Preparación y presentación de estados ﬁnancieros...

Preparaciónypresentacióndeestadosfinancieroscompara2vosbajoEstándarInternacionalparaPymes

período2015-2016

Seminario

Conferencista

Dr. Juan David Maya Septiembre de 2016

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PreparaciónypresentacióndeEEFFcompara3vos

PYMES

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JuanDavidMayaHerrera

FundamentosNorma3vos

Ley1314del2009

Obje%vosdelaLey(ar1culo1)Intervenirlaeconomía,mediantelalimitacióndelalibertadeconómicaExpedirnormascontables,deinformaciónfinancieraydeaseguramientodelainformación,queconformenunsistemaúnicoyhomogéneodealtacalidad,comprensibleydeforzosaobservancia

Obje3vosdelosinformescontables,yenpar3cularlosestadosfinancieros:Brindarinformaciónfinanciera

ComprensibleTransparenteyComparablePer3nenteyconfiableÚ3lparalatomadedecisionesporpartede:

EstadoPropietariosFuncionariosyempleadosInversionistasactualesypotencialesOtraspartesinteresadas

EEFFCompara3vosPymes

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¿Quienesdebenpresentarestadosfinancieros?

Losobligadosallevarcontabilidad


Comerciantes ResponsablesdeIVAdelrégimencomún

En3dadesSinÁnimodeLucro–ESAL–,conexcepcióndelasen3dadesdeDerechoPúblicoylasJuntasdeDefensaCivil

TodosloscontribuyentesdelRégimenTributarioEspecial

Todoslosservidorespúblicosseanpersonasjurídicasopersonasnaturalesquecumplanlosrequisitosseñaladoslaley190de1995

Lasorganizacionesdeaccióncomunal

Lasempresascomercialesqueseencuentrenenlascondicionesprevistasenelnumeral3delarcculo2°delaLey590de2000(micro,pequeñasymedianas

empresas)

Lascopropiedades

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¿QuiénesdebenaplicarlaLey1314del2009?

Losobligadosallevarcontabilidad


Losquepretendanu3lizarlacontabilidadcomoprueba

Contadorespúblicos,funcionariosydemáspersonasencargadasdelapreparacióndeestadosfinancierosyotrainformaciónfinanciera,desupromulgaciónyaseguramiento

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¿QuiénesaplicanNIIFparapymes?


En3dadesquenopertenecenalgrupo3

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Cambiosdelgrupo2algrupo1o3–Cambiosvoluntarios


Sepermiteelcambiodegrupo2agrupo1,nosepermiteelcambiovoluntarioagrupo3.

Unapymesolopuedepasaralgrupo3sihareducidosutamañoentérminosdenúmerodetrabajadores,valordelosac3vosoingresos,detalformaquecumplaloscriteriosestablecidosenelDecreto2706del2012

Encualquieradelosdoscasosanteriores,laen3daddebepermanecercomomínimo3añosenelgrupoelegido(oasignado)inicialmente,antesdepoderhacerelcambio.Estostresañossecuentandesdelafechadetransición.

Unaen3daddelgrupo3puededecidir,voluntariamente,supasoalgrupo2.LasNormasdeInformaciónFinancieranocon3eneninstruccionessobrepermanenciamínimaenelgrupo3,porlocualnoexistenrestriccionesencuantoalcambiohaciaelgrupo2.

Unavezlaen3daddecidapasarsealgrupo2,debecumplircontodoslosrequerimientoscontenidosenelanexo2delDecreto2420del2015

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Cambiosdelgrupo2algrupo1–Cambiosobligatorios


Unaen3dadpuedeverseobligadaapasardelgrupo2algrupo1siempiezaacumplirlosrequisitosestablecidosenelDecreto2784del2012,compiladoenelDecreto2420del2015.

Cuandosepresentenestoscasos,laen3daddebecumplirloestablecidoenelarcculo1.1.1.6delDecreto2420del2015:

Aplicaciónparaen%dadesprovenientesdelosGrupos2y3.Lasen3dadesquepertenezcanalosGrupos2y3,yluegocumplanlosrequisitosparaperteneceralGrupo1,deberánceñirsealosprocedimientosestablecidosenestectuloparalaaplicaciónporprimeravezdeestemarcotécniconorma3vo.Enestascircunstancias,deberánprepararsuestadodesituaciónfinancieradeaperturaaliniciodelperíodosiguientealcualsedecidaoseaobligatorioelcambio,conbaseenlaevaluacióndelascondicionesparaperteneceralGrupo1,efectuadaconreferenciaalainformacióncorrespondientealperíodoanterioraaquelenelquesetomeladecisiónosegenerelaobligatoriedaddecambiodegrupo.Posteriormente,deberápermanecermínimodurantetres(3)añosenelGrupo1,debiendopresentarporlomenosdosperíodosdeestadosfinancieroscompara3vos.

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Cuandounaen3daddelgrupo3empieceacumplirlosrequisitosparaperteneceralgrupo2,debeseguirlosrequerimientosestablecidosenelarcculo1.1.2.5delDecreto2420del2015:

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PresentaciónrazonabledeEstadosFinancieros


Losestadosfinancierospresentaránrazonablementelasituaciónfinanciera,elrendimientofinancieroylosflujosdeefec%vodeunaen3dad.

Lapresentaciónrazonablerequierelarepresentaciónfieldelosefectosdelastransacciones,otrossucesosycondiciones,deacuerdoconlasdefinicionesycriteriosdereconocimientodeac3vos,pasivos,ingresosygastosestablecidosenlaSección2ConceptosyPrincipiosGenerales

Ventasconcentradasenunsolocliente

Ventasconcentradasenunsoloproducto

Ventasconcentradasenunazonageográfica

Cambiosenlasoperacionesrelevantesdelaen3dad

Aclaracionessobresituacionesdelaeconomíaquepuedenafectar(ono)alaen3dad

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PresentaciónrazonabledeEstadosFinancieros


Efectosdelastransacciones

MauricioMárquez,elGerente-SociodeunaSAS,adquiereuncaballodepasofinopor$100millones,ysolicitaqueloregistrencomoac3vo.

JuanLoaiza,elGerenteSociodeunaSAS,viajaaSanAndrésconsufamilia,solicitaquesereconozcanloscostosdelviajecomogastosenelestadoderesultados

JanethRomero,laGerenteSociadeunaSAS,solicitaqueleentreguenunchequepor$50millones,paragastospersonales,solicitaquesecontabilicencomopréstamoasocios

JuanGabriel,elGerenteSociodeunaSAS,solicitaledespachenmercancíaaunamigosuyo,aunquesusituacióneconómicaesmuydipcil,ynohayexpecta3vasdecobro

UnaSAS3eneinventarioinserviblepor$300millones.ElGerentesolicitaquesedestruyaelinventarioentrespartesde$100millonescadaaño,paranoafectarlosresultados

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JuanDavidMayaHerreraEEFFCompara3vosPymes

Unaen3dadcuyosestadosfinancieroscumplanlaNIIFparalasPYMESefectuaráenlasnotasunadeclaración,explícitaysinreservasdedichocumplimiento.LosestadosfinancierosnodeberánseñalarquecumplenlaNIIFparalasPYMESamenosquecumplancontodoslosrequerimientosdeestaNIIF.

CumplimientodelaNIIFparapymes

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HipótesisdeNegocioenMarcha

¿Cuántos de ustedes le preguntaron a la administración de la en3dad sobre lacon3nuidaddelnegocioantesdeprepararestadosfinancierosalúl3mocorte?

Alprepararlosestadosfinancieros,lagerenciadelaen3dadevaluarálacapacidadque3enelaen3dadparacon3nuarcomonegocioenmarcha

Unaen3dadesunnegocioenmarchasalvoque:

Lagerenciatendráencuentatodalainformacióndisponiblesobreelfuturo,porlomenoslosdocemesessiguientesapar3rdelafechadecierre,sinlimitarseadichoperiodo.

Lagerenciatengalaintencióndeliquidarlaodehacercesarsusoperaciones

Noexistaotraalterna3vamásrealistaqueprocederdeunadeestasformas

¿En3dadesenliquidaciónsonnegocioenmarcha?

¿Tienequeestarenliquidaciónparaconcluirquenoesunnegocioenmarcha?

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Cuandoexistanincer3dumbressignifica%vasqueafectenlacapacidaddelaen3daddecon3nuarcomonegocioenmarcha,laen3dadrevelaráestasincer3dumbres.

Cuandounaen3dadnopreparelosestadosfinancierosbajolahipótesisdenegocioenmarcha,revelaráestehecho,juntoconlashipótesissobrelasquehansidoelaborados,asícomolasrazonesporlasquelaen3dadnoseconsideraunnegocioenmarcha.

Silaen3daddejadesernegocioenmarchadespuésdelafechadecierre,peroantesdelafechadeautorizacióndelosEEFF,harálosajustesnecesarios,ynopresentaráEEFFdeacuerdoconlaNIIFparapymes

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FrecuenciadelaInformación

Laen3daddebepresentarunconjuntocompletodeestadosfinancieros(incluidalainformacióncompara3va)almenosanualmente.Cuandosecambieelfinaldelperiodosobreelqueseinformadeunaen3dadylosestadosfinancierosanualessepresentenparaunperiodosuperioroinferioralaño,laen3dadrevelará:a.  Esehechob.  Larazónparau3lizarunperiodoinferiorosuperior.c.  Elhechodequelosimportescompara3vospresentadosenlosestadosfinancieros

(incluidaslasnotasrelacionadas)nosontotalmentecomparables.

¿Elcierre3enequeseral31dediciembre?

Verconcepto285del2015delCTCP

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Uniformidadenlapresentación

Unaen3daddebemantenerlapresentaciónyclasificacióndelaspar3dasenlosestadosfinancierosdeunperiodoaotro,amenosque:a.  Trasuncambioimportanteenlanaturalezadelasac3vidadesdelaen3dadouna

revisióndesusestadosfinancieros,sepongademanifiestoqueseríamásapropiadaotrapresentaciónoclasificación,tomandoenconsideraciónloscriteriosparalaselecciónyaplicacióndelaspolí%cascontablescontenidosenlaSección10Polí9casContables,Es9macionesyErrores,o

b.  LaNIIFparapymesrequierauncambioenlapresentación.

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Unaen3dadcambiarálapresentacióndesusestadosfinancierossólocuandodichocambioproporcioneinformaciónfiableymásrelevanteparalosusuariosdelosestadosfinancieros,ylanuevaestructuratengavisosdecon3nuidad,demodoquelacomparabilidadenel3emponoquedeperjudicada.Porejemplo,unaadquisiciónodisposiciónsignifica3va,ounarevisióndelapresentacióndelosestadosfinancieros,podríansugerirqueestosnecesitanserpresentadosdeformadiferente.

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Uniformidadenlaspolí3cascontables

Unaen3daddebeseleccionaryaplicarsuspolí3cascontablesdemanerauniformeparatransacciones,otrossucesosycondicionesqueseansimilares,amenosquelaNIIFparapymesrequieraopermitaespecíficamenteestablecercategoríasdepar3dasparalascualespodríaserapropiadoaplicardiferentespolí3cas.SilaNormarequiereopermiteestableceresascategorías,seseleccionaráunapolí3cacontableadecuada,yseaplicarádemanerauniformeacadacategoría.

Unaen3dadcontabilizaráloscambiosdepolí3cacontablecomosigue:a.  Uncambiodepolí3cacontableprocedentedeuncambioenlosrequerimientosdela

Norma,deacuerdoconlasdisposicionestransitorias,silashubiere.b.  …c.  Cualquierotrocambiodepolí3cacontabledeformaretroac%va(véaseelpárrafo10.12).

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Uniformidadenlaspolí3cascontables

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Uniformidadencorreccióndeerrores

Siunaen3daddescubreunerrorenlosestadosfinancierosdeunperiodoanterior,elerrorsecorrigemedianteunareexpresiónretroac3va(sielerroresmaterial).Lareexpresiónretroac3vaproporcionainformaciónú3l,yaquelainformaciónesmásfiable,relevanteycomparable.

Loserroresdeperiodosanterioressonomisioneseinexac3tudesenlosestadosfinancierosdeunaen3dad,correspondientesaunoomásperiodosanteriores,quesurgendenoemplear,odeunerroralu3lizar,informaciónfiableque:

Estabadisponiblecuandolosestadosfinancierosparaesosperiodosfueronautorizadosaemi3rse,y

Podríaesperarserazonablementequesehubieraconseguidoytenidoencuentaenlaelaboraciónypresentacióndeesosestadosfinancieros

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Uniformidadencorreccióndeerrores–Ejemplosdeerrores

Unsaldoporcobrarqueyahasidorecaudado

Unapar3daconciliatorianoconsideradaenlosestadosfinancieros

Unfraudedetectadoconposterioridadalcierredeestadosfinancieros

Unadepreciaciónmalcalculada

Es3macionesinadecuadassobrevitaú3l,valorresidual,desmantelamiento

Es3macionesinadecuadassobredeteriorodelvalordelosac3vos,poromi3rinformacióndisponible

Pasivoses3madosquenosereconocieronaunquecumplíanladefinicióndeprovisión

Erroresenmedicióndeac3vosopasivospormalaaplicacióndelconceptodeacumulaciónodevengo

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Informacióncompara3va

AmenosquelaNormapermitaorequieraotracosa,unaen3dadrevelaráinformacióncompara3varespectodelperiodocomparableanteriorparatodoslosimportespresentadosenlosestadosfinancierosdelperiodocorriente.Unaen3dadincluiráinformacióncompara3vaparalainformaciónde3podescrip3voynarra3vo,cuandoestosearelevanteparalacomprensióndelosestadosfinancierosdelperiodocorriente

Noserequiereinformaciónarevelarcompara3vasobreprovisiones(21.14)

Paratodolodemás…síserequiere

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Materialidad

Capacidadparainfluirenlatomadedecisionesdelosusuarios

Lasomisionesoinexac3tudesdepar3dassonsignifica3vassipueden,individualmenteoensuconjunto,influirenlasdecisioneseconómicastomadasporlosusuariossobrelabasedelosestadosfinancieros.Lamaterialidad(oimportanciarela3va)dependedelamagnitudylanaturalezadelaomisiónoinexac3tud,juzgadaenfuncióndelascircunstanciaspar3cularesenquesehayanproducido.Lamagnitudolanaturalezadelapar3da,ounacombinacióndeambas,podríaserelfactordeterminante.

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Materialidad

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Juegocompletodeestadosfinancieros

Estadodesituaciónfinanciera

Estadoderesultadodelperiodoydeotroresultadointegraldelperiodo

Estadodecambiosenelpatrimonio

Estadodeflujosdeefec3vo

NotasalosEstadosFinancieros

Enalgunascircunstancias,leEn3dadpuedepresentarunúnicoEstadodeIngresosyGananciasretenidas,silosúnicoscambiosquesepresentaronenelpatrimonioparatodoslosperiodosinformadosprovienende:

Gananciasy/opérdidasdelperiodo Pagodedividendos

Correccióndeerroresdeperiodosanteriores

Aplicaciónretrospec3vadecambiosenpolí3cascontables

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Caracterís3casgenerales

VentaodisposicióndeAc3vosFijos

UnaEn3dadnocompensaráac3vosconpasivosoingresoscongastos,amenosquesearequeridoopermi3doporunasección

Desembolsosyreembolsosporatencióndereclamaciones

Compensación

Diferenciasencambio Gananciasypérdidasporinstrumentosfinancierosmantenidosparanegociar

Lasprovisionesodeteriorodeac3vosnosoncompensación

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Caracterís3casgenerales

NombredelaEn3dadycambiosenelmismoduranteelperiodo

LaEn3dadiden3ficaráclaramentelosEEFF,detalmaneraquesediferenciendeotrainformaciónpublicada

SilosEEFFsonunaEn3dadindividualodeungrupo

Iden3ficacióndelosEstadosFinancieros

Fechadecierreyperiodocubierto Monedadepresentaciónygradoderedondeo

LaEn3dadrepe3rá,tantasvecescomoseanecesario,losiguiente:

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EstadodeSituaciónFinanciera

Comomínimoincluirápar3dasquepresentenlossiguientesimportes:

Propiedades,plantayequipo

Propiedadesdeinversión

Ac3vosintangibles

InversionesenAsociadas

Deudorescomercialesyotrascuentasporcobrar

Efec3voyequivalentesOtrosAc3vosfinancieros

Inventarios Ac3vosBiológicos

Inversionesencontroladas

AcreedorescomercialesyotrasCXP Provisiones Otrospasivosfinancieros

Ac3vosypasivosporimpuestoscorrientesydiferidos(NIC12)

Par3cipacionesnocontroladoras Capitalyreservasatribuiblesalospropietarios

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Seesperarealizar,venderoconsumirenelciclonormaldelnegocio

ACTIVOSCORRIENTES

Seman3eneconfinesdenegociación Seesperarealizarenlosdocemesessiguientes

Esefec3vooequivalente

Nota:lacarteracomercialylosinventariossiempreseráncorrientes,aunquenoseespererealizarlosenlosdocemesessiguientesalafechasobrelaqueseinforma

Elac3voporimpuestodiferidosiempreseránocorriente

Todoslosdemásac3vosseránnocorrientes

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Seesperaliquidardentrodelciclonormaldenegocio

PASIVOSCORRIENTES

Seman3eneconfinesdenegociación

Debeliquidarseenlosdocemesessiguientes

No3enederechoincondicionaldeaplazarsupagoporlomenosdurantedocemesessiguientesalafechasobrelaqueseinforma

Nota:lasCXPcomercialesyotrosgastoscausados,seclasificaránsiemprecomocorrientes,aunquenoseespereliquidarlosenlosdocemesessiguientesalafechasobrelaqueseinforma

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EstadodelResultadoIntegral

EnfoquedeunúnicoEstado

Elestadodelresultadointegralincluyetodaslaspar3dasdeingresoygastoreconocidasenunperiodoamenosquelaNormarequieraotrotratamiento.

LaNormarequiereotrotratamientopara:

Ajustesporcambiosenpolí3cascontablesycorreccióndeerrores,loscualessereconocenconefectoenlasgananciasretenidas

Par3dasdelOtroResultadoIntegral-ORI

Gananciasopérdidasporconversióndenegociosenelextranjero

Gananciasopérdidasactuariales

Algunoscambiosenelvalorrazonabledeinstrumentosdecobertura

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EnfoquedeunúnicoEstado

Ingresosdeac3vidadesordinarias

Costosfinancieros

Par3cipaciónenasociadas

Gastoporimpuestos

Resultadodespuésdeimpuestosdeoperacionesdiscon3nuadasmásgananciaopérdidapormedicióndeac3vosalValorRazonablemenoscostosdedisposiciónoventa

Resultado

Par3dasdelORI

ResultadoIntegralTotal

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EnfoquededosEstados

UnEstadoderesultados,queabarcahastalosresultadosdelperiodo.

UnestadodelResultadoIntegralqueiniciaconelresultadodelperiodoyseleadicionanlaspar3dasdelORI,parallegaralResultadoIntegralTotal

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EstadodelResultadoIntegral–Requerimientosgenerales

losefectosdecorreccionesdeerroresycambiosenlaspolí3cascontablessepresentaráncomoajustesretroac3vosdeperiodosanterioresynocomopartedelresultadoenelperiodoenelquesurgen

Sepresentanpar3dasadicionales,encabezamientosysubtotalesenelestadodelresultadointegral(yenelestadoderesultados,sisepresenta),cuandoestapresentaciónsearelevanteparacomprenderelrendimientofinancierodelaen3dad.

Ningunapar3dasepresentaránidescribirácomoingresoogastocomo“extraordinario”enelestadodelresultadointegral(oenelestadoderesultados,sisepresenta)oenlasnotas.

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EstadodelResultadoIntegral–Desglosedegastos

Pornaturaleza Porfunción

Costosdemanodeobra

Variacioneseninventarios

Arrendamientos

Honorarios

Depreciaciones

Servicios

Costodemercancíavendida

Gastosdeadministración

Gastosdeventa

Gastosdedistribución

Gastosdeproducción

Gastosgenerales

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EstadodeResultadoIntegral

Resultadodelperiodo

Otroresultadointegral

Resultadointegraldelperiodo

Atribuibleapropietarios

Atribuibleapar3cipacionesnocontroladoras

Atribuibleapropietarios

Atribuibleapar3cipacionesnocontroladoras

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EstadodeFlujosdeEfec3vo

Efec3vo Monedas,billetes,chequesencaja,divisas,depósitosbancariosalavista

Equivalentesalefec3vo

Inversionesdecortoplazo,conriesgoinsignificantedemercado.

Elefec3voysusequivalentesse3enenconelpropósitoprimordialdeatendernecesidadesdeoperaciónenelcortoplazo.

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Flujosdeefec3vo Entradasysalidasdeefec3voyequivalentes

Ac3vidadesdeOperación

Cons3tuyenlaprincipalfuentedeingresosdeac3vidadesordinariasdelaEn3dad

Ac3vidadesdeInversión Adquisiciónydisposicióndeac3vos

Ac3vidadesdeFinanciación

Ac3vidadesrelacionadasconlossuministradoresdecapitalpropioydeterceros

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Concepto Efec%vo

Equivalente

Otros

MonedasybilletesenCaja

Chequesrecibidosynoconsignados

Inversiónenasociada

Prestamosatercerosconvencimientoen15días

CDTa180díascons3tuidoenelmes

CDTa180díaspróximoavencer

CDTa30días

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Reflejaloscambiosenelefec3voyequivalentesalolargodelperiodo

LosflujosseclasificanenOperación,InversiónyFinanciación

Cadaen3dadclasificalosflujosdeacuerdoconlanaturalezadesusoperaciones

Enalgunoscasos,unamismatransaccióncon3enedosclasificaciones(p.e.pagodecuotasdecréditoconcomponentesdeinterésycapital)

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Provienendelasac3vidadesquegeneraningresosordinarios

Recaudosporventasyservicios

Regalías,cuotas,comisionesyotrosingresosordinarios

Pagosaproveedoresyempleados

Pagosy/odevolucionesdeimpuestoalasganancias(amenosquesecataloguencomodeinversiónofinanciación)

Pagosparaadquiriroformarac3vosquesearrendaránatercerosyluegoseránvendidos

Inversionesypréstamosenrazónaacuerdoscomerciales

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Existendosmétodosparasupresentación

Métododirecto Presentaporseparadolasprincipalescategoríasdecobrosypagos

Métodoindirecto

Iniciaconlagananciaopérdidaneta,luegosedepuranlastransaccionesnomonetarias,causacionesyotraspar3dasrelacionadasconinversiónofinanciación

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Ac3vidadesdeInversión

SondesembolsosquedanlugaraAc3vosenelEstadodeSituaciónFinanciera,deloscualesseesperanbeneficiosfuturos

AdquisicióndePropiedad,plantayequipo,intangiblesyotrosdelargoplazo

Cobrosporventadeesosmismosac3vos

Pagos(cobros)poradquisición(venta)deinstrumentosdepasivoypatrimonio,diferentesalosquecons3tuyanac3vidadesdeoperación

An3ciposypréstamosaterceros,exceptoen3dadescuyaoperacióneslaexplotacióndeinstrumentosdedeuda.

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Ac3vidadesdefinanciación

Representanentradasysalidasdeefec3vodelaEn3dad,relacionadasconlaac3vidaddelossuministradoresdecapital(Prestamistas,AcreedoresySocios)

Cobrosypagosporemisiónyreadquisicióndeinstrumentosdepatrimonioocapital

Pagosalospropietariosporadquirirorescatarlasaccionesdelaen3dad

Cobrosprocedentesdelaemisióndeobligaciones,préstamos,pagarés,bonos,hipotecasyotrospréstamosacortoolargoplazoReembolsosdelosimportesdepréstamosPagosrealizadosporunarrendatarioparareducirladeudapendienterelacionadaconunarrendamientofinanciero

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Presentalasvariacionesencadapar3dadelpatrimonio,entreelinicioyelfinaldelperiodosobreelqueseinforma

Esteinformeincluye:

Elresultadointegraltotal,atribuiblealospropietariosyalapar3cipaciónnocontroladora

Efectosenelpatrimoniodecambiosenpolí3cascontablesycorreccióndeerroresExplicacióndelasvariacionesduranteelperiodoparacadapar3dadelpatrimonioModificacionesenlaestructuradelcapitalsocial

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Unaen3dadpodrápresentarunúnicoestadoderesultadosygananciasacumuladassilosúnicoscambiosensupatrimoniodurantelosperiodosenlosquesepresentanestadosfinancierossurgendelresultado,pagodedividendos,correccionesdeerroresdelosperiodosanterioresycambiosdepolí3cascontables.

Esteestadofinancierosecomponedelassiguientespar3das:GananciasacumuladasalcomienzodelperiodosobreelqueseinformaDividendosdeclaradosduranteelperiodo,pagadosoporpagarReexpresionesdegananciasacumuladasporcorreccionesdeloserroresdeperiodosanterioresycambiosenpolí3cascontablesGananciasacumuladasalfinaldelperiodosobreelqueseinforma


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[email protected]:MayaConsultorNIIF

Cel:3113763386

GRACIAS!


Análisisdeestadosfinancieros

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2



AnálisisdeCaso

Clasificacióncorriente/nocte

Categoríasdeac@vosypasivos

EEFFcompara@vos,másESFA(grupo1)

Monedadepresentaciónygradoderedondeo

Referenciaclaraalasrevelaciones

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JuanDavidMayaHerreraAnálisisdeCaso

Compara@voconelañoanterior

Estadoderesultados


Separacióndeingresosordinariosyotrosingresos

Separacióndecostosporpréstamos

Conceptosdeingresoygastorequeridosporlanorma

ModelodeunúnicoEstadodeResultadoIntegral

RevelacionesIngresoporimpuestoalasganancias

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Variacionesencadapar@da

Sisetrataradeunapyme,podríapresentarunúnicoestadoderesultadosygananciasretenidas

Comentarios…

Revelaciones?

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Estadodeflujosdeefec@vo



Métodoindirecto

Comentarios…

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Estadodeflujosdeefec@vo

Par@dasdeinversiónyfinanciación

Saldodeefec@voyequivalentesenelESF

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Revelaciones

DeclaraciónexplícitaysinreservasdelcumplimientodelasNIIF

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Revelaciones

¿Seráquelases@macionesdeldeteriorodecartera,impuestosdiferidos,entreotras,nosonimportantes?

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Revelaciones

Nosemencionanadasobrelosaspectoscualita@vosdelainformación,seledaimportanciasolamentealacuan_a.

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Revelaciones

Ojoconloserroresdeescritura…

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Revelaciones

LaEn@dadnoestácumpliendoconelpárrafo55delaNIC16

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Revelaciones

Comentarios…

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Revelaciones

Sepuedenadquirirtambiénpropiedadesdeinversión,intangibles,ac@vosbiológicos,entreotros

Espreferibledecir:“Loscontratosdearrendamientoqueseclasifiquencomofinancierosdanlugaralreconocimientodeunac@voenelestadodesituaciónfinanciera.Segúnsunaturaleza,yelusoesperadoporlaen@dad,elac@vopuedeserclasificadocomoPropiedades,plantayequipo,intangible,propiedadesdeinversión,entreotros.

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Revelaciones

SetomaelrequerimientodeNIIFyseaplicaespecíficamentealasoperacionesdelaen@dad.

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Revelaciones

Deterioroindividualycolec@vo

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Revelaciones

EstogeneraunaexcepciónalaaplicacióndeNIIF.Laen@dadnolomencionaenladeclaracióndecumplimientodelasNormas

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Revelaciones

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Revelaciones

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Revelaciones

Sedetallanlaspar@das

Ojoconlapresentación…

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Revelaciones

Informaciónimportante…

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Revelaciones

¿VeinversionesenelESF?

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Revelaciones

Larecuperacióndecarteradeterioradadeberíacompensarseconelgastopordeteriorodelperiodo.

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Revelaciones

NotanorequeridaporlasNIIF,peromuyimportanteen

estenegocio

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Revelaciones

Larecuperacióndecarteradeterioradadeberíapresentarsenetaconelgastopordeteriorodelaño.No@enesen@doengordarlosingresosygastosporelmismoconcepto(deterioro)

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Revelaciones

Esperaríaverdetalleycomentariossobreotraspar@dassignifica@vas

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Revelaciones

Enmiconcepto,uncas@godecarteraesungastoordinario,asícomoeldeterioro.

Estodeberíareconocersecomomenorvalordelcosto

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Revelaciones

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Revelaciones

AnálisisdeCaso

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Cel:3113763386

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