Preguntas 1 PARCIAL Completo

TEMA 2........2TEMA 3........3TEMA 4........5TEMA 5........7TEMA 12......11

TEMA 13......12

TEMA 14.......13

TEMA 15.......17

TEMA 16.......19

TEMA 17.......20

TEMA 18.......28TEMA 19.........30

Elaborado por PixarEn base a las preguntas de otros compañeros

TEMA 2. EL PODER FINANCIERO

1) LA PARTICIPACIÓN EN EL FONDO DE SUFICIENCIA COMO RECURSO DELAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS

Esta fuente de financiación aparece en el art 157.1.a) CE, y tiene su desarrollo orgánico en el art 13 LOFCA, que, a partir de enero de 2002, integra la participación en ingresos del Estado en el Fondo de suficiencia que cubrirá la diferencia entre las necesidades de gasto de cada CCAA y Ciudad con Estatuto de Autonomía propio y su capacidad fiscal.El valor inicial del fondo de suficiencia se fijará en Comisión Mixta de transferencias, y en los años sucesivos se determinará por los impuestos que determinados por Ley.El valor inicial únicamente podrá ser objeto de revisión cuando se produzca el traspaso de nuevos servicios o se amplíen o revisen valoraciones de traspasos anteriores; o cuando cobre efectividad la cesión de nuevos tributos.

2) LAS TRANSFERENCIAS DE LOS FONDOS DE COMPENSACIÓNINTERTERRITORIAL Y OTRAS ASIGNACIONES CON CARGO A LOSPRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO COMO RECURSO DE LASCOMUNIDADES AUTÓNOMAS.

El Art 158 CE prevé la posibilidad de que las CCAA obtengan ingresos provenientes del Fondo de Compensación Interterritorial. Para corregir desequilibrios económicos interterritoriales y hacer efectivo el principio de solidaridad, se constituirá un Fondo de Compensación con destino a gastos de inversión, cuyos recursos serán distribuidos por las Cortes Grales entre las CCAA y provincias.

El art 158.1 CE anuncia que en los PGE4 podrá fijarse una asignación a las CCAA según el volumen de los servicios y actividades estatales que hayan asumido y de la garantía de un nivel mínimo en la prestación de los servicios públicos fundamentales en todo el territorio español.

¿Se requiere autorización previa de las Cortes para la firma de convenios internacionales contra la doble imposición y la evasión fiscal? Justifique su respuesta. [HOT3]Sí, pues es uno de los casos incluidos en el artículo 94.1 CE punto c: «La prestación del consentimiento del Estado para obligarse por medio de Tratados o convenios requerirá la previa autorización de las cortes Generales en los siguientes casos: c) Tratados o Convenios que afecten a la integridad territorial del Estado o a los derechos y deberes fundamentales establecidos en el Título I».Entre estos derechos y deberes se encuentran incluidos los deberes de contribuir y el principio de que el gasto publico realice una asignación equitativa de los recursos públicos. De acuerdo con ello, serian múltiples los casos en los que la actividad convencional del Estado se referiría a aspectos de la actividad financiera estatal. Tales serian, a título meramente ejemplificativo, los convenios para evitar la doble imposición internacional y la evasión fiscal

3) LA PROHIBICIÓN DE DUPLICIDAD EN LA IMPOSICIÓN COMO LÍMITEESPECÍFICO DEL PODER FINANCIERO DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS (SEP.07) (T.2 EP. 5.A.H)

El art 6 LOFCA recoge la prohibición de doble imposición, siendo ésta “la única prohibición de doble imposición en materia tributaria que se encuentra expresamente recogida en el bloque de la constitucionalidad y garantiza queLos ciudadanos no deban pagar doblemente por lo mismo”

La LO que regula el ejercicio de las competencias financieras de las CCAA según el art 157.3 “somete su creación de tributos propios a dos límites: los tributos no podrán recaer sobre “hechos imponibles gravados por el Estado”; e, impide el establecimiento y gestión de tributos autonómicos “sobre las materias que la legislación de régimen local reserve a las Corporaciones Locales”, fuera de los supuestos previstos por la legislación y deberán crearse medidas compensatorias para las corporaciones, de forma que sus ingresos no se vean recudidos.

4) LÍMITES AL PODER FINANCIERO DEL ESTADO DERIVADOS DEL DERECHO COMUNITARIO (FEB.05) (T.2 EP.1.3)

El Dcho comunitario financiero se enfoca sobre la materia financiera y está constituido por “el conjunto de pactos, normas y principios que regulan el ejercicio del poder financiero de los Estados miembros dentro de la CE, así como la jurisdicción de competencias para el establecimiento de recursos y la ordenación presupuestaria para conseguir sus objetivos”

Hay una doble proyección: de una parte, el conjunto de normas y ppios que regulan los recursos tributarios de la Hacienda de las Comunidades, y de otra, las normas y ppios comunitarios que inciden en el poder impositivo nacional.

Los Tratados atribuyen a las Comunidades la potestad de establecer recursos tributarios propios; imponen determinados límites, prohibiciones y controles al poder de los Estados miembros, y permiten a las Comunidades Europeas incidir en la legislación fiscal de los Estados miembros mediante una actividad de armonización.

TEMA 3. LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALESDEL DERECHO FINANCIERO

5) EL PRINCIPIO CONSTITUCIONAL DE PROGRESIVIDAD Y SU RELACIÓN CON EL PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD. (RVA.10) (T.3 EP. 5.B)

Principio de progresividadMartín Delgado ha definido el principio de progresividad como aquella característica de un sistema tributario según la cual a medida que aumenta la riqueza de los sujetos pasivos, aumenta la contribución en proporción superior al incremento de la riqueza. Por eso la progresividad del sistema tributario es una manera de ser de ese sistema, que tiene que articularse técnicamente de forma que pueda responder a la consecución de unos fines que no son solo recaudatorios, para conseguir unos fines distintos, como la distribución de la renta

! Principio de no confiscatoriedad

La progresividad, tiene un límite infranqueable en la no confiscatoriedad (art. 31 CE). La confiscación constituye un concepto que permanece fuera del ordenamiento tributario. El tributo forma un instituto jurídico basado en la capacidad económica de quien debe satisfacerlo. Por el contrario, los principios que sustentan la confiscación son distintos.La finalidad del principio de no confiscatoriedad es impedir una posible conducta patológica de las prestaciones patrimoniales coactivas, una radical aplicación de la progresividad que atentara contra la capacidad económica que la sustenta.Según el Tribunal Constitucional, la imposición puede llegar a tener alcance confiscatorio cuando, a raíz de la aplicación de los diferentes tributos vigentes, se llegue a privar al sujeto pasivo de sus rentas y propiedades. En este sentido, resulta lógico afirmar que el límite máximo de la imposición resulta cifrado constitucionalmente en la prohibición de su alcance confiscatorio.

6) ¿A QUÉ OBLIGA EL PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD? (RVA.12) (T.3 EP. 5.B)

La finalidad del principio de no confiscatoriedad es impedir una posible conducta patológica de las prestaciones patrimoniales coactivas, una radical aplicación de la progresividad que atentara contra la capacidad económica que la sustenta.

7) ¿DEBE LA CAPACIDAD ECONÓMICA ESTAR PRESENTE DE IDÉNTICAMANERA Y CON IGUAL INTENSIDAD EN TODAS LAS FIGURAS TRIBUTARIAS? JUSTIFIQUE SU RESPUESTA. (FEB.09) (T.3 EP. 2)

La capacidad económica estará presente de manera distinta y con intensidad diferente según cada figura tributaria.! En unos casos estará presente de manera positiva, gravando manifestaciones indicativas de capacidad económica, como en el Impuesto sobre la Renta de Sociedades o de Personas Físicas.

! En otros casos estará presente de manera negativa, excluyendo la configuración como hechos imponibles de ciertas manifestaciones que son contrarias al principio de capacidad económica.

8) ¿INDIQUE QUÉ CONTENIDO TIENE EL PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY ENMATERIA TRIBUTARIA, ESTO ES, QUÉ ASPECTOS RELATIVOS AL TRIBUTO DEBEN SER NECESARIAMENTE REGULADOS POR LEY. (FEB.06) (T.3 EP.4)

En el ordenamiento, la reserva de ley en materia tributaria tiene carácter relativo. No toda la materia tributaria debe ser regulada por ley, sino sólo el establecimiento de los tributos y de beneficios fiscales que afecten a tributos del Estado (arts. 133.1 y 3 CE).

9) ¿QUÉ PRESTACIONES ESTÁN SOMETIDAS AL PRINCIPIO DE RESERVA DELEY DE ACUERDO CON EL ARTÍCULO 31.3 DE LA CE? ¿QUÉ CARACTERÍSTICAS TIENEN ESTAS PRESTACIONES? (FEB.07) (T.3 EP. 4)

El artículo 31.3 CE establece que “Sólo podrán establecerse prestaciones personales o patrimoniales de carácter público con arreglo a la ley.” Las prestaciones personales se refieren por ejemplo al servicio militar y las patrimoniales se extienden a un campo variado de prestaciones como son los pagos de prestaciones farmacéuticas o cotizaciones a la Seguridad social.

10) EL PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY EN MATERIA TRIBUTARIA (JUN.06) (T.3

EP.4)

La reserva de ley en materia tributaria tiene carácter relativo. No toda la materia tributaria debe ser regulada por ley, sino sólo el establecimiento de los tributos y de beneficios fiscales que afecten a tributos del Estado (arts. 133.1 y 3 CE).

11) EL PRINCIPIO DE GENERALIDAD (JUN.07) (T.3 EP.3)

La generalidad tributaria es un principio del Derecho tributario que implica que no haya discriminaciones arbitrarias a la hora de imponer los tributos, y que éstos alcancen a todos aquellos comprendidos en las mismas circunstancias. No significa que todas las personas deben pagar impuestos, ni todos en la misma proporción, sino que todos aquellos que estén comprendidos en los supuestos contemplados soporten la

imposición sin excepciones injustas. Pueden concederse legalmente exenciones o rebajas, pero por motivos fundados. Aquellas personas sin capacidad contributiva no deben pagar impuestos, y quienes más tienen deben abonar más. El principio de igualdad y el de progresividad deben unirse con el de generalidad para que se cumpla con el principio de justicia.

¿Se establecen en la Constitución principios de ordenación material del gasto público? En caso de respuesta afirmativa, señale cuáles son esos principios.Nuestra Constitución establece principios de ordenación material del gasto público. Entre los principios materiales (principios que alertan sobre el contenido sustantivo que debe tener una determinada materia) hay que prestar especial atención a los principios de generalidad, igualdad, progresividad, no confiscatoriedad, capacidad económica y eficiencia y economía en la programación y ejecución del gasto público.El principio formal por excelencia es el principio de reserva de ley.

TEMA 4. LAS FUENTES DEL ORDENAMIENTOFINANCIERO

12) ¿SE REQUIERE AUTORIZACIÓN PREVIA DE LAS CORTES PARA LA FIRMADE CONVENIOS INTERNACIONALES CONTRA LA DOBLE IMPOSICIÓN Y LA EVASIÓN FISCAL? JUSTIFIQUE SU RESPUESTA. (SEP.06-FEB.12) (T. 4 EP. 2)

Sí, así lo establece la CE en su artículo 94 ya que dentro de los tratados para cuya firma se necesita la autorización previa de las Cortes están los tratados o convenios que impliquen obligaciones financieras para la Hacienda Pública.

13) ¿PUEDE LA LEY DE PRESUPUESTOS CREAR O MODIFICAR TRIBUTOS?JUSTIFIQUE SU RESPUESTA. EN CASO DE RESPUESTA AFIRMATIVA, INDIQUE EN QUÉ SUPUESTOS PUEDE HACERLO. (FEB.08-FEB.08-SEP.11) (T.4 EP. 3.2 Y 3.3)

en materia tributaria el apartado 7 del artículo 134 de la Constitución dispone que la Ley de Presupuestos no puede crear tributos aunque sí modificarlos cuando una Ley tributaria sustantiva así lo prevea.

14) EL ARTÍCULO 134.7 DE LA CONSTITUCIÓN IMPIDE QUE LA LEY DEPRESUPUESTOS MODIFIQUE LOS TRIBUTOS, A MENOS QUE LO PREVEA UNALEY TRIBUTARIA SUSTANTIVA. ¿QUÉ DEBE ENTENDERSE, A ESTOSEFECTOS, POR “MODIFICACIÓN” DE UN TRIBUTO SEGÚN LA DOCTRINA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL? (FEB.07) (T.4 EP. 3)

Según la doctrina del Tribunal Constitucional se deducen tres ideas:

! La primera, que se prohíbe la creación indiscriminada de tributos mediante la Ley de Presupuestos.

! La segunda, que es posible introducir a través de la Ley de Presupuestos alteraciones en la regulación de los tributos, incluso sustanciales y profundas, siempre que exista una norma adecuada que lo prevea.

!La tercera, que, en todo caso, es admisible que se lleve a cabo a través de la Ley de Presupuestos una mera adaptación del tributo a la realidad.

15) EXPONGA LA DOCTRINA ACTUAL DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL ENRELACIÓN CON LA ADMISIBILIDAD DEL DECRETO-LEY EN MATERIA TRIBUTARIA. (RVA.09-FEB.11) (T.4 EP. 4.2)

La doctrina actual del Tribunal constitucional establece que no podrá emplearse el decreto ley para introducir modificaciones trascendentales en el sistema tributario.

16) INDIQUE QUÉ ASPECTOS TRIBUTARIOS NO PUEDEN SER REGULADOS POR MEDIO DE UN DECRETO-LEY. (FEB.07) (T.4 EP. 4.3)

Es posible utilizar el Decreto ley para regular cualquier aspecto del ordenamiento tributario menos: Para introducir modificaciones significativas o muy importantes en el sistema tributario o Cuando, como consecuencia del decreto ley aprobado, la capacidad económica de los que deben contribuir se vea afectada.

El art 86.1 CE Establece que los decretos leyes no pueden afectar al régimen de las CCAA.

17) ¿PUEDE UN REAL DECRETO-LEY MODIFICAR SUSTANCIALMENTE LAREGULACIÓN DEL IRPF? JUSTIFIQUE SU RESPUESTA A LA LUZ DE LADOCTRINA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL SOBRE LA MATERIA. (RVA.11) (T.4 EP. 4.2 Y 4.3)

18) INDIQUE QUÉ ÓRGANO U ÓRGANOS SON TITULARES DE LA POTESTADREGLAMENTARIA EN EL ORDENAMIENTO FINANCIERO ESTATAL. (RVA.04-SEP.07-FEB.10-RVA.12) (T. 4 EP. 7.2)

Las Comunidades Autónomas tienen potestades legislativas y son también titulares de la potestad reglamentaria, la cual puede ejercitarse en desarrollo de leyes propias o en desarrollo de las bases contenidas en la normativa estatal. Su titularidad está atribuida en los distintos Estatutos de Autonomía a los respectivos Consejos o Gobiernos autónomos y su ejercicio, así como los medios de impugnación de la misma, siguen, con carácter general, las líneas de la potestad reglamentaria en el ámbito de la Administración Central.

A diferencia de las Comunidades Autónomas, las Entidades Locales no tienen potestad legislativa. La potestad reglamentaria de las Corporaciones Locales en materia tributaria se ejerce por Ordenanzas fiscales reguladoras de sus tributos propios, y de Ordenanzas generales de gestión, recaudación e inspección. Las Corporaciones Locales podrán emanar disposiciones interpretativas y aclaratorias de las mismas.

19) EL ARTÍCULO 134.7 DE LA CONSTITUCIÓN IMPIDE QUE LA LEY DEPRESUPUESTOS MODIFIQUE LOS TRIBUTOS, A MENOS QUE LO PREVEA UNALEY TRIBUTARIA SUSTANTIVA. ¿QUÉ DEBE ENTENDERSE, A ESTOS EFECTOS, POR “LEY TRIBUTARIA SUSTANTIVA”? (SEP.04) (T.4 EP.3)

Una ley totalmente tributaria y emanada del Estado, no puede ser una ley administrativa de aplicación de un tributo ni de su gestión, tampoco puede ser una ley adjetiva que solo regule un tributo. Debe ser una ley tributaria en todas sus formas.

20) EL DERECHO SUPLETORIO EN EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO (FEB.05)(T.4 EP.9.1)

El art. 7.2 de la LGT dispone que “Tendrán carácter supletorio las disposiciones generales del Derecho Administrativo y los preceptos del Derecho común”.

El ordenamiento tributario está encuadrado dentro del Derecho Público, con relatividad sobre todo en lo que se refiere a los procedimientos por los que se aplican las normas tributarias. Y a estos procedimientos deberían aplicarse, no sólo como derecho supletorio, sino incluso de manera directa e inmediata, pero en todo caso supletorio, las normas contenidas en la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, del régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y Procedimientos administrativo común.

Las normas generales de Derecho Público son aplicables a la materia tributaria de modo directo, no solo de carácter suplementario.

La doctrina jurisprudencial recaída en materias de Derecho Público se proyecta sobre el ordenamiento tributario.

La referencia al Derecho Común como elemento normativo supletorio no debe entenderse como referencia exclusiva y excluyente al Derecho Civil; puede encontrarse en otra rama del ordenamiento.

TEMA 5. APLICACIÓN DE LAS NORMASFINANCIERAS

21_ ¿PUEDEN SER RETROACTIVAS LAS LEYES TRIBUTARIAS? JUSTIFIQUE SURESPUESTA. EN CASO DE RESPUESTA AFIRMATIVA, INDIQUE CUÁNDO ESCONSTITUCIONALMENTE ADMISIBLE LA RETROACTIVIDAD. (FEB.12) (T.5 EP. 2.B)

Ni el ordenamiento constitucional ni la legislación prohíben la retroactividad de las normas tributarias, el art 10 LGT establece que “salvo que se disponga lo contrario, las normas tributarias no tendrán efecto retroactivo”

La CE en el artículo 9.3 establece el principio de irretroactividad, refiriéndose a las disposiciones sancionadoras o restrictivas de derechos individuales entre las que NO se encuentran las leyes tributarias.

Por ello las leyes tributarias podrán se retroactivas si así se establecen y ello será admisible por la CE siempre que la retroactividad no coche con otros principios protegidos constitucionalmente.

22) ¿QUÉ LÍMITES EXISTEN A LA RETROACTIVIDAD DE LAS LEYES TRIBUTARIAS? (FEB.04-RVA.07-SEP.09) (T.5 EP.2.B)

Los límites serán aquellos principios constitucionalmente protegidos como los principios de seguridad jurídica o capacidad económica.

23) LA ANALOGÍA RESULTA INADMISIBLE EN LA REGULACIÓN DE CIERTOSASPECTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO. ¿CUÁLES SON ESTOS ASPECTOS? (FEB.06-RVA.08-FEB.12) (T. 5 EP. 4)

La analogía no es admisible en la regulación de los aspectos esenciales del tributo por

cuanto los mismos están sujetos al principio de reserva de ley. De acuerdo con ello

cabrá entender que la analogía es admisible en aquellas partes del ordenamiento

tributario que no aparezcan expresamente reservas a la ley.

24)¿PUEDE SER OBJETO DE APLICACIÓN ANALÓGICA EL TIPO DE GRAVAMEN DE UN TRIBUTO? JUSTIFIQUE SU RESPUESTA. (FEB.10) (T.5 EP. 4)

Por regla general es posible utilizar la analogía en la aplicación de todas las normas tributarias, sin importar su naturaleza material o procedimental. Aunque no es posible utilizar la analogía para definir el hecho imponible, exenciones o beneficios fiscales.

25) ¿CABE EXIGIR INTERESES DE DEMORA Y SANCIONES TRIBUTARIAS ENCASO DE FRAUDE A LA LEY TRIBUTARIA (O CONFLICTO EN LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS)? (FEB.06-RVA.12) (T. 5 EP.)

Según la LGT se aplicará la norma que hubiera correspondido a los actos o negocios usuales.Se exigirá la cuota que hubiera debido pagarse utilizando tales actos u negocios. Se exigirán los intereses de demora hasta el momento de la liquidación pero no se impondrán sanciones.

26) ¿EN QUÉ CONSISTE EL FRAUDE DE LA LEY TRIBUTARIA (O “CONFLICTOEN LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS”) Y QUÉ MECANISMOS SEARBITRAN EN NUESTRO ORDENAMIENTO PARA COMBATIRLO? (FEB.07-FEB.08-RVA.11) (T.5 EP. 5)

Se define como uno o varios actos jurídicos que originan un resultado contrario a una norma jurídica y que se han amparado en otra norma dictada con distinta finalidad. El fraude de ley exige la presencia de dos tipos de normas: la norma o normas bajo cuyo amparo se realizan los actos de fraude, denominada norma de cobertura y la norma o normas cuya vulneración se persigue, conocida como norma defraudada. En ocasiones, la noma de cobertura resulta ser la ausencia de normas que regulen el acto o actos realizados. La LGT ha sustituido el término fraude a la ley por el de conflicto en la apreciación de la norma

27) ¿QUÉ DIFERENCIAS EXISTEN ENTRE LA SIMULACIÓN Y EL FRAUDE DELEY TRIBUTARIA (O CONFLICTO EN LA APLICACIÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA)? (FEB.10) (T.5 EP. 5)

En la simulación existe una apariencia jurídica simulada para encubrir la verdadera realidad disimulada, mientras que en el fraude de ley, la realidad jurídica y el negocio jurídico son creados artificialmente.

28) ESQUEMA DEL PROCEDIMIENTO PARA LA DECLARACIÓN DEL FRAUDE ALA LEY TRIBUTARIA (O DEL CONFLICTO EN LA APLICACIÓN DE LA NORMA). (SEP. 06) (T. 5 EP. 5)

El fraude a la ley tributaria es el resultado contrario a una norma tributaria producido por uno o varios actos realizados bajo el amparo formal de una ley tributaria destinada a otra finalidad de la buscada por los interesados.La sanción de esa conducta es el restablecimiento del orden jurídico mediante la

aplicación de la norma defraudada.

Es necesario que los sujetos realicen un acto o negocio jurídico dinstinto al que hacen normalmente con unos resultados iguales, el acto realizado debe provocar un menor gravamen que el previsto en le norma.

29) ¿VINCULAN LAS CONTESTACIONES A CONSULTAS A LOS TRIBUNALESECONÓMICO-ADMINISTRATIVOS? JUSTIFIQUE SU RESPUESTA.

(FEB.06-FEB.12) (T. 5 EP. 3.C)

No los vinculan y tampoco los órganos jurisdiccionales no están vinculados por las

contestaciones.

La LGT acepta esta postura porque de una parte, excluye a los TEA de los órganos encargados de la aplicación de los tributos y, de otra alude a la jurisprudencia como uno de los supuestos en que se pueden altera los criterios interpretativos expresados en la contestación a las consultas.

30) ¿QUÉ ÓRGANOS QUEDAN VINCULADOS POR LAS CONTESTACIONES A CONSULTAS TRIBUTARIAS? (FEB.09) (T.5 EP.3.C)

Colegios profesionales, cámaras oficiales, organizaciones patronales, sindicatos, asociaciones de consumidores, entre otros

31) ¿PUEDEN TENER LAS CONTESTACIONES A CONSULTASTRIBUTARIAS EFECTOS VINCULANTES RESPECTO DE PERSONAS DISTINTASDEL CONSULTANTE? EN CASO DE RESPUESTA AFIRMATIVA,INDIQUE EN QUÉ CASOS PUEDE SUCEDER LO INDICADO. (FEB.11) (T. 5 EP. 3.C)

Los terceros no están vinculados por las contestaciones

32) DERECHO A SER INFORMADO SOBRE EL VALOR DE LOS BIENESINMUEBLES QUE VAYAN A SER OBJETO DE ADQUISICIÓN O TRANSMISIÓN. (FEB.09) (T.5 EP. 6)

El artículo 85.1 LGT establece que “ La Administración deberá prestar a los obligados tributarios la información necesaria y asistencia sobre sus derechos y obligaciones”.

Además el art 90 LGT regula la información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles.

Para ello, la información debe solicitarse previamente a que acabe el plazo señalado, la información tendrá carácter vinculante durante 3 meses, no impedirá la comprobación administrativa posterior y la falta de contestación no implicara la aceptación del valor que se hubiese unido a la petición de información.

33) LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS TIENEN DERECHO A SER INFORMADOSSOBRE EL VALOR DE LOS BIENES QUE VAYAN A SER OBJETO DEADQUISICIÓN O TRANSMISIÓN. EN RELACIÓN CON ESTE DERECHOCONTESTE A LAS SIGUIENTES PREGUNTAS:

a) ¿VINCULA ESA INFORMACIÓN A LA ADMINISTRACIÓN? EN CASO DERESPUESTA AFIRMATIVA, INDIQUE DURANTE QUÉ PLAZO SE PRODUCE ESEEFECTO VINCULANTE.

La información tendrá carácter vinculante durante un plazo de 3 meses.

b) EN CASO DE FALTA DE CONTESTACIÓN, ¿SE ENTIENDE ACEPTADO ELVALOR QUE SE HAYA PODIDO INCLUIR EN LA SOLICITUD DE INFORMACIÓN? (SEP.11) (T.5 EP. 6)

La falta de contestación no implicara la aceptación del valor que se hubiese incluido en la petición de información.

34) DIFERENCIA ENTRE EL FRAUDE DE LEY TRIBUTARIA Y EL INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. (FEB.04) (T.5 EP.5)

En el fraude de ley no surge la obligación tributaria asociada al hecho eludido, mientras que el incumplimiento de la obligación tributaria puede provocar tanto una infracción tributaria como un delito fiscal.

35) DIFERENCIAS ENTRE FRAUDE DE LEY TRIBUTARIA (O CONFLICTO EN LA APLICACIÓN DE LA NORMA) Y LA ECONOMÍA DE OPCIÓN (FEB.05) (T.5 EP.5)

El fraude de ley tributaria busca exclusivamente burlar una norma usando otra dictada con finalidad diferente mientras que la Economía de opción permite que el contribuyente busque, de entre las opciones que le ofrece el sistema, la menos gravosa para él.

Se diferencia con el fraude de ley en que la economía de opción es lícita (siempre que se utilice de acuerdo con el ordenamiento)

36) LÍMITES DEL DEBER DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA (FEB.05- JUN.06) (T.5 EP.6)

a) Debe tener trascendencia tributariab) La información debe deducirse de las relaciones económicas profesionales o

financierasc) Debe existir proporcionalidad entre los datos de la administración y el resultado

que se busca con ellos.d) Carácter subsidiario, no se puede obtener los datos de otro modo mas sencillo o

rápidoe) Se debe realizar en el ámbito establecido por leyf) Debe existir también un limite procedimental donde el interés protegido tenga su

mejor garantía.

37) LAS CONSULTAS EN MATERIA TRIBUTARIA (JUN.06) (T.5 EP.3.C) 19)

Es la petición realizada a la administración para que se pronuncie sobre una materia tributaria que afecta a quien la realiza. Su régimen esta previsto en los art 88 y 89 LGT. Están caracterizadas por la concreción de su respuesta y muchas veces por la

falta de publicidad de su contestación.

37) LA ANALOGÍA EN EL DERECHO FINANCIERO (RVA.06-RVA.07) (T.5 EP.4)

Por regla general, es posible utilizar la analogía en la aplicación de todas las normas tributarias, sin importar su naturaleza o carácter material o procedimental, aunque no se podrá utilizar la analogía para definir el hecho imponible o aplicar exenciones y demás beneficios o incentivos fiscales

38) ÁMBITO TEMPORAL DE APLICACIÓN DE LAS NORMAS FINANCIERAS (JUN.07) (T.5 EP.2)

Una ley tributaria entra en vigor a los 20 días de su publicación salvo que la propia ley disponga lo contrario, perviven por tiempo indefinido salvo que la ley disponga un plazo determinado (presupuestos), no tienen efecto retroactivo salvo disposición legal expresa.Las leyes se aplican a tributos instantáneos y tributos periódicos.Las normas sancionadoras y reguladoras tendrán efectos retroactivos sobre actos no firmen su resultan mas favorables para los interesados.

39) LA RETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS FINANCIERAS (RVA.07) (T.5 EP.2.B)

Por regla general, las normas tributarias no tienen efecto retroactivo, aunque las propias normas tributarias pueden establecer su aplicación retroactiva. Para que ello ocurra, es necesario que lo digan expresamente.Las normas sancionadoras siempre serán de aplicación retroactiva si con ello se favorece al interesado.La retroactividad puede ser inconstitucional si se vulnera algún principio de la CE (seguridad jurídica, etc).Por ultimo, las normas reglamentarias tributarias nunca se podrán aplicar de forma retroactiva.

TEMA 12. LOS INGRESOS PÚBLICOS

40) ¿PUEDEN CALIFICARSE COMO INGRESOS PÚBLICOS LAS FIANZAS,DEPÓSITOS O CAUCIONES CONSTITUIDOS EN LA CAJA GENERAL DE DEPÓSITOS? JUSTIFIQUE SU RESPUESTA. (RVA.07) (T.12 EP. 1.A.A)

No, debido a que no permiten su libre disponibilidad ni hay títulos de dominio, no puede hablarse de un ingreso publico en sentido estricto

41) CRITERIO DISTINTIVO ENTRE INGRESOS DE DERECHO PÚBLICO E INGRESOS DE DERECHO PRIVADO (RVA.08) (T.12 EP.1.B.A)

En los ingresos de derecho publico se aplican normas de derecho publico y la Admín. Pública cuenta con los poderes propios de los entes públicos. (afección de bienes)

En los ingresos de derecho privado se aplican normas de derecho privado (ingresos derivados de explotación de bienes patrimoniales)

42) ¿SON SINÓNIMAS LAS EXPRESIONES “PRESTACIONES

PATRIMONIALES DE CARÁCTER PÚBLICO” Y “TRIBUTOS”? JUSTIFIQUE SU RESPUESTA. (RVA.09) (T.12 EP. 2 1a POSTURA)

Los tributos son ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, exigidas por la administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público,

Su carácter contributivo lo distingue de las prestaciones patrimoniales exigidas por el

Estado que tienen finalidad sancionadora como las multas.

43) CONCEPTO DE PRESTACIONES PATRIMONIALES DE CARÁCTER PÚBLICO (SEP.04) (T.12 EP. 2)

Es una relación pecuniaria del particular con la administración cuyo rasgo principal es la coactividad. Estas prestaciones cubrirán los pagos exigibles cuando:

- resulte de una obligación impuesta a un particular por Ente público.- el pago no derive tanto de una obligación impuesta por un Ente publico sino de la

necesidad de acceder a bienes, servicios o actividades esenciales para la vida.

- El pago se efectúe por la utilización de bienes servicios o actividades prestadas por entes públicos en posición de monopolio

44) ¿EN QUÉ CONSISTE EL FENÓMENO DE LA PARAFISCALIDAD? (FEB.09) (T.12 EP. 5.1)

La parafiscalidad designa los descuentos previos que los organismos públicos o semipúblicos de carácter social económico o profesional hacen a sus usuarios para lograr su financiación. Los impuestos parafiscales están al margen de los impuestos y de los recursos patrimoniales entre los ingresos del Estado. Los que están sometidos a ellos tienen el mismo carácter que si fuese el impuesto pero se diferencian en que tienen un destino preciso y determinado (seguridad social)

Definición de sujeto pasivo en la Ley General Tributaria. En el desarrollo de su respuesta indique si el responsable tributario merece la calificación de sujeto pasivo. [HOT2]El sujeto pasivo es definido por el artículo 36 LGT como una especie de la categoría genérica de obligado tributario: «Es sujeto pasivo el obligado tributario que, según la ley, debe cumplir la obligación tributaria principal, así como las obligaciones formales e inherentes a la misma, sea como contribuyente o como sustituto del mismo».El propio art. 36.1 indica que el sujeto pasivo lo será a título de contribuyente o de sustituto. Es decir, se limita taxativamente las modalidades de sujeto pasivo, que sólo serán las dos citadas, de modo que aunque otras personas pueden intervenir en el desarrollo y la aplicación del tributo, quedando obligadas incluso al pago de la obligación principal, (por ejemplo responsables), no serán sujetos pasivos del mismo, lo que impele a matizar la identificación entre sujeto pasivo y deudor. Todo sujeto pasivo es deudor del tributo, pero no a la inversa, pues puede haber deudores u obligados al pago del tributo que no son contribuyentes ni sustitutos, por lo que no son sujetos pasivos.

La posición de sujeto pasivo ha de ser según ley, reafirmando así que mientras otros obligados tributarios pueden designarse por norma reglamentaria, sólo la ley podrá determinar los sujetos pasivos del tributo. Esto trae como consecuencias:

• Obliga a mantener la condición de contribuyente de quien legalmente venga designado, prescindiendo de que de hecho sean otros los sujetos efectivamente gravados, en virtud de la repercusión o la traslación del tributo.

• La indisponibilidad del tributo, que reconoce eficacia jurídico-privada a los pactos entre particulares sobre los elementos del tributo, pero les priva de efectos ante la Administración.

• La falta de legitimación de quien asumió obligaciones tributarias en virtud de pacto o contrato, para interponer reclamaciones sobre ellas.

¿Es necesario que los precios públicos se establezcan por una norma con rango de ley? Justifique su respuesta.Cuando se trate de precios públicos calificables como prestación patrimonial publica, deberán respetarse las exigencias del principio de reserva de ley.Cuando se trate de precios públicos en los que prima el carácter de precio libremente pactado y no pueda calificarse como prestación patrimonial publica, su cuantificación será mas laxa y podrá hacerse por:

• Orden del Departamento Ministerial del que dependa el Órgano o Ente que ha de percibirlos y a propuesta de éste. Y en el ámbito local el Pleno de la Corporación.

• Directamente por los organismo públicos, previa autorización del Ministerio del que dependan; o, en el ámbito local, por los organismos autónomos o los consorcios.

TEMA 13. EL IMPUESTO

45) ¿QUÉ DIFERENCIA EXISTE ENTRE LOS IMPUESTOS PERSONALES Y LOS REALES? (FEB.06-FEB.11) (T.13 EP. 2.A)

En los impuestos personales, el objetivo del presupuesto debe ser una persona determinada, actuando como elemento constitutivo del presupuesto.

En los impuestos reales, debido a su naturaleza, son independientes del elemento personal, el objetivo es autónomo, sin hacer referencia a ningún sujeto determinado.

46) CONCEPTO Y CARACTERES DE IMPUESTO. (SEP.07-JUN.08-JUN.08) (T.13 EP. 1)

Según la LGT, los impuestos son los tributos exigidos sin contraprestación, cuyo heho imponible esta formado por actos o hechos que manifiestan la capacidad economía del contribuyente.

Sus características son que la ausencia de contraprestación no constituye nota distintiva del impuesto ni de ninguna otra categoría tributaria, el tributo constituye una obligación ex lege, lo que supone que la disciplina de los elementos esta contenida en la ley.La diferencia del impuesto está en el elemento objetivo del hecho imponible, en el que, a diferencia de las otras especies tributarias, no aparece ninguna actividad administrativa. Éste es la verdadera diferencia del impuesto.

47) ¿QUÉ DIFERENCIA EXISTE ENTRE IMPUESTOS SUBJETIVOS E IMPUESTOS OBJETIVOS) (FEB.05) (T.13 EP. 2.B)

En los impuestos subjetivos, el elemento subjetivo del hecho imponible se tiene en cuenta en el momento de cuantificar el importe de la deuda tributaria, mientras que en los impuestos objetivos las circunstancias personales del obligado no son consideradas en el momento de cuantificar el importe de su deuda.

48) DIFERENCIA ENTRE IMPUESTOS PERIÓDICOS E INSTANTÁNEOS (RVA.08-FEB.12) (T.13 EP. 2.C)

En los impuestos periódicos, el presupuesto de hecho tiene continuidad en el tiempo, mientras que en los impuestos instantáneos el presupuesto de hecho se agota por su propia naturaleza en un periodo de tiempo.

49) ¿QUÉ SON LOS IMPUESTOS EXTRAFISCALES? (RVA.06-RVA.07-SEP.12) (T.13 EP. 2.E)

La finalidad esencial del tributo es financiar el gasto público, pero se ha generalizado su utilización –de forma especial, la del impuesto– como un medio de conseguir otras finalidades: creación de empleo, fomento del desarrollo económico de una determinada zona, preservación del medio ambiente, ahorro de energía, repoblación forestal, etc. Se conocen como impuestos extrafiscales aquellos cuya finalidad esencial está encaminada a la consecución de esos otros objetivos. Un ejemplo de este tipo de impuestos lo constituye e impuesto catalán sobre los elementos patrimoniales afectos a actividades de riesgo.¿En qué casos la prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de Derecho público da lugar al cobro de un precio público? [HOT3]Cuando es voluntaria su solicitud o recepción, y ese servicio es prestado o la actividad es realizada por el sector privado. En estos casos, el sujeto puede optar libremente entre acudir al Ente público para recibir el servicio o la actividad (debiendo pagar un precio público) o demandarlo al sector privado (pagando un precio privado).No se aprecia, por tanto, la nota de coactividad en la recepción o solicitud del servicio o la actividad administrativa (de exigencia inexcusable en el caso de las tasas).

TEMA 14. LAS TASAS

50) CONCEPTO DE TASA (JUN.07-SEP.08) (T.14 EP. 1)

lo define la LGT como tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público, local autonómico o estatal, así como

la prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario, siempre que concurra alguna de las circunstancias siguientes: a) que esos servicios o actividades no sean de solicitud voluntaria para los administrados

Que esos servicios o actividades no se presten o realicen efectivamente por el sector privado, que únicamente el sector público sea el que los preste o realice. Quien paga la tasa obtiene algo a cambio.

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51) ¿SON TASAS LAS CANTIDADES QUE USTED SATISFACE POR LAPRESTACIÓN DE SERVICIOS ACADÉMICOS UNIVERSITARIOS DE LA UNED? JUSTIFIQUE SU RESPUESTA. (FEB.10) (T.14 EP. 1.A)

Si, ya que Las tasas son contraprestaciones de un servicio que uso en mi provecho propio, tiene en vista el interés particular. En principio no son obligatorias, ya que nadie puede ser obligado a utilizar los servicios que no quiera usar. Corresponden a una organización del estado con dominio semipúblico.

52) ¿TIENE LA MISMA INTENSIDAD EL ALCANCE DEL PRINCIPIO DECAPACIDAD ECONÓMICA EN LAS TASAS Y EN LOS IMPUESTOS? EXPLIQUE SU RESPUESTA. (FEB.07) (T.14 EP. 1.B)

No, el impuesto se conecta con una situación de hecho que constituye una manifestación de capacidad económica, referido exclusivamente a la persona del obligado y a su esfera de actividad-Mientras que en la tasa el presupuesto de hecho consiste en una situación de hecho que determina o necesariamente se relaciona con el desenvolvimiento de una actividad del Ente público que se refiere a la persona del obligado. La existencia de una actividad administrativa es la que sirve de criterio válido para diferenciar entre tasa e impuesto.

53) DIFERENCIAS ENTRE TASA E IMPUESTO. (FEB.04-FEB.08) (T.14 EP. 1.B)

Las tasas son contraprestaciones de un servicio que el individuo usa en provecho propio, teniendo en vista el interes particular y de forma mediata. En principio no son obligatorias, ya que nadie puede ser obligado a utilizar los servicios que no quiera usar. Corresponden a una organización del estado con dominio semipúblico.

Los impuestos son contribuciones de los individuos para el mantenimiento del Estado, el sacrificio tiene interes general, existe coacciones generales para que todos lo paguen.

53) ¿EN QUÉ CASOS SE SOMETE AL PAGO DE UNA TASA LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS? (FEB.05-FEB.11) T.14 EP. 1.B)

La utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público;

La utilización por un particular de los bienes que son de dominio público, con su aprovechamiento especial, requiere que los Entes públicos titulares de esos bienes demaniales concedan, con carácter previo, una autorización u otorguen una concesión. En consecuencia, si el particular quiere utilizar o aprovechar el dominio público tiene que obtener una autorización, pagando la oportuna tasa.

La prestación de servicios o realización de actividades en régimen de Derecho público, que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepción voluntaria por los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado.

54) EL AYUNTAMIENTO DE MADRID HA ESTABLECIDO UNA TASA POR LAPRESTACIÓN DEL SERVICIO DE GESTIÓN DE RESIDUOS URBANOS(COLOQUIALMENTE CONOCIDA COMO TASA POR RECOGIDA DE BASURAS).ESTA TASA ES EXIGIDA INCLUSO A LOS VECINOS QUE NO DEPOSITANBASURA (P.E. POR TENER UNA VIVIENDA DESOCUPADA).¿LE PARECE CORRECTO? JUSTIFIQUE SU RESPUESTA. (FEB.12) (T.14 EP. 1.B)

Es preciso que la actividad administrativa o el servicio se presten efectivamente. Ello no impide que en el caso de la tasa por recogida de basura, deba pagarse la tasa aunque el vecino no deposite basura, siempre que la administración preste el servicio y el sujeto pasivo esté en condiciones de utilizarlo.

55) ¿QUÉ CLASE DE TRIBUTO (IMPUESTO, TASA O CONTRIBUCIÓN ESPECIAL)TIENE COMO HECHO IMPONIBLE LA UTILIZACIÓN PRIVATIVA DEL DOMINIOPÚBLICO? ¿QUÉ VALOR O VALORES SE TOMARÁN COMO REFERENCIA PARA FIJAR EL IMPORTE DEL ESE TRIBUTO? (FEB.07) (T. 14 EP. 1 Y 2)

El tributo que tiene como hecho imponible la utilización privativa del dominio público es la tasa. Y se tendrá en cuenta el valor del mercado o el de la utilización o el aprovechamiento especial del dominio público. El importe de la tasa no podrá exceder en su conjunto del cote real o previsible del servicio o actividad que se trate, o en su defecto, del valor de la prestación recibida. El límite máximo del importe de la tasa será el coste del servicio o actividad incluyendo los costes directos o similares.

56) DIFERENCIAS ENTRE TASA Y PRECIO PÚBLICO. (RVA.07-SEP.08) (T.14 EP. 2)

Las tasas son tributos que se pagan por utilizar para nuestro beneficio privado un bien publico.Los precios públicos son prestaciones pecuniarias que se dan a una entidad publica por servicios o actividades que también se realizan por el sector privado.

57) ¿PUEDE LA UTILIZACIÓN DE UNA PISCINA MUNICIPAL DAR LUGAR ENALGÚN CASO AL PAGO DE UNA TASA? JUSTIFIQUE SU RESPUESTA. EN CASODE RESPUESTA AFIRMATIVA INDIQUE EN QUÉ CASOS PUEDE SUCEDER ESO. (SEP.12) (T.14 EP. 2)

Si La utilización de una piscina municipal puede dar lugar al pago de una tasa si el servicio se presta en régimen de derecho público y no existan en el término municipal piscinas abiertas por el sector privado.

58) UN AYUNTAMIENTO PRESTA UN SERVICIO EN RÉGIMEN DE DERECHOPÚBLICO. EL MISMO SERVICIO ES PRESTADO EN EL MUNICIPIO PORENTIDADES PRIVADAS. INDIQUE SI LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO POR ELAYUNTAMIENTO PUEDE ESTAR SOMETIDA AL PAGO DE UNA TASA O SI, POREL CONTRARIO, SOLO PUEDE DAR LUGAR AL PAGO DE UN PRECIO PÚBLICO, JUSTIFICANDO SU RESPUESTA. (SEP.10-SEP.11-RVA.12) (T.14 EP. 2)

Al ser prestado por el ayuntamiento, debe ser pagado por una tasa. n tributos que

pagamos por que utilizamos para nuestro beneficio privado un bien público, porque la

administración nos da un servicio o porque se realicen actividades en régimen de derecho público. Es decir, impuestos que tenemos que pagar, algunos los pagarán solo aquellas personas que cumplan cierta característica (por ejemplo presentarnos al examen del permiso de conducir) y otros que los tendremos que pagar todos cuando recibamos un servicio (por ejemplo la renovación del DNI).

59) ¿ES NECESARIO QUE LOS PRECIOS PÚBLICOS SE ESTABLEZCAN PORUNA NORMA CON RANGO DE LEY? JUSTIFIQUE SU RESPUESTA. (FEB.08) (T.14 EP. 2)

No, la causa de los precios públicos, a diferencia de la tasa, es un contrato. El sujeto puede optar libremente entre acudir al Ente púbico para recibir el servicio o actividad o demandarlo al sector privado. No se aprecia la nota de coactividad en la recepción o solicitud del servicio o la actividad prestada.

60) RÉGIMEN JURÍDICO DE CUANTIFICACIÓN DE LAS TASAS Y DE LOS PRECIOS PÚBLICOS. (FEB.09) (T.14 EP. 2)

De acuerdo con los artículos 19 LTPP y 24 LHL, para fijar el importe de las tasas por la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público se fijará tomando como referencia el valor que tendría en el mercado la utilidad derivada de dicha utilización o aprovechamiento. El importe de la tasa no podrá exceder, en su conjunto, del coste real o previsible del servicio o actividad de que se trate o, en su defecto, del valor de la prestación recibida. Por tanto, el límite máximo del importe de la tasa será el coste del servicio o actividad, incluyendo los costes directos o indirectos, incluso los de carácter financiero, amortización de inmovilizado y, en su caso, los costes que sean necesarios para garantizar el mantenimiento y el desarrollo razonable del servicio o actividad en cuestión.

61) ¿CUÁL ES EL LÍMITE MÁXIMO DEL IMPORTE DE LAS TASAS? (RVA.05-FEB.11) (T.14 EP. 2)

El importe de la tasa no podrá exceder, en su conjunto, del coste real o previsible del servicio o actividad de que se trate o, en su defecto, del valor de la prestación recibida. Por tanto, el límite máximo del importe de la tasa será el coste del servicio o actividad, incluyendo los costes directos o indirectos, incluso los de carácter financiero, amortización de inmovilizado y, en su caso, los costes que sean necesarios para garantizar el mantenimiento y el desarrollo razonable del servicio o actividad en cuestión.

14) CON CARÁCTER GENERAL, ¿CUÁL ES EL LÍMITE MÍNIMO DEL IMPORTE DE LOS PRECIOS PÚBLICOS? (FEB.06-FEB.10) (T. 14 EP. 2)

Como mínimo tiene la necesidad de cubrir los costes económicos originados por la realización de actividades o la prestación de servicios o el importe que resulte equivalente a la utilidad derivada de los mismos.

62) ¿EN QUÉ CASOS LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS O LA REALIZACIÓN DEACTIVIDADES EN RÉGIMEN DE DERECHO PÚBLICO DA LUGAR AL COBRO DE UN PRECIO PÚBLICO? (RVA. 06-FEB.12) (T. 14 EP. 2)

TEMA 15. LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES

63) ¿QUÉ DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS EXISTEN ENTRE LAS TASAS Y LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES? (FEB.10) (T.15 )

Tasas son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepción voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado.

Contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.

64) LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES (RVA.08) (T.15 )Contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.

64) CONCEPTO Y CARACTERES DE CONTRIBUCIÓN ESPECIAL. (RVA.04-SEP.06-JUN.07-SEP.09-FEB.12) (T. 15)

Contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.

65) ¿CUÁL ES EL LÍMITE MÁXIMO DE LA BASE IMPONIBLE DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES LOCALES? (FEB.08) (T.15)

De conformidad con el artículo 31 TRLRHL, la base imponible de las contribuciones especiales está constituida, como máximo, por el 90 por 100 del coste que la Entidad local soporte por la realización de las obras o por el establecimiento o ampliación de los servicios

66) EN RELACIÓN CON LA CUANTIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONESESPECIALES CONTESTE A LAS DOS PREGUNTAS SIGUIENTES:

A) ¿CUÁL ES EL LÍMITE MÁXIMO DE SU BASE IMPONIBLE?

De conformidad con el artículo 31 TRLRHL, la base imponible de las contribuciones especiales está constituida, como máximo, por el 90 por 100 del coste que la Entidad local soporte por la realización de las obras o por el establecimiento o ampliación de los serviciosB) UNA VEZ DETERMINADA LA BASE IMPONIBLE, ¿CÓMO SE DETERMINA LA CUOTA TRIBUTARIA? (RVA.11-SEP.12) (T.15)La base imponible sirve como elemento de cuantificación del tributo. Aplicando sobre la base imponible los tipos de gravamen se obtendrá la cuota tributaria, constituyendo

así el primer eslabón lógico y jurídico de las operaciones de determinación del importe del tributo.

67) ¿EN QUÉ MOMENTO SE DEVENGAN LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES? (RVA.08) (T.15)

Las Contribuciones especiales se devengan en el momento en que el servicio haya comenzado a prestarse.

68) ¿ESTÁN AFECTADAS PRESUPUESTARIAMENTE LAS CANTIDADESRECAUDADAS POR CONTRIBUCIONES ESPECIALES? EN CASO DERESPUESTA AFIRMATIVA, INDIQUE QUÉ GASTOS SON FINANCIADOS CON ESAS CANTIDADES. (RVA.09) (T.15)

SI están afectadas presupuestariamente. Las cantidades recaudadas por contribuciones especiales sólo podrán destinarse a financiar los gastos del servicio por cuya razón se hubieren exigido.

69) SUJETOS PASIVOS Y BASE IMPONIBLE DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES (FEB.07-RVA.10) (T. 15)

Sujetos pasivos: como norma general se consideran sujetos pasivos de las contribuciones especiales todas las personas físicas y jurídicas, así como los entes a que se refiere el art 35.4 LGT (herencias yacentes, Comunidad de bienes y demás entidades carentes de personalidad jurídica) que resulten especialmente beneficiados por la realización de las obras o por establecimiento o ampliación de los servicios y el beneficio especialmente obtenido por los sujetos pasivos. Base imponible: la base imponible de las contribuciones especiales está constituida como máximo pro el 90% del coste que la entidad local soporte por la realización de las obras o por establecimiento o ampliación de los servicios.

70) DIFERENCIAS ENTRE BASE IMPONIBLE Y BASE LIQUIDABLE (FEB.04)

La base liquidable es la magnitud resultante de practicar, en su caso, en la base imponible las reducciones establecidas en la Ley.”. La base liquidable es el resultado de ciertas detracciones operadas sobre la base imponible.

71) LA BASE IMPONIBLE (JUN.07) (T.15)

El artículo 50 LGT ofrece un concepto sustantivo de base imponible, estableciendo lo siguiente:

! “1. La base imponible es la magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulta de la medición o valoración del hecho imponible.

! 2. La base imponible podrá determinarse por los siguientes métodos:

a) Estimación directa. b) Estimación objetiva. c) Estimación indirecta.! 3. Las bases imponibles se determinarán con carácter general a travésdel método de estimación directa. / No obstante, la Ley podrá establecer los supuestos en que sea de aplicación el método de estimación objetiva, que tendrá, en todo caso, carácter voluntario para los obligados tributarios.

! 4. La estimación indirecta tendrá carácter subsidiario respecto de los demás métodos de determinación y se aplicará cuando se produzca alguna de las circunstancias previstas en el artículo 53 de esta Ley.”

TEMA 16. RELACIÓN TRIBUTARIA Y HECHOIMPONIBLE

72 ¿QUÉ SE ENTIENDE POR “OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL”? (SEP.08-SEP.10-FEB.12) (T.16 EP. 2)

La obligación tributaria principal se entiende en la LGT como aquella “que tiene por objeto el pago de la cuota tributaria, esto es, la cantidad que según el hecho imponible realizado y por aplicación de elementos de cuantificación de la ley de cada tributo debe ingresar el sujeto de acuerdo con la capacidad económica manifestada y con el resto de principios de justicia tributaria que determinen la imposición.

73) ¿EL OBJETO DEL TRIBUTO APARECE SIEMPRE RECOGIDO O DESCRITO POR EL ELEMENTO OBJETIVO DEL HECHO IMPONIBLE? (FEB.06) (T.16 EP. 3.2)

Siempre, pues es una obligación ex lege de derecho público, cuyo objeto consiste en una prestación patrimonial a favor de un ente público. La obligación tributaria se origina por la realización del hecho imponible y surge siempre con independencia de la voluntad de las partes (ex lege)

74) INDIQUE QUÉ SE ENTIENDE POR DEVENGO DE UN TRIBUTO Y QUÉ CONSECUENCIAS TIENE. (SEP. 06-FEB.09) (T. 16 EP. 4)

El devengo es el momento en que se entiende realizado el hecho imponible y en el que se produce el nacimiento de la obligación principal.. El devengo expresa el momento en que se ha realizado el hecho imponible y nace la obligación o el derecho de crédito a favor del sujeto activo.

75_) ES POSIBLE QUE LA EXIGIBILIDAD DEL TRIBUTO SE ANTICIPETOTALMENTE A LA REALIZACIÓN DEL HECHO IMPONIBLE Y, POR TANTO, ALDEVENGO? JUSTIFIQUE SU RESPUESTA. EN CASO DE RESPUESTAAFIRMATIVA, PONGA UN EJEMPLO DE TRIBUTO EN QUE SUCEDA LO INDICADO. (RVA.10) (T.16 EP. 4)

Sí. Art. 21.1 LGT define el devengo como “el momento en el que se entiende realizado el

hecho imponible y en el que se produce el nacimiento de la obligación tributaria principal”.

Art. 21.2 “la ley propia de cada tributo podrá establecer la exigibilidad de la cuota o

cantidad a ingresar, o departe de la misma, en un momento distinto al del devengo del

tributo”. Con este precepto se da cabida a supuestos

previstos en diferentes tributos que disocian el momento del devengo de la obligación del de la exigibilidad de suingreso. Así ocurre, v. gr., en el IRPF, que se devenga al final del período impositivo pero sin ser exigible suingreso hasta meses después

76)_ UNA DISPOSICIÓN MODIFICA LA LEY REGULADORA DEL IRPF EN EL MESDE SEPTIEMBRE DE 2011. SI NO SE INDICA NADA AL RESPECTO EN ESADISPOSICIÓN, ¿SERÁ APLICABLE LA MODIFICACIÓN AL IRPF QUE SEDEVENGA EL 31 DE DICIEMBRE DE ESE AÑO 2011? JUSTIFIQUE SU RESPUESTA. (SEP.11) (T.16 EP. 4)

La propia ley de cada tributo podrá establecer la exigibilidad de la cuota o cantidad a ingresar o de parte de la misma, en un momento distinto al del devengo del tributo. Con este precepto la Ley da cabida a supuestos previstos en diferentes tributos que disocian el momento del devengo de la obligación de la exigencia de su ingreso. P.E. el IRPF, que se devenga durante el periodo impositivo pero es exigible meses después, durante el periodo de declaración. También el caso contrario, la exigencia de pagos a cuenta. O incluso el caso en que la exigibilidad del tributo se anticipa totalmente a la realización del hecho imponible, y por tanto el devengo, como ocurre en los supuestos de exigencia de la tasa en el momento de solicitar un servicio.

77) DEFINICIÓN Y CLASES DE INGRESOS ANTICIPADOS O PAGOS A CUENTA. (FEB.08) (T.16 EP. 6.1)

se utilizan con frecuencia en los casos en los que un sujeto paga a otro en especie, de forma que no puede retenerle. En estos casos el sujeto entrega el bien o el servicio al contribuyente y a la vez calcula una cantidad dineraria que ingresa a la Hacienda Pública en nombre del contribuyente y a cuenta del Impuesto que dicho contribuyente liquidará en su momento

78) EN LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA SE PREVÉ LA FIGURA DE LOSINGRESOS ANTICIPADOS O PAGOS A CUENTA: RETENCIONES, INGRESOS ACUENTA Y PAGOS FRACCIONADOS. ¿QUÉ DIFERENCIAS EXISTEN ENTRE ESTAS TRES CLASES DE PAGOS A CUENTA? (SEP.09) (T.16 EP. 6.1)La retención a cuenta consiste en el deber que se imponen a quienes satisfacen ciertos rendimientos, de retener una parte de su importe para, posteriormente, declararla e ingresarla directamente en la Administración. En consecuencia, el perceptor de esos rendimientos, que es el sujeto gravado por los citados impuestos, deberá soportar la retención correspondiente.Los pagos fraccionados consisten en el deber que impone, a quienes desarrollan actividades económicas, (empresarios y profesionales), de que con cierta periodicidad a lo largo del periodo impositivo, ingresen una parte de los rendimientos derivados de estas actividades, que serán tenidos en cuenta a la hora de practicar la liquidación global del tributo.El ingreso a cuenta se prevé para toda retribución en especie y otros supuestos, consistiendo en un ingreso que viene obligado a efectuar el pagador de los rendimientos y que se asimila en su régimen jurídico y efectos a la retención, pese a ser dos institutos diferentes que no siempre resisten bien esa homologación.

¿En qué momento se devengan las contribuciones especiales?Las contribuciones especiales se devengan en el momento en que las obras se hayan ejecutado o el servicio haya comenzado a prestarse.

Si las obras fueran fraccionables, el devengo se producirá desde que se haya ejecutado la correspondiente a cada tramo o fracción de la obra.Sin perjuicio de ello, una vez aprobado el acuerdo concreto de imposición y ordenación, la entidad local podrá exigir por anticipado el pago de contribuciones especiales, en función del importe del coste previsto para el año siguiente. No podrán exigirse el anticipo de una nueva anualidad sin que hayan sido ejecutadas las obras para las cuales se exigió el anticipo. Este anticipo de pago no atenta contra el principio de capacidad económica, porque dicho pago se exige del que será sujeto pasivo del tributo y solo podrá requerirse una vez aprobado el acuerdo concreto de imposición y ordenación de la contribución especial.La correcta determinación del momento en que se produce el devengo tiene una importancia esencial, porque sirve para precisar la persona obligada al pago.

¿El obligado a realizar pagos a cuenta del tributo es siempre una persona o entidad distinta del contribuyente? Justifique su respuesta. En caso de respuesta negativa, indique en qué casos se da esa identidad, esto es, en qué casos el obligado a realizar pagos a cuenta es el propio contribuyente.La institución de la retención, la del ingreso a cuenta y la del pago fraccionado suponen la descomposición del tributo en obligaciones o deberes pecuniarios diferentes, e incluso, en el caso de la retención y la del ingreso a cuenta son a cargo de sujetos distintos.

TEMA 17. LOS SUJETOS DE LA OBLIGACIÓNTRIBUTARIA

79_) DEFINICIÓN DEL SUJETO PASIVO EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA (FEB.06-FEB.10) (T. 17 EP.4.A)

El sujeto pasivo en la LGT Es el obligado tributario, que debe cumplir la obligación tributaria principal así como las obligaciones formales inherentes de la misma ya sea como contribuyente o como sustituto del mismo

80_) ¿SON SINÓNIMAS LAS EXPRESIONES “OBLIGADO TRIBUTARIO” Y“SUJETO PASIVO”? JUSTIFIQUE SU RESPUESTA A LA LUZ DE LO PREVISTO POR LA LEY GENERAL TRIBUTARIA. (FEB.07-FEB.11) (T. 17 EP. 4.A)

No, el sujeto pasivo es una clase de obligado tributario, que según la ley debe cumplir

la obligación tributaria principal ya sea como contribuyente o como sustituto del

mismo.Los obligados tributarios son las personas físicas o jurídicas y las entidades a las que la normativa tributaria impone el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Mientras que otros obligados tributarios pueden designarse por normas reglamentarias, sólo la ley podrá determinar los sujetos pasivos del tributo.

81) DE ACUERDO CON EL ARTÍCULO 36.1 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA, ¿QUÉ MODALIDADES O CATEGORÍAS HAY DE SUJETO PASIVO? (SEP.08) (T.17 EP. 4.A)

Contribuyente y sustituto del contribuyente.El contribuyente: Es el sujeto pasivo que realiza el hecho imponible.El sustituto del contribuyente: Por imposición de la ley y en lugar del contribuyente, está obligado a cumplir la obligación tributaria principal, así como las obligaciones formales inherentes a la misma.

82) ¿PUEDE SER SUJETO PASIVO DE UN TRIBUTO UNA PERSONA QUE NO HAREALIZADO EL HECHO IMPONIBLE? JUSTIFIQUE SU RESPUESTA. (SEP.10) (T.17 EP. 4.A)

No, ya que Se exige un nexo de causalidad directo entre la realización de obras o el establecimiento o ampliación de los servicios y el beneficio especialmente obtenido por los sujetos pasivos.

83) ¿QUÉ DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS EXISTEN ENTRE LA FIGURA DEL CONTRIBUYENTE Y LA FIGURA DEL SUSTITUTO? (FEB.11-SEP.12) (T.17 EP. 4.B Y 4.C)

Es contribuyente el sujeto pasivo que realiza el hecho imponible.Es sustituto el sujeto pasivo que, por imposición de la Ley y en lugar del contribuyente, está obligado a cumplir la obligación tributaria principal, así como las obligaciones formales inherentes a la misma. / El sustituto podrá exigir del contribuyente el importe de las obligaciones tributarias satisfechas, salvo que la Ley señale otra cosa”.

84) ¿QUÉ DIFERENCIA EXISTE ENTRE LA SUSTITUCIÓN CON RETENCIÓN Y ELMECANISMO DE LA RETENCIÓN APLICADO HOY EN IMPUESTOS COMO EL IRPF? (FEB.07) (T.17 EP. 4.C)

el que hace el ingreso de la rentencion, es un contribuyente sustituto, es decir el que esta obligado a retener, por la prestacion de servicios como ejemplo el modelo 115 de retenciones sobre arrendamientos urbanos, en el cual el arrendatario, ingresa las retenciones en este caso un 18 por ciento al arrendador, por ello se denomina sustitucion con retencion.

85) ¿EL OBLIGADO AL REALIZAR PAGOS A CUENTA DEL TRIBUTO ESSIEMPRE UNA PERSONA O ENTIDAD DISTINTA DEL CONTRIBUYENTE?JUSTIFIQUE SU RESPUESTA. EN CASO DE RESPUESTA NEGATIVA, INDIQUEEN QUÉ CASOS SE DA ESA IDENTIDAD, ESTO ES, EN QUÉ CASOS EL

OBLIGADO A REALIZAR PAGOS A CUENTA ES EL PROPIO CONTRIBUYENTE. (RVA.11) (T.17 EP. 4.C) ¿?

No, pues en el pago fraccionado ingresan los mismos empresarios y profesionales que desarrollan ellos mismos las actividades económicas.

86) DE ACUERDO CON EL ART. 23.2 DEL TEXTO REFUNDIDO DE LA LEYREGULADORA DE LAS HACIENDAS LOCALES, TENDRÁN LA CONDICIÓNDE SUSTITUTOS DEL CONTRIBUYENTE EN LAS TASAS ESTABLECIDAS POR

LA UTILIZACIÓN PRIVATIVA O EL APROVECHAMIENTOESPECIAL POR ENTRADAS DE VEHÍCULOS O CARRUAJES A TRAVÉS DE LASACERAS (“TASAS DE VADOS”) LOS PROPIETARIOS DE LAS FINCAS YLOCALES A QUE DEN ACCESO DICHAS ENTRADAS DE VEHÍCULOS. TENIENDOEN CUENTA LOS CONCEPTOS GENERALES DE TASA Y DE SUJETOS PASIVOS,CONTESTE LAS SIGUIENTES PREGUNTAS ARGUMENTANDO SUSRESPUESTAS: A) ¿QUIÉNES SERÁN LOS CONTRIBUYENTES DE LAS TASASSEÑALADAS? B) SI LOS SUSTITUTOS NO SATISFACEN LA TASA,¿PUEDE LA ADMINISTRACIÓN EXIGIR SU PAGO A LOS CONTRIBUYENTES? (RVA.11) (T.17 EP. 4.C)

El punto d del art 23 de la TRLRHL dice.Art. 23.2, tendran la condicion de sustitutos del contribuyente.En las tasas establecidas por la utilización privativa o el aprovechamiento especial por entradas de vehículos o carruajes a través de las aceras y por su construcción, mantenimiento, modificación o supresión, los propietarios de las fincas y locales a que den acceso dichas entradas de vehículos, quienes podrán repercutir, en su caso, las cuotas sobre los respectivos beneficiarios."

87) DE ACUERDO CON EL ART. 35.4 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA,CIERTOS ENTES SIN PERSONALIDAD “TENDRÁN LA CONSIDERACIÓN DEOBLIGADOS TRIBUTARIOS, EN LAS LEYES TRIBUTARIAS QUE ASÍ SEESTABLEZCA”. ¿A QUÉ ENTES SIN PERSONALIDAD SE REFIERE ESTE PRECEPTO? (SEP.07-FEB.11) (T.17 EP.4.D)

1. A Las herencias yacentes.2. A las Comunidades de bienes y demás entidades que, carentes de personalidad

jurídica, constituyan una unidad económica o un patrimonio separado susceptibles de

imposición.

88) DEFINICIÓN DE SUSTITUTO DEL CONTRIBUYENTE (SEP.04-FEB.09)(T.17 EP. 5)

Sustituto del contribuyente es el sujeto pasivo que por imposición de la ley y en lugar de aquél, está obligado a cumplir las prestaciones materiales y formales de la obligación tributaria.

89) ¿EXISTE ALGUNA DIFERENCIA ENTRE LOS CONCEPTOS DE SUCESIÓN ENEL TRIBUTO Y DE SUSTITUCIÓN TRIBUTARIA? JUSTIFIQUE SU RESPUESTA Y,EN CASO DE RESPUESTA AFIRMATIVA, INDIQUE CUÁLES SON ESAS DIFERENCIAS. (RVA.08) (T.17 EP. 6)

Sucesión en el tributo, artículos 39 y 40 LGT; artículo 39: «a la muerte de los obligados tributarios, las obligaciones tributarias pendientes se transmitirán a los herederos, sin perjuicio de lo que establece la legislación civil en cuanto a la adquisición de la herencia. Salvo la aceptación a beneficio de inventario, los herederos responderán de

las obligaciones tributarias del causante con todos sus bienes y derechos» (mortis causa).Sustitución tributaria, articulo 36.3 LGT: «Es sustituto el sujeto pasivo que, por imposición de la ley y en lugar del contribuyente, está obligado a cumplir la obligación tributaria principal, así como las obligaciones formales inherentes a la misma» (inter vivos).

90) LA PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN DEINGRESOS INDEBIDOS: DURACIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN, MOMENTOA PARTIR DEL CUAL SE COMPUTA ESTE PLAZO, MOTIVOS DE INTERRUPCIÓN Y EFECTOS DE LA PRESCRIPCIÓN. (RVA.12) (T.17 EP. 6)

Con carácter general, desde el día siguiente al que se realizó el ingreso indebido.b) Si el ingreso indebido se realizó dentro del plazo para presentar una autoliquidación, desde el día siguiente al que finalizó dicho plazo.c) Cuando el derecho a la devolución derivare de la normativa tributaria, el plazo se contará desde el día siguiente al que finalice el plazo para solicitarla. En el caso de que no exista tal plazo, la prescripción comenzará a contarse desde el día siguiente al que pudo solicitarse la devolución.d) Cuando el ingreso indebido lo fuere por haberlo declarado una sentencia o resolución administrativa, el plazo se computará desde el día siguiente al que tal sentencia o resolución hubiera alcanzado firmeza. La misma regla debe aplicarse para la devolución del coste de las garantías.e) Cuando el ingreso indebido lo fuere como consecuencia de la aplicación conjunta de tributos incompatibles entre sí, el plazo comenzará a contarse desde la resolución del órgano específicamente previsto para dirimir cuál es el tributo procedente.

91) EL RESPONSABLE DEL TRIBUTO: CONCEPTO Y NOTAS DEFINITORIAS. (FEB.06-FEB.09-FEB.12) (T.17 EP. 6.A)

La ley podrá configurar como responsables solidarios o subsidiarios de la deuda

tributaria junto a los deudores principales a otras personas o entidades.La responsabilidad será siempre subsidiaria, salvo precepto legal expreso encontrario.Notas definitorias:1. El responsable se trata de un tercero que se coloca junto al sujeto pasivo, o deudor

principal del tributo, Se añade al deudor, habrá dos deudores.2. El responsable no es en ningún caso sujeto pasivo del tributo ni tampoco deudorprincipal.3. El responsable lo será Por mandato de la ley.4. Puede ser responsable solidario o subsidiario.

92) SUPUESTOS DE RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA (SEP. 06) (T. 17 EP. 6.B.1)

1. Quienes colaboren en la comisión de infracciones tributaria. El colaboradorResponderá de La cuota que corresponda al obligado principal.2. Los miembros o participes de los entes sin personalidad, en proporción a suRespectiva Participación3. Los adquirientes de empresas con deudas tributarias pendientes.

93) LOS PARTÍCIPES O COTITULARES DE LAS ENTIDADES SINPERSONALIDAD DEL ARTÍCULO 35.4 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA SONRESPONSABLES DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS DE ÉSTAS. ¿SE TRATA DEUNA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA O SUBSIDIARIA? ¿RESPONDEN DE LATOTALIDAD DE LA DEUDA O SOLO DE UNA PARTE? SI CONTESTA QUE SOLORESPONDEN DE UNA PARTE, INDIQUE DE QUÉ PARTE SE TRATA. (SEP.08) (T.

17 EP. 6.B.1)

En cuanto a los efectos derivados de la sujeción conjunta al tributo, son los comunes a todo obligado tributario.Por un lado, si se trata de contribuyente, el ente se considera realizador del hecho imponible de modo unitario; y por el otro lado, como todo obligado queda vinculado a cumplir las prestaciones tributarias correspondientes.Lo significativo es que se trata de una sola relación jurídico-tributaria entre el ente y la Administración y más concretamente, si es sujeto pasivo, de una sola obligación tributaria principal.Entre los supuestos de responsabilidad solidaria del artículo 42.1.b) que, pese a su claro texto, debe señalarse la peculiaridad de que hay solidaridad impropia, al no responder cada coparticipe del ente sin personalidad del total de la deuda tributaria correspondiente a éste, sino en proporción a su respectiva participación.O dicho de otro modo, la responsabilidad solidaria no se da entre los coparticipes, sino entre cada uno con la entidad, de modo que la Administración puede dirigir el cobro contra la propia entidad o por las partes correspondientes contra los coparticipes

94) SI EL ADQUIRIENTE DE UNA EXPLOTACIÓN O ACTIVIDAD ECONÓMICASOLICITA A LA ADMINISTRACIÓN CERTIFICACIÓN DE LAS DEUDAS YSANCIONES PENDIENTES DE LA ACTIVIDAD Y ESTACERTIFICACIÓN NO SE EXPIDE EN EL PLAZO DE TRES MESES, ¿QUÉCONSECUENCIAS SE PRODUCEN EN RELACIÓN CON LARESPONSABILIDAD DE AQUÉL POR LAS DEUDAS TRIBUTARIAS DERIVADAS DE ESA EXPLOTACIÓN O ACTIVIDAD ECONÓMICA? (RVA.08) (T. 17 EP. 6.B.1)

Si el adquirente hubiera solicitado a la Administración, antes de la adquisición y previa conformidad del anterior titular, certificación de las deudas y sanciones pendientes de la actividad, conforme al artículo 175.2 LGT, en cuyo caso limitará su responsabilidad a las que figuren en la certificación. Si la certificación se expidiera sin mencionar deudas, sanciones o responsabilidades o no se facilitara en el plazo señalado, el solicitante quedará exento de la responsabilidad a la que se refiere dicho artículo (articulo 42 LGT) Si no se hubiera solicitado dicho certificado, la responsabilidad alcanzará también a las sanciones impuestas o que puedan imponerse (articulo 42 LGT).

95) SI EL ADQUIRENTE DE UNA EXPLOTACIÓN O ACTIVIDAD ECONÓMICASOLICITA A LA ADMINISTRACIÓN CERTIFICACIÓN DE LAS DEUDAS YSANCIONES PENDIENTES DE LA ACTIVIDAD, ¿EN QUÉ PLAZO DEBE

EXPEDIRSE ESTA CERTIFICACIÓN? ¿QUÉ CONSECUENCIASSEA PRODUCEN SI LA ADMINISTRACIÓN NO EXPIDE LA CERTIFICACIÓN EN ESTE PLAZO? (SEP.12) (T. 17 EP. 6.B.1)

De acuerdo con el artículo 175.2 LGT, «El que pretenda adquirir la titularidad de explotaciones y actividades económicas y al objeto de limitar la responsabilidad solidaria contemplada en el párrafo c) del apartado 1 del artículo 42 de esta Ley, tendrá derecho, previa la conformidad del titular actual, a solicitar de la Administración certificación detallada de las deudas, sanciones y responsabilidades tributarias derivadas de su ejercicio. La Administración tributaria deberá expedir dicha certificaciónen el plazo de tres meses desde la solicitud. En tal caso quedará la responsabilidad del adquirente limitada a las deudas, sanciones y responsabilidades contenidas en la misma. Si la certificación se expidiera sin mencionar deudas, sanciones o

responsabilidades o no se facilitara en el plazo señalado,el solicitante quedará exento de la responsabilidad a la que se refiere dicho artículo». En la página 262 de la 22.ª edición del manual se hace referencia a la duración del plazo (3 meses) y a la consecuencia que se deriva de la falta de expedición del certificado en el plazo indicado (se enerva totalmente la responsabilidad)

96) EN RELACIÓN CON EL RÉGIMEN DE RESPONSABILIDAD DE LASPERSONAS O ENTIDADES QUE CONTRATAN O SUBCONTRATAN OBRAS OSERVICIOS, INDIQUE QUÉ CARÁCTER TIENE ESA RESPONSABILIDAD(SOLIDARIA O SUBSIDIARIA), A QUÉ TRIBUTOS SE EXTIENDE, Y QUÉ PUEDENHACER ESAS PERSONAS O ENTIDADES PARA EVITAR O ENERVAR ESA RESPONSABILIDAD. (FEB.08-RVA.10) (T.17 EP. 6.B.2)

Tienen carácter de responsabilidad subsidiaria. Pueden enervar esa responsabilidad

solicitando certificación de las deudas y sanciones pendientes de la actividad.

Respondiendo por las que se emitan, o la enervará totalmente si en el plazo de tres

meses no se hubiera expedido dicha certificación.

97) ¿QUÉ CIRCUNSTANCIAS DEBEN CONCURRIR PARA QUE PUEDADICTARSE EL ACTO DECLARATIVO DE RESPONSABILIDADSUBSIDIARIA? (SEP.08) (T.17 EP. 6.B.2)

Art 176. Dicho acto declarativo solo podrá dictarse tras la declaración de fallido del la obligación principal y, en su caso, de los responsables solidarios, notificándose al responsable subsidiario el acto declarativo de la responsabilidad, con el correspondiente periodo voluntario de ingreso.

98) UNA EMPRESA DE CONSULTORÍA ENCARGA A PROFESIONALESAUTÓNOMOS LA REDACCIÓN DE INFORMES ECONÓMICOS QUECOMERCIALIZA ENTRE SUS CLIENTES. ¿ES RESPONSABLE LA EMPRESA DECONSULTORÍA DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS DE LOS PROFESIONALESAUTÓNOMOS? JUSTIFIQUE SU RESPUESTA. EN CASO DE RESPUESTAAFIRMATIVA, INDIQUE A QUÉ DEUDAS TRIBUTARIAS SE EXTIENDE LA RESPONSABILIDAD. (FEB.10-FEB.12) (T.17 EP. 6.B.2)

El artículo 41 LGT establece:La ley podrá configurar como responsables solidarios o subsidiarios de la deuda tributaria, junto a los deudores principales, a otras personas o entidades. A estos efectos, se considerarán deudores principales los obligados tributarios del apartado 2 del artículo 35 de esta Ley”.Salvo precepto legal expreso en contrario, la responsabilidad será siempre subsidiaria. Los responsables tienen derecho de reembolso frente al deudor principal en los términos previstos en la legislación civil”.99) LA DIFERENCIA ENTRE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA Y LASUBSIDIARIA RESIDE EN EL MOMENTO Y PRESUPUESTO DE HECHOHABILITANTE PARA DICTAR EL ACTO DECLARATIVO DE CADA UNA DE ELLAS. EXPLIQUE EN QUÉ CONSISTE ESA DIFERENCIA. (SEP.07- FEB.10) (T.17 EP. 6.C)

La diferencia entre los dos tipos de responsabilidad no reside en el procedimiento a seguir en cada caso sino en el momento y el presupuesto del hecho habilitante para dictar el acto declarativo de cada una de ellas. En el caso de la responsabilidad subsidiaria (art 176) dicho acto sólo podrá dictarse tras la declaración de fallido del obligado principal notificándose entonces al obligado subsidiario el acto declarativo de la responsabilidad. En el caso del responsable solidarios (art 175) el acto declarativo podrá dictarse y notificarse, antes o después de vencer el periodo voluntario de ingreso del deudor principal.

100) ¿QUÉ DIFERENCIAS EXISTEN ENTRE LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIASOLIDARIA Y LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA SUBSIDIARIA? (RVA.09) (T.17 EP. 6.C)

Responsabilidad solidaria:

a) La exigibilidad del pago a los deudores solidarios surge simultáneamente para ellos y para el deudor principal

b) La obligación in solidum (solidaria) implica en principio que a cada deudor puede exigirse el total de la deuda (Código Civil, art. 1568)

c) Puede iniciarse proceso de cobro contra el deudor solidario, sin que el proceso de cobro al deudor principal haya fallado.

D) El deudor solidario puede determinar desde el nacimiento de la obligación, cuál va a ser la proporción de la deuda por la que debe responder solidariamente, así ella corresponda al total, y cancelarla. (DIAN concepto 40423/2003)

e) Se establece por el incumplimiento de deberes sustanciales.

Responsabilidad subsidiaria:

a) La exigibilidad del pago a los deudores subsidiarios la obligación sólo se hace exigible cuando la Administración ha intentado infructuosamente cobrar al deudor principal

b) Implica que el deudor tiene el deber de responder, pero únicamente si el obligado principal no lo hace; en este sentido se asimila a una fianza

c) No puede iniciarse proceso de cobro contra el deudor subsidiario, sino cuando esté demostrado en la actuación, que la labor de cobro en contra del deudor principal ha sido fallida.

d) El deudor subsidiario debe esperarse a tener la suma ilíquida que resulte en el proceso de cobro, que sería el monto objeto de solidaridad, el cual puede llegar a ser o no el total de la obligación. (DIAN concepto 40423/2003)

e) Se establece por el incumplimiento de deberes formales, por parte de quienes son responsables. (Art. 798 E.T.)

101) LA SUCESIÓN MORTIS CAUSA EN EL TRIBUTO. (RVA. 06) (T. 17 EP. 7.1)

Respeto a las deudas contraídas con un anterior titular y derivadas de su ejercicio, Se excluyen los supuestos de sucesión mortis causa y los de adquisición mediante procedimiento concursal, regulados por sus normas específicas.

102) RÉGIMEN DE RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA DE LOS SUCESORES ENLA TITULARIDAD O EJERCICIO DE EXPLOTACIONES O ACTIVIDADESECONÓMICAS: SUPUESTOS DE HECHO, TIPO DE RESPONSABILIDAD Y ALCANCE DE LA MISMA. (FEB.07) (T.17 EP. 7.2)

A la muerte del obligado tributario, las obligaciones tributarias pendientes se transmitirán a los herederos art 39.1 LGT, El ámbito subjetivo de la sucesión se extiende a todos los herederos salvo aceptación a beneficio de inventario, responderán de todas las obligaciones tributarias del

causante con todos sus bienes y derechos. Entre ellos se establece la solidaridad respecto a dichas obligaciones. Será la sucesión de toda la deuda y no sólo de la

obligación Tributaria :1. En Ningún caso se transmitirán las sanciones2. Las obligaciones del causante a título de responsable sólo se transmitirán cuandose hubiera notificado el acto derivativo de la responsabilidad con anterioridad al

fallecimiento.

103) ¿DEBE ACREDITARSE SIEMPRE LA REPRESENTACIÓN EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO? ¿CÓMO DEBE ACREDITARSE? (FEB.08-FEB.10) (T.17 EP. 9)

La LGT presume la representación para los actos de trámite. En cambio debe acreditarse la representación para interponer reclamaciones, desistir de ellas, renunciar a derechos, asumir obligaciones y solicitar devoluciones. Se acreditará por cualquier medio válido en derecho, pudiendo darse también el poder apud acta (es decir por comparecencia personal ante el órgano administrativo competente). Los mismos criterios reguladores son aplicables a la presentación telemática de documentos.

104) ¿CUÁL ES EL DOMICILIO FISCAL DE LAS PERSONAS JURÍDICAS) (FEB.04) (T.17 EP. 8)

Domicilio social si es donde está centralizado la gestión administrativa y dirección de negocios, si no donde radique el mayor valor del inmovilizado.

105) ¿EN QUÉ SUPUESTOS ALCANZA LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA A LAS SANCIONES? (FEB.05) (T.17 EP.6)

La responsabilidad no alcanzará a las sanciones, salvo las excepciones que en esta u otra Ley se establezcan.

106) DEFINICIÓN DE CONTRIBUYENTE (RVA.05-SEP.06-JUN.08) (T.17 EP.4.B)

El contribuyente. es aquella persona física o jurídica con derechos y obligaciones, frente a un ente público, derivados de los tributos. Es quien está obligado a soportar patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de financiar al Estado.

Es una figura propia de las relaciones [derecho tributario o de impuestos. Se determina y define en concreto de acuerdo con laley de cada país. El contribuyente es, en sentido general, el sujeto pasivo en Derecho tributario, siendo el [sujeto activo] el Estado, a través de la administración.

107) LOS ENTES PÚBLICOS COMO SUJETOS TRIBUTARIOS (JUN.06) (T. 17 EP.4.E)

Hay dos aspectos:

Por un lado, si los entes públicos pueden ser sujetos de sus propios tributos.

Por otro si un ente público puede ser sujeto pasivo del tributo establecido a favor de otro ente público.

La personalidad jurídica única de las Administraciones públicas de los distintos niveles territoriales ha diversificado y multiplicado entidades públicas dependientes de una misma entidad, pero diferente con personalidad jurídica. Por ello se puede mantener una relación tributaria con los entes instituciones dependientes de ella.

La adopción por los entes públicos de los modos de gestión y actuación del Derecho privado y su participación hace que muchos entes públicos institucionales sean productores y gestores de una parte importante de la riqueza nacional, con un patrimonio y unos ingresos privativos.

108) LA SUCESIÓN EN EL TRIBUTO: LA SUCESIÓN DE PERSONAS FÍSICAS (JUN.07-RVA.08) (T.17 EP.7.1)

La sucesión de la deuda tributaria inter vivos no es posible de forma voluntaria pero si de forma legal por el art 17.4 LGT.

La sucesión de la deuda tributaria mortis causa si es posible a excepción de la herencia a beneficio de inventario. Art 39 y 40 LGT

109) EL DOMICILIO FISCAL (RVA.07) (T,17 EP.8)!Se define como el lugar de localización del obligado tributario en sus relaciones con la Admón. tributaria.

El art 48 LGT, utiliza como criterio general para las personas físicas el lugar de su residencia habitual. Puede acudirse a la normativa del IRPF que sí define la vivienda habitual del sujeto como la utilizada al menos durante tres años sucesivos, debiendo fijarse en ella el domicilio fiscal de la persona física residente en España.

Respecto a las personas jurídicas, el art 48.1 LGT fija su domicilio fiscal en el domicilio social de la entidad, pero debiendo estar ahí la gestión administrativa y la dirección de sus negocios.

109) Causas de extinción de las sanciones tributarias.

De acuerdo con el artículo 190.1 LGT (pág. 538 del manual), las sanciones tributarias se extinguen «por el pago o cumplimiento, por prescripción del derecho para exigir su pago, por compensación, por condonación y por el fallecimiento de todos los obligados a satisfacerlas».

Definición de responsable tributario. En el desarrollo de su respuesta indique si el responsable tributario puede ser sujeto pasivo del tributo. [HOT3]El responsable del tributo es un tercero que se coloca junto al sujeto pasivo o deudor principal del tributo, pero a diferencia del sustituto, no lo desplaza de la relación tributaria ni ocupa su lugar, sino que se añade a él como deudor, de manera que habrá dos deudores del

tributo, aunque por motivos distintos y con régimen jurídico diferenciado.El responsable no es en ningún caso sujeto pasivo del tributo, ni tampoco deudor principal que siguen siéndolo quienes la ley hayan designado como tales.Una diferencia radical: el responsable solo viene obligado a las prestaciones materiales del tributo, a su pago, pero sin quedar vinculado (como lo están los deudores principales) al resto de prestaciones formales que integran el instituto tributario.

Definición de sustituto del contribuyente.El artículo 36.3 LGT lo define diciendo: «Es sustituto el sujeto pasivo que, por imposición de la ley y en lugar del contribuyente, está obligado a cumplir la obligación tributaria principal, así como las obligaciones formales inherentes a la misma».

Financiación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria: recursos de los que se nutre su Presupuesto.El presupuesto de la AEAT se nutre de diferentes recursos (las transferencias consignadas en los PGE; los ingresos derivados de los servicios que presta en virtud de convenios o de disposición legal, a otras Administraciones Publicas nacionales o supranacionales; los rendimientos de los bienes y valores que constituyan su patrimonio; prestamos para atender desfases temporales de tesorería) entre los que cabe destacar la obtención de un porcentaje de la recaudación bruta que se derive de los actos de liquidación y de gestión recaudatoria o de otros actos administrativos acordados o dictados por la AEAT, en el ámbito de la gestión que tiene encomendada. El porcentaje será fijado en LPE siendo en 2010 de un 5% de la recaudación bruta.

Una empresa de consultoría encarga a profesionales autónomos la redacción de informes económicos que comercializa entre sus clientes. ¿Es responsable la empresa de consultoría de las deudas tributarias de los profesionales autónomos? Justifique su respuesta. En caso de respuesta afirmativa, indique a qué deudas tributarias se extiende la responsabilidadArtículo 43. Responsables subsidiarios.«1. Serán responsables subsidiarios de la deuda tributaria las siguientes personas o entidades:

• Las personas o entidades que contraten o subcontraten la ejecución de obras o la prestación de servicios correspondientes a su actividad económica principal, por las obligaciones tributarias relativas a tributos que deban repercutirse o cantidades que deban retenerse a trabajadores, profesionales u otros empresarios, en la parte que corresponda a las obras o servicios objeto de la contratación o subcontratación».

•• En relación con el régimen de responsabilidad de las personas o entidades que contratan o subcontratan obras o servicios, indique qué carácter tiene esa responsabilidad (solidaria o subsidiaria), a qué tributos se extiende, y qué

pueden hacer esas personas o entidades para evitar o enervar esa responsabilidad. [HOT2]• El artículo 43.1.f configura un supuesto controvertido de responsabilidad subsidiaria no contemplado anteriormente por el Ordenamiento. Según el precepto, las personas o entidades que contraten o subcontraten obras o servicios correspondientes a su actividad económica principal, serán responsables de los tributos que tuvieran que ser objeto de retención o de repercusión por parte del contratista o subcontratista, en la parte correspondiente a la obra o servicio contratados. Para enervar (debilitar) esta responsabilidad, el pagador debe exigir al contratista o subcontratista, con ocasión de cada factura que atienda, certificación administrativa expedida durante el año anterior, de hallarse al corriente de sus obligaciones tributarias. Sin embargo, el propio precepto limita la responsabilidad al importe de los pagos realizados sin haber exigido la correspondiente certificación, con independencia del importe total de la deuda del obligado principal.•• De acuerdo con el art. 35.4 de la Ley General Tributaria, ciertos entes sin personalidad «tendrán la consideración de obligados tributarios, en las leyes tributarias en que así se establezca». ¿A qué entes sin personalidad se refiere ese precepto? [HOT2]• Articulo 35.4 LGT: «Tendrán la consideración de obligados tributarios, en las leyes tributarias en que así se establezca, las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyan una unidad económica o un patrimonio separado susceptibles de imposición».•¿Qué diferencias y semejanzas existen entre la figura del contribuyente y la figura del sustituto?Definición de sustituto en el artículo 36.3 LGT: «Es sustituto el sujeto pasivo que, por imposición de la ley y en lugar del contribuyente, está obligado a cumplir la obligación tributaria principal, así como las obligaciones formales inherentes a la misma».El contribuyente se define en el artículo 36.2 LGT: «el sujeto pasivo que realiza el hecho imponible».El sustituto se coloca «en lugar del» contribuyente.

1. Semejanza : La posición de sustituto ha de ser de necesaria previsión legal, como sujeto pasivo que es.

2. Diferencia : El contribuyente tiene este nombre porque es el único obligado ante la Hacienda Publica (se le reserva ese nombre por ley) por haber realizado el hecho imponible.

El sustituto podrá exigir del contribuyente el importe de las obligaciones satisfechas, salvo que la ley señale otra cosa (esta posibilidad de repercusión no parece configurarse como obligatoria, cuando es en realidad el contribuyente quien realiza el hecho demostrativo de capacidad económica y debería, por ende, soportar el tributo. Por eso parece más acertado entender que con el verbo «podrá» la ley no está admitiendo la posibilidad de que el sustituto recupere del contribuyente el tributo satisfecho, sino que está habilitándolo para poder exigírselo, salvo otra ley en sentido

contrario. Con ello no serán válidos eventuales pactos entre ambos para impedir el resarcimiento).De acuerdo con el artículo 23.2 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, tendrán la condición de sustitutos del contribuyente en las tasas establecidas por la utilización privativa o el aprovechamiento especial por entradas de vehículos o carruajes a través de las aceras ("tasas de vados") los propietarios de las fincas y locales a que den acceso dichas entradas de vehículos. Teniendo en cuenta los conceptos generales de tasa y de sujetos pasivos, conteste las siguientes preguntas argumentando sus respuestas:a) ¿Quiénes serán los contribuyentes de las tasas señaladas?b) Si los sustitutos no satisfacen la tasa, ¿puede la Administración exigir su pago a los contribuyentes?Artículo 23. Sujetos pasivos.«1. Son sujetos pasivos de las tasas, en concepto de contribuyentes, las personas físicas y jurídicas así como las entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria:

1. Que disfruten, utilicen o aprovechen especialmente el dominio público local en beneficio particular, conforme a alguno de los supuestos previstos en el artículo 20.3 de esta Ley.

2. Que soliciten o resulten beneficiadas o afectadas por los servicios o actividades locales que presten o realicen las entidades locales, conforme a alguno de los supuestos previstos en el artículo 20.4 de esta Ley.

2. Tendrán la condición de sustitutos del contribuyente:- En las tasas establecidas por razón de servicios o actividades

que beneficien o afecten a los ocupantes de viviendas o locales, los propietarios de dichos inmuebles, quienes podrán repercutir, en su caso, las cuotas sobre los respectivos beneficiarios.

- En las tasas establecidas por el otorgamiento de las licencias urbanísticas previstas en la normativa sobre suelo y ordenación urbana, los constructores y contratistas de obras.

- En las tasas establecidas por la prestación de servicios de prevención y extinción de incendios, de prevención de ruinas, construcciones y derribos, salvamentos y, en general, de protección de personas y bienes, comprendiéndose también el mantenimiento del servicio, las entidades o sociedades aseguradoras del riesgo.

- En las tasas establecidas por la utilización privativa o el aprovechamiento especial por entradas de vehículos o carruajes a través de las aceras y por su construcción, mantenimiento, modificación o supresión, los propietarios de las fincas y locales a que den acceso dichas entradas de vehículos, quienes podrán repercutir, en su caso, las cuotas sobre los respectivos beneficiarios».

TEMA 18. ELEMENTOS CUANTIFICADORES DE LAOBLIGACIÓN TRIBUTARIA

110) PRESUPUESTOS DE HECHO LEGITIMADORES DE LA ESTIMACIÓN INDIRECTA DE BASES IMPONIBLES (FEB.04-SEP. 06-FEB.09-RVA.10) (T. 18 EP. 1.B.3)

1º Falta presentación de declaraciones o presentación de declaraciones incompletas o

inexactas.2º Resistencia, obstrucción, excusa o negativa a la actuación inspectora.3º Incumplimiento sustancial de las obligaciones contables o registrales.4º Desaparición o destrucción, aún por causa de fuerza mayor, de los libros y registros

contables o de los justificantes de las operaciones en ellos anotados

111) DIFERENCIAS ENTRE EL MÉTODO DE ESTIMACIÓN DIRECTA DE LA BASE IMPONIBLE Y EL MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA. (RVA.07- FEB.10) (T.18 EP. 1.B.1 Y 1.B.2)

El método de estimación directa es el de efectuarse con base a datos reales tanto documentales como los obtenidos por medios distintos y suficientemente constatados. En cambio en el régimen de estimación objetiva, al contrario que el anterior, se caracteriza por usar índices o módulos de carácter objetivo generales o establecidos para determinados sectores, actividades, operaciones etc.

112) DIFERENCIAS ENTRE EL MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA DE LABASE IMPONIBLE Y EL MÉTODO DE ESTIMACIÓN INDIRECTA. (FEB.08- SEP.10) (T.18 EP. 1.B.2 Y 1.B.3)

La estimación objetiva, se caracteriza por usar índices o módulos de carácter objetivo,, generales o establecidos para determinados sectores, actividades operaciones etc. El régimen de estimación indirecta es aplicable a cualquier tributo y se caracteriza porque es de aplicación subsidiaria a los otros dos métodos para determinar la base imponible. (Objetiva y directa) porque se basa en los datos reales del sujeto o del hecho gravado. Los medios de estimación indirecta de bases, incluyen los datos y antecedentes relevantes, elementos que acrediten la renta o los bienes. Se exige en estimación indirecta un informe razonable de la Inspección acerca de las causas de aplicación del régimen.

113) DIFERENCIAS ENTRE LOS MÉTODOS DE ESTIMACIÓN DIRECTA Y DE ESTIMACIÓN INDIRECTA DE LA BASE IMPONIBLE. (SEP.11) (T.18 EP. 1.B.1 Y 1.B.3)El método de estimación directa podrá utilizarse por el contribuyente y por la Administración Tributaria conforme a lo dispuesto en la normativa de cada tributo. En su aplicación, la Administración Tributaria utilizará las declaraciones o documentos presentados, los datos consignados en libros y registros comprobados administrativamente y los demás documentos, justificantes y datos que tengan relación con los elementos de la obligación tributaria.Pese a esta formulación del precepto, la característica definitoria de la estimación directa es la de efectuarse con base en datos reales y no solo los de soporte documental, sino cualquier otro obtenido por medios distintos y suficientemente contrastados. Dada esa atención a la realidad, es el método que mejor se adecua a medir la capacidad

económica real del sujeto gravado, garantizando en mayor medida que los restantes los fines de justicia del sistema tributario en general.Sin embargo el régimen de estimación directa no existe con carácter puro en ningún tributo, pues, en todos los que lo prevén, la propia ley recorta su referencia directa a los datos reales, permitiendo que se integren con ciertas presunciones o con ciertos datos estimativos o imputados.El régimen de estimación indirecta de bases imponibles se aplica en general a cualquier tributo con los requisitos que a continuación se exponen, 3 características:

1. Es de aplicación subsidiaria a los otros dos, utilizándose en las hipótesis tasadas que lo permiten.

2. No se basa en datos reales del sujeto o hechos gravados, sin perjuicio de que puedan usar los que resulten disponibles.

No basta con que se produzca alguno de estos hechos para legitimarla (la estimación indirecta) sino que como consecuencia de ellos ha de resultar imposible liquidar el tributo con arreglo a los métodos previstos por su ley reguladora.

3. Preside todo el régimen de estimación indirecta que la Administración tributaria no puede disponer de los datos necesarios para la determinación completa de la base imponible, como consecuencia de alguna de las siguientes circunstancias, que son auténticos presupuestos de hecho legitimadores:a) Falta de presentación de las declaraciones o presentación de

declaraciones incompletas o inexactas.b) Resistencia, obstrucción, excusa o negativa a la actuación

inspectora.c) Incumplimiento sustancial de las obligaciones contables o

registrales.d) Desaparición o destrucción, aun por causa de fuerza mayor,

de los libros y registros contables o de los justificantes de las operaciones en ellos anotadas.

29

114) EL “ERROR DE SALTO” A QUE PUEDE DAR LUGAR UNA ALÍCUOTA CONPROGRESIVIDAD CONTINUA: CONCEPTO Y MECANISMOS DE CORRECCIÓN. (FEB.08) (T.18 EP. 3)

La progresividad continua, supone dividir la base en tramos ideales aplicándose a cada uno su correspondiente alícuota, obteniendo así porciones de cuota por cada tramo que deberán sumarse para hallar la cuota tributaria total. La progresividad continua da lugar a los Errores de salto arrojando cuotas muy superiores por incrementos mínimos de la base imponible, la LGT dispone que se reducirá la cuota resultante en el exceso que suponga el aumento de cuota respecto al incremento de la base imponible, salvo que el tributo se pague mediante efectos timbrados.

Una segunda modalidad de corrección del error de salto es la prevista en el IRPF o en el ISD. A partir de una tarifa por escalones, puesto que la base imponible siempre se situará entre dos de ellos se aplica a la parte de ella que cubra un tramo, la alícuota de éste y el resto de la base, que será inferior a la diferencia hasta el escalón siguiente, un tipo marginal más elevado de modo que conforme la base se acerca al siguiente tramo, la cuota resultante se aproxima a la de este.

115) HAY DOS CLASES DE TIPOS DE GRAVAMEN: TIPOS EN SENTIDOESTRICTO Y ALÍCUOTAS. ¿QUÉ DIFERENCIA EXISTE ENTRE ELLOS? (SEP.08) (T.18 EP. 2.3.A Y 2.3.B)

Los tipos de gravamen en sentido estricto se aplican a las bases imponibles no monetarias y las alícuotas son porcentajes aplicados a las bases imponibles ya expresadas en dinero. Los primeros pueden ser específicos, si consisten en una cantidad fija de dinero y las alícuotas, o tipos de gravamen porcentuales, pueden ser proporcionales o progresivas.

116) ADEMÁS DE LA PRESTACIÓN OBJETO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIAPRINCIPAL, PUEDEN FORMAR PARTE DE LA DEUDA TRIBUTARIA OTRAS

PRESTACIONES. ¿CUÁLES SON ESTAS PRESTACIONES ACCESORIAS? (SEP.09) (T.18 EP. 3.B)

117) CONCEPTO DE CUOTA ÍNTEGRA. EN EL DESARROLLO DE SURESPUESTA SEÑALE SI LA CUOTA ÍNTEGRA ES SIEMPRE LA CANTIDAD A INGRESAR AL ENTE PÚBLICO. (RVA.09-FEB.11) (T.18 EP. 3.1)

Con carácter general, la cuota íntegra es el resultado de aplicar el tipo de gravamen a la base liquidable. Con carácter particular, es la suma de las cantidades que obtenemos después de aplicar los tipos de gravamen a la base liquidable general y a la base liquidable especial.

118) LOS MÉTODOS DE DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE (SEP.06-JUN.08) (T.18 EP.1.B)

La base imponible sirve como elemento de cuantificación del tributo. Aplicando sobre la base imponible los tipos de gravamen se obtendrá la cuota tributaria, constituyendo así el primer eslabón lógico y jurídico de las operaciones de determinación del importe

del tributo.¿Qué se entiende por "obligación tributaria principal"? [HOT2]La obligación tributaria principal se define en el articulo 19 LGT, como «aquella que tiene por objeto el pago de la cuota tributaria», debiendo acudirse al art. 56 LGT para encontrar la descripción de cómo se obtiene dicha cuota y las minoraciones de que es susceptible.Concepto de cuota líquida. En el desarrollo de su respuesta señale si la cuota líquida es siempre la cantidad a ingresar por el tributo.La nueva LGT no define la cuota tributaria, sino que establece que su determinación se realizará:

a) Aplicando el tipo de gravamen a la base liquidable.b) Según cantidad fija señalada al efecto.

Tras esa primera cuantificación la ley puede disponer aumentos de esa suma mediante la aplicación de criterios y coeficientes multiplicadores o adiciones, como en el Impuesto de sucesiones y donaciones, en función del patrimonio previo del adquiriente. Caben igualmente bonificaciones, deducciones y otras medidas desgravadoras. En tales casos se denomina cuota liquida al resultado de practicar sobre la cuota íntegra las deducciones, bonificaciones, adiciones o coeficientes previstos en la ley de cada tributo.La cuota diferencial será el resultado de minorar la cuota líquida en el importe de las deducciones, pagos fraccionados, retenciones, ingresos a cuenta y cuotas, conforme a la normativa de cada tributo.

Una disposición modifica la Ley reguladora del IRPF en el mes de septiembre de 2011. Si no se indica nada al respecto en esa disposición, ¿será aplicable la modificación al IRPF que se devenga el 31 de diciembre de ese año 2011? Justifique su respuesta.La propia ley de cada tributo podrá establecer la exigibilidad de la cuota o cantidad a ingresar o de parte de la misma, en un momento distinto al del devengo del tributo. Con este precepto la Ley da cabida a supuestos previstos en diferentes tributos que disocian el momento del devengo de la obligación de la exigencia de su ingreso. P.E. el IRPF, que se devenga durante el periodo impositivo pero es exigible meses después, durante el periodo de declaración. También el caso contrario, la exigencia de pagos a cuenta. O incluso el caso en que la exigibilidad del tributo se anticipa totalmente a la realización del hecho imponible, y por tanto el devengo, como ocurre en los supuestos de exigencia de la tasa en el momento de solicitar un servicio.

TEMA 19. LA EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓNTRIBUTARIA

118_ MOTIVOS DE INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO. (FEB.04-FEB.06) (T. 19 EP. 1.E)

1. Interrupción a favor del obligado tributario: a) Cualquier acción administrativa, realizada con conocimiento formal del sujeto tendente a ejercer las tres potestades susceptibles de prescripción, esto es, liquidar,

recaudar o sancionar.b) La interposición de reclamaciones o recursos de cualquier clasec) Cualquier actuación fehaciente del sujeto conducente a la liquidación o pago de la

deuda tributaria

118) EN RELACIÓN CON LA PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO DE LAADMINISTRACIÓN PARA DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA MEDIANTE LAOPORTUNA LIQUIDACIÓN, SEÑALEA) QUÉ DURACIÓN TIENE EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓNB) A PARTIR DE QUE MOMENTO SE COMPUTA ESE PLAZOC) QUE EFECTOS TIENE LA PRESCRIPCIÓN

a) Prescripción: 4 años,

b) Al día siguiente de finalizado el plazo en periodo voluntario para liquidar o

autoliquidar los obligados tributarios.

c) Efectos: extingue la obligación; beneficia a todos los implicados y se aplica de oficio

sin necesidad de ser invocada por el obligado.

119) RÉGIMEN DE GARANTÍAS EN MATERIA DE APLAZAMIENTO OFRACCIONAMIENTO DEL PAGO DE DEUDAS TRIBUTARIAS: MOMENTO EN QUEDEBEN OFRECERSE Y APORTARSE; IMPORTE QUE DEBE GARANTIZARSE; SUPUESTOS DE DISPENSA DE GARANTÍAS. (RVA.04- SEP.07-RVA.11-SEP.12) (T.19 EP. 1.E)

Las garantías deben de ser ofrecidas en el escrito de petición y deben de ser aportadas en el plazo de 30 días tras la concesión de aplazamiento o fraccionamiento, pues de otro modo quedará sin efecto. Las garantías deben cubrir la deuda y los intereses de demora, más un 25% y si consisten en un aval, su duración debe exceder, al menos seis meses, el plazo

concedido para pagar.Dispensa de garantías:Cuando las deudas sean inferiores a la cuantía que fije la normativa tributaria (6000 euros)Cuando se constate la creencia de bienes suficientes para garantizar la deuda o

cuando la ejecución de los que existieran afectara sustancialmente al mantenimiento

de la capacidad productiva y del nivel de empleo de la actividad económica Cuando la exigencia de garantías produjera grave quebrantos para los intereses de la Hacienda pública.

120) ¿A QUÉ REQUISITOS MATERIAL Y FORMAL SE SUJETA LA CONCESIÓNDEL APLAZAMIENTO O FRACCIONAMIENTO DEL PAGO DE DEUDAS TRIBUTARIAS? (RVA.07-SEP.09) (T.19 EP. 1.E)El 65.1 LGT señala que «podrán aplazarse o fraccionarse el pago de la deuda, a petición de los interesados cuando su situación económico-financiera les impida transitoriamente hacer frente al pago de los tributos en los plazos establecidos». De aquí se deduce que la obtención del fraccionamiento o aplazamiento se sujeta a un doble requisito.La obtención del fraccionamiento se sujeta en un doble requisito:

a) Uno material , que sería el motivo, consistente en la existencia de dificultades económico-financieras que impidan transitoriamente hacer frente al débito. Con el termino «transitorio», que es la clave para la aplicación, parece que quieren limitarse los supuestos de concesión de los aplazamientos.

b) Otra formal , consistente en la petición expresa del interesado.Ejemplo: Solicitud de aplazamiento en periodo voluntario. No se inicia la vía ejecutiva hasta que no se resuelva la petición de aplazamiento, pero empieza el devengo de intereses desde que acaba el periodo voluntario. Si se deniega el aplazamiento se tiene que pagar la deuda y además los intereses de demora hasta la denegación

121) EL DERECHO DE PRELACIÓN GENERAL COMO GARANTÍA DEL CRÉDITO TRIBUTARIO: ÁMBITO OBJETIVO Y LÍMITES. (RVA. 06-FEB.09- RVA.12) (T. 14 EP. 7.2)Ámbito objetivo Desde el punto de vista objetivo, el precepto plantea varios problemas:! Determinar si los créditos públicos cubiertos por el derecho de prelación necesariamente deben ser tributarios, o si tal derecho puede extenderse a cualquier otro crédito del que sea titular el Estado. La LGT es clara al respecto porque menciona específicamente a los créditos tributarios. No obstante, la cuestión se suscita porque el RGR relaciona el derecho de prelación con los créditos de la Hacienda Pública, sin especificar a cuáles de ellos se refiere. En nuestra opinión, el problema debe resolverse a favor de la preferencia de la LGT sobre el RGR, con la consecuencia ineludible de que el derecho de prelación ampara sólo a los créditos tributarios.- Deteminar en qué situación deben encontrarse los créditos tributarios para gozar de este derecho. La LGT dispone que debe tratarse de créditos vencidos y no satisfechos.

! Determinar el alcance de la expresión crédito tributario. La cuestión estriba en precisar si con este término se alude a la cuota tributaria en sentido estricto o si alcanza también a las demás prestaciones que pueden acompañarla (recargos de diversa naturaleza e intereses). En nuestra opinión, la postura correcta es la de limitar la prelación o el privilegio a la cuota tributaria en sentido estricto.

! Límites del derecho de prelación" El derecho de prelación tiene una eficacia erga omnes, salvo que concurran con la Hacienda Pública acreedores que lo sean de dominio, prenda o hipoteca que hayan

inscrito su derecho en el correspondiente registro con anterioridad al momento en que lo haya hecho la Administración." En el caso de convenio concursal, los créditos tributarios a los que afecte el convenio quedarán sometidos a lo dispuesto en la legislación especial.

122) ¿A QUÉ TRIBUTOS AFECTA LA HIPOTECA LEGAL TÁCITA O DERECHO DE PRELACIÓN ESPECIAL? (SEP.04-RVA.10) (T.14 EP. 7.3)

Se aplica en los tributos periódicos que graven bienes o derechos inscribibles en un registro público, o sus productos directos, ciertos o presuntos.

123) EN CIERTOS CASOS, EL POSEEDOR DE UN BIEN AFECTO AL PAGO DEUNA DEUDA TRIBUTARIA NO ESTÁ OBLIGADO A SOPORTAR LA EJECUCIÓN DE ESTA DEUDA. ¿CUÁLES SON ESTOS CASOS? (FEB.11) (T.14 EP. 7.4)

El artículo 67 RGR dispone que para el ejercicio del derecho de afección será necesaria la declaración de responsabilidad subsidiaria, lo que implica que, después de fallido el deudor principal, se requerirá la deuda inicial, sin recargo de apremio, costas ni intereses, al poseedor del bien afecto y, si no lo pagara, se ajecutará éste.

124) UN CONTRIBUYENTE NO HA PRESENTADO LA AUTOLIQUIDACIÓN POREL IRPF Y LA ADMINISTRACIÓN ESTÁ DESARROLLANDO ACTUACIONES

DE COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN PARA DETERMINAREL IMPORTE DE LA CORRESPONDIENTE DEUDA TRIBUTARIA. ¿SE HAINICIADO YA EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO DE LAADMINISTRACIÓN A EXIGIR EL PAGO DE LA DEUDADifereciaTRIBUTARIA? JUSTIFIQUE SU RESPUESTA. EN CASO DE RESPUESTAAFIRMATIVA, INDIQUE EN QUÉ MOMENTO SE HA INICIADO ESE PLAZO. (FEB.12) (T.19 EP. 2.3)

Con arreglo al artículo 67 LGT: “el plazo de prescripción comenzara a contarse en los distintos casos a los que se refiere el artículo anterior conforme a las siguientes reglas:• En el caso a) derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación, desde el día siguiente a aquel en que finalice el plazo reglamentario para presentar la correspondiente declaración o autoliquidación• En el caso b) derecho de la Administración para exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas y autoliquidadas, desde el día siguiente a aquel en que finalice el plazo de pago en periodo voluntario, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 2 de este artículo.

125) LA PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO DE LA ADMINISTRACIÓN PARADETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA MEDIANTE LA OPORTUNALIQUIDACIÓN: DURACIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN Y MOMENTO APARTIR DEL CUAL SE COMPUTA EL MISMO, MOTIVOS DE INTERRUPCIÓN Y EFECTOS DE LA PRESCRIPCIÓN. (FEB.07-FEB.10) (T.19 EP. 2)

El derecho a liquidar la deuda inicia su cómputo el día siguiente al que finalice el plazo reglamentario para presentar la correspondiente declaración o liquidación. El derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la

oportuna liquidación prescribe a los cuatro años.Los motivos de interrupción de la prescripción son dos:1. Interrupción A favor del obligado tributario2. Interrupción a Favor de la Administración tributaria.Los efectos de La prescripción art 69 LGT:a) Extingue la obligación tributariab) Aprovecha a todos los obligados tributarios. Se exceptúan los casos de obligados mancomunadamente.c) Se aplica de oficio, aunque se hubiera pagado la deuda, sin necesidad de que

invoque o excepcione el obligado tributario.

126) TRANSCURRIDOS TRES AÑOS DESDE LA FINALIZACIÓN DEL PLAZO DEPRESENTACIÓN VOLUNTARIA DE UNA AUTOLIQUIDACIÓN, LAADMINISTRACIÓN REALIZA UNAS ACTUACIONES QUE INTERRUMPEN ELPLAZO DE PRESCRIPCIÓN. LA LIQUIDACIÓN PROVISIONAL RESULTANTE DE

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ESAS ACTUACIONES SE PRACTICA EL 18/08/2010 Y SE NOTIFICA EL DÍA 01/06/2010. EL PLAZO DE PAGO VOLUNTARIO TERMINA EL DÍA 20/07/2010.SUPONGA QUE NO SE HAN PRODUCIDO OTRAS ACTUACIONESINTERRUPTORAS DE LA PRESCRIPCIÓN. ¿EN QUÉ FECHA O FECHASPRESCRIBEN EL DERECHO A PRACTICAR UNA NUEVA LIQUIDACIÓN ENRELACIÓN CON LA DEUDA TRIBUTARIA A QUE SE HAN REFERIDO ESASACTUACIONES Y EL DERECHO A EXIGIR EL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA LIQUIDADA? JUSTIFIQUE SU RESPUESTA. (SEP.10) (T.19 EP. 2.2 Y 2.3)

Producida la interrupción, se iniciará de nuevo el computo del plazo de prescripción”.

Comienza de nuevo el plazo de los 4 años”

127) TRANSCURRIDOS DOS AÑOS DESDE LA FINALIZACIÓN DEL PLAZO DEPRESENTACIÓN VOLUNTARIA DE UNA AUTOLIQUIDACIÓN, LAADMINISTRACIÓN REALIZA UNAS ACTUACIONES QUE INTERRUMPEN ELPLAZO DE PRESCRIPCIÓN. LA LIQUIDACIÓN PROVISIONAL RESULTANTE DEESAS ACTUACIONES SE PRACTICA EL DÍA 18/08/2009 Y SE NOTIFICA EL DÍA 01/06/2009. SUPONGA QUE NO SE HAN PRODUCIDO OTRAS ACTUACIONESINTERRUPTORAS DE LA PRESCRIPCIÓN. ¿CUÁNDO PRESCRIBE EL DERECHODE LA ADMINISTRACIÓN A PRACTICAR UNA NUEVA LIQUIDACIÓN ENRELACIÓN CON LA DEUDA TRIBUTARIA A QUE SE HAN REFERIDO ESAS ACTUACIONES? JUSTIFIQUE SU RESPUESTA. (SEP.09-FEB.11) (T.19 EP. 2.1)

Sería en total 4 años, como han pasado dos años, pues quedan otros dos años

128)¿QUÉ REQUISITOS DEBE CUMPLIR EL CRÉDITO ADMINISTRATIVO PARAQUE SE PUEDA COMPENSAR CON ÉL UNA DEUDA TRIBUTARIA? (FEB.08) (T.19 EP. 3.B)

Las deudas tributarias de un obligado tributario podrán extinguirse total o parcialmente por compensación con créditos reconocidos por un acto administrativo firme a favor del mismo obligado, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan. El acuerdo de compensación que es meramente declarativo, recogerá dicha extinción

129) ¿EN QUÉ CASOS PROCEDE LA COMPENSACIÓN DE OFICIO DURANTE EL PERÍODO DE INGRESO VOLUNTARIO? (RVA.09) (T.19 EP. 3.B)

130) ¿EN QUÉ CASOS PROCEDE LA COMPENSACIÓN DE OFICIO DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS? (SEP.10) (T.19 EP. 3.B)

Esta compensación se aplica cualesquiera que sean los obligados tributarios, públicos o privados.

En general, es necesario que las deudas tributarias se encuentren en período ejecutivo.

Por excepción, se aplicará la compensación durante el período de ingreso voluntario en los siguientes casos:! Cuando se determinen cantidades a ingresar y a devolver en un mismo procedimiento de comprobación e investigación, sea limitado o no.! Cuando se deba practicar una nueva liquidación como consecuencia de haber sido anulada otra anterior por resolución administrativa o judicial.

131) ¿EN QUÉ SUPUESTOS SE ADMITE LA CONDONACIÓN TOTAL O PARCIALDE LAS DEUDAS Y DE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS? (RVA.04-FEB.06-FEB.09) (T.19 EP. 3.C)

Según el art 75 LGT las deudas tributarias sólo podrán condonarse en virtud de ley, en la cuantía y con los requisitos que en ella se determinen.

Existen ciertos supuestos que admiten la condonación total o parcial de las deudastributarias y son los siguientes:1) La condonación total o parcial de la deuda acordada en el seno de un proceso concursal.2) La condonación parcial de las sanciones previstas en el art 188 LGT en los casosde actas de inspección con acuerdo de conformidad. En estos supuestos opera automáticamente una condonación parcial de la sanción rebajándola en un 50% o un 30% respectivamente incluso respecto de las sanciones mínimas.

133) LAS GARANTÍAS DEL CRÉDITO TRIBUTARIO: EL DERECHO DE PRELACIÓN GENERAL Y LA HIPOTECA LEGAL TÁCITA (RVA.06) (T.19 EP.4.2 Y 4.3)La administración tributaria es un acreedor de derecho privilegiado. Una de sus prerrogativas son las garantías que acompaña al crédito tributario, garantías que además tienen carácter legal, ya que se encuentran recogidas en la LGT.

Se entiende por garantía cualquier forma o modo especial de asegurar la efectividad de un crédito. La garantía puede ser legal o bien basarse en la autonomía privada, pero en todo caso, añade al crédito algo que por sí mismo no tiene, reforzando la posibilidad de que ese crédito sea satisfecho.

El derecho de prelación general se recoge en el art. 71 de la LGT, que establece que la Hacienda Pública gozará de preferencia para el cobro de los créditos tributarios vencidos y no satisfechos sobre el resto de los acreedores del deudor con los que concurra a la hora de cobrar su deuda, y que no sean acreedores de dominio, prenda, hipoteca o cualquier otro derecho real debidamente inscrito en el Registro con anterioridad a que la Hacienda Pública haga constar en el mismo la existencia de su crédito.

La hipoteca legal tácita es consustancial al bien de forma que cualquier acreedor

privilegiado se considera que tiene un derecho inscrito con posterioridad a esta hipoteca.

134) EL INGRESO MEDIANTE EL PAGO VOLUNTARIO: NORMAS GENERALES Y

PLAZOS (SEP.07) (T.19 EP.1

El artículo regula la recaudación tributaria:! “1. La recaudación tributaria consiste en el ejercicio de las funciones administrativas conducentes al cobro de las deudas tributarias”.! 2. La recaudación de las deudas tributarias podrá realizarse: a) En período

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voluntario, mediante el pago o cumplimiento del obligado tributario en los plazos previstos en el artículo 62 de esta Ley.b) En período ejecutivo, mediante el pago o cumplimiento espontáneo del obligado tributario o, en su defecto, a través del procedimiento administrativo de apremio.”

Además de la prestación objeto de la obligación tributaria principal, pueden formar parte de la deuda tributaria otras prestaciones. ¿Cuáles son estas prestaciones accesorias?Articulo 25.1 LGT: «Tienen la naturaleza de obligaciones tributarias accesorias las obligaciones de satisfacer el interés de demora, los recargos por declaración extemporánea y los recargos del periodo ejecutivo, así como aquellas otras que imponga la ley».El articulo 25.2 aclara que «las sanciones tributarias no tienen la consideración de obligaciones accesorias» por lo que tampoco integran la deuda tributaria.La LGT concibe la relación tributaria como un conjunto variado de obligaciones y otras categorías jurídicas. Denomina obligaciones materiales las relaciones jurídicas cuyo contenido consiste en que el sujeto ha de entregar a la Administración una suma de dinero (y al revés también, cuando ha de devolver dinero a un particular la Administración). Son obligaciones formales las relaciones cuyo contenido no es pecuniario, consistiendo en conductas del particular que podrían calificarse de deberes jurídico-públicos, contando la Administración con las correspondientes potestades administrativas para su exigencia.Transcurridos tres años desde la finalización del plazo de presentación voluntaria de una autoliquidación, la Administración realiza unas actuaciones que interrumpen el plazo de prescripción. La liquidación provisional resultante de esas actuaciones se practica el día 18 de mayo de 2010 y se notifica el día 1 de junio del mismo año. El plazo de pago voluntario termina el día 20 de julio de 2010. Suponga que no se han producido otras actuaciones interruptoras de la prescripción. ¿En qué fecha o fechas prescriben el derecho a practicar una nueva liquidación en relación con la deuda tributaria a que se han referido esas actuaciones y el derecho a exigir el pago de la deuda tributaria liquidada? Justifique su respuesta.

El derecho a practicar una nueva liquidación prescribirá una vez transcurridos 4 años desde el día siguiente a la notificación de la liquidación, esto es, el 1 de junio de 2014 (el 1 de junio sería el último día posible para practicar una nueva liquidación).

El derecho a exigir el pago prescribirá una vez transcurridos 4 años desde el día siguiente al término del plazo de pago voluntario, esto es, el 20 de julio de 2014. (el 20 de julio sería el último día posible para exigir el pago).

Transcurridos dos años desde la finalización del plazo de presentación voluntaria de una autoliquidación, la Administración realiza unas actuaciones que interrumpen el plazo de prescripción. La liquidación provisional resultante de esas actuaciones se practica el día 20 de mayo de 2010 y se notifica el día 2 de junio del mismo año. Suponga que no se han producido otras actuaciones interruptoras de la prescripción. ¿Cuándo

prescribe el derecho de la Administración a practicar una nueva liquidación en relación con la deuda tributaria a que se han referido esas actuaciones? Justifique su respuesta.

El derecho a practicar una nueva liquidación prescribirá una vez transcurridos 4 años desde el día siguiente a la notificación de la liquidación, esto es, el 2 de junio de 2014 (el 3 de junio sería el último día posible para practicar una nueva liquidación).

Régimen de garantías en materia de aplazamiento o fraccionamiento del pago de deudas tributarias: momento en que deben ofrecerse y aportarse; importe que debe garantizarse; supuestos de dispensa de garantías. [HOT4]a) Momento en que deben ofrecerse y aportarseLas garantías deben ser ofrecidas en el escrito de petición [art. 46.2.e) RGR; pág. 467 del manual]. De acuerdo con el artículo 48.6 RGR, «La garantía deberá formalizarse en el plazo de dos meses contados a partir del día siguiente al de la notificación del acuerdo de concesión cuya eficacia quedará condicionada a dicha formalización».En el manual hay una errata a este respecto: en la pág. 467 se indica que las garantías deben ser aportadas en el plazo de 30 días. Las respuestas que indiquen cualquiera de estos dos plazos se darán por válidas.

b) Importe que debe garantizarse La garantía cubrirá el importe de la deuda en periodo voluntario, de los intereses de demora que genere el aplazamiento y un 25 por ciento de la suma de ambas partidas (art. 48.2 RGR y pág. 467 del manual).

c) Supuestos de dispensa de garantías El artículo 82.2 LGT establece que podrá dispensarse total o parcialmente al obligado tributario de la constitución de las garantías en los casos siguientes:

a) «Cuando las deudas tributarias sean de cuantía inferior a la que se fije en la normativa tributaria. Esta excepción podrá limitarse a solicitudes formuladas en determinadas fases del procedimiento de recaudación.

b) Cuando el obligado al pago carezca de bienes suficientes para garantizar la deuda y la ejecución de su patrimonio pudiera afectar sustancialmente al mantenimiento de la capacidad productiva y del nivel de empleo de la actividad económica respectiva, o pudiera producir graves quebrantos para los intereses de la Hacienda Pública, en la forma prevista reglamentariamente.

c) En los demás casos que establezca la normativa tributaria». En la pág. 467 del manual se exponen estos supuestos de la siguiente forma:

a) Cuando las deudas sean inferiores a la cuantía que fije la normativa tributaria (18.000 € en la actualidad).

b) Cuando se constate la carencia de bienes suficientes para garantizar la deuda o cuando la ejecución de los que existieran

afectara sustancialmente al mantenimiento de la capacidad productiva y del nivel de empleo de la actividad económica.

c) Cuando la exigencia de garantías produjera graves quebrantos para los intereses de la Hacienda Pública.

Se dará por correcta la respuesta que atienda al tenor literal del artículo 82.2 LGT o a la exposición de los supuestos realizada por el manual.

TEMA 1

Buenas noches,Me pueden ayudar para entender la reforma del art. 135 de la CE por favor? He leído el capítulo 1 del tema, y me pierdo con conceptos como deuda pública y equilibrio estructural.En el video del profesor Pedro Herrera hay una diapositiva dedicada a esta reforma, y en el margen derecho se hace referencia a la “prioridad absoluta del pago de la deuda”. Esta deuda se refiere a la deuda que tiene el Estado como deudor, y, por el contrario, la deuda pública es la que pertenece al Estado como acreedor, es correcto? En el margen izquierdo, se hace referencia a la prohibición del déficit estructural y el profesor explica que ésto "supone que los ingresos, exceptuando la deuda pública, no pueden superar los gastos”. No debería ser al revés?Por último, el límite de que la deuda pública no puede superar el 60 por 100 del PIB significa, con otras palabras, que el Estado puede dejar prestado el 60 por 100 del PIB?Muchísimas gracias! Saludos,

Estimada alumna,efectivamente hay un lapsus que será corregido en el vídeo: lo que no pueden superar son los gastos a los ingresos.Creo que tiene un error en la concepción de la deuda pública. El Estado al emitirla solicita un préstamo que tiene que devolver al que la suscribe (devuelve el capital prestado más los intereses). El emisor, como en el préstamo, obtiene un ingreso y a la vez se convierte en deudor. El Estado emisor no presta dinero sino al contrario lo debe.Un saludo

Buenos días,el epígrafe II de la lección 1, que se encuentra en la pág. 34 del manual nos dice por un lado que cada uno de los aspectos que presenta la actividad financiera debe ser asumido como objeto de conocimiento por ciencias distintas . Sin embargo, más adelante, ya en la pág. 35, nos asegura que la conexión entre el ingreso y el gasto público es la esencia de la actividad financiera y su análisis científico debe realizarse

en el marco de una disciplina, de forma unitaria, con una metodología común y bajo las directrices de unos principios comunes.¿No entran en contradicción las dos afirmaciones?

Estimada alumna,creo que está confundiendo dos cuestiones distintas. Por un lado, la autonomía científica del Derecho financiero (posibilidad de estudiar la actividad financiera desde un punto de vista exclusivamente jurídico). Por otro, que la actividad financiera es la relativa a los ingresos pero también a los gastos.Un saludo

Releyendo el epígrafe con más profundidad, interpreto que la complejidad de la actividad financiera requiere su estudio desde diversos campos, uno de ellos es el Derecho.Al Derecho le corresponde el estudio de la ordenación jurídica de la actividad financiera, actividad ésta que se encuentra integrada por dos elementos: ingresos y gastos públicos. La esencia de la actividad financiera es precisamente la conexión entre estos dos elementos.Creo que mi confusión ha sido el resultado de una lectura superficial del epígrafe. Muchísimas gracias por la respuesta.Estimada alumna,lo ha entendido perfectamente. Un saludo

TEMA 2

Entiendo que los entes locales, no tienen potestad normativa, sólo reglamentaria, luego la ordenación de sus tributos propios debe hacerse a través de leyes estatales o autonómicas (cuando corresponda en función de las competencias) Es decir no tienen potestad para regular, sino sólo para desarrollar la normativa estatal o autonómica al respecto (En el caso de las C.A País Vasco son las normas forales las configuran el marco normativo para los entes locales, y estos no pueden incluir en sus ordenanzas contenidos contrarios a lo definido en norma foral, (para el resto del estado será la ley estatal).p.ej: no pueden fijar una bonificación en el IBI, porque está reservado a la ley ¿lo he entendido bien?¿Va esto en contra de la autonomía que garantiza a los entes locales la constitución? Y segunda cuestión: las CCAA en materia de gasto , están limitadas por las competencias que tienen asignadas, es decir pueden regular sólo sobre lo que tienen competencias. Tras el decreto de Rajoy , el lehendakari del País Vasco ha interpuesto un recurso de inconstitucionalidad por invasión de competencias.¿puede prosperar este recurso?, ¿no es igual para el resto de las CCAA.?

Estimada alumna,

Lo ha entendido correctamente.

Las Corporaciones Locales no tienen poder tributario. Es decir, no pueden crear ex novo un tributo sino que sólo pueden poner en vigor, dotar de aplicación efectiva los tributos ya creados y prefigurados en sus líneas esenciales por una ley estatal. De manera que la potestad tributaria de las corporaciones locales acerca de dichos impuestos propios, consiste en la facultad de decidir sobre su establecimiento o no

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(ICIO, IIIVTNU) en su término municipal, así como en la determinación del tipo o cuantía, dentro de los márgenes fijados en la propia Ley de Haciendas Locales. Así, por ejemplo, existe una bonificación potestativa -pueden decidir aplicarla o no- de hasta el 90% en el ICIO por obras que favorezcan la accesibilidad a las personas con discapacidad. En este caso, si deciden aplicarla, pueden determinar el alcance de la bonificación (un 50%, un 70% , un 80% sin superar el límite del 90%). La Ley 51/2002 ha ampliado la autonomía municipal permitiendo establecer una bonificación de hastael 5% por domiciliación de las deudas de cobro periódico en Bancos o la posibilidad deno exigir intereses de demora cuando se solicita el aplazamiento o fraccionamiento enperíodo voluntario.

Sobre la posible inconstitucionalidad me parece muy aventurado dar una opiniónrespecto de la postura del TC.

Un saludo

Hola,En la pag. 191 del Manual se refiere a la DA 3ª de la LO 2/2012 que prevé que podrán impugnarse ante el TC las disposiciones normativas sin fuerza de ley y resoluciones emanadas de cualquier órgano de las CCAA que vulneren los principios del art. 135 CE.Entiendo el monopolio que ostenta el TC para declarar la inconstitucionalidad de una ley (normas con fuerza o rango de ley), pero una vez leído el párrafo “"disposiciones normativas sin fuerza de ley y resoluciones” se podría tratar de órdenes, decretos, etc. de los órganos ejecutivos de las CCAA?? Dado que la LO 2/2012 cita “"cualquier órgano de las CCAA"” no especifica que sea de sus asambleas legislativas podría ser una Dirección General de Presupuestos, Consejería de Hacienda de cualquier CCAA??Si este fuera el caso no estaría invadiendo el TC el ámbito propio de la jurisdicción ordinaria competente para enjuiciar las disposiciones con rango inferior a la ley que vulneren la Constitución???Saludos,

Estimada alumna,no hay error pues el art.161.2 de la CE contempla la posibilidad de la impugnaciónpor el Gobierno de disposiciones infralegales de las CCAA. Al ser unamateria de Dº consittucional le remito a un trabajo de un profesor de estaárea por si quiere profundizar sobre el temahttp://e-spacio.uned.es:8080/fedora/get/bibliuned:DerechoPolitico2008-11/procedimiento_impugnacion.pdfUn saludoIsidoro Martín Dégano gracias por la respuesta.Sin entrar a valorar la respuesta del TC, que sí es aventurado, ¿la otra parte de la pregunta es correcta?: quería saber si las CCAA de régimen común en materia de gastos e ingresos tienen sus competencias limitadas, y las de régimen especial (País Vasco y Navarra) tienen limitación en el gasto, de ahí que tengan que acatar el decreto Rajoy, mientras que tienen autonomía en el ingreso. ¿Es esto correcto?Existen diferencias entre las CCAA régimen común y especial, pero creo que en materia de gastos para todas vincula la ley estatal, mientras que en los ingresos hay más autonomía.Gracias de antemano por su atención

Estimada alumna,es correcta su intepretación. Un saludo

Art. 40 TRLRHL establece que "Las subvenciones de toda índole que obtengan las entidades locales, con destino a sus obras y servicios no podrán ser aplicadas a atenciones distintas de aquellas para las que fueron otorgadas".El art 9.7 de la Carta Europea de Autonomía Local establece que "En la medida de lo posible, las subvenciones concedidas a las Entidades locales no deben ser destinadas a la financiación de proyectos específicos. La concesión de subvenciones no deberá causar perjuicio a la libertad fundamental de la política de las Entidades locales, en su propio ámbito de competencia".¿Hay una contradicción entre ambas normas?¿cómo se resuelve? Saludos,

Estimado alumno,En realidad yo no veo la contradicción entre los dos preceptos.

- El 40 se refiere a una general afectación a "sus obras y servicios" y no a "proyectos específicos".- Además, el art. 9.7 de la Carta de Autonomía local no establece un criterio sin excepciones, sino más bien una recomendación ("en la medida de lo posible").Un saludo

Buenos días;Con respecto a los limites que impone la CE, se plantean dos problemas, por un lado distribución de las competencias y por otro la distribución de las cargas públicas.Mi duda aparece cuando nos habla el libro del segundo problema y nos menciona que tendremos que tener en cuenta los principios y exigencias constitucionales que han de guiar al ejercicio de aquellas competencias. ¿a que principios se refiere? ¿Serían los principios de justicia financiera a los que hace mención el primer temas?Gracias. Un saludo.

Estimada alumna,es correcta su apreciación, se refiere a los principios constitucionales que afectan a la materia financiera.Un saludoSobre tu pregunta, la LEY 15/2006, DE 26 DE MAYO, DE REFORMA DE LA LEY18/2001, DE 12 DE DICIEMBRE, GENERAL DE ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA (B.O.E. núm. 126, de 27-05-2006)Derogada por el Real Decreto Legislativo 2/2007, de 28 de diciembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley General de Estabilidad Presupuestaria, vigente desde 01-01-2008Sobre la segunda,LEY ORGÁNICA 4/2012, DE 28 DE SEPTIEMBRE, POR LA QUE SE MODIFICA LALEY ORGÁNICA 2/2012, DE 27 DE ABRIL, DE ESTABILIDAD PRESUPUESTARIAY SOSTENIBILIDAD FINANCIERA.

(B.O.E. NÚM. 235 DE 29-9-2012)

He estado viendo el video del tema 2.

podrian ayudarme con un par de dudas?

en que conceptos se basan para calcular el deficit estructural? en definitiva el deficit es todo numeros rojos. Hay un deficit suprimible y otro que no lo es? cual es estructural y cual no?No me ha quedado clara tampoco la prohibicion de ayudas de estado.Me ha confundido bastante con la idea preconcebida que tengo del concepto El profesor habla de subvenciones, pero a que se refiere esta prohibición? los estados autonomicos, el central han dado subvenciones a empresas, la verdad es que no lo he entendido.A que se refiere? a medidas que ofrezcan ventajas fiscales pero que afecten al intercambio entre estados, que distorsionen el mercado común? Las ayudas a regiones mas desfavorecida de la UE no son también ayudas de estado y no estan prohibidas?un saludo

Estimada alumna,

El déficit estructural es el que se puede calificar como permanente por no estarasociado a circunstancias excepcionales o temporales.

No encuentro en el Manual la referencia exacta la prohibición de ayudas de estado. Entiendo que nos referimos a ellas en el vídeo con carácter tangencial e introductoria pero sin querer profundizar en un tema tan complejo. En todo caso, le mando esteenlace por si quiere saber más sobre ellas.

Un saludo

http://portales.gva.es/c_economia/web/pdf/Economia_Competencia/

concepto_ayuda_e

statal_art87TCE.pdf http://portales.gva.es/c_economia/web/pdf/Economia_Competenci

a/concepto_ayuda_estatal_art87TCE.pdfv

Según el manual las Corporaciones Locales carecen de potestad legislativa para establecer tributos, siendo éstos: Tasas, contribuciones especiales, impuestos, recargos sobre impuestos estatales y tributos cedidos, bien luego viene a decir que sí están habilitadas para establecerlos(supongo que establecerán los que por ley corresponda, descritos en la Ley 39/1988 reguladora de haciendas locales) y exigirlos.

Bien, mi pregunta es, el pago por estacionamiento en la conocida zona azul, ¿qué tipo de tributo es? y además, si no puede legislar ¿es correcto este tipo de tributos? mejor dicho, ¿es constitucional cuando ya se están pagando otros, paralelamente, como son el impuesto de circulación? ¿ no se podría decir que existe una doble imposición?A la espera de matización o corrección por el ED. Hola Marcos.Creo que la respuesta de la compañera es ajustada.Si bien, ha de tener en consideración que la "potestad legislativa" para establecer ese tipo de tributos, al menos, los referentes a las tasas y contribuciones especiales, sí que pueden establecerlas mediante la "potestad legislativa" que corresponde al Pleno del ente local, desarrollados mediante la correspondiente Ordenanza Fiscal, lo que no debe inferir es en la "reserva de ley" que afecta a determinados elementos del tributo.Todo ello lo puedes encontrar en los diferentes Capítulos al efecto, en el Texto Refundido que desarrolla la Ley de Haciendas Locales (la Ley del 88 fue derogada de forma expresa por ese texto normativo).Saludos

Estimado alumno,las respuestas de sus compañeras son correctas: es una tasa y no hay doble imposición.Un saludo

Me surge una duda al estudiar el último pfo. de la pag. 197 del Libro (edición 23ª). Según este pfo, tratándose de tributos que constituyan recursos propios de las Corporaciones Locales, el TC entiende que la reserva de Ley a que alude el art. 133.2 de la CE "habrá de operar necesariamente a través del legislador estatal", además que debe entenderse vedada la intervención de las CCAA en ese ámbito normativo. Pero leyendo el art. 6.3 de la LOFCA entiendo (segundo punto de ese apartado 3) que las CCAA podrán establecer y gestionar tributos sobre las materias que la legislación de Régimen local reserve a las Corporaciones locales . O no entiendo lo que dice el Libro o estoy entendiendo mal lo que dice el art. 6 de la LOFCA , pues ambas cosas me parecen contradictorias. No sé qué opináis al respecto. Gracias.

Estimada alumna,

Creo que está mezclando dos cuestiones distintas: la prohibición de que las CCAA legislen sobre los impuestos locales y la posibilidad de que establezcan tributos sobre materias imponibles reservadas a los tributos locales (art.6 LOFCA). Como se señala en el Manual las CCAA no tienen competencia alguna sobre los tributos locales pues éstos están regulados en una Ley estatal, el TRLHL. Pero, de acuerdo con la LOFCA, las CCAA podrán establecer y gestionar tributos sobre las materias (no hechos imponibles) que la legislación estatal de Régimen Local reserve a las Corporaciones locales.

Un saludo

Muy buenas,Tras ver el vídeo he repasado los conceptos y no me queda muy clara la diferencia entre el sistema tributario de las CC.AA. de régimen general y las forales (País Vasco y Navarra), ¿no pueden ambas establecer sus propios tributos? Lo siento, puede que sea una pregunta absurda, pero no entiendo cuáles son las diferencias principales.Saludos,MónicaEstimada alumna,

se trata de dos sistemas distintos. Le expongo las principales características del País Vasco para que las compare con las CCAA de régimen general. Este territorio se rige por el sistema de Concierto económico del que destacamos 2 aspectos: clases de tributos y el cupo.

En función de este régimen los tributos aplicables en el País Vasco se dividen en:

a) Concertados : gestionados y recaudados por las Diputaciones forales. Son:

• de normativa autónoma: regulados por las Diputaciones teniendo en cuenta los criterios de armonización fijados en el Concierto para que no se rompa la

unidad del sistema fiscal. (IS, IRPF, IP, ISD ITPAJD: menos en AJD las operaciones societarias). Siempre respetando las denominaciones de la LGT.

• de normativa común: se rigen por la normativa aplicable en el resto del Estado (IVA, IIEE, AJD en OS y letras de cambio)

b) Estatales : gestionados y recaudados por el Estado: gravámenes a la importaciónen IVA e IIEE.

También aquí existe una Junta Arbitral cuyas resoluciones son recurribles ante el TS.

Otro elemento esencial del régimen de Concierto es el cupo o suma (fijada por una Comisión mixta Estado-Diputaciones forales) con la que, a partir de los tributos concertados, la Hacienda Vasca contribuye al sostenimiento de los gastos generales del Estado por las funciones cuyo ejercicio no ha sido asumido por la CCAA (defensa, relaciones exteriores, aeropuertos, subvenciones a entes públicos con competencias no asumidas, intereses y amortización de deuda estatal).

Similares criterios rigen en Navarra, donde se habla de Convenio.

Un saludo

TEMA 3

Hola, estoy leyendo el tema tres y esto es lo que yo entiendo por principio de normalidad de Giardina:cuando el legislador impone una nueva tasa o impuesto, lo hace en virtud del principio de generalidad, considerando a todos capacidad económica, ya que no puede formular una casuística en la que unos sí tengan capacidad económica y otros no.Esto es lo que he entendido yo, espero aclaréis si estoy en lo correcto o no. Saludos.

Estimada alumna,

Cuando un determinado hecho indica normalmente la existencia de riqueza es justo incluirlo entre los hechos indicativos de capacidad económica (venta de un inmueble). Sin perjuicio de que en circunstancias excepcionales ese mismo hecho no indique la existencia de capacidad económica (venta de un inmueble para sufragar el tratamiento de dependencia derivado de un accidente). El legislador a la hora de redactar un impuesto no puede más que considerar la normalidad de los casos. La solución a las hipótesis particulares debe venir por la vía de la exención o de las bonificaciones pero no por la exclusión a priori de la norma general. No se pueden tomar en consideración hechos extraños, aislados o excepcionales en el hecho imponible.

Un saludo

Buenas noches:Me podría explicar, con algún que otro ejemplo, la "teoría de la interdicción de la arbitrariedad" que no acabo de entenderla .Gracias de antemano y un saludo.

Estimado alumnoEste principio supone la prohibición de que los poderes públicos actúen conforme a la mera voluntad de sus titulares, sin ajustarse a las normas. En el estado de Derechohttp://www.enciclopedia-juridica.biz14.com/d/estado-de-derecho/estado-de-derecho.htmrige el imperio de la

leyhttp://www.enciclopedia-

juridica.biz14.com/d/ley/ley.htm, a la que están sujetos todos los poderes. La arbitrariedad, la actuación sin fundamento jurídico, es propia de la tiranía. Este principio, establecido en el artículo 9.3 de la Constitución, significa que las autoridades no pueden tomar decisiones arbitrarias, entendiéndose por tales fundamentalmente aquellas que supongan una infracción del principio de igualdad de trato de los

administrados ante la aplicación de la ley y las reglas objetivamente determinadas.

Los tribunales de justicia utilizan tal principio constitucional para impedir que los poderes públicos sostengan interpretaciones arbitrarias de las normas (sentencias del Tribunal Constitucional 219/1989 y 93/1992) o resoluciones abiertamente discriminatorias (por ejemplo, sentencia del Tribunal Supremo de 19 de junio de 2002). Un saludo

Estimado profesor:No entiendo muy bien la diferencia entre el criterio de territorialidad y el de residencia para la aplicación de las normas tributarias. Entiendo el criterio de nacionalidad, pero el de territorialidad y el de residencia me parecen iguales, ya que el territorio y residencia, desde mi punto de vista, coinciden, no así el de nacionalidad. Por ejemplo, una persona española que reside en Luxemburgo, el criterio de residencia y territorialidad sería Luxemburgo, y el criterio de nacionalidad sería España. ¿Me podría por favor explicar si no estoy en lo cierto? Gracias de antemano, Yolanda

Estimado alumno,La doctrina de manera casi unánime ha puesto de relieve lo inexacto de la contraposición entre estos dos criterios, puesto que la residencia es una de las formas de ser de la territorialidad (se determina la territorialidad a través de la residencia). No obstante, existe otro criterio -además de la residencia- de conexión con el territorio como es la realización del elemento objetivo del hecho imponible en él (por ejemplo, la obtención de rentas en él o la titularidad de un patrimonio).Un saludo

TEMA 4

Buenos días:En cuanto al Derecho supletorio en el ordenamiento presupuestario aplicamos lo mismo que para el ordenamiento tributario: disposiciones generales del derecho administrativo y preceptos del derecho común, ¿entiendo bien?

En cuanto a la LGP 2003, solo es de aplicación al Estado y organismos públicos dependientes.Y en cuanto a las Corporaciones Locales en la página 151 dice que la Ley que contiene el derecho básico aplicable en la materia es la LHL pero pone Ley 39/1988 de 28 de diciembre,¿ no sería el RDL 2/2004 de 5 de marzo?Gracias de antemano SaludosMireiaA la espera de matización o corrección por el ED.

Hola Mireia.Respecto a lo que mencionas en el primer párrafo, entiendo que que el Derecho que rige en el Ordenamiento Presupuestario, se puede trasladar, cambiando lo que haya que cambiar (mutatis mutandis), al Derecho regulador del gasto público, con lo cual el derecho supletorio sería el mismo que para el tributario, para los ingresos.Y sí, efectivamente eso recoge el manual respecto a LGP, independientemente de su carácter informador respecto a la Corporaciones Locales y a la Comunidades Autónomas.Lo que expones a continuación, recogido en letra pequeña, es una pequeña errata; si te das cuenta a continuación se citan los arts, del Real Decreto Legislativo que Regula las Haciendas Locales que apuntas, se hizo la delegación legislativa para recoger en un texto refundido toda la normativa aplicable (cuidado, si lo pones con diminutivo, es mejor que hagas constar RDLeg., para no confundirlo con la otra forma "legislativa" del ejecutivo, el RDLey), que efectivamente derogó la anterior, casi en su totalidad, salvo las Disposiciones Adicionales Primera, Octava y Decimonovena, aún vigentes.Saludos

Hola,Leyendo el manual en la página 137, epígrafe 3, punto b), me quedo con la duda, de si lo que quiere decir, es que se excluye del decreto ley sólo la regulación del régimen general de un derecho o deber constitucional o si va más allá. Si fuese el segundo caso, ¿qué significa entonces la exclusión de la regulación de los derechos, deberes y libertades?Gracias,Carmen

Estimada alumna,la redacción de ese párrafo del libro es algo alambicada, pero quiere decir que la prohibición de regular por decreto-ley la materia tributaria no se limita a la "regulación general" de un derecho o deber constitucional, sino que va más allá.

De todos modos, me parece una frase más bien retórica y que no tiene una especial importancia. Lo relevante es lo que se dice en la letra d), que "no puede regularse mediante decreto ley la configuración constitucional del deber de contribuir".Un saludo

Estimado profesor:

En la página 146, cuando se habla de la potestad reglamentaria derivada se analizan varias cuestiones que me generan dudas.

Así, en la letra b) se afirma que el segundo párrafo del art. 7.1.e) LGT reconoce expresamente dicha postestad derivada en el ámbito tributario, añadiendo en la letra pequeña una referencia a una norma que reconoce la posibilidad de atribuir la potestad reglamentaria a los ministros en general. La duda es si en el ámbito

tributario sólo se puede atribuir esa potestad al Ministro de Hacienda, tal y como indica el segundo párrafo del art. 7.1.e) LGT, o si también es posible atribuirla a otros ministros.

En la letra d) se afirma que se puede reconocer la potestad reglamentaria a los ministros mediante una norma de rango reglamentario pero, ¿a cualquier ministro o sólo al de Hacienda?.

Finalmente, ¿se puede concluir que sólo el Gobierno y el Ministro de Hacienda, el primero de manera originaria y el segundo de manera derivada cuando le sea atribuida por ley o reglamento, tienen potestad para dictar reglamentos en el ámbito tributario?Gracias y saludos

Estimado alumno,

debe atenerse a la literalidad de lo que contiene el artículo, es el Ministro de Hacienda quien autorizado por ley o reglamento tiene la postestad reglamentaria, en este casoderivada y está vedando su reconocimiento a otros órganos distintos.

Un saludo

TEMA 5

Buenos días,Tengo una duda respecto a la retroactividad de las normas tributarias que puedan regular sanciones o infracciones. ¿Pueden tener carácter retroactivo aunque sean desfavorables para los interesados?Gracias,Saludos,

Estimada alumna,el Art 10.2 LGT señala : "No obstante, las normas que regulen el régimen de infracciones y sanciones tributarias y el de los recargos tendrán efectos retroactivos respecto de los actos que no sean firmes cuando su aplicación resulte más favorable para el interesado."En las normas tributarias que delimiten infracciones y sanciones o recargos (por su naturaleza cercana al castigo, aunque formalmente no lo sea) -siempre que no sean firmes- rige el principio de irretroactividad cuando resulten menos favorables para el sancionado, no así cuando su aplicación retroactiva le beneficie en cuyo caso es admitida su aplicación hacia atrás en el tiempoUn saludoHola, la respuesta la tienes en el art. 10 LGT'03. En el párrafo segundo del apartado 2, dice que tendrán efectos retroactivos "... cuando su aplicación resulte más favorable para el interesado".Ejemplo de esto lo puedes encontrar en las disposciones transitorias tercera y cuarta de la LGT'03.Saludos. José Miguel Juárez (Centro asociado de Albacete)

Buenas tardes,No entiendo el apartado d) en la página 170 del manual, que dice lo siguiente:d) No debe existir una norma tributaria que tipifique o contemple, incluso de modo implícito, el acto o negocio efectivamente realizado por los sujetos interesados¿Pero lo normal es que sí que exista, no es así? De lo contrario, ¿este requisito no entraría en conflicto con la definición general de “fraude a la ley” en la página 168, donde se dice que deben existir dos normas, la de cobertura y la defraudada, aunque la de cobertura, en ocasiones, pueda ser la ausencia de normas que regulen el acto realizado? También se dice lo mismo con respecto a la definición de “fraude de ley tributaria” en la misma página.Muchas gracias! Saludos,María

Estimado alumno:

Estimada alumna,

le traslado las reflexiones realizadas por el Profesor Tejerizo, Catedrático de laasignatura, en relación con su pregunta:

Precisamente el fraude de ley es complicado de detectar o perseguir porque, al menos en sus manifestaciones mas sofisticadas, el comportamiento de los contribuyentes se apoya en alguna norma. La norma de cobertura, si lo es de verdad, “parece” que ampara el acto o negocio realizado, pero en realidad este amparo no existe cuando se examina con detalle el supuesto previsto en la norma y el realizado efectivamente,aunque esto es más fácil de decir que de comprobar en la práctica.

Puede consultar, en este sentido, las referencias contenidas en el manual al caso de los bonos austríacos. El Tribunal Supremo ha terminado por entender que en este caso no ha existido un comportamiento ordinario de los contribuyentes que, en el curso de sus operaciones económicas, se encuentran con plusvalías y minusvalías a compensar, sino que se han buscado conscientemente este resultado (la compensación) amparándose en una norma (el Convenio con Austria) que no fue dictada (o acordada, en este caso) para esta finalidad pues, en realidad, solo tenía por objeto precisar el modo de distribuir las soberanías tributarias de España y Austria cuando entrasen en colisión. Es clara la diferencia entre estas operaciones y, por ejemplo, el comportamiento de un contribuyente que, al ver la evolución de la bolsa, realiza algunas enajenaciones para provocar unas minusvalías que pueda compensar con plusvalías que ha tenido, por ejemplo, al vender un inmueble, con el fin de nosoportar gravamen sobre estas últimas.

Un saludo

Estimados profesores.

No entiendo la diferencia entre los dos métodos para combatir el fraude de ley tributaria que aparecen en la página 172 del manual. ¿Podrían aclarármelo?Muchas gracias.

Estimado alumno

La normativa tributaria puede combatir el fraude de ley de dos formas:

1º. Algunos casos son resueltos por vía normativa a través de cláusulas especiales: la Ley califica situaciones y negocios jurídicos de manera contraria a su nominalismo buscando la realidad económica de los hechos de que se trate. Se trata de dar respuestas concretas a específicas actividades ya detectadas por el legislador (art.17 RITP: tributan como transmisión de inmuebles y no como operaciones societarias: la aportación de acciones a cambio de inmuebles en una constitución de sociedad; IRPF las operaciones de lavado de cupón no generan disminuciones de patrimonio). El legislador detecta un fraude y lo soluciona posteriormente con una norma ad hoc.Pero cualquiera que sea el empeño y pericia que ponga el legislador siempre quedarán resquicios a la imaginación del contribuyente a los que pueda acogerse. Es una solución válida pero siempre irá por detrás, a remolque de la actuación en fraude.

2º. Estableciendo cláusulas generales que contemplen todos los supuestos: el artículo

15 de la LGT.

Se llega al mismo resultado pero por distintos medios.

Un saludo

Estimado Tutor:En relación al epígrafe de referencia, en la pág. 155 del manual, el párrafo primero, relativo a las leyes reguladoras de la actividad financiera del Estado y los demás Entes públicos, afirma literalmente que:"sobre ambos tipos de leyes ha gravitado [...] una afirmación generalizada, según la cual carecían de valor jurídico material, pues eran normas en sentido formal [...]","(las leyes reguladoras) tenían una indudable singularidad [...] en relación con el ordenamiento privado...."Y ello, genera las siguientes dudas en quien suscribe:PRIMERA.- Si la LGT 58/2003 establece una separación más radical que la LGT 1963, entre los aspectos sustanciales y procedimentales de los institutos que establece (como puede ser, salvo error, la figura del retenedor), en cierto modo regula aspectos materiales en la propia LGT.Si es así, no comprendo el por qué carecían de valor jurídico material.SEGUNDA.- La relación con el ordenamiento privado se limita al nacimiento de una relación obligatoria y al establecimiento de las previsiones necesarias (procedimientos sancionadores) para los casos de incumplimiento en la prestación de dichas relaciones obligatorias.Esto es lo que deduzco de la lectura del epígrafe, o por el contrario, cabe tener en cuenta algún aspecto más sobre la relación entre los ordenamientos tributario-presupuestario y el privado.Esperando su respuesta, reciba un cordial saludo.

Estimado alumno,

la afirmación de la página 157 de Manual en el sentido de que las leyes financieras (tanto las que regulan los ingresos como las presupuestarias) no son leyes como las demás, sino que solo tiene forma de leyes, pero no son leyes en sentido material, es el resumen, quizá demasiado escueto (por lo que será revisado en las ediciones siguientes), de una controversia doctrinal que hoy día ya no tiene sentido alguno, porque es pacífico en la doctrina y la jurisprudencia que las leyes financieras son como cualesquiera otras.

Por simplificar muchísimo la cuestión (que tenía alguna trascendencia práctica), se

entendió durante mucho tiempo, sobre todo en Italia, lo siguiente:

a) Las leyes de presupuestos no eran como las demás leyes, hasta el punto de que debía distinguirse entre la potestad de dictar leyes y de aprobar los presupuestos, aunque ambas funciones se encomendaban al mismo poder, el Parlamento. Por ejemplo, las limitaciones del contenido de las leyes de presupuestos, o su tramitación especial, se consideraban características propias y específicas tan importantes como para entender que tales leyes eran distintas de las demás.

b) Las leyes tributarias tampoco podían ser consideradas leyes normales porque

tenían unos criterios de aplicación especiales, en particular la necesidad de ser

interpretadas literalmente y con carácter restrictivo.

Un saludo

Hola a todos y a todas:

Pese a haberme leído detenidamente la valoración de bienes y acuerdos previos de valoración, no acabo de entenderlo del todo bien. ¿La Administración entra en una especie de "negociación" con el contribuyente? ¿Sobre qué bienes o rentas? ¿En qué se diferencia de la mera información?

Gracias por adelantado.

Estimada alumna,

No son “negociaciones” sino una forma de determinar la base imponible preguntando a la Administración por la valoración que se le debe dar. Le hago un resumen por si con él lo entiende mejor.

Derecho a ser informado del valor de los inmuebles que vayan a ser transmitidos o adquiridos. Sólo afecta a inmuebles y a operaciones de transmisión/adquisición (no a otras como división de la propiedad horizontal). Se realiza previa solicitud por escrito del obligado y su efecto es la información sobre el valor del inmueble. El valor es

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vinculante durante 3 meses (por lo que fluctua el mercado), siempre que la solicitud se haya formulado con carácter previo a la finalización del plazo para presentar la correspondiente autoliquidación o declaración y se hayan proporcionado datos verdaderos y suficientes a la Administración tributaria. Dicha información no impedirá la posterior comprobación administrativa de los elementos de hecho y circunstancias manifestados por el obligado tributario.

Acuerdos previos de valoración de bienes, gastos, productos. Son una valoración anticipada que se realiza a petición del sujeto cuando las Leyes de los impuestos así lo prevean (en el IS por operaciones vinculadas, gastos en I+D). Se presenta por escrito por el sujeto pasivo con una valoración del mismo antes de la realización del HI o de los plazos previstos a tal efecto. La valoración realizada por la Admón. (si no la hace en el plazo de 6 meses supone una aceptación de la propuesta del sujeto pasivo) tiene carácter vinculante para ella a no ser que cambie la legislación o cambien significativamente las circunstancias que fundamentaron su valoración. Por tanto, sólo puede comprobar: si los hechos y operaciones realizadas coinciden con lo descrito en la propuesta y si la propuesta aprobada está siendo correctamente aplicada. Son procedimientos distintos e independientes del de las consultas. En estos la AEAT se pronuncia sobre la valoración que hay que dar a un gasto (en I+D) y en las consultas la DGT se pronuncia sobre si se realiza el HI (¿es ese gasto I+D?).

Un saludo

Hola, mi duda es la siguiente:

En la “Derogacion expresa por otra ley posterior” tenemos que “Junto a la Derogacion Expresa, cabe entender derogada una ley por su manifesta incompatibilidad con una ley posterior”.

Luego en “Derogacion Tacia o implícita” tenemos que ésta “se produce en todos

aquellos supuestos en los que la nueva ley" regula la misma materia de forma

diferente y contradictora, que la regulacion legal hasta entonces vigente”

¿NO está diciendo lo mismo que anteriormente en la Derogacion expresa, ¿es lo

mismo entonces? ¿Cuál es la diferencia?

Gracias y Saludos

Miguel

Estimado alumno,en la derogación expresa una norma señala expresamente los artículos de otras leyes que quedan derogados mientras que en la tácita esto no ocurre.Un saludo


En “Formulas propuestas para combatir el fraude”, tenemos que otra forma de combatir el fraude de ley tributaria consiste en someter expresamente el acto o negocio utilizado a la norma defraudada. Este sistema tiene serios inconvenientes: no puede ser utilizado con profusión porque se terminarían incluyendo supuestos en los que no existe el fraude, y suele llegar tarde para atajar los supuestos de fraude legal.

Pues bien no entiendo muy bien esa otra forma de combatir el fraude? Podriamos ver

algún ejemplo?

Gracias y Saludos

Miguel

Estimado alumno,

La normativa tributaria puede combatir el fraude de ley de dos formas:

1º. Algunos casos son resueltos por vía normativa a través de cláusulas especiales: la Ley califica situaciones y negocios jurídicos de manera contraria a su nominalismo buscando la realidad económica de los hechos de que se trate. Se trata de dar respuestas concretas a específicas actividades ya detectadas por el legislador (art.17 RITP: tributan como transmisión de inmuebles y no como operaciones societarias: la aportación de acciones a cambio de inmuebles en una constitución de sociedad; IRPF las operaciones de lavado de cupón no generan disminuciones de patrimonio). El legislador detecta un fraude y lo soluciona posteriormente con una norma ad hoc. Pero cualquiera que sea el empeño y pericia que ponga el legislador siempre quedarán resquicios a la imaginación del contribuyente a los que pueda acogerse. Es una solución válida pero siempre irá por detrás, a remolque de la actuación en fraude.

2º. Estableciendo cláusulas generales que contemplen todos los supuestos: el artículo

15 de la LGT.

Se llega al mismo resultado pero por distintos medios.

Un saludo

En la página 166-167 indica que la analogía no se utilizará a la hora de definir el hecho imponible, es decir, que no se admitirá para extender más allá de sus términos estrictos el ámbito del hecho imponible.qué comprende el ámbito del hecho imponible? comprende a la base imponible? comprende la determinación de la cuota integra? comprende el tipo de gravamen? no entiendo a qué elementos o hechos alcanza la frase "a la hora de definir el hecho imponible"un saludo

Estimada alumna,El art. 14 LGT sólo prohíbe la analogía para "extender más allá de sus términos estrictos el ámbito del hecho imponible, de las exenciones y demás beneficios o incentivos fiscales".

Por consiguiente, en principio cabría la analogía para aplicar los tipos de gravamen, la base imponible o los sujetos pasivos.

Ahora bien, en la medida en que los tipos reducidos constituyen beneficios o incentivos fiscales, no son susceptibles de aplicación analógica.

Lo mismo sucedería con aquellos aspectos de la regulació de los sujetos pasivos que -por las características de un determinado tributo- estén unidos de modo inseparable a la delimitación del hecho imponible.Un saludo.

PRESUPUESTARIO

Que significa:• déficit estructural: como déficit ajustado del ciclo, ( neto de medidas

excepcionales y temporales???)• superávit estructural

Estimada alumna,el déficit estructutal es el que se puede calificar como permante por no estar asociado a circunstancias excepcionales o temporales.Un saludo Isidoro Martín Dégano

Respecto a la página 777 del manual:• ¿ Son los criterios materiales para la elaboracion presutuestaria:

o Principio de justiciao Los objetivos de politca económica financiera y económica del gobierno. o Principio de eficiencia en la asignaion y utilizacion de los recursos

públicos?• ¿Qué es el presupuesto con base 0?• ¿ Qué significa que la ordenacion del gasto presupuestario se realiza conforme

técnicas de presupuestacion POR PROGRAMAS U OBJETIVOS?

GRACIAS

Estimada alumna,

1. Es correcto.

2. Los presupuestos se elaboran generalmente a partir de la estructura y las cifras contenidas en los presupuestos de años anteriores: se aceptan en gran medida los gastos que se tuvieron en esos años y solo se discuten las modificaciones y lo que afecta a los ingresos. Con la técnica del presupuesto base cero no se tiene en cuenta

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las experiencias de años anteriores y se revisan todos los conceptos de gasto al igualque si se estuviera ante un órgano de nueva creación.

3. La clasificación por programas está explicada en la pág.763.

Un saludo

Respecto a la página 803 del manual:No entiendo la función ni existencia de la previsión de un régimen especial de fiscalizacion e interpretación previa de requisitos básicos .

GRACIAS

Estimada alumna,Ell ejercicio de la función interventora comprende:

• La fiscalización previa de los actos que reconozcan derechos de contenido económico, aprueben gastos, adquieran compromisos de gasto, o acuerden movimientos de fondos y valores.

• La intervención del reconocimiento de las obligaciones y de la comprobación de la inversión.

• La intervención formal de la ordenación del pago.• La intervención material del pago.

Se entiende por fiscalización previa la facultad que compete a la IGAE de examinar, antes de que se dicte la correspondiente resolución, todo acto, documento o expediente susceptible de producir derechos u obligaciones de contenido económico o movimiento de fondos y valores, con el fin de asegurar, según el procedimientolegalmente establecido, su conformidad con las disposiciones aplicables en cada caso.

Un saludo

No entiendo cuando se dice que un tema o varios correspondientes a una materia del

manual es optativo. Quiere eso decir que no entra en el exámen y que por lo tanto no

hay que estudiarlo?

Estimada alumna,su duda está resuelta en las "Preguntas más frecuentes". https://cursosvirtuales.uned.es/dotlrn/grados/asignaturas/66022084-13/faq/one-faq?faq_id=2886898#2886902Un saludo

Buenas tardes, tengo una duda referente a este epígrafe del temario puesto que el art 11 LGT habla de "tributos personales" y "resto de tributos" (pag 158 del manual). Me gustaría saber una definición de "tributos personales", así como algún ejemplo, aunque imagino que será el IRPF pero no acabo de entender si entran en este concepto también los impuestos y en que se diferenciaría el IBI del IVTM por ejemplo, quiero decir que si sería uno personal y el otro no, bueno es que estoy un poco liada. Si alguien me pudiera ayudar lo agradecería enormemente

Saludos

Hola! tengo otra duda del mismo tema, ya que cuando habla de los criterios del ámbito espacial se refiere a la nacionalidad y territorialidad. (pag 158 y 159 del manual ) ¿cuando habla de nacionalidad se refiere a la residencia? son conceptos distintos, pero como el art. 11 LGT habla de residencia y el manual de nacionalidad pues no lo comprendo muy bien.GraciasA la espera de matización o corrección por el ED

Hola de nuevo.Nos estamos "pisando", jejeLas clases de "ingresos públicos" tendrás ocasión de estudiarlos en la Lección 12, no obstante, avanzo mi interpretación de ese art. 11 LGT; así en la aplicación espacial de los tributos pues tenemos "criterios" que se aplican antes que otros, en el orden que indica el mismo precepto.De forma concreta, el segundo párrafo del mismo, alude al criterio de la "residencia" para los tributos personales, y si bien los tres ejemplos que has puesto están afectos a esa clase, no es menos cierto, que a diferencia del IRPF que actúa directamente con el lugar de residencia, por aquello de lo que "toca" a cada CA, el IBI y el IVTM afecta a todo el territorio nacional, no conlleva su necesaria reipersecutoriedad con la "residencia", puesto que los elementos cuantificadores se recogen en su normativa concreta a nivel estatal.Saludos

Hola,En la página 158 del manual, se distinguen los dos aspectos de la aplicación espacial de las normas mencionados en el asunto de este mensaje. ¿Sería correcto decir lo siguiente?

• la eficacia de la ley en el espacio es un aspecto que responde al interrogante de DÓNDE se regula

• la extensión de la ley es el otro aspecto que responde al interrogante de QUÉse regula dependiendo de si el hecho se regula total o parcialmente fuera de su territorio (dónde se regula) o por ciudadanos de otro estado

Muchísimas gracias. Saludos,María

Estimada alumna,

El problema de la eficacia de la ley en el espacio se reduce a saber si una determinada ley rige o no como tal en un determinado territorio: ¿dónde tiene vigor, dónde tiene fuerza coactiva.El problema de la extensión de la ley consiste en determinar los hechos que la ley de un Estado puede regular cuando los mismos se realizan total o parcialmente fuera de su territorio o por ciudadanos de otro Estado. Es decir, quiénes o qué hechos quedan sometidos a las normas tributarias españolas.Un saludo

A partir de 2007, el Gobierno, previo informe del Consejo de política fiscal y financiera y la Comisión nacional de Administración local, fijará las tasas de variacióndel PIB para los 3 ejercicios siguientes.No entiendo - ¿que significa tre s ejercicios siguentes? ¿significa los tres años siguientes? pero si es asi ,tengo entendido que que los presupuestos se elaboran por año.Estoy unpoco liada con el libro .Muchas gracias.

Estimada alumna,según el art.34 de la LGP el ejercicio presupuestario coincide con el año natural. Un saludo

Estimado profesor ,el art. 33 dT L.G.P. dice ,que los presupuestos del Estado estan

integrados por los presupuestos de organos con dotacion diferenciada . Poideis poner

algun ejemplo de esos organos ? ¿que significa la dotacion diferenciada?

Estimada alumna,

el Presupuesto del Estado comprende dos presupuestos, el de ingresos y el de gastos. El estado de gastos se integra en secciones presupuestarias, dentro de las cuales pueden distinguirse los presupuestos de los órganos constitucionales o con relevancia constitucional y aquellas otras que agrupan los gastos de la Administración General del Estado (AGE).

A) Los órganos constitucionales o de relevancia constitucional (el Rey, las Cortes Generales, el Consejo General del Poder Judicial, el Tribunal Constitucional, el Tribunal de Cuentas, el Consejo de Estado y el Defensor del Pueblo) son órganos con dotación diferenciada, pero sin presupuesto independiente, por lo que sus presupuestos forman parte del Presupuesto del Estado y se aprueban conjuntamente con éste. No obstante, el régimen presupuestario de estos órganos presenta ciertas peculiaridades con relación a la AGE recogidas, en parte, en la LGP y, en parte, en su legislación específica.

En líneas generales, la LGP establece una asimilación entre las potestades presupuestarias de estos órganos y las de los Departamentos ministeriales, si bien la aplicación de los preceptos de esta ley, sin perjuicio de los regímenes presupuestarios específicos recogidos en su legislación (artículo 3 y DA 17 LGP).

B) Las restantes secciones presupuestarias, que pueden dividirse en departamentales(que recogen los presupuestos de cada uno de los Departamentos ministeriales) y no departamentales, entre las que destacan la de Deuda Pública, Clases pasivas o Gastos de Diversos Ministerios, entre otros.

Un saludo

Estimado profesor:

En la página 172 se afirma que "el mejor método para combatir el fraude de ley

tributaria es el de, una vez comprobada su existencia, aplicar la norma que se

pretendió eludir", para añadir a continuación que así se indica en el art. 15.3 LGT.

Sin embargo, en el siguiente párrafo se afirma que "otra forma de combatir el

fraude de ley tributaria, más primaria, consiste en someter expresamente el acto o

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negocio utilizado a la norma defraudada".

¿No es lo mismo aplicar la norma que se pretendió eludir que someter

expresamente el acto o negocio utilizado a la norma defraudada?

Gracias y saludos

Estimado alumno,hay dis formas de combatirlo.1) Aplicación de una cláusula general antiabuso (el art. 15 LGT). A esto se refiere el manual con la frase "aplicar la norma que se pretendió eludir" . Esta técnica tiene la ventaja de poder aplicarse a cualquier operación de fraude de ley y el inconveniente (para la administración) de tener que probar que se dan todos los requisitos del fraude. 2. Aprobar una ley especial para el caso concreto. Por el ejemplo, el art. 108 de la Ley del Mercado de Valores somete al impuesto sobre transmisiones patrimoniales la adquisición de la mayoría del capital de una sociedad cuyo activo está constituido mayoritariamente por inmuebles, siempre. Esta técnica tiene el inconveniente de que sólo puede aplicarse a un tipo concreto de operaciones y de que se aplicará a contribuyentes que no tenían intención de eludir el tributo. La ventaja para la administración es que va a poder aplicarla muy fácilmente. A esto se refiere el manual cuando habla de "someter expresamente el acto o negocio utilizado a la norma defraudada".Un saludo

TEMA 11

Alguien podria explicarme lo del interés explicito e implicito y la deu da emitida al descuento.Saludos y gracias.

Estimada alumna,

El derecho fundamental del prestamista es el del cobro de los intereses y del capital .

Los intereses pueden ser explícitos (para los bonos y obligaciones) al %. La emisión fijará las fechas de pago coincidiendo el vencimiento del último cupón con la amortización final del capital) o implícitos por estar emitidos al descuento (das 9 y tedan 10, pagándose al vencimiento de los títulos).

Un saludo

Un saludo

Buenas noches.

Pido ayuda en este supuesto que se me presenta: "El Ayuntamiento de Madrid ha establecido una tasa por la prestación del servicio de gestión de residuos urbanos (coloquialmente conocida como tasa por recogida de basuras). Esta tasa es exigida incluso a los vecinos que no depositan basura (por ejemplo, por tener una vivienda desocupada). ¿Le parece correcto?"Muchas gracias por la ayuda

Estimada alumna,

La tasa de basuras se ha recurrido por distintos motivos. La cuestión principal que se ha suscitado es si es preciso que este servicio, además de estar establecido en el Ayuntamiento, debe ser prestado de forma efectiva al contribuyente (¿le tiene que beneficiar?)? Por ejemplo, la STS de 7 de marzo de 2003 (RJ 2003, 3763) entiende que se produce el hecho imponible con la mera implantación del servicio y su puesta en funcionamiento para todo el municipio, independientemente de que el concreto contribuyente haya procedido o no a su utilización (porque, por ejemplo, traslade el mismo la basura al vertedero o porque la vivienda esté desocupada). Al ser un servicio general y obligatorio (salubridad) no sólo afecta a los vecinos que lo utilizan sino a todos los que están en disposición de poder utilizarlo, no siendo imprescindible suutilización efectiva en la medida que no son controlables los actos singulares de uso.

En concreto, el Ayuntamiento de Madrid solo contempla la no sujeción en los edificiosen ruina.

PD: En adelante procure ser más precisa en el asunto

Un saludo

TEMA 12

Buenas tardes,Tras leer el tema de El Tributo. Concepto y Clases, me he quedado con la siguiente duda:

• una de las notas que caracterizan al tributo, según la jurisprudencia constitucional y la LGT (pág. 114) es que el tributo dependerá de la capacidad económica de cada uno, pero ¿se refiere esta capacidad económica a las rentas que percibe cada uno o también al patrimonio del que se sea propietario?

• ¿se refiere la “prestación patrimonial” de la Sentencia 193/2004, de 4 denoviembre (pág. 64) a una prestación dineraria proveniente de las rentas, o también del patrimonio que se halle en propiedad de cada uno?

En otras palabras, mi duda es ¿en la capacidad económica de cada uno solo se tiene en cuenta la renta que se percibe por una actividad del trabajo o también por el patrimonio que se posee?Muchas gracias! Saludos,María

Estimada alumna,en cada tributo se grava una determinada manifestación de la capacidad económica. Por tanto dependerá del hecho imponible de cada uno de ellos. En unos será el la titularidad del patrimonio, en otros la obtención de rentas, o el consumo. No hay un tributo que grave todas las manifestaciones de capacidad económica, por así decirlo una capacidad económica total. un saludo

No entiendo la diferencia entre tasas y tributos parafiscales. muchas gracias.

Estimado alumno,

No se trata de figuras contrapuestas. De hecho los tributos parafiscales también seclasifican en tasas, impuestos y contribuciones especiales.

Probablemente su duda resida en identificar a los tributos parafiscales. Son los que no siguen el régimen jurídico típico y normal de los tributos. Por ello, son prestaciones patrimoniales de carácter público caracterizadas porque, pese a tener los rasgos del tributo no se crean por ley, o no se gestionan conforme a los procedimientos aplicables a la gestión de los tributos, o su recaudación está prevista en los Presupuestos Generales del Estado en ruptura del Principio de unidad de caja y, además, están afectos a finalidades concretas como son la cobertura de determinadosgastos del ente perceptor de los mismos.

La parafiscalidad, por tanto, puede ser de distintos grados en función de quetenga todas o algunas de las características que la alejan del tributo (falta de legalidad,no ingreso en el Tesoro,...)

Un saludo

En virtud del artículo 2.1 de la Ley General Tributaria, se establece que el fin primordial de los tributos es obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos, completando su teleología el párrafo segundo del citado artículo al añadir la nota de instrumentalidad político-económica.¿Puede englobarse esa finalidad genérica de obtener ingresos en otra finalidad de mayor rango como es la realización de los fines constitucionalmente establecidos?. Es decir, ¿debemos contemplar el tributo no sólo como un medio de obtener ingresos el Estado y los entes públicos, y encasillarlo dentro de la política económica general?.Espero no haber sido muy espeso u opaco en la formulación de la pregunta.

Estimado alumno,no entiendo bien su pregunta pero espero que con esto se aclare. La función esencial es la financiación del gasto público, si bien es admisible una finalidad extrafiscal bien a través de regular un elemento esencial del tributo (por ejemplo, deducciones) o bien con una figura tributaria específica (por ejemplo, impuesto sobre instalaciones que inciden sobre el medio ambiente).Un saludo

Buenas noches;No obstante, corríjame si me equivoco, determinadas figuras tributarias, como bien apunta el compañero Fernando, pueden resultar muy útiles (al margen de su principal

función de generar ingresos para satisfacer el gasto público) como auténticos instrumentos de una determinada política- económica; sin ir mas lejos a través del IVA puede alentarse o detraerse algo tan fundamental, en los tiempos que corren, como el propio consumo ¿no es así?.Un saludo.

Estimado alumno,Tiene razón. Por ejemplo, los impuestos sobre el tabaco o sobre las bebidas alcohólicas intentan disminuir el consumo de estos productos.Un saludo.

Tengo unas dudas que me llevan a la confusión en relación con el documento que han colgado de los temas 12 al 15. Así en la pag. 8 titulada hecho imponible de los tributos, al tratar el impuesto se dice que no hay actividad administrativa. Se reitera en la pag. 9. No obstante en la 12 y 15 al exponer diferencias en el hecho imponible de las CCEE y tasas, respectivamente, en el impuesto figura que hay actividad administrativa. Me lo podrían aclarar???Gracias anticipadas, un saludo,

Estimada alumna,se refiere a que la diferencia entre impuesto y tasa o impuesto y CCEE es que en los dos últimos tributos hay actividad adtva. POr ejemplocuando se contrapone la Contribución especial al impuesto, la actividad es la obra pública o el establecimiento del servicio público.UN saludo

Buenas tardes:En la página 41 del libro se afirma que si el ente público que recibe el ingreso público no puede disponer de él para afectarlo a sus fines -a saber, financiar el gasto público-, tales ingresos no pueden ser calificados de ingresos públicos, y se ponen como ejemplos las fianzas, depósitos o cauciones constituidos en la Caja General de Depósitos. Hasta ahí, todo claro.

Pero en la letra pequeña se afirma que las fianzas que depositan los arrendadores de inmuebles en los entes públicos se pueden considerar ingreso público porque se puede considerar en la práctica un préstamos a interés cero, y aquí es donde la cosa no me queda tan clara.

Dejando al margen la diferente naturaleza jurídica de una fianza constituida en la Caja General de Depósitos y de una fianza depositada por el arrendador, lo cierto es que en ambos casos podrían ser consideradas préstamos a interés cero, que deberán ser devueltos en un momento determinado -en el primer caso, cuando desaparezca el riesgo que se garantiza, y en el segundo cuando se extinga el contrato de arrendamiento-, y siendo así, ¿por qué en el primer supuesto no se considera ingreso público y en el segundo sí?

En mi opinión, ninguno de los dos casos cumple las notas que definen el concepto de ingreso público.

Saludos

Estimado alumnola afirmación que se hace en la página 41 del Manual debe ser matizada y así lo será en las ediciones siguientes. En ella se citan dos casos:

a) Fianzas, depósitos y garantías constituidos en la Caja General de Depósitos. Este es un órgano administrativo integrado en la Secretaria General del Tesoro y Política Financiera del Ministerio de Economía y Competitividad. Se rige por el Reglamento aprobado por el Real Decreto 161/1997, de 7 de febrero, y se encarga de la recepción, custodia y devolución de los depósitos y garantías que deban constituirse a favor de la Administración General del Estado y de sus organismos autónomos y entes públicos.Cuando la fianza o la garantía no se constituyen en metálico (por ejemplo, cuando consiste en valores o avales) la Caja General no puede disponer de ellas, por lo que está claro que no pueden tener la naturaleza de ingresos públicos.Ahora bien, cuando la garantía consiste en dinero (lo que está permitido sin el devengo de intereses), la Caja General está obligado a ingresarlo en la cuenta que el Tesoro Público tiene en el Banco de España, y entonces si se puede considerar un ingreso público, porque la obligación de la Caja General no es la devolver elmismo dinero que recibió, sino la misma cantidad de dinero (ya que el dinero es la cosa fungible por antonomasia), lo que significa que el Estado, en la práctica, puede disponer del dinero depositado en la cuenta del Banco de España como si hubiera recibido un préstamo sin interés.b) Esta última situación se da en el caso de las fianzas obligatorias previstas en la Ley de arrendamientos urbanos (LAU), que siempre son el metálico (artículo 36, 1). Según la Disposición adicional tercera de la LAU, las Comunidades Autónomas (CC AA) podrán establecer que tal fianza se ponga a su disposición sin la obligación de pagar intereses, por lo que, con el mismo argumento que acabamos de indicar respecto de los depósitos en metálico de la Caja General, las fianzas recibidas por las CC AA constituyen en la práctica un préstamo sin interés.Un saludo

¿Me puede alguien confirmar si la entrega de bienes constituye un ingreso público? Gracias

Hola Clara:En nuestro Derecho existen dos modalidades de obligaciones tributarias que no sematerializan en dinero:

1-. La prestación personal y de transportes para la realización de obras contenida en los arts. 128 a 130 del TRLRLH, y que pueden ser redimidas mediante pago en metálico.

2-. Conforme al art. 60.2 LGT, "podrá admitirse el pago en especie de la deudatributaria en período voluntario o ejecutivo cuando una Ley lo disponga expresamente y en los términos y condiciones que se prevean reglamentariamente ". Y un ejemplo de aplicación de este precepto lo tienes en elart. 73 de la Ley 16/1985 del PatrimonioHistórico Español.

Saludos

Estimado profesor, no tengo muy claro el epígrafe "las prestaciones patrimoniales de cáracter público",¿ es correcto si entiendo que no hay unanimidad en la doctrina acerca de si son o no institutos diferentes? , me lo podría explicar con algún ejemplo.Le saluda atentamente, Clara Esteban

Estimada alumna,

Existen dos posiciones doctrinales sobre las PPCP y los tributos:

1ª). La PPCP es el género y el tributo una especie. Esta interpretación está amparada por el propio TC y se basa en el principio de que ninguna norma es inútil por lo que debe tener sentido esa diferenciación constitucional. Las PPCP son el género y sus características son el respeto al principio de legalidad y la coactvidad: se impone por los poderes públicos sin que intervenga para nada la voluntad de los ciudadanos. Los tributos participan de las dos características de las PPCP pero además están basados en el principio de capacidad económica.

2ª). PPCP y tributos son sinónimos. Esa diferenciación es artificial pues no existe en el proceso de elaboración de la CE el más mínimo indicio de que se pretendiera diferenciar. De hecho en Italia, de donde viene nuestro art.31, no existe duda que con las PPCP se está haciendo referencia a los tributos.

En la actualidad la primera se ha impuesto sobre la segunda, aunque todavía no se

han aclarado suficientemente los contornos de la figura de la PPCP.

Un saludo

Estimado profesor:Espero no parecer pesado, pero sigo con la duda. No veo nada claro que el simple hecho de que el dinero sea fungible justifique que su entrega a la Administración financiera sea considerada ingreso público, con independencia del fin con el que se entregue.Saludos

Estimado alumno,La cuestión de las fianzas que se prestan en dinero (por ejemplo, en la Caja

General de Depósitos o las que contempla la Ley de arrendamientos urbanos que tienen que entregarse a las Comunidades Autónomas) es un problema menor, pues apenas tiene importancia económica (naturalmente, dentro del conjunto de los ingresos públicos). Teniendo en cuenta esta circunstancia, la explicación de lo que se quiere decir en el Manual (pagina 41 de la 23ª edición) es muy sencilla:

a) Las fianzas que se constituyen en dinero no tienen, en principio, naturaleza de ingreso público, porque se prestan para cumplir otra finalidad distinta que la de obtener ingresos para sufragar los gastos públicos.

b) Ahora bien, en la medida en la que se abonan en la cuenta del Estado o de las CC AA, se comportan en la práctica como un préstamo sin intereses (es significativo que tanto la normativa de la Caja General de Depósitos como la Ley de arrendamientos urbanos destaquen esta característica).

Tomemos el ejemplo de una fianza en dinero presentada en la Caja General de Depósitos para garantizar el cumplimiento de un contrato de obra pública que se ha adjudicado a una empresa.

Para empezar hay que señalar que el Banco de España funciona, entre otras cosas, como el banquero del Estado. Así, de la misma manera que muchos de nosotros tenemos una cuenta en un banco, el Estado tiene una cuenta en el Banco de España que se denomina Cuenta del Tesoro Público, en la que se ingresa todo lo que se recauda por la vía de los tributos, o se obtiene por emisión de deuda pública, o por cualquier otra causa, y de la que se dispone para hacer frente a los gastos públicos.

Una vez que entra en la Cuenta del Tesoro una cantidad de dinero, cualquiera que sea su origen, pierde su identidad y se convierte en una cifra abstracta. El Estado tiene en un momento determinado un saldo en la Cuenta del Tesoro que alcanza una determinada cantidad de dinero, que tiene orígenes muy diversos y que suele ser

mareante (entendido el término en sentido doméstico) por el importe que alcanza. Del saldo que la Cuenta tenga en un momento determinado, dispone el Estado (“tira” hablando en términos coloquiales) para dedicarlo a sus necesidades, ya sea para pagar sueldos de funcionarios, para pagar una obra pública o para devolver una fianza.

Es en este sentido cuando se puede decir que las fianzas que se depositan en dinero funcionan en la práctica como un préstamo sin intereses, porque, como ya señalé hace algunos días, el Estado se compromete a devolver en su día la misma cantidad de dinero que se depositó, no el mismo dinero (los mismos billetes o las mismas monedas, para entendernos) que se depositó. Mientras no tenga que devolver la fianza, el Estado puede dedicar el dinero recibido en concepto de tal para cualquier finalidad (para pagar sueldos de funcionarios o para pagar el funcionamiento de edificio público, por ejemplo).

Un saludoJosé Manuel Tejerizo López

Tenemos que “los tributos se clasifican en: tasas, contribuciones especiales e

impuestos”,

Pues bien, una licencia de obras qué sería ¿un tipo especial de tasa?

Gracias y Saludos

Miguel

Estimado alumno, así es.Un saludo

TEMA 13

Buenas noches,¿Se puede definir cada uno de los impuestos entonces atendiendo a las 5 clases que vienen en el Manual, por ejemplo, se podría decir que el IRPF es un impuesto personal, subjetivo, periódico, directo y fiscal?Muchas gracias. Saludos,María

Estimada alumna,es correcto lo que dice. Un saludo

Buenas noches,

¿Cómo se justifica la existencia de los impuestos reales (pág. 73 del Manual) teniendo en cuenta que el Tribunal Constitucional exige que sobre ellos también se ha de proyectar la exigencia del principio de capacidad económica?En determinados impuestos reales se puede justificar con la cierta dosis de subjetividad que se les aplica? ¿pero y en el resto?Muchas gracias. Saludos,María

Estimada alumna,el hecho de que sean impuestos reales no impide la presencia el principio de capacidad económica. Todo impuesto, cualquiera que sea la clasificación en la que pueda incluirse, tiene que gravar una manifestación de capacidad económica.Un saludo

Hola,No entiendo la explicación del impuesto directo e indirecto del libro. ¿Alguien me puede echar una mano?

Estimada alumna,

los impuestos directos, desde un punto de vista económico, gravan una manifestacióndirecta de la capacidad económica (renta y patrimonio).

Desde uno jurídico, no prevén la repercusión o traslación legal de la cuota a un tercero. Los indirectos -desde un punto de vista económico-gravan una manifestación indirecta (consumo, el IVA). Desde uno jurídico, en los indirectos el sujeto pasivo puede resarcirse del pago en una persona ajena al círculo de obligados tributarios (enel Impuesto sobre el tabaco el contribuyente es el fabricante pero se le permiterecuperar lo pagado repercutiendo el impuesto al adquirente).

Un saludo


Dentro de las Clases de Impuestos, Creo que la Clasificacion en Impuestos Subjetivos

y Objetivos es la misma que en Impuestos Personales y Reales,

Es decir, en ambas clasificaciones se tienen en cuenta las caracteristicas personales

del obligado o no,

¿Cuál es la diferencia entonces entre un impuesto Subjetivo y uno pesonal y entre uno

Objetivo y uno real?

Gracias y Saludos

Miguel

Estimado alumno,

Son clasificaciones que atienden a características distintas aunque ambas puedencoincidir en un mismo impuesto.

Existe una cierta correlación entre los conceptos de I.personal y subjetivo, pero sin que lleguen plenamente a identificarse. El Impuesto sobre Sociedades es de carácter personal pero no puede ser subjetivo. El Impuesto sobre Bienes Inmuebles es real (su hecho imponible sólo tiene en cuenta la titularidad) pero tiene matices de subjetividad (por ejemplo en la bonificación para familias numerosas). La primera clasificación (personal-real)atiende a la configuración del Hecho imponible, mientras que la segunda se hace atendiendo a los elementos del impuesto que regulan la cuantificación de la deuda impositiva.Un saludo

Estimado profesor:Con todo respeto, discrepo respecto de su afirmación de que el IS no puede ser

subjetivo. De hecho, en mi opinión lo es, pues el tipo de gravamen (art. 28 y Disp. adicional DUODÉCIMA de la LIS), y por tanto la cuantificación del importe de la deuda tributaria, dependerá de circunstancias del sujeto pasivo, tales como el tipo de actividad a la que se dedique, su forma jurídica, su facturación, su plantilla...

¿Es correcta mi apreciación? Gracias y saludos

Estimado alumno,la clasificación que alude a la subjetividaddel impuesto está pensada para tener en cuenta las circunstancias personales del sujeto pasivo. Por lo que, en principio, solo afecta a las personas físicas.Un saludo

LECCIÓN 14

Buenas tardes, Leyendo el tema 14 La Tasa, lo encuentro confuso. Supongo que tengo que leerlo varias veces. En la definición que tenemos en el art 2.2a) LGT en la página 76 del Manual, termina diciendo "o no se presten o realicen por el sector privado": ¿es el primer "o" conjunción disyuntiva excluyente y tenemos que sobreentender "o no se presten o realicen por el sector privado PERO SU SOLICITUD SEA VOLUNTARIA"? De no ser así, de acuerdo con la definición referenciada arriba, ¿por qué actos que no necesariamente deben ser inscritos en el Registro Público requieren el pago de una tasa, aún siendo de solicitud voluntaria? No deberían tener otro nombre en lugar de Tasa, al ser de solicitud voluntaria? No he llegado a ninguna conclusión con la lectura de la letra pequeña en las páginas 78 y 79 del Manual: primero parece que hay alguna deficinición, después ha sido derogada, después el TC ha dicho otra cosa o ha hecho un inciso. Tengo que leerlo otra vez pero no estoy muy segura de que eso aclare algo. En la primera tutoría que tuvimos en Escuelas Pías hablamos de que si el pago de la matrícula universitaria a la UNED era una tasa o no. No me quedó claro en su momento, pero ahora que hemos llegado al tema, ¿es un precio público, teniendo en cuenta lo que dicen los artículos 24 LTPP Y 41 TRLRHL (pág. 84 del Manual)? A la espera impaciente de los esquemas sobre tasas utilizados

en la tutoría de Escuelas Pías el pasado miércoles. Serán de ayuda para entender el

tema. Muchas gracias! Saludos, María

Estimada alumna

1) Para que se exija una T se tiene que producir cualquiera de estas 2 circunstancias: coactividad o monopolio del sector público. No las dos a la vez aunque pueda ocurrir que se den las dos. Antes se exigían las dos, lo que limitaba el campo de aplicación de las T, pero con la exigencia de uno sólo se ha ampliado.

2) La matricula de la UNED.

Es un PP toda vez vez que se trata de una contraprestación satisfecha por la

prestación de un servicio que reúne las tres características siguientes:

- Se efectúa en régimen de Derecho público.

- Se presta también por el sector privado.

- Es de de solicitud voluntaria.

3) Los esquemas ya están colgados en Documentosv

Un saludo

Hola, hago aquí la pregunta al estar en este tema aunque mi duda va más por su calificación como impuesto.En el ejemplo del tema 14, referido a la sentencia del TC sobre los anuncios visibles desde vías públicas, entiendo la argumentación en cuanto que no es una tasa, no sucede lo mismo con la calificación como impuesto.

Si el impuesto es un tributo exigido sin contraprestación, cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente, no veo como colocar unos anuncios en un terreno privado que se ven desde un camino o carretera pública pueden poner de manifiesto un supuesto de hecho indiciario de cierta capacidad económica, de quién?? Del anunciante que puede pagar la publicidad??? Del que ve el anuncio y compra el producto?? Lo califica como impuesto por ser un tributo que no “cabe” en las otras categorías??

Por último, cuando se dice que no satisface las exigencias del principio de reserva de ley es por no cumplir los requisitos del art. 8 de la LGT, fundamentalmente la letra a)????

Un saludo,

Estimada alumna,

el TC señala que estaríamos ante un impuesto similar al antiguo impuesto sobre la publicidad. Aunque en el caso enjuiciado el hecho imponible no queda claramente delimitado (por ello la violación de la reserva de ley) podría entenderse que éste sería el mero ejercicio de una actividad comercial como es la de la publiciad. En concreto aquél impuesto municipal gravaba la "exhibición ó distribución de rótulos y carteles que tengan por objeto dar a conocer artículos, productos ó actividades de carácter industrial, comercial ó profesional."Un saludo

A la hora de definir el procedimiento de establecimiento de precios públicos se nos indica que debemos diferenciar entre si tienen la consideración de prestación patrimonial pública o no para en consecuencia determinar si estan afectados por la exigencia del principio de reserva de ley.La verdad que no logro encontrar un precio publico que no tenga la consideración de prestació patrimonial pública. ¿Podrían ponerme un ejemplo ?MUCHISIMAS GRACIAS

Estimada alumna,Según el Tribunal Constitucional, las cantidades que se exijan por la prestación de servicios públicos esenciales, están sometidas a la reserva de ley. Por consiguiente, si tales prestaciones se configurasen como precios públicos, deberían regularse mediante ley . Lo que sucede es que la regulación actual de las tasas y precios públicos sólo permite establecer precios públicos cuando la recepción del servicio no sea coactiva (en el doble sentido de que no sea obligatorio o esencial y que, además, se preste por el sector privado). Por tanto, aunque, desde el punto de vista constitucional, podrías exigirse precios públicos por la prestación de servicios públicos esenciales, que estarían sometidos a la reserva de ley, en la actualidad -a mi entender- no existen tales precios públicos, puesto que el legislador ha optado por configurar tales figuras como tasas. Un cordial saludo.

TEMA 15

En la pag 90 del manual, dice que en la base imponible de las contribuciones especiales, no podrá incluirse en el coste repercutible el importe de las subvenciones y auxilios financieros recibidos por la entidad local.Entonces, entiendo, que aunque la Entidad Local, reciba subvenciones para unas obras públicas, el particular obligado y beneficiado por estas obras, paga lo mismo de contribución especial?Gracias.

Hola Antonio.Mi opinión al respecto, a groso modo, es que la Entidad Local sólo podrá exigir la contribución especial sobre la base imponible calculada, una vez descontados los importes percibidos en concepto de ayudas y/o subvenciones.Es decir, deberá deducir de la cantidad sobre la que se calculará la base imponible, los importes recibidos en concepto de ayudas o subvenciones, y del importe que resulte, se fijará la base imponible de dicha contribución.Si el Ente local no recibe ningún auxilio financiero de otra Administración superior, lógicamente, la base imponible será mayor, que si lo hubiese recibido.Espero haber servido de ayuda y no haberme equivocado.

Saludos.

A la espera de matización o corrección por el ED. Hola compañeros.Las contribuciones especiales se encuentran reguladas en el TRLRHL, concretamente los art. 28 a 40.Creo que os estáis refiriendo de forma singular a la Base Imponible de la Contribución Especial (art. 31), dado que es bastante amplio, me voy directamente al apartado 5, que es el que recoge lo relativo a las subvenciones para este tipo de obras o servicios que son ejecutadas o prestados por el ente local."5. A los efectos de determinar la base imponible, se entenderá por coste soportado por la entidad la cuantía resultante de restar a la cifra del coste total el importe de las subvenciones o auxilios que la entidad local obtenga del Estado o de cualquier otra persona, o entidad pública o privada".A tenor del precepto, sí que se descuenta, lo que apuntáis, del coste soportado por la entidad local por la realización de las obras o por el restablecimiento o ampliación de los servicios, con el fin de hallar cuál es ese 90 por ciento, límite máximo, que constituye la base imponible de las Contribuciones Especiales.Saludos

Estimado alumno,la respuestas ofrecidas por sus compañeros son correctas. De acuerdo con el art.31.5 del TRLHL no se tienen en cuenta las ayudas/subevenciones en el cálculo de la base imponible.Un saludo

Estimado profesor,Entiendo que quiso decir, que de acuerdo con el art. 31.5, SI se tienen en cuenta las ayudas/subenciones en el cálculo de la base imponible.Un cordial saludo, y gracias a todos por las respuestas aportadas.

A ver si nos aclaramos, Antonio:Si las obras públicas tienen un valor de 10.000 #, pero la Corporación Municipal recibe ayudas por valor de 4.000 # (40%), la base imponible sobre la que se calculará el impuesto será de 6.000 #.Entonces, puedes interpretarlo de dos formas distintas:Negativa. No se tienen en cuenta las subvenciones para el cálculo de la base imponible de la contribución especial, es decir, se descuentan los importes percibidos como ayudas.Positiva. Se tienen en cuenta las subvenciones porque se deducen del cálculo de la base imponible.Sin embargo, el resultado final será el mismo:No se podrá aplicar gravamen ninguno por el porcentaje de ayudas recibido, y la base imponible de la contribución especial, se determinará conforme a la cantidad que resulte del total, restando el importe de las ayudas, en este supuesto:10.000-4.000= 6.000. Ésta será la cantidad sobre la cual se calculará la base imponible de la contribución especial.Espero haberte servido de ayuda. Saludos.

Estimado alumno,mantego lo que dije en el anterior correo. Creo que su compañero lo explica perfectamente. No obstante, si persiste su duda no dude en seguir preguntando.Un saludo

Buenas tardes,Tengo una duda sobre el papel de la capacidad financiera de la persona obligada al pago de la contribución. Por ejemplo, en caso de un vecindario en el que deben afrotar una cuantía elevada por unas obras realizadas por su ayuntamiento. ¿Hay algún mecanismo en el que se pueda establecer el pago en función de la capacidad financiera o es igual para todo el vecindario, sin tenerla en cuenta?.Gracias,Saludos,

Estimada alumna,

entiendo que se refiere a la capacidad económica (no financiera, como usted ladenomina).

En las contribuciones especiales la cuota tributaria se fija por un sistema de reparto o cupo. Se determina la cuota global a ingresar por todos los afectados y después, a partir de ella, la cuota individual a pagar por cada uno de ellos; y se cuantificará en función de la mayor o menor medida en que se beneficien o aumente el valor de sus bienes. Para ello, se pueden aplicar como módulos de reparto: los metros de fachadade los bienes, la superficie de los inmuebles, el volumen edificable o el valor catastral.

Un saludo

TEMA 16

No entiendo muy bien esta figura. Podría poner un ejemplo?Gracias.

Estimado alumno,

Cuando la retribución no es en dinero, sino en especie (vgr. la compañía cede a un directivo el uso de un vehículo como retribución adicional a su sueldo o le cede el uso

de una vivienda) no puedeaplicarse una "retención" precisamente porque la retribución no es dineraria.

No obstante, para obtener ingresos anticipados y conseguir el control de lasretribucionesen especie la ley obliga a la empresa a obligado a ingresar en Hacienda un porcentaje del valor de la prestación. Dicho "ingreso a cuenta" consituye una modalidad de pago"acuenta" de la futura deuda tributaria del contribuyente (en el ejemplo, del directivo).

Cuando llegue el momento de presentar su declaración del impuesto sobre la renta, el directivo tendrá que declarar, junto a sus retribuciones dinerarias, el valor de la retribución en especie (la ley y el Reglamento del IRPF establecen reglas especialesparacalcularlo, como veremos en DFT-II). Por otro lado, el contribuyente podrá deducir delacuota a pagar tanto las retenciones (de sus retribuciones dinerarias) como el ingresoacuenta.

En definitiva, el término "pago a cuenta" tiene un carácter genérico que abarca, por lo que ahora nos interesa, tanto las retenciones (correspondientes a retribucionesdinerarias) como los ingresos a cuenta (correspondientes a retribuciones en especie).

Un saludo

Buenas tardes,¿Podría explicarme la diferencia entre "cuota tributaria" y "deuda tributaria"?. Entiendo, según el manual, que la cuota tributaria resulta ser la derivada (o calculada) de un hecho imponible concreto, abarcando la "deuda tributaria" otras obligaciones materiales ajenas al mismo pero ¿cuales?; ¿podría ponerme algún ejemplo para lograr entenderlo?.Por otra parte se define a la obligación tributaria principal como aquella que tiene por objto el pago de la "cuota tributaria" cuando por otro lado se establece que la cuantía a ingresar por un determinado tributo puede ¿NO COINCIDIR? con la cuota tributaria, por lo que no acabo de entenderlo.Gracias de antemano y un saludo.

Estimado alumno,creo que lo ha entendido correctamente. La cuota es la cantidad a ingresar que resulta de la obligación tributaria principal, mientras que la deuda puede integrar, además de la cuota, otras cantidades que resultan de las obligaciones accesorias (interés de demora, recargos extemporáneos y/o recargos ejecutivos). A partir de la LGT 03 las sanciones ya no se incluyen en la deuda.Un saludoPD: traslado su duda al foro de Elementos de cuantificación

Estimado profesor: En el libro se dice que "el devengo es relevante para determinar la norma aplicable, que será la norma vigente al realizarse el hecho imponible... En cambio, en los (tributos) periódicos... ...aunque no sea hasta su finalización cuando la ley sitúa el devengo, es decir se entiende realizado el hecho imponible y nacida la obligación principal." Podría, por favor, aclararme este párrafo, quizás con algún ejemplo? Gracias y saludos cordiales.

Estimado alumno,

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El contenido del artículo al que se refiere ese párrafo pretende resolver cuál es la ley aplicable (suponiendo, por ejemplo, que en el IRPF la ley se ha modificado el 1 de diciembre, es decir, una vez iniciado el perído impositivo -1 de enero-, pero pero antes de producirse el devengo, que tiene lugar el 31 de diciembre).

Pues bien, si tenemos en cuenta el art. 10.2 LGT, salvo disposición expresa en contrario, la norma aplicable será la que ya estuviera en vigor al comienzo del período impositivo (por tanto, antes del devengo, en el caso del IRPF). Este mandato constituye una novedad de la LeyGeneral Tributaria de 2003, dirigida a reforzar la seguridad jurídica, pues con anterioridad se consideraba que la norma aplicable era la que estuviera en vigor en el momento del devengo).

De todos modos, la ley puede establecer otra cosa, como ha sucedido con el

reestablecimiento del Impuesto sobre el Patrimonio para el año 2011.

Un saludo

Pd. Por favor, en las próximas consultas sobre el Manual indique el nº de la página en

la que se encuentra su duda

La obligación tributaria principal se identifica con la realización del hecho imponible

descrito ex lege?

Estimada alumna,se trata de dos cosas distintas íntimamente relacionadas. La consecuencia de la realización del hecho imponible es el nacimiento de la obligación tributaria.Un saludo

Buenas tardes:

El art. 10.2 LGT establece que, salvo que se disponga lo contrario, a los tributos periódicos se les aplicará la norma que esté en vigor al inicio de su periodo impositivo, aunque su devengo se produzca al final de dicho periodo , y así se explica también en la página 236 del libro, edición 23ª.

Posteriormente, cuando en la página 251 se habla de la exención y su posible relación con la categoría de los derechos adquiridos, se afirma que la norma aplicable, salvo previsión en contra, será la vigente cuando se haya devengado esa exención, es decir, cuando se haya realizado el hecho imponible, pero esto entra en clara contradicción con lo establecido en el art. 10.2 LGT y con lo explicado en la página 236 del libro. Así, una modificación normativa que afecte a las exenciones de un determinado tributo, y que nada diga sobre su aplicación temporal, no debe afectar a dicho tributo si su periodo impositivo se inició con anterioridad a la entrada en vigor de tal modificación, con independencia de cuándo se produzca el devengo del tributo y,

por tanto, del hecho imponible incluido en los supuestos de exención.

¿Es correcta mi interpretación?

Gracias y saludos cordiales

Estimado alumno:

En los impuestos periódicos de carácter estatal (por ejemplo el IRPF) el devengo (el nacimiento de la obligación) tiene lugar el último día del período impositivo.

No obstante, el art. 10.2 de la Ley General Tributaria, para reforzar la seguridadjurídica de los contribuyentes señala que:

"Salvo que se disponga lo contrario, las normas tributarias no tendrán efecto retroactivo y se aplicarán a los tributos sin período impositivo devengados a partir de su entrada en vigor y a los demás tributos cuyo período impositivo se inicie desde ese momento".

Es decir, en los tributos periódicos se aplicará la norma tributaria que ya estuviese en vigor en el momento de iniciarse el período impositivo (tanto al hecho imponible como a las exenciones) aunque la obligación no nazca hasta el último día del período impositivo.

Aunque puedo equivocarme, me da la impresión de que la página 251 del Manual, relativa a las exenciones, refleja la situación que se producía antes de aprobarse el actual artículo 10.2 de la Ley General Tributaria de 2003 (que no existía en la Ley General Tributaria de 1963). De ahí esa aparente contradicción. Lo pongo en conocimiento de los autores del Manual, por si considerasen oportuno realizar una precisión en futuras ediciones.Un saludo

Estimado profesor:

Muchas gracias por su respuesta.

De todas formas, para que me quede absolutamente claro, ¿debo entender que lo indicado en la página 251 del manual es un error por falta de actualización y que, en caso de que se pregunte en el examen algo al respecto, debe responderse conforme a lo indicado en el art. 10.2 LGT y no conforme al texto?

Gracias

Estimado alumno,cualquiera de las dos respuestas le serán válidas y si, además, plantea el problema como ha hecho en su consulta todavía mejor.Un saludo Estimados alumnos,

creo que sus reflexiones son muy interesantes y revelan un profundo conocimiento de la materia. Me inclino más por la interpretación de Pedro. No obstante, sigo pensando que lo acertado es lo que le contesté en el primer mensaje: tengo la impresión que no se ha incorporado lo previsto en el art.10.2 LGT a esa primera parte del tema.Un saludo

En La anticipación del tributo, Pagos a cuenta (Retenciones, Ingresos a cuenta y Pagos Fraccionados). ¿podria ver ejemplos de ingresos a cuenta, cuando se paga en especie?

Gracias y Saludos

Miguel

Estimado alumno,en los arts.42 y 43 de la LIRPF tiene varios ejemplos. http://noticias.juridicas.com/base_datos/Fiscal/l35-2006.t3.html#a42 Un saludoHola, no entiendo muy bien las tres figuras que aparecen, la retención, ingreso a cuenta y el pago fraccionado, he leído que otro compañero preguntaba la de ingreso a cuenta pero tampoco me ha quedado demasiado claro,me las podría explicar?Gracias.

Hola Raúl:

Si te pareece, lo intento yo tomando como ejemplo el IRPF y la nómina del

trabajador,

La retención es la que hace el empresario que te paga la nómina en tu salario. Coge parte de tu salario y lo ingresa en Hacienda todos los meses, de tal forma que cuando haces la declaración al año siguiente, de la cuota íntegra que te sale, restas todas las retenciones que el empresario te ha ido quitando de tu sueldo, es decir, que has ido adelantando a cuenta del IRPF que deberás liquidar anualmente. Ten en cuenta que lo que ingresa el empresario es parte de "tu dinero", del dinero que tendría que pagarte por el salario, pero que anticipa a Hacienda a cuenta del IRPF que tendrás que pagar.

El ingreso a cuenta sigue el mismo principio, pero cuando se trata de pagos en especie -por ejemplo, el empresario pacta contigo que te cederá una vivienda "gratis", lo que supone un ingreso en especie para ti que deberá ser valorado monetariamente y pagar el correspondiente IRPF como renta que es-, el empresario no puede "retenerte" un importe monetario sobre una renta que no es monetaria, así que lo coge de tu salario y lo ingresa en Hacienda.

En ambas figuras, la obligación del ingreso anticipado recae sobre el empresario,

pero el sujeto pasivo del impuesto es el trabajador.

El pago fraccionado es distinto, pues el sujeto pasivo es el empresario o el

profesional que ejerce la actividad económica y que, igual que el trabajador en los

casos anteriores va adelantándole a Hacienda -bueno, realmente lo hace el empresario por él-, cantidades de su nómina a cuenta del impuesto que liquidará al final, el empresario tiene que ir adelantándole a Hacienda periódicamente unas cantidades a cuenta del impuesto que él deberá liquidar al final del periodo impositivo. Por ejemplo, si se trata de una sociedad, del impuesto de sociedades.

Saludos

Estimado profesor,no entiendo el ejemplo de la transmision de bienes paradigmatico de la explicacion en la que se afirma que:el bien,elemento o indice de capacidad economica que se grava es el objeto del tributo, pero sera indispensable para que dos tributos puedan afectarle que sus hechos imponibles sean distintos al menos en alguno de sus elementos definidores.

Estimada alumna,

A efectos de una mejor comprensión puede entender como sinónimos los términosobjeto del tributo, materia imponible, índices o manifestaciones de capacidad económica. Por otro lado el HI consta de un elemento subjetivo y otro objetivo. El objetivo es el acto que se describe en el HI y, por tanto, es producto de una norma: las situaciones descritas en las normas jurídicas. Hay que distinguir el elemento objetivo del HI del objeto del tributo (su aspecto material). Es decir, la dimensión jurídica de la fáctica. Normalmente el objeto del tributo (una manifestación de capacidad económica: renta, patrimonio o el gasto) aparece recogido en el elemento objetivo del HI (obtención de la renta en el IRPF) pero puede quedar fuera de la definición normativa (quiere gravarse el consumo de alcohol o tabaco y la ley configura como HI la fabricación de esos productos cuyo consumo quiere hacer tributar). Dos impuestos diferentes pueden recaer sobre la misma materia imponible (el objeto del tributo ser elmismo) pero necesariamente deben tener el elemento objetivo distinto.

Un saludo

Hola a todos Mi pregunta es:¿Qué ocurriría si el empresario no retuviera la cantidad de la nómina del trabajador y, por tanto, no la ingresara en Hacienda?¿A quién le reclamararían esa obligación?

Estimada alumna,el empresario incumpliría con su propia obligación tributaria y a él se la reclamaría la Administración.Un saludo

TEMA 17

Estimado profesor. En la pág. 261 de la 22ª edición, abajo, dice:hay una solidaridad impropia, al no responder cada copartícipe del ente sin personalidaddel total de la deuda, sino en proporción a su respectiva participación. ¿Podría aclararme este párrafo? Gracias.

Estimado alumno,si existiera una verdadera solidaridad se podría exigir a cada uno de los partícipes la totalidad de la deuda no pagada por el ente sin personalidad. Pero, la ley se conforma con exigirla solo en proporción la participación del partícipe en el ente sin personalidad

Un saludo

Estimado tutor:En este caso, la denominada solidaridad impropia, sustancialmente, ¿podría equipararse a las obligaciones mancomunadas o parciarias que se estudian en Derecho Civil?Saludos y gracias por su atención.

Estimado alumno,tiene razón pues se responde solo de la parte correspondiente. Un saludo¿Un "famoso" ejemplo sería las comunidades de vecinos y similares? Gracias.

Así es.Un saludo

art 35.7 LGT: Cuando el hecho imponible del tributo sea realizado conjuntamente por varias personas todas ellas responderán solidariamente frente a la Hacienda Pública. La Administración puede dirigirse indistintamente contra cualquiera de ellos reclamándoles todo su importeAl derivarse de un único presupuesto de hecho habrá una sola obligación tributaria, en cuyo lado pasivo coexistirán varios obligados tributarios.Quisiera analizar un caso concreto para la aplicación de este precepto: IBI, cuya titularidad la ostentan varios obligados tributarios, en función de unos % de titularidad. ¿Se podrían girar recibos individuales a cada uno de los copropietarios en función de sus % de titularidad o se consideran solidarios y la admon se puede dirigir contra cualquiera de ellos y exigir el pago del total del recibo?Creo que para resolverlo hay que analizar la relación que une a los copropietarios:-comunidad de bienes -herencia yacente -sociedad de gananciales-esposos en régimen de separación de bienesTodos están definidos en el art.35.5 de la LGT como obligados tributarios, y a su vez en el art. 5.1 de la Ley reguladora del Impuesto de Bienes Inmuebles, como sujetos pasivos del IBI. Se aplica el art. 35.7 y se gira a uno de ellos.Pero, si la comunidad de bienes no constituye una unidad económica o patrimonio separado susceptible de imposición, por ejemplo una comunidad de bienes sin ninguna relación entre sus miembros, que no constituye en sí misma un patrimonio separado, sino que sólo hay una situación de copropiedad según el art. 392 del código civil, ¿se aplica tb el art. 35.7, y se podría ir exigir a cualquiera de ellos, porque son

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solidarios, o tb se podría aplicar el párrafo 3 y girar a cada uno en función de su cuota de participación?

Estimada alumna,Este precepto carece de sistemática y de coherencia interna pues en el párrafo 3º se introduce una norma de mancomunidad que contradice la regla general de la solidaridad. La explicación está, quizá, en que la solidaridad de obligados generaba bastante litigiosidad. La Ley General Tributaria de 2003 quiso evitarla ... pero sin decidirse a sustituir plenamente la solidaridad por la mancomunidad de obligados. Ese"querer sin querer" origina la contradicción.

¿De qué manera se resuelve? Pienso que el art. 35. 6 LGT no establece una auténtica regla de solidaridad, sino una mera "presunción de solidaridad", de modo que:

a) En principio, si han concurrido varios obligados en la realización del hecho imponible (por ejemplo, del IBI), la Administración puede exigir toda la deuda a cualquiera de ellos (que tendrá una acción de regreso sobre cada uno de los demássegún su participación en el presupuesto de hecho).

b) Sin embargo, el obligado a quien se exija la totalidad del tributo puede destruir la presunción legal. Para ello ha de comunicar a la Administración los datos personales y el domicilio de los restantes coobligados, asì como su proporción en el presupuesto de hecho del que deriva la obligación. Si lo hace, desaparece la solidaridad y la Administración deberá exigir a cada obligado su respectiva cuota.Un saludo

Podría explicarme si son sinónimos estos dos conceptos?Se puede ser sujeto pasivo pero no obligado tributario?Gracias.

Estimado alumno,

debe tener en cuenta que las figuras de obligado tributario y sujeto pasivo no son sinónimas. Los sujetos pasivos son una clase de obligados tributarios. De acuerdo conel art.35 dentro junto a los sujetos pasivos existen otras clases de obligados como losresponsables, retenedores," El sujeto pasivo debe cumplir la obligación tributaria principal, así como las obligaciones formales inherentes a la misma. Dentro de esta definición podrían entrar otros obligados tributarios que tienen que cumplir con obligaciones pecuniarias o de tipo formal, pero el mismo art.36 LGT recorta esa amplitud al reducir sólo a dos tipos las modalidades de sujetos pasivos: elcontribuyente y el sustituto.

Un salyudo

Hola,Mi duda es sobre la sucesión de las sanciones. ¿Puede ocurrir en las personas jurídicas y entes sin personalidad tal sucesión? Es que en el libro no entiendo la explicación que da y me he hecho un lio.Gracias de antemano

Estimada alumna,

Además de las deudas pendientes también se transmiten las sanciones, pero sólohasta el límite del valor de la cuota de liquidación que le corresponda.

Por ejemplo, Una SA con una sanción de 10.000, con dos socios al 40% y al 60% y con en un capital social de 5.000. El límite del que tendrán que responder será el 40% de 5.000 y el 60% de 5.000, es decir, 2.000 y 3000, respectivamente. Quedando elresto (5000) sin transmitir a los socio.

Un saludo

Buenos díasEsta es una pregunta de examen:"Un despacho de abogados ha contratado a una empresa para que limpie sus oficinas. ¿Es responsable el despacho de las deudas tributarias de la empresa de limpieza? En caso de respuesta afirmativa, indique a qué deudas tributarias se extiende la responsabilidad".Según el Manual, las personas o entidades que contraten o subcontraten obras o servicios correspondientes a su actividad principal serán responsables de los tributos que tuvieran que ser objeto de retención o de repercusión por parte del contratista o subcontratista, en la parte correspondiente a la obra o servicio contratado.Creo que la clave está en la "actividad principal" y, por tanto, el despacho no sería responsable. Pero no lo entiendo.¿Alguien me lo podría explicar, por favor?

Estimada alumna,el art. 43.1.f) LGT prevé la responsabilidad subsidiaria de "las personas o entidades que contraten o subcontraten la ejecución de obras o la prestación de servicios correspondientes a su actividad económica principal, por las obligaciones tributarias relativas a tributos que deban repercutirse o cantidades que deban retenerse a trabajadores, profesionales u otros empresarios, en la parte que corresponda a las obras o servicios objeto de la contraprestación". Dado que los "servicios de limpieza" no corresponden la "actividad<?xml:namespace prefix = o ns = "urn:schemas-microsoft-com:office:office" />económica principal" de un despacho de abogados, éste no puede ser responsable de las deudas tributarias de la empresa de limpieza.Un saludo

Puede ser objeto de aplicación analógica el régimen de los obligados al pago de un

tributo?

Estimado alumno:

El art. 14 LGT sólo prohíbe la analogía para "extender más allá de sus términos estrictos el ámbito del hecho imponible, de las exenciones y demás beneficios o incentivos fiscales".

Por consiguiente, en principio cabría aplicar la analogía en los sujetos pasivos.

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Ahora bien, no cabría en aquellos aspectos de la regulación de los sujetos pasivos que -por las características de un determinado tributo- estén unidos de modo inseparable a la delimitación del hecho imponible.Un saludo

El porcentaje de la recaudación bruta derivada de los actos de liquidación y de gestión recaudatoria dictados por la agencia ( fijado por ley) ¿quiere decir que de todas las liquidaciones y recaudación realizada por la agencia, ésta se queda con un porcentaje?.

Estimada alumna,Aunque es polémico (si bien es aceptado pacíficamente por el Tribunal Supremo) el personal de la inspección percibe incentivos de productividad basados esencialmente en ladeuda liquidada en procedimientos de comprobación, con independencia de que los tribunalesanulen con posteriroridad las citadas liquidaciones. Un saludo

El termino legado y legatarios no lo entiendo muy bien, ya que el art. 867 CC admite la

responsabildiad tributaria a los legatarios, cuando toda la herencia se hubiera repartido

en legados ¿?

Gracias y Saludos

Miguel

Estimado alumno,de acuerdo con el art.660 del Código civil: heredero es quien sucede al causante en la titularidad de todos sus bienes y deudas, a título uniersal; mientras que el legatario solo adquiere bienes concretos y determinados sin responder del pasivo de la herencia.El supuesto de que toda la herencia se haya distribuido en legados (supuesto rarísimo), serán los legatarios quienes responderán a prorrata en proporción a sus cuotas de las deudas (art.891 Cc).Un saludo Un saludo

“Art. 42.1 LGT. Responsables solidarios. En este supuesto hay una solidaridad impropia, al no responder cada coparticipe del ente sin personalidad del total dela deuda tributaria correspondiente a éste, sino en proporción a su respectiva participación, o"”

Pues bien, ¿ese supuesto se refiere a la responsabilidad por sanción?

Gracias y Saludos

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Miguel

Estimado alumno,si colaboran o causan la infracción también responden de la sanción. Un saludo

El domc. fiscal a efectos de notificaciones. “" Se extiende este derecho a la inviolabilidad del domicilio de las personas jurídicas cuando coincidan el domicilio fiscal y el domicilio social”

¿Quiere esto decir que en unas instalaciones de una empresa que no sean domicilio social (p. ej. Una empresa tiene el domc. social en Madrid y una factoria en Murcia; o una empresa tiene las oficinas en un local y cien metros mas alla tiene la fábrica donde se producen las mercancías) pues bien en esa factoria sita en otra población o en esas instalaciones de fabricación separada de las oficinas, ¿no es necesario autorizacion judicial para entrar en las mismas?

Gracias y Saludos

Miguel

Estimado alumno,La autorización se requiere para la sede social, las sucursales o cualquier otro espacio en el que, además de desarrollarse la actividad económica, se llevan a cabo labores de gestión o dirección efectiva, es decir, recintos en los que pueda predicarse la nota de privacidad que es consustancial a concepto de domicilio constitucionalmente protegido. En la mayoría de los casos la información proporcionada por la contabilidad sirve para regularizar por lo que parece lógico considerar que los locales donde se alberga tb tienen esta consideración. No tienen tal condición los talleres, fábricas, tiendas o almacenes.Un saludo

En las páginas 274 y 275 del manual recomendado se hace mención al valor de la cuota de liquidación como límite de responsabilidad en la sucesión de personas jurídicas y de entes sin personalidad.Exactamente ¿qué puedo entender por cuota de liquidación?

$ En el párrafo cuarto de la página 275 se indica que las sanciones que pudieran proceder de las infracciones cometidas por las entidades extingudias se exigirán a sus sucesores " hasta el limite del valor de la cuota de liquidación". A tenor literal se indica "Con lo que, an en el caso de que la responsabilidad por la deuda no tenga límite (...) la exigencia de sanciones se limitará al valor de la cuota de liquidación". ¿ Cómo-qué puedo entender como cuota de liquidación en un ente que carece de limitación de responsabilidad de los socios?

GRACIAS Y UN SALUDO. Estimada alumna,Las deudas se transmiten a los socios, que quedarán obligados solidariamente por lo que la Admón. se podrá dirigir contra cualquiera de ellos exigiendo la totalidad de la

deuda sin perjuicio de la acción de regreso que tiene el socio afectado frente a los restantes en la vía civil. No obstante, si el valor de la cuota de liquidación es inferior a la deuda solo se le podrá reclamar hasta el límite del valor de liquidación (es una excepción a la solidaridad). Le pongo un ejemplo para que lo entienda mejor.

Una SA con una deuda de 10.000, con dos socios al 40% y al 60% en un capital social de 5.000. El límite del que tendrán que responder será el 40% de 5.000 y el 60% de 5.000, es decir, 2.000 y 3000, respectivamente. Quedando el resto (5000) sin transmitir a los socios

Un saludo

Puedo considerar:Género: OBLIGADOS TRIBUTARIOSEspecies:

1. SUJETO PASIVO ( subespecies)1. Contribuyente

1. Personas físicas2. Personas jurídicas3. Entes sin personalidad jurídica4. Entes públicos

2. Sustituto2. RESPONSABLE TRIBUARIO3. SUCESORES TRIBUTARIOS

Estimada alumna,su esquema es correcto pero incompleto pues faltan otros obligados tributarios contemplados en el art.35 de la LGT como:

1. Los retenedores.2. Los obligados a practicar ingresos a cuenta.3. Los obligados a repercutir.4. Los obligados a soportar la repercusión.5. Los obligados a soportar la retención.6. Los obligados a soportar los ingresos a cuenta.7. Los sucesores.8. Los beneficiarios de supuestos de exención, devolución o bonificaciones

tributarias, cuando no tengan la condición de sujetos pasivos.9. También tendrán el carácter de obligados tributarios aquellos a quienes la

normativa tributaria impone el cumplimiento de obligaciones tributarias formales.

10. Un saludo

Estimado profesor:

En la página 260 del libro, al final del apartado 2 en el que habla del contribuyente, se afirma que, dado que el contribuyente es quien resulta obligado frente a la Hacienda Pública al pago de la obligación tributaria principal, en ningún caso el repercutido soportará prestaciones derivadas de incidencias de dicha obligación principal, y que sólo deberá hacer frente a la cuota tributaria y a los recargos legalmente exigibles , pero ¿esos recargos no derivan precisamente de incidencias en el cumplimiento de la obligación tributaria principal, al igual que los intereses o las sanciones?

Saludos

Estimado alumno,su razonamiento es correcto. Aunque en principio, el repercutido solo debe hacer frente a la cuota soportada, pueden existir repercutidos que deban hacer frente también -en algunos casos- a alguna de las prestaciones accesorias. Por ejemplo, en el IVA si el repercutido es un empresario o profesional, puede responder no solo de la deuda sino también de otras prestaciones como los intereses de demora, si se ha deducido incorrectamente la cuota soportada. En todo caso, comunicaremos su duda a los autores del Manual para que aclaren un poco más la cuestión en el texto.Un saludo

En la página 254, cuando habla del contribuyente, el manual textualmente dice: "es por tanto el titular de la capacidad económica manifestada por el hecho imponible."Sin embargo yo entiendo (y temo entender mal) que el contribuyente aunque necesariamente ha de participar en el hecho imponible, no necesariamente es el titular de la capacidad económica, tal y como ocurre en los casos de repercusión, en los que es el repercutido quien efectivamente soporta al carga tributaria y es quien manifiesta la capacidad económica, pero no es el repercutor que en cambio si es sujeto pasivo y por tanto deudor ante la agencia tributaria.Luego el contribuyente no tiene por que necesariamente ser el titular de la capacidad económica manifestada en el hecho imponible tal y como dice el libro.Como supongo que el libro está bien, ¿donde falla mi razonamiento.? Gracias anticipadas.

Estimado alumno,

Su razonamiento es correcto pero no se puede trasladar al IVA, pues hay que tener en cuenta que en este impuesto se habla de sujeto pasivo y no de contribuyente. Los sujetos pasivos tienen como presupuesto de hecho originario de su posición deudorala realización del hecho imponible si bien pueden o no, según los casos, ser titularesde la capacidad económica que pretende gravarse. El origen de la posición deudora del contribuyente es, asimismo, la realización del hecho imponible si bien son siempre titulares de la capacidad económica gravable. No obstante, como no se pueden desconocer las exigencias del principio de capacidad económica en los casos que el sujeto pasivo no sea titular de la capacidad económica que grava el tributo se les otorga el resarcimiento de la deuda soportada a través del mecanismo de la repercusión. Por tanto, el IVA es una excepción a la regla de quien realiza el hechoimponible es el titular de la capacidad económica que grava el impuesto.

En este impuesto prevalece un gran pragmatismo en la determinación de los obligados tributarios por razones de gestión ya que sería inimaginable que un impuesto sobre elconsumo tuvieran que ingresarlo los propios consumidores.

Un saludo

Cuando se nos indica la responsabilidad solidaria de los obligados tributarios en relación con la Obligación tributaria principal y las inherentes y accesorias a la misma: Se circunscribe dicha responsabilidad Solidaria a:

• ¿Todos los Obligados tributarios?• ¿A todos los Sujetos pasivos?

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Estimada alumna,hasta el momento sólo se han previsto supuestos de responsables respecto del contribuyente y no de otros obligados tributarios.Un saludo

Pues yo, con el permiso del profesor, discrepo. Creo que sigue estando mal, y no sólo por una errata y un error aritmético, que también -el exceso de cuota no es 9.001-1=900 euros, sino 900,1-1=899,1 euros-, sino porque, en mi opinión, no se aplica correctamente el precepto.

Veamos. El precepto dice que la correción deberá comprender al menos el exceso que suponga la porción de cuota superior -la cuota adicional es de 1.800,01- 900= 900,01 euros -, sobre el incremento de la base -la base se incrementa en 1 euro-, lo que arroja como resultado de dicho incremento 900,01-1= 899,01 euros. Siendo ése el exceso, será también ése el importe a reducir, por lo que la cuota a pagar es 1.800,01-899,01= 901 euros.

Expresándolo de otra forma. Si el incremento de cuota no puede exceder del incremento de la base -que ésa es en definitiva la traducción a román paladino del precepto-, la nueva cuota no se puede incrementar en más de un euro, por lo que la nueva cuota a pagar será, como máximo, pues el precepto dice "al menos", de 900+1 =901 euros. Es decir, el mismo resultado anterior.

Saludos

Estimado alumno,tiene toda la razón, gracias por el aviso. Ya está corregido en el archivo. Un saludo

La diferencia entre la responsabilidad tributria solidaria y subsidiaria reside en el momento y presupuesto de hecho habilitante para dictar el acto declarativo de cada una de ellas. Por favor me podría aclarar un poco esto. Gracias

Estimada alumna,

Se trata de diferenciar cuando puede tener lugar el acto de derivación de responsabilidad. En el el caso de que ésta sea solidaria hay que dictar, previa audiencia, un acto derivativo de responsabilidad por el que se declara a una persona responsable solidario al haber realizado ésta el presupuesto de hechocorrespondiente. Esta comunicación tiene lugar antes de exigirle la deuda.

Para que la Administración dicte ese acto no se requiere la declaración de fallido del deudor ni haber dirigido la vía de apremio contra él a diferencia de lo que ocurre en la responsabilidad subsidiaria. Este acto, por tanto, puede realizarse antes o después del vencimiento del período voluntario del deudor principal. Si se comunicó antes de que se hubiera agotado el período voluntario de pago del deudor principal cuando éste acabe solo habrá que requerir el pago al responsable (puesto que ya conoce que lo es) concediéndole un período voluntario de pago. Por tanto, el responsable solidario tiene que tener período voluntario de ingreso propio. Si no se dictó la derivación de responsabilidad antes de que se hubiera agotado el período voluntario de pago del

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deudor principal habrá que hacerlo y, además, exigir el pago dándole un período depago voluntario al responsable.

Un saludo

Si soy heredero de una deuda tributaria y hago uso del ius legationis, puedo librarme de esa carga?Este tema es muy complejo..

Muchas gracias

Estimada alumnaCuando se produce la muerte de una persona, sus deudas en general, y también las tributarias, pasan a sus herederos. Se sigue, por tanto, lo establecido en la legislación civil. A la muerte los herederos, como sucesores universales, responden de las deudas ilimitadamente, salvo si la herencia se acepta a beneficio de inventario (en cuyo caso sólo se pagan las deudas hasta donde alcancen los bienes de la herencia).Un saludo

Un supuesto:Una persona heredera una empresa a la muerte de su padre, de la que éste era titular. La empresa antes del fallecimiento había sido objeto de una inspección tributaria que ha dado como resultado una liquidación con imposición de sanción.En este caso, ¿es el nuevo titular (como heredero) es responsable de la sanción?Por un lado el artículo 42.1.c) LGT no es aplicable a los sucesores por causa de muerte.Por otro, según el 39 no se transmiten las sanciones. ¿Como debe enfocarse este supuesto?Gracias anticipadas por su respuesta.

Estimado alumno,Creo que está mezclando la prohibición de suceder en las sanciones entre personas físicas y los supuestos en los que se disuelve una sociedad con transmisión de las sanciones a los socios. En el ejemplo, el padre no fue sancionado sino que lo fue la sociedad, la cual no se ha disuelto tan solo cambia de titular. La sanción se impone a la sociedad por lo que el sucesor no responderá de la sanción sino que lo hará la propia sociedad.Un saludo

De un lado el art. 35.7 LGT establece que " La concurrencia de varios obligados tributarios en un mismo presupuesto de una obligación determinará que queden solidariamente obligados frente a la Administración tributaria al cumplimiento de todas las prestaciones, salvo que por Ley se disponga expresamente otra cosa".De otro el art. 41.2 LGT dice " Salvo precepto legal expreso en contrario, la responsabilidad será siempre subsidiaria".Teniendo en cuenta que el primero de los preceptos establece la regla de la solidaridad y el segundo la de la subsidiariedad. Mi pregunta es ¿Cuál será la norma general aplicable para los supuestos no reglados?

Hola Ignacio, teniendo en cuenta que el art. 42,1 LGT, establece los supuestos de responsabilidad solidaria y el art. 43,1 se establecen los de responsabilidad subsidiaria a ellos nos tendremos que acoger si se dan tales supuestos, ahora bien, si se da algún supuesto diferente, no contemplado en la ley o no regulado, se debería aplicar el art. 42,1 LGT o de lo contrario aplicar la analogía.A la espera de matización por parte del ED, eso creo que sería lo correcto.

Gracias por tu contestación Marcos. Era consciente de los supuestos que establecen los arts. 42 y 43 LGT; de hecho no creo que pueda quedar supuesto alguno que no se encuadre en uno de los dos preceptos.Pero se trataba, quizás de rizar el rizo, sabemos que el Derecho es algo vivo y pueden surgir nuevos supuestos, en tal caso, mencionas cierta prevalencia del art. 42.1 LGT ¿en base a qué?, pues yo observo cierto antagonismo entre ambos preceptos, algo que también quería dejar patente.La aplicación analogíca es algo de lo que no me había percatado y puede resolver posibles controversias en este sentido.Estimados alumnos,están mezclando institutos diferentes, el de la solidaridad (por ejemplo, varias personas realizan conjuntamente el HI) y el de la responsabilidad (personas que se colocan junto al sujeto pasivo al modo de un fiador personal pero por mandato de la Ley).La responsabilidad, si no se prevé otra cosa (que sea solidaria), será siempre subsidiaria . En la solidaridad lo que se trata de determinar es si la deuda se les exige de forma solidaria (la deuda se exige a cualquiera de los cosolidarios con independencia de la distribución interna que a cada parte corresponda) o mancomunada (la obligación se divide en la forma acordada por los deudores o presumida por la Ley).Un saludo

Hola, a ver si corroboro las diferencias entre suceción y sustitución:SUCESIÓN: en este caso se produce la transmisión, inter vivos o mortis causa. El sucesor tendrá que soportar la cuantía que costituye el hecho imponible del tributo. SUSTITUCIÓN: en este caso a lo que hacemos referencia es al sustituto del contribuyente, que desplaza a éste y queda obligado al pago de la obligación tributaria principal.¿es ésto correcto? Gracias

Estimado alumno,es correcto como idea básica para distinguir ambas figuras. Un saludo

TEMA 18

Saludos.No entiendo el objeto de que existan dos reducciones posibles de la base imponible: una que sería previa a la aplicación del tipo de gravamen (base liquidable del art. 54 LGT) y una segunda posible reducción una vez calculada la cuota íntegra (cuota líquida del art. 56.4)¿A qué se debe esta distinción que hace la ley? Gracias anticipadas por la respuesta.

Estimado alumno,la decisión de establecer una base liquidable o unas deducciones que den lugar a la cuota líquida depende de la voluntad del legislador. Es una posibilidad que puede darse en unos impuestos y en otros no existir. En todo caso, las reducciones sobre la base imponible afectan a la progresividad del impuesto pues la limitan.

Un saludo

TEMA 19

En la página 513 del manual se habla de la compensación a instancia del obligado al pago estableciendo al efecto que es indiferente que se produzcan en periodo voluntario o en ejectuivo.Pero si la deuda se encuentra en periodo voluntario la petición impide el inicio de la vía de apremio pero no la exigencia de intereses de demora hasta la fecha del reconocimiento del crédito.Quiere ello decir?

• Que si se solicita la compensación en periodo voluntario y éste finaliza; no podrá abrirse vía de apremio por la administración para solicitar la cantidad adeudada por el particular, pero si empiezan a computarse intereses de demora hasta la fecha de reconocimiento del crédito.

• Cuando hace referencia a la fecha del reconocimiento del credito, se refiere a la fecha en la que se confirme la compensacion?

• Si la fecha de extinción del crédito se entiende en el momento de presentación de la solicitud; porqué se generarían intereses de demora como indicaba el primer punto, o esque los intereses de demora solo se devengarían si noexistiese finalmente acuerdo de compensación?

GRACIAS

Estimada alumna,

creo que en términos generales lo ha entendido correctamente. En todo caso le hago

alguna precisión.

El art. 72 de la Ley General Tributaria establece que:

(...)

2. La presentación de una solicitud de compensación en período voluntario impedirá el

inicio del período ejecutivo de la deuda concurrente con el crédito ofrecido, pero no el

devengo del interés de demora que pueda proceder, en su caso, hasta la fecha de

reconocimiento del crédito.

3. La extinción de la deuda tributaria se producirá en el momento de la presentación de

la

solicitud o cuando se cumplan los requisitos exigidos para las deudas y los créditos, si

este momento fuera posterior a dicha presentación. El acuerdo de compensación

declarará dicha extinción".

Por tanto, entiendo que si el crédito a favor del obligado tributario ya se encuentra

reconocido por acto administrativo en el momento en que se solicita la compensación,en

dicho instante se extingue la deuda, sin que puedan correr intereses de demora,aunque

la declaración de compensación se produzca con posterioridad.

Si en el momento de la solicitud el crédito no se encuentra reconocido por acto

administrativo los intereses de demora seguirán corriendo hasta que se produzcadicho

reconocimiento.

Tenga en cuenta que, según el art. 54.2.b) del Reglamento General de Recaudación

a la solicitud de compensación deberá acompañarse "justificación de haber solicitado

certificado de la oficina de contabilidad del órgano u organismo gestor del gasto o del

pago...". Por tanto, es posible que, cuando se practique la solicitud de compensaciónaún

no se haya dictado el acto que reconoce el derecho de crédito a favor delcontribuyente.

Un saludoIsidoro Martín Dégano

La página 503 del manual establece que:El derecho exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas se computa desde el día siguiente al que finalice el plazo de pago en periodo voluntario. Hasta ahí bien.Lo que no logro entender es las precisiones a la regla. Entiendo bien si:

3. El día siguiente al que finaliza el plazo de pago en periodo voluntario es el momento a partir del cual comienza el derecho de la Admón. a exigir el pago por vía ejectutiva cuando sean liquidaciones realizadas por la administración.

4. Pero en autoliquidaciones???GRACIAS

Estimada alumna,como dice el apartado c) en las autoliquidaciones depende de si se han presentado o no. Si no se presentó la Administración desconoce el importe por lo que no puede

exigirlo. En este caso, comenzará el plazo de prescripción para que la Administración compruebe la situación tributaria de ese obligado. Una vez que conozca la deuda tras la comprobación podrá exigirla.Un saludoIsidoro Martín Dégano

Estimado profesor. ¿Podría explicar el significado de "prestaciones accesorias" con

algún ejemplo? Gracias.

Creo que dice algo en la pág. 462 (ed. 22ª) cuando habla de ello y pone como ejemplo

las sanciones, recargos, intereses, ¿es así? Gracias.

Estimado alumno,

el art. 25. LGT las define en los siguientes términos

"1.Son obligaciones tributarias accesorias aquellas distintas de las demás comprendidas en esta sección que consisten en prestaciones pecuniarias que se deben satisfacer a la Administración tributaria y cuya exigencia se impone en relacióncon otra obligación tributaria.

Tienen la naturaleza de obligaciones tributarias accesorias las obligaciones de satisfacer el interés de demora, los recargos por declaración extemporánea y los recargos del período ejecutivo, así como aquellas otras que imponga la Ley.2. Las sanciones tributarias no tienen la consideración de obligaciones accesorias."

Un saludo

Hola, estudianto el procedimiento de recaudación Art 177 de la LGT, establece que una vez fallecido cualquier obligado al pago de una deuda tributaria, el procedimieto de recaudación continuará con sus herederos. Me preguntaba; si en derecho penal, la responsabilidad penal, se extiengue con la muerte del reo, ¿Porqué en Derecho Tributario no impera el mismo principio? habida cuenta que es la (ultima ratio) del derecho penal. Tampoco entiendo a que se refiere cuando dice en el mismo artículo 177 " derecho a deliberar". ¿Qué debo entender por derecho a deliberar? Un saludo y muchas gracias.

Estimado alumno,

1) En primer lugar, tributo y sanción son dos institutos diferentes por lo su fundamento es distinto. Tan solo en el ámbito sancionador existe una identidad entre el orden penal y el administrativo lo que lleva a considerar aplicables en el Derecho administrativo sancionador, con los necesarios matices, los principios inspiradores del orden penal, tanto en el orden material (principios de legalidad, tipicidad, culpabilidad,

proporcionalidad, prohibición de analogía y de retroactividad -salvo in bonam partem-,

no concurrencia) como en el formal o procedimental.

2) Mediante el derecho de deliberar se concede al heredero un tiempo de reflexión y

averiguación para que pueda decidir aceptar o repudiar la herencia.

Un saludo

Apodio1 , ejemplos prescripción del tutor

a) José no presenta su autoliquidación del IRPF correspondiente alejercicio 2009 (el plazo para presentarla concluía el 30 de junio de 2010.- El plazo de prescrición del derecho a liquidar comienza a correr el 1de julio de 2010 (al día siguiente a aquel en que finaliza el plazovoluntario para presentar la autoliquidación ex art. 67.1 LGT).- El plazo de prescripción del derecho a exigir las deudas liquidadas o

autoliquidades no comienza a correr, puesto que la deuda no estáliquidada ni autoliquidada (ex art. 66 b) LGT).

b) Matilde presenta su autoliquidación del IRPF correspondiente alejercicio 2009 el 30 de junio de 2011 (el plazo terminaba el 30 de juniode 2010).- El plazo de prescripción del derecho a liquidar comenzó a correr el 1de julio de 2010 (al día siguiente a aquel en que finaliza el plazovoluntario para presentar la autoliquidación ex art. 67.1 LGT).- El plazo de prescripción del derecho a recaudar comienza el mismo díaen que presenta la declaración sin ingreso (en el ejemplo, el 30 dejunio de 2011, pues a partir de ese instante la deuda ya está liquidaday estamos fura de plazo (ex art. 67.1 LGT).

c) Jorge envía por correo certificado su autoliquidación del IRPFcorrespondiente al ejercicio 2009 el 20 de junio de 2010 (el plazoterminaba el 30 de junio de 2010). La autoliquidación era a ingresar,pero Jorge no realiza el ingreso.- El plazo de prescripción del derecho a liquidar comienza a correr rel1 de julio de 2010 (al día siguiente a aquel en que finaliza el plazovoluntario para presentar la autoliquidación ex art. 67.1 LGT).- El plazo de prescripción del derecho a recaudar la deuda autoliquidadacomienza a correr también el 1 de julio de 2010 (al día siguiente aaquél en que finaliza el plazo de pago en período voluntario ex art.67.1 LGT).

El IBI debe ser pagado por el sujeto pasivo.

Según el artículo 63 del Texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, son sujetos pasivos del IBI las personas naturales y jurídicas, y las entidades previstas en el artículo 35.4 de la Ley General Tributaria, que tengan la titularidad sobre un derecho que sea constitutivo del hecho imponible de este impuesto.

El artículo 35.4 de la Ley General Tributaria determina, como entidades, los grupos de personas que, a pesar de tener intereses en común, y ser titulares de derechos, en la situación jurídica en que se encuentran, no tienen personalidad jurídica por sí mismas. Dentro de este grupo, se incluyen las herencias yacentes, comunidades de bienes y aquellas entidades que, aunque no tienen personalidad jurídica, constituyan una unidad económica o un patrimonio separado susceptibles de imposición.

Si hay diferentes titulares con derechos sobre un inmueble, se establece que, en primer lugar, son sujetos pasivos los titulares de concesiones administrativas, en segundo lugar, los titulares de derechos de superficie, los titulares de derechos reales de usufructo y, en último lugar, los titulares de derechos de propiedad. La existencia de un derecho anterior excluye que titulares con derechos posteriores puedan ser sujetos pasivos del IBI. De esta forma, si coincide un derecho de usufructo y de propiedad, el sujeto pasivo es el usufructuario.

Las garantías del crédito Tributario. Derecho de prelación especial, Hipoteca legal

tácita.

¿Podria ponerme ejemplos de este derecho?

¿En qué se diferencia con el derecho de afección?

Gracias y Saludos

Miguel

Estimado alumno,

Con este derecho se goza de una garantía hipotecaria que es preferente sobre todos los acreedores del deudor, incluso sobre los inscritos en Registro y que asegura el cobro de las dos anualidades no satisfechas (la corriente y la inmediata anterior). A diferencia de los supuestos del 77 LGT aquí la HP no cede ante nadie en su preferencia en las dos últimas anualidades. Es una hipoteca legal porque está prevista en la ley (no necesita de acto de constitución ni inscripción) y tácita porque existe y surte efectos sin necesidad de acto constitutivo ni de inscripción registral.

Afecta a tributos periódicos que graven bienes o derechos inscribibles en un Registro público, o sus productos directos, ya sean ciertos o presuntos (fundamentalmente sólo el IBI). Su importancia práctica es escasa dada la cuantía reducida de estos dos impuestos y su limitación temporal a dos años.

87

Un ejemplo

Deudas por IBI desde hace 4 años en un piso con el que tenemos una hipoteca desde hace 3 años con el Banco. Los dos primeros ejercicios los cobra la Administración tributaria por el art. 78, después cobra el banco, y finalmente la Administración tributaria por el art.77 (ya que la hipoteca está inscrita)

Un saludo

¿Cuando en la página 473 del manual recomendado se nos hable de GARANTIAS EXIGIBLES, estableciendo que la regla general es el aval aunque pueden admitirse otras garantias no nos habla de las mísmas garantías recogidas en las páginas 480-484?

El ordenamiento tributario trata de garantizar que las obligaciones en que se traducen los diversos tributos se cumplan en los términos por ellas querido. Para ello, se ordenan múltiples y variadas medidas: deber de proporcionar información, sanciones, responsabilidad tributaria.

Estimada alumnaNo son las mismas. Dentro del aseguramiento general de la deuda se distinguen las garantías propias y específicas del derecho de crédito nacido de la realización del HI. Son aquellas medidas que añaden al crédito tributario algo que per se no tiene, un plus de seguridad, un nuevo patrimonio que perseguir. Son las garantías del artículo 77 a 80. Las otras (aval, seguro de caución, hipoteca...) son las que tiene que aportar quien solicita un aplazamiento.Un saludo

( Página 474 apartado c ) No entiendo cómo se puede generar interés de demora HASTA la denegación del aplazamiento o pago fraccionado. ( Sobretodo poniendolo en relación con el silencio administrativo denegatorio)No sería más eficaz la generación DESDE la denegación hasta el efectivo pago?

Estimada alumna,No es como usted dice. Los intereses son desde la finalización del período voluntario hasta la denegación. Si no fuera así con la mera solicitud no se generarían intereses inciado el período ejecutivo lo cual permitiría disfrutar de una financiación sin pagar intereses.Un saludo

La Sucesion en el tributo. La Sucesion de personas físicas. Procedimientos

recaudatorios.

“" Si alguno de los sucesores hiciera uso del iusdelationis, se suspenderá el

procedimiento recaudatorio hasta finalizar el plazo que se le hubiera concedido”

¿Qué significa aquí iusdelationis”

Gracias y Saludos

Miguel

Estimado alumno,El ius delationis es el poder que se tiene para aceptar o repudiar una herencia. Probablemente el autor se está refiriendo al ius deliberandi o derecho a deliberar que se ejerce según las normas del Código Civil (básicamente, artículos 1010 y siguientes). Es decir, a la posibilidad que tiene todo heredero de pedir la formación de inventario antes de aceptar o repudiar la herencia, para deliberar sobre este punto.Un saludo

Estimado profesor:En la página 467 se indica que los quienes deben y pueden efectuar el ingreso son los obligados tributarios, añadiendo entre paréntesis como tales a los sujetos pasivos, retenedores, infractores y responsables, pero la categoría del infractor como obligado tributario no aparece en el art. 35. ¿Es una errata?

Por otro lado, en el siguiente párrafo se afirma que es el contribuyente quien debe pagar los tributos en primer lugar, pero en el caso del sustituto del contribuyente ello no es así. O al menos eso entendí cuando estudié el tema 17. ¿Lo entendí mal?

Saludos

Estimado alumno,3. Tiene razón, el infractor no es un obligado tributario.4. En la generalidad de los casos es el contribuyente el primero en pagar, salvo en los supuestos excepcionales en los que existe un sustituto.Un saludo

Muy buenas,No entiendo en qué consiste este derecho, ¿podrían explicármelo y darme un

ejemplo para que me quede más claro?¿Las garantías tributarías previstas en los artículos 77-80 LGT benefician únicamente

a la Administración Pública?Saludos,Mónica

Estimada alumna,

1.De acuerdo con el art.79 LGT los bienes y derechos transmitidos quedan afectos al pago de los correspondientes tributos que graven las transmisiones, adquisiciones e importaciones, cualquiera que sea su poseedor, a menos que sea un tercero protegido por la fe pública registral o justifique haber adquirido los bienes con buena fe y justo título en establecimiento mercantil o industrial en el caso de bienes muebles no inscribibles. Por ello, cuando el bien sea transmitido a otra persona, el adquirente lo recibe con la carga o gravamen representado por la existencia de la afección y tiene que soportar este derecho de la hacienda pública acreedora. Cuando la deuda no es satisfecha en período voluntario ni ejecutivo por el primer propietario (el deudor, que tiene que ser declarado fallido), la Administración tributaria puede requerir al poseedor del bien afecto al pago, y si éste no paga dentro del plazo voluntario (sin intereses ni recargos) que se le concede se le ejecutará el bien. La Administración sólo se puede

dirigir frente a ese bien afecto pero no frente a todo el patrimonio del nuevo propietario

a diferencia de otros supuestos de responsabilidad.

Un supuesto al que resulta aplicable el derecho de afección es el de la transmisión de

un inmueble sujeta al Impuesto sobre transmisiones patrimoniales.

2. Sí, pues sirven para garantizar la obligación tributaria.

Un saludo

Hola,No entiendo muy bien el pago del tributo por medio de efectos timbrados. ¿Me podeis dar una breve explicación y un ejemplo?Muchas gracias de antemano

Estimada alumna,

Son documentos en los que se encuentra impreso un dibujo, señal o anagrama y el valor correspondiente. Son emitidos por la Administración, se compran en un establecimiento autorizado (estanco) y se utilizan según la forma prevista (redacción en él de un negocio o acto jurídico o de los datos objetivos y subjetivos de un pago concreto) que se inutilizan una vez satisfecho el reintegro.

Un ejemplo antiguo de pago mediante efectos tiembrados eran las "pólizas", una

modalidad de estampillas que debían adherirse a los documentos oficiales. En la

actualidad el pago mediante efectos timbrados tiene un papel muy limitado.

Tenemos un ejemplo vigente en en el artículo 31 del Texto Refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales, según el cual "Las matrices y las copias de las escrituras y actas notariales, así como los testimonios, se extenderán, en todo caso, en papel timbrado de 0,30 euros por pliego o 0,15 euros por folio, a elección del fedatario. Las copias simples no estarán sujetas al impuesto".

Un saludo

Cita de: Raúl31 en Hoy a las 10:37:35

Hola, no entiendo nada lo del derecho de prelación general como garantía del crédito,

me lo puede explicar alguien con palabras que pueda entender, gracias.

qué cruz!!

Es un derecho que tiene la Hacienda Pública frente a otros acreedores, que se

transforma en un derecho real en caso de concurso, determinando la preferencia de la

hacienda a la hora de distribuir el producto de la venta de los bienes embargados, salvo que concurran con la hacienda acreedores de dominio, prenda o hipoteca, con su derecho inscrito en el Registro. Es decir: Tú tienes una deuda con la Agencia tributaria y no lo has pagado. Tienes determinados bienes a tu nombre inscritos en el Registro de la propiedad. La AEAT envía al Registro de la Propiedad un mandamiento de anotación de embargo de inmuebles con fecha 24/01/2013. Entre las inscripciones registrales de dicha finca figura anotada desde el 13/06/2007 una hipoteca a favor del Banco X. Pues bien, si se acuerda la enajenación del inmueble, tendrá preferencia para el cobro el banco. La AEAT sólo dispondría del sobrante. Si no hay acreedores con su derecho inscrito, tendrá preferencia la hacienda.

Hola,tengo una duda referente a una pregunta concreta que se planteó en un examen:- Un contribuyente no ha presentado la autoliquidación por el IRPF y la Administración está desarrollando actuaciones de comprobación e investigación para determinar el importe de la correspondiente deuda tributaria. ¿Se ha iniciado ya el plazo de prescripción del derecho de la administración a exigir el pago de la deuda tributaria? En caso afirmativo, en qué momento se ha iniciado ese plazo?- En mi opinión sí que se ha iniciado ya el plazo de prescripción del derecho de la administración a exigir el pago de la deuda tributaria y este plazo se ha iniciado el día siguiente en que finalice el plazo reglamentario para presentar la autoliquidación por el IRPF. De todas formas, la Administración puede solicitar la interrupción de la prescripción.No estoy segura de mi respuesta, me lo puede aclarar? Muchas gracias,Eva

Estimada alumna,Según la literalidad de la Ley General Tributaria, el plazo de prescripción del "derecho" a recaudar no puede comenzar a correr hasta que la deuda no esté liquidada o

autoliquidada (lo que no sucede en el supuesto de la pregunta).

Ahora bien, si transcurre sin interrupción el plazo de prescripción del "derecho a liquidar" seextinguirá la deuda, y, por tanto, ya no podrá recaudarse. En este sentido podría afirmarse -como hace el Manual- que el plazo de prescripción del "derecho a recaudar" ha corrido enparalelo al del "derecho a liquidar". Un saludo

Preguntas 1 PARCIAL Completo

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