Preparacion y Presentacion de Estados Financieros Bajo Niif - Rocio Ramirez 15-10-2011 (2)

8/20/2019 Preparacion y Presentacion de Estados Financieros Bajo Niif - Rocio Ramirez 15-10-2011 (2)

1/50

ontadores Públicos preparadosontadores Públicos preparadospara contribuir con su gremio aara contribuir con su gremio a

lo largo de su vida profesional yo largo de su vida profesional ycon la sociedad en la queon la sociedad en la quetrabajanrabajan

Lcda. ROCÍO RAMÍREZLcda. ROCÍO RAMÍREZ


2/50

PREPARACIÓN YPRESENTACIÓN DE ESTADOS

FINANCIEROSNIIF PARA PYMES


3/50

U.S.GAAP (PCGA)U.S.GAAP (PCGA)

Nacional deNacional de EE.UU.EE.UU.

Emitido por elEmitido por elFASBFASB

NIC/NIIFNIC/NIIF

(IFRS),(IFRS),

EmitidasEmitidaspor elpor el

IASBIASB

ocal GAAPocal GAAP

nacionales propionacionales propio

de c/pa!sde c/pa!semitido por losemitido por los

Go"iernos de c/pa!s,Go"iernos de c/pa!s,

o los #remios de C.P.o los #remios de C.P.

SIS$E%AS &E C'N$ABI I&A&SIS$E%AS &E C'N$ABI I&A&FINANCIERA &E A CANCE %UN&IAFINANCIERA &E A CANCE %UN&IA


4/50

ANTECEDENTES DEANTECEDENTES DELASLAS

NORMASNORMASINTERNACIONALESINTERNACIONALES

ENEN

VENEZUEVENEZUELALA


5/50

Pre# ntaPre# nta *Son i# ales las NIC, NIIF*Son i# ales las NIC, NIIF+ las NIIF PARA P %ES + las -EN NIF+ las NIIF PARA P %ES + las -EN NIF

as NIC, NIIF + las NIIF PARA P %ESNIIF + las NIIF PARA P %ESson las

normas emitidas por IASBIASB y las -EN0NIF

P %E son las NIIFNIIF que han sido aprobada por un&NA&NA de la FCCP-FCCP- para ser aplicadas en

-ene1 ela


6/50

Pre# ntaPre# nta *Por 2 e las BA -EN NIF*Por 2 e las BA -EN NIFa FCCP-a FCCP- fijará loscriterios de aplicaci3ncriterios de aplicaci3n de

las NIIFNIIF, consideradas necesarias, de acuerdo con el

entorno econ3mico 4ene1olanoentorno econ3mico 4ene1olano , que han de ser

aprobadas en un D.N.A. a través de los BoletinesBoletinesde Aplicaci3n (BA -EN NIF).de Aplicaci3n (BA -EN NIF).


7/50

56/57/89

COMPOSICIÓN ACTUAL DE LOS BA-COMPOSICIÓN ACTUAL DE LOS BA-VEN-NIFVEN-NIFBA -EN NIF 'BA -EN NIF 'BA -EN NIF 8BA -EN NIF 8

BA -EN NIF :BA -EN NIF :

BA -EN NIF 7BA -EN NIF 7

BA -EN NIF ;BA -EN NIF ;



&ER'GA&'&ER'GA&'

&ER'GA&'&ER'GA&'

BA -EN NIF


8/50

*&'N&E SE ES$AB ECE A*&'N&E SE ES$AB ECE A'B IGACI'N &E 'S -EN NIF'B IGACI'N &E 'S -EN NIF

BA -EN NIF 'BA -EN NIF ' Adopción de NIIF enVenez e!" # Ve$%ión &M"$zo '()( de$o*" !o%DPC+ PT,

BA -EN NIF =BA -EN NIF = CORRESPONDE A LA LISTAUE ANTES ESTABA EN ELP.RRAFO )/ DEL BA VEN-NIF (


9/50

O$*"niz"ción de !" NIIF p"$" !"%O$*"niz"ción de !" NIIF p"$" !"%P0MESP0MES88 La NIIF para las !"#$ se or%ani&a por te'as,presentándose cada te'a en una Secci3n n meradaSecci3n n meradapor separadopor separado . ( 76 SECCI'NES )( 76 SECCI'NES )

:: Las referencias a párrafos se identifican por el n('erode secci)n se%uido por el n('ero de párrafo.

E>emplo : 86 (Secci3n : p?rra@o 86)E>emplo : 86 (Secci3n : p?rra@o 86)


10/50

Sección /1 P$e%en2"ción de e%2"do%Fin"ncie$o%Sección &1 E%2"do de Si2 "ción Fin"ncie$"Sección 31 E%2"do de! Re% !2"do In2e*$"!Sección 41 E%2"do de c"56io% en e!P"2$i5onioSección 71 E%2"do de 9o% de E:ec2i;o,Sección 81 No2"% " !o% E%2"do%


11/50

Con9 n2o co5p!e2o de E%2"do%Con9 n2o co5p!e2o de E%2"do%Fin"ncie$o%Fin"ncie$o%

Sit aci3nSit aci3nFinancieraFinanciera

* Activos* asivos* atri'onio

Neto

* In%resos y%anancias

* +astos ypérdidas

* tros-esultadosInte%rales

Res ltadoRes ltadoInte#ralInte#ral

* Capital* Dividendos* Resultados

Integrales

Totales* Cambio depolíticas

* Corrección deErrores

Cam"ios enCam"ios enelel

PatrimonioPatrimonio

NOTAS NOTAS presentadas en @orma sistem?tica + re@erenciadaspara cada partida de los Estados Financieros

Sección /1Sección /1 Presentación de EstadosPresentación de EstadosFinancierosFinancieros

Acti4idades

* peraci)n*Inversi)n*Financiaci)n

Fl >os deFl >os deE@ecti4oE@ecti4o


12/50

PresentanPresentanra1ona"lementera1ona"lemente

SI$UACI N FINANCIERASI$UACI N FINANCIERA

REN&I%IEN$' FINANCIER'REN&I%IEN$' FINANCIER'

F U 'S &E EFEC$I-'F U 'S &E EFEC$I-'


os Estados Financierosos Estados Financieros

árrafo


13/50

C 5p!i5ien2o conNIIF - P0MES

ip3tesis de ne#ocioen marcDa

$ec enci" de !"in:o$5"ción

M"2e$i"!id"d =i5po$2"nci" $e!"2i;

? "*$ p"ción de d"2o%

In:o$5"ción

co5p"$"2i;"

Uni:o$5id"d en !"

p$e%en2"ción

N /A$ A L $ #$/AD $N /A$ A L $ #$/AD $FINANI#- $FINANI#- $

#$/AD D# 0A"1I $ #N#$/AD D# 0A"1I $ #NA/-I" NIA/-I" NI

#$/AD D# FL23 $ D##$/AD D# FL23 $ D##F#0/I4#F#0/I4

#$/AD D# L -#$2L/AD#$/AD D# L -#$2L/ADIN/#+-ALIN/#+-AL

#$/AD D# $I/2A0I5N#$/AD D# $I/2A0I5NFINAN0I#-AFINAN0I#-A



14/50

Activos

PatrimonioPasivos

Relaci3n

entre

SITUACIÓN FINANCIERA

Sección &1Sección &1 Estado de SituaciónEstado de SituaciónFinancieraFinanciera


15/50

SUCES'PASA&'

RECURS'C'N$R' A&'

BENEFICI'FU$UR' (: 8


16/50

AC$I-'C'RRIEN$E

N' C'RRIEN$E


N' C'RRIEN$E

C'RRIEN$E


17/50

AC$I-'#fectivo

0uentas por cobrar Inventarios

ropiedades, lanta y equiporopiedades de Inversi)n

Activos Intan%ibles Activos 1iol)%icosInversiones en AsociadasInv. en entidades controladasconjunta'ente$'$A AC$I-'

AC$I-'Inv. en entidades controladas

conjunta'enteInversiones en Asociadas Activos 1iol)%icos Activos Intan%ibles

ropiedades de Inversi)n

ropiedades, lanta y equipoInventarios0uentas por cobrar #fectivo$'$A AC$I-'

Sección &1Sección &1

Estado de SituaciónEstado de Situación

FinancieraFinanciera (excepción:(excepción:grado de liquidez)grado de liquidez)

árrafos ,6, 7 y 89


18/50

rovisionesasivo por I'puesto Diferidoasivos Financierostras cuentas por pa%ar

Acreedores co'erciales$'$A PASI-'


Acr eedores co'ercialestras cuentas por pa%ar asivos Financierosasivo por I'puesto Diferidorovisiones

$'$A PASI-'

árrafos ,6, 7 y 89

Aporte de los ropietarios: Acciones suscritas no pa%adas:-eserva Le%al-esultados Acu'ulados

tros -esultados Inte%rales

$'$A PA$RI%'NI' NE$'

Aporte de los ropietarios: Acciones suscritas no pa%adas:-eserva Le%al-esultados Acu'ulados

tros -esultados Inte%rales

$'$A PA$RI%'NI' NE$'


19/50

ACTIVO CORRIENTEACTIVO CORRIENTEUn" en2id"d c!"%i


20/50

PASIVO CORRIENTEPASIVO CORRIENTEUn" en2id"d c!"%i


21/50

IN&US$RIAS $AC IRA C.A. IN&U$AC IRA ,S.A.

ES$A&' &E SI$UACI'N FINANCIERA75 de septiem"re de :585 + :588

;"iles de 1ol


22/50

COMERCIALIZADORA+ C, A, ESTADO DE SITUACI N FINANCIERA

=Ci:$"% no5in"!e% EGp$e%"do en Bo! ;"$e% > A! /) de dicie56$e de

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo y BancosCuentas por CobrarInventario de Mercancía

Gastos re pagadosTOTAL ACTIVO CORRIENTETOTAL ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE ropiedad " lanta y E#uipo $

%eto InversionesCuentas por Cobrar

Empleados IntangiblesTOTAL NO ACTIVO

152,639 338,681

512,745 534,1182,095,577 1,486,368

25,412 16,6042,786,373 2,375,771

1,307,859 823,107

0 7,6601,000 733

554,876 750,3443,171,595 758,7377,265,827 3,957,615

Nota 3

Nota 4 Nota 5 Nota 6

Nota 7 Nota 8 Nota 9 Nota 10

A?o 989 A?o 988


23/50


24/50

INGRES'S +

GANANCIAS

GAS$'S +P R&I&AS

Edo, de!Re% !2"do

in2e*$"!

$otal Res ltado Inte#ral

$otal Res ltado$otal Res ltado

Edo. del Res ltadoInte#ral

Sección 31Sección 31 Edo. del Resultado Integral y Edo. deEdo. del Resultado Integral y Edo. deResultadoResultado

'$R'S RESU $A&'SIN$EGRA ES


25/50

RENDIMIENTORENDIMIENTOIngresos

Gastos

Relaci3nRelaci3nentreentre


26/50

In*$e%o%In*$e%o%=','3>=','3>

Incremento de losBene6cios

A 5en2o% de!A 5en2o% de!P"2$i5onioP"2$i5onio

=Di%2in2o "=Di%2in2o "

'ctividades&rdinarias Ganancias

'umento de'ctivos Dec$e5en2o deO6!i*"cione%


27/50

HASTOSHASTOS=','4>=','4>

Decremento de losBene6cios

Dec$e5en2o de!Dec$e5en2o de!P"2$i5onioP"2$i5onio

'ctividades

&rdinarias5rdidas

Disminución de'ctivos A 5en2o de P"%i;o%

P R I N C I P

I ' S , C ' N C E P $ ' S B

H S I C

' S


28/50


29/50

DE+G(&CE DE G'+T&+


30/50

In%resos rdinarios ;@=Costo de -enta @"ar%en 1ruto @

tros In%resos ;@=

Costos de distri" ci3n @Gastos de Administraci3n @'tros Gastos @-esultado a I'puestos ;@=

F nción de !o%H"%2o%

In%resos rdinarios ;@=tros In%resos ;@=

4ariaci)n de los Inv. derod. /er'. y en roc. @

0onsu'o de "at . @+astos por 1enef. a #'p. @+tos por Dep y A'ort. @

tros +tos de perac. @/otal +astos @-esultado a I'puestos ;@=

N"2 $"!ez" de !o% H"%2o%

Sección 31Sección 31 Edo. del Resultado Integral y Edo. deEdo. del Resultado Integral y Edo. deResultadoResultado


31/50

NOTA '()( '((K

Ingresos por actividades &rdinarias 8 9":92"8;88":>"8=81

H"n"nci" 6$ 2"H"n"nci" 6$ 2" 3"9:8"


32/50

'( ' '( )H"n"nci" de! pe$ odo /8&+7(4 '47+388O2$o $e% !2"do In2e*$"!1Diferencia de cambio en conversión 8"22; 9"99=

5rdidas actuariales /:3?1 ;?=

O2$o $e% !2"do in2e*$"! &+3)3 7+)4&Re% !2"do in2e*$"! 2o2"! /8K+'') '7&+73'

E%2"do de Re% !2"do In2e*$"! ?E%2"do de Re% !2"do%

BA-VEN-NIF 3BA-VEN-NIF 3


33/50

C"pi2"!

H"n"nci"

%

Con;e$%

ión

Re% !2"

do% Soci"!

Ac 5 !"d"% Moned"

Ac2 "$i"!e% TOTAL

+aldos al 23@3>@>""38?Cambios en políticascontables /31 /31+aldos al 23@3>@>"8 3 >"38:

ago de dividendos /3=;+aldos al 23@3>@>">8? 3>9 = >";>>Emsión de acciones 38 38Resultado Integral total 2:; /31 8 2::

+aldos al 23@3>@> ;8 >"9;2 3>8 3> >":>8

Sección 41Sección 41 Edo. de Ca !ios en el Patri onioEdo. de Ca !ios en el Patri onioy Edo. de Resultados y "ananciasy Edo. de Resultados y "anancias #cu uladas #cu uladasE%2"do de C"56io% en e!

P"2$i5onio


34/50

8

H"n"nci"%o

p $did"%

P"*o dedi;idendo%

6

Correcci3nde errores

Si los nicos cam"ios en el patrimonio s r#en de>

Cam"io depol!ticas

conta"les

Se p ede p$e%en2"$ n nico ESTADO DERESULTADOS 0 HANANCIAS ACUMULADAS+ en ! *"$

de! e%2"do de! $e% !2"do in2e*$"! ? de! e%2"do dec"56io% en e! "2$i5onio

Sección 41Sección 41 Edo. de Ca !ios en el Patri onioEdo. de Ca !ios en el Patri onioy Edo. de Resultados y "ananciasy Edo. de Resultados y "anancias #cu uladas #cu uladas


35/50

'( ' '( )Ingresos por actividades ordinarias 9*:92 8*:>1

Ganancia bruta 3*9:8 3*2:9&tros ingresos :: >8Gastos de venta /3=81 /3891Gastos generales y administrativos /:3


36/50

Acti4idades deFinanciamiento

Acti4idades deIn4ersi3n

Acti4idades de'peraci3n

Sección 7Sección 7 11 Estado de Flu$os de E%ecti&oEstado de Flu$os de E%ecti&oE%2"do deF! 9o% deE:ec2i;o


37/50

Sección 71Sección 71 Estado de Flu$os deEstado de Flu$os deE%ecti&oE%ecti&o

F! 9o% de e:ec2i;o po$ "c2i;id"de% dein;e$%iónCobros por venta de e#uipos 3


38/50

'( ' '( )F! 9o% de e:ec2i;o po$ "c2i;id"de% deope$"ciónGanancia del a o 2:8 >9:' ustesCostos 6nancieros 3 3Impuestos a las ganancias :< 39Depreciación >9? >3?

5rdida por deterioro 2< <

'morti ación > >Ganancia por la venta de e#uipo /9;1 <Cambios en activos y pasivos de operaciónDisminución /aumento1 en cuentas por cobrar /3>1 /821Disminución /aumento1 en inventarios /?1 /21'umento /disminución1 en cuentas por pagar 3< 33

'umento /disminución1 en bene6cios aempleados 3 3

% $'&' IN&IREC$'

Sección 71Sección 71 Estado de Flu$os deEstado de Flu$os deE%ecti&oE%ecti&oF! 9o% de e:ec2i;o ne2o po$ "c2i;id"de%de ope$"ción 9?2 ;9>

F! 9o% de e:ec2i;o po$ "c2i;id"de% de

in;e$%iónCobros por venta de e#uipos 3


39/50

>9


40/50


41/50

Sección 81Sección 81 'otas a los Estados'otas a los EstadosFinancierosFinancierosE%2$ c2 $"

In;en2"$io%> > 29

Traba os en proceso 3 3roductos terminados 32 3<8= ;=

H"%2o% po$ i5p e%2o% " !"%*"n"nci"%

> >=3 3?=< 3:?

P$opied"d+ p!"n2" ? e ipo Terrenos y

Edi6ciosInstalacion

es Total

Co%2o 3*?9< 3*3 2*'diciones < ;:8 ;:8Disposiciones < />;31 />;3123 de diciembre de > 3*?9< 3*2;9 2*2


42/50

Re4elar? en las Notas Re4elar? en las Notas 8.#l do'icilio y la for'a le%al de la entidad, pa


43/50

E EMPLOSE EMPLOS


44/50


45/50

N'$A 8N'$A 8 EN$I&A& REP'R$E EN$I&A& REP'R$E

a) 'r#ani1aci3n (Contin aci3n)) 'r#ani1aci3n (Contin aci3n)

#lectro Distribuidora , 0.A., posee un capital socialtotal'ente suscrito y pa%ado el cual ha sido enterado encaja por los accionistas.

La 0o'pa?


46/50

INF'R%ACI N A RE-E AR S'BRE UNCA%BI'S EN P' K$ICA C'N$AB E

Una entidad re4elar?Una entidad re4elar?(a) La naturale&a del ca'bio en la pol


47/50

INF'R%ACI N A RE-E ARINF'R%ACI N A RE-E ARCA%BI'S EN AS ES$I%ACI'NES C'N$AB ESCA%BI'S EN AS ES$I%ACI'NES C'N$AB ES

Una entidad re4elar?Una entidad re4elar? la nat rale1a de c al2 ier cam"io en na estimaci3nla nat rale1a de c al 2 ier cam"io en na estimaci3n

conta"leconta"le y el efecto del ca'bio sobre los activos, pasivos,in%resos y %astos para el periodo corriente.

Si es practica"leSi es practica"le para la entidad esti'ar el efecto delca'bio sobre uno o 'ás periodos futuros, la entidadrevelará estas esti'aciones.


48/50

A$ 5 o n i z " c i ó n d e

A$ 5 o n i z " c i ó n d e ! o % 5 e $ c " d o %

! o % 5 e $ c " d o %

Re;e!"cioneRe;e!"cione% de2"!!"d"%% de2"!!"d"%

U 2 i ! i z " c i ó n

d e !

U 2 i ! i z " c i ó n

d e !

; " ! o $ ; " ! o $

$ " z o n " 6 ! e $ " z o n " 6 ! e

*Por 2 e las NIIF


49/50

* Cuando por los a os no puedascorrer* trota.trota.

* Cuando no puedas trotar* ca ina.ca ina.* Cuando no puedas ca inar* usa elusa el

!astón.!astón.

*+Pero nunca te detengas,Pero nunca te detengas,

M"d$e Te$e%" de C"!c 2"M"d$e Te$e%" de C"!c 2"


50/50

HRACIAS POR SUATENCION

FELIZANIVERSARIOIDEPRO

Preparacion y Presentacion de Estados Financieros Bajo Niif - Rocio Ramirez 15-10-2011 (2)

Documents

Transcript of Preparacion y Presentacion de Estados Financieros Bajo Niif - Rocio Ramirez 15-10-2011 (2)