REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD FERMIN TORO

DECANATO DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS ESCUELA DE DERECHO DERECHO TRIBUTARIO

Integrante:

Joas Rubens González Martínez

Prof.:

Emily Ramírez

Potestad Tributaria

Se sabe, que es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente

tributos, cuyo pago sea exigido a las personas sometidas a su competencia

tributaria especial siendo su destino es el de cubrir las erogaciones que

implica el atender necesidades públicas. En cuanto a su clasificación se

tiene:

En primer lugar, potestad tributaria originaria, la cual emana de la

naturaleza y esencia misma del Estado, y en forma inmediata y directa de la

Constitución de la República. Nace de la propia Carta Fundamental, donde

exista constitución escrita, o de los principios institucionales donde no exista

la misma.

En segundo lugar, de acuerdo con Torres (2005), la potestad tributaria

derivada es aquella que necesita de trámite previo o autorización, por

ejemplo, para que el Poder Ejecutivo pueda crear impuestos necesita previo

trámite y autorización de la Asamblea Nacional , que mediante ley le da esta

potestad, esta facultad delegada para crear impuestos. El Poder Ejecutivo

tiene, sin embargo, también potestad tributaria originaria, según la

Constitución de la república Bolivariana de Venezuela, en los casos de tasas

y aranceles. Lo esencial es que la potestad tributaria originaria no necesita

de trámite previo o autorización; mientras que la potestad tributaria derivada

si necesita este trámite previo o autorización.

En cuanto, a los caracteres de la potestad tributaria, la cual es en

resumen; la fuerza que emana de la propia soberanía del estado, por ello

comprende varias características: Abstracta, porque independiente de que se

ejerza o no la facultad de aplicar los tributos y el cobro de los mismos, el

poder tributario existe radicado en el Estado aun antes de que se materialice

su ejercicio. Permanente, porque resulta connatural a la existencia del

Estado, su poder de gravar a las personas, sin admitir que tal facultad

desaparezca por caducidad, prescripción o cualquier otro motivo.

Irrenunciable, ya que el poder de imponer tributos se utiliza para cumplir

con los fines del bien común, es decir, para satisfacer las necesidades de la

población. E Indelegable, porque nuestra constitución nos dice que, solo por

ley se pueden establecer tributos.

Se debe señalar, que la potestad tributaria no es irrestricta o ilimitada, por

lo que su ejercicio no puede realizarse al margen de los principios y límites

que la propia Constitución y las leyes de la materia establece.

Por su parte, la competencia, es la facultad que la ley otorga a los

órganos del estado; es decir, es la facultad que el estado tiene de ejecutar

los mandatos legales y obligar a los contribuyentes a pagar. La competencia

tributaria tiene sus fuentes en la ley, quiere decir que los principios básicos

deben estar en la ley aunque puede presentarse una regulación

reglamentaria de la competencia tributaria aunque eso a su vez lo estable y

reconoce nuestra jurisprudencia venezolana. Esta se clasifica:

Primero, residual: conforme al principio propio de las federaciones, el

ordinal del producto de lo recaudado por concepto de venta de especies

fiscales. La ejecución, conservación, administración y aprovechamiento de

las vías terrestres estadales. La conservación, administración y

aprovechamiento de carreteras y autopistas nacionales, así como de puertos

y aeropuertos de uso comercial, en coordinación con el Ejecutivo Nacional.

Segundo, concurrente, que son las que aparecen cuando, dentro de una

determinada materia, el Estado y la Comunidad Autónoma convergen en

alguna de las funciones que se ejercen en relación con dicha materia. Tal

sucede si el Estado se reserva la facultad de dictar las reglas básicas

dejando a las Comunidades el desarrollo legislativo de la normativa de base.

Tal sucede en materia de ordenación del crédito, banca y seguros. En

definitiva, son las materias en las que la competencia estatal y la autonómica

tienen funciones normativas que no se excluyen entre sí.

Ahora bien, el Estado recibe ingresos por el petróleo, por el cobro de

impuestos, por la venta de bienes producidos por empresas públicas, por

utilidades que generan éstas mismas, por ventas o alquileres de

propiedades, por multas impuestas, por emisión de bonos u obtención de

créditos, entre otros. Cuando los ingresos provienen de impuestos se

denominan ingresos tributarios, por el contrario, cuando provienen de fuentes

distintas a los impuestos se denominan ingresos no tributarios. Con los

ingresos, los gobiernos pueden realizar sus gastos, sus inversiones, etc.

Así, su competencia se refleja en el artículo 164 de la constitución. y sus

Numerales 3,4,5,7,9 y 10.

Numeral 3. Será competencia del Estado la administración de sus bienes

y la inversión y administración de sus recursos, incluso de los provenientes

de transferencias, subvenciones o asignaciones especiales del Poder

Nacional, así como de aquellos que se les asignen como participación en los

tributos nacionales.

Numeral 4. Será competencia del Estado la organización, recaudación,

control y administración de los ramos tributarios propios, según las

disposiciones de las leyes nacionales y estadales. Numeral 5.- Será

competencia del Estado el régimen y aprovechamiento de minerales no

metálicos, no reservados al Poder Nacional, las salinas y ostrales y la

administración de las tierras baldías en su jurisdicción, de conformidad con la

ley.

Numeral 7. Será Competencia del Estado la creación, organización,

recaudación, control y administración de los ramos de papel sellado, timbres

y estampillas.

Numeral 9. Será competencia del Estado la ejecución, conservación,

administración y aprovechamiento de las vías terrestres estadales.

Numeral 10. Será Competencia del Estado la conservación,

administración y aprovechamiento de carreteras y autopistas nacionales, así

como de puertos y aeropuertos de uso comercial, en coordinación con el

Ejecutivo Nacional.

Del mismo modo, los principios tributarios están contenidos tanto en la

CRBV como en leyes especiales. Algunos limitan de manera directa la

tributación municipal, mientras que otros lo hacen de forma indirecta, según

veremos a continuación. Principios tributarios constitucionales que limitan la

tributación municipal. Para comprender mejor el significado de estos

principios, los dividiremos en dos grupos: los que limitan directamente la

tributación municipal y los que la limitan de manera indirecta. Principios

constitucionales que limitan de manera directa la tributación municipal. Estos

principios se encuentran establecidos en el artículo 183 de la CRBV.

Entonces, se les denomina también limitaciones explícitas al ejercicio de

la potestad tributaria, tanto de los estados como de los Municipios. Los

Estados y los Municipios no podrán:

Crear aduanas ni impuestos de exportación, de importación o de tránsito

sobre bienes nacionales o extranjeros, o sobre las demás materias

rentísticas de la competencia nacional.

Gravar bienes de consumo antes de que entren en circulación dentro de

su territorio.

Prohibir el consumo de bienes producidos fuera de su territorio, ni

gravarlos en forma diferente a los producidos en él.

En consecuencia, los Estados y Municipios sólo podrán gravar la

agricultura, la cría, la pesca y la actividad forestal en la oportunidad, forma y

medida que lo permita la Ley nacional. Los principios constitucionales que de

manera indirecta limitan la tributación municipal. Existen principios

constitucionales que de manera indirecta limitan la tributación municipal; son

también llamadas limitaciones implícitas que se derivan de los artículos 316,

317 y 133 de la CRBV. Su acatamiento es obligatorio, tanto por el Poder

Público Nacional, como por los poderes públicos estadal y municipal.

Es por ello, que la LOPPM dispone, en el artículo 163, que en la creación

de sus tributos los Municipios actuarán conforme a lo establecido en los

artículos 316 y 317 de la CRBV.

Articulo 316 CRBV. El sistema tributario procurara la justa distribución de

la carga pública según la capacidad económica del contribuyente, atendiendo

al principio de progresividad, asi como la protección de la economía nacional

y la elevación del nivel de vida dela población; para ello se sustentara en un

sistema eficiente para la recaudación de los tributos.

Articulo 317 CRBV. No podrán cobrarse impuestos tasas, ni

contribuciones que no están establecidos en la ley, ni concederse

excepciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los

casos previstos por la ley. Ningún tributo puede tener efectos confiscatorios.

No podrá establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios

personales. La evasión fiscal, sin prejuicios de otras sanciones establecidas

por la ley, podrá ser castigada penalmente. En el caso de funcionarios

públicos se establecerá el doble de las penas.

Asimismo, toda ley tributaria fijara su lapso de entrada en vigencia. En

ausencia del mismo se entenderá fijado en sesenta días continuos. Esta

disposición no limita las facultades extraordinarias que acuerde el ejecutivo

nacional en los casos previsto por esta constitución. La administración

tributaria nacional gozará de autonomía técnica, funcional y financiera de

acuerdo con lo aprobado por la asamblea nacional y su máxima autoridad

será designada por el presidente de la república, de conformidad con lo

establecido por la ley.

Articulo 133 CRBV. Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los

gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que

establezca la ley.

Se debe mencionar, que el poder tributario del Estado se define como la

jurisdicción y coacción que entrega el estado en materia tributaria para

modificar o suprimir en virtud de una ley para responder a las obligaciones

tributarias.

En lo que respecta, a la Importancia de la Potestad Tributaria en la

autonomía municipal, se requiere disponer de un patrimonio para satisfacer

las necesidades colectivas, en la Constitución de la República Bolivariana de

Venezuela (1999), al reconocer la autonomía municipal, ha previsto la

manera más amplia que el nivel local pueda desarrollar sus cometidos. En tal

sentido el Poder Municipal, dentro de lo que comprende la autonomía, puede

crear, recaudar e invertir sus ingresos.

Por lo tanto, se dota de potestad tributaria originaria, por ejemplo:

impuesto sobre actividades económicas, de industria, comercio, servicios o

de índole similar; impuesto sobre inmuebles urbanos; impuesto sobre

vehículos; impuestos sobre espectáculos públicos; impuestos sobre juegos y

apuestas lícitas; impuestos sobre publicidad y propaganda comercial;

contribución sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de

uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por

planes de ordenación urbanística.

En conclusión, considerar que la potestad tributaria pueda ser similar, si el

orden público económico en la cual está inserta, se caracteriza por la

subsidiariedad del Estado o por un Estado benefactor. El marco de

legitimidad del Estado está circunscrito a los recursos necesarios para

cumplir la misión que constitucionalmente se le ha atribuido. De esta manera,

la potestad tributaria tiene una limitación implícita: restringirse a dar

satisfacción la misión del Estado.

Además de este marco de legitimidad, se ha establecido una serie de

derechos y garantías que limitan la potestad tributaria del Estado. Si bien no

existe un límite matemático o porcentual de cuando un tributo incurre en la

infracción constitucional, por ser manifiestamente desproporcionado o

injusto, dicha atribución ha sido confiada al Tribunal Constitucional.

Referencias

Gaceta Oficial No. 36860. (1999). Constitución de la República Bolivariana De Venezuela.

Gaceta Oficial Nº 38.421. (2006). Ley Orgánica del Poder Público Municipal.

Asamblea Nacional. República Bolivariana de Venezuela. Grazia, S. (2000) La Tributación Estadal en la Nueva Constitución y el

Situado Constitucional. Conferencia Procuraduría General del Estado Aragua. Maracay. [Texto en línea] Disponible en: http://www.carmelodegrazia.com/articulos/nueve_tributacion.htm [Consulta: 2016, Junio 07].