. ANEXO 16

EVALUACION CONTINUADA DEEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD, INCLUYENDO INSPECCION PERIOROCA DE UNA SELECCIÓN DE LOS

TRABAJOS COMPLETADOS.

Objetivo:

Identificar la adecuada aplicación de las diversas políticas y procedimientos del sistema de

control de calidad adoptado por la firma.

Procedimientos Referencia

de P/T`S

Hecho por S/N

1. Determinar si existen y se aplican políticas y procedimientos para

cada uno de los electos de control de calidad:

a) Requisitos profesionales

b) Habilidades y competencia

c) Asignación

d) Delegación

e) Consulta

f) Aceptación y retención de clientes

g) Supervisión

2. Investigar si las políticas son del conocimiento de todo el personal de

la firma.

Requisitos Profesionales

3. Se asegura la firma de que sus socios y personal cumplan con los

requisitos legales y profesionales en cuanto a:

a) Integridad

b) Objetividad

c) Independencia

d) Confidencialidad

4. Verificar los archivos individuales de cada empleado, que se

encuentre en el acta o memorándum de independencia firmada.

5. investigar si la firma mantiene registros que muestre cuales socios o

empleados fueron previamente empleados por clientes o tienen

parientes ocupado puestos claves con clientes de la firma.



Competencia y habilidades

6. Verificar si existen y respetan perfiles establecidos a la hora de

controlar el personal, y si estos perfiles responden a las exigencias

profesionales y éticas de la actualidad.

7. Existe algún proceso de inducción, al momento de la contratación,

donde conocen sus responsabilidades.

8. Verificar si existe dentro de los objetivos de la firma el apoyo a la

educación continuada.

9. Buscar evidencia de participación en capacitaciones, por parte del

personal de la firma:

a) Presentación de informes sobre la capacitación recibida.

b) Discusiones sobre temas impartidos.

10. Investigar si hay y se cumplen políticas sobre promociones al

persona.

11. Verificar si existen criterios para evaluar el desempeño del personal

de la firma:

a) Se entrega en forma oportuna el informe.

b) Existen exámenes sorpresa por parte de los supervisores a

los auditores asignados.

c) cumple el personal con el tiempo asignado para la

presentación de los reportes

d) se evalúa la apariencia personal, puntualidad, y

responsabilidad del personal.

Asignación

12. Verificar si se cumplen las políticas en cuanto a la asignación del

trabajo, si es por capacidad técnica y pericia.

13. Investigar si la firma cumple con los presupuesto de tiempo para:

a) Determinar los requerimientos del personal.

b) Calendarizar el trabajo de auditoria.

c) Asignar el costo total del trabajo.

14. Verificar que los siguientes factores son tomados en cuenta para la

asignación del trabajo.

a) Disponibilidad del personal

b) Conocimiento y experiencia del personal.



c) Habilidades requeridas para las circunstancias.

d) Tamaño y complejidad de la auditoria.

Delegación

15. Asegurarse que existan personas responsables para la delegación del

trabajo, y que se cumpla con los procedimientos establecidos.

Consultas

16. Mediante la observación, identificar la accesibilidad de los socios ante

las consultas del personal.

17. Verificar si están documentando las consultas efectuadas a los

socios:

a) Memorándums enviados por el personal de la firma.

b) Respuestas por escrito de los puntos tratados en el

memorándum.

18. Identificar que tipo de especialista externos a la firma son

consultados:

a) Peritos valuadores

b) Especialistas tributarios.

c) Abogados

d) Especialistas en sistemas informáticos

e) Ingenieros

19. Verificar si existe una biblioteca accesible al personal que labora

dentro de la firma y verificar si esta actualizada.

Aceptación y Retención de Clientes

20. Verificar si hay un proceso de evaluación de posibles clientes antes

de la aceptación.

21. Revisar si los siguientes criterios son considerados al momento de

aceptar o retener un cliente.

a) Capacidad de la firma para cumplir con el trabajo solicitado

por los clientes.



b) Integridad de la administración del cliente.

c) Solvencia moral del cliente prospecto.

d) Que al aceptar un cliente no violo los principios de

independencia.

Monitoreo

22. Con que periodicidad se realiza las revisiones del control de calidad.

a) Mensuales

b) Trimestrales

c) Semestrales

d) Anuales

23. Verificar que tipo de evidencia se deja en la evaluación de control de

calidad mediante:

a) A través de reportes a los socios.

b) Reuniones entre los supervisores y los asistentes

Conclusiones alcanzadas

________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

_________________

F._____________________________________ F._______________________________________

Socio responsable del proceso de supervisión Socio asignado y otro personal apropiado



ANEXO 17

COMUNICACIÓN A LOS SOCIOS DEL TRABAJO Y OTRO PERSOANL APROPIADO DE DEFICIENCIAS ENCONTRADAS COMO RESULTADO DE LOS

PROCESOS DE MONITOREO Y LAS RECOMENDACIONES PARA UNA APROPIADA ACCION PARA CORREGIRLAS.

San salvador, _______________ de ______________de _______

Señor

_________________________

Socio del trabajo a

_________________________

Presente

Estimado señor

Como resultado del proceso de monitoreo efectuado al trabajo,

__________________________________ le estamos comunicando adjunto a la presente, las

deficiencias encontradas y las recomendaciones para una apropiada acción para corregirlas.

F._________________________________________

Socio responsable del proceso de revisión

C.c Socio Director

Junta de socios

Otro personal apropiado.

ANEXO 18



NORMA DE INDEPENDENCIAMODELO DE CARTA DE REPRESENTACIÓN DIRIGIDA AL AUDITOR

ASIGNADO

San Salvador, ____________ de____________ de ___________

Señor

Auditor Asignado

Sociedad XXXX

Presente.-

Estimado señor:

Por este medio estamos solicitando a usted nos emita cada de representación mencionándonos si

existen condicionantes que puedan afectar su independencia con relación a la auditoria que se le ha

asignado de la sociedad XXX, para el año 200X.-

Entre las condicionantes a considerar, nos debe informar:

Si tiene vínculos económicos con la sociedad,

Si tiene familiares laborando en puestos claves de la sociedad,

Si trabajo recientemente como empleado o ejecutivo de la sociedad,

Si recibe comisiones o cualquier otro pago por parte de la sociedad,

Si su cónyuge labora en la sociedad,

Si su novia labora en la sociedad,

Si usted fue asesor de la sociedad,

Los requerimientos detallados se le solicitan para determinar el grado de independencia que usted

tiene con relación a la sociedad X.

Auditores & CIA

Socio Responsable

ANEXO 19



NORMA DE INDEPENDENCIA

MODELO DE CARTA DE NO CONFLICTO DE INTERESES DIRIGIDA DEL AUDITOR AL DESPACHO


Señores

Despacho

Presente.

Estimados señores:

A solicitud de ustedes, emito la presente Carta de Representación, relacionada con condicionantes

que puedan afectar la independencia en la auditoria que se me ha asignado de la sociedad

__________________________ por el año 200X.

Al respecto manifiesto a ustedes lo siguiente:

Que no tengo ningún vinculo ni interés económico con la sociedad practica 2010 SA de

CV.

No tengo familiares por consanguinidad, ni por afinidad trabajando en la sociedad

No he recibido, ni tengo intenciones de recibir ningún pago de la sociedad

Nunca he laborado como empleado o ejecutivo en dicha sociedad,

No he sido asesor de ninguna clase de la sociedad en mención.

No tengo vínculos sentimentales con personal de dicha la sociedad.

Auditores & CIA

ANEXO 20

MEMBRETE DEL CLIENTE

CARTA DE REPRESENTACIÓN (SALVAGUARDA)




Señores

Auditores & CIA

Auditores Externos

Presente.

Estimados señores:

La presente tiene por objeto confirmar nuestro entendimiento de las responsabilidades mutuas de

nuestro trabajo como auditores de “ Auditores & CIA” por el ejercicio de la sociedad XXX, por el año

que termina al 31 de diciembre de 200X, con el fin de expresar una opinión sobre si los Estados

Financieros presentan razonablemente en todo lo importante la situación financiera de la sociedad

XXX, al 31 de diciembre de 200X y de los resultados de sus operaciones y de flujos de efectivo por

el año que finalizo en esa fecha, nuestra auditoria será realizada de acuerdo con normas

internacionales de auditoría, dichas normas requieren que planifiquemos, y realicemos auditoria a

fin de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están exentos de errores

significativos.-

Una auditoria incluye el examen, en base a pruebas, de la evidencia que respalda los montos y la

información expuesta en los estados financieros, la determinación de los principios contables

autorizados, las estimaciones significativas efectuadas por la administración, y la evaluación de la

presentación general en los estados financieros.

Estos términos se mantendrán en vigencia hasta que sean modificados por escrito, con el acuerdo

de ambas partes.

Confirmamos, según nuestro mejor entendimiento y creencias, las siguientes representaciones:

• La auditoria de estados financieros no libera a la administración de la responsabilidad de

ellos, la administración es además responsable de poner a nuestra disposición, a pedido

nuestro, todos los registros contables originales y la información relacionada, así como el

personal al que podamos dirigir nuestras indagaciones.



• Conforme a lo requerido por normas para la revisión, realizaremos indagaciones específicas

a la administración y otras personas acerca de las manifestaciones incluidas en los estados

financieros y la efectividad de control interno sobre los informes financieros.

• Asumimos nuestra responsabilidad por el diseño y mantenimiento de los sistemas de control

interno adecuado que garantice la integridad de la información contable y pueda prevenir y

detectar errores.

• Nuestra auditoria no esta diseñada para identificar todas las debilidades significativas en el

sistema de controles financieros de “nombre de la empresa”. Nuestra revisión de los

sistemas de control financiero interno es realizada únicamente en la medida en que ello sea

requerido para expresar una opinión sobre los estados financieros de “nombre de la

empresa”. Esta consideración no será suficiente para permitirnos brindar seguridad sobre la

efectividad del control interno sobre los informes financieros.

• Confirmamos la integridad de la información realizadas con partes relacionadas.-

• No tenemos depósitos bancarios con restricciones.-

• Nuestros inventarios no están comprometidos en garantía.-

• Los bienes de propiedad, planta y equipo están libres de gravámenes.-

• Hemos cumplido con las obligaciones a las cuales estamos sujetos con las diferentes

instituciones gubernamentales.

• No tenemos planes de abandonar líneas de productos.-

• No tenemos conocimiento de eventos ni planes que puedan afectar la continuidad como

negocio en marcha.

• Hemos puesto a su disposición toda la información, documentación y registros contables

que nos

solicitaron.

• No han habido hechos posteriores al final del ejercicio que requieran ajustes o revelaciones

a los Estados Financieros.

• No tenemos litigios o juicios pendientes, ni a favor ni en contra que puedan influir en los

estados financieros y para anexar a sus papeles de trabajo de auditoria, les extendemos la

presente carta de representación.



Atentamente.

Por (nombre del cliente)

Representante Legal

ANEXO 21

CARTA COMPROMISO

San Salvador, _______________de _____________de_________

Licenciado:

Director Presidente

SOCIEDAD XXX

Presente



Estimado licenciado:

Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general de SOCIEDAD XXX S.A. de C.V., al

31 de diciembre de 2009, y los estados relativos de resultados y flujos de efectivo por el año que

terminará en esa fecha y un resumen de las políticas contables y otras notas aclaratorias. Por medio

de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este

trabajo. Nuestra auditoria será realizada con el objetivo de expresar una opinión sobre los estados

financieros.

Conduciremos nuestra auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria. Dichas

normas requieren que cumplamos con requisitos éticos y que planeemos y desempeñemos la

auditoria para obtener una certeza razonable de si los estados financieros están libres de

representaciones erróneas de importancia relativa. Una auditoria implica desempeñar

procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones de los estados

financieros.

Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los

riesgos de representación errónea de importancia relativa de los estados financieros, ya sea debido

a fraude o error.

Una auditoria también incluye evaluar lo apropiado de las políticas contables que se usan y lo

razonable de las estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la

presentación general de los estados financieros.

Debido a la naturaleza de prueba y a otras limitaciones inherentes de una auditoria, junto con las

limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo

inevitable de que puedan quedar sin descubrir incluso algunas representaciones erróneas de

importancia relativa.

Al hacer nuestras evaluaciones del riesgo, consideramos el control interno relevante a la preparación

de los estados financieros por la entidad para poder diseñar los procedimientos de auditoría que

sean apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de expresar una opinión sobre la



efectividad del control interno de la entidad. Sin embargo, esperamos proporcionarles una carta por

separado concerniente a cualesquier debilidades de importancia relativa que lleguen a nuestra

atención durante la auditoria de los estados financieros, sobre el diseño o implementación del control

interno de la información financiera.

Les recordamos que es responsabilidad de la administración de la compañía la preparación de los

estados financieros que presenten razonablemente la posición financiera, desempeño financiero y

flujos de efectivo de la compañía de acuerdo con las Normas Internacionales de Información

Financiera. Nuestro dictamen de auditor explicará que la administración es la responsable de la

preparación y presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con el marco de

referencia de información financiera aplicable y esta responsabilidad incluye:

Diseñar, implementar y mantener el control interno relevante a la preparación de estados

financieros que estén libres de representación errónea, ya se debida a fraude o error;

Seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas, y

Hacer estimaciones contables que sean apropiadas en las circunstancias.

Como parte de nuestro proceso de auditoría, solicitaremos de la administración confirmación por

escrito respecto de las representaciones que nos hagan en conexión con la auditoría.

Esperamos la total cooperación de su personal y confiamos en que pondrán a nuestra disposición

cualquier registro, documentación y otra información que se requiera en relación con nuestra

auditoria.

Nuestros honorarios se facturarán a medida que avance el trabajo, basándose en el tiempo

requerido por las personas asignadas al trabajo más gastos directos acordado con ustedes.

Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su conformidad y

entendimiento de los arreglos para nuestra auditoria de los estados financieros.

Atentamente,



Licda. Lidia Esmeralda Avelar

Socio

Auditores &CIA

Insc.1258

ANEXO 22

INFORMACION SOBRE LA OFERTA

Señores

Ejemplo S.A. de C.V.

San Salvador

Solicitud No. 0-00

Estimados Señores

En atención a su requerimiento nos complace someter a su consideración nuestra propuesta

Técnicas y Económicas de Servicios Profesionales de Auditoría Financiera, para ejemplo S.A. de

C.V., para el periodo comprendido entre el 1º de enero al 31 de diciembre de 2009.


ACEPTADO

Firma: __________________________________Sello: __________________________________

Licda. Miriam Sosa

Cargo: Representante Legal

Fecha:


Agradecemos la oportunidad de ofrecerles nuestros servicios profesionales nuevamente. De igual

manera, confiamos que nuestra propuestas cumplirá con sus requerimientos y con mucho gusto

ampliaremos cualquier aspecto de esta propuesta a su solicitud.

Atentamente

Por

Representante Legal

RESTRICCION PARA LA PUBLICACION Y USO DE ESTA INFORMACION

La presente propuesta incluye información que es propiedad de Auditores & CIA; su publicación le

podrá otorgar ventajas competitivas a terceros, ajenos a la evaluación de la presente propuesta. Por

tanto, este documento debe ser usado solo por los funcionarios involucrados en dicha evaluación y

no debe ser publicado o duplicados, ni enteras ni parcialmente, para ningún otro propósito que no

sea el evaluar a Auditores & CIA los datos sujetos a esta restricción son todos los contenidos en

este documento.

EXPERIENCIAS Y REFERENCIAS

Nuestra firma tiene una amplia experiencia en auditoria de cumplimiento, financiera, fiscal y de

desempeño, así también en consultaría económica, financiera, fiscal y administrativa. Trabajamos

bajo un nuevo enfoque, basado en el trabajo en equipo con nuestros clientes.

Entre las empresas e instituciones a quienes les brindamos o hemos brindados algunos de nuestros

servicios, en los últimos 3 años se encuentran:



1. XXXX

2. XXXX

3. XXXX

REFERENCIAS PERSONALES

Lic. Sebastián Amaya, Gerentes de Administración y Finanzas, SIMAN S.A. de C.V., TEL. xxxx-xxxx

Lic. Karla Patricia Meza, Gerente Administrativo – Financiero, Grupo Roble S.A. de C.V., TEL. xxxx-

xxxx

VALORES AGREGADOS

Dentro de los valores agregados que ofrecemos a nuestros clientes, podemos mencionar:

Xxxxxx

Xxxxxx

HONORARIOS

Nuestra filosofía en el cobro no se basa en los montos, sino por la delicadeza del trabajo, por el

grado de responsabilidad, ética, profesionalismo y calidad que se brinda.

Todo requerimiento que solicite Ejemplo S.A. de C.V. en el transcurso de la auditoria que no

estuviere incluido en esta oferta, será cotizado y cobrando por aparte.

MARCO LEGAL, DOMICILIO Y AUTORIZACIONES

Nuestra responsabilidad derivada de los servicios establecidos en la presente propuesta de

servicios, será limitada a la cantidad de honorarios pagados por dicho servicios. En el caso de una

reclamación hecha por un tercero y relacionada a los servicios descritos anteriormente, las

compañías pagaran los daños y perjuicios a Auditores &CIA así como a sus empleado, de todo tipo



de demandas, reclamaciones, responsabilidades, gastos, etc., con excepción de aquellas que

resulten de conductas intencionales o deliberadas por parte de los empleados de nuestra firma.

Los papeles de trabajo relacionados con los servicios aquí propuestos, son propiedad de Auditores

& CIA y constituyen información confidencial que será retenida por nosotros de acuerdo a nuestras

políticas y disposiciones legales aplicables. Sin embargo podemos ser requeridos por parte de las

autoridades fiscales o legales para proporcionar nuestros papeles de trabajo. El acceso a nuestros

papeles de trabajo, será provisto bajo la supervisión de nuestro personal.

Al aceptar esta propuesta, los efectos legales que pueda tener se someten a las leyes de El

Salvador, y se fija como domicilio la Ciudad de San Salvador

Cualquier modificación que sea efectuada a los términos y condiciones de los servicios de auditoría

descritos anteriormente, deberá efectuarse por escrito y de común acuerdo entre MYPAB S.A. de

C.V. y Ejemplo de S.A. de C.V.

AUTORIZACIONES

Al aceptar esta propuesta, también nos autorizan para utilizar el correo electrónico como medio para

el envió de información del Ejemplo S.A. de C.V., tal como Estados Financieros, borradores de

informes, etc., siendo conscientes que el correo electrónico involucra riesgos inherente tales como

de seguridad, intercepción o acceso no autorizado, corrupción de la información, virus y otros.

Asimismo nos autorizan a citar el nombre del Ejemplo S.A. de C.V., como referencia del servicio

proporcionado en futuras propuestas a otras organizaciones públicas y privadas.

VALIDEZ DE LA OFERTA

La validez de esta oferta es de 30 días después de haberla recibido el cliente

Favor de Firmar y sellar la copia de esta, en señal de aceptación.



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CLIENTES FIRMA Y SELLO DE ACEPTADO

CHECK LIST PARA EL CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIROS.Información a revisar Si NoConocer al clienteSaber la naturaleza de la empresaIntegridad del clienteLegalidad del negocioConocer el negocioFortaleza y debilidades del negocioEfectivo y equivalentesControl interno del efectivo en caja chicaControl interno de efectivo caja generalControl interno de los bancosControl interno de cuentas por cobrarControl interno de inventariosControl interno de los gastos pagados por anticipadoControl interno de la propiedad planta y equipoControl interno de las cuentas por pagarControl interno de proveedoresControl interno de patrimonioControl interno de ingresosCuentas de resultadosControl interno de costo de ventasControl interno de gastos de operaciónControl interno de productos financierosCuentas de pasivosProveedoresPréstamos a corto plazoControl de patrimonioCapital socialReserva legalUtilidades acumuladas



Utilidad del ejercicioProcedimientos para obtención de evidenciaPruebas sustantivasPruebas de cumplimiento legalCedula sumariaCedulas de detallePapeles de trabajoNegocio en marchaEventos subsecuentesDictamen final de auditoria


Politicas internas de una firma de auditoria 2010

Economy & Finance

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