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Novedades Fiscales Período: 16/10/2017 al 31/10/2017

Novedades Destacadas:

Adjuntamos un anexo con el Proyecto de Reforma Impositiva en el cual exponemos las principales modificaciones al Sistema Tributario Argentino.

Asimismo, recordamos que también se presentó al Congreso de la Nación un Proyecto de ley que establece el Revalúo Impositivo y Contable para Inmuebles (Bienes de Uso y Bienes de Cambio), Bienes muebles, Acciones y Participaciones Societarias, así como también el Ajuste por Inflación Impositivo, en la medida que la inflación del último trienio supere el 100%.

NOVEDADES NACIONALES

RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 4145-E

REGÍMENES DE INFORMACIÓN SOBRE CONSUMOS RELEVANTES DE SERVICIOS PÚBLICOS Y EXPENSAS DE “COUNTRIES”, CLUBES DE CAMPO, BARRIOS PRIVADOS, EDIFICIOS DE PROPIEDAD HORIZONTAL Y OTROS. SE MODIFICA EL IMPORTE A PARTIR DEL CUAL CORRESPONDE INFORMAR Se incrementan los importes a partir de los cuales los agentes de información tienen la obligación de informar las operaciones, según el siguiente detalle: - Empresas que prestan el servicio de suministro de energía eléctrica, provisión de agua, gas y telefonía fija y móvil: $ 4.000 mensuales o su equivalente cuando el período de facturación sea diferente al mensual. - Administradores de “countries”, clubes de campo, clubes de chacra, barrios cerrados, privados, edificios de propiedad horizontal y otros: $ 8.000 en el mes calendario informado, en concepto de expensas o gastos. Destacamos que las presentes adecuaciones de importes resultan de aplicación a partir del 1/11/2017. Vigencia: 20/10/2017

Aplicación: desde el 1/11/2017

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CIRCULAR (AFIP) 4-E/2017

EXENCIÓN IMPOSITIVA A LA AGENCIA ESPACIAL EUROPEA (ESA)

Se establece que la Agencia Espacial Europea (ESA) se encuentra exenta del impuesto al valor agregado e impuestos internos que recaen sobre las operaciones de importación en relación con los bienes importados que se destinen para su uso oficial.

Vigencia: 24/10/2017



PLAN DE FACILIDADES DE PAGO POR OBLIGACIONES VENCIDAS ENTRE EL 1/6/2016 Y EL 31/5/2017.

PUENTE FISCAL. PRÓRROGA AL 30/11/2017 PARA EFECTUAR EL ACOGIMIENTO

Se prorroga al 30/11/2017 el plazo para efectuar el acogimiento al plan de facilidades de pago por obligaciones vencidas

entre el 1/6/2016 y el 31/5/2017 -Puente Fiscal, dispuesto por la RG (AFIP) 4099-E-.


Aplicación: 27/10/2017


RÉGIMEN DE INCENTIVO FISCAL PARA EL DESARROLLO DEL AUTOPARTISMO ARGENTINO.

PROCEDIMIENTO PARA LA UTILIZACIÓN DE LOS BONOS ELECTRÓNICOS DE CRÉDITO FISCAL

Se establece el procedimiento para la utilización de los bonos electrónicos de crédito fiscal emitidos por la Secretaría de

Industria y Servicios, en el marco del régimen de incentivo fiscal para el desarrollo del autopartismo argentino -dispuesto

por la L. 27263-.

Señalamos que para realizar la consulta, imputación o cesión de los bonos fiscales, se deberá ingresar desde la Web de

la AFIP al servicio “Administración de Incentivos y Créditos Fiscales”, mientras que la imputación de los bonos se

realizará seleccionando el bono fiscal 807 a aplicar de la nómina de bonos pendientes de imputación.

Con respecto a la cesión de los bonos fiscales, la misma será procedente cuando los cedentes no posean deudas

exigibles por la AFIP y cuando no hayan utilizado o imputado parcialmente el bono que se pretende transferir.


Aplicación: desde el 30/10/2017-

RESOLUCIÓN (SEyPyME) 560-E/2017

EDUCACIÓN TÉCNICA. RÉGIMEN DE CRÉDITO FISCAL. PROGRAMA DE CAPACITACIÓN PARA LA

PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA -AÑO 2017-. PRESENTACIÓN PROYECTOS DE CAPACITACIÓN. PLAZO.

PRÓRROGA

Se prorroga el plazo para presentar los Proyectos de Capacitación, establecido en el artículo 4 de la resolución

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(SEyPyME) 215/2017 con vencimiento original hasta las 16 horas del día 31/10/2017, a las 16 horas del día 30/11/2017,

o hasta agotar el cupo anual asignado al Régimen de Crédito Fiscal, lo que ocurra primero.

Recordamos que la citada resolución aprobó las bases y condiciones para el llamado a presentación y ejecución de

proyectos en el marco de los Programas de Capacitación de la Pequeña y Mediana Empresa bajo el Régimen de Crédito

Fiscal -dispuesto por la L. 22317-.



LA CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN DECLARA LA INCONSTITUCIONALIDAD DE ALÍCUOTAS DIFERENCIALES

Acercamos las sentencias de fecha 31/10/2017 de las causas “Bayer SA c/Prov. de Santa Fe s/acción declarativa de certeza” y “Harriet y Donnelly SA c/Prov. del Chaco s/acción declarativa de certeza”, por las cuales la CSJN declaró la inconstitucionalidad de las alícuotas diferenciales con relación al impuesto sobre los ingresos brutos cuando se imponen alícuotas superiores a los contribuyentes radicados en jurisdicción extraprovincial.

Bayer SA c/Prov. de Santa Fe s/acción declarativa de certeza - CSJN - 31/10/2017

Harriet y Donnelly SA c/Prov. del Chaco s/acción declarativa de certeza - CSJN - 31/10/2017

NOVEDADES PROVINCIALES

RESOLUCIÓN GENERAL (CA) 10/2017

LA COMISIÓN ARBITRAL DEL CONVENIO MULTILATERAL APRUEBA EL SISTEMA “SIFERE LOCALES”

La Comisión Arbitral del Convenio Multilateral aprueba el sistema “SIFERE Locales”, para que los contribuyentes locales del impuesto sobre los ingresos brutos de las jurisdicciones que adhieran al mismo puedan confeccionar, presentar y abonar las declaraciones juradas correspondientes, en el marco de una integración con el Sistema Federal de Recaudación Web. En esta primera etapa, las Provincias adheridas son Córdoba y Neuquén.

Por otra parte, se prevé que cuando las distintas provincias lo autoricen, se podrán generar volantes de pago para la liquidación de intereses, recargos, multas y/o planes de regularización.

Señalamos que las jurisdicciones adheridas al sistema “SIFERE Locales” establecerán la fecha a partir de la cual los contribuyentes locales resultarán obligados a utilizar el citado sistema.




LA COMISIÓN ARBITRAL DEL CONVENIO MULTILATERAL APRUEBA EL SISTEMA “PADRÓN WEB LOCALES”

La Comisión Arbitral del Convenio Multilateral aprueba el sistema “Padrón Web Locales”, para que los contribuyentes locales del impuesto sobre los ingresos brutos de las jurisdicciones que adhieran al mismo puedan cumplir con los

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requisitos formales de inscripción en el gravamen, modificación de datos, cese de actividades y/o transferencia de fondos de comercio, fusión y escisión a través de una plataforma de Internet. En esta primera etapa, se encuentra adherida al citado sistema la Provincia del Neuquén.

Señalamos que las jurisdicciones adheridas al sistema “Padrón Web Locales” establecerán la fecha a partir de la cual los contribuyentes locales resultarán obligados a utilizar el citado sistema.



RESOLUCIÓN NORMATIVA (ARBA Bs. As.) 38/2017

INGRESOS BRUTOS. NOMENCLADOR DE ACTIVIDADES “NAIIB-18”. APROBACIÓN. VIGENCIA

En virtud de la aprobación del Nomenclador de Actividades Económicas del Sistema Federal de Recaudación “NAES” por parte de la Comisión Arbitral del Convenio Multilateral -RG (CA) 7/2017- y del Clasificador de Actividades Económicas “CLAE” de la AFIP -RG (AFIP) 3537-, y a los fines de obtener una nomenclatura universal con otros órdenes de gobierno, la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires aprueba el Nomenclador de Actividades del Impuesto sobre los Ingresos Brutos “NAIIB-18”. Al respecto, se aprueban las tablas de equivalencias, de carácter indicativo, entre el citado nomenclador NAIIB-18 y el anterior nomenclador de actividades -NAIIB-99.1-. Por último, destacamos que los contribuyentes deberán obligatoriamente declarar y/o liquidar el gravamen consignando los códigos aprobados por el mencionado nomenclador a partir del anticipo 1/2018.


Aplicación: a partir del 18/10/2017

RESOLUCIÓN NORMATIVA (Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires) 39/2017

BUENOS AIRES. INGRESOS BRUTOS. CONTRIBUYENTES DIRECTOS. NOMENCLADOR DE ACTIVIDADES “NAIIB-18”. REEMPADRONAMIENTO

Se establece, hasta el 31/12/2017, un reempadronamiento de todos los contribuyentes directos de la Provincia de Buenos Aires del impuesto sobre los ingresos brutos, inscriptos en el mismo con anterioridad al 18/10/2017.

Al respecto, se dispone que la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires realizará la conversión automática de actividades sobre la base de equivalencias entre el nomenclador NAIIB-99.1 y el nomenclador NAIIB-18 -RN (ARBA Bs. As.) 38/2017-.

Asimismo, cuando por algún motivo no se haya realizado la conversión automática del código de actividad, los contribuyentes obligados deberán realizar el reempadronamiento hasta la referida fecha a través del sitio web de la citada Agencia.



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RESOLUCIÓN GENERAL (Dir. Gral. Rentas Tucumán) 72/2017

PROCEDIMIENTO. DOMICILIO FISCAL ELECTRÓNICO. CONSTITUCIÓN OBLIGATORIA PARA DETERMINADOS CONTRIBUYENTES

Se dispone la constitución obligatoria del domicilio fiscal electrónico para determinados contribuyentes, otorgándoles plazo para cumplir con la mencionada obligación hasta el 17/11/2017.

Recordamos que a través de la resolución general (DGR Tucumán) 31/2017 se aprobó el procedimiento para que los contribuyentes y responsables puedan adherirse voluntariamente al mencionado domicilio fiscal electrónico -art. 38 bis, CT-


Aplicación: A partir del 27/10/2017

RESOLUCIÓN (DGR Chubut) 558/2017

PROCEDIMIENTO. SOLICITUD DEL CERTIFICADO DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES PROVINCIALES Y CONSTANCIAS DE NO INSCRIPCIÓN. SUSTITUCIÓN

Se sustituye el procedimiento para la solicitud de certificados de cumplimiento de obligaciones fiscales provinciales y constancias de no inscripción. Al respecto, se establece que será requisito para obtener el mencionado certificado de cumplimiento fiscal de obligaciones fiscales provinciales para contrataciones con el Estado Provincial la constitución del domicilio fiscal electrónico -R. (DGR Chubut) 995/2016-.

Vigencia: -

Aplicación: -

RESOLUCIÓN (DGR San Juan) 1354/2017

INGRESOS BRUTOS. EXENCIONES. PERÍODO FISCAL 2018. ACTIVIDAD PRIMARIA Y DE PRODUCCIÓN DE BIENES. REQUISITOS

La Dirección General de Rentas de la Provincia de San Juan establece que, a los fines de poder gozar de la exención del impuesto sobre los ingresos brutos aplicable al período fiscal 2018, los contribuyentes que desarrollen la actividad primaria o de producción de bienes, ambas desarrolladas en el territorio provincial, deberán tener pagados al 30/12/2017 el impuesto inmobiliario y el impuesto a la radicación de automotores que se encuentren vencidos al 30/6/2017, de los inmuebles y automotores de su propiedad.



LEY (Santa Fe) 13645

INGRESOS BRUTOS. LEY IMPOSITIVA. ALÍCUOTA. INTERESES Y AJUSTES POR DESVALORIZACIÓN MONETARIA CORRESPONDIENTES A LOS CRÉDITOS HIPOTECARIOS

Se establece la alícuota diferencial del 1,5% en el impuesto sobre los ingresos brutos, aplicable a los intereses y ajustes por desvalorización monetaria correspondientes a créditos hipotecarios otorgados a personas humanas con destino a la adquisición, construcción, ampliación o refacción de vivienda única familiar, ubicados en la Provincia de Santa Fe, siempre que se verifique la efectiva disminución de los montos de las cuotas de los créditos hipotecarios, en la proporción de la alícuota. La citada alícuota será de aplicación para las operaciones realizadas a partir del 21/10/2017.

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OPERACIONES REALIZADAS POR INTERNET. LUGAR DE ATRIBUCIÓN DE INGRESOS EN VIRTUD DEL DOMICILIO DEL ADQUIRENTE

Se establecen los criterios aplicables a la atribución de los ingresos en los casos de operaciones realizadas por Internet, correspondencia, teléfono, etc. En tal sentido, los ingresos por venta de bienes serán atribuidos a la jurisdicción del domicilio del adquirente, entendiéndose que el mismo es el lugar de destino final donde los bienes serán utilizados, transformados o comercializados por el adquirente. Cuando no pueda establecerse el destino final, se atenderá al siguiente orden de prelación: 1) Domicilio de la sucursal o establecimiento del adquirente de donde provenga el requerimiento que genera la operación. 2) Domicilio donde desarrolla la actividad principal el adquirente. 3) Domicilio del depósito o centro de distribución del adquirente donde se entregan los bienes. 4) Domicilio de la sede administrativa del adquirente. En el caso de prestaciones de servicio, se atribuirán a la jurisdicción donde sea prestado el mismo, salvo que exista un tratamiento específico en el Convenio Multilateral o por normas generales interpretativas.



RESOLUCIÓN GENERAL (ATM Mendoza) 77/2017

PROCEDIMIENTO. CLAUSURA. SUSTITUCIÓN DE LA SANCIÓN. CONTRIBUYENTES DE ESCASA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

Se establece que, a los fines de la sustitución de la sanción de clausura del establecimiento por una multa monetaria -art. 314 del CF-, serán considerados como contribuyentes de “escasa capacidad contributiva” los sujetos que, al momento de constatarse la infracción, se encuentren inscriptos ante la AFIP en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes en las categorías A a H, y los monotributistas sociales.

Por otra parte, se dispone que quienes no revistan la categorización mencionada e incurran en alguna de las infracciones previstas sean sancionados con la clausura del establecimiento por el término de 4 días corridos y una multa graduable de $ 1.000 a $ 15.000.



RESOLUCIÓN GENERAL (ATP Chaco) 1923/2017

INGRESOS BRUTOS. RÉGIMEN DE RETENCIÓN. OPERACIONES CON TARJETAS EMITIDAS POR EL NUEVO BANCO DEL CHACO SA. SUSPENSIÓN TEMPORARIA DESDE EL 23/10/2017 HASTA EL 6/1/2018

Se incorporan a la aplicación de la alícuota reducida del 0% para los agentes de retención del impuesto sobre los ingresos brutos las operaciones con tarjetas Visa, Master Card, Cabal y Tuya, emitidas por el Nuevo Banco del Chaco SA, que efectúen pagos a comercios adheridos con domicilio en la Provincia del Chaco, en concepto de bienes y/o servicios, desde el 23 de octubre de 2017 hasta el 6 de enero de 2018, inclusive -RG (ATP Chaco) 1921/2017-.

Vigencia: -

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Aplicación: Desde el 23/10/2017 hasta el 6/1/2018

RESOLUCIÓN GENERAL (Com. Arbitral Convenio Multilateral) 12/2017

CONVENIO MULTILATERAL. SE SUSTITUYE EL NOMENCLADOR DE ACTIVIDADES SIFERE, APLICABLE A PARTIR DEL 1/1/2018

Como consecuencia de haber detectado algunas inconsistencias en las referencias y descripciones, y para realizar ajustes en los códigos de actividades, la Comisión Arbitral sustituye el Nomenclador de Actividades Económicas del Sistema Federal de Recaudación -NAES-, dispuesto originalmente por la resolución general (CA) 7/2017.

Recordamos que el mismo deberá ser utilizado a partir del 1/1/2018 por todos los contribuyentes que tributen bajo las normas de Convenio Multilateral para comunicar sus actividades y presentar las declaraciones juradas correspondientes.



LEY (Jujuy) 6023

INGRESOS BRUTOS. SELLOS. RÉGIMEN DE INTEGRACIÓN DE ENERGÍA ELÉCTRICA GENERADA A PARTIR DE FUENTES RENOVABLES. BENEFICIOS IMPOSITIVOS

Se establece un régimen provincial para la integración de energía eléctrica a partir de fuentes renovables, por parte de usuarios titulares del servicio eléctrico a la red pública de distribución.

El presente régimen está destinado a todos los usuarios que adquieran o instalen equipamiento de generación distribuida de energía eléctrica a partir de fuentes renovables. Asimismo, se establece un régimen de promoción para la creación y radicación de empresas destinadas a fabricar y ensamblar equipamiento para su generación.

Entre los beneficios impositivos comprendidos en el mencionado régimen, destacamos los siguientes:

- Exención en el impuesto de sellos.

- Reducción de la alícuota al 50% en el impuesto sobre los ingresos brutos.

- Estabilidad fiscal por el término de 10 años.

Por último, se establece que el incumplimiento de dicho emprendimiento dará lugar a la caída de los beneficios y al reclamo de los tributos dejados de abonar, más sus intereses y actualización.



LEY (Jujuy) 6025

INGRESOS BRUTOS. SELLOS. CRÉDITOS HIPOTECARIOS. ALÍCUOTA. EXENCIÓN

Se fija la alícuota diferencial del 1,5% del impuesto sobre los ingresos brutos para los préstamos hipotecarios otorgados a personas humanas para la adquisición, construcción y/o ampliación de vivienda única y de ocupación permanente, por entidades privadas o públicas sujetas al régimen de entidades financieras.

Asimismo, se exime del impuesto de sellos a los actos, instrumentos públicos o privados y operaciones que suscriban las personas humanas para la obtención de créditos hipotecarios otorgados por entidades sujetas al régimen de entidades financieras, para la adquisición, construcción y/o ampliación de vivienda única y de ocupación permanente.

Las presentes disposiciones son de aplicación a partir del 1/10/2017.



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RESOLUCIÓN (STIC Bs. As. cdad.) 1894/2017

CABA. REEMPADRONAMIENTO EN EL “REGISTRO DE EMPLEADORES ONLINE”. CRONOGRAMA

Recordamos que la Secretaría de Trabajo, Industria y Comercio de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires dispuso -a través de la R. 1894/2017- la obligación de reempadronarse en el "Registro de Empleadores Online" para aquellos con domicilio legal o establecimientos localizados en esa jurisdicción, según el siguiente cronograma: - Empresas con más de 10 empleados: entre el 1 y el 31 de octubre de 2017; - Empresas que tengan entre 5 y 10 empleados: entre el 1 y el 30 de noviembre de 2017; - Empresas con hasta 4 empleados: entre el 1 y el 29 de diciembre de 2017. El ingreso de los datos requeridos se realizará a través de la plataforma de tramitación a distancia (TAD). Asimismo, acercamos la reseña de la doctora Lorena F. de Luca, que describe el procedimiento para efectuar el reempadronamiento en el mencionado "Registro de Empleadores Online".

RESOLUCIÓN (DPR Neuquén) 428/2017

PROCEDIMIENTO. FISCALIZACIÓN. LIQUIDACIÓN ADMINISTRATIVA. "ACTA DE LIQUIDACIÓN DE DIFERENCIAS EN EL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS". APROBACIÓN

La Dirección Provincial de Rentas aprueba el "Acta de liquidación de diferencias en el impuesto sobre los ingresos brutos", que registrará tanto la información declarada por el contribuyente como la verificada por la Dirección, exponiendo todos los períodos bajo fiscalización, obteniendo así el impuesto correspondiente. Al respecto, se establece que la misma será de aplicación para aquellos expedientes en los que se estén llevando a cabo procedimientos de fiscalización, liquidación administrativa y/o liquidación unificada.



RESOLUCIÓN GENERAL (DGR Sgo. del Estero) 43/2017

INGRESOS BRUTOS. RÉGIMEN DE RETENCIÓN. SERVICIOS DE GESTIÓN DE PAGOS Y COBROS ONLINE A TRAVÉS DE SITIOS WEB. ESTABLECIMIENTO

Se establece que quedan obligados a actuar como agentes de retención del impuesto sobre los ingresos brutos los sujetos que prestan servicios de gestión de pagos y cobros online a través de sitios web respecto de la totalidad de los pagos que realicen por las adquisiciones de bienes, locaciones y/o prestación de servicios, y por las recaudaciones, rendiciones periódicas y/o liquidaciones que efectúen a sus usuarios/clientes en el marco del sistema de pago que administran. Se dispone que serán sujetos pasibles de retención los contribuyentes locales del impuesto, los contribuyentes alcanzados por las normas del Convenio Multilateral con sede o alta registrada en la Provincia, como así también aquellos sujetos que no acrediten su condición frente al impuesto o el carácter de no alcanzado y/o exento y realicen operaciones habituales. Al respecto, se entenderá que existe habitualidad cuando, en el transcurso del mes calendario, se realicen operaciones de venta de cosas muebles, locaciones y/o prestaciones de obras y/o servicios iguales o superiores a 3, siempre que los compradores y/o titulares y/o usuarios de la tarjeta de crédito, de compra y/o pagos tengan domicilio real y/o legal en la Provincia. Asimismo, destacamos que, para los sujetos inscriptos en el impuesto como locales de otra jurisdicción o sin alta en la Provincia, la retención procederá por las operaciones que se efectúen con compradores de bienes, locaciones y/o prestaciones de obras y/o servicios con domicilio real o legal en el territorio provincial, sin tener en cuenta la cantidad y los montos de las operaciones. Por último, señalamos que la alícuota a aplicar sobre estas operaciones será del 3%.



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RESOLUCIÓN GENERAL (DGR Misiones) 28/2017

SELLOS. LIQUIDACIÓN Y PAGO. PROGRAMA APLICATIVO. ADECUACIONES. ANULACIÓN. PROCEDIMIENTO

Se remplaza la normativa referida al programa aplicativo para la liquidación y pago del impuesto de sellos, que se deberá utilizar en ciertas operaciones de provisión de bienes muebles registrables o no y prestación de servicios con el Estado Nacional, Provincial, Municipal, sus reparticiones y dependencias, inclusive los Organismos autárquicos y descentralizados.

En tal sentido, destacamos que, a partir del 1/11/2017, a la mencionada declaración jurada del impuesto de sellos se deberá adjuntar copia del instrumento que da origen a la liquidación en formato PDF. Asimismo, se establece un procedimiento para la anulación de declaraciones juradas inexactas o duplicadas, y recibos generados erróneamente o en forma repetida.



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Anexo Proyecto de Reforma Impositiva

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Objetivos de la reforma

• Promover la inversión, la competitividad y el empleo de calidad.

• Avanzar hacia un sistema tributario más equitativo, eficiente y

moderno.

• Reducir drásticamente la evasión impositiva.

• Cumplir con las metas fiscales.

• Avanzar hacia el desarrollo.

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Principales impuestos que se modifican

• Aportes y contribuciones de la seguridad social.

• Impuesto a las ganancias corporativas y personales.

• IVA.

• Impuesto sobre los créditos y débitos bancarios.

• Acuerdo con las provincias para reducir impuestos: ingresos

brutos, sellos y eliminar aduanas interiores.

• Impuestos internos.

• Impuestos ambientales (CO2) a los combustibles.

• Impuesto a la transferencia de inmuebles.

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Principales medidas que fomentan la inversión y el empleo

1. Reducción en el impuesto a las ganancias corporativas no distribuidas.

2. Devolución anticipada de saldos a favor de IVA por inversiones.

3. Implementación de mínimo no imponible para contribuciones

patronales.

4. Incremento del pago a cuenta de ganancias generado por el impuesto

sobre los créditos y débitos bancarios.

5. Acuerdo con las provincias para reducir impuestos: ingresos brutos,

sellos y eliminar aduanas interiores.

9

Reducción de la imposición sobre las ganancias nodistribuidas

• Las ganancias de las empresas estarán alcanzadas por la alícuota del 25%.

• Se aplicará un impuesto adicional sobre los dividendos o utilidades distribuidaspara completar el 35% de carga total.

• Se establecen presunciones para impedir distribuciones de utilidadesencubiertas: por ejemplo gastos personales de socios o accionistas pagados por la sociedad.

• Todo esto incentivará a las empresas a reinvertir sus utilidades.

Se reduce gradualmente la alícuota del impuesto a las ganancias del 35% al 25%para ganancias que no se distribuyan

1. GANANCIAS

Actual 2018 2019 2020 2021+

Alícuota del impuesto 35% 35% 30% 30% 25%

vargasevelyn

Resaltado

11

Devolución anticipada de saldos a favor de IVA porinversiones

Se implementa un régimen que devuelve el crédito fiscal de IVA a las empresas quehayan realizado inversiones y no lo hayan recuperado en un lapso de 6 meses

2. IVA

12

Mínimo no imponible para contribuciones patronales

Se establece un mínimo no imponible (MNI) de $12.000 de salario bruto para lascontribuciones patronales

• Se implementa gradualmente en 5 años (y se ajusta por IPC).

• También de manera gradual se unifican las alícuotas de contribuciones

patronales para el sector privado (alícuota única de 19,5%) y se elimina el

esquema de reducción de contribuciones por zona geográfica.

3. CONTRIB.PATRONALES

Actual 2018 2019 2020 2021 2022+

MNI en pesos - 2.400 4.800 7.200 9.600 12.000

Alícuota (sin OOSS)* 17,0% 17,5% 18,0% 18,5% 19,0% 19,5%

*Corresponde a las alícuotas del decreto 814/2001 art. 2 inc. b), las del inc. a) se reducen de 21,0% a 19,5% en cinco años, a razón de 0,3pp de caída anual.

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Medidas que contribuyen a darle mayor equidad y eficiencia al esquema tributario

1. Se extiende a otros activos financieros el impuesto a las ganancias por rentas obtenidas por las personas humanas (hasta hoy exentas).

2. Se aumenta la deducción especial en ganancias para trabajadores autónomos.

3. Se elimina el impuesto a la transferencia de inmuebles y se extiende la aplicación del impuesto a las ganancias con alícuota reducida.

4. Se modifican impuestos internos y a los combustibles.

18

Extensión del impuesto a las ganancias por rentas financieras obtenidas por las personas humanas residentes en el país

Se someten a imposición rentas financieras actualmente exentas, con alícuotas moderadas según el tipo de colocación y con un mínimo no imponible especial

• La alícuota será del 15% para rendimientos provenientes de instrumentos

en moneda extranjera o indexados y otras rentas financieras. En tales casos

no se gravan diferencias de cambio ni actualizaciones.

• Para no gravar la renta nominal, la alícuota será del 5% para rendimientos

provenientes de instrumentos de renta fija en pesos sin cláusula de ajuste.

El PEN podrá elevar esta alícuota según las condiciones económicas

imperantes (hasta alcanzar convergencia con alícuota del 15%).

• Se mantiene el tratamiento actual para las acciones con cotización local,

sujeto a requisitos.

1. RENTA FINANCIERA

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Aumento de la deducción especial en ganancias paratrabajadores autónomos

Se establece un tratamiento más equitativo para estos trabajadores, reduciendoel diferencial con trabajadores dependientes

2. GANANCIASAUTÓNOMOS

• En la actualidad el monto de la deducción especial para trabajadores

dependientes es sustancialmente superior al aplicable para

trabajadores autónomos.

• Se propone duplicar el importe de la deducción especial que podrán

computar estos últimos.

21

Eliminación del impuesto a la transferencia de inmuebles (ITI)

Se elimina el ITI y se introduce un impuesto a la ganancia de capital por la ventade inmuebles ̶̶̶ excepto casa-habitación- con una alícuota reducida del 15%

3. ITI

• Las ganancias por venta de inmuebles y otros derechos realizada porpersonas humanas no habitualistas resultarán alcanzadas por el impuesto alas ganancias.

• Se aplicará la alícuota del 15% sobre la ganancia de capital que se obtengarespecto del costo actualizado del bien.

• No aplica el gravamen para la transferencia de inmuebles destinados acasa-habitación del contribuyente.

• Las medidas rigen para inmuebles y otros derechos adquiridos a partir de lavigencia de la ley.

22

Modificación de alícuotas de impuestos internos

Producto Alícuota actual Alícuota proyectada

Celulares, televisores, monitores, etc. 17% 0%

Autos gama media ($380 mil / $800 mil) 10% 0%

Motos gama media ($70 mil / $140 mil) 10% 0%

Aeronaves 10% 20%

Embarcaciones gama alta (> $430 mil) 10% 20%

Motos gama alta (> $140 mil) 10% 20%

Modificaciones en alícuotas nominales de impuestos internos

Se reducen los impuestos internos para los productos electrónicos y los vehículosde gama media y se incrementan para ciertos productos de alta gama

4. IMPUESTOSINTERNOS

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Nuevo esquema de imposición para productos no saludables

Producto Alícuota actual Alícuota propuesta

Whisky, coñac, otras blancas 20% 20% - 29%

Cervezas 8% 17%

Espumosos / champaña 0% 17%

Vinos y sidras 0% 17%

Gaseosas (en general) y otras sin alcohol 4% - 8% 0% (sin azúcar añadido) -17% (con azúcar añadido)

Cigarrillos 75%Impuesto mínimo y alícuota

70% (efecto total neutro)

Modificaciones en alícuotas nominales de impuestos internos

Se modifican las alícuotas de impuestos internos a productos perjudiciales a lasalud de la población (gradual en tres años para bebidas alcohólicas actualmente

no alcanzadas)

4. IMPUESTOSINTERNOS

Gradual: la suba se produce en tres incrementos anuales consecutivos.

24

Cuidado del medioambiente

Con esta modificación Argentina se acerca a su compromiso reflejado en suparticipación del Acuerdo de París de 2015

Fuente: OCDE 2014

Se modifica el impuesto a los combustibles para que dependa de la cantidad dedióxido de carbono emitido. Inicialmente afecta a combustibles líquidos y de 2020

en adelante se aplica sobre gas natural, GLP y carbón

4.COMBUSTIBLES

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Mayor estabilidad en el precio de los combustibles

Se modifica el impuesto a los combustibles para que el tipo de cambio y el precio del petróleo influyan menos sobre los precios locales

4. COMBUSTIBLES

• Los impuestos a los combustibles se simplificarán.

• Pasan a ser dos montos de suma fija (uno de ellos por emisiones de CO2 y el

otro establecido de forma tal que no altere la carga tributaria actual)

• Cuando varíe el tipo de cambio real o el precio del petróleo, la nueva estructura

del impuesto funcionará como amortiguador y el precio de los combustibles

variará menos que bajo la estructura actual.

• Se respetarán los pagos a cuenta, reducciones por zona geográfica, exenciones

y asignaciones específicas de recursos actuales.

26

• Impuesto a las ganancias (empresas): se mejoran aspectos normativos

para reducir la evasión y la elusión:

Mejora de disposiciones antiabuso en línea con estándares

internacionales - OCDE (normas para evitar diferimiento,

endeudamiento excesivo, precios de transferencia y otras).

Limitaciones para entidades exentas que desarrollan actividades

financieras, de seguros y otras.

• Impuesto a las ganancias (personas humanas): se establece la

inaplicabilidad de disposiciones que establecen tratamientos

preferenciales para ciertos grupos de trabajadores.

Otras medidas (I)

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• Aportes personales a la seguridad social: se elimina gradualmente el

límite máximo aplicable a la base imponible (actualmente de $82.000

mensuales).

• IVA: se amplía la base del impuesto para los servicios digitales

prestados por empresas del exterior:

Incluye prestaciones tales como acceso o descarga de video,

música, juegos u otros contenidos consumidos en el país.

Ingreso del impuesto a través de los agentes pagadores

involucrados.

Otras medidas (II)

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Otras medidas tendientes a un sistema tributario más eficiente, moderno, transparente y previsible

Se implementan diversas mejoras en el procedimiento fiscal y adecuaciones al régimen penal tributario

• Se introducen derechos y garantías para el contribuyente.

• Se establece con carácter obligatorio el domicilio fiscal electrónico.

• Se posibilita la implementación de una instancia de conciliación administrativa.

• Se establecen reglas para tramitar los Procedimientos de Acuerdo Mutuo (MAP)

previstos en Convenios de Doble Imposición.

• Se introduce la figura de los Acuerdos Anticipados de Precios de Transferencia (APA)

para empresas multinacionales.

• Se establece un mecanismo de actualización permanente de importes fijos en leyes de

impuestos nacionales (a propuesta del PEN).

• Se determinan nuevos montos punibles para el régimen penal.

• Se posibilita la dispensa para la formulación de denuncia penal bajo ciertos supuestos.

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Impacto fiscal de las reformas

• Partiendo de la situación actual, sin cambios en la economía, la reforma

tributaria tendría un costo para la Nación de 1,5 puntos del PIB al cabo del 5to

año.

• Esto es adicional a los 2 puntos del PIB de reducción en la presión tributaria

que tuvo lugar desde 2016 (eliminación de retenciones, ganancias, ley PyMEs,

etc.) y a la baja del impuesto inflacionario a partir de este año.

• Gracias a la reforma bajará la evasión y crecerá más rápido la economía (en

0,5% del PIB adicional por año durante al menos 5 años): con estos impactos la

reforma le costará al tesoro nacional solamente 0,3% del PIB a la vez que

aumentara los recursos coparticipados a las provincias.

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